前言：本站為你精心整理了固定資產(chǎn)投資審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范和控制方法初探范文，希望能為你的創(chuàng)作提供參考價(jià)值，我們的客服老師可以幫助你提供個(gè)性化的參考范文，歡迎咨詢。

固定資產(chǎn)投資一方面是優(yōu)化企業(yè)結(jié)構(gòu)、提高經(jīng)濟(jì)效益的關(guān)鍵工程，同時(shí)又是投資大、建設(shè)周期長(zhǎng)，施工過(guò)程和施工工藝復(fù)雜、工程材料和設(shè)備工器具繁多，造價(jià)的不確定性因素貫穿整個(gè)建設(shè)過(guò)程的風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目，因此，由其自身的特性所決定的固定資產(chǎn)投資審計(jì)工作，具有審計(jì)周期長(zhǎng)、審計(jì)內(nèi)容多且技術(shù)經(jīng)濟(jì)性較強(qiáng)、審計(jì)方法復(fù)雜、審計(jì)范圍廣泛以及審計(jì)要求較高等一系列特征，決定固定資產(chǎn)投資審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)也較大；對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)注、預(yù)測(cè)、分析、評(píng)價(jià)，進(jìn)行識(shí)別及科學(xué)分類(lèi)，有利于審計(jì)人員增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，正確認(rèn)識(shí)和評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，有效防范和控制風(fēng)險(xiǎn)水平，保障審計(jì)質(zhì)量，提高審計(jì)效率。今年是審計(jì)署在全國(guó)審計(jì)系統(tǒng)開(kāi)展“嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致，提高質(zhì)量”活動(dòng)年，因此，深入探討提高建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)質(zhì)量、防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效途徑，是目前我們內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員需要探討的主要問(wèn)題。

一、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的涵義：

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)有狹義的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和廣義的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之分。狹義的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)人員審計(jì)后，未能覺(jué)察出重大錯(cuò)誤的風(fēng)險(xiǎn)或發(fā)表了不恰當(dāng)?shù)囊庖?jiàn)的風(fēng)險(xiǎn)；廣義的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要是指審計(jì)職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，即不僅包括審計(jì)過(guò)程的缺隙導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果與實(shí)際不相符而產(chǎn)生損失或責(zé)任的風(fēng)險(xiǎn)，而且包括營(yíng)業(yè)失敗可能導(dǎo)致公司無(wú)力償債，或倒閉可能對(duì)審計(jì)人員或?qū)徲?jì)組織產(chǎn)生傷害的營(yíng)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。而我們作為內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)主要關(guān)注狹義的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)由固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)構(gòu)成；固有風(fēng)險(xiǎn)是假設(shè)固定資產(chǎn)投資活動(dòng)在沒(méi)有內(nèi)部控制的情況下，發(fā)生差錯(cuò)的可能性；控制風(fēng)險(xiǎn)是指固定資產(chǎn)投資活動(dòng)發(fā)生差錯(cuò)不能被內(nèi)部控制防止或糾正的可能性；檢查風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)人員進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試不能發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)投資活動(dòng)存在的差錯(cuò)的可能性。固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)是相互聯(lián)系的，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，合理運(yùn)用專業(yè)判斷，對(duì)兩者進(jìn)行綜合評(píng)估，據(jù)以作為評(píng)估檢查風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)；并采取相應(yīng)的審計(jì)測(cè)試措施，以將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的程度。

二、固定資產(chǎn)投資審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)常見(jiàn)的形式：

