前言：本站為你精心整理了經(jīng)營(yíng)監(jiān)督防范管理范文，希望能為你的創(chuàng)作提供參考價(jià)值，我們的客服老師可以幫助你提供個(gè)性化的參考范文，歡迎咨詢。

一、當(dāng)前證券公司內(nèi)部用核監(jiān)督存在的問(wèn)題

（一）證券公司內(nèi)部控制方面存在的問(wèn)題。目前，各證券公司制定的內(nèi)控制度，普遍存在著如下弊端：（l）重制度建設(shè)，輕執(zhí)行落實(shí)。客觀講，各證券公司都有一套內(nèi)部管理制度文本，然而在實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中遇到具體問(wèn)題時(shí)，制度的作用往往被淡化，于己有利就嚴(yán)格執(zhí)行，于己不利就加以變通或回避，使得規(guī)章制度形同虛

設(shè)。（2）重事后檢查，輕事前防范。建立內(nèi)部控制的目的是用于嚴(yán)格管理證券經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程，確保經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，然而有些管理人員重經(jīng)營(yíng)輕管理傾向嚴(yán)重，忽視了對(duì)可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)或不安全隱患的防范與分析。（3）現(xiàn)有內(nèi)部控制制度的制約機(jī)制尚欠缺。任何規(guī)章制度的實(shí)施都存在一個(gè)相互制約問(wèn)題，之所以目前內(nèi)部控制執(zhí)行中存在諸多問(wèn)題，一個(gè)非常重要的原因就是執(zhí)行內(nèi)部控制制度時(shí)缺乏制約。例如一項(xiàng)業(yè)務(wù)流程本應(yīng)兩三個(gè)人或部門(mén)順序操作以互相監(jiān)督，但在實(shí)際工作中經(jīng)常有一個(gè)人包辦代替，這就使業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)缺少制約機(jī)制，容易造成漏洞或弊端。

（二）稽核工作中遇到的會(huì)計(jì)處理問(wèn)題。在稽核過(guò)程中，經(jīng)常會(huì)遇到一些會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理方面的問(wèn)題，特別是會(huì)計(jì)方面的問(wèn)題較難處理。

L、證券業(yè)務(wù)的迅速拓展出現(xiàn)了一些現(xiàn)行制度無(wú)法解決或沒(méi)有明確規(guī)定的問(wèn)題（屬于特殊業(yè)務(wù)和特殊行業(yè)類的證券會(huì)計(jì)準(zhǔn)則尚未出臺(tái)）：（1）基金業(yè)務(wù)?；鸬耐顿Y領(lǐng)域?qū)拸V，投資組會(huì)復(fù)雜，無(wú)論是開(kāi)放式還是封閉式，其業(yè)務(wù)特點(diǎn)明顯不同于其他業(yè)務(wù)?！锻顿Y基金管理辦法》、《中外合作基金管理辦法》中對(duì)基金的會(huì)計(jì)處理方法沒(méi)有具體規(guī)定，而套用現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度和財(cái)務(wù)制度又不合適，監(jiān)管比較困難。（2）證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)。有的按吸收客戶的資金量和成交量給經(jīng)紀(jì)人提成，有的僅按成交量提成。對(duì)經(jīng)紀(jì)人有的按證券公司內(nèi)部員工進(jìn)行管理，有的只是一種經(jīng)濟(jì)合同；有的有底薪，有的無(wú)底薪。在會(huì)計(jì)處理上，有的把經(jīng)紀(jì)人傭金作為手續(xù)費(fèi)支出，有的在手續(xù)費(fèi)收入中直接抵扣，有的在勞務(wù)費(fèi)中支出．有的在工資里支出，都很不規(guī)范，而且沒(méi)什么依據(jù)。（3）自營(yíng)的有價(jià)證券在持有期內(nèi)的分紅派息收入，由于缺乏統(tǒng)一的會(huì)計(jì)處理方法，有的將其列入“投資收益”使之與短期投資相對(duì)應(yīng)；有的將其列入“其他營(yíng)業(yè)收入”或“證券銷(xiāo)售”，使之與自營(yíng)庫(kù)存證券相對(duì)應(yīng)；也有的將分紅派息直接用于沖減自營(yíng)業(yè)務(wù)虧損或收入小金庫(kù)。特別是自營(yíng)債券的利息，由于存在報(bào)價(jià)等實(shí)際操作性問(wèn)題，無(wú)法準(zhǔn)確區(qū)分債券面值與利息，即無(wú)法準(zhǔn)確核算利息差價(jià)收益，稅務(wù)部門(mén)就無(wú)法免稅，而根據(jù)政策規(guī)定，債券利息是可以免稅的。這類問(wèn)題在稽查中就不好處理，說(shuō)到底是因?yàn)闆](méi)有依據(jù)。（4）交易所席位問(wèn)題。席位費(fèi)對(duì)證券公司來(lái)說(shuō)是一筆不小的開(kāi)支，幾十個(gè)席位就要占用幾百萬(wàn)，現(xiàn)行制度對(duì)這部分支出如何核算沒(méi)有明確的規(guī)定，有的作其他應(yīng)收款掛帳，有的作長(zhǎng)期投資處理，有的作遞延資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)，將席位費(fèi)作為無(wú)形資產(chǎn)定期攤銷(xiāo)不太確切，將之作為一種長(zhǎng)期待攤費(fèi)用在遞延資產(chǎn)中攤銷(xiāo)還比較合適。但稅務(wù)局卻對(duì)攤銷(xiāo)處理方式有意見(jiàn)，認(rèn)為加大了成本，少交了稅。（5）業(yè)務(wù)時(shí)，運(yùn)用過(guò)渡科目“代購(gòu)證券（款）”、“代售證券（款）”。實(shí)際上，不存在券商為證券投資者代購(gòu)（售）證券的現(xiàn)象，券商只是一個(gè)中介，為證券投資者提供了將交易指令傳人證券交易所的場(chǎng)所。

