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對(duì)縣地稅局建筑房地產(chǎn)等相關(guān)行業(yè)稅收管理的調(diào)研

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對(duì)縣地稅局建筑房地產(chǎn)等相關(guān)行業(yè)稅收管理的調(diào)研

今年以來(lái),*縣地稅局圍繞建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)和房屋裝修業(yè)等稅源管理難點(diǎn),創(chuàng)造性地提出了"全程監(jiān)管、電子控稅"的管理新模式。這一新的管理模式,得到了省、市地稅局的充分肯定。

一、創(chuàng)新思路,強(qiáng)化措施,夯實(shí)基礎(chǔ)

長(zhǎng)期以來(lái),受建筑項(xiàng)目生產(chǎn)周期長(zhǎng)、建筑施工企業(yè)多而雜、內(nèi)部管理不規(guī)范、工程項(xiàng)目流動(dòng)分散等影響,建筑業(yè)管理一直是稅收工作的難點(diǎn)和薄弱環(huán)節(jié)。今年以來(lái),*縣地稅局以建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)和房屋裝修業(yè)為突破口,選準(zhǔn)工作切入點(diǎn),借助信息化手段,規(guī)范稅收管理流程,探索推行了"全程監(jiān)管、電子控稅"的管理新模式。

為確保這一管理模式的落實(shí),*縣地稅局成立了建設(shè)工程項(xiàng)目稅收管理領(lǐng)導(dǎo)小組,并在征收管理科設(shè)置了項(xiàng)目管理辦公室,抽調(diào)2名精干人員對(duì)建設(shè)工程項(xiàng)目進(jìn)行專項(xiàng)管理,確保工作到位、管理到位。同時(shí)制定并提請(qǐng)縣政府出臺(tái)了《*縣建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅征收管理暫行辦法》和《*縣個(gè)人房屋裝修稅收委托代征暫行辦法》兩個(gè)文件,為建設(shè)工程項(xiàng)目的深入開(kāi)展提供政策依據(jù)。

細(xì)分環(huán)節(jié)、規(guī)范流程、科技支撐、全程監(jiān)控是這一管理模式的核心,其直接作用體現(xiàn)于地稅局對(duì)轄區(qū)內(nèi)建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)和房屋裝修業(yè)的稅源控管進(jìn)一步加強(qiáng),入庫(kù)稅收增長(zhǎng)明顯。通過(guò)對(duì)建設(shè)工程項(xiàng)目從立項(xiàng)、開(kāi)工、決算到房屋預(yù)售、發(fā)票開(kāi)具以及房屋交付裝修、繳費(fèi)實(shí)行全程監(jiān)管、電子控稅,確保了稅款的及時(shí)、足額、均衡入庫(kù)。

自該辦法實(shí)行以來(lái),*縣地稅局對(duì)2005年以來(lái)全縣已開(kāi)工建設(shè)的64個(gè)建設(shè)工程項(xiàng)目進(jìn)行了重新登記,共涉及施工企業(yè)21家,項(xiàng)目部164個(gè),經(jīng)監(jiān)控管理系統(tǒng)分析比對(duì),清理潛在稅源1000余萬(wàn)元。今年1-5月份,*縣地稅局建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)共征收入庫(kù)營(yíng)業(yè)稅2486萬(wàn)元,同比增長(zhǎng)66.5%。