（一）依據(jù)混亂、審計(jì)操作困難。審計(jì)依據(jù)既包括與項(xiàng)目審計(jì)相關(guān)的法律、法規(guī)、制度、標(biāo)準(zhǔn)和相關(guān)的技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，也包括項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中與建設(shè)管理行為直接有關(guān)的施工簽證、設(shè)計(jì)變更、圖紙等；由于建設(shè)管理依據(jù)來(lái)源于建設(shè)、金融、交通、通信等各行業(yè)的歸口管理部門(mén)，考慮本行業(yè)的特點(diǎn)較多，審計(jì)人員在進(jìn)行工程審計(jì)時(shí)，常發(fā)現(xiàn)各行業(yè)的文件相互之間存在著矛盾，審計(jì)操作比較困難，如在我省對(duì)建筑裝飾工程造價(jià)的審計(jì)，可同時(shí)使用省建工系統(tǒng)、輕工系統(tǒng)頒布的工程預(yù)算定額，同一項(xiàng)目使用這兩套定額，得出的審計(jì)結(jié)果差異較大，另由于施工簽證不實(shí)、不全，特別是隱蔽工程部分，也會(huì)潛在的影響審計(jì)質(zhì)量，增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）項(xiàng)目復(fù)雜、內(nèi)控制度不健全，工程管理不規(guī)范，或者管理處于無(wú)控制狀態(tài)，使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)增大。如建設(shè)項(xiàng)目的招投標(biāo)過(guò)程不規(guī)范或簽訂的合同與招投標(biāo)文件不一致；或合同的某些條款與實(shí)際情況或與定額文件相違背，但在工程合同中卻以合法的形式確定下來(lái)，遇到這類(lèi)問(wèn)題時(shí)，審計(jì)人員要保持職業(yè)審慎性，注意回避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）審計(jì)技術(shù)與方法運(yùn)用的局限性，這是現(xiàn)代審計(jì)方法本身的缺陷。如審計(jì)抽樣方法和分析性復(fù)核方法的采用，審計(jì)抽樣帶來(lái)了抽樣結(jié)果和推斷總體的誤差，必然帶來(lái)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；而大量的分析性復(fù)核又會(huì)產(chǎn)生分析性復(fù)核的風(fēng)險(xiǎn)，使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的構(gòu)成內(nèi)容更為復(fù)雜。

（四）被審計(jì)單位潛在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。被審計(jì)單位不積極配合，提供的資料不真實(shí)或不完整，是審計(jì)人員不能全面了解和發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的問(wèn)題，而作出錯(cuò)誤的判斷。

（五）審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員引發(fā)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。由于審計(jì)工作業(yè)務(wù)量大，時(shí)間緊、要求急、審計(jì)人員工作不細(xì)，取證不到位；審計(jì)方法使用不當(dāng)、審計(jì)程序不合規(guī)、忽略或省略了必要的審計(jì)工作程序；以及審計(jì)人員的自身缺陷所形成的內(nèi)在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（六）審計(jì)人員專業(yè)結(jié)構(gòu)、知識(shí)、經(jīng)驗(yàn)和能力的有限性。由于固定資產(chǎn)投資審計(jì)工作體現(xiàn)了較強(qiáng)的技術(shù)經(jīng)濟(jì)綜合性特征，工程審計(jì)人員既要具備一定的財(cái)務(wù)知識(shí)，還要具備深厚的工程技術(shù)知識(shí)，同時(shí)還必須具有十分豐富的工作經(jīng)驗(yàn)和職業(yè)判斷能力，才能完成與施工技術(shù)內(nèi)容有關(guān)的審計(jì)工作；目前我省電信審計(jì)人員多為財(cái)務(wù)等部門(mén)的轉(zhuǎn)崗人員，專業(yè)素質(zhì)較高的工程審計(jì)人員仍比較缺乏，如不注重改善審計(jì)人員的專業(yè)結(jié)構(gòu)、拓展知識(shí)面，固定資產(chǎn)投資審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)必定會(huì)日益加大。

（七）審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、職業(yè)道德素質(zhì)和職業(yè)關(guān)注意識(shí)。審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和職業(yè)關(guān)注意識(shí)對(duì)審計(jì)結(jié)論有重要影響。工程審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)過(guò)程中應(yīng)注意識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，保持必要的技術(shù)和職業(yè)關(guān)注；同時(shí)審計(jì)工作要求審計(jì)人員須是高層次的德才兼?zhèn)涞娜瞬?，具有高尚的品德、正直的人格和一絲不茍的工作態(tài)度；如審計(jì)人員責(zé)任心差，省略必要的審計(jì)程序，就發(fā)現(xiàn)不了應(yīng)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，從而給審計(jì)工作帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。

三、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范：

（一）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范從接受審計(jì)任務(wù)開(kāi)始。首先確定可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)人員在審計(jì)工作結(jié)束后準(zhǔn)備承受的風(fēng)險(xiǎn)，它的高低取決于審計(jì)事項(xiàng)的重要程度、審計(jì)報(bào)告使用者的范圍和要求、被審計(jì)對(duì)象所處的法律環(huán)境以及審計(jì)者對(duì)審計(jì)成本的考慮等因素；對(duì)納入審計(jì)范圍內(nèi)的建設(shè)項(xiàng)目，要判斷其是否具備審計(jì)條件，根據(jù)可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，判斷內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)自身完成該項(xiàng)目審計(jì)的可行性后再?zèng)Q定是否接受任務(wù)。

