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意識形態(tài)工作存在的風(fēng)險點(diǎn)范文第1篇

為深入落實(shí)公司黨委意識形態(tài)工作責(zé)任制特別是網(wǎng)絡(luò)意識形態(tài)工作責(zé)任制，認(rèn)真做好重要會議及重大節(jié)慶期間網(wǎng)絡(luò)意識形態(tài)落實(shí)工作，公司黨支部認(rèn)真按照公司黨委網(wǎng)絡(luò)意識形態(tài)工作責(zé)任制工作要求，開展網(wǎng)絡(luò)意識形態(tài)工作，現(xiàn)將工作開展情況匯報如下：

一、認(rèn)真組織學(xué)習(xí)，不斷提高認(rèn)識

通過“”，公司黨支部組織黨員領(lǐng)導(dǎo)干部、普通黨員、職工群眾認(rèn)真學(xué)習(xí)了《互聯(lián)網(wǎng)群組信息服務(wù)管理規(guī)定》全文，并與每位職工簽訂了《干部職工安全使用互聯(lián)網(wǎng)承諾書》；通過學(xué)習(xí)教育，廣大黨員干部都清醒地認(rèn)識到意識形態(tài)工作的重要性，牢固樹立“四個意識”，堅(jiān)定“四個自信”，嚴(yán)格按照集團(tuán)公司黨委關(guān)于網(wǎng)絡(luò)意識形態(tài)工作責(zé)任制的實(shí)施細(xì)則要求，積極履行主體責(zé)任和第一責(zé)任，為企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展?fàn)I造良好的網(wǎng)上輿論環(huán)境。

二、強(qiáng)化監(jiān)督管理，做好重點(diǎn)工作

一是在重大活動及節(jié)假日期間，嚴(yán)格落實(shí)網(wǎng)絡(luò)意識形態(tài)工作責(zé)任制，建立網(wǎng)絡(luò)意識形態(tài)安全工作值班表，及時上報集團(tuán)公司。堅(jiān)持底線思維，強(qiáng)化風(fēng)險意識，有效防范和化解網(wǎng)上各類風(fēng)險，切實(shí)做到守土有責(zé)、守土負(fù)責(zé)、守土盡責(zé)；二是建立了網(wǎng)絡(luò)工作平臺審核登記表，對各科室、項(xiàng)目部所建立的微信群進(jìn)行統(tǒng)一登記管理，明確掌握各網(wǎng)絡(luò)平臺的詳細(xì)信息，并對各QQ群、微信群負(fù)責(zé)人進(jìn)行平臺管理，定期對他們進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)安全教育，以便更好管理相關(guān)網(wǎng)絡(luò)平臺，避免因不重視、不關(guān)心等消極態(tài)度造成網(wǎng)絡(luò)平臺管理不當(dāng)，為企業(yè)帶來負(fù)面影響；三是進(jìn)一步在職工群眾間宣傳網(wǎng)絡(luò)意識形態(tài)的重要性，對原有的qq工作群進(jìn)行解散，統(tǒng)一用集團(tuán)公司“新中大”平臺進(jìn)行線上辦公，有效杜絕在網(wǎng)絡(luò)平臺發(fā)表不當(dāng)言論。

意識形態(tài)工作存在的風(fēng)險點(diǎn)范文第2篇

摘要：為了探討我國政府改革中公共行政機(jī)構(gòu)的生滅過程及其影響因素，基于國務(wù)院自1982-2013 年期間政府機(jī)構(gòu)改革變遷的歷史數(shù)據(jù)，運(yùn)用生存分析的方法，對國務(wù)院行政機(jī)構(gòu)終結(jié)的影響因素進(jìn)行了實(shí)證研究。研究表明，國務(wù)院機(jī)構(gòu)類型、政治意識形態(tài)對機(jī)構(gòu)生存風(fēng)險率有顯著影響，并且其風(fēng)險率隨時間變化而變化。

關(guān)鍵詞 ：行政機(jī)構(gòu)；終結(jié)；生存分析；影響因素

公共行政機(jī)構(gòu)改革和結(jié)構(gòu)性調(diào)整是政府管理實(shí)踐中的一種常見現(xiàn)象。近50年以來，西方各國政府在面臨財政危機(jī)、行政效率低下等管理問題時紛紛對處于不同的歷史背景、社會文化及政治環(huán)境中的政治行政體制進(jìn)行不斷的結(jié)構(gòu)性調(diào)整（Külli Sarapuu，2012）。行政機(jī)構(gòu)的數(shù)量及變革的機(jī)構(gòu)類型都產(chǎn)生不同的變化，1976年，Kaufman首次提出了關(guān)于公共行政機(jī)構(gòu)幸存與終結(jié)的質(zhì)疑：為什么有些公共組織能幸存長久而其他的公共組織卻很早逝？該問題引起了各國學(xué)者在不同政治文化和社會歷史發(fā)展背景下對公共組織生存過程（機(jī)構(gòu)幸存或終結(jié)）的探討（Lewis 2002,2004；Vidar W. Rolland,2012;Külli Sarapuu,2012），試圖提出不同的理論觀點(diǎn)并給予不同的現(xiàn)象解釋。

在我國，自改革開放至今，國務(wù)院機(jī)構(gòu)已歷經(jīng)七次政府機(jī)構(gòu)改革運(yùn)動，旨在建立一個靈活、高效、服務(wù)型政府。一系列機(jī)構(gòu)改革的核心內(nèi)容之一就是政府職能的重新優(yōu)化與行政機(jī)構(gòu)的重組調(diào)整，相伴隨的則是公共行政機(jī)構(gòu)的增撤合并等類型的變革，即有些機(jī)構(gòu)被新設(shè)，或被合并，或撤銷，有些則被拆分為多個不同的公共部門。然而，我國關(guān)于行政機(jī)構(gòu)生存過程的研究成果尚未系統(tǒng)化，且缺乏實(shí)證方面的研究。因此，結(jié)合現(xiàn)有研究及我國國務(wù)院行政機(jī)構(gòu)改革實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，分析影響我國行政機(jī)構(gòu)終結(jié)的因素具有重要的理論和實(shí)際意義。

一、國內(nèi)外研究回顧

公共行政機(jī)構(gòu)生存或終結(jié)的研究普遍存在于公共行政研究之中，然而機(jī)構(gòu)終結(jié)目前并沒有統(tǒng)一的概念界定。Kaufman（1976）將組織文化與周圍環(huán)境作為機(jī)構(gòu)終結(jié)與否的指標(biāo)，將具體化的組織符號、組織的權(quán)力及其內(nèi)在網(wǎng)絡(luò)范圍視為組織邊界，但該定義在一定程度上取決于研究者的主觀判斷，并不具備規(guī)范性。Lewis（2002）從組織功能視角指出，由于組織所有功能的消除而使組織喪失存在的意義或者由于組織的名稱的更改使組織的相應(yīng)功能發(fā)生改變的事件都是機(jī)構(gòu)終結(jié)。Rolland & Reness（2012）從事件-過程的視角，將機(jī)構(gòu)終結(jié)界定為機(jī)構(gòu)被明確撤銷、更名以及被排除在政府組成部分之外的事件。

在關(guān)于影響機(jī)構(gòu)終結(jié)的因素研究中，Kaufman（1976）認(rèn)為，行政機(jī)構(gòu)的幸存或終結(jié)與機(jī)構(gòu)生存機(jī)遇有很大關(guān)系，生存或死亡僅僅是對環(huán)境適應(yīng)性的結(jié)果，而并不存在一種固定的模式。同時，他提出行政機(jī)構(gòu)不朽的特征的論點(diǎn)與“公共組織的結(jié)構(gòu)和運(yùn)行環(huán)境使其更穩(wěn)定、生存壽命更長”的傳統(tǒng)觀點(diǎn)相一致。然而，但Kirk?patrik 等（1999）則從政策終結(jié)的視角分析，認(rèn)為確實(shí)存在某些變量重復(fù)的影響了行政機(jī)構(gòu)的幸存或終結(jié)，并遵循一定的模式。其中，影響終結(jié)的因素大致分為三類：機(jī)構(gòu)特征、政治環(huán)境和外界約束，三者對機(jī)構(gòu)終結(jié)都直接產(chǎn)生影響。而機(jī)構(gòu)特征表現(xiàn)為機(jī)構(gòu)存在的理由、壽命等，政治環(huán)境則指對機(jī)構(gòu)產(chǎn)生影響的政治家、利益集團(tuán)等。Rolland & Roness（2012）通過對挪威政府行政機(jī)構(gòu)在1947-2011 年間數(shù)量及變遷類型的終結(jié)進(jìn)行實(shí)證分析，指出國際行政環(huán)境（如行政管理理念）對國家行政機(jī)構(gòu)的終結(jié)產(chǎn)生影響，即認(rèn)為公共組織的變遷模式在一定程度上反映了新公共管理等改革學(xué)說的全球化趨勢。制度主義學(xué)派則指出影響機(jī)構(gòu)終結(jié)的主要因素來自政治家的有意識的制度設(shè)計(jì)，如政治的權(quán)力更替、機(jī)構(gòu)的法定基礎(chǔ)、與政治權(quán)力隔離等。同時，機(jī)構(gòu)自身特征也對其終結(jié)有影響，如機(jī)構(gòu)規(guī)模、機(jī)構(gòu)的生存時間、機(jī)構(gòu)功能及機(jī)構(gòu)預(yù)算等。Boin（2010）通過對聯(lián)邦政府1933-1936 年羅斯福執(zhí)政期間的行政機(jī)構(gòu)進(jìn)行實(shí)證研究，并檢驗(yàn)了該理論的正確性，結(jié)果表明政治權(quán)力干預(yù)會加快機(jī)構(gòu)終結(jié)，而政治隔離即政治家的制度設(shè)計(jì)則可以使機(jī)構(gòu)避免死亡，但約14年后則有相反的影響。這是因?yàn)闄C(jī)構(gòu)需要與政治家和利益集團(tuán)建立緊密關(guān)系并獲取相應(yīng)的政治資源支持，同時輸出符合其偏好的組織績效、政策，否則就會受到機(jī)構(gòu)的反對利益集團(tuán)的彈劾。而我國學(xué)者劉新萍（2010）分析了國務(wù)院議事協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)和臨時機(jī)構(gòu)在1993-2008 年間的變遷情況，實(shí)證表明機(jī)構(gòu)精簡-膨脹的循環(huán)改革，并綜合分析了機(jī)構(gòu)終結(jié)的原因。何艷玲（2008）則定量分析了1949-2007年期間國務(wù)院組成部門的不同機(jī)構(gòu)類型的機(jī)構(gòu)發(fā)生的變遷情況，并分析了其變遷規(guī)模及程度。由此可見，我國現(xiàn)有研究在總結(jié)國務(wù)院改革的理論及總體改革和機(jī)構(gòu)規(guī)模變遷上具有一定的成果，但大多關(guān)注于改革的經(jīng)驗(yàn)總結(jié)而對機(jī)構(gòu)終結(jié)及其相關(guān)影響因素的關(guān)注較少。

