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第一篇：企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的研究

一、對(duì)我國(guó)現(xiàn)有的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)所存在的問題進(jìn)行研究

（一）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作開展不全面

就現(xiàn)在的企業(yè)內(nèi)部人員對(duì)企業(yè)審計(jì)的認(rèn)識(shí)還有很多的不足，不能正確的認(rèn)識(shí)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的本質(zhì)和重要性，在理論上就出現(xiàn)的誤差。企業(yè)審計(jì)人員在進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部審計(jì)時(shí)，往往只側(cè)重于對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)等會(huì)計(jì)方面資料的監(jiān)督和審查，并沒有對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)得全過程進(jìn)行系統(tǒng)的盤查和認(rèn)真的分析。就企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀而言，審計(jì)工作往往是片面不科學(xué)的，企業(yè)的審計(jì)中心仍然只是防止企業(yè)內(nèi)部人員在財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)上進(jìn)行舞弊貪污，而沒有認(rèn)真分析企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是否有利于企業(yè)效益的增長(zhǎng)和促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)不能客觀科學(xué)的對(duì)企業(yè)整個(gè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的過程進(jìn)行分析，就不能發(fā)現(xiàn)企業(yè)在投資中一些隱藏的危險(xiǎn)，更不能對(duì)危險(xiǎn)進(jìn)行有效地排除，從而導(dǎo)致企業(yè)不能良好的長(zhǎng)期發(fā)展。

（二）企業(yè)管理層對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重要性認(rèn)識(shí)不足

企業(yè)的管理層對(duì)企業(yè)的運(yùn)作和發(fā)展起著決定性的作用，企業(yè)管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)的忽視也是導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)制度不能完全建立以及內(nèi)部審計(jì)工作難以順利開展的主要原因之一。近年來，雖然大多數(shù)的企業(yè)高管都能認(rèn)識(shí)到企業(yè)內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的有效運(yùn)作和對(duì)企業(yè)帶來的經(jīng)濟(jì)效益的聚到影響，但是，仍然有部分企業(yè)未能清楚地知道內(nèi)部審計(jì)的重要性，從而導(dǎo)致在這些企業(yè)，管理層隨意的對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的方式進(jìn)行改變、人員進(jìn)行變更，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量大幅度下降。更有甚者，在少數(shù)企業(yè)，竟然打算廢除企業(yè)內(nèi)部審計(jì)這一機(jī)制，這無疑大道線盒子了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)制的發(fā)展和改進(jìn)。

二、解決企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作問題的相關(guān)方案

（一）加強(qiáng)企業(yè)對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的的全面了解

企業(yè)要正確全面的來哦接企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的詳細(xì)內(nèi)容，走出“審計(jì)只針對(duì)會(huì)計(jì)”的誤區(qū)。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作不僅僅是對(duì)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)報(bào)表和合同等資料的核實(shí)和審查，更應(yīng)當(dāng)對(duì)企業(yè)在進(jìn)行該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全國(guó)恒進(jìn)行系統(tǒng)全面的分析，如對(duì)該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)為企業(yè)帶來的利潤(rùn)、客戶及其他方面的效益進(jìn)行總結(jié)，此外，經(jīng)過分析，要對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中存在的上演危機(jī)有著敏銳的嗅覺并及時(shí)的提出相關(guān)解決方案，保證企業(yè)的良性發(fā)展。

（二）企業(yè)管理層應(yīng)該注重企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，積極的完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度

企業(yè)管理層要充分的認(rèn)識(shí)到企業(yè)內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展的重要性，并積極的該機(jī)和完善企業(yè)現(xiàn)有的內(nèi)部審計(jì)制度。首先，要將企業(yè)北部審計(jì)制度進(jìn)行細(xì)分，如分為企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)制度、企業(yè)內(nèi)部運(yùn)營(yíng)監(jiān)督制度等，通過對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度的細(xì)分，來健全內(nèi)部審計(jì)制度并使得企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度能更好的發(fā)揮其作用。此外，還可以“責(zé)任到部”，讓內(nèi)部審計(jì)制度的板塊由企業(yè)相關(guān)部分分別承擔(dān)，以保證企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度的高效性。此外，為了提高審計(jì)工作人員的積極性和更加方便的發(fā)現(xiàn)現(xiàn)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度的不足，企業(yè)可以針對(duì)性的建立內(nèi)部審計(jì)工作的考核機(jī)制，通過對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員和相關(guān)部門的工作情況的考查，建立相應(yīng)的獎(jiǎng)懲機(jī)制，以考察結(jié)果為依據(jù)，對(duì)審計(jì)人員或部門進(jìn)行合理的獎(jiǎng)懲，以便督促審計(jì)人員的工作?？己藱C(jī)制還可以清楚地發(fā)現(xiàn)現(xiàn)有的內(nèi)部審計(jì)制度的不足，以便企業(yè)可以提出針對(duì)性的方法來不斷的健全內(nèi)部審計(jì)制度。