二、主要做法

(一)建筑業(yè)管理嚴(yán)把"五關(guān)"。一是嚴(yán)把項(xiàng)目登記關(guān)。*縣地稅局通過(guò)加強(qiáng)部門配合和信息交流,切實(shí)加強(qiáng)源頭控管。建設(shè)單位到主管部門辦理《建設(shè)工程施工許可證》之前,持相關(guān)資料到地稅局建設(shè)工程項(xiàng)目管理辦公室(項(xiàng)目辦)辦理項(xiàng)目登記和報(bào)驗(yàn)登記,"項(xiàng)目辦"將相關(guān)信息及時(shí)錄入建筑業(yè)稅收監(jiān)控系統(tǒng)。建設(shè)主管部門收到"項(xiàng)目辦"開(kāi)具的《項(xiàng)目(報(bào)驗(yàn))登記證明》后,方可為建設(shè)單位發(fā)放《建設(shè)工程施工許可證》。地稅局綜合治稅辦公室每月從縣發(fā)展計(jì)劃局、建設(shè)局等相關(guān)部門采集建設(shè)工程項(xiàng)目信息,月度終了后10日內(nèi)將信息內(nèi)容傳遞到"項(xiàng)目辦","項(xiàng)目辦"對(duì)綜合治稅辦公室傳遞的建設(shè)工程項(xiàng)目信息與項(xiàng)目登記信息進(jìn)行篩選和比對(duì),對(duì)未辦理項(xiàng)目登記和報(bào)驗(yàn)登記的建設(shè)工程項(xiàng)目,"項(xiàng)目辦"發(fā)現(xiàn)后及時(shí)向建設(shè)單位和施工單位發(fā)出《辦理項(xiàng)目(報(bào)驗(yàn))登記通知書》,催促其辦理。二是嚴(yán)把發(fā)票管理關(guān)。為強(qiáng)化以票控稅,建設(shè)單位撥付工程款時(shí),必須要求施工單位提供正式發(fā)票。施工單位使用發(fā)票時(shí),若勞務(wù)發(fā)生地是其機(jī)構(gòu)所在地,可自行開(kāi)具發(fā)票,否則必須到建設(shè)工程項(xiàng)目所在地主管地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi),稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票時(shí)一律按規(guī)定征收稅款,對(duì)違反規(guī)定取得和開(kāi)具發(fā)票的行為,將依照發(fā)票管理辦法的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰。三是嚴(yán)把日常巡查關(guān)。建設(shè)單位主管地稅機(jī)關(guān)的稅收管理員要按照《*縣地方稅務(wù)局稅收管理員下戶巡查制度》等要求,每月到所轄業(yè)戶按照工程項(xiàng)目名稱采集撥款、甲方供料等信息錄入建筑業(yè)稅收監(jiān)控系統(tǒng)。施工單位機(jī)構(gòu)所在地主管地稅機(jī)關(guān)的稅收管理員按照工程項(xiàng)目名稱每季度采集施工單位預(yù)收工程款信息并錄入建筑業(yè)稅收監(jiān)控系統(tǒng)。稅收管理員在巡查中發(fā)現(xiàn)未辦理項(xiàng)目登記的,將信息傳遞項(xiàng)目辦,由項(xiàng)目辦督促"漏登"建設(shè)單位和施工單位辦理項(xiàng)目登記。四是嚴(yán)把稅款征收關(guān)。監(jiān)控系統(tǒng)及時(shí)將建設(shè)單位的撥款、供料、取得發(fā)票等信息與施工單位的預(yù)收工程款信息、每月耗用材料信息及征管系統(tǒng)中的發(fā)票信息、征收稅款信息自動(dòng)比對(duì)分析,發(fā)現(xiàn)少繳稅款的,做出預(yù)警提示,由"項(xiàng)目辦"調(diào)查核實(shí)后,依法做出處理決定,確保稅款及時(shí)、足額入庫(kù)。五是嚴(yán)把工程結(jié)算關(guān)。對(duì)于已結(jié)算工程,施工單位要及時(shí)到"項(xiàng)目辦"辦理稅款清算,出具《清算報(bào)告》后,辦理項(xiàng)目注銷手續(xù)。建設(shè)單位收到《清算報(bào)告》后,方可支付剩余工程款。結(jié)算工程屬于車間、辦公樓、職工宿舍的,轉(zhuǎn)入"兩稅"監(jiān)控系統(tǒng),按規(guī)定繳納房產(chǎn)稅和土地使用稅。屬于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的,轉(zhuǎn)入房地產(chǎn)銷售稅收監(jiān)控環(huán)節(jié)。

(二)房地產(chǎn)業(yè)管理做到"三個(gè)掌控"。一是全面掌控開(kāi)發(fā)規(guī)模。*縣地稅局利用自己研發(fā)的"房地產(chǎn)銷售稅收監(jiān)控系統(tǒng)",根據(jù)《建設(shè)工程規(guī)劃許可證》錄入開(kāi)發(fā)項(xiàng)目"平面圖",平面圖詳細(xì)注明小區(qū)的樓座分布、建筑面積和樓棟數(shù)量等,從而全面掌控全縣房地產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)規(guī)模。二是嚴(yán)格掌控銷售渠道。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司在銷售住房時(shí),必須通過(guò)"房地產(chǎn)銷售監(jiān)控系統(tǒng)"錄入房屋銷售信息并開(kāi)具發(fā)票,發(fā)票和房號(hào)一一對(duì)應(yīng),依據(jù)監(jiān)控系統(tǒng)中的平面圖可以清楚地監(jiān)控該房地產(chǎn)項(xiàng)目每棟樓盤銷售量,銷售額等信息。三是及時(shí)掌控銷售情況。納稅人每月將房屋銷售、發(fā)票開(kāi)具和銀行存款本月發(fā)生額等信息通過(guò)納稅人無(wú)法修改的加密優(yōu)盤導(dǎo)入"房地產(chǎn)銷售稅收監(jiān)控系統(tǒng)",自動(dòng)與征管系統(tǒng)中的納稅申報(bào)信息比對(duì)分析,對(duì)于少繳稅款或房屋銷售有異常情況的,發(fā)出預(yù)警提示,由稅收管理員及時(shí)處理。同時(shí),將房屋銷售信息錄入"物業(yè)公司稅費(fèi)征管系統(tǒng)"轉(zhuǎn)入物業(yè)公司稅收監(jiān)控環(huán)節(jié)。

