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稅務規(guī)劃方案范文第1篇

【關鍵詞】國有企業(yè) 稅務籌劃 重要性 特點 方法

由于我國特殊的國情和經(jīng)濟形式，國有企業(yè)是我國的經(jīng)濟結構中不可替代的組成部分。國有企業(yè)為國家與社會的發(fā)展做出了巨大的貢獻，創(chuàng)造了龐大的財富，同時也為國家上繳了豐厚的利潤，充分體現(xiàn)了國有企業(yè)的支柱作用。但是，國有企業(yè)作為企業(yè)，有權利也有義務提升自身的競爭力，獲取更高的經(jīng)濟收益。國企在常規(guī)的做好成本控制與技術提升的同時，還應當認識到稅收籌劃對企業(yè)利潤提升的重要作用。國有企業(yè)是國家的企業(yè)，其稅收也是國家財政的重要來源，然而做好國企的稅收籌劃，并不違背國家的利益，而是在保證企業(yè)上繳充足的稅收的前提下，對納稅的形式、納稅的類型等進行合理的規(guī)劃，從而實現(xiàn)企業(yè)自身利潤的提高。

一、國有企業(yè)稅務籌劃的重要性

國有企業(yè)應當做好稅務的籌劃，更應當認識稅務籌劃對企業(yè)自身的重要意義。國有企業(yè)在激烈的市場競爭中，與民營企業(yè)相比具有天然的優(yōu)勢，國家政策扶持，銀行貸款優(yōu)先，企業(yè)規(guī)模龐大，這也使得國有企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中往往實行粗狂式的管理，只求完成國家規(guī)定的任務，而不顧及企業(yè)自身的經(jīng)濟效益。除了先進的技術，高水平的人才，對成本的良好控制之外，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益提升的重要手段還應當包括對企業(yè)稅務的合理規(guī)劃。國有企業(yè)承擔著推動國家經(jīng)濟發(fā)展的重任，也為國家財政上繳了規(guī)模龐大的稅收，而企業(yè)如果對繳納的巨額稅款進行更為合理的籌劃，選擇更為合適的納稅方式，選擇更為有利的納稅時間，則可以無形之中為企業(yè)經(jīng)濟效益的提升做出巨大的幫助。所以，國有企業(yè)做好稅務籌劃，既是提升企業(yè)自身競爭力的需要，也是企業(yè)提升自身收益的必然選擇。

二、稅務籌劃的特點分析

（一）稅務籌劃具有合法性

稅務籌劃具有合法性，國有企業(yè)在承擔納稅責任的基礎上，可以按照企業(yè)的經(jīng)營狀況，從多種納稅方案中進行選擇，從而降低企業(yè)的稅負，減少企業(yè)的經(jīng)濟壓力，從而使企業(yè)經(jīng)濟效益提升。需要強調(diào)的是，某些企業(yè)通過鉆營法律上的漏洞，對自身的財務狀況進行偽造或者瞞報，進而少繳稅，以此降低企業(yè)的稅負，這種行為是違法的，與合理合法的稅務籌劃是有著本質(zhì)不同的，必須對這種行為予以堅決的抵制。

（二）稅務籌劃具有籌劃性

稅務籌劃的關鍵在于籌劃，即對納稅的各種方案、納稅的具體時間、納稅的對象以及納稅的性質(zhì)等進行統(tǒng)一的籌劃，通過合理的安排，選擇最有利于企業(yè)自身的繳稅方式，從而實現(xiàn)增加企業(yè)收益的目標。例如，企業(yè)的納稅通常是在交易之后，具有一定的時間延遲，如果在此期間對應繳的稅款進行合理的利用，則可以增加一定的利潤；但是一定要注意納稅的具體時間，不能拖欠稅款。

（三）稅務籌劃的目的性

稅務籌劃的最終目標就是為了降低企業(yè)繳納的稅款，或者在合乎法律規(guī)定的前提下延緩納稅的時間，兩者的目的是統(tǒng)一的，都使企業(yè)的運營成本得到了補償。減少稅負可以通過對多種納稅方案進行對比分析，挑選出最適合國企自身的方案，從而使繳納的稅負最低，相應的企業(yè)收益也隨之提高；而延緩納稅時間不是有意的拖欠稅款，而是在法律規(guī)定的時限內(nèi)，對稅款進行合理的利用，從而降低稅負帶來的成本。

三、國有企業(yè)稅務籌劃現(xiàn)狀分析

由于國有企業(yè)固有的管理體制，使得企業(yè)在經(jīng)營過程中，對于精細化的稅務籌劃工作并不重視，甚至某些傳統(tǒng)古板的領導還會認為稅務籌劃是變相的與國家討價還價，謀取國家的利益，根源都在于企業(yè)領導缺乏市場競爭的意識以及市場管理的理念。除此之外，國企的稅務籌劃工作并沒有取得預期的良好效果，與國企內(nèi)部稅務籌劃人員的工作能力欠缺也有著很大的關系。國企僵化的管理模式，使得國企在納稅時，僅僅是簡單的按照固有的納稅方式進行繳稅，而不去關注納稅的方式以及納稅的時間等重要問題，而且企業(yè)的財務人員對于新興的稅務籌劃的概念并不了解，雖然國家對國企等推出了許多的納稅優(yōu)惠政策，但是財務人員對這些政策并不關注，這就使得實際的稅務籌劃無從下手，不能找到合適的角度對納稅方案等進行對比，從而使企業(yè)賦稅成本降低。國有企業(yè)管理者缺乏市場精細管理的意識，以及企業(yè)財務人員缺乏稅務籌劃的能力，共同導致了現(xiàn)階段國企稅務籌劃效果不理想。