（三）加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的職能培訓(xùn)，提高審計(jì)人員的整體素質(zhì)

首先，企業(yè)在招聘企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員時(shí)要實(shí)事求是、嚴(yán)格要求，對(duì)招聘人員的專業(yè)知識(shí)、會(huì)計(jì)知識(shí)及審計(jì)能力進(jìn)行全方面的考察，保證企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的工作能力。此外，要定期對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行技能培訓(xùn)和思想政治教育，讓審計(jì)人員多接觸多了解多學(xué)習(xí)國(guó)外先進(jìn)的審計(jì)理念和方法，同時(shí)，加強(qiáng)審計(jì)人員的責(zé)任心，確保企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)不會(huì)出現(xiàn)人為的缺陷。最后，建立嚴(yán)格合理的懲罰機(jī)制，對(duì)表現(xiàn)很差、能力很差或缺乏責(zé)任感的審計(jì)人用要及時(shí)停用，調(diào)到其他部門，嚴(yán)重的直接給與開除的處罰?？傊?，企業(yè)在審計(jì)人員這部分，要做到認(rèn)真仔細(xì)，隨時(shí)考察，隨時(shí)應(yīng)變，以確保審計(jì)人員整體的素質(zhì)和工作能力，杜絕因?yàn)閭€(gè)別人而影響企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的現(xiàn)象。

三、結(jié)語

企業(yè)為了適應(yīng)時(shí)代的潮流，在競(jìng)爭(zhēng)激烈的情況下獲得長(zhǎng)久的發(fā)展和良好的效益，就應(yīng)該注重企業(yè)的內(nèi)部建設(shè)，而對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度的改進(jìn)和完善能科學(xué)合理的對(duì)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的運(yùn)營(yíng)狀況進(jìn)行全面的監(jiān)督和科學(xué)的評(píng)價(jià)，優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)部建設(shè)，所以企業(yè)要注重內(nèi)部審計(jì)，并不斷進(jìn)行改進(jìn)。本位通過多現(xiàn)今我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的研究來找出一些改進(jìn)和完善現(xiàn)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度的方案和對(duì)策，希望能對(duì)相關(guān)企業(yè)有所幫助。

作者：汪術(shù)林單位：成都信息工程學(xué)院銀杏酒店管理學(xué)院

第二篇：論企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性

一、企業(yè)中影響內(nèi)部審計(jì)的因素

（一）我國(guó)缺乏健全的內(nèi)部審計(jì)相關(guān)法律法規(guī)

由于我國(guó)內(nèi)部審計(jì)意識(shí)并不是非常的強(qiáng)，在關(guān)于內(nèi)部審計(jì)方面還缺乏一定的法律法規(guī)，因此，我國(guó)絕大多數(shù)的企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作的時(shí)候，缺乏統(tǒng)一的法律法規(guī)來進(jìn)行規(guī)范，也沒有

相關(guān)的準(zhǔn)則來進(jìn)行指導(dǎo)。雖然，現(xiàn)階段我國(guó)頒布了《審計(jì)法》以及《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》，來規(guī)范外部審計(jì)工作。但是，一直都沒有真正針對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的法律，僅僅有由審計(jì)署的《內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》，該規(guī)定還存在與規(guī)章制度階段，并沒有達(dá)到法律的高度，缺乏一定的法律效益。由于我國(guó)缺乏企業(yè)內(nèi)部審計(jì)相關(guān)的法律法規(guī)，嚴(yán)重了影響了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，從而企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作無章可循。

