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管理粗放導(dǎo)致預(yù)算不到位

目前，我國國有水運(yùn)企業(yè)面對水運(yùn)市場的全面開放，逐步推行全面預(yù)算管理，促進(jìn)和提高企業(yè)管理水平，提高企業(yè)競爭力和利潤率。然而，由于國有水運(yùn)企業(yè)與其他行業(yè)的國有企業(yè)一樣，受長期計劃經(jīng)濟(jì)和市場壟斷的影響，企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度改革進(jìn)展緩慢，市場化改造任務(wù)沒有真正完成，其管理粗放問題無法從根本上解決。所以，目前我國國有水運(yùn)企業(yè)開展全面預(yù)算管理的現(xiàn)狀是：大部分不到位，個案預(yù)算失敗。

眾所周知，水運(yùn)企業(yè)是資金密集型行業(yè)，投資回報期長，受國際政治、經(jīng)濟(jì)形勢的影響，尤其是國際航運(yùn)市場巨大波動的影響，致使船舶這一長期投資的預(yù)算可靠性大大降低。此外，運(yùn)輸產(chǎn)品的特點(diǎn)、運(yùn)輸市場的不確定性等因素，也使運(yùn)輸生產(chǎn)預(yù)算及成本預(yù)算的難度加大。此外，作為水運(yùn)企業(yè)基本生產(chǎn)單位的船舶，流動分散、點(diǎn)多線長，管理和控制的難度很大，影響預(yù)算管理的效果。大型遠(yuǎn)洋船舶單船資產(chǎn)高達(dá)數(shù)億元人民幣，單日船舶租金為十幾萬到幾十萬元人民幣，船舶運(yùn)行受氣象環(huán)境因素的影響大，生產(chǎn)與安全之間的矛盾突出，使船舶營運(yùn)績效預(yù)算相差非常之大。

在多重目標(biāo)之間難取舍

國有企業(yè)曾經(jīng)被賦予多重職能，既要提高效益、推進(jìn)發(fā)展、深化改革，又要維護(hù)企業(yè)內(nèi)部的穩(wěn)定、承擔(dān)相當(dāng)部分的社會功能，使得國有企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者在不同的目標(biāo)與全面預(yù)算管理之間艱難取舍；由于激勵和約束機(jī)制難以落實(shí)到位，以追求效益和企業(yè)發(fā)展為主要目標(biāo)的全面預(yù)算管理受重視的程度必然受到影響；同時，全面預(yù)算管理是責(zé)權(quán)對等的體系化的管理模式，削弱了領(lǐng)導(dǎo)的決策權(quán)、決定權(quán)、支權(quán)的壟斷性和隨意性，也影響了部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)推行全面預(yù)算管理的積極性?；A(chǔ)資料不全以及信息化建設(shè)滯后，也難以為水運(yùn)企業(yè)提供推行全面預(yù)算管理的條件和基礎(chǔ)。長期粗放型管理，導(dǎo)致國有企業(yè)多基礎(chǔ)資料和數(shù)據(jù)不全，基礎(chǔ)信息的缺乏，直接影響到預(yù)算編制的合理性、科學(xué)性和有效性。此外，全面預(yù)算管理需要搜集、整理和大量信息，沒有信息化建設(shè)的支持，預(yù)算檢查、監(jiān)控將難以到位。許多水運(yùn)企業(yè)對信息化缺乏系統(tǒng)性的規(guī)范，投入不足，未能形成企業(yè)內(nèi)部信息化系統(tǒng)，嚴(yán)重制約了全面預(yù)算管理的推進(jìn)。

建立金字塔型預(yù)算網(wǎng)絡(luò)

進(jìn)一步完善單船成本核算，是全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)。水運(yùn)企業(yè)推行全面預(yù)算管理的重點(diǎn)是船舶，通過進(jìn)一步完善單船成本核算管理，并按全面預(yù)算的要求進(jìn)一步細(xì)化和具體化，在單船核算中科學(xué)地設(shè)置單船經(jīng)濟(jì)核算指標(biāo)體系，建立新型的單船核算程序，強(qiáng)化船舶管理，確保單船核算成為水運(yùn)企業(yè)全面預(yù)算管理的可靠基礎(chǔ)。

此外，全面預(yù)算管理涉及企業(yè)內(nèi)部各部門的預(yù)算相互協(xié)調(diào)和配合，是一個系統(tǒng)性管理工程。無論在預(yù)算的編制階段，還是在預(yù)算的執(zhí)行控制階段，都需要企業(yè)內(nèi)部各單位、各部門的協(xié)調(diào)配合、共同參與。形成“金字塔”型的全面預(yù)算管理組織體系和預(yù)算網(wǎng)絡(luò)，是企業(yè)有效推行全面預(yù)算管理的保證。

與此同時，實(shí)行全面預(yù)算跟蹤、分析和考核管理，強(qiáng)化過程控制，是預(yù)算有效實(shí)施的保障。全面預(yù)算的精髓在于過程控制，水運(yùn)企業(yè)應(yīng)將預(yù)算進(jìn)行層層分解，落實(shí)到各部門、責(zé)任單位、個人；再由預(yù)算管理部門定期跟蹤、分析、控制，及時提出下一步措施，并進(jìn)行預(yù)算修正；最后再加強(qiáng)預(yù)算單位的主要經(jīng)營者考核。

轉(zhuǎn)變觀念關(guān)注預(yù)算道德

全面預(yù)算管理是現(xiàn)代企業(yè)管理體系的重要組成部分，通過全面預(yù)算管理，企業(yè)可進(jìn)行組織機(jī)構(gòu)和業(yè)務(wù)流程的再造，促進(jìn)和推動企業(yè)的管理水平。對于初步建立預(yù)算管理機(jī)制的企業(yè)來說，培養(yǎng)各級領(lǐng)導(dǎo)及管理人員的市場意識和競爭意識，積極改變管理人員重經(jīng)營輕管理、重收入輕成本、重結(jié)果輕過程的觀念尤為重要。

目前，部分企業(yè)職工中存在“算賬是財務(wù)人員的事，降耗是管理人員的事，成本利潤是領(lǐng)導(dǎo)的事”的思想，對此，水運(yùn)企業(yè)應(yīng)引導(dǎo)職工認(rèn)識到，個人在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中的重要地位，樹立“職工是主人，主人要當(dāng)家，當(dāng)家要理財”的新主人翁思想，為推進(jìn)全面預(yù)算管理的推進(jìn)營造良好的環(huán)境和氛圍。同時，加強(qiáng)對管理骨干相關(guān)理論知識的教育和培訓(xùn)，確保全面預(yù)算管理推進(jìn)工作到位。

另外，水運(yùn)企業(yè)還應(yīng)確立“以人為本，關(guān)注預(yù)算道德”的新理念，全面提高預(yù)算工作的效率和效果。由于預(yù)算影響到很多人的經(jīng)濟(jì)利益，一些部門為了小團(tuán)體的利益，在制定預(yù)算時經(jīng)常表現(xiàn)出本位主義的思想，作出較為寬松的預(yù)算，即有意低估收入、高估成本，違背了預(yù)算指標(biāo)客觀、公正、可靠的要求，這種缺乏道德意識的預(yù)算管理必然影響預(yù)算工作的質(zhì)量。對此，企業(yè)應(yīng)著重宣傳引導(dǎo)，創(chuàng)建“健康預(yù)算、道德預(yù)算”的良好氛圍。同時，遵循“以人為本”的原則，注意發(fā)揮員工的主觀能動性，鼓勵各級員工參與預(yù)算工作。