摘要：當前網(wǎng)絡信息技術的與人們的生產(chǎn)生活結合得更為緊密，促使人們的消費習慣、消費手段、消費方式出現(xiàn)了新的變化。特別是數(shù)字人民幣的出現(xiàn)，在給人們消費帶來全新體驗的同時，也對我國金融系統(tǒng)產(chǎn)生了重要影響。一方面，有助于提升金融系統(tǒng)效率，另一方面，也沖擊了原有金融系統(tǒng)的穩(wěn)定性。為此，需明確數(shù)字人民幣發(fā)行的立場，采取積極的應對措施，以便數(shù)字人民幣能夠更好地服務我國金融發(fā)展，服務廣大人民群眾。

關鍵詞：數(shù)字人民幣；金融系統(tǒng)；雙重影響；意見建議

早在2020年4月，中國人民銀行數(shù)字人民幣研究所就率先在雄安、蘇州、深圳和成都四個地區(qū)進行了數(shù)字人民幣的非公開測試。一時間，數(shù)字人民幣成為廣大人民群眾討論的熱點話題，既有支持數(shù)字人民幣普及的人民群眾，也有很多采訪者提出了自己的顧慮。前者認為數(shù)字人民幣是適應時代發(fā)展的貨幣必然選擇。從現(xiàn)實意義角度看，數(shù)字人民幣的發(fā)行有助于節(jié)約成本，提升支付安全，更好地維護國家貨幣的發(fā)行權，穩(wěn)定金融市場。而后者則認為數(shù)字人民幣的發(fā)行可能會出現(xiàn)系統(tǒng)安全風險、數(shù)據(jù)非法泄露風險以及被盜風險等等。因而，對于數(shù)字人民幣的發(fā)展，我們需用辯證的眼光來看待。

1數(shù)字人民幣的基本特征與運營模式

數(shù)字人民幣作為網(wǎng)絡信息時代傳統(tǒng)貨幣的創(chuàng)新模式，數(shù)字人民幣是以技術演變作為驅動力發(fā)行的數(shù)字人民幣，有助于推動金融產(chǎn)業(yè)創(chuàng)新，更好地維護國家金融體系。通過數(shù)字人民幣發(fā)行能夠為經(jīng)濟發(fā)展提質增效提供數(shù)字人民幣支持，更好地規(guī)范數(shù)字化資產(chǎn)交易。與傳統(tǒng)的人民幣發(fā)行模式相比，數(shù)字人民幣在創(chuàng)造、發(fā)行、流通環(huán)節(jié)也有其自身的獨特性質[1]。首先，數(shù)字人民幣具有不可偽造性和可控匿名性。除了發(fā)行主體以外，社會組織和個人無法對其進行造假?？煽匦允侵笖?shù)字人民幣的使用信息，只有央行才能夠對其進行追蹤。雖然當前對這一特性仍有爭議，但作為數(shù)字人民幣的發(fā)行方，既需要數(shù)字人民幣便捷發(fā)行，也需要更好的保護消費者的信息安全和合法權益。而隱蔽性特征則表現(xiàn)為，即使銀行和商家相互串通，沒有消費者的受益，也不能對數(shù)字人民幣交易歷史和使用途徑進行信息獲取。其次，數(shù)字人民幣具有不可重復花費性和安全性。數(shù)字人民幣不可多次交易，一旦出現(xiàn)重復交易問題，應及時地終止交易。數(shù)字人民幣在交易過程中不會使任何一方受到損失。其安全性技術可以依靠物理手段進行保護，也可以通過非對稱加密技術進行協(xié)助。再次，數(shù)字人民幣具有可分性、可傳遞性和可編程性。數(shù)字人民幣可以根據(jù)實際賬面數(shù)額進行交易，可傳遞性可以實現(xiàn)數(shù)字人民幣向實體貨幣一樣在市場上的自由流動，可編輯性可以確保數(shù)字人民幣具有收集用戶信息功能，但這一功能只有發(fā)行數(shù)字人民幣的央行才可以行使。最后，數(shù)字人民幣具有兼容性，數(shù)字人民幣在發(fā)行和流通過程中會盡可能的參照實體貨幣的發(fā)行和流通辦法，實現(xiàn)數(shù)字人民幣與現(xiàn)實人民幣的自由兌換。從當前央行法定數(shù)字人民幣發(fā)行管理的相關政策框架看，數(shù)字人民幣主要采取雙層運營體系。其頂層是中國人民銀行對商業(yè)銀行，數(shù)字人民幣發(fā)行首先由中國人民銀行將數(shù)字人民幣發(fā)行到商業(yè)銀行業(yè)務庫[2]。第二層是商業(yè)銀行對公民商業(yè)銀行，按照中國人民銀行關于數(shù)字人民幣發(fā)行的要求，將數(shù)字人民幣提供給廣大人民群眾，形成了人民銀行與商業(yè)銀行的雙層運營模式。之所以會選擇二元運營模式，主要原因體現(xiàn)在以下方面：第一，中國人民銀行服務和管理的主要對象是商業(yè)銀行及其他金融機構，中國人民銀行的系統(tǒng)主要是網(wǎng)聯(lián)系統(tǒng)和大額支付系統(tǒng)，難以直接面對人民群眾進行小額的數(shù)字人民幣服務，因此將商業(yè)銀行納入到數(shù)字人民幣發(fā)行和運營之中，將會避免重復建設造成的資源浪費，更好的節(jié)約成本。第二，當前商業(yè)銀行和其他金融機構在金融端服務模式已經(jīng)非常成熟，能夠為廣大人民群眾提供多元化的金融產(chǎn)品服務，因此選擇二元運營模式更符合當前的金融系統(tǒng)發(fā)展實際需要。