四、國有企業(yè)做好稅務籌劃工作的提升方法

（一）全面把控稅務籌劃工作

國有企業(yè)要做好稅務籌劃工作，首先就要求管理者對這項工作給予充分的關注，而且企業(yè)要制定稅務籌劃的目標，在實際的工作中，要對其全面把控，當具體的工作與稅務繳納等工作產(chǎn)生聯(lián)系時，就必須要求財務人員對該項工作進行專業(yè)的規(guī)劃，從而按照稅務籌劃的內(nèi)容展開工作。管理者要做好各部門之間的協(xié)調(diào)，將稅務籌劃工作放在一定的高度，通過企業(yè)的通力合作，共同實現(xiàn)納稅的優(yōu)化選擇，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益與競爭力的全面提升。

（二）做好投資中的稅務籌劃

投資是國有企業(yè)獲取利潤，取得經(jīng)濟收益的重要方式，所以，國有企業(yè)為了獲取更大的收益，更要做好投資過程中的稅務籌劃。由于當前國家對于投資行為持鼓勵支持的態(tài)度，所以對于企業(yè)的投資行為給予了很大的優(yōu)惠，尤其是納稅的優(yōu)惠，更是與企業(yè)的利潤息息相關。所以，企業(yè)投資過程中，除了注重投資的回報之外，還要注重利用稅收優(yōu)惠政策降低企業(yè)賦稅成本。

（三）科學有效的進行稅務籌劃

稅務籌劃對綜合能力的要求很高，不僅要求規(guī)劃人員對國家的稅收政策充分的了解，而且籌劃人員還要具有足夠的管理經(jīng)驗，對企業(yè)的運行狀況有著充分的了解，這樣才能針對具體問題采取最合適的方式選擇納稅方案，降低企業(yè)賦稅成本。要進行科學有效的稅務籌劃，依賴于專業(yè)化的籌劃人員，而現(xiàn)階段這種復合型人才是極其稀有的，所以，企業(yè)要加強對該方向人才的培訓，尤其是具有豐富管理經(jīng)驗的企業(yè)財務人員，要培養(yǎng)其稅務籌劃的意識，要針對性的加強其對稅收優(yōu)惠的關注，要規(guī)定其對稅收政策法律法規(guī)等進行熟悉，從而使其在對企業(yè)的管理過程中，能夠結合稅務籌劃的工作更好的實行管理。

五、總結

稅務籌劃是企業(yè)利用合理的納稅方案規(guī)劃以及納稅時間延緩等方式，減少企業(yè)賦稅成本，增加企業(yè)收益的行為，對于提高企業(yè)競爭力，提升企業(yè)經(jīng)濟效益，實現(xiàn)企業(yè)的精細化管理具有重要意義。國有企業(yè)應當加強對稅務籌劃的關注，管理人員要改變傳統(tǒng)的納稅觀念，更加合理的納稅，規(guī)劃人員等則要加強自身的稅務籌劃能力，利用稅務籌劃的內(nèi)容對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動進行指導，提高企業(yè)納稅的合理性，使企業(yè)更好地納稅，同時也使自身利益得到保障。

稅務規(guī)劃方案范文第2篇

稅收籌劃內(nèi)部控制外部環(huán)境

一、企業(yè)稅務籌劃達不到預期效果的原因

企業(yè)稅務籌劃是對企業(yè)的各納稅項目進行事前的規(guī)劃，以期達到減少稅負的目的，但在現(xiàn)實的經(jīng)營管理過程中，往往達不到減少稅負的目的，反而有事會使企業(yè)承擔莫大的損失，究其原因，是稅務籌劃風險的存在，而這些風險有些事來自企業(yè)內(nèi)部，有些是來自企業(yè)外部。

1、相關稅務籌劃人員的素質(zhì)問題

企業(yè)的稅務籌劃，與相關的法律法規(guī)的聯(lián)系極為緊密，這就需要稅務籌劃人員在進行方案的指定過程中牢牢把握相關的法律規(guī)定，切實做到在法律允許的范圍內(nèi)。但在現(xiàn)實的企業(yè)稅務籌劃過程中，由于籌劃人員對當前的稅收政策、條件等方面的認識不足，對相關的法律知識了解不夠完善，缺乏一定的法律基礎，這就使得企業(yè)稅務籌劃方案的制定和實施難免會與政策、法律的規(guī)定相違背，使得企業(yè)面臨損失的風險。另外，企業(yè)的稅務籌劃是企業(yè)的一項基本經(jīng)濟權利，是一種合法的減少稅負的途徑，但由于相關籌劃人員的素質(zhì)不夠，可能會將稅務籌劃變?yōu)橥刀?、漏稅等違法行為，使得合理合法的籌劃行為變?yōu)椴环戏ㄒ?guī)的行為，不但不會為企業(yè)帶來收益，反而會使企業(yè)承擔相應的損失。再者，在企業(yè)的稅務籌劃方案產(chǎn)生法律糾紛時，或是與征稅者在某些方面的認定存在差異時，由于相關籌劃人員的素質(zhì)達不到，很可能難以為企業(yè)爭取到作為納稅人應該享有的合法權益，這也勢必會對企業(yè)造成損失。

總之，稅務籌劃的成功與否與稅務籌劃人員對稅收政策及稅務籌劃條件的了解程度息息相關，而對這些政策的了解也睡籌劃人員業(yè)務素質(zhì)的重要組成部分。而現(xiàn)今，在我國企業(yè)稅務籌劃人員的業(yè)務素質(zhì)普遍不高，對法律、稅收、財務等方面的知識掌握的也不夠全面，從而導致稅務籌劃的預期結果無法達到。