（二）企業(yè)無法建立獨(dú)立的審計(jì)部門

對(duì)于一個(gè)企業(yè)來說，內(nèi)部審計(jì)部門一般是由企業(yè)的財(cái)務(wù)部門的財(cái)務(wù)總監(jiān)或者企業(yè)的直接領(lǐng)導(dǎo)來進(jìn)行管理，這樣，在一定程度上，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性受到了企業(yè)相關(guān)管理者的影響，缺乏應(yīng)有的獨(dú)立性。甚至有些企業(yè)，并沒有專門的獨(dú)立部門，而是從屬于企業(yè)的財(cái)務(wù)部門，或者人事部門。但是，無論是財(cái)務(wù)部門還是人事部門等和內(nèi)部審計(jì)工作都存在一定的利益牽制，導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作很難公平公正、客觀的進(jìn)行，這樣直接導(dǎo)致了企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門虛有其表。另外，有些企業(yè)認(rèn)為，內(nèi)部審計(jì)工作嚴(yán)重影響了企業(yè)工作的靈活性，因此干脆沒有成立內(nèi)部審計(jì)相關(guān)的機(jī)構(gòu)。以上情況都直接導(dǎo)致了企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性受到了巨大的威脅。

（三）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員無法保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性

由于企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員在一定情況下受到了企業(yè)的負(fù)責(zé)人和領(lǐng)導(dǎo)者的直接管理，因此，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)過程中的獨(dú)立性受到了制約。其次，由于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員也是企業(yè)的一員，企業(yè)的利益直接影響了內(nèi)部審計(jì)人員個(gè)人的利益，這樣導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員難以客觀的對(duì)企業(yè)內(nèi)部工作進(jìn)行監(jiān)督和考核。內(nèi)部審計(jì)人員容易為了企業(yè)片面的利益作出影響國(guó)家和社會(huì)利益的決定。此外，由于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員處于企業(yè)大環(huán)境中，或多或少會(huì)受到同事的影響，在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的過程中，可能存在來自于同事的人情、利益等多方面的干擾，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員無法客觀的評(píng)價(jià)事實(shí)。最后，企業(yè)在任命內(nèi)部審計(jì)人員的過程中，并沒有非常注重對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的綜合實(shí)力進(jìn)行考核，對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)能力、道德品質(zhì)的都缺乏必要的考核。企業(yè)內(nèi)部人員的制約，導(dǎo)致了內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性受到了嚴(yán)重的影響。（四）企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作缺乏監(jiān)督不少企業(yè)認(rèn)為，內(nèi)部審計(jì)原本就是企業(yè)工作的監(jiān)督工作，其客觀性不容置疑，因此忽略了對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的監(jiān)督力度。但是，無論是什么工作，都存在著一定的漏洞，并且企業(yè)中存在著各種影響企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性、客觀性的因素存在。因此，企業(yè)缺乏對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的監(jiān)督，導(dǎo)致了企業(yè)內(nèi)部人員有空可鉆，從而影響企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的基本職能，嚴(yán)重影響企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。

二、提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的建議

（一）我國(guó)應(yīng)該制定企業(yè)內(nèi)部審計(jì)相關(guān)法律法規(guī)

為了確保企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作可以有章可循，我國(guó)應(yīng)該參考國(guó)外的成功經(jīng)驗(yàn)，制定與內(nèi)部審計(jì)有關(guān)的法律法規(guī)。我國(guó)應(yīng)該針對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)，制定專門的內(nèi)部審計(jì)相關(guān)的法規(guī)，在法律條款中明確企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。我國(guó)的立法機(jī)關(guān)應(yīng)該細(xì)化內(nèi)部審計(jì)相關(guān)的各項(xiàng)條款，確保企業(yè)內(nèi)部審計(jì)相關(guān)的條款有一定的可實(shí)施性。明確企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的地理地位，用法律的手段保障企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立地位。只有通過完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)法律法規(guī)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作才能有法可循，才能夠維護(hù)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的真正職能，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，為社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展做貢獻(xiàn)。