(三)房屋裝修業(yè)管理堅(jiān)持"三個(gè)明確"。一是明確個(gè)人房屋裝修業(yè)委托代征對(duì)象。*縣地稅局利用自己研發(fā)的"物業(yè)公司稅費(fèi)征管系統(tǒng)",將房地產(chǎn)公司已銷售的房屋信息以平面圖的形式導(dǎo)入監(jiān)控系統(tǒng),物業(yè)公司據(jù)此代征房屋裝修營(yíng)業(yè)稅。二是明確定額標(biāo)準(zhǔn)。按照營(yíng)業(yè)稅建筑業(yè)稅目的解釋,承建裝飾工程的單位和個(gè)人,無(wú)論與對(duì)方如何結(jié)算,其計(jì)稅依據(jù)均應(yīng)包含原材料價(jià)格和人工費(fèi)用。對(duì)能準(zhǔn)確提供具體裝修數(shù)額的納稅人,可按實(shí)際裝修支出款額計(jì)征,不能準(zhǔn)確提供裝修支出款額或裝修支出款額明顯偏低的,由代征單位按不低于地稅部門核定的計(jì)稅額進(jìn)行計(jì)征。為此,*縣地稅局根據(jù)山東省預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn),按照從低的原則,對(duì)全縣房屋裝修每平方米單位造價(jià)進(jìn)行了全面測(cè)算。測(cè)算結(jié)果共分16項(xiàng),其中1-15項(xiàng)分別為瓷磚、暖氣、墻面等不同工程類別的單位造價(jià),16項(xiàng)為單位綜合造價(jià),*縣地稅局據(jù)此確定普通裝飾裝修工程每平方米單位造價(jià)為177.28元,單位稅額7.57元。這一標(biāo)準(zhǔn)稅務(wù)機(jī)關(guān)、納稅人和委托代單位都已認(rèn)可。三是明確代征流程。物業(yè)公司通過(guò)平面圖可清楚地分辨出每戶代征稅款情況,據(jù)此加強(qiáng)日常巡視,對(duì)未繳納稅款的業(yè)戶及時(shí)進(jìn)行處理。

在此基礎(chǔ)上,*縣地稅局繼續(xù)延伸管理"觸角",加強(qiáng)物業(yè)公司收費(fèi)管理,房主入住后,物業(yè)公司要將每次收取的管理費(fèi)信息、發(fā)票開(kāi)具信息及時(shí)錄入監(jiān)控系統(tǒng),同征管系統(tǒng)中的納稅申報(bào)信息進(jìn)行比對(duì)分析,對(duì)于少繳稅款或情況異常的,發(fā)出預(yù)警提示,由稅收管理員檢查核實(shí)后及時(shí)處理。同時(shí),物業(yè)公司還可通過(guò)該系統(tǒng)代征房屋租賃業(yè)稅收。

三、幾點(diǎn)啟示

1、*縣地稅局積極探索,大膽實(shí)踐,創(chuàng)造性地推行了"全程監(jiān)管、電子控稅"的管理新模式,使所有因基本建設(shè)工程項(xiàng)目而發(fā)生的建筑業(yè)稅收、房地產(chǎn)業(yè)稅收、裝飾業(yè)稅收和物業(yè)公司收費(fèi)全部納入自動(dòng)化管理,有效地堵塞了稅收漏洞,提高了稅收征管質(zhì)量??h地稅局結(jié)合實(shí)際創(chuàng)新工作的做法,值得有關(guān)部門和單位認(rèn)真加以學(xué)習(xí)、借鑒。

2、*縣地稅局在工作中,始終堅(jiān)持以信息技術(shù)為依托,對(duì)建設(shè)工程項(xiàng)目實(shí)行全程監(jiān)控,各環(huán)節(jié)環(huán)環(huán)相扣,堵塞了管理漏洞,確保了稅款的及時(shí)足額入庫(kù),從而有力地促進(jìn)了稅源管理的科學(xué)化、精細(xì)化、規(guī)范化。這一做法,為執(zhí)法及服務(wù)部門和單位如何利用現(xiàn)代信息技術(shù)加強(qiáng)管理和提高服務(wù)質(zhì)量提供了有益的經(jīng)驗(yàn)。

3、*縣地稅局面對(duì)工作中的難點(diǎn)和薄弱環(huán)節(jié),以高度的責(zé)任感和使命感,努力開(kāi)創(chuàng)工作新局面,促進(jìn)了工作的開(kāi)展,推動(dòng)了地方經(jīng)濟(jì)社會(huì)事業(yè)的發(fā)展。縣地稅局以發(fā)展為第一要?jiǎng)?wù)、以事業(yè)為重、以大局為重的思想和精神,對(duì)有關(guān)部門和單位如何開(kāi)展好今后的工作,應(yīng)當(dāng)有著深刻的啟迪作用。

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