2、應(yīng)收帳款和帳外帳的問(wèn)題。證券公司的應(yīng)收帳款和其他應(yīng)收款科目包含的項(xiàng)目很多很雜，除了規(guī)定的核算科目外，還有一些不好處理的，或有問(wèn)題的款項(xiàng)都掛在這兩個(gè)科目下，如客戶保證金的空存空取，新股申購(gòu)資金的凍結(jié)和解凍等。對(duì)應(yīng)收帳款和其他應(yīng)收款的稽核除了要獲取明細(xì)帳并和總帳核對(duì)外，還要分析起掛帳的帳齡，必要時(shí)可向債務(wù)人函證。在資產(chǎn)類科目中，這兩個(gè)科目及銀行存款“飛帳”最容易隱藏問(wèn)題，風(fēng)險(xiǎn)也最大，要把握資產(chǎn)質(zhì)量，必須對(duì)其加強(qiáng)稽核。

國(guó)家明文規(guī)定，不允許設(shè)帳外帳，但事實(shí)上許多證券公司都有自己的小金庫(kù)，這就給稽核帶來(lái)了很大的難度。帳外收入的來(lái)源較多，如申購(gòu)新股、對(duì)外融資的利息收入、開(kāi)戶費(fèi)、銷(xiāo)戶費(fèi)、遠(yuǎn)程傳輸費(fèi)、撤單費(fèi)以及一些發(fā)行費(fèi)結(jié)余分成回扣等等，會(huì)計(jì)制度沒(méi)有明確規(guī)定具體會(huì)計(jì)科目和核算辦法，也缺乏有效的監(jiān)督。

（三）內(nèi)部稽核工作現(xiàn)狀與其重要性不相適應(yīng)。目前證券公司的內(nèi)部稽核運(yùn)作，缺乏系統(tǒng)的監(jiān)督功能，這樣就很難查出隱性問(wèn)題，也就提不出根本性的改進(jìn)性意見(jiàn)和建議。表現(xiàn)在：（l）內(nèi)部稽核部門(mén)權(quán)威性不高；（2）稽核監(jiān)督工作存在盲點(diǎn)，只注重對(duì)營(yíng)業(yè)部和分支機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)活動(dòng)的合規(guī)性、合法性的監(jiān)督，而未涉及到對(duì)公司總部有些業(yè)務(wù)部門(mén)的審計(jì)；（3）內(nèi)部稽核部門(mén)的廣度和深度不夠，有的還停留在帳目基礎(chǔ)上的稽核監(jiān)督，未將重點(diǎn)轉(zhuǎn)移到對(duì)內(nèi)控制度的制定及執(zhí)行上；（4）內(nèi)部稽核手段落后，稽核方法單一，時(shí)效性差，大部分工作需要到現(xiàn)場(chǎng)并通過(guò)手工處理，隨著證券公司規(guī)模的擴(kuò)大，營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)的不斷增加，傳統(tǒng)的稽核手段已無(wú)法適應(yīng)新形勢(shì)的要求；（5）內(nèi)部稽核人員素質(zhì)不高，缺乏復(fù)合型人才，很難適應(yīng)內(nèi)部稽核現(xiàn)代化的要求，有些內(nèi)部稽核人員缺乏內(nèi)部審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，工作方法不當(dāng)，怕得罪人，工作敷衍了事，這些都影響了內(nèi)部稽核工作的正常開(kāi)展。

二、強(qiáng)化內(nèi)部用核監(jiān)督的幾點(diǎn)意見(jiàn)

針對(duì)證券公司內(nèi)部稽核工作中存在的主要問(wèn)題，筆者認(rèn)為，可以從以下幾個(gè)方面入手：

（一）建立和完善證券公司內(nèi)部稽核組織體制。首先，建立董事長(zhǎng)（或公司總裁）領(lǐng)導(dǎo)下的總稽核負(fù)責(zé)制的領(lǐng)導(dǎo)體制，以提高內(nèi)部稽核的獨(dú)立性與權(quán)威性，并建立三級(jí)稽核制，實(shí)行垂直領(lǐng)導(dǎo)。各地域營(yíng)業(yè)總部及各分