2數(shù)字人民幣對我國金融系統(tǒng)的雙重影響

摘要：近年來，央行加快推動數(shù)字人民幣研發(fā)進展，不斷增加應用場景測試。2022年伊始，央行數(shù)字人民幣App（試點版）上線，并在冬奧會應用數(shù)字人民幣跨境支付。電子支付的發(fā)展既方便了居民生活，也為惠金融提供了有力支持。數(shù)字人民幣應用于農(nóng)村市場，可以助力農(nóng)村普惠金融發(fā)展。本文梳理了我國數(shù)字人民幣的研發(fā)歷程、我國數(shù)字人民幣的性質和優(yōu)點，提出了數(shù)字人民幣助力農(nóng)村普惠金融發(fā)展及數(shù)字人民幣應用于農(nóng)村普惠金融的路徑探索和建議。

關鍵詞：數(shù)字人民幣；農(nóng)村普惠金融；路徑與建議

一、我國數(shù)字人民幣的研發(fā)歷程

截至2019年11月12日，全球加密數(shù)字貨幣共有4789種，交易市場20888個，總市值1.68萬億元。隨著數(shù)字貨幣規(guī)模的增長，數(shù)字貨幣逐步被大眾接受和使用，特別是2020年全球暴發(fā)了新冠肺炎疫情，增加了公眾對電子支付和移動支付的需求，全球各國家和地區(qū)央行都加快了本國和地區(qū)法定數(shù)字貨幣的研發(fā)，中國已經(jīng)走在了前列。梳理數(shù)字貨幣的發(fā)展變遷發(fā)現(xiàn)，比特幣和天枰?guī)诺陌l(fā)展是數(shù)字貨幣史上的重要事件，對數(shù)字人民幣的發(fā)展有重要啟發(fā)。