2、相關法律法規(guī)和稅收政策的發(fā)展變化

企業(yè)在進行稅務籌劃是不僅要考慮到企業(yè)內(nèi)部籌劃人員的業(yè)務素質(zhì)問題，還應該時刻關注外部局勢的發(fā)展變化，所謂的外部局勢就是指市場經(jīng)濟體制與法律法規(guī)和稅收政策。由于社會經(jīng)濟告訴發(fā)展，企業(yè)的運營規(guī)模也在不斷的拓展，這就使得企業(yè)的納稅項目也在不斷的增加，稅負也在不斷增長。相應地，國家的法律法規(guī)及稅收制度也在不斷的發(fā)展與完善。

企業(yè)為了追求利益的最大化，勢必會進行稅務籌劃，來達到減少稅務的目的。但是，企業(yè)制定的稅務籌劃方案在某些情況下回與我國的現(xiàn)行稅法、稅收政策及相關的法律法規(guī)產(chǎn)生一定的沖突，這就會給企業(yè)帶來法律糾紛，甚至會帶來損失。由于與企業(yè)稅務籌劃相關的政策法律制度也是處在不斷發(fā)展變化的過程中，這就造成了企業(yè)進行稅務籌劃合法合規(guī)與否的不確定性，正是由于這些不確定性的存在，使得企業(yè)進行稅務籌劃伴隨著風險的存在。一般來講，這些風險主要包含以下幾點：相關籌劃人沒有全面透徹的了解和把握現(xiàn)行的稅法和稅收政策，使得在利用合法途徑進行稅務籌劃時產(chǎn)生的偏差；稅務部門對現(xiàn)行的稅法和稅收政策進行的調(diào)整，而企業(yè)沒有針對其調(diào)整對籌劃方案做出相應的改變或調(diào)整；由于法律政策具備多層次的特點，相關條款的模糊性使得企業(yè)在進行稅務籌劃時難以把握其真正含義，造成理解出現(xiàn)錯誤，進而做出不合乎法規(guī)的稅務籌劃方案。

二、確保稅務籌劃方案順利實施并實現(xiàn)預期效果的措施

1、企業(yè)內(nèi)部控制方面

首先，提高相關籌劃人員的業(yè)務素質(zhì)。主要有兩個方面的措施：一是對相關稅務籌劃人員進行培訓，加強政策及相關法律法規(guī)的學習；二是嚴格籌劃人員的準入條件，即在進行企業(yè)稅務籌劃人員的任職時選用那些業(yè)務素質(zhì)較高的、具有相當工作經(jīng)驗的人員。其次，企業(yè)稅務籌劃人員應當具備在不斷變化的稅收政策和企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境中準確找到能夠增加稅收收益的節(jié)點，并通過對相關政策法規(guī)的綜合運用，對籌劃方案的合理性和合法性進行全方位的論證，以確保企業(yè)實現(xiàn)最大化的綜合效益。再者，企業(yè)要不斷提高稅務籌劃工作的專業(yè)化水平，可根據(jù)企業(yè)自身經(jīng)營狀況和戰(zhàn)略發(fā)展目標形成自身的專業(yè)化的稅務籌劃團隊，從而達到稅務籌劃的目的，實現(xiàn)企業(yè)效益最大化。

在現(xiàn)實的經(jīng)營管理過程中，有些企業(yè)的稅務籌劃工作是交給專業(yè)的稅務籌劃機構來進行的。這就要求相應的稅務機構強化內(nèi)部管理水平，提高自身工作人員的業(yè)務素質(zhì)，完善各種制度，形成有效地激勵和約束機制。此外，稅務機構要樹立風險意識，對可能發(fā)生的各種情況進行分析與預測，堅持獨立、客觀和公正的原則，避免各種違法違規(guī)行為的產(chǎn)生。

2、加強外部環(huán)境的管理與控制

首先，要時刻關注社會環(huán)境的發(fā)展變化，尤其是稅收政策和相關法律法規(guī)的變化，對這些變化情況進行信息采集，使稅務籌劃人員可以根據(jù)政策的變動對已制定的稅務籌劃方案進行審查，并根據(jù)其對企業(yè)稅務籌劃方案進行適當?shù)恼{(diào)整。其次，建立稅務籌劃風險預警機制，全程監(jiān)控在稅務籌劃方案實施過程中可能出現(xiàn)的各種外部環(huán)境的變化，并判斷這些變化是否會對現(xiàn)有的稅務籌劃方案產(chǎn)生影響，如果會，則進行相應的調(diào)整，使方案始終會在合理合法的環(huán)境中實施。再者，更好地實現(xiàn)企業(yè)稅務籌劃的目的，企業(yè)稅務籌劃者應該重視與稅務部門的溝通，及時了解稅務部門稅收政策的變化情況，并根據(jù)此作為企業(yè)稅務籌劃的依據(jù)；當然，企業(yè)也應該主動將本企業(yè)的經(jīng)營狀況向稅務部門如實進行反映，確保企業(yè)稅務籌劃的方案得到相關征稅部門的認可，減少征納雙方在征稅相關事宜上的認定差異，這樣可有效降低企業(yè)稅務籌劃的風險，更好地實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟利益。

參考文獻：

稅務規(guī)劃方案范文第3篇

一、房地產(chǎn)企業(yè)所涉及的稅種

房地產(chǎn)企業(yè)的主管稅務機關一般是地方稅務局，主要納稅申報事宜也集中在地方稅務局。涉及的稅種有營業(yè)稅、城建稅、教育費用附加、土地使用稅、房產(chǎn)稅（存在自有房產(chǎn)的企業(yè)）、土地增值稅、企業(yè)所得稅、代扣個人所得稅以及印花稅等。