（二）作好充分的審前準(zhǔn)備工作是完成審計(jì)任務(wù)的關(guān)鍵。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)接到審計(jì)任務(wù)后，首先應(yīng)對(duì)所接受任務(wù)的性質(zhì)、要達(dá)到或可能達(dá)到的目標(biāo)、難度、所需審計(jì)資源、可能出現(xiàn)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及防范等進(jìn)行充分討論；其次要進(jìn)行審前調(diào)查，對(duì)被審計(jì)單位建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)管理人員進(jìn)行訪談，掌握總體情況，確定審計(jì)的工作重點(diǎn)和工作突破口；三是認(rèn)真做好審計(jì)工作方案的編寫(xiě)，審計(jì)方案的編制要求詳盡而具體，且合理可行，要有很強(qiáng)的可操作性；四是審計(jì)實(shí)施方案的審查和批準(zhǔn)，審計(jì)實(shí)施方案需經(jīng)過(guò)層層審核，最后由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)執(zhí)行。根據(jù)多年的工程審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，我們認(rèn)為做好審前準(zhǔn)備工作就等于完成好審計(jì)任務(wù)的一半。

（三）嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)工作中要嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)規(guī)范，它包括審計(jì)法律規(guī)范和審計(jì)職業(yè)道德規(guī)范；而審計(jì)法律規(guī)范又包括審計(jì)法律類(lèi)規(guī)范、審計(jì)法規(guī)類(lèi)規(guī)范和審計(jì)規(guī)章類(lèi)規(guī)范（含審計(jì)準(zhǔn)則類(lèi)規(guī)范）；同時(shí)還要遵守政府、行業(yè)、專業(yè)的各類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)，這些對(duì)審計(jì)來(lái)說(shuō)，都是客觀的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，審計(jì)按照標(biāo)準(zhǔn)操作就可以規(guī)避很多審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）審計(jì)質(zhì)量控制工作要貫穿于審計(jì)過(guò)程的始終。審計(jì)質(zhì)量控制是審計(jì)機(jī)構(gòu)根據(jù)審計(jì)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，使各項(xiàng)審計(jì)管理和審計(jì)業(yè)務(wù)工作按照預(yù)定目標(biāo)和在規(guī)定程序中運(yùn)作，以便達(dá)到規(guī)定的質(zhì)量水平，提高審計(jì)工作水平和審計(jì)工作效率，它是審計(jì)機(jī)構(gòu)為確保審計(jì)工作質(zhì)量符合審計(jì)準(zhǔn)則和規(guī)范要求而制定和運(yùn)用的控制政策和程序；質(zhì)量是審計(jì)工作的生命線，實(shí)施審計(jì)質(zhì)量控制，保證審計(jì)工作質(zhì)量符合審計(jì)準(zhǔn)則和規(guī)范的要求，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)充分發(fā)揮審計(jì)的監(jiān)督、評(píng)價(jià)、服務(wù)職能作用，具有十分重要的意義；因此，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)必須重視質(zhì)量控制工作，而且要將此項(xiàng)工作貫穿于審計(jì)過(guò)程的始終。

四、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要的控制措施：

（一）發(fā)展和健全有關(guān)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)關(guān)于固定資產(chǎn)投資的審計(jì)規(guī)范和審計(jì)制度，嚴(yán)格規(guī)范內(nèi)審行為；如制定相關(guān)的審計(jì)操作和技術(shù)規(guī)范，完善審計(jì)質(zhì)量控制規(guī)范和職業(yè)道德規(guī)范，推行審計(jì)質(zhì)量責(zé)任制度和相關(guān)的審批復(fù)核制度等。

（二）實(shí)行承諾制。即在審計(jì)過(guò)程中，要求被審計(jì)單位承諾其所提供的資料是完整、真實(shí)的，可以增加被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，使之注重建設(shè)管理，減少有意提供假資料的可能性，使審計(jì)人員減少由此帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，提供審計(jì)效率。