（一）數(shù)字貨幣的重要變遷

數(shù)字貨幣的前身是比特幣。比特幣最早是由中本聰提出的去中心化支付體系，并且他挖出了首批區(qū)塊50個比特幣。在隨后的十年里，比特幣最多時候增長了2000萬倍，當時擬定的利率為1309比特幣=1美元。8年后，這個匯率已經(jīng)倒轉過來了，到2017年4月，1比特幣=1309美元。2010年比特幣首次用于商業(yè)交易，有人用1萬比特幣買了兩個約翰爸爸牌比薩，被人調(diào)侃是史上最貴的比薩。隨后以太坊、瑞波幣、泰達幣等數(shù)字貨幣逐步發(fā)展，直到2019年6月臉書推出天秤幣引發(fā)了全球各國的廣泛關注。天枰?guī)攀腔趨^(qū)塊鏈的穩(wěn)定幣，可以用于支付、貨幣兌換、儲值、交易等多個場景。天枰?guī)旁噲D建立一套簡單的、無國界的貨幣支付體系，天枰?guī)盼松虡I(yè)巨頭的研究和關注。但天枰?guī)盘魬?zhàn)各主權國家貨幣并可能取代部分落后國家貨幣，也會滋生反洗錢領域的金融風險，所以多數(shù)國家并不十分支持天枰?guī)诺陌l(fā)行。2020年全球暴發(fā)新冠肺炎疫情，大家意識到移動支付在終端的優(yōu)勢。全球央行對數(shù)字貨幣的態(tài)度發(fā)生了改變，從原來消極變得更為積極，開始加快本國央行數(shù)字貨幣研發(fā)。新冠疫情暴發(fā)改變了公眾的支付習慣，增加了公眾對電子化和無紙化交易的需求，側面促進了法定數(shù)字貨幣的推進。

摘要：網(wǎng)絡技術的使用標志著一個新的時代——網(wǎng)絡時代的開始，網(wǎng)絡經(jīng)濟改變了傳統(tǒng)的企業(yè)管理模式、經(jīng)營模式和會計模式。為了適應網(wǎng)絡時展，審計理論與實務必須有全面的創(chuàng)新，本文將從審計對象、審計技術、審計業(yè)務方面談審計的創(chuàng)新。

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在我們跨入21世紀之際，由現(xiàn)代信息技術，特別是網(wǎng)絡技術引發(fā)的全球信息化浪潮沖擊著傳統(tǒng)社會生活的每一個角落，網(wǎng)絡化、數(shù)據(jù)化、知識化已成為時代的主旋率，一個新的時代——網(wǎng)絡時代開始。網(wǎng)絡時代整個社會經(jīng)濟的產(chǎn)生結構和勞動結構發(fā)生了改變，整個社會經(jīng)濟成為了與電子商務緊密相連的網(wǎng)絡經(jīng)濟。這種全球化的、高速度、低成本、虛擬化的，不斷創(chuàng)新的經(jīng)濟模型改變了傳統(tǒng)的企業(yè)管理模式、經(jīng)營模式和會計模式，與其緊密相連的審計在網(wǎng)絡時代的創(chuàng)新也就成為了必然。

一、審計對象的創(chuàng)新——電子商務審計

以網(wǎng)絡為基礎的電子商務廣義上指通過各類計算機網(wǎng)絡進行的一切商業(yè)活動。電子商務以及低成本、高效率等特征吸引著大多數(shù)企業(yè)，企業(yè)紛紛通過建立自己的網(wǎng)站或網(wǎng)絡服務公司的商業(yè)網(wǎng)站，拓展商貿(mào)渠道，進行網(wǎng)上交易、網(wǎng)上支付結算，并使信息網(wǎng)絡化。企業(yè)經(jīng)營活動和經(jīng)營活動的信息載體的拓展也就是審計對象的拓展。另外，以電子商務為基礎而形成的各種虛擬企業(yè)，構成了網(wǎng)絡經(jīng)濟中經(jīng)營主體的一部分，這種新型的經(jīng)營主體將會被納為審計對象。因此，網(wǎng)上交易審計，網(wǎng)上支付審計，虛擬企業(yè)的審計便構成電子商務審計的具體內(nèi)容。

