社會審計風險論文
前言：本站為你精心整理了社會審計風險論文范文，希望能為你的創(chuàng)作提供參考價值，我們的客服老師可以幫助你提供個性化的參考范文，歡迎咨詢。
（一）審計環(huán)境不嚴謹，易造成審計風險
我國審計環(huán)境是包括法律環(huán)境、規(guī)章制度環(huán)境、社會經(jīng)濟環(huán)境和審計行業(yè)自身等四個方面。法律中關于社會審計及審計風險方面的內(nèi)容過于粗泛，不夠具體化、實際化，使得注冊會計師及其審計人員失去法律判斷標準，從而也就增加了審計的風險性。我國目前《審計法》、《注冊會計師法》都有明確規(guī)定何種行為追究審計人員、審計雙方、被審計單位等的刑事責任、民事責任和行政責任，但是該法律體系不夠完善和其他法律的銜接性。對于規(guī)章制度環(huán)境方面，也就是我國的會計準則本身存在漏洞，使得注冊會計師及其事務所的先決條件（以會計準則為依據(jù)）已經(jīng)喪失，那么也就加劇了社會審計的風險。被審計單位依據(jù)會計準則中存在的問題進行不可行的財務操作手段，這樣條件下勢必會導致社會審計風險的增大。市場經(jīng)濟環(huán)境多元化、多變動、靈活性高等特點，使得被審計單位行為不穩(wěn)定性、可靠性不高，那么極易造成審計人員無法對其財務狀況進行全面性反映和評價，從而提高了審計風險。CPA行業(yè)環(huán)境中對事務所的管理體制不完善和事務所間不正當競爭的現(xiàn)象都嚴重影響到其審計質(zhì)量，也就直接加大審計風險，在這種惡劣審計環(huán)境下，審計風險的管理和控制都難以得到實現(xiàn)。
（二）注冊會計師及其事務所人員審計道德水平與專業(yè)能力參差不齊
注冊會計師審計道德水平與專業(yè)能力是作為審計行業(yè)自身環(huán)境中的一個關鍵、重要環(huán)節(jié)。隨著社會審計的不斷高速發(fā)展，使得事務所也呈現(xiàn)過于快的速度在發(fā)展，過快的速度使得事務所注冊會計師、審計、會計等人員的專業(yè)能力和道德水平參差不齊。國內(nèi)事務所間相互競爭追求業(yè)務而相互壓價，使得事務所及其會計師喪失審計獨立性，甚至出具虛假審計報告危害資本市場投資環(huán)境，也就從而加劇了審計風險。對被審計單位進行審計活動是具有高度專業(yè)性、技術性的活動，對于審計人員的要求非常高，而事務所些許審計人員業(yè)務水平和專業(yè)能力不夠，對于被審計單位的審計工作不夠深度和廣度必然會產(chǎn)生審計風險。
（三）被審計單位舞弊行為，審計方法本身存在問題
被審計單位為了得到投資者或者金融企業(yè)的資金支持，而千方百計對本單位的財會活動和經(jīng)營活動進行變動甚至出現(xiàn)舞弊行為，使得注冊會計師及其事務所審計過程中無法發(fā)現(xiàn)其故意、虛假行為，而出具不真實、不準確的審計報告。被審計單位可能采取的舞弊手段為以假亂真的偽造記錄或憑證、隱瞞或刪除不利交易、記錄虛假有利交易和有目的性的使用不適合的會計政策等，甚至有的單位采取與注冊會計師或者事務所進行私下交易為其出具想要得到的審計報告，而使得注冊會計師及其事務所面臨不同程度的審計風險和承擔不同程度的法律責任。在對被審計單位進行審計過程中，會計師采取的審計方法可能存在本身缺陷，不適宜用于該被審計單位，這種會計師根據(jù)主觀臆斷性進行判斷審計方法本身存在風險性，也一定程度上影響審計程序和審計計劃的有效執(zhí)行。
二、防范社會審計風險的措施
（一）謹慎選擇客戶，降低事務所可能面臨的審計風險
注冊會計師及其事務所應該對被審計單位的經(jīng)營業(yè)務特征、概況、審計目的、經(jīng)營情況進行深入了解，對于一些不合法、高審計風險的審計要求應該予以拒絕，從而有效的降低或抑制審計風險。事務所應該建立客戶風險評估機制，從而謹慎選擇審計單位，對于管理較好較規(guī)范、內(nèi)控制度完善、歷史情況良好的這些單位的審計風險較低，那么事務所就可以予以考慮來降低可能面臨的審計風險。事務所謹慎選擇客戶能夠促進其合理分配審計資源，對于具有高審計風險的客戶集中較多審計資源和選擇有效審計程序，從而有效的降低事務所可能面臨的審計風險。
（二）完善注冊會計師及其事務所的相關審計環(huán)境
我國有關獨立審計方面的法律法規(guī)應該隨著市場經(jīng)濟和企業(yè)經(jīng)營發(fā)展狀況進行實時調(diào)整、變動和配套，及時抑制不良的法律環(huán)境。法律法規(guī)應該加強對審計獨立性的強制規(guī)定，對于不正當競爭行為進行嚴厲法律懲戒，杜絕類似壓低審計價格和各個事務所間不良競爭的行為，從而明確注冊會計師及其事務所、企業(yè)單位審計公允性和真實性方面的法律責任。根據(jù)各方審計實踐經(jīng)驗將會計規(guī)章制度環(huán)境中的會計準則和制度方面存在的缺陷進行完善，從而能夠加強企業(yè)或者單位的會計基礎工作，為審計環(huán)境和市場經(jīng)濟環(huán)境奠定良好的基礎。注冊會計師及其事務所行業(yè)應該配合法律、政府部門進行制定具體相關規(guī)范來完善行業(yè)協(xié)會審計環(huán)境，從根本上和源頭來盡量降低審計風險。
（三）強化注冊會計師風險預測能力、專業(yè)能力和職業(yè)道德水平
審計風險的控制和預測情況直接決定審計質(zhì)量高低，注冊會計師及其事務所全體人員都應該對審計風險預測能力具有系統(tǒng)性的訓練，對注冊會計師及其事務所建立職業(yè)道德考核制度。行業(yè)協(xié)會應該對全體審計人員進行專業(yè)能力、審計技能和道德培訓并考核，嚴格和嚴肅行業(yè)審計紀律，對其審計能力和審計質(zhì)量、審計責任進行結(jié)合，才能將審計人員培養(yǎng)成審計人才，也能從另一方面控制住審計風險。
三、小結(jié)
總之，社會審計在市場經(jīng)濟活動和監(jiān)督中的作用越來越大，應該從各個方面來考慮社會審計在審計風險控制方面的問題，從而采取有效措施控制和改善審計風險，這樣才能不斷發(fā)揮社會審計的積極作用。
作者：陳潔靜單位：湖州恒生會計師事務所有限公司