二、研究設(shè)計(jì)

1.概念的界定

本文采取Rolland & Reness（2012）的研究對機(jī)構(gòu)變革類型進(jìn)行界定，將變革類型分為產(chǎn)生、續(xù)存、分裂、吸收、合并和終結(jié)六類。其中，新設(shè)機(jī)構(gòu)及更名后的新機(jī)構(gòu)記為產(chǎn)生；續(xù)存則指改革中原機(jī)構(gòu)分為多個，但依然以原有名稱存在；分裂指機(jī)構(gòu)由一個分為多個，自身不在保留；吸收則指一個機(jī)構(gòu)將其他機(jī)構(gòu)吸入整合，保持原有名稱存在；合并是指多個機(jī)構(gòu)合并為一個新名稱的機(jī)構(gòu)，此時新名稱的機(jī)構(gòu)算產(chǎn)生；終結(jié)是明確表示撤銷的機(jī)構(gòu)、更名的機(jī)構(gòu)及排除國務(wù)院組成部分的機(jī)構(gòu)均記為撤銷（如1954年后中國科學(xué)院不再屬于國務(wù)院機(jī)構(gòu)序列算撤銷）。

2.研究框架與研究假設(shè)

綜上所述，可以將影響行政機(jī)構(gòu)終結(jié)的影響因素大概分為三類：機(jī)構(gòu)自身的組織特征、所處的政治環(huán)境和機(jī)構(gòu)生存的約束因素，結(jié)合Kirkpahick 的理論研究框架，將影響我國國務(wù)院行政機(jī)構(gòu)終結(jié)的因素歸結(jié)為：機(jī)構(gòu)特征、政治環(huán)境影響、約束因素和信息技術(shù)的發(fā)展。其中，信息技術(shù)并不直接影響機(jī)構(gòu)的終結(jié)，而是間接的影響機(jī)構(gòu)特征，改變行政層次和行政管理模式，改進(jìn)行政效率。具體說來，本文的研究框架如圖1所示。

在上述研究框架中，組織機(jī)構(gòu)的特征、政治環(huán)境、約束條件均對機(jī)構(gòu)的終結(jié)產(chǎn)生影響。同時，機(jī)構(gòu)特征包括機(jī)構(gòu)的職能、機(jī)構(gòu)類型、機(jī)構(gòu)規(guī)模等；而政治因素則有國際政治環(huán)境、政治家意識形態(tài)等；約束因素指機(jī)構(gòu)生存所需的財政預(yù)算、法律基礎(chǔ)等。本研究選擇組織機(jī)構(gòu)的特征中的機(jī)構(gòu)職能和政治環(huán)境中的主流意識形態(tài)作為檢驗(yàn)因素。根據(jù)研究架構(gòu)提出本研究以下假設(shè)：

假設(shè)H1：機(jī)構(gòu)類型對機(jī)構(gòu)的生存風(fēng)險率具有顯著影響

假設(shè)H2：政治意識形態(tài)對機(jī)構(gòu)生存風(fēng)險率具有顯著影響

3.數(shù)據(jù)與方法

研究對象選取國務(wù)院機(jī)構(gòu)組成部分：組成機(jī)構(gòu)（部委行署）、部委管理的國家局、辦事機(jī)構(gòu)、直屬機(jī)構(gòu)和直屬事業(yè)單位五類。從機(jī)構(gòu)變革類型上看，1982-2013年期間機(jī)構(gòu)總共發(fā)生的不同變革類型的數(shù)量如表1。在此期間，國務(wù)院共計(jì)出現(xiàn)232個行政機(jī)構(gòu)，但由于某些機(jī)構(gòu)的職能不同，有效數(shù)據(jù)為194個參與統(tǒng)計(jì)分析，按機(jī)構(gòu)職能上分布如表2：

方法上，本研究采用spss17.0中的生存分析法，也稱為生存率分析（Surviv alanalysis），是研究人或生物的生存現(xiàn)象與響應(yīng)時間數(shù)據(jù)及其統(tǒng)計(jì)規(guī)律的學(xué)科。對研究對象的實(shí)驗(yàn)或搜集數(shù)據(jù)進(jìn)行生存時間及相關(guān)影響因素的關(guān)系及影響程度分析，廣泛應(yīng)用于社會學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)等方面。用于大樣本數(shù)據(jù)分析。其原理是將樣本數(shù)據(jù)進(jìn)行分組編制壽命表，通過計(jì)算每個時間間隔內(nèi)的樣本死亡個數(shù)、生存?zhèn)€數(shù)和刪失數(shù)來估計(jì)樣本的生存概率、死亡率，再通過乘積法則計(jì)算生存率和標(biāo)準(zhǔn)誤，得出生存曲線。

三、實(shí)證分析與結(jié)果

1.研究變量設(shè)計(jì)

在有效數(shù)據(jù)194個機(jī)構(gòu)中，終結(jié)機(jī)構(gòu)數(shù)量是117個，77個機(jī)構(gòu)依然存活視為右刪失數(shù)據(jù)。根據(jù)生存分析函數(shù)，選取每個機(jī)構(gòu)的生存時間記為因變量，機(jī)構(gòu)生存時間表示機(jī)構(gòu)起始設(shè)立年份至其變革年份之間的差值。

第一個自變量選取國務(wù)院機(jī)構(gòu)職能，在《國務(wù)院機(jī)構(gòu)改革方案說明（1998）》中表明國務(wù)院機(jī)構(gòu)分為宏觀調(diào)控類、專業(yè)經(jīng)濟(jì)類、國家政務(wù)類、科教文衛(wèi)及資源管理類；《國務(wù)院工作規(guī)則（2008）》中明確將國務(wù)院職能分為四大類：宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)、市場監(jiān)管、社會管理及公共服務(wù)。本研究將其劃分為宏觀調(diào)控類、專業(yè)經(jīng)濟(jì)類、公共服務(wù)類和政務(wù)管理類，進(jìn)行編碼宏觀調(diào)控為1、專業(yè)經(jīng)濟(jì)類為2、公共服務(wù)類為3及政務(wù)管理類為4。

第二個自變量選取政治意識形態(tài)。改革開放以來，不同時期的政府機(jī)構(gòu)改革的指導(dǎo)思想意味著政府政治意識形態(tài)的變化?，F(xiàn)將改革開放之后歷次改革進(jìn)行編碼:1=1982-1987（記為1982，下同）；2=1988-1992；3=1993-1997；4=1998-2002；5=2003-2007；6=2008-2012；7=2013至年底。

2.實(shí)證結(jié)果

在關(guān)于研究對象的生存函數(shù)關(guān)系中，中位數(shù)生存時間表示機(jī)構(gòu)生存率為50%時的時間，反映了生存時間的平均水平，具有統(tǒng)計(jì)學(xué)意義。通過生存分析得出，政務(wù)管理類機(jī)構(gòu)中位數(shù)生存時間最長，為13.5年，其次是公共管理類、專業(yè)經(jīng)濟(jì)類，最短為宏觀調(diào)控類機(jī)構(gòu)，為10年。（如圖2）

而不同職能的機(jī)構(gòu)類型的生存函數(shù)和風(fēng)險函數(shù)如下圖，在中位數(shù)生存時間之前，專業(yè)經(jīng)濟(jì)類變化最大，公共管理類機(jī)構(gòu)生存率變化最小，10年左右宏觀調(diào)控類機(jī)構(gòu)下降最快，表示機(jī)構(gòu)改革頻繁。在左側(cè)風(fēng)險曲線中可以看出，機(jī)構(gòu)的終結(jié)風(fēng)險并不是單調(diào)變化，而是隨時間而產(chǎn)生變動。在10年內(nèi)公共管理類的機(jī)構(gòu)風(fēng)險率變化最快。

國務(wù)院行政機(jī)構(gòu)在不同政治意識形態(tài)的影響下的機(jī)構(gòu)中位數(shù)生存分析如下圖4，可知，1982年中位數(shù)最高為16.5年，其次是2013年、1998年，最低的是2003年的5.75年。

其中1982-1987 年撤銷機(jī)構(gòu)的中位機(jī)構(gòu)生存時間最長，為16.5年；2003-2007年機(jī)構(gòu)生存時間最短，為5.75年，表明機(jī)構(gòu)受2003 年政治意識形態(tài)的影響最大，普遍壽命偏低。不同改革思想對機(jī)構(gòu)的生存函數(shù)如下圖，由圖可知2003 年改革的意識形態(tài)對機(jī)構(gòu)生存影響最大。（如圖5）

行政機(jī)構(gòu)在不同意識形態(tài)影響下的生存風(fēng)險率分析如圖6。意識形態(tài)對機(jī)構(gòu)的風(fēng)險率影響非單調(diào)，即先增加后降低，且2003年機(jī)構(gòu)風(fēng)險率最大。

四、討論與結(jié)論

國務(wù)院行政機(jī)構(gòu)是我國政治行政體制的核心機(jī)構(gòu)，其增撤合并體現(xiàn)了政府職能范圍與政治方向的轉(zhuǎn)變。根據(jù)以上理論與實(shí)證分析，在1982-2013年歷次改革中確實(shí)存在影響國務(wù)院行政機(jī)構(gòu)生存過程的因素，如機(jī)構(gòu)自身特征、政治環(huán)境等。

行政機(jī)構(gòu)類型對機(jī)構(gòu)生存率和風(fēng)險率具有顯著影響。事實(shí)表明，不同的機(jī)構(gòu)類型表現(xiàn)出不同的生存風(fēng)險率，而且專業(yè)經(jīng)濟(jì)類機(jī)構(gòu)變化最大；同時機(jī)構(gòu)風(fēng)險率在不同的機(jī)構(gòu)類型中都表現(xiàn)出先增加后降低的變化趨勢，即在一定時期內(nèi)機(jī)構(gòu)類型在機(jī)構(gòu)生存的過程中終結(jié)的風(fēng)險率隨時間變大，一段時間后其風(fēng)險率下降，其風(fēng)險率轉(zhuǎn)折大約是8~10年。該結(jié)果與Boin（2010）的研究結(jié)論保持一致，認(rèn)為政治家對行政機(jī)構(gòu)可以通過有意識的制度設(shè)計(jì)來實(shí)現(xiàn)對行政機(jī)構(gòu)的控制，使之在一定程度上影響機(jī)構(gòu)的壽命，即使隨時間改變其設(shè)計(jì)影響具有一定的不確定性。

政治意識形態(tài)對行政機(jī)構(gòu)的生存風(fēng)險率有顯著影響，且不同的政治意識形態(tài)對行政機(jī)構(gòu)的生存影響不同。具體說來，在一定時期內(nèi)，政治意識形態(tài)的風(fēng)險率先增加后降低；不同的意識形態(tài)對機(jī)構(gòu)終結(jié)對機(jī)構(gòu)生存風(fēng)險率影響也不相同，在2003年其風(fēng)險率增加最快。這就表明，自1980年，西方各國政府機(jī)構(gòu)改革通過政府管理的結(jié)構(gòu)性放權(quán)來實(shí)現(xiàn)政府職能優(yōu)化及調(diào)整、政府機(jī)構(gòu)重組等改革措施，而我國在2001 年加入WTO，此時政府機(jī)構(gòu)的調(diào)整目標(biāo)則是為了適應(yīng)新的政治環(huán)境及政府管理需求，表明政治環(huán)境尤其是國際環(huán)境對我國行政機(jī)構(gòu)的終結(jié)影響較大。