（二）完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門的設(shè)置

由于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門缺乏獨(dú)立性嚴(yán)重影響了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性，因此，企業(yè)應(yīng)該要強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性，提高企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督能力。首先，企業(yè)應(yīng)該完善企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門的設(shè)置，確保企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立存在于企業(yè)，不隸屬任何一個(gè)部門，與企業(yè)的其他部門權(quán)責(zé)分離，確保企業(yè)的審計(jì)部門在物理上有一定的獨(dú)立性。其次，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門的管理者應(yīng)該是企業(yè)的最高管理者。確保企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門能夠保證企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性和獨(dú)立性。另外，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門的內(nèi)部設(shè)置也應(yīng)該體現(xiàn)獨(dú)立性，內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)該另外設(shè)置一個(gè)獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)工作監(jiān)督人員，監(jiān)督人員應(yīng)該負(fù)責(zé)對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的各項(xiàng)工作的獨(dú)立性和公正性進(jìn)行監(jiān)督和考核。企業(yè)應(yīng)該更具內(nèi)部審計(jì)部門的內(nèi)審報(bào)告作出反饋，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作職能的發(fā)揮。

（三）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的管理

首先，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的管理制度。在對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的任命過程中，要加大各項(xiàng)能力的考核力度，對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)技術(shù)水平、道德水平、溝通能力以及理解能力等綜合能力進(jìn)行多方面、立體化的考核，確保企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員能夠適應(yīng)內(nèi)部審計(jì)工作的需要。其次，內(nèi)部審計(jì)人員的管理應(yīng)該直接由企業(yè)的最高管理者來進(jìn)行管理，不受企業(yè)其他任何部門的干涉，確保企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員能夠有一定的獨(dú)立自主的權(quán)利。再次，企業(yè)應(yīng)該對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的調(diào)任進(jìn)行嚴(yán)格的管理，內(nèi)部審計(jì)人員的調(diào)任要與參與過的內(nèi)部審計(jì)工作隔離，確保企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立性。

（四）應(yīng)該加大對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的監(jiān)督

我國(guó)企業(yè)和審計(jì)署都需要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的監(jiān)督和指導(dǎo)。首先，我國(guó)審計(jì)署應(yīng)該協(xié)調(diào)國(guó)家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)以及企業(yè)內(nèi)部審計(jì)之間的關(guān)系。通過三種審計(jì)辦法相互協(xié)作的辦法，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督以及指導(dǎo)，一方面要保護(hù)內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性，支持和鼓勵(lì)企業(yè)建立自身獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)工作，為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的客觀、獨(dú)立、公正創(chuàng)建良好的環(huán)境基礎(chǔ)。另一方面，我國(guó)的有關(guān)部門還需要對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行一定的監(jiān)督和管理，對(duì)于影響企業(yè)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的情況要酌情進(jìn)行懲處，以維護(hù)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。

三、結(jié)論

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性不僅僅是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作客觀公正的保障，更是企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)能夠合法合規(guī)進(jìn)行的基礎(chǔ)。雖然，現(xiàn)階段我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性還受到了多方面的干擾，但是只要企業(yè)在我國(guó)政策的扶持下，不斷的更新改革現(xiàn)有的內(nèi)部審計(jì)辦法，提高內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，就一定能發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的效益，為企業(yè)和國(guó)家創(chuàng)造出更發(fā)的經(jīng)濟(jì)價(jià)值，促進(jìn)企業(yè)和國(guó)家的發(fā)展。

作者：王穎單位：陜西西秦金周會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司

第三篇：公司治理下企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量

一、影響企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的因素

1.內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性較差。目前，現(xiàn)代企業(yè)制度在我國(guó)公司中的發(fā)展已經(jīng)比較成熟，尤其是上市公司，但是上市公司的治理結(jié)構(gòu)中仍存在一些問題，主要表現(xiàn)如下：股東大會(huì)對(duì)董事會(huì)、董事會(huì)對(duì)經(jīng)理人員未能進(jìn)行有效約束；監(jiān)事會(huì)未能發(fā)揮實(shí)質(zhì)作用；股東對(duì)公司的外部監(jiān)督幾乎無法執(zhí)行等等。公司治理結(jié)構(gòu)形同虛設(shè)，職責(zé)不清，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性也有一定的影響。另外，上市公司還存在控股股東一股獨(dú)大、內(nèi)部控制人等情況，關(guān)聯(lián)交易頻繁，管理觀念落后，內(nèi)部審計(jì)環(huán)境還有待改善。為保證內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性，就要嚴(yán)格按照現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，規(guī)范公司治理結(jié)構(gòu)，理清各自的職責(zé)并認(rèn)真履行，創(chuàng)造良好的內(nèi)部審計(jì)環(huán)境。