二、依法納稅，依法節(jié)稅是稅收利益最大化的前提

（一）正確地進行會計核算有利于企業(yè)進行依法納稅

企業(yè)大部分應納稅款的計稅依據(jù)來源于會計核算結果，依據(jù)企業(yè)會計準則進行正確的會計核算，才能確保會計數(shù)據(jù)的準確性、客觀性，并確保以該會計信息所提取計稅基礎的正確性，從而促進企業(yè)依法及時足額繳納稅款。例如，房地產(chǎn)企業(yè)預繳及應繳的營業(yè)稅、預繳的企業(yè)所得稅、預繳的土地增值稅的計稅依據(jù)一般來源于預收賬款和主營業(yè)務收入的數(shù)據(jù)，依法代扣個人所得稅的計稅依據(jù)源于工資費用的支出。只有正確地進行會計核算，才能確保各相關會計科目數(shù)據(jù)的準確性，才能正確核算應納稅額并依法準確納稅申報。依法納稅是法律賦予納稅義務單位和個人的法律責任，不能依法納稅、未依法納稅、偷漏稅都將會依照稅收法律法規(guī)規(guī)定受到嚴懲，或因此受到少數(shù)稅務機關的威脅，并會給企業(yè)造成更大的稅收成本。不依法納稅最終不僅不能免予納稅義務，還要依法承受更多處罰，將付出更多的經(jīng)濟利益（一般按少納稅款日0.05%計算滯納金，另外可根據(jù)情節(jié)輕重不同加收罰款）。如果錯誤的領會稅法精神，形成多納稅款，一般退稅成本也會很高，而且退稅手續(xù)很難審批。大部分企業(yè)的多納稅款均無法退回，最終形成企業(yè)實質(zhì)性的稅收成本。只有依法納稅、依法節(jié)稅才是有效節(jié)約稅收成本、有效降低稅收風險的唯一出路。

（二）日常運營的節(jié)稅以成本費用方面的管理為主

只有各項成本費用能夠依法合理的在稅（所得稅或土地增值稅）前列支，才能確保稅收利益的最大化。房地產(chǎn)行業(yè)與其他行業(yè)不同，房地產(chǎn)是高稅負的行業(yè)。之所以說房地產(chǎn)是高稅負行業(yè)主要緣于房地產(chǎn)企業(yè)的獨有稅種――土地增值稅，土地增值稅的稅率最高為增值額的60%，最低也要達到增值額的30%（符合免稅條件的除外）；在項目運營過程中，如果某項費用無法合理稅前扣除，那么這項費用的55%～85%都要依法補繳稅款（其中：所得稅25%，土地增值稅30%～60%），形成實質(zhì)性的稅收成本增加。日常成本管理過程中，必須依稅法規(guī)定及時取得發(fā)票等稅務機關認可的原始票據(jù)和法律憑證，確保相應成本支出能夠稅前依法扣除。如果在一項支出中，能夠取得合法發(fā)票及法律憑證等完整資料的市場價為100元，不能取得合法完整財稅資料（如只有白條，或資料不完整）的市場價只有低于15元時，對房地產(chǎn)企業(yè)來講才能選擇后者，只有這樣才能確保公司的稅收利益。否則，選擇后者將會比選擇前者給公司帶來更大的經(jīng)濟損失；因為公司每發(fā)生一筆無法稅前扣除的成本支出，這筆支出將會滋生出85%的稅收成本由公司來承擔。房地產(chǎn)企業(yè)成本費用的稅收管理主要分兩部分，即無合同費用的管理和合同費用的管理。兩種費用管理的共同點是都要取得合法發(fā)票和完整的法律憑證，不同點是無合同費用必須實行事前申請制，確保相關費用能夠取得合法的票據(jù)和原始資料，以證明費用發(fā)生的真實性和客觀性。合同費用的管理包括：在合同簽訂過程中，約定條款是否能夠滿足公司的稅收管理要求；在合同在執(zhí)行過程中，能否及時索取到相關票據(jù)和法律憑證，以及是否建立了完整的合同臺賬。只有這樣做才能，一方面可確保公司的稅收利益；另一方面也可以確保公司的財產(chǎn)安全，防止工程款支付錯誤，防止因管理不當產(chǎn)生更多的稅收成本。

三、確保稅收利益最大化的途徑是依法進行稅收規(guī)劃

（一）項目前期運營方案的稅收規(guī)劃

項目運營方案的規(guī)劃對依法節(jié)稅起到?jīng)Q定性因素。運營方案直接決定了這個項目在運作過程中需要依法繳納哪幾種稅，適用什么樣的稅率等內(nèi)容。例如，若某個項目采取受托代建的運營模式，受托代建收入的營業(yè)稅稅率適用3%；如果采取自建后銷售，按自營房地產(chǎn)銷售適用的營業(yè)稅稅率為5%；那么該在運營方案的選擇上，公司需根據(jù)項目實際情況，結合對不同運營方案所產(chǎn)生的經(jīng)濟效益進行測算，選擇項目整體經(jīng)濟利益最大化的運營方案，為公司謀取更大的稅后利潤。項目稅收規(guī)劃的目的是：在合理、合法的運營方式下，確保公司的經(jīng)濟利益最大化。稅收規(guī)劃的目的是確保公司即得的經(jīng)濟利益凈流入量正值最大，而不應錯誤地認為僅僅是少繳納稅款。