由于搜集資料困難等原因，本文也有一定的局限性。首先，在自變量選擇及實(shí)證上需要進(jìn)一步的完善，如對行政機(jī)構(gòu)終結(jié)的約束因素。其次，研究樣本范圍主要針對國務(wù)院主要組成部分，未來可以更廣泛地對其他類型機(jī)構(gòu)（如議事協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)）等進(jìn)行分析，為理解分析國務(wù)院機(jī)構(gòu)的生存過程和影響因素提供依據(jù)。

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意識形態(tài)工作存在的風(fēng)險點(diǎn)范文第3篇

根據(jù)知識貿(mào)易學(xué)的基本規(guī)律，貿(mào)易必然導(dǎo)致風(fēng)險，知識產(chǎn)品的國際貿(mào)易必然導(dǎo)致基于特殊傳播機(jī)制的知識溢出性風(fēng)險。具體講，導(dǎo)致各種知識產(chǎn)品國際貿(mào)易風(fēng)險的主要因素有以下幾個方面。

1.知識的潛在利益性是知識產(chǎn)品國際貿(mào)易風(fēng)險形成的經(jīng)濟(jì)原動力?！爸R能夠帶來效益”已經(jīng)成為我們這個時代最為通俗的主流話語。全世界各種各樣的教育機(jī)構(gòu)無一不是為了傳播知識而設(shè)立的思想接合中介，這些學(xué)?；蜓芯繖C(jī)構(gòu)為知識需求者和知識擁有者之間架起了溝通和聯(lián)系的紐帶，為人類知識的傳承做出了積極的貢獻(xiàn)。正如美國著名知識經(jīng)濟(jì)學(xué)家約翰•湯姆斯所說，一種知識，如果不能給人的類存在提供基本的生活保障，哪怕是帶來潛在的物質(zhì)性收益，那么這種知識的傳播能力將會大打折扣。聯(lián)系今天中國各級教育的經(jīng)濟(jì)導(dǎo)向性，我們也會明確感受到知識產(chǎn)品的經(jīng)濟(jì)驅(qū)動力。事實(shí)上，知識產(chǎn)品的跨國流動并不是政府和商人人為促動的，在較為嚴(yán)格的知識動力學(xué)意義上，知識產(chǎn)品的潛在或現(xiàn)實(shí)的利益本性是知識產(chǎn)品國際貿(mào)易風(fēng)險形成的經(jīng)濟(jì)原動力。那些冒著投資風(fēng)險進(jìn)行跨境交易的商人只是達(dá)成知識產(chǎn)品國際交易的后發(fā)助力而已，他們所獲得的基于當(dāng)期匯率所表現(xiàn)出的貨幣價值，只是隱含在知識產(chǎn)品中的勞動凝結(jié)在獲得新的使用價值之后的利潤讓渡，也可以說是對知識產(chǎn)品特殊有用性進(jìn)行全球轉(zhuǎn)移的貨幣獎勵。

2.知識的政治價值性是知識產(chǎn)品國際貿(mào)易風(fēng)險形成的政治源動力。自階級社會和私有制度出現(xiàn)以來，人類始終面臨三大選擇:一是人類自身生產(chǎn)和再生產(chǎn)的政治制約性選擇;二是為了維持生存所必然遇到的政治生活干擾性選擇;三是治者以各種方式向社會傳遞的主導(dǎo)性存在價值選擇。在上述選擇的關(guān)鍵路口，政治治理者都會以各種各樣的意識形態(tài)來強(qiáng)化對被治理者的威權(quán)性存在。假定意識形態(tài)是一種知識產(chǎn)品的話，那么我們可以斷定統(tǒng)領(lǐng)整個社會精神和思想走向的核心價值系統(tǒng)是促使知識產(chǎn)品國際流動的終極解釋力。政治家經(jīng)營國家的重要目的并不僅僅是為了獲得基于權(quán)力的法定收益，在宏觀國際關(guān)系學(xué)上，把一國生活方式、思維方式，甚至意識形態(tài)推向他國才是政治產(chǎn)品國際化的最高境界。正如有學(xué)者所指出的，美國在推動經(jīng)濟(jì)全球化的過程中，從來沒有打著“意識形態(tài)民主化”輸出的口號，但美國在國外經(jīng)營企業(yè)的目的之一就是為美國的全球政治戰(zhàn)略服務(wù)。正如斯賓塞、李嘉圖、威廉•配第、凱恩斯和薩繆爾森的一致看法:幾乎沒有一種經(jīng)濟(jì)活動是可以脫離開政治權(quán)力的約束而自在發(fā)展的，即使是在古代社會也是如此。我們要杜絕“國際貿(mào)易泛政治化”的傾向，但我們更要看到國際貿(mào)易的政治風(fēng)險。就知識產(chǎn)品跨境流動的權(quán)力驅(qū)動力來說，知識的政治價值性是知識產(chǎn)品國際貿(mào)易風(fēng)險形成的政治源動力。換一句話來說，正是無所不在的政治權(quán)力釀生了國際貿(mào)易諸多的摩擦和矛盾。

3.知識的文化娛樂性是知識產(chǎn)品國際貿(mào)易風(fēng)險形成的文化肇因。文化形式最初是高于政治和經(jīng)濟(jì)形態(tài)的，因?yàn)橐环N完全拘泥于生活的藝術(shù)是不可能帶給觀眾藝術(shù)化視覺效果的。在全球知識產(chǎn)品頻繁流動的今天，廣播電影電視、雜志期刊出版、廣告視覺傳媒、數(shù)據(jù)電子電腦都以其特有的文化娛樂性滋生了各種潛在和實(shí)際的政治風(fēng)險和經(jīng)濟(jì)風(fēng)險。如果把這些產(chǎn)品的國際交易風(fēng)險都?xì)w結(jié)為中間人(商人、政府或者民間組織)，那是不科學(xué)的，因?yàn)闊o論是參與貿(mào)易的企業(yè)，還是政府許可證的管理，抑或是民間的中介機(jī)構(gòu)都希望獲得物質(zhì)性的收益。這些參與者的行為都是合情合理合法的，那究竟是什么原因?qū)е铝诵涡蔚慕灰罪L(fēng)險呢?事實(shí)上，知識的文化娛樂性是導(dǎo)致知識產(chǎn)品國際貿(mào)易風(fēng)險形成的文化驅(qū)動力。娛樂是文化的，但娛樂也是要走向國際化的。當(dāng)一種知識產(chǎn)品不能帶給人愉悅的心情和暢快淋漓的感性體驗(yàn)的時候，它就會被很快拋棄，更談不上什么跨國交換了。

二、知識產(chǎn)品國際貿(mào)易風(fēng)險的表現(xiàn)形態(tài)

知識產(chǎn)品的國際貿(mào)易隱含著基于貨幣市場波動而引發(fā)的匯率風(fēng)險、基于國家金融制度差異而引發(fā)的政策風(fēng)險、基于信用資金償還機(jī)制差異而引發(fā)的貸款風(fēng)險、因各國契約理念不同而引發(fā)的合同風(fēng)險、基于知識隱形貶值而引發(fā)的價格風(fēng)險等問題。當(dāng)然由于知識產(chǎn)品時空傳播方式的差異性，使得知識產(chǎn)品國際貿(mào)易的風(fēng)險呈現(xiàn)出許多獨(dú)有的特征。

1.匯率風(fēng)險。不論美元債務(wù)擴(kuò)張?jiān)诙啻蟪潭壬显斐闪顺钟忻涝膰液蛡€人貨幣購買力的潛在損失，美元仍然是當(dāng)今世界最為通行的國際結(jié)算方式。新西蘭學(xué)者M(jìn)ichael•Wang和Jack•yang曾探討過建立以彈性金本位為核心的二元貨幣體系的構(gòu)想，指出這種貨幣制度是使儲蓄存款長期保持原有購買力的重要保障，是縮小貧富差距的基礎(chǔ)性解決方案，是國際貨幣體系改革的重大戰(zhàn)略選擇。但這種國際金融改革方案只是存在于理論探討的階段，并沒有得到大多數(shù)英聯(lián)邦國家的研究和支持，也就是說，世界上絕大多數(shù)國家都默認(rèn)美元的結(jié)算方便功能，同時也認(rèn)可了以美元為國際貨幣結(jié)算單位所產(chǎn)生的匯率風(fēng)險。同股票、基金、期貨、債券市場一樣，國際貨幣市場的交易同樣遵循等價交換原則和供需法則;同虛擬資本的交易法則一樣，全球知識產(chǎn)品的交易同樣受貨幣匯率波動的影響。當(dāng)許多人大量購入美元而兌換人民幣的時候，伴隨著美元貶值的不僅是持有美元國家購買力的下降，這一行為同樣也提高了人民幣的國際影響力，并事實(shí)上給跨國知識產(chǎn)品貿(mào)易商以遠(yuǎn)期盈利的機(jī)會。比如，中日韓三國的電影市場就曾經(jīng)因?yàn)閰R率的波動給韓國公司和中國國際影視公司造成了巨大的財產(chǎn)損失。

2.政策風(fēng)險。世界各國都對他國的知識輸入持謹(jǐn)慎和理性的態(tài)度。比如歐洲就對中國出版的人文社科類書籍征收較高的關(guān)稅，美國對中國出版物的輸入控制更是非常嚴(yán)格，除了有反傾銷審查之外，還增加了意識形態(tài)審查和宗教審查。對于那些與美利堅(jiān)基督信仰明顯相悖的出版物一律排除在外，不準(zhǔn)任何出版商以任何名義帶進(jìn)美國。事實(shí)上，中國自然科學(xué)成果輸入美國國會圖書館并成為ISTP和EI檢索的比例要遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于社科類成果的檢索比率。除去中美兩國版權(quán)制度和版稅扣除機(jī)制的不同之外，在知識產(chǎn)品的中美貿(mào)易方面，兩國的政策差異也是非常明顯的。那些名為保護(hù)貿(mào)易自由的法律政策，實(shí)際上成為國際貿(mào)易組織成員國跨境交易的巨大壁壘，最終釀生了各種各樣的知識產(chǎn)品貿(mào)易風(fēng)險。