(一)網(wǎng)上交易審計。當今為了適應網(wǎng)絡、通信和信息技術的快速發(fā)展，企事業(yè)單位都在改變自己的組織結構和運行方式，相繼拓展電子商務業(yè)務。電子商務可以擴展市場，增加客戶數(shù)量，并能記載反映客戶對產(chǎn)品的偏好，通過電子商務，企業(yè)可以縮短企業(yè)運作的周期，降低商務成本。在1999年由Cahers出版公司對400家進行的調(diào)查中，52%的擁有千人以上員工的公司把網(wǎng)絡世界視作擴大市場份額的最好志氣注冊會計師在審計客戶傳統(tǒng)的購產(chǎn)銷業(yè)務之外，還必須對客戶網(wǎng)絡進行的交易即網(wǎng)上購銷業(yè)務進行審計。進行網(wǎng)上交易審計時，要注意到網(wǎng)上交易的無紙質電子憑證、電子單據(jù)，不受空間限制，瞬時性等特征。注冊會計師人員可以通過客戶應用的網(wǎng)絡系統(tǒng)中預留的接口，進行終端聯(lián)機，通過模擬處理，評價網(wǎng)絡系統(tǒng)對網(wǎng)上交易處理的安全審查。通過網(wǎng)絡傳遞取得更可靠的審計證據(jù)，以對網(wǎng)上交易的完整性、存在性進行認證。從而對企業(yè)的網(wǎng)上交易業(yè)務的確認、計量、報告的真實性、合法性進行評價。

“新經(jīng)濟”將成為經(jīng)濟理論界和研究機構的新課題和學術前沿。原因有二。

第一，生產(chǎn)率的內(nèi)生化問題一直是內(nèi)生經(jīng)濟增長理論和內(nèi)生經(jīng)濟波動理論的核心問題。無論從理論上的熊彼特創(chuàng)新理論、內(nèi)生增長理論、真實經(jīng)濟周期理論和供給學派等宏觀經(jīng)濟理論的演變來看，還是從實踐中的信息經(jīng)濟、數(shù)字經(jīng)濟、知識經(jīng)濟、網(wǎng)絡經(jīng)濟和目前的“新經(jīng)濟”，貫穿其中的主線之一，至少對經(jīng)濟學家而言，就是生產(chǎn)率的內(nèi)生化及其度量問題。生產(chǎn)率及相應的生產(chǎn)可能性邊界，是決定經(jīng)濟增長速度極限和經(jīng)濟周期微波化的主要因素之一。

第二，“新經(jīng)濟”的可持續(xù)性問題，不僅具有理論意義，而且具有政策含義。例如，即便存在增長的頂部、失業(yè)的底部或擴張的極限，事實上沒有一個人知道它們在哪里。因此，宏觀調(diào)控的相機抉擇有賴于把握生產(chǎn)率及相應的生產(chǎn)可能性邊界；否則，與其自尋煩惱，還不如放棄陳舊的擔憂，把自我犧牲性的先驗性調(diào)整信條放在一邊，順其自然。對中國而言，實施宏觀調(diào)控、推進產(chǎn)業(yè)結構調(diào)整，都涉及到生產(chǎn)率及相應的生產(chǎn)可能性邊界問題。所以，“新經(jīng)濟”的發(fā)展對經(jīng)濟理論研究具有重要的啟示，必將促進我們進一步加強生產(chǎn)率問題研究，加強對內(nèi)生增長理論和內(nèi)生經(jīng)濟波動理論的研究。