2.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置比較隨意。上市公司的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是在政府的要求下強(qiáng)制設(shè)置的，并不是企業(yè)生存和管理的必設(shè)部門，因此機(jī)構(gòu)設(shè)置比較隨意，內(nèi)審制度也是例行公事，缺乏主動(dòng)性，無法有效發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用。根據(jù)有關(guān)學(xué)者的研究，在滬市的上市公司中，不合規(guī)設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的占13.1%，合規(guī)設(shè)置的占86.9%。在合規(guī)設(shè)置的上市公司中，以“審計(jì)部”命名的占53.84%，與“監(jiān)察”有關(guān)的占18.12%，與“法律”有關(guān)的占12.04%，與“內(nèi)審”有關(guān)的占3.04%，與“審計(jì)”有關(guān)的占5.16%，與“內(nèi)控”有關(guān)的占0.93%，與“稽核”有關(guān)的占2.38%，與“財(cái)務(wù)”有關(guān)的占1.59%，與“風(fēng)險(xiǎn)”有關(guān)的占0.66%，其他占2.24%。

3.內(nèi)部審計(jì)范圍較窄。首先，內(nèi)部審計(jì)的受重視程度較低。在股東和管理層看來，內(nèi)部審計(jì)報(bào)告不如會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的外部審計(jì)報(bào)告重要，內(nèi)部審計(jì)的重要性在管理層的短視行為下很容易被弱化。其次，內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容單一。目前，內(nèi)部審計(jì)主要是針對(duì)財(cái)務(wù)查錯(cuò)防弊，很少對(duì)經(jīng)營(yíng)、業(yè)務(wù)、管理等方面進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，與公司治理沒有較好地聯(lián)系起來。再次，忽視事前和事中審計(jì)。事后審計(jì)只能對(duì)過去的事實(shí)進(jìn)行分析評(píng)價(jià)，而事前和事中審計(jì)才能起到監(jiān)督防范的作用。

4.內(nèi)部審計(jì)過程不夠規(guī)范。審計(jì)人員在實(shí)施內(nèi)部審計(jì)的過程中，都是按照既定的審計(jì)方案進(jìn)行，沒有與審計(jì)對(duì)象的實(shí)際情況相聯(lián)系，甚至存在審計(jì)結(jié)束后補(bǔ)做審計(jì)方案的情況；有的內(nèi)審在復(fù)核時(shí)只注意對(duì)審計(jì)報(bào)告的復(fù)核，而不對(duì)審計(jì)全過程進(jìn)行有效的復(fù)核和監(jiān)督，對(duì)審計(jì)過程中可能存在的缺陷不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正。

5.審計(jì)報(bào)告質(zhì)量不高。為企業(yè)優(yōu)化管理是內(nèi)部審計(jì)的重要職能，而實(shí)際上，大部分內(nèi)審報(bào)告過于原則化、籠統(tǒng)化,對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理中的薄弱環(huán)節(jié)和漏洞不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)，提出的對(duì)策缺乏針對(duì)性和可操作性，為規(guī)范財(cái)務(wù)行為、規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、提高經(jīng)濟(jì)效益不能提出切實(shí)可行的措施，無法充分體現(xiàn)其服務(wù)職能。

6.內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制制度不完善，審計(jì)工作質(zhì)量缺乏統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)。關(guān)于內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制，目前只有內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)的《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第19號(hào)—內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制》，具有指導(dǎo)意義，但沒有強(qiáng)制性。很多企業(yè)沒有針對(duì)內(nèi)部審計(jì)制定明確的制度，沒有制定規(guī)范的業(yè)務(wù)流程標(biāo)準(zhǔn)，以及內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，沒有激勵(lì)機(jī)制和責(zé)任追究制度，不利于內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的提高，不利于我國(guó)企業(yè)集團(tuán)實(shí)現(xiàn)自己的目標(biāo)，更不利于我國(guó)經(jīng)濟(jì)健康、穩(wěn)步地向前發(fā)展。

