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1實(shí)習(xí)內(nèi)容

銀行會(huì)計(jì)教學(xué)實(shí)習(xí)目前在國內(nèi)高校中開展不多，需要更多的實(shí)踐和思考，以求進(jìn)一步的突破和創(chuàng)新。所以在實(shí)習(xí)設(shè)計(jì)方面要做好下面幾個(gè)工作：

1.1場(chǎng)地準(zhǔn)備銀行會(huì)計(jì)實(shí)驗(yàn)室，配置服務(wù)器一臺(tái)和電腦終端若干，可以提供商業(yè)銀行對(duì)公存貸款業(yè)務(wù)、結(jié)算與聯(lián)行業(yè)務(wù)、銀行內(nèi)部業(yè)務(wù)及對(duì)私儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)的模擬實(shí)習(xí)，備有供實(shí)習(xí)用的傳票和賬簿以及各種練習(xí)題，同時(shí)，通過投影機(jī)及麥克風(fēng)進(jìn)行形象的演示。

1.2教材選擇目前，國內(nèi)出現(xiàn)的銀行會(huì)計(jì)實(shí)習(xí)教材很少，應(yīng)精選教材，首先要選擇緊密結(jié)合銀行會(huì)計(jì)課程且內(nèi)容完備的教材，其次要注意選擇教材的新穎度，在選定基本教材基礎(chǔ)上，應(yīng)結(jié)合實(shí)際進(jìn)行必要的修正，以期更接近實(shí)際。實(shí)習(xí)用教材，其內(nèi)容應(yīng)覆蓋商業(yè)銀行儲(chǔ)蓄、存款、貸款、結(jié)算、聯(lián)行、年終決算等業(yè)務(wù)種類。

1.3內(nèi)容安排實(shí)習(xí)內(nèi)容配套《銀行會(huì)計(jì)》理論課程教學(xué)內(nèi)容和進(jìn)度適時(shí)安排，幫助學(xué)生掌握銀行會(huì)計(jì)基本核算方法、支付結(jié)算辦法和聯(lián)行往來賬務(wù)處理全過程，學(xué)生通過綜合業(yè)務(wù)的實(shí)習(xí)，可以熟悉和掌握商業(yè)銀行的支付結(jié)算及財(cái)務(wù)處理流程，包括商業(yè)銀行的利息核算、年終的決算損益計(jì)算及利潤分配，年終決算相關(guān)報(bào)表的編制以及對(duì)主要的財(cái)務(wù)報(bào)表的分析。內(nèi)容上注重銀行會(huì)計(jì)的實(shí)際運(yùn)用，培養(yǎng)學(xué)生的綜合素質(zhì)能力。具體可分為10次實(shí)訓(xùn)。

實(shí)訓(xùn)1為模擬建立銀行會(huì)計(jì)總賬和明細(xì)賬。在總賬名稱欄填寫科目名稱，填寫期初余額，并在各科目下設(shè)置分戶賬，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)明細(xì)賬戶期初余額。實(shí)訓(xùn)2模擬銀行儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)的核算，根據(jù)資料填寫活期儲(chǔ)蓄存取款憑條，定期存單，如涉及利息計(jì)算還應(yīng)編制利息清單，根據(jù)填制完整審核無誤的銀行會(huì)計(jì)憑證登記活期儲(chǔ)蓄、定期儲(chǔ)蓄、存款利息支出的分戶賬，填寫現(xiàn)金收付日記簿，記賬后加蓋現(xiàn)金付訖章后留存。

實(shí)訓(xùn)3為模擬銀行信用卡的核算，根據(jù)相關(guān)業(yè)務(wù)填寫信用卡存款單、取款單、轉(zhuǎn)賬單、簽購單和進(jìn)帳單，根據(jù)相關(guān)憑證登記持卡人的存款賬戶并結(jié)出余額，同時(shí)登記現(xiàn)金收付日記簿，記賬后加敢現(xiàn)金付訖章留存，并將屬于同城他行的會(huì)計(jì)憑證按不同的行別進(jìn)行清分，分別加計(jì)金額及憑證張數(shù)，準(zhǔn)備提出交換。

實(shí)訓(xùn)4模擬銀行貸款業(yè)務(wù)的核算，包括一般貸款和票據(jù)貼現(xiàn)，貸款發(fā)放業(yè)務(wù)填寫借款借據(jù)、貸款收回業(yè)務(wù)填寫借款償還憑證，商業(yè)匯票（包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票編制相應(yīng)的貼現(xiàn)憑證；根據(jù)借款借據(jù)登記借款人的存款和貸款賬戶，根據(jù)借款償還憑證登記借款人的存貸款賬戶并計(jì)算貸款利息，據(jù)此登記利息收入賬戶，根據(jù)貼現(xiàn)憑證登記貼現(xiàn)賬戶和借款人存款賬戶，并計(jì)算貼現(xiàn)利息登記利息收入賬戶。