“新經(jīng)濟”討論對宏觀經(jīng)濟政策具有積極意義。

1．就財政政策而言，應該注意財政約束和財政政策相機抉擇性的作用范圍。財政約束在刺激私人投資、促進美國歷史上時期最長的經(jīng)濟擴張方面發(fā)揮了關鍵的作用，是維持美國經(jīng)濟動力（momentum）的重要政策之一。財政赤字在很長時間內(nèi)被認為是影響美國經(jīng)濟的重要因素。在克林頓任期內(nèi)，美國通過加強財政約束、償還債務而使美國由過去多年的財政赤字扭轉成為財政盈余。美國以往的問題在于，當預算不應該盈余時出現(xiàn)了盈余；美國的私人債務太高了。因此，一旦出現(xiàn)預算盈余，重要的是償還公共債務。雖然償還公共債務不僅會影響私人公司和家庭，而且會影響整個經(jīng)濟，但真正重要的是總儲蓄率或總債務與財富的比率。美國國務院和國會明智地選擇將社會保障信托基金的盈余分離出來，用于償還公眾持有的財政債券，這個行動對于維持美國近幾年來經(jīng)歷的個人資本的快速形成發(fā)揮了重要作用。償還債務不僅是美國已取得的成功和為什么本輪擴張看起來如此年輕的一個重要因素。減少赤字、轉向盈余、開始償還債務幫助美國拓寬了促進本輪生產(chǎn)率拉動型擴張的投資的空間?？梢灾v，美國“新經(jīng)濟”不僅僅是由于生產(chǎn)率回升本身，而且是由于它與嚴謹?shù)贿^度的財政政策和理智且果斷的貨幣政策的相結合。這些都幫助越來越多的美國人創(chuàng)造了較好的工作機會。

2．就貨幣政策而言，應該注意貨幣政策的利率工具及其傳導機制，強調(diào)貨幣政策目標是穩(wěn)定貨幣和經(jīng)濟增長而非股票市場價格。就貨幣政策及其與“新經(jīng)濟”關系而言，需要強調(diào)兩點。第一，市場利率的變化是市場經(jīng)濟平衡機制中的一個重要組成部分。利率工具及其傳導機制，對于平衡儲蓄和投資、保證低通貨膨脹下的持續(xù)增長，具有重要作用。美國90年代初突然涌現(xiàn)的技術創(chuàng)新提高了投資收益預期，這種預期投資盈利能力的上升會傳遞到利率，利率最終構成了在非通脹經(jīng)濟中平衡儲蓄和投資過程的政策選擇。美聯(lián)儲之所以調(diào)整聯(lián)邦基金利率，是因為一些不適當?shù)拇胧┮呀?jīng)導致經(jīng)濟擴張的成本上升，這主要歸咎于資本收益率的提高和一定規(guī)模的財富效應的增強。盡管看不到有任何理由說明生產(chǎn)率不能繼續(xù)增長，但是，實現(xiàn)這一目標要求經(jīng)濟的不平衡不能上升到使經(jīng)濟擴張偏離其軌道的程度。只有平衡發(fā)展的經(jīng)濟繁榮才會無限地繼續(xù)下去。第二，貨幣政策目標應該針對宏觀經(jīng)濟，應該針對臨近的通貨膨脹性失衡或通貨緊縮性失衡，而不應該是資產(chǎn)價格，即便是資產(chǎn)價格孕育了經(jīng)濟失衡。美國有一些有說服力的證據(jù)表明，財富效應可能會給經(jīng)濟帶來失衡的危險，但這并不意味著使金融市場和產(chǎn)品市場恢復平衡的最直接的手段就是要求貨幣政策以資產(chǎn)價格水平為目標。撇開以資產(chǎn)價格水平為目標是否是政府的正當職能這種更深層次的問題不談，以實現(xiàn)該目標為目的的貨幣政策成功的證據(jù)幾乎沒有。股權投資的風險主要來自于對未來收益及其貼現(xiàn)率的不確定性，很少來自作為中央銀行主要工具的隔夜利率的變動。因而，即使鼓勵短期利率的大幅波動以應對股票價格的變動，投資者恐怕也很難正確應對股權風險的幻覺。正因為如此，許多人強調(diào)了美聯(lián)儲的貨幣政策對“新經(jīng)濟”的作用，認為即使是最快的計算機也不能撕破規(guī)則之書，消除對持續(xù)性的財政約束、警覺性貨幣政策和對未來前景現(xiàn)實預期的需求。

