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一、金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的含義及其形式

金融會(huì)計(jì)作為組成整個(gè)會(huì)計(jì)體系當(dāng)中的一部分，主要是將會(huì)計(jì)基本原理等作為基礎(chǔ)，以貨幣作為計(jì)量單位，對(duì)金融機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)等活動(dòng)進(jìn)行真實(shí)、有效的監(jiān)督和核算，實(shí)現(xiàn)衡量、加工等任務(wù)的專(zhuān)業(yè)會(huì)計(jì)。金融會(huì)計(jì)工作的開(kāi)展需要面對(duì)各種外界環(huán)境及人員，會(huì)產(chǎn)生難以預(yù)料的風(fēng)險(xiǎn)。因此，金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要是指在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中，受到會(huì)計(jì)部門(mén)核算錯(cuò)誤等因素的影響造成的金融機(jī)構(gòu)的損失，例如：資金、財(cái)產(chǎn)損失等。

1.核算方面。核算是會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)中的基礎(chǔ)職能，涉及到多個(gè)環(huán)節(jié)，一旦不能夠確保這些環(huán)節(jié)的準(zhǔn)確，就會(huì)出現(xiàn)很多風(fēng)險(xiǎn)，例如：現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)、核算程序不規(guī)范等。

2.操作方面。隨著計(jì)算機(jī)與互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的不斷發(fā)展，推動(dòng)銀行業(yè)的電子化進(jìn)程迅速發(fā)展，會(huì)計(jì)結(jié)算制度已經(jīng)逐漸形成并不斷完善，在很大程度上提高了工作效率，也便于統(tǒng)一管理。然而，在具體工作中，會(huì)計(jì)人員綜合能力偏低，風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不到位，違規(guī)操作的現(xiàn)象比比皆是，埋下了風(fēng)險(xiǎn)的種子。

3.信息不準(zhǔn)確。會(huì)計(jì)信息作為整個(gè)資金運(yùn)行的具體體現(xiàn)，銀行信息主要通過(guò)會(huì)計(jì)信息來(lái)反映，但是，這其中不乏存在一些銀行為了能夠?qū)崿F(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、獲取政治資本等目的，違反規(guī)章制度，隨意更改會(huì)計(jì)信息，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息不準(zhǔn)確，不能夠真實(shí)的反映銀行的具體活動(dòng)的問(wèn)題。

4.監(jiān)督方面。監(jiān)督主要是指銀行的業(yè)務(wù)活動(dòng)要嚴(yán)格遵守法律制度，并在相關(guān)部門(mén)的調(diào)控下進(jìn)行。其中的風(fēng)險(xiǎn)主要是相關(guān)監(jiān)督措施或者部門(mén)不能夠發(fā)揮作用和力度，規(guī)范銀行行為，導(dǎo)致一部分商業(yè)銀行在利益等因素的驅(qū)動(dòng)下，出現(xiàn)不良貸款、超計(jì)劃及范圍的開(kāi)支費(fèi)用等現(xiàn)象，進(jìn)而造成金融風(fēng)險(xiǎn)，不利于金融領(lǐng)域的健康發(fā)展。

5.會(huì)計(jì)人員整體素質(zhì)偏低。會(huì)計(jì)人員作為會(huì)計(jì)工作開(kāi)展的重中之重，其綜合素質(zhì)的高低直接決定會(huì)計(jì)工作是否能夠良好的進(jìn)行。特別是在新時(shí)期的大環(huán)境下，會(huì)計(jì)工作對(duì)工作人員在職業(yè)道德素質(zhì)、操作行為等方面提出了更高的要求。另外，由于缺少相互制約機(jī)制，會(huì)計(jì)工作人員為了攫取私利，會(huì)存在著一些違規(guī)操作、挪用資金等不良行為，這對(duì)金融機(jī)構(gòu)來(lái)說(shuō)具有巨大風(fēng)險(xiǎn)。

二、金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防有效措施

1.健全金融會(huì)計(jì)核算體系。會(huì)計(jì)工作人員在核算過(guò)程中不能隨心所欲，要嚴(yán)格按照相關(guān)制度，規(guī)范自身行為，杜絕弄虛作假行為，保障會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確、真實(shí)性；完善金融會(huì)計(jì)信息的揭露系統(tǒng)，由于我國(guó)金融會(huì)計(jì)弄虛作假現(xiàn)象比較嚴(yán)重，銀行應(yīng)在受理貸款申請(qǐng)時(shí)，將報(bào)表交給相關(guān)部門(mén)進(jìn)行嚴(yán)格的審核，并要求相關(guān)部門(mén)與其共同承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，另外，企業(yè)要出具現(xiàn)金流報(bào)表，銀行通過(guò)現(xiàn)金流的對(duì)比與核查，確認(rèn)其是否具有貸款資格。同時(shí)，為了能夠更好地確保銀行的安全，應(yīng)在原來(lái)的會(huì)計(jì)報(bào)表上增加風(fēng)險(xiǎn)報(bào)表，這樣能夠更加全面且細(xì)致的預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于防范和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)具有極其重要的作用。計(jì)算機(jī)技術(shù)的發(fā)展推動(dòng)會(huì)計(jì)電算化的推廣和普及，通過(guò)會(huì)計(jì)電算化工作，不僅能夠規(guī)范會(huì)計(jì)工作人員的操作行為，還能夠提高工作效率，但是，計(jì)算機(jī)操作具有一定風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)計(jì)算機(jī)風(fēng)險(xiǎn)的防范。