實(shí)訓(xùn)5為模擬銀行現(xiàn)金交款單、現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票、銀行本票業(yè)務(wù)的核算，現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)編制現(xiàn)金繳款單，現(xiàn)金付出業(yè)務(wù)編制現(xiàn)金支票，轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)則填寫轉(zhuǎn)賬支票和進(jìn)賬單，銀行本票業(yè)務(wù)編制本票申請(qǐng)書和銀行本票；模擬銀行受理相關(guān)憑證，據(jù)此登記各分戶賬和現(xiàn)金收付日記簿，將各筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中屬于同城他行的懷集憑證按行別清分，分別加計(jì)金額及憑證張數(shù)，準(zhǔn)備提出交換。

實(shí)訓(xùn)6為模擬銀行匯票、商業(yè)匯票的核算，銀行匯票業(yè)務(wù)編制銀行匯票申請(qǐng)書，審核通過后編制銀行匯票，商業(yè)承兌匯票編制商業(yè)承兌匯票和托收憑證，銀行承兌匯票編制銀行承兌匯票和托收憑證；根據(jù)銀行匯票登記申請(qǐng)人分戶賬和匯票賬戶，并對(duì)匯票業(yè)務(wù)進(jìn)行相關(guān)業(yè)務(wù)處理。在辦理票據(jù)受理業(yè)務(wù)后將屬于同城他行的憑證按行別進(jìn)行清分。

實(shí)訓(xùn)7為模擬銀行匯兌、托收承付、委托收款的核算。信匯業(yè)務(wù)填寫信匯憑證和聯(lián)行郵劃報(bào)單，電匯業(yè)務(wù)填寫電匯憑證和聯(lián)行電劃報(bào)單，托收業(yè)務(wù)則編制托收憑證，根據(jù)相關(guān)憑證登記分戶賬。

實(shí)訓(xùn)8為模擬銀行聯(lián)行往來的核算。發(fā)出報(bào)單業(yè)務(wù)根據(jù)

實(shí)訓(xùn)7中填制相關(guān)憑證和報(bào)單，編制聯(lián)行往賬報(bào)告表，收到報(bào)單業(yè)務(wù)根據(jù)材料編制相關(guān)報(bào)單，并填寫聯(lián)行來賬報(bào)告表。

實(shí)訓(xùn)9為模擬銀行票據(jù)交換業(yè)務(wù)的核算，分為提出交換和提入交換兩個(gè)系統(tǒng)。設(shè)計(jì)若干家銀行進(jìn)行票據(jù)交換。同城票據(jù)交換提出票據(jù)，填寫銀行清差表，將票據(jù)按提出借方和提出貸方分別加計(jì)，按各銀行清分后裝入信封，信封上注明對(duì)方行名稱，提出交換。提入票據(jù)，同樣按提入借方和提入貸方進(jìn)行加計(jì)并填寫銀行清差表，計(jì)算應(yīng)收和應(yīng)付差額，并對(duì)提入票據(jù)進(jìn)行相應(yīng)的業(yè)務(wù)處理。根據(jù)銀行清查表填制往來劃賬單，并提交人民銀行辦理，如為應(yīng)收差額，則銀行在央行賬戶存款增加，如為應(yīng)付差額，則銀行在央行存款減少。

實(shí)訓(xùn)10為模擬銀行日終結(jié)賬的核算。將相關(guān)憑證按科目清分后科目日結(jié)單，特別注意現(xiàn)金科目日結(jié)單的不同之處。根據(jù)科目日結(jié)單登記相應(yīng)科目總賬，同時(shí)進(jìn)行核對(duì)登記總賬，看發(fā)生額和余額是否相符。編制日計(jì)表，分別加計(jì)發(fā)生額和余額的借方金額和貸方金額，如分別相等，則表示賬務(wù)軋算平衡。

2實(shí)習(xí)方法

銀行會(huì)計(jì)實(shí)習(xí)應(yīng)當(dāng)采用豐富的案例，手工操作和電腦操作相結(jié)合，引導(dǎo)學(xué)生討論，從而加深學(xué)生對(duì)實(shí)習(xí)內(nèi)容的掌握。銀行會(huì)計(jì)由于銀行行業(yè)的特殊性和會(huì)計(jì)工作的保密性，學(xué)生實(shí)地進(jìn)行實(shí)踐操作困難很大。如確有條件，還可組織學(xué)生到銀行柜臺(tái)進(jìn)行實(shí)地觀察或操作，進(jìn)一步擴(kuò)大學(xué)生的視野。實(shí)習(xí)中有教師和學(xué)生兩種主要的角色。教師在實(shí)習(xí)中扮演著設(shè)計(jì)者和激勵(lì)者的角色，通過投影儀和編選的教材向?qū)W生提供相關(guān)實(shí)習(xí)案例和背景材料，幫助學(xué)生實(shí)際操作和參與討論；學(xué)生根據(jù)老師提供的實(shí)習(xí)案例進(jìn)行實(shí)際操作，完成相應(yīng)的任務(wù)，從而加深對(duì)知識(shí)的理解，并通過和教師良好的互動(dòng)，不斷豐富實(shí)踐常識(shí)和理論知識(shí)。教師在實(shí)習(xí)過程中要做好以下三方面工作：