在中國，移動互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展迅猛，移動社交軟件“微信”逐漸在用戶中占據(jù)絕對的主導地位。到2019年第二季度，微信月活用戶突破11億，而微信小程序用戶總量已達到7億，每月人均使用微信小程序42.6次，大眾對小程序的使用習慣已經(jīng)形成。如何利用好微信小程序，助力數(shù)字化轉型，成為擺在企業(yè)人力資源管理人員面前的一個新課題。

一、虛擬社區(qū)

1.社區(qū)的基本要素。構成社區(qū)的基本要素有五個：人口、地域、經(jīng)濟、分工、文化。人口：企業(yè)內(nèi)部所有員工都是這個社區(qū)的成員。地域：即微信小程序平臺，員工在這個平臺上進行社區(qū)活動。經(jīng)濟：要維持社區(qū)正常運轉，流通貨幣必不可少，此時需要引入“員工積分”作為在小程序社區(qū)的流通“貨幣”。設計完善的員工積分體系不僅可以培養(yǎng)員工的小程序使用習慣，而且會激勵員工參與特定的事件活動。為了實現(xiàn)這兩個目的，積分的獲取途徑需與小程序的核心指標相關聯(lián)，即積分獎勵的行為是企業(yè)希望員工去完成的，比如簽到、瀏覽企業(yè)新聞和活動、參與員工活動、參加培訓等。積分的消耗方式需要對員工來說有價值，同時需要保證不會通貨膨脹導致積分體系的崩塌，比如開放積分商城讓員工兌換禮品，將積分運用到小程序的其他功能中等。分工：人力資源部門在虛擬社區(qū)中扮演組織的角色，信息技術部門維護平臺正常運營，其他支持性的部門則作為非正式組織運行。文化：文化是一個企業(yè)的核心。作為以人力資源搭臺的員工數(shù)字化平臺，不僅可以在小程序上宣揚企業(yè)本身的文化，還可以讓數(shù)字化的文化進一步發(fā)酵。2.虛擬社區(qū)對知識管理的影響。企業(yè)內(nèi)部的知識管理，包括對員工的知識輸出和員工自身的知識分享。一些企業(yè)已經(jīng)將智能機器人運用到人力資源的場景中，在小程序中植入智能機器人，通過不斷完善問題庫，可以幫助員工快速找到問題的解決方案。特別對于高頻問題，員工無需再耗費大量時間尋找人力資源專家回答問題，而人力資源專家可以將本來要用來回答問題的時間節(jié)省下來，去解決更加關鍵的問題。為加強員工在小程序上分享知識的積極性，需要從三方面入手：一是增強互動性，可以設計一些互動小游戲，強化內(nèi)容分享功能；二是提高社區(qū)參與度，可以給活躍度較高的意見領袖員工一些適當?shù)莫剟?；三是加大宣傳推廣力度，可以通過企業(yè)內(nèi)部郵件、辦公室活動、新人培訓、微信公眾號的推文等形式，全方位進行宣傳。

二、員工畫像

大數(shù)據(jù)是數(shù)字化時代的關鍵詞，利用大數(shù)據(jù)建立用戶畫像是互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)中的普遍做法。構成員工畫像的元素有很多，通過小程序可以收集的數(shù)據(jù)包括內(nèi)部分享行為、社區(qū)的發(fā)言頻率和內(nèi)容、培訓報名行為、公益活動參與情況、智能機器人的問答內(nèi)容等，結合企業(yè)內(nèi)部登記的員工基礎個人數(shù)據(jù)，員工工作中發(fā)生的轉崗、晉升、獎懲、人才發(fā)展計劃等數(shù)據(jù)，可以提煉出完整的多維標簽化的用戶模型。通過給員工畫像，可以給員工呈現(xiàn)更加個性化的內(nèi)容，比如推薦單個員工感興趣的或者相關性比較強的新聞和活動；同時，也可以實現(xiàn)智能化學習，識別員工的學習需求、行為和模式，制定科學合理的培訓策略。

三、員工生命周期