（二）稅務管理過程中的稅收規(guī)劃

稅務管理工作貫穿于項目運營的全過程，稅收規(guī)劃貫穿于稅收管理的全過程。稅收管理過程中的稅收規(guī)劃是在項目總體方案運行順暢的基礎上，確保項目整體的稅收成本最低，稅收風險最小的一種稅收規(guī)劃行為。房地產(chǎn)企業(yè)項目運營的稅收管理過程中涉及的稅種比較全面，主要稅種有營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅、印花稅、代扣個人所得稅等。其次有契稅、耕地占用稅、土地使用稅、城建稅及教育費附加等。下邊對主要稅種的規(guī)劃管理進行詳細的敘述。

第一，營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅是房地產(chǎn)企業(yè)主要的稅種、也是稅負最重的種稅。

（1）營業(yè)稅的管理。依營業(yè)稅暫行條例等法律法規(guī)的規(guī)定，營業(yè)稅納稅義務發(fā)生的時間為收取預收款或取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當天。預收款及營業(yè)收入的準確會計核算，是確保營業(yè)稅能夠準確計算和繳納的關鍵。營業(yè)稅規(guī)劃管理的關鍵是代收代繳款的管理，規(guī)范代收代繳款的管理，可以依法有效地降低營業(yè)稅稅負。

（2）企業(yè)所得稅與土地增值稅的管理。成本費用的規(guī)范化管理最終關系到企業(yè)所得稅、土地增值稅的稅收負擔。企業(yè)的財務管理依賴于內(nèi)控制度確保各項成本費用的真實性，但稅收法規(guī)對其真實性提出了更高的要求，即企業(yè)必須取得真實合規(guī)的發(fā)票等稅收法律法規(guī)規(guī)定的票據(jù)。1）企業(yè)所得稅和土地增值稅的管理有以下三個共同點：其一，期間費用及開發(fā)間接費用的管理，必須確保有足夠資料能夠證明所發(fā)生各項支出真實、合法，票據(jù)必須合規(guī)（如廣告宣傳費用等該簽的合同一定要簽，通過報紙的廣告要留存廣告頁作樣本）等。其二，開發(fā)成本管理，開發(fā)成本的內(nèi)容及類別較多，施工單位合同也較多，有的施工單位可能會有兩份或多份合同，需按不同成本項目類別分別歸檔管理、并按要求建立臺賬以便查詢。同時，應加強會計往來核算，至少每月月底對會計往來明細的當月發(fā)生額與合同臺賬進行核對，確保合同臺賬的真實性和完整性，從而確保成本項目核算明細分類準確，在一定程度上可以降低稅收管理風險、節(jié)約稅收成本。其三，開發(fā)成本和費用的管理應與稅務機關以票管稅的方案相結合，對取得的每張發(fā)票都應進行上機查詢，確票據(jù)真實有效。不合法、不合規(guī)的假發(fā)票、套開票等相應票據(jù)，要退回經(jīng)辦人，返回開票單位重開。2）企業(yè)所得稅和土地增值稅的管理存在以下不同點：其一，企業(yè)所得稅是單一稅率，土地增值稅是超率累進稅率；收入或成本的變動對土地增值稅的影響幅度大于企業(yè)所得稅。在實踐中，由于土地增值稅計算的特殊性，有時收入增加或成本減少，最終不一定導致項目凈利潤增加。故公司在進行產(chǎn)品定價、變更產(chǎn)品開發(fā)決策時，應強化對預期稅收利益影響的預測，以便更好地利用稅收政策，確保項目整體效益最大。其二，房地產(chǎn)企業(yè)的所得稅和土地增值稅都需要按項目進行稅收清算，但清算時間不同，清算的依據(jù)也不同。企業(yè)所得稅清算的重點在開發(fā)產(chǎn)品成本的核算及結轉時點；而土地增值稅清算的重點，在于土地增值稅稅前成本扣除金額的核實及后期繳納土地增值稅時計稅依據(jù)的確定。

第二，印花稅和個人所得稅是高危稅種。

（1）印花稅是典型的輕稅重罰稅種，在稅收風險控制方面必須強化對印花稅的管理。房地產(chǎn)企業(yè)的合同種類及數(shù)量比較多，合同金額比較大。印花稅的稅率相對其他稅種比較低，稅負比較輕，房地產(chǎn)企業(yè)的印花稅稅率一般在萬分之三至萬分之五之間。但印花稅暫行條例對合同未貼、少貼印花稅的處罰比較重，條例第十三條規(guī)定，納稅人有下列行為之一的，由稅務機關根據(jù)情節(jié)輕重，予以處罰：1）在應納稅憑證上未貼或少貼印花稅票的，稅務機關除責令其補貼印花稅票外，可處以應補貼印花稅票金額20倍以下的罰款。2）違反印花稅暫行條例第六條第一款規(guī)定，稅務機關可處以未注銷或者畫銷印花稅票金額10倍以下的罰款。3）違反印花稅暫行條例第六條第二款規(guī)定的，稅務機關可處以重用印花稅票金額30倍以下的罰款。偽造印花稅票的，由稅務機關提請司法機關依法追究刑事責任。4）納稅義人違反稅收征管法實施細則第二十二條規(guī)定，超過稅務機關核定的納稅期限，未繳或者少繳印花稅款的，稅務機關除令其限期補繳稅款外，并從滯納之日起，按日加收5%的滯納金?；谟』ǘ愝p稅重罰的特點，應強化印花稅的日常稅務管理，將印花稅的管理與工程合同臺賬的管理相結合，對合同印花稅的繳納情況進行逐筆登記，及時對合同印花稅進行匯繳貼花，避免漏繳少繳印花稅給企業(yè)帶來巨大稅收風險和稅收損失