3.貸款風(fēng)險。知識產(chǎn)品的國內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)為了打開國際市場，往往在國內(nèi)法的框架內(nèi)通過股市、基金、期貨、債券，甚至變相民間融資的形式獲取大量資金，這些資金的償還有的有明確期限，有的則是非法融資的。在民間高利貸和地下錢莊的支持下，各種影音公司和出版公司，尤其是那些微電影企業(yè)，在短時間內(nèi)就籌集到了知識生產(chǎn)的全部資金。但問題在于，如果這些知識產(chǎn)品沒有獲得實(shí)體企業(yè)的青睞，沒有獲得國際銷售的利潤，那么開發(fā)商和運(yùn)營商以及中介公司都會面臨巨大的償貸壓力;當(dāng)這一貿(mào)易鏈條上的任何一家企業(yè)因道德或法律糾紛而“撂跤子”時，正零和博弈就會迅速變成“囚徒困境”。這時就會出現(xiàn)到處都是催債的經(jīng)理人、而到處可見的都是沒錢的老板或經(jīng)理的艱難局面。由是，風(fēng)險愈演愈烈。當(dāng)然也會出現(xiàn)一些不能正視自己國家貿(mào)易地位和能力，盲目舉債、到處申請外匯貸款的現(xiàn)象，這同樣造成了一些債權(quán)國貸款無法償還的風(fēng)險。

4.合同風(fēng)險。熟悉國際貿(mào)易規(guī)則的人都知道，國際貿(mào)易合同只是約束貿(mào)易雙方的紙質(zhì)文件，在跨國貿(mào)易中如果一方不守信用，單方面違約，追責(zé)的難度是非常巨大的。可以這樣說，因一方單方面違約而造成損失的償還可能是微乎其微的。而且合同的中外文表述往往存在著實(shí)質(zhì)性條款的歧義性解釋、合同的使用范圍往往存在著國內(nèi)法和國際法的沖突，有些知識產(chǎn)品運(yùn)營商又沒有國際商務(wù)合作的經(jīng)驗(yàn)，當(dāng)進(jìn)口商不能按期履約時，風(fēng)險就會非常巨大。

5.價格風(fēng)險。在商品交換領(lǐng)域，價格的波動是供需關(guān)系的晴雨表。在國際貿(mào)易領(lǐng)域，商品價格的國內(nèi)波動是極為正常的事情。就光盤、出版物、影視作品、文學(xué)讀物等知識產(chǎn)品的跨境流動而言，價格的隨行就市是極為普遍的事情。但問題在于，當(dāng)已經(jīng)按照合同價格預(yù)期交割的知識產(chǎn)品因國內(nèi)需求的增大而大幅漲價的時候，對于貿(mào)易商來說，是撕毀合同直接向國內(nèi)賣出這些產(chǎn)品，還是按照誠實(shí)守信的原則按期交貨呢?正常來說應(yīng)該是按期交貨，但市場經(jīng)濟(jì)的內(nèi)在邏輯一再告訴我們，在紛繁復(fù)雜的國際市場上，沒有永遠(yuǎn)的朋友，只有永恒的利益。在追求利益最大化原則的支配下，大多數(shù)商人都會傾向于毀掉合同賺取超額利潤。這時市場倫理就會讓位于功利哲學(xué)，巨大風(fēng)險就會從天而降。

三、知識產(chǎn)品國際貿(mào)易風(fēng)險的防范策略

近年來，受全球金融危機(jī)的影響，中外貿(mào)易不平衡問題正在逐漸加劇、知識產(chǎn)品貿(mào)易中的違法違規(guī)現(xiàn)象更是層出不窮、盜版現(xiàn)象極為普遍、學(xué)術(shù)論文文學(xué)作品的跨國抄襲現(xiàn)象愈演愈烈、各種文化產(chǎn)品國際合作的貿(mào)易摩擦不斷增加、不當(dāng)競爭此起彼伏?？渴裁磥砑s束知識產(chǎn)品市場的國際貿(mào)易呢?本研究認(rèn)為，應(yīng)該從以下幾個方面著手:

1.強(qiáng)化知識產(chǎn)品國際貿(mào)易市場的調(diào)研工作。根據(jù)需求偏好理論，地域上相鄰或相近國家的貿(mào)易依存度要高于空間上較遠(yuǎn)地區(qū)和國家的貿(mào)易依存度。作為亞洲面積最大的發(fā)展中國家，中國知識產(chǎn)品出口的主要對象是東亞地區(qū)和東南亞國家。就東亞來說，中國知識產(chǎn)品出口的主要對象是韓國，其次是臺灣地區(qū)、香港地區(qū)、日本、澳門地區(qū)和朝鮮。據(jù)文化部和商業(yè)部的聯(lián)合調(diào)查，從2000年到2014年底，中韓知識產(chǎn)品的貿(mào)易總額達(dá)到了1598.9億美元，其中進(jìn)口額達(dá)到1057.5億美元，逆差趨勢明顯。②就東南亞來說，中國知識產(chǎn)品輸出的主要地區(qū)集中在新加坡、馬來西亞、泰國、越南和印度尼西亞等國家，其中中新和中馬貿(mào)易額占到了貿(mào)易總額的79%，表明中國的知識產(chǎn)品在東南亞地區(qū)已經(jīng)形成了廣泛影響。值得一提的是，盡管緬甸、印度、哈薩克斯坦、蒙古、俄羅斯、尼泊爾與中國有著良好的地緣合作關(guān)系，但中國與這些國家的知識產(chǎn)品貿(mào)易額很小。近年來，伴隨著遠(yuǎn)洋運(yùn)輸條件的改善和全球通信技術(shù)的發(fā)展，中國和美國、歐洲、南美洲、非洲的知識產(chǎn)品雙邊貿(mào)易在逐漸擴(kuò)大，據(jù)中國廣播電視出版總局的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，近10年來中美之間的知識產(chǎn)品貿(mào)易額已經(jīng)達(dá)到1200.98億美元，中國和歐盟之間已經(jīng)達(dá)到621.56美元，中國和南美洲的知識產(chǎn)品貿(mào)易額達(dá)到了37億美元，中非知識產(chǎn)品貿(mào)易額達(dá)到了98億美元。綜合以上的分析，我們認(rèn)為中國今后應(yīng)繼續(xù)加大與地緣國家和地區(qū)的知識產(chǎn)品貿(mào)易，要依據(jù)準(zhǔn)確的貿(mào)易數(shù)據(jù)制定合理的出口戰(zhàn)略和進(jìn)口措施。要根據(jù)歐洲國家偏好中國物美價廉文化產(chǎn)品的需求事實(shí)，制定中國知識產(chǎn)品出口歐洲的詳細(xì)計(jì)劃;要把中國的陶瓷制品、絲綢制品、柳編制品、服裝產(chǎn)品、小飾品添加上強(qiáng)烈的文化信息，把中華文明的博大精深和和諧大同思想輸出國外，使知識產(chǎn)品供應(yīng)商能夠在賺取國際分工效益的同時，為中華民族的偉大復(fù)興做出貢獻(xiàn);對于某些攜帶考古信息的古董和文物，我們也要本著協(xié)商的原則，盡量回購流失到國外的珍貴寶物;對于非法走私文物的現(xiàn)象和行為要大力查處、毫不手軟。沒有調(diào)查就沒有發(fā)言權(quán)，細(xì)致縝密的事前調(diào)研是知識產(chǎn)品國際貿(mào)易決策的重要前提，這方面經(jīng)驗(yàn)是豐富的，教訓(xùn)也是極為深刻的。

2.認(rèn)真研究貿(mào)易國的政治、經(jīng)濟(jì)及法治狀況，牢牢把握貿(mào)易國的政策特征和價值偏好。作為全球經(jīng)濟(jì)發(fā)展前景最為廣闊的地區(qū)，中國的文化產(chǎn)業(yè)雖然起步較晚，但卻擁有極為廣闊的需求市場，并吸引了大批的國際資本涌入中國出版業(yè)、廣告業(yè)乃至各種文體娛樂行業(yè)。在我國城鄉(xiāng)居民收入水平有顯著提高的情況下，國內(nèi)文化消費(fèi)需求空間很大。作為中國知識產(chǎn)品貿(mào)易的主要輸出國，美國、韓國、日本、菲律賓等國的政治運(yùn)作特點(diǎn)、經(jīng)濟(jì)發(fā)展走向、政策偏好性和價值評估體系都是各國知識產(chǎn)品貿(mào)易商必須密切關(guān)注的重要信息。一般來講，如果一個國家采取緊縮性貨幣政策或消極財政政策時，這將有利于出口，不利于進(jìn)口;反之，則有利于進(jìn)口，不利于出口。對于知識產(chǎn)品貿(mào)易商來說，只有認(rèn)真研究了貿(mào)易伙伴國的政策變化動態(tài)并隨時關(guān)注國際社會的風(fēng)吹草動，才有可能在競爭激烈的國際市場上獲取客觀的比較收益，否則，巨大的貿(mào)易風(fēng)險將不期而至。就歐洲和美國來說，中國的電影電視產(chǎn)業(yè)要想打入這些國家的主流音像市場是很難的，這不僅是因?yàn)橹袊倘私?jīng)濟(jì)實(shí)力有限，更是由于這些國家對中國意識形態(tài)和政治信仰的質(zhì)疑和困惑。由此，中國在輸出知識產(chǎn)品的時候要盡量尋找那些極富傳統(tǒng)感染力的文化產(chǎn)品，避開那些帶有單一政治教化色彩的知識產(chǎn)品;中國輸入到歐洲和美洲的知識產(chǎn)品要盡量體現(xiàn)出對那些國家制度和宗教的尊重，避免因?yàn)橐庾R形態(tài)問題而引起不必要的麻煩。對于非洲國家來說，我們的核心目的是輸出出版業(yè)和傳媒業(yè)的文化產(chǎn)品，把古老的東方儒學(xué)文化傳播到遙遠(yuǎn)的非洲部族。

意識形態(tài)工作存在的風(fēng)險點(diǎn)范文第4篇

隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，市場競爭環(huán)境日趨激烈，這在一定程度上影響了企業(yè)的發(fā)展。企業(yè)要想在激烈的市場競爭中處于優(yōu)勢地位，降低自身的稅收負(fù)擔(dān)，必須要做好納稅籌劃工作，有效預(yù)防納稅籌劃風(fēng)險，從而增加自身的收益，實(shí)現(xiàn)自身的長遠(yuǎn)發(fā)展。就現(xiàn)階段而言，我國在納稅籌劃方面的研究還相對不足，難以形成規(guī)范化和系統(tǒng)化的理論，其風(fēng)險研究缺乏應(yīng)用性和針對性。本文就對納稅籌劃的主要風(fēng)險進(jìn)行深入分析和探討，并試探性提出有效的規(guī)避措施，以便相關(guān)人士借鑒和參考。

【關(guān)鍵詞】

納稅籌劃；主要風(fēng)險；規(guī)避措施

我國國民經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展有效推動了企業(yè)的發(fā)展，在一定程度上促進(jìn)了企業(yè)管理水平的提升。但是企業(yè)在實(shí)際發(fā)展過程中也面臨著嚴(yán)峻的考驗(yàn)，因此企業(yè)應(yīng)對自身的發(fā)展戰(zhàn)略加以重視，關(guān)注納稅籌劃工作，促進(jìn)自身應(yīng)納稅款的降低，強(qiáng)化市場競爭實(shí)力，實(shí)現(xiàn)自身的最大化利益[1]。當(dāng)然，高利潤伴隨著高風(fēng)險，納稅籌劃雖然能夠產(chǎn)生節(jié)稅利益，但是其也存在一定的風(fēng)險，如政策風(fēng)險，經(jīng)營風(fēng)險等，因此企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃工作時應(yīng)綜合考慮各方面的影響因素，有效預(yù)防風(fēng)險，促進(jìn)自身的可持續(xù)發(fā)展。