（三）建立審計(jì)個(gè)人責(zé)任制和過(guò)錯(cuò)責(zé)任追究制度。在內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部建立個(gè)人責(zé)任機(jī)制，對(duì)審計(jì)人員定員定崗，明確各自的權(quán)利、義務(wù)和分工，把審計(jì)責(zé)任分解落實(shí)到部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)和項(xiàng)目審計(jì)組，并具體到每個(gè)成員，項(xiàng)目審計(jì)實(shí)行組長(zhǎng)負(fù)責(zé)制；為了防止審計(jì)過(guò)程中，由于執(zhí)行審計(jì)程序的疏忽造成大的問(wèn)題，應(yīng)在過(guò)錯(cuò)責(zé)任追究上形成一套機(jī)制，以有效糾錯(cuò)防弊，從而盡量避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

（四）嚴(yán)格遵守內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范，控制和減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。制定審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃時(shí)，避免超越權(quán)限而帶來(lái)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；在審計(jì)組進(jìn)點(diǎn)前三天向被審計(jì)單位下達(dá)審計(jì)通知書(shū)；在審前要進(jìn)行審前調(diào)查，深入了解被審計(jì)單位的基本情況，明確審計(jì)范圍、程序和方法，評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，考慮審計(jì)成本，以便合理配置審計(jì)資源，控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)質(zhì)量和效率。

（五）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的綜合控制。審計(jì)方法、技術(shù)手段綜合化，在固定資產(chǎn)投資審計(jì)中采用新的經(jīng)濟(jì)技術(shù)論證方法，如價(jià)值工程法、凈現(xiàn)值法、敏感性分析法等；審計(jì)取證渠道綜合化，審計(jì)取證過(guò)程往往十分復(fù)雜，除對(duì)被審計(jì)單位本身的資料進(jìn)行取證外，還可借鑒咨詢公司和社會(huì)中介組織的資料，來(lái)證實(shí)自己取得的證據(jù)的可信度，減少證據(jù)風(fēng)險(xiǎn)；審計(jì)人員隊(duì)伍綜合化，根據(jù)專業(yè)工作需要，配備系統(tǒng)內(nèi)的精英強(qiáng)手，體現(xiàn)較強(qiáng)的專業(yè)性，建立一只既有審計(jì)師、經(jīng)濟(jì)師、工程師、會(huì)計(jì)師、計(jì)算機(jī)專業(yè)人員等組成的實(shí)力雄厚、責(zé)任心強(qiáng)、專業(yè)素質(zhì)高的審計(jì)隊(duì)伍，為審計(jì)增加新的內(nèi)容和不斷發(fā)展注入活力，同時(shí)對(duì)控制審計(jì)的非專業(yè)知識(shí)風(fēng)險(xiǎn)，十分有益。

（六）利用社會(huì)審計(jì)力量，解決內(nèi)部審計(jì)力量不足的問(wèn)題。為了降低審計(jì)成本，采用招投標(biāo)方法，選擇資信好、收費(fèi)合理的社會(huì)中介組織，在建設(shè)單位初審的基礎(chǔ)上，聘用社會(huì)中介組織完成審計(jì)任務(wù)，不斷拓展和深化固定資產(chǎn)投資審計(jì)內(nèi)容，提高審計(jì)工作效率。

五、結(jié)束語(yǔ)：

總之，形成固定資產(chǎn)投資審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的因素是多種多樣的，內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)既是客觀存在，又具有一定的可控性，因此，我們內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及審計(jì)人員既有必要，也有可能采取各種有效措施防范和控制內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；因此，加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，保持內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性，采用先進(jìn)的審計(jì)方法和規(guī)范的審計(jì)程序，開(kāi)展對(duì)建設(shè)項(xiàng)目控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，將審計(jì)的工作重點(diǎn)放在項(xiàng)目?jī)?nèi)控風(fēng)險(xiǎn)較大的部分，合理配置審計(jì)資源，降低審計(jì)成本，防范和降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；同時(shí)，合理評(píng)估內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，并在此基礎(chǔ)上制定正確的審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)實(shí)施方案，從而有效的開(kāi)展固定資產(chǎn)投資審計(jì)工作，促進(jìn)工程建設(shè)項(xiàng)目管理，降低工程成本，提高投資效益，更好地實(shí)現(xiàn)為企業(yè)“增值”服務(wù)。