二、提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的對(duì)策和建議

1.提高內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性問題是我國(guó)亟需解決的問題。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是其進(jìn)行自我約束的重要方式，是現(xiàn)代企業(yè)建立和發(fā)展的重要因素。只有內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員都相對(duì)獨(dú)立了，才能充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能及服務(wù)職能。獨(dú)立性是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的基本原則，是審計(jì)人員能夠獨(dú)立開展工作并得出準(zhǔn)確結(jié)論的前提條件，尤其對(duì)于企業(yè)集團(tuán)，獨(dú)立性的高低直接影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)質(zhì)量的好壞。因此，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)當(dāng)保持相對(duì)獨(dú)立性，以確保審計(jì)結(jié)果的真實(shí)、可靠，提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。

2.設(shè)置合理的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。首先，應(yīng)當(dāng)明確內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)的目標(biāo)定位。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)定位為管理審計(jì)，發(fā)揮服務(wù)職能，將提高管理效率和經(jīng)濟(jì)效益為目標(biāo)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，完善公司治理，保障企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。其次，設(shè)置合理的機(jī)構(gòu)。按照國(guó)家規(guī)定建立審計(jì)委員會(huì)，并由董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)，直接管理公司審計(jì)部。目前，國(guó)內(nèi)上市公司的審計(jì)委員會(huì)制度日益完善，從理論上說，審計(jì)委員會(huì)的獨(dú)立性和客觀性最強(qiáng)，但是必須保證能夠嚴(yán)格履行其職責(zé)才能確保內(nèi)部審計(jì)的有序?qū)嵤?/p>

3.擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)范圍，樹立風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向意識(shí)。廣義的內(nèi)部審計(jì)，范圍比較廣泛，涉及企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的每一個(gè)環(huán)節(jié)。我國(guó)目前基本上只是事后的財(cái)務(wù)審計(jì)，只發(fā)揮了監(jiān)督職能，缺乏一定的深度，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)較弱，難以發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過程中潛在的深層次問題，增加了企業(yè)集團(tuán)各種風(fēng)險(xiǎn)因素的預(yù)防和控制的難度，不符合企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展需要。因此，內(nèi)部審計(jì)人員要牢固樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，把審計(jì)部門看作是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的核心部門之一，把內(nèi)部審計(jì)從事后審計(jì)，向事前、事中審計(jì)轉(zhuǎn)變，從單一的財(cái)務(wù)審計(jì)向績(jī)效審計(jì)、資金審計(jì)、內(nèi)控制度審計(jì)等工作轉(zhuǎn)變，向企業(yè)集團(tuán)生產(chǎn)運(yùn)作的每一個(gè)環(huán)節(jié)審計(jì)轉(zhuǎn)變，從監(jiān)督職能向服務(wù)職能轉(zhuǎn)變，這是內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的必然趨勢(shì)。

4.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制。通過加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制，使內(nèi)部審計(jì)的各項(xiàng)工作按照預(yù)定的程序運(yùn)作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)不利于保證審計(jì)質(zhì)量的因素，并將其予以控制、消除，從而保證審計(jì)質(zhì)量，交出令管理層滿意的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告。

5.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制制度建設(shè)。我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)經(jīng)過幾十年發(fā)展，已經(jīng)制定了很多法律法規(guī)、部門規(guī)章，如《云南省內(nèi)部審計(jì)條例》、審計(jì)署4號(hào)令《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，但沒有對(duì)內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量進(jìn)行詳細(xì)的規(guī)定，只有內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)的《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第19號(hào)—內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制》,對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量有所規(guī)定，但是比較籠統(tǒng)，這使內(nèi)部審計(jì)人員在確保審計(jì)質(zhì)量方面缺乏執(zhí)行依據(jù)。因此，我國(guó)應(yīng)該加快內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的法制建設(shè)進(jìn)程，以有力保證我國(guó)企業(yè)的快速發(fā)展。

三、小結(jié)

總之，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量是審計(jì)職業(yè)生存和發(fā)展的基礎(chǔ)，是內(nèi)部審計(jì)的生命。內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制與風(fēng)險(xiǎn)管理、公司治理息息相關(guān)，只有加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制，才能提高審計(jì)質(zhì)量，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)公司治理及企業(yè)內(nèi)部控制，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率，才能開創(chuàng)企業(yè)發(fā)展的新局面。

作者：趙曙光單位：山西通寶能源股份有限公司