2.1教學(xué)準(zhǔn)備首先，設(shè)置一個(gè)普通銀行的情境，準(zhǔn)備模擬銀行會(huì)計(jì)的一系列基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和事例。要選擇適當(dāng)?shù)陌咐?，根?jù)銀行會(huì)計(jì)實(shí)習(xí)目標(biāo)的要求，內(nèi)容能充分體現(xiàn)所學(xué)知識(shí)，難易程度適當(dāng)，并根據(jù)學(xué)生的基本情況，提供相應(yīng)的提示和背景材料。根據(jù)教學(xué)目標(biāo)要求和案例的內(nèi)容確定練習(xí)題，練習(xí)題要有一定的典型性，使學(xué)生通過訓(xùn)練，深入掌握并運(yùn)用銀行會(huì)計(jì)知識(shí)。第二，確定實(shí)習(xí)組織形式。實(shí)習(xí)過程中教師要根據(jù)實(shí)習(xí)目標(biāo)、案例內(nèi)容、實(shí)習(xí)環(huán)境、學(xué)生人數(shù)等規(guī)劃相應(yīng)的組織形式，如小組如何劃分、對(duì)主管和柜員的指定等，并精心設(shè)計(jì)和布置實(shí)習(xí)環(huán)境。

2.2實(shí)際操作教師先用投影演示會(huì)計(jì)操作過程，并將憑證填寫進(jìn)行示樣，然后學(xué)生模擬柜員操作。具體操作分為手工操作和電腦操作。首先，手工操作包括根據(jù)實(shí)習(xí)案例填制相關(guān)會(huì)計(jì)憑證和編制會(huì)計(jì)分錄，然后根據(jù)各種傳票處理業(yè)務(wù)并登記各相關(guān)分戶賬、現(xiàn)金收付日記賬、登記簿等，將相同的科目下傳票進(jìn)行整理合，據(jù)此編制各科目的科目日結(jié)單，并根據(jù)科目日結(jié)單登記相關(guān)科目總賬，最后根據(jù)總賬內(nèi)容編制日計(jì)表，進(jìn)行日終的結(jié)賬平衡，總分賬的核對(duì)，令賬款相符。其次，上機(jī)操作包括根據(jù)相關(guān)案例填寫各類憑證，登記明細(xì)賬及總賬，按不同業(yè)務(wù)種類進(jìn)行電腦輸入，最后打印出相關(guān)賬表。

2.3主持實(shí)習(xí)討論實(shí)習(xí)中要組織學(xué)生討論。教師首先簡要介紹銀行實(shí)習(xí)基本情況，引導(dǎo)學(xué)生思考，通過提問等方式相互交流，適時(shí)補(bǔ)充介紹背景知識(shí)，拓展學(xué)生的知識(shí)面。教師要引導(dǎo)學(xué)生積極討論，傾聽學(xué)生發(fā)言，重點(diǎn)解答學(xué)生在金融實(shí)務(wù)中發(fā)現(xiàn)的一些疑難問題，促進(jìn)學(xué)生對(duì)銀行會(huì)計(jì)知識(shí)理解的深化，提高學(xué)生分析和解決實(shí)際問題的能力。

2.4總結(jié)實(shí)習(xí)結(jié)束要做簡短的總結(jié)，或者由教師總結(jié)，或者由學(xué)生總結(jié)。首先要對(duì)學(xué)生的實(shí)習(xí)情況進(jìn)行總結(jié)，包括學(xué)生的出勤情況，有無積極參與實(shí)習(xí)和主動(dòng)操作，分析優(yōu)點(diǎn)和缺陷等；二是對(duì)實(shí)習(xí)內(nèi)容進(jìn)行總結(jié)，說明實(shí)習(xí)內(nèi)容的關(guān)鍵之處，指出其中包含的銀行會(huì)計(jì)知識(shí)，通過實(shí)習(xí)鞏固所學(xué)的知識(shí)，也為后續(xù)的實(shí)習(xí)教學(xué)提供準(zhǔn)備。金融業(yè)的迅速發(fā)展需要學(xué)校培養(yǎng)具有綜合素養(yǎng)、理論知識(shí)與實(shí)踐能力并備，有廣泛適應(yīng)性且具有發(fā)展?jié)摿Φ膹?fù)合型人才。銀行會(huì)計(jì)實(shí)習(xí)也必須緊跟時(shí)代步伐，不斷更新實(shí)習(xí)內(nèi)容，選擇更切合實(shí)際的新穎案例，探索和總結(jié)更好的實(shí)習(xí)方式，從而切實(shí)提高銀行會(huì)計(jì)實(shí)習(xí)的質(zhì)量和效果。

作者：劉二妹單位：安徽農(nóng)業(yè)大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院