一、納稅籌劃概述

（一）含義

納稅籌劃也稱之為稅務(wù)籌劃或稅收籌劃，其主要指的是納稅人以政府稅收政策以及法律法規(guī)為指導(dǎo)，事先籌劃自身的經(jīng)營活動，并科學(xué)合理選擇納稅方案，從而充分行使和享受自身的合法權(quán)利，降低稅收負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)自身最大化價值。一般而言，納稅籌劃隨著市場經(jīng)濟(jì)的變化而變化，伴隨著公民依法納稅意識和市場經(jīng)濟(jì)體制的法治化與規(guī)范化的提升而出現(xiàn)，能夠有效促進(jìn)納稅人稅收負(fù)擔(dān)的降低，因此其也稱為“節(jié)稅”，納稅籌劃的發(fā)展前景將會更為廣闊。

（二）特征

對于納稅籌劃而言，其特征主要表現(xiàn)在三個方面：一是事先籌劃性。就納稅籌劃行為來看，納稅人需事先調(diào)整與安排生產(chǎn)經(jīng)營活動，并對行為和結(jié)果加以重視，保證納稅人的籌劃行為。如果納稅人在實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營過程中，對稅收負(fù)擔(dān)問題沒有進(jìn)行充分考慮和合理安排，即便最后能夠促進(jìn)稅收負(fù)擔(dān)的減輕，仍然不屬于納稅籌劃。二是合法性。納稅籌劃應(yīng)在法律法規(guī)許可的范圍內(nèi)進(jìn)行，保證其行為的合法性；而違法行為應(yīng)結(jié)合法律加以懲處，即便其沒有收到法律的處罰，也不屬于納稅籌劃行為[2]。三是稅負(fù)減輕的目的性。納稅籌劃的最終目的就是為了促進(jìn)稅收負(fù)擔(dān)的減輕，達(dá)到最低稅收負(fù)擔(dān)，從而保證納稅籌劃行為的成功。納稅籌劃具有明確的目的性，納稅時間的推遲以及減少應(yīng)納稅額等都是稅收負(fù)擔(dān)減輕的具體表現(xiàn)。

二、納稅籌劃的主要風(fēng)險

納稅籌劃風(fēng)險主要是指納稅籌劃活動受不同因素影響而出現(xiàn)失敗的可能性。一般納稅籌劃風(fēng)險主要包括競爭風(fēng)險、經(jīng)濟(jì)風(fēng)險、經(jīng)營風(fēng)險、意識形態(tài)風(fēng)險以及政策風(fēng)險等。

（一）競爭風(fēng)險

競爭風(fēng)險主要是指納稅人沒有全面認(rèn)識到納稅籌劃的作用，導(dǎo)致自身利益和競爭實(shí)力的降低，從而產(chǎn)生競爭不利風(fēng)險。納稅籌劃作為財務(wù)管理中的重要內(nèi)容，企業(yè)能夠利用籌劃減輕稅負(fù)，增加利潤和整體效益，強(qiáng)化自身的市場競爭實(shí)力，實(shí)現(xiàn)最大化價值。如果企業(yè)認(rèn)為納稅人進(jìn)行納稅籌劃難以減輕自身稅收負(fù)擔(dān)，因此出現(xiàn)少繳稅款或偷稅行為，這樣不僅會降低既得利益，也會影響自身的競爭實(shí)力，不利于參與競爭活動。如尤麗華公司的兩家姐妹公司，分別設(shè)在荷蘭和美國，并在我國設(shè)有多家子公司，涉及到快速食品、化妝品以及香皂等領(lǐng)域。由于不同的國家具有不同的稅制，該公司在進(jìn)行納稅籌劃活動時聘請了多名高級專家，一年即便只節(jié)稅一項(xiàng)，就能增加數(shù)百萬美元收益，有效促進(jìn)了自身綜合競爭實(shí)力的提高。

（二）經(jīng)濟(jì)風(fēng)險

經(jīng)濟(jì)風(fēng)險主要是指納稅人因納稅籌劃成本難以收回，承擔(dān)法律責(zé)任而多支付和多交款項(xiàng)，從而產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)損失。一般納稅籌劃成本包括公共協(xié)調(diào)費(fèi)用支出、企業(yè)職工福利支出、工資、方案籌劃費(fèi)以及其他費(fèi)用支出等。如果納稅人被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為偷漏稅，其需要承擔(dān)法律責(zé)任與義務(wù)，必須要交罰金和滯納金，并接受稅務(wù)機(jī)關(guān)頻繁和嚴(yán)密的稽查，這樣會降低自身的信譽(yù)和銷售，減少客戶，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)損失的增加。

（三）經(jīng)營風(fēng)險

企業(yè)在實(shí)際發(fā)展過程中，由于技術(shù)、市場和管理等方面的變化，導(dǎo)致其生產(chǎn)與銷售面臨著一定的風(fēng)險，一般經(jīng)營風(fēng)險主要表現(xiàn)在財務(wù)風(fēng)險和經(jīng)營失敗這兩個方面，其對方案具有根本性和重大性影響[3]。對于納稅籌劃方案而言，其主要是合理預(yù)測企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動，如果其基礎(chǔ)出現(xiàn)較大變化，將會影響納稅籌劃。例如在對利息費(fèi)用進(jìn)行納稅籌劃時，如果采用財務(wù)杠桿效益，一旦企業(yè)資金或利率出現(xiàn)變化，企業(yè)將會面臨嚴(yán)重的財務(wù)負(fù)擔(dān)，影響利潤的提高。

（四）意識形態(tài)風(fēng)險

對于意識形態(tài)風(fēng)險而言，其主要是指征納雙方在納稅籌劃效果和目標(biāo)等方面存在的認(rèn)知，從而產(chǎn)生風(fēng)險。由于納稅人生產(chǎn)經(jīng)營行為具有一定的特殊性，在其實(shí)際經(jīng)營過程中往往會自己確定籌劃方案及其實(shí)施，稅務(wù)機(jī)關(guān)不參與其中，而方案的合法性與合理性主要取決于稅務(wù)機(jī)關(guān)對其認(rèn)可度。如果納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)對稅法精神的理解難以形成一致，稅務(wù)機(jī)關(guān)將可能會認(rèn)為該方案與稅法精神不相符合，影響方案的具體實(shí)施。同時納稅籌劃是對邊緣效益的追求行為，其不合理行為將會被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為是偷稅和逃稅等行為，影響納稅人的經(jīng)濟(jì)效益。此外，納稅籌劃應(yīng)具備合法性，但是部分企業(yè)在實(shí)際經(jīng)營過程中對其具有較高期望，難以全面理解納稅籌劃的概念，將其與欠稅、漏稅和偷稅等行為混為一談，導(dǎo)致方案的稅務(wù)機(jī)會成本過高。

（五）政策風(fēng)險

稅收政策的變化主要指的是國家稅收法規(guī)具有不確定時效時，往往會導(dǎo)致納稅籌劃行為存在一定的風(fēng)險性。隨著市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不斷發(fā)展與變化，受經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)以及產(chǎn)業(yè)政策調(diào)整的影響，稅收政策也不斷變化，從而適應(yīng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展[4]。納稅籌劃作為一種事前籌劃行為，其多是以現(xiàn)有的稅收政策為依據(jù)來設(shè)計(jì)方案，如果稅收政策出現(xiàn)變化，將會導(dǎo)致納稅籌劃方案缺乏合理性與合法性，產(chǎn)生納稅籌劃風(fēng)險。如在2006年之前房地產(chǎn)企業(yè)可采取一方出資聯(lián)合建設(shè)項(xiàng)目，另一方出資土地，并且出地一方不需土地轉(zhuǎn)讓所得營業(yè)稅以及土地增值稅等稅種加以繳納，但是隨著《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)征收企業(yè)所得稅問題的通知》等文件的下達(dá)，該方式已經(jīng)無法適應(yīng)社會的發(fā)展。

三、納稅籌劃風(fēng)險產(chǎn)生的原因

（一）客觀原因

由于稅收存在無償性特征，其會對納稅人的經(jīng)濟(jì)利益造成不利影響，導(dǎo)致納稅人難以實(shí)現(xiàn)利益的最大化。因此納稅人在實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營過程中，應(yīng)對政府立法精神和稅收政策進(jìn)行認(rèn)真把握，并從自身的實(shí)際發(fā)展情況出發(fā)，采取有效的納稅籌劃，促進(jìn)自身稅收負(fù)擔(dān)的減輕。同時，我國相關(guān)稅法不夠健全和完善，雖然稅法具有一定的針對性、穩(wěn)定性以及原則性，但是其難以及時修訂，導(dǎo)致納稅籌劃風(fēng)險產(chǎn)生，影響納稅人的經(jīng)濟(jì)效益。

（二）主觀原因

稅收主要是國家為了滿足社會公眾對社會產(chǎn)品的需求，從而進(jìn)行相對規(guī)定、無償以及強(qiáng)制的分配，納稅人不需付出代價以及直接償還，這使得納稅人開始采取措施來促進(jìn)自身稅收負(fù)擔(dān)的減輕[5]。隨著市場競爭的日趨激烈，企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)自身的生存與發(fā)展，必須要擴(kuò)大自身生產(chǎn)經(jīng)營的規(guī)模，選擇新工藝和新技術(shù)改造固定資產(chǎn)，降低生產(chǎn)成本和資源消耗，促進(jìn)勞動生產(chǎn)率的提高，增加自身的收益。一般情況下，如果生產(chǎn)力水平較為穩(wěn)定，經(jīng)濟(jì)資源有限，且生產(chǎn)成本降低和收入增長存在限度時，納稅人只有降低稅收成本，有效采用納稅籌劃方案，才能實(shí)現(xiàn)自身的可持續(xù)發(fā)展。

（三）稅收政策原因

我國社會經(jīng)濟(jì)在實(shí)際發(fā)展過程中，由于不合理的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、不平衡的區(qū)域發(fā)展等因素的影響，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)發(fā)展受阻，因此調(diào)整產(chǎn)品與產(chǎn)業(yè)的結(jié)構(gòu)，保證區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的平衡性，已經(jīng)成為我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要目標(biāo)。為了實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，我國應(yīng)將收稅的經(jīng)濟(jì)作用加以充分發(fā)揮，制定行業(yè)、產(chǎn)業(yè)、產(chǎn)品以及區(qū)域的稅收優(yōu)惠政策，從而為納稅籌劃提供可操作的空間[6]。此外，由于國與國之間存在不同的經(jīng)濟(jì)政治制度以及國情，因此稅收制度也不盡相同，稅基和稅率存在一定的差異性，這使納稅人的選擇機(jī)會變多，便于納稅籌劃的操作。