2.注重外界監(jiān)督和管理。金融行業(yè)具有開(kāi)放性，外界也能夠?qū)ζ溥M(jìn)行防范，主要從兩個(gè)方面入手：第一，政府審計(jì)部門(mén)作為外界重要監(jiān)督部門(mén)，能夠針對(duì)金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的審計(jì)和防范；第二，人民銀行授權(quán)的相關(guān)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)，例如：會(huì)計(jì)事務(wù)所等。通過(guò)外界共同合作，發(fā)揮對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的審查和防范作用，能夠提高金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范能力。目前，針對(duì)金融會(huì)計(jì)的監(jiān)督和管理主要側(cè)重兩個(gè)方向：首先，銀行的日常工作要按照規(guī)章制度進(jìn)行，確保銀行業(yè)務(wù)的合規(guī)、真實(shí)性；其次，是對(duì)銀行內(nèi)部的控制，我國(guó)中央銀行作為金融行業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵，應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部進(jìn)行客觀、綜合的評(píng)價(jià)，確保銀行能夠建立完善的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制。新媒體的出現(xiàn)為監(jiān)督金融會(huì)計(jì)工作提供了途徑，為了能夠更好地規(guī)范會(huì)計(jì)工作，需要確定嚴(yán)格的懲罰制度，例如：新聞媒體曝光，利用輿論對(duì)其施加壓力等，加大懲罰力度，通過(guò)這種方式，能夠確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，并在一定程度上抑制金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

3.建立系統(tǒng)的金融會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度。首先，在會(huì)計(jì)內(nèi)部管理中建立一個(gè)完整的監(jiān)督體系，在銀行的管理層、決策層構(gòu)建一個(gè)科學(xué)、合理，既互相統(tǒng)一又能夠互相獨(dú)立的制約機(jī)制，一方面要確保董事會(huì)于監(jiān)事會(huì)共同發(fā)揮作用，又要使二者能夠獨(dú)立，通過(guò)這種方式，才能夠及時(shí)、準(zhǔn)確的發(fā)現(xiàn)不合理的行為；另外，要加大相關(guān)職能部門(mén)的檢查力度，檢查制度的落實(shí)情況，確立管理者考核、評(píng)價(jià)制度，并對(duì)管理者進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)。其次，完善會(huì)計(jì)相關(guān)的各項(xiàng)規(guī)章制度。對(duì)現(xiàn)行的會(huì)計(jì)相關(guān)制度進(jìn)行整理、分析，將不合理的地方找出來(lái)，并根據(jù)實(shí)際情況和問(wèn)題，加以調(diào)整和完善，制定一套更符合實(shí)際情況，更易于操作、便于執(zhí)行的制度，為會(huì)計(jì)工作人員的工作提供依據(jù)；落實(shí)責(zé)任制，金融行業(yè)工作內(nèi)容繁復(fù)，為了能夠更好地避免風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，應(yīng)落實(shí)責(zé)任制，將責(zé)任落實(shí)到每一位員工身上，明確其義務(wù)和職責(zé)，確保工作人員能夠各司其職，并逐漸形成有效的監(jiān)督機(jī)制，在出現(xiàn)問(wèn)題的第一時(shí)間能夠找到責(zé)任人，實(shí)現(xiàn)對(duì)會(huì)計(jì)進(jìn)行有效控制的目的。最后，為了能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效管理，需要建立金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督保障體系，并充分考慮風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生前，發(fā)生時(shí)以及發(fā)生后三大方面，實(shí)現(xiàn)全方位監(jiān)督和保障。風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生之前需要制定和確立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，并采取有效措施，防范和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)，需要相關(guān)部門(mén)發(fā)揮作用，將損失降到最低。

4.加強(qiáng)對(duì)工作人員培訓(xùn)。首先，在思想觀念上，要注重提高工作人員的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)；其次，提高工作人員的文化素質(zhì)，通過(guò)建立激勵(lì)制度等方法，鼓勵(lì)工作人員投入到提升自身素質(zhì)的隊(duì)伍中來(lái)；再次，要對(duì)工作人員進(jìn)行道德素質(zhì)教育，提高其職業(yè)道德素質(zhì)；最后，要加強(qiáng)對(duì)工作人員進(jìn)行專(zhuān)業(yè)知識(shí)的培訓(xùn)，讓工作人員學(xué)習(xí)先進(jìn)的操作方法，提高其工作效率和準(zhǔn)確度。

三、結(jié)語(yǔ)

根據(jù)上文所述，金融行業(yè)作為經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重中之重，只有確保其安全、穩(wěn)定的發(fā)展，才能夠推動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。因此，加強(qiáng)對(duì)金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范具有現(xiàn)實(shí)意義，通過(guò)采取提高工作人員的綜合素質(zhì)等有效措施，能夠確保金融會(huì)計(jì)健康發(fā)展，進(jìn)而推動(dòng)整個(gè)金融行業(yè)的有序、穩(wěn)定發(fā)展。

作者：范宇婷單位：哈爾濱廣廈學(xué)院