（2）個人所得稅的納稅義務人雖不是公司，但公司若不按規(guī)定依法履行代扣代繳個人所得稅，公司和個人將受到雙重懲罰。依據(jù)個人所得稅法第八條的規(guī)定，個人所得稅以所得人為納稅義務人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人。稅收征管法第三十二條的規(guī)定，納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務機關除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金?？劾U義務人應扣未扣、應收而不收稅款的，由稅務機關向納稅人追繳稅款，對扣繳義務人處應扣未扣、應收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。根據(jù)上述規(guī)定，扣繳義務人未按規(guī)定扣繳稅款的，稅務機關向納稅義務人追征罰款和滯納金的同時，還要對扣繳義務人執(zhí)行應扣未扣、應收而不收稅款0.5倍至3位的罰款。未按規(guī)定代扣代繳個人所得稅的稅收處罰要高于除印花稅以外的任何稅種。在日常稅收管理中，必須強化個人所得稅稅收規(guī)劃工作，做到每月依法及時足額代扣代繳個人所得稅。個人所得稅的稅收規(guī)劃及節(jié)稅方案，必須依法慎重實施。

（三）組織機構設置的稅收規(guī)劃

在公司成立子分公司時，依據(jù)現(xiàn)行稅收法律法規(guī)的規(guī)定，進行合理稅收規(guī)劃，可在一定程度上降低集團或總公司的整體稅負。

四、稅收風險防范

（一）依法納稅是前提

在所有能夠降低稅收風險和稅收成本的方法中，最有效的方法就是依法納稅。包括我們的稅收規(guī)劃在內(nèi)，離開依法納稅，都會產(chǎn)生不可估量的稅收風險和額外的稅收成本。有些企業(yè)自認為與稅務機關的糖衣炮彈關系比較穩(wěn)固，經(jīng)常采取虛列成本少計收入等形式偷漏稅款，主管稅務機關也是睜只眼閉只眼，這樣公司會逐漸放松日常稅務管理工作。這種依靠偷漏稅來降低稅收成本的行為，最終會導致公司財務報表失真，納稅申報的收支不配比；與同行業(yè)相比，毛利率或期間費用個別項目會出現(xiàn)較大異常，往往會在稅務稽查比對時被列為重點稽查對象。面對稅務稽查，面對異常稅收清算結果，在法律面前主管稅務機關也無能為力，最終公司還得依法納稅，過去虛增的成本和虛減的支出因沒有合理、合法的解釋，都要進行調(diào)整，因平時疏于稅收管理和規(guī)劃，很多真實發(fā)生的成本費用也會由于未及時取得充分合法的稅式憑證和法律憑證而無法稅前列支，從而導致公司產(chǎn)生不可估量的稅收損失，這種突如其來的巨大補稅，完全有可能導致公司因資金鏈斷裂而破產(chǎn)。

（二）規(guī)范會計核算有利于降低稅收風險

為了降低稅收成本，減輕稅務稽查風險，必須強化會計核算。會計核算必須做到規(guī)范、真實、完整。在便于公司內(nèi)部經(jīng)營管理和考核的同時，也要方便政府職能部門及股東單位的監(jiān)督、檢查。會計核算的原始資料必須真實、可靠，不僅要符合財務內(nèi)控管理的要求，滿足內(nèi)部監(jiān)管的要求，還要滿足稅務管理的要求，即做到既有完整的法律憑證，也有真實合法的稅式憑證，從而利于稅收管理，依法節(jié)約稅收成本、降低稅收風險，最終達到公司經(jīng)濟效益最大化，確保國有資產(chǎn)保值增值。

稅務規(guī)劃方案范文第4篇

按照“十二五”規(guī)劃，我國要在2016年1月1日完成金融保險業(yè)、建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)和生活服務業(yè)四大行業(yè)的稅制改革，告別營業(yè)稅?！盃I改增”可能會對金融業(yè)的利潤產(chǎn)生巨大的影響。為此，很多金融企業(yè)都在積極備戰(zhàn)“營改增”，并完成了相關咨詢工作。如何將咨詢結果落地，成為金融業(yè)面臨的新的挑戰(zhàn)，因為金融機構的業(yè)務通常都要通過IT系統(tǒng)來處理。

有專家分析，金融機構的業(yè)務運營涉及核心業(yè)務系統(tǒng)、各部門運營系統(tǒng)、財稅管理系統(tǒng)等，營改增方案的落地將涉及多個系統(tǒng)的改造。如何在根據(jù)“營改增”的需求改造系統(tǒng)的同時減少對核心系統(tǒng)的影響，是各個金融機構面臨的一大考驗。正是在這一背景下，用友金融了用友金融Vtax。

“我們對于Vtax是有目標的?！北M管用友金融董事、總裁李友沒有具體說出用友金融的野心，但是他指出，Vtax是用友金融規(guī)劃中的重大產(chǎn)品之一，并為此投入了大量研發(fā)力量。據(jù)悉，用友金融從2014年就開始考慮研發(fā)金融行業(yè)的增值稅管理產(chǎn)品，結合既有的稅務產(chǎn)品和金融行業(yè)”營改增”方案，研發(fā)出了可靈活配置、能夠滿足未來的方案需求，并可根據(jù)方案的調(diào)整而調(diào)整的Vtax。

來自用友金融消息稱，用友金融Vtax能夠滿足各金融行業(yè)的增值稅管理需求，是集金融產(chǎn)品稅率管理、業(yè)務數(shù)據(jù)價稅分離、財務數(shù)據(jù)價稅分離、進銷項稅票管理、稅控機管理、增值稅申報管理和增值稅會計核算等功能于一體的完整解決方案。