（四）納稅籌劃人因素

納稅人在開展納稅籌劃工作時，如果難以全面理解和熟悉稅收與財會業(yè)務(wù)，對納稅籌劃風(fēng)險存在片面性和主觀性了解，存在判斷失誤現(xiàn)象，將會影響該工作的順利實(shí)施。一般因納稅人產(chǎn)生的風(fēng)險主要體現(xiàn)為三點(diǎn)：一是信用喪失的風(fēng)險；二是無法有效運(yùn)用與執(zhí)行相關(guān)稅收政策的風(fēng)險；三是難以全面準(zhǔn)確理解稅收政策的風(fēng)險。

四、納稅籌劃風(fēng)險的主要規(guī)避措施

（一）提高納稅籌劃風(fēng)險的意識

由于市場環(huán)境存在復(fù)雜性、多變性以及不確定性，導(dǎo)致納稅籌劃風(fēng)險時刻存在，因此納稅人應(yīng)對這些風(fēng)險加以正視，并在實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營過程中對其保持警惕性。同時納稅人可有效利用信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)設(shè)備，創(chuàng)建快捷合理的納稅籌劃預(yù)警系統(tǒng)，并對相關(guān)信息進(jìn)行及時收集與整理，綜合分析影響納稅籌劃的風(fēng)險因素，便于納稅人做好預(yù)防風(fēng)險的工作，保證納稅籌劃工作的順利進(jìn)行，提高經(jīng)濟(jì)效益。此外，在實(shí)際納稅籌劃過程中，納稅人應(yīng)對其風(fēng)險進(jìn)行充分考慮，并在此基礎(chǔ)上作出正確合理的決策，制定科學(xué)的納稅籌劃預(yù)警系統(tǒng)，使其具備風(fēng)險控制、危機(jī)預(yù)知和信息收集等相關(guān)功能。這樣一旦出現(xiàn)潛在風(fēng)險，籌劃人員則能夠利用其對風(fēng)險產(chǎn)生的根源進(jìn)行詳細(xì)分析，做到有的放矢，預(yù)防風(fēng)險的出現(xiàn)，提高納稅籌劃工作的質(zhì)量和效率。

（二）強(qiáng)化風(fēng)險管理

首先應(yīng)對納稅籌劃方案進(jìn)行綜合衡量。成功的方案應(yīng)具備合法性與合理性，能夠有效實(shí)現(xiàn)預(yù)期的效果。當(dāng)然在方案實(shí)施過程中往往會導(dǎo)致納稅人管理成本的增加，因此必須要重視其對稅負(fù)產(chǎn)生的影響，綜合考慮稅收環(huán)境變化以及戰(zhàn)略規(guī)劃等對其的影響，從而保證納稅籌劃活動的順利實(shí)施，減輕稅負(fù)，增加收益。其次應(yīng)對稅收政策動態(tài)進(jìn)行及時全面把握。國家對經(jīng)濟(jì)進(jìn)行宏觀調(diào)控的重要手段就是稅收政策，在其基本穩(wěn)定條件下，以經(jīng)濟(jì)運(yùn)行狀況為基礎(chǔ)適度調(diào)整政策，如調(diào)整利息稅稅率等。納稅籌劃會受企業(yè)經(jīng)營活動、國家政策以及經(jīng)濟(jì)環(huán)境等因素影響，存在一定風(fēng)險，這要求納稅人應(yīng)對稅收政策情況進(jìn)行及時了解，系統(tǒng)學(xué)習(xí)稅收制度和法律法規(guī)，對稅法細(xì)節(jié)變化進(jìn)行全面掌握，建立相關(guān)信息數(shù)據(jù)庫[7]。同時納稅人應(yīng)對稅法精神進(jìn)行科學(xué)把握，對稅收政策的變動情況進(jìn)行合理預(yù)測，重點(diǎn)掌握市場經(jīng)濟(jì)的動態(tài)，從而保證納稅籌劃方案的準(zhǔn)確性、預(yù)見性、合理性以及合法性。最后應(yīng)對利益與風(fēng)險關(guān)系進(jìn)行合理把握。納稅籌劃方案的優(yōu)劣直接影響著節(jié)稅效果，因此必須要全方位監(jiān)控風(fēng)險情況，對成本效益進(jìn)行準(zhǔn)確比較。如果方案實(shí)施成本高于收益，存在一定的風(fēng)險成本，應(yīng)以經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的實(shí)際情況為依據(jù)，放棄或優(yōu)化納稅籌劃方案，保證方案的可行性與可操作性。

（三）健全內(nèi)部管理制度

納稅人享有的權(quán)利是納稅籌劃，則依法納稅是其應(yīng)盡的責(zé)任與義務(wù)。對于企業(yè)而言，其會計(jì)核算資料是其納稅基礎(chǔ)，因此在實(shí)際經(jīng)營過程中應(yīng)嚴(yán)格按照國家的稅收政策以及財會制度的標(biāo)準(zhǔn)，依照法律要求對會計(jì)憑證和賬冊加以設(shè)立和規(guī)范，并相稅務(wù)機(jī)關(guān)及時報送財務(wù)報表，保證納稅籌劃活動的順利進(jìn)行。同時企業(yè)應(yīng)對內(nèi)部管理加以強(qiáng)化，健全和完善相關(guān)的內(nèi)部管理制度，建立有效的規(guī)章制度，從而達(dá)到納稅籌劃風(fēng)險的有效預(yù)防。

（四）強(qiáng)化納稅籌劃的合理性和規(guī)范性

納稅籌劃具有較強(qiáng)的技術(shù)性和較強(qiáng)的綜合性，納稅人在進(jìn)行籌劃活動時應(yīng)對會計(jì)和稅法的相關(guān)內(nèi)容加以全面掌握，并了解物流、貿(mào)易、金融以及投資等方面的專業(yè)知識，從而提高自身的專業(yè)素質(zhì)[8]。企業(yè)在實(shí)際發(fā)展過程中缺乏專業(yè)人才，要想保證自身的經(jīng)濟(jì)效益，可聘請注冊稅務(wù)師等專業(yè)人士進(jìn)行納稅籌劃業(yè)務(wù)，從而保證納稅籌劃的合理性與規(guī)范性，促進(jìn)納稅籌劃風(fēng)險的降低。

五、結(jié)語

綜上所述，企業(yè)在開展納稅籌劃工作時，由于主客觀因素、自身原因以及稅收政策等方面的影響，導(dǎo)致納稅籌劃存在競爭風(fēng)險、經(jīng)濟(jì)風(fēng)險、經(jīng)營風(fēng)險、意識形態(tài)風(fēng)險以及政策風(fēng)險等，影響自身的經(jīng)濟(jì)利益和市場競爭力，無法實(shí)現(xiàn)自身的長遠(yuǎn)發(fā)展。在這種情況下，企業(yè)應(yīng)對納稅籌劃進(jìn)行正確認(rèn)識，提高提高納稅籌劃風(fēng)險的意識，強(qiáng)化風(fēng)險管理，健全內(nèi)部管理制度，強(qiáng)化納稅籌劃的合理性和規(guī)范性，從而保證納稅籌劃活動的順利開展，減輕稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)自身的可持續(xù)發(fā)展。

【參考文獻(xiàn)】

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意識形態(tài)工作存在的風(fēng)險點(diǎn)范文第5篇

[關(guān)鍵詞]流程再造；行政體制；政府改革

[中圖分類號]D035[文獻(xiàn)標(biāo)識碼]A[文章編號]1006-0863（2013）09-0020-05

行政管理體制改革已經(jīng)成為當(dāng)今中國公共管理研究和實(shí)踐領(lǐng)域最為重要和迫切解決的問題之一。盡管改革已經(jīng)取得了一些成就，但依然面臨著比較嚴(yán)峻的形勢。主要體現(xiàn)在以往的改革更側(cè)重于加快政府運(yùn)作效率等方面，過度地強(qiáng)調(diào)“效率導(dǎo)向”，而對所涉及的復(fù)雜政治問題考慮不充分、準(zhǔn)備亦不充分，從而造成一些現(xiàn)實(shí)困難，已經(jīng)嚴(yán)重制約了行政體制改革的進(jìn)一步深入和進(jìn)展。[1][2]

具體而言，這些困難體現(xiàn)在三個層面：（1）改革的合法性問題，主要體現(xiàn)為改革配套不夠或考慮不周，導(dǎo)致原有法律體系無法適應(yīng)新的改革，造成改革后的政府行為缺乏行政合法性問題[3][4]；（2）改革系統(tǒng)性不足問題，主要是缺乏整體考慮和利益補(bǔ)償機(jī)制，人為造成改革的內(nèi)外阻力過大；（3）改革實(shí)施的可持續(xù)性問題，由于缺乏對改革短期和長期進(jìn)程的平衡，短時期壓縮的編制和減少的流程又會很快再反彈。以上不足均是因僅將行政體制改革視為一個單純的組織變革和流程再造的管理問題，而沒有從研究和方案設(shè)計(jì)之初就系統(tǒng)考慮到行政體制改革的特殊性問題。[5]由于傳統(tǒng)組織變革與流程再造更多地是以提高效率和降低成本為核心目標(biāo)，而行政體制改革還需考慮利益平衡、政治后果、社會影響等復(fù)雜的政治問題。這是行政體制改革與傳統(tǒng)組織變革和流程再造最大的不同，也是行政體制改革深入推進(jìn)的最大難點(diǎn)。

本文旨在揭示行政體制改革與傳統(tǒng)組織變革與流程再造的異同，并著重提出并試圖解決三個基本問題：行政體制改革的實(shí)質(zhì)是什么？行政體制改革所面臨的管理問題和政治問題各自是什么，所面對的核心難點(diǎn)是什么？在管理與政治二維視角下，深化行政體制改革，解決改革難點(diǎn)應(yīng)該用什么樣的思路和原則來進(jìn)行？

一、行政體制改革的實(shí)質(zhì)——以組織變革與流程再造為視角

（一）傳統(tǒng)組織變革與流程再造

所謂組織變革與流程再造，顧名思義是指對組織的基本靜態(tài)結(jié)構(gòu)和動態(tài)工作流程進(jìn)行重構(gòu)的過程。其起源于上世紀(jì)90年代美國管理學(xué)界興起的針對大企業(yè)組織結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)流程進(jìn)行優(yōu)化設(shè)計(jì)的系統(tǒng)理念和方法，是在新的經(jīng)濟(jì)形勢下改變原有僵化的科層體系，以適應(yīng)市場競爭和滿足顧客的需要[6][7]，而逐漸演變?yōu)閷τ谝话憬M織的組織變革和流程再造。

