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一、金融審計風險的成因

(一)信息不對稱因素

在金融審計中，金融機構的財務數據和其他電子或書面原始資料是審計工作的主要信息來源。由于存在信息不對稱，了解被審計單位的環(huán)境和基本情況對重大錯報風險的識別和評估，達到的效果是有限的。部分金融機構通過會計估計、會計判斷等方法粉飾報表，使財務報告不能公允的反映金融機構的財務狀況和經濟實質。

(二)審計人員金融工作經驗不足

金融企業(yè)風險高，審計人員首先要了解金融領域的專業(yè)知識及業(yè)務結構。審計人員普遍無金融工作經歷，對審計的重要業(yè)務事項查證不實、漏查，或是判斷失誤、定性不準，無法合理預判風險，會影響到審計結果。

(三)缺乏質量控制標準

目前，盡管我國審計發(fā)展速度較快，但總體依然落后。法律法規(guī)、注冊會計師行為準則等，一定程度上規(guī)范了審計人員的行為，但是還不夠成熟和完善。注冊會計師協(xié)會的準則，多是理論和定性的指導意見，少有定量的標準和嚴格的質量控制程序。內部審計屬于金融機構內部控制和內部自查的范疇，內審標準制定存在人為因素。

(四)審計結論定性問題

匯總審計發(fā)現(xiàn)的問題時，審計人員職業(yè)判斷水平差異會為金融審計帶來風險，每個審計人員對同一事項的定性會有差異，這對金融機構的發(fā)展產生不利影響。例如小金庫問題，定性為賬外資金或少計收入，處罰的結果是不同的。審計結論是對金融機構存在問題的總結，如果結論定性過輕，金融機構的問題不能充分披露，會起不到金融監(jiān)督的作用;相反，結論定性過重，金融機構因此蒙受損失，會加大經營風險。

二、金融審計風險防范的對策

(一)實現(xiàn)全過程的風險導向的審計

金融審計風險受到金融機構固有風險因素的影響，如管理人員的品行和能力、金融行業(yè)所處環(huán)境、業(yè)務性質、容易產生錯報的會計報表項目、容易遭受損失或被挪用的資產等風險。金融審計風險又受到內部控制因素的影響，即賬戶余額或各類交易存在錯報，內部控制未能防止、發(fā)現(xiàn)或糾正的風險，這需要金融審計實現(xiàn)全過程風險導向審計。風險導向審計能避免在審計中抽樣審計的隨意性，考慮審計資源的分配問題，將審計資源分配到最容易導致會計報表出現(xiàn)重大錯報的領域。

(二)加強事前、事中監(jiān)督

目前審計主要采用事后審計，事前和事中的監(jiān)督并不完善，發(fā)現(xiàn)問題滯后。目前事中監(jiān)督有一定的效果，比如專項審計，能及時發(fā)現(xiàn)問題。作為連續(xù)審計的事務所，事前監(jiān)督對金融審計有一定作用。在金融業(yè)務開展之前，了解業(yè)務的特征、風險點，有利于在事前防范風險。

(三)增強風險意識，加強審計人員培訓

審計人員的素質包括業(yè)務素質、政治素質、道德素質等，審計人員素質越高，審計風險越小，反之則審計風險就越大。一方面，審計人員要樹立風險觀念，增強風險意識。另一方面，應注意對現(xiàn)有注冊會計師不斷地進行后續(xù)教育提高執(zhí)業(yè)水平，加強審計人員的培訓。同時，審計人員還要遵守職業(yè)道德，避免與被審計單位不正當的關系導致審計失敗。

(四)依法對金融審計違法現(xiàn)象進行處理、處罰

盡管外部審計沒有對金融違法事件處罰的權利，但外部審計的審計報告結論具有借鑒意義。國家審計，可以有限借鑒外部審計，依靠中介機構的獨立意見，對違法事件進行處理和處罰，使金融機構合法合規(guī)的開展經營。

三、小結

綜上所述，分析金融審計風險的成因及防范對策對金融審計發(fā)展和金融業(yè)的發(fā)展有一定的作用，需要在實務中應用。做好金融業(yè)風險防范，使金融業(yè)不發(fā)生系統(tǒng)性風險，對經濟社會發(fā)展有力的保護。

作者：王瑩瑞單位：內蒙古證監(jiān)局