據(jù)悉，用友金融Vtax由兩部分組成：一是稅務數(shù)據(jù)集市，一是稅務管理平臺。其中，稅務數(shù)據(jù)集市用于收集整理相關的涉稅數(shù)據(jù)，并進行專業(yè)的稅務主題建模；稅務管理平臺用于操作員的日常操作和相關參數(shù)的配置和定義。金融機構用戶可以選擇用Vtax的全部模塊，也可以根據(jù)自身情況選擇其中的部分模塊。

盡管用友金融率先推出了Vtax，搶占了先機，但不能忽視的是，直到7月31日Vtax時，金融行業(yè)”營改增”方案尚未正式，很多關鍵的數(shù)據(jù)，如稅率等尚未確定。那么，用友金融Vtax是如何處理這個問題的呢？

對此，用友金融資深專家王海兆回答說，用友金融Vtax支持參數(shù)的靈活配置，因此金融企業(yè)只需在獲得明確的方案后修改參數(shù)即可。這是因為用友金融Vtax建立在靈活、穩(wěn)定和可配置的平臺之上，支持金融機構進行客戶化開發(fā)。

稅務規(guī)劃方案范文第5篇

關鍵詞：房地產(chǎn)業(yè)稅務正確運用

21世紀房地產(chǎn)業(yè)在我國土地產(chǎn)業(yè)和商場產(chǎn)業(yè)占據(jù)較為大的面積和巨大金額的投資，在這一基礎上存在一定的風險，涉及到眾多稅點。 主要稅種有營業(yè)稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅和所得稅。這些稅費金額大，如果能合理地進行稅收籌劃，能夠降低投資項目的成本，加強房地產(chǎn)企業(yè)依法納稅的觀念，促進稅收制度的進一步完善。

一、房地產(chǎn)企業(yè)稅務規(guī)劃及分析

房地產(chǎn)業(yè)大額投資隱形到了一定的風險及施工難度，涵蓋了一系列的稅點，筆者將在自己工作當中的一些遇到的問題進行分析將房地產(chǎn)業(yè)的稅務正確的運行及分配利用。促進多方面多方面稅務正確的分配，加強稅務在企業(yè)中的合法利用，完善稅務的避稅和漏稅。企業(yè)房地產(chǎn)稅務是遵守有關法規(guī)，在制定和施行相關稅務政策程序和措施的基礎過程上，來完善稅收。

我們將進一步的對稅務進行解刨及探析：

（一）合法性稅法是處理征納關系的共同準繩

稅務籌劃是在完全符合稅法、 不違反稅法的前提下進行的，是在納稅義務沒有確定、存在多種納稅方法可供選擇時，房地產(chǎn)企業(yè)做出繳納低稅負的決策，依法行政的稅務機關對此不應反對，這一特點使稅務籌劃與偷稅具有本質(zhì)的不同。

（二）籌劃性經(jīng)營行為的發(fā)生是企業(yè)納稅義務產(chǎn)生的前提，納稅義務通常具有滯后性

稅務籌劃不是在納稅義務發(fā)生之后想辦法減輕稅負，而是在前期通過充分了解現(xiàn)行稅法和財務知識， 結合房地產(chǎn)企業(yè)全方位的經(jīng)濟活動進行有計劃的規(guī)劃、設計、安排來尋求未來稅負相對最輕、經(jīng)營效益相對最好的決策方案的行為，是一種合理合法的預先籌劃，具有超前性。

（三）目的性房地產(chǎn)企業(yè)進行稅務籌劃的目標不應是單一的而應是一組目標

直接減輕稅收負擔是納稅籌劃產(chǎn)生的最初原因，是稅務籌劃最本質(zhì)、 最核心的目標。此外，還包括有：延緩納稅、保證賬目清楚、納稅申報正確、繳稅及時足額，不出現(xiàn)任何關于稅收方面的處罰，以避免不必要的經(jīng)濟、名譽損失，實現(xiàn)涉稅零風險，確保自身利益不受無理、 非法侵犯以維護主體合法權益。

（四）多維性

籌劃過程的多維性從時間上看，稅務籌劃貫穿于房地產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的全過程，任何一個可能產(chǎn)生稅金的環(huán)節(jié)，均應進行稅務籌劃。不僅生產(chǎn)經(jīng)營過程中規(guī)模的大小、會計方法的選擇、購銷活動的安排需要稅務籌劃，而且在設立之前、生產(chǎn)經(jīng)營活動之前、新產(chǎn)品開發(fā)設計階段，都應進行稅務籌劃，選擇具有節(jié)稅效應的注冊地點、組織類型和產(chǎn)品類型；從空間上看，稅務籌劃活動不僅限于本企業(yè)，應同其他單位聯(lián)合，共同尋求節(jié)稅的途徑。

房地產(chǎn)業(yè)在我國國有產(chǎn)業(yè)中占有一定的領域，它的稅務率也占了一大部分。在企業(yè)中稅務這一方面占據(jù)好大一部分要素。增值稅和效率稅有著共同的特征及體系。現(xiàn)在好居民在購買房屋的同時房地產(chǎn)企業(yè)已經(jīng)在銷售樓的同時包含了稅點進去。