從傳統(tǒng)組織變革與流程再造的原則而言，核心目的是通過產(chǎn)品或者服務(wù)的提供讓組織在市場上（或者其它競爭環(huán)境中）獲得競爭優(yōu)勢，從而實(shí)現(xiàn)自身的盈利和可持續(xù)發(fā)展。因此，傳統(tǒng)組織變革與流程再造的核心原則是提高組織運(yùn)行效率、改變僵化科層結(jié)構(gòu)、提高組織響應(yīng)速度。其中，效率是傳統(tǒng)組織變革與流程再造的核心導(dǎo)向。

（二）行政體制改革的實(shí)質(zhì)——對行政體系的組織變革和流程再造

從形式來看，行政體制改革與傳統(tǒng)組織變革和流程再造形式上高度相似，實(shí)際上就是對行政體系的組織變革和流程再造問題。當(dāng)前，隨著社會政治經(jīng)濟(jì)文化的發(fā)展，原有政府組織架構(gòu)和行政流程已無法適應(yīng)新形勢下政府提供公共服務(wù)的要求，因此必須主動或非主動進(jìn)行適應(yīng)性變革。主要表現(xiàn)為政府組織機(jī)構(gòu)設(shè)置不協(xié)調(diào)（機(jī)構(gòu)冗余和沖突）和行政流程冗長（效率低下和成本高昂），而對政府發(fā)揮自身應(yīng)有的公共職能產(chǎn)生影響，進(jìn)而引發(fā)面對公民服務(wù)訴求時的響應(yīng)緩慢和不作為。

從組織角度看，冗余的政府機(jī)構(gòu)設(shè)置將產(chǎn)生三個問題：（1）事權(quán)缺位，對于多部門負(fù)責(zé)又缺乏有效尋租價值的事項(xiàng)，往往導(dǎo)致多部門都不負(fù)責(zé)；（2）部門沖突，對于多個部門負(fù)責(zé)但能夠帶來額外利益的事項(xiàng)，往往導(dǎo)致部門沖突；（3）冗余流程出現(xiàn)，集中體現(xiàn)在審批事項(xiàng)需要經(jīng)過多個部門，而其中僅有少數(shù)部門與審批事項(xiàng)有密切的直接聯(lián)系。這些都會降低效率和增加管理的復(fù)雜性和成本。

從工作流程角度，過長、冗余的行政流程則將產(chǎn)生以下三個問題：（1）制約社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。冗余流程必然帶來高額的社會交易成本，從而抑制微觀社會經(jīng)濟(jì)主體的活性和基本社會經(jīng)濟(jì)活動；（2）影響政府的合法性。政府和公民本質(zhì)上是一種穩(wěn)定的“繳稅-公共服務(wù)”的二元契約關(guān)系，這是政府合法性的基石。政府業(yè)務(wù)流程過長且冗余，將無法有效回應(yīng)公民的基本訴求，而單方面地違反公民與政府的契約關(guān)系。（3）影響公民對政府的基本信任。冗長的行政流程和低效的服務(wù)能力必然引發(fā)公民對政府的不信任，動搖政府的公信基礎(chǔ)。

基于上述分析，政府必須隨著社會經(jīng)濟(jì)政治的發(fā)展進(jìn)行相應(yīng)自身部門設(shè)置和工作流程的變革。

（三）行政體制改革又是高度特殊的組織變革與流程再造

行政體制改革本質(zhì)上是對行政體系的組織變革和流程再造，但又不僅僅是傳統(tǒng)意義上的組織變革與流程再造。行政體制改革之所以在現(xiàn)實(shí)中難以推進(jìn)，是因?yàn)槠渥陨淼奶厥鈱傩?，面臨著特殊的問題。這也是行政體制改革的實(shí)質(zhì)和最大的難點(diǎn)（如表1所示）。

1.改革牽扯范圍巨大、影響廣泛。傳統(tǒng)組織變革和業(yè)務(wù)流程再造主要針對的是商業(yè)企業(yè)或一部分的社會組織，所面對的環(huán)境相對有限，變革對外部環(huán)境的影響可以忽略不計(jì)。例如，企業(yè)調(diào)整自身部門結(jié)構(gòu)，基本不會影響外部競爭性市場，外部環(huán)境相對于其變革而言多是外生的、靜態(tài)的。而行政體制改革無論從地域還是從人數(shù)來講都牽扯廣泛。如果將行政體系也視為一種就業(yè)組織，那么行政體系是最大的單一就業(yè)群體，其改革動輒涉及上千萬人，影響極為巨大。此外，行政體制與社會環(huán)境密不可分。由于改革改變的是遍布全國的公權(quán)體系，因此對行政體系的變革會改變社會的基本運(yùn)行機(jī)制和方式，所以行政體制改革本身也會塑造和改變社會環(huán)境。這就使得在分析行政體制變革的時候，無法單純的沿用傳統(tǒng)的方式假定外部環(huán)境和其他要素不變，然后逐個單一的將各個問題分開來考慮再統(tǒng)籌分析的基本方法。

2.改革牽扯利益巨大。任何公共權(quán)力的存在總是與利益相關(guān)，不是保護(hù)利益，就是調(diào)整利益。所以，無論是調(diào)整行政部門設(shè)置還是變革行政流程，總會牽扯到復(fù)雜的利益。而且，行政體制改革調(diào)整的是整個國家公權(quán)網(wǎng)絡(luò)，所以牽扯的利益極為巨大和廣泛。

3.改革阻力巨大。任何組織變革都會面對組織內(nèi)外的阻力，而行政體制改革所面臨的阻力更為巨大。這一方面來自于既得利益的直接相關(guān)方，另一方面則來自于整個社會中個體對未來不確定性的恐慌心理。

4.改革風(fēng)險遠(yuǎn)較一般組織變革更大。這種風(fēng)險體現(xiàn)在作為整個制度層面的變革失敗和作為變革發(fā)起和實(shí)施者的個體失敗。從組織或者制度失敗的角度看，行政體制改革如果由于各種因素出現(xiàn)問題，產(chǎn)生了嚴(yán)重的后果，必然會對整個社會發(fā)展、政府體制等產(chǎn)生重大的不利影響。就作為發(fā)起者個體而言，由于變革本身就面臨著極大的風(fēng)險，改革中部分失去既得利益的群體必然會怨恨這些改革的設(shè)計(jì)和發(fā)起者。特別是改革一旦失敗，這種怨恨就會集中爆發(fā)。但是，如果不改革，即便整個體制失敗了，失敗后果和責(zé)任可能更多會歸結(jié)到體制上，不會由個體承擔(dān)。因此，對于個體而言，改革的風(fēng)險確實(shí)巨大。

5.行政體制改革還涉及到意識形態(tài)問題。行政體制改革實(shí)際上會與一些基本的意識形態(tài)問題高度相關(guān)。作為政治體制改革的一部分，它必然涉及一些基本的政治觀念和政治定位問題，如政府與公民的關(guān)系、政府與社會的關(guān)系、政府與市場的關(guān)系、政府存在的合法性，以及政府的執(zhí)政依據(jù)等。這些原則性的問題和詮釋，都涉及到政治層面的意識形態(tài)問題。

表1行政體制改革與傳統(tǒng)組織變革與流程再造的比較

傳統(tǒng)的組織變革

與流程再造行政體制改革對象一般規(guī)模組織，如商業(yè)組織、社會組織等行政體系范圍組織內(nèi)部，范圍不大一個區(qū)域內(nèi)乃至全國，范圍巨大變革原因不適應(yīng)競爭需求，流程冗余，效率低下行政體系龐大，流程漫長，政出多門，效率低下變革目標(biāo)高效精簡的組織，提高快速應(yīng)對和反應(yīng)能力高效精簡的政府部門，快速的行政流程，及時為公民提供服務(wù)變革阻力內(nèi)部存在變革阻力，阻力相對較小原有行政體制既得利益，不確定性，阻力較大變革動力競爭壓力，效率壓力，生存壓力公民需求，社會壓力，政治合法性需求變革的決策

和發(fā)起者組織內(nèi)部的決策者政府決策者、公民推動 變革原則單一效率原則多元要素考慮，基于效率和復(fù)雜利益關(guān)系的多重原則變革的風(fēng)險變革失敗，組織失去競爭機(jī)會變革失敗，行政體制愈加僵化，無法滿足社會公眾需求，政府信任度下降，失去執(zhí)政合法性其他因素外部環(huán)境，內(nèi)部結(jié)構(gòu)，市場機(jī)遇，相似競爭對手行為整個政治體系制約，意識形態(tài)，經(jīng)濟(jì)發(fā)展，社會變革，公民觀念等影響二、行政體制改革中的政治問題與管理問題

根據(jù)以上分析，可以看出行政體制改革與傳統(tǒng)組織變革和流程再造最大的不同是后者更多的是一個純粹意義的管理問題，很少考慮效率以外的東西；而行政體制改革不僅是單純地提高效率的管理問題，而且還面對大量的效率因素以外的其他因素。這些效率之外的問題可以籠統(tǒng)地概括為改革中的政治問題。

（一）行政體制改革中的管理問題

行政體制改革中的管理問題主要是將職能交叉、流程冗長沖突、繁瑣等制約效率的組織結(jié)構(gòu)和工作流程設(shè)置問題予以優(yōu)化解決。核心是提高組織效率和執(zhí)行力。從以往改革來看，之前的改革往往過于強(qiáng)調(diào)減少部門數(shù)量、合并相似職能部門、精簡人員、強(qiáng)行壓縮行政時間等方式為主要改革形態(tài)，其中核心思想都是提升效率。以往改革更多地考慮的是如何提高效率的管理問題。

（二）行政體制改革中的政治問題

行政體制改革中面臨的政治問題極為廣泛，主要包括四個層面：首先是政府職能轉(zhuǎn)型與其他社會主體的關(guān)系重新界定問題；其次是改革的合法性問題，既包括政治上的合法性（對于政治行為的認(rèn)同特別是觀念上的認(rèn)同，這主要體現(xiàn)在意識形態(tài)層面），也包括法學(xué)意義上的合法性（主要體現(xiàn)在法律的配套性和自洽性上）；第三是平衡各方面利益和降低政治阻力，確保改革的可持續(xù)性；第四是謹(jǐn)慎選擇改革優(yōu)先序和推進(jìn)戰(zhàn)略以實(shí)現(xiàn)改革的長期穩(wěn)步可持續(xù)。以上層面又可具體表現(xiàn)為以下問題：

1.政府職能轉(zhuǎn)型以及與其他主體的關(guān)系問題。在行政體制改革中，政府定位、職能改變和重新界定以及與其他社會中主體的關(guān)系的調(diào)整，不僅是提高政府管理效率、便于管理的需要，而且該問題也是行政體制改革中最為核心的政治問題。因?yàn)檎毮苻D(zhuǎn)型以及與其他社會主體關(guān)系的重新界定，實(shí)際上是重新劃分政府和其他主體的權(quán)力邊界、重塑權(quán)力關(guān)系。這是社會治理中最為重要的政治問題，并與新的意識形態(tài)構(gòu)建互為表里。