公司設(shè)立稽核部，對(duì)本單位和上級(jí)單位雙重負(fù)責(zé)，其下屬營(yíng)業(yè)部及孫公司的稽核工作實(shí)行兼職稽查員或稽核人員派駐制。采取“分片聯(lián)網(wǎng)，巡回稽核”的方式，集中稽核力量，用稽核整體優(yōu)勢(shì)彌補(bǔ)稽核員個(gè)人業(yè)務(wù)單一的劣勢(shì)，從而達(dá)到增強(qiáng)稽核監(jiān)控的能力。其次，形成組織領(lǐng)導(dǎo)、技術(shù)監(jiān)控、稽核審計(jì)、監(jiān)察處罰一體化、一條龍的監(jiān)督機(jī)制。通過(guò)技術(shù)監(jiān)控和非現(xiàn)場(chǎng)稽核來(lái)發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險(xiǎn)，采用現(xiàn)場(chǎng)稽核、數(shù)據(jù)分析等方法找出風(fēng)險(xiǎn)的成因，明確責(zé)任和解決辦法，依靠監(jiān)察力量整治違規(guī)違紀(jì)行為。第三，建立嚴(yán)格的內(nèi)部授權(quán)審批機(jī)制。要結(jié)合公司實(shí)際情況，設(shè)計(jì)一套具體詳盡的控制資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)的授權(quán)審批程序，其內(nèi)容應(yīng)包括公司內(nèi)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的流程、流程涉及的崗位和崗位的權(quán)限責(zé)任、各項(xiàng)業(yè)務(wù)的審批金額權(quán)限、行使規(guī)定的權(quán)限必須滿足的條件、授權(quán)的監(jiān)督管理以及對(duì)越權(quán)行為的處罰措施等?；瞬块T(mén)是監(jiān)督該制度執(zhí)行的職能機(jī)構(gòu)，業(yè)務(wù)職能部門(mén)和各分支機(jī)構(gòu)承擔(dān)組織落實(shí)該制度實(shí)施的工作職責(zé)。

（二）建立和完善現(xiàn)代內(nèi)部稽核工作機(jī)制。應(yīng)在開(kāi)展非現(xiàn)場(chǎng)稽核的基礎(chǔ)上逐級(jí)建立稽核預(yù)警系統(tǒng)，采用電腦等現(xiàn)代化手段為稽核提供技術(shù)保障，及時(shí)傳遞信息，提高非現(xiàn)場(chǎng)稽核頻率和質(zhì)量，為內(nèi)部稽核提供預(yù)警。要逐步把稽核重點(diǎn)從對(duì)業(yè)務(wù)合規(guī)性、合法性稽核轉(zhuǎn)移到經(jīng)濟(jì)效益、資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部控制制度的稽核監(jiān)督上來(lái)；把現(xiàn)場(chǎng)稽核為主轉(zhuǎn)移到以非現(xiàn)場(chǎng)稽核為主、現(xiàn)場(chǎng)稽核和非現(xiàn)場(chǎng)稽核相結(jié)合的軌道上來(lái)；把目前的事后稽核轉(zhuǎn)移到事中、事前稽核中來(lái)。

（三）建立內(nèi)部稽核人才保證機(jī)制。由于證券公司內(nèi)部稽核監(jiān)督工作的特點(diǎn)，對(duì)從業(yè)人員的素質(zhì)要求很高。首先，在思想上，要有很強(qiáng)的敬業(yè)精神，堅(jiān)持原則，不能怕得罪人；第二，在專業(yè)上，要有扎實(shí)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基本功，熟悉金融證券知識(shí)和公司開(kāi)展的各項(xiàng)業(yè)務(wù)操作流程，掌握金融法規(guī)政策及公司內(nèi)部規(guī)章制度，熟練運(yùn)用電腦的基本技能；第三，在能力上，要有分析判斷能力、文字表達(dá)能力；第四，在工作方式上，要加強(qiáng)與各部門(mén)及營(yíng)業(yè)部、分支機(jī)構(gòu)的交流與合作。

（四）借鑒國(guó)外先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，積極開(kāi)展控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。證券公司是一個(gè)高風(fēng)險(xiǎn)的行業(yè)，如何評(píng)價(jià)和控制風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部稽核人員在這方面任重而道遠(yuǎn)，而開(kāi)展內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估則是降低風(fēng)險(xiǎn)、解決問(wèn)題的一種有效方式?？刂骑L(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的實(shí)質(zhì)是內(nèi)部稽核機(jī)構(gòu)充分調(diào)動(dòng)公司內(nèi)部各級(jí)人員的積極性，研討公司面臨的風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題，并提出切實(shí)可行的解決方案?？刂骑L(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的最大好處在于促進(jìn)內(nèi)部稽核適應(yīng)變化的控制環(huán)境，使稽核部門(mén)獲取豐富的關(guān)于內(nèi)部控制狀況和有效性方面的信息，從而改進(jìn)稽核的程序，使內(nèi)部稽核更具有針對(duì)性，提高內(nèi)部稽核的效用性。