二、房地產(chǎn)企業(yè)主要稅種的稅務籌劃

（一）營業(yè)稅籌劃

營業(yè)稅是我們稅務體系里最為主要的稅務， 在銷售的同時無形的已經(jīng)形成了一種稅務。根據(jù)我國人口占據(jù)世界第一的要素上面，房地產(chǎn)業(yè)也普遍在國內(nèi)外形成了一種史上以來的大體制的行業(yè)。尤其在房地產(chǎn)業(yè)售前服務，屬于不動產(chǎn)，稅率皆為5%。有些企業(yè)將售樓稅點降低在最低限度。

（二）增值稅籌劃

增值稅對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人就其實現(xiàn)的增值額征收的一個稅種。增值稅已經(jīng)成為我國最主要的稅種之一，增值稅的收入占我國全部稅收的60%以上，是最大的稅種。增值稅由國家稅務局負責征收，稅收收入中75%為中央財政收入，25%為地方收入。進口環(huán)節(jié)的增值稅由海關負責征收，稅收收入全部為中央財政收入。2011年10月31日，財政部公布財政部令，增值稅、營業(yè)稅起征點有較大幅度上調(diào)。

（三）房產(chǎn)稅籌劃

房產(chǎn)稅的征稅的是房產(chǎn)，在合法的條件下引領稅務在房產(chǎn)業(yè)多元化利用。如何從房產(chǎn)的土地轉入正確的使用效率，來權證中小型企業(yè)中存在的一些稅務因素。上文已經(jīng)明確的闡述了房地產(chǎn)業(yè)給人們帶來了便利，在房地占地有一定的空間。室內(nèi)的裝備設施，都是進行核算及分析。

（四）企業(yè)所得稅籌劃

中小型企業(yè)在社會中占有一定的空間，公司內(nèi)部都有每部分物資流動正確運營的程序化體系。就在酒店房地產(chǎn)業(yè)這一部分，闡述企業(yè)所得稅怎么籌劃的進程。來完善產(chǎn)地產(chǎn)業(yè)在企業(yè)當中的主營因素之一。企業(yè)所得稅在我國產(chǎn)業(yè)里占有博大的稅務，有些較為廣大的資產(chǎn)在一定程度上進行稅務查收。

三、房地產(chǎn)企業(yè)稅務籌劃中應注意的問題

（一）考慮經(jīng)濟環(huán)境配套性

現(xiàn)在房地產(chǎn)這行業(yè)銷售方面競爭也很大，面臨客戶和房地產(chǎn)的投資的各種原因，有些單位采取各種相關行銷方式，建立和客戶良好的關系 盡量采取降低一些成本措施。 對稅務這一塊也有相對的了解和采取不同的方式進行， 對購買房價的市民帶來了一些幫助和優(yōu)惠。 一些相關部分的政府采取一些措施引領百姓對房間稅務有基本認識， 這也需要一些部門工作人員良好的配合， 讓正確運營好稅收這一點，盡量取得一些稅務政策優(yōu)惠。另外稅務機關單位對企業(yè)也有一定的影響。

（二）按照企業(yè)稅務規(guī)章，企業(yè)也有一定的利益效益

根據(jù)房產(chǎn)稅務籌劃條列， 大多數(shù)企業(yè)都在竭盡全力做好減稅務的措施， 通過另外一種方式來采取減稅的措施，盡量避免最小的稅務加收。當新發(fā)生的費用或損失小于取得的利益時，該項籌劃方案才是合理的，當費用或損失大于取得的利益時，該籌劃方案就是失敗的方案。一種優(yōu)良的稅務必須是多種稅收的選擇， 不能就這樣的當做是最小的稅務就是好優(yōu)秀的了。

（三）稅法和會計制度的分離

由于會計核稅法的規(guī)則不同、基本要素和遵循的法則也不同，房地產(chǎn)業(yè)和會計這一塊有一些不同的說法。會計主體是根據(jù)會計信息需求者的要求進行會計核算的單位，可以說是一種大家要遵循的法制也可以說是一種經(jīng)濟的脊髓， 納稅主體是指依法直接負有納稅義務的基本納稅單位（或自然人） ，也就是稅法規(guī)定的獨立納稅人。因此，會計主體和納稅主體是相同的，有的時候也完全不一樣。由于會計制度與稅法的目的不同，對收益、費用、資產(chǎn)、負債等的確認時間和范圍有時也不相同， 從而導致企業(yè)稅前會計利潤與應納稅所得之間產(chǎn)生差異― ―時間性差異和永久性差異。

四、房地產(chǎn)企業(yè)稅務籌劃的發(fā)展方向

房地產(chǎn)企業(yè)設備了會計，有會計規(guī)章制度和培訓的最基本的知識， 尤其是要掌握好一定的專業(yè)知識和精通稅務知識，這樣在企業(yè)中也突出了會計稅務的這一要點。稅務會計的本職工作：一是要根據(jù)會計稅收規(guī)章法條、可免除一些不需要的項目、利潤和稅務進行比較和計量，計算和繳納應交稅金，編制納稅申報表來滿足稅務機關對稅務信息的要求。 二是根據(jù)企業(yè)的利潤進行預算和籌備，對稅務利潤進行運營和合理計劃，發(fā)揮房地產(chǎn)會計的實力和特點效果及作用，盡量保持在房地產(chǎn)稅收為最低。 稅務籌劃作為一種綜合的管理模式， 所采取的方案很多。 從環(huán)節(jié)上看，包括預測方法、決策方法、規(guī)劃方法等；從學科上看， 包括統(tǒng)計學方法、數(shù)學方法、運籌學方法以及會計學方法等，因此， 房地產(chǎn)企業(yè)稅務籌劃在方法上的綜合性特點使籌劃活動是一項高智 力的活動，需要周密的規(guī)劃、廣博的知識，深則精致的方案。

參考文獻：