2.意識形態(tài)問題。在調(diào)整政府與企業(yè)、社會組織、公民之間的權(quán)力關(guān)系的同時，實(shí)際上也塑造了關(guān)于“政府是什么”，“政府應(yīng)該做什么的”，“政府擁有什么樣的權(quán)力”等一系列新的觀念集合。因此，行政體制改革必然會對原有意識形態(tài)產(chǎn)生影響，并潛移默化地構(gòu)建了新的意識形態(tài)。在改革行政體制時，必須充分考慮改革會對整個意識形態(tài)體系產(chǎn)生何種影響、是否與之前的意識形態(tài)形成沖突，以及如何引導(dǎo)或者適應(yīng)的問題。從某種意義而言，意識形態(tài)問題可被認(rèn)為是行政體制改革中雖然隱含然而影響最為深遠(yuǎn)的政治問題。此外，意識形態(tài)問題既關(guān)系到政治上對改革的認(rèn)同，也關(guān)系到維護(hù)改革穩(wěn)定，減少改革阻力。

3.改革的法律合法性與配套問題。行政體制改革最終要形成政府與企業(yè)、社會組織、公民之間的新的法律關(guān)系和契約關(guān)系。所以，它必須要法律形式為最終形態(tài)和固化手段，失去法律體系支撐的行政體制改革往往無法深入和持久。合法性問題將影響改革的可持續(xù)性等問題。

4.利益調(diào)整與再平衡問題。行政體制在調(diào)整政府結(jié)構(gòu)與流程以及與企業(yè)、社會的關(guān)系時，必然引發(fā)與權(quán)力相關(guān)的各種利益的重新組織和分配，而利益問題往往是阻礙行政體制改革能否深入的最大的現(xiàn)實(shí)阻力。既得利益者往往會通過各種手段阻礙深入推進(jìn)改革。

5.社會穩(wěn)定問題。一旦改革開始并推進(jìn)至中后期，往往會產(chǎn)生大批的改革失意者和利益受損者，這就產(chǎn)生了一個相當(dāng)大的社會不穩(wěn)定群體。從理論來看，順利推進(jìn)的改革應(yīng)該是帕累托改進(jìn)的（沒有人利益受損），或者至少是部分?？怂垢倪M(jìn)的（受損者可以得到利益補(bǔ)償），從現(xiàn)實(shí)中也證實(shí)了這一點(diǎn)。特別對于當(dāng)前中國，社會穩(wěn)定具有特別重要的意義和考慮的因素。因此，行政體制改革推進(jìn)中，必須要考慮對利益受損者的補(bǔ)償和救濟(jì)問題。

6.局部效率與整個體系效率的提升問題。行政體制改革不僅應(yīng)該考慮局部行政流程的效率，還應(yīng)該考慮整體行政體系流程的效率，甚至包括整個“政治-社會”系統(tǒng)的效率改善。現(xiàn)實(shí)中往往是，局部審批效率雖然加快然而整體的流程并沒有加快多少。這一點(diǎn)既與改革的配套措施相關(guān)，也與能否深入持續(xù)推進(jìn)改革避免改革反復(fù)高度相關(guān)。

7.改革的優(yōu)先序、范圍以及短期與長期的平衡問題。行政體制改革總體上是要實(shí)現(xiàn)長期、持續(xù)且有序的推進(jìn)，不能僅追求短期速成而導(dǎo)致長期的不可持續(xù)。因此，在改革壓力下，如何選擇改革范圍、確定改革優(yōu)先序，并制定好短期改善與長期改善的平衡，也是極為重要的政治問題。

由此可見，行政體制改革必須考慮以上政治問題。如果為了短期速成，而不考慮這些要素，必然會重新陷入到越改越多，越改越繁的歷史循環(huán)中。

（三）通過三種改革比較深入理解行政體制改革的“管理-政治”二重性問題

深刻理解行政體制改革中管理與政治的二重性，還需進(jìn)一步比較傳統(tǒng)組織變革、行政體制改革、政治體制改革三類改革的定位與差別。傳統(tǒng)組織變革主要是為了優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)和工作流程，提高效率；政治體制改革更多的是考慮政治價值、公民權(quán)利、公平與正義、政治合法性等純政治問題，相對而言較少考慮效率問題，更不允許為了效率問題而犧牲這些政治原則；行政體制改革既有政治體制改革中關(guān)于政治合法性的考慮，也有提高組織行政效率的考慮，所以行政體制改革處于政治體制改革與傳統(tǒng)組織變革之間，同時關(guān)注管理問題和政治問題。圖1描述了這種結(jié)構(gòu)關(guān)系，揭示了行政體制改革所面臨的二重性問題。具體而言，在倫理和價值層面，行政體制改革上接政治體制改革，而在工具層面，行政體制改革需要借鑒傳統(tǒng)組織變革的理論方法。

三、基于“管理-政治”二維導(dǎo)向的行政體制改革思路與路徑

問題分析旨在提出解決的辦法。認(rèn)識到行政體制改革中同時具有管理問題和政治問題的多重復(fù)雜性，就需要在行政體制改革的設(shè)計(jì)中進(jìn)行充分的考慮。這要求將原有的單純一維管理思維變?yōu)榭紤]管理與政治原則二維思維。

傳統(tǒng)以效率為中心的考慮是簡單的一維思維。即只考慮行政部門是否冗余，是否有效率，如果效率有問題，或者職能類同即進(jìn)行合并或者精簡。

圖3展示了單一效率導(dǎo)向的行政體制改革示意圖，即將所有部門和流程按照效率高和效率低進(jìn)行劃分，對于效率低的部門和流程給予合并然后形成效率高的部門。如上所述，這種單一效率導(dǎo)向的改革并未充分考慮行政體制改革的復(fù)雜性，產(chǎn)生了諸多問題，且已經(jīng)后續(xù)潛力不大。

而在考慮到改革中的管理問題和政治問題后，對部門設(shè)置、流程的精簡就需要同時考慮效率原則與政治原則。我們按照效率導(dǎo)向和部門的政治利益將所有部門進(jìn)行劃分。部門的政治利益包括部門存在是否具有政治意義，對于社會穩(wěn)定或者體制穩(wěn)健是否具有積極意義，對于改革的穩(wěn)定實(shí)施是否具有積極意義等。一個典型的例子是改革開放后設(shè)置的中央顧問委員會，在十年的時間里，通過這樣巧妙的政治設(shè)置，極大減少了改革的阻力。

在進(jìn)行了效率原則和政治原則的綜合考慮后，所有的行政部門均可以劃分在四個象限中：

象限一，“低效率-低政治價值”：部門明顯既無效率，又沒有存在的價值。

象限二，“低效率-高政治價值”：部門雖然其行政效率很低，但是由于其具有某些政治功能或者象征意義，或者具有歷史傳統(tǒng)等。

象限三，“高效率-低政治價值”：部門雖然效率很高，但是其存在意義不明顯。

象限四，“高效率-高政治價值”：部門效率高，同時也具有獨(dú)立存在的政治價值。

從以上四個象限可以看出，象限一中是典型的需要改革的行政部門，而象限四中是典型的最佳的行政部門，亦是改革的目標(biāo)。

具有了四個象限后，同時也就產(chǎn)生了相應(yīng)的改革路徑，所謂改革路徑，總體而言，就是逐漸將除了第四象限以外的所有部門逐步轉(zhuǎn)變形成同時具有高度政治價值和高效率的部門。

這種過程同時就產(chǎn)生了六條路徑：

路徑1：對于“低效率-低政治價值”的部門直接進(jìn)行撤裁；

路徑2：對于“低效率-低政治價值”的部門通過合并為“低效率-高政治價值”的部門，這種構(gòu)建合并往往是為了確保改革的穩(wěn)定性。

路徑3：對于“低效率-低政治價值”的部門通過合并等方式變?yōu)椤案咝?低政治價值”的部門，但是實(shí)際上這條路徑在現(xiàn)實(shí)中往往并沒有實(shí)際意義。因?yàn)闆]有存在價值的部門效率無論效率高低都沒有保留的意義。在圖中用虛線箭頭給予體現(xiàn)。

路徑4：對于“低效率-高政治價值”的部門通過合并等方式變?yōu)椤案咝?高政治價值”的部門。

路徑5：對于“高效率-低政治價值”的部門通過合并等方式變?yōu)椤案咝?高政治價值”部門。

路徑6：對于“高效率-低政治價值”的部門給予直接撤裁。

以上僅僅是二維導(dǎo)向改革策略的最簡單的示例。由于行政體制改革中涉及到的政治問題很復(fù)雜多樣，所以在現(xiàn)實(shí)中可能有更復(fù)雜的考慮和改革路徑。然而，僅從上述的路徑圖來看，對當(dāng)前行政體制改革最重要的借鑒意義是不能只將所有目光和改革依據(jù)僅僅停留在部門效率是否高，職能是否交叉重疊上，而不考慮部門存在的政治意義、政治價值以及合并撤裁所導(dǎo)致的各種政治風(fēng)險。當(dāng)然，最終的改革目標(biāo)是爭取每一個部門都既是高效率又是具有高政治價值的，然而實(shí)現(xiàn)的路徑是多元的，一個基本的原則是需要謹(jǐn)慎地通過各種平衡手段來減少改革的沖擊，要認(rèn)識到改革中是存在多元路徑和選擇的。

四、結(jié)論

（一）回顧和總結(jié)

1.行政體制改革的實(shí)質(zhì)就是對行政體系的組織變革和流程再造。然而，行政體制改革是面臨著提高效率和涉及平衡政治利益以及提高政治合法性等復(fù)雜政治問題的特殊的組織變革和流程再造。

2.行政體制改革所面臨的管理問題和政治問題并不一致。管理問題主要是如何優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)，改善工作流程，提高工作效率。政治問題主要是在改革中會面臨影響意識形態(tài)，政治利益平衡，提高改革合法性，轉(zhuǎn)變政府職能和與公民的關(guān)系等問題。

3.考慮到“政治-管理”的二重性后，行政體制改革就不能單純以效率為中心，而是必須充分考慮到政治平衡、政治影響、政治博弈等政治問題。只有這樣，才能避免改革流于形式，難以持續(xù)和反彈等問題。

（二）改革的借鑒和建議

本文通過對行政體制改革的管理問題與政治問題的探討和分析，核心目的是說明在當(dāng)前的行政體制改革中，提高效率雖然是重要的改革目標(biāo)，但決不應(yīng)當(dāng)是唯一的改革目標(biāo)。理論和現(xiàn)實(shí)都證明，行政體制改革遠(yuǎn)不是單一提升效率那么簡單，單純提升效率的改革往往會面臨比較大的反彈和后續(xù)乏力。因此，在推進(jìn)行政體制改革的戰(zhàn)略中，必須要謹(jǐn)慎的評估和考慮各種政治問題，在各種方案中進(jìn)行取舍和平衡。此外，在推進(jìn)行政體制改革的同時，還需要大膽謹(jǐn)慎地推進(jìn)其他體系的改革，以適應(yīng)和促進(jìn)政府各方面能力特別是公共服務(wù)能力的提升，最終提高公民對政府的滿意。

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