前言：本站為你精心整理了財(cái)務(wù)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理范文，希望能為你的創(chuàng)作提供參考價(jià)值，我們的客服老師可以幫助你提供個(gè)性化的參考范文，歡迎咨詢(xún)。

【摘要】文章從高校財(cái)務(wù)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)來(lái)探討其運(yùn)行機(jī)制如何對(duì)高校發(fā)展產(chǎn)生不良影響,指出問(wèn)題產(chǎn)生的根源是領(lǐng)導(dǎo)權(quán)限界定不明確、報(bào)銷(xiāo)制度混亂、審計(jì)制度缺失等解決途徑為:以法律為準(zhǔn)繩,制度建設(shè)先行。

【關(guān)鍵詞】制度缺失;財(cái)權(quán)配置;責(zé)任追究

財(cái)務(wù)是各個(gè)企事業(yè)單位的“芯片”,如何處理和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是各個(gè)單位的首要任務(wù),很多企事業(yè)單位對(duì)本單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)正逐步有效控制、規(guī)范行為,就目前綜合比較來(lái)看,高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制力度、規(guī)范性等是最為突出的,做的也不夠好,是財(cái)務(wù)探索的一個(gè)新動(dòng)向、新課題。1999年以來(lái)的高校擴(kuò)招使高等教育毛入學(xué)率從1999年的9.8%上升到2006年的21%,雖然說(shuō)這是一個(gè)巨大的飛躍,應(yīng)該給予充分肯定,但是高等教育毛入學(xué)率快速增長(zhǎng)的同時(shí),需要冷靜地分析高校的運(yùn)行狀況,因?yàn)檫@個(gè)運(yùn)行狀況代表著學(xué)生的發(fā)展能力、發(fā)展質(zhì)量、發(fā)展前途和資源的優(yōu)化配置等問(wèn)題。比如,《2006年:中國(guó)社會(huì)形勢(shì)分析與預(yù)測(cè)》社會(huì)藍(lán)皮書(shū)稱(chēng),2005年我國(guó)高校向銀行貸款總量已經(jīng)達(dá)到1500萬(wàn)元,各地大學(xué)城競(jìng)相上馬,致使大學(xué)貸款像滾雪球一樣,越滾越大,單獨(dú)依靠大學(xué)自身已經(jīng)無(wú)法得到解決。全國(guó)各地都樂(lè)此不疲,暫且不討論大家認(rèn)為的基建盲目擴(kuò)張、財(cái)務(wù)人員不夠?qū)I(yè)、責(zé)權(quán)意識(shí)不明朗等原因,我們現(xiàn)在看到的是高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的外部化問(wèn)題,具有明顯的顯性性質(zhì),在此文中我們要考慮的是高校財(cái)務(wù)的隱性風(fēng)險(xiǎn)即高校內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)運(yùn)行機(jī)制問(wèn)題,只要搞清楚這個(gè)內(nèi)部機(jī)制,那么上述的外部顯性問(wèn)題也就很容易理解了,其主要問(wèn)題如下。

一、高校財(cái)務(wù)的非透明化

就目前的整個(gè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)來(lái)看,高校的財(cái)務(wù)是最不夠透明化的了,“在三個(gè)月的時(shí)間里,天津兩所著名的大學(xué)接連曝出財(cái)務(wù)大案。先是天津大學(xué)通報(bào)了重大財(cái)務(wù)損失事件,由于違規(guī)決策和管理失察,天津大學(xué)校辦企業(yè)的一億元資金被不法分子套取。最近,媒體又披露了南開(kāi)大學(xué)下屬的允公集團(tuán)公司的資金黑洞,據(jù)初步審計(jì),該事件涉及金額約4億元,一部分被貪污、挪用,其他則屬于經(jīng)營(yíng)管理不善導(dǎo)致的債務(wù)”。探尋原因,我們把它歸納為以下4點(diǎn):

(一)領(lǐng)導(dǎo)財(cái)權(quán)不明確

這兒的領(lǐng)導(dǎo)權(quán)限問(wèn)題不是單個(gè)針對(duì)高校校長(zhǎng)一個(gè)人的問(wèn)題,主要是指高校中高層領(lǐng)導(dǎo)共同構(gòu)成的領(lǐng)導(dǎo)權(quán)限層級(jí)集團(tuán)。在高校,校黨委書(shū)記、副書(shū)記,校長(zhǎng)、副校長(zhǎng)們共同構(gòu)成了學(xué)校財(cái)務(wù)管理的第一層級(jí),他們對(duì)本校財(cái)務(wù)的控制權(quán)是單個(gè)離散且集體集中的,在相當(dāng)程度上能夠支配本校的財(cái)務(wù)收支問(wèn)題;我們說(shuō)單個(gè)分散是指每個(gè)校級(jí)干部對(duì)于財(cái)務(wù)的報(bào)銷(xiāo)、借用甚至挪用都有相當(dāng)大的權(quán)限,基本上沒(méi)有多大的阻礙,而其他同級(jí)別的校級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)這種做法也基本上持默認(rèn)態(tài)度,故而單個(gè)呈現(xiàn)離散狀態(tài);而集體集中是指學(xué)校校級(jí)對(duì)學(xué)校財(cái)務(wù)正常收支的集體決定權(quán)限是很大的,尤其是校長(zhǎng)辦公會(huì)幾乎可以對(duì)學(xué)校財(cái)務(wù)的任何決定,而不是事先有法規(guī)、文件等做支撐。

第二層級(jí)的權(quán)限配置是學(xué)校的二級(jí)單位的黨政一把手,也就是學(xué)校的處級(jí)干部對(duì)學(xué)校財(cái)務(wù)的配置權(quán)的影響僅次于校級(jí)這個(gè)層次,并且他們對(duì)學(xué)校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的作用是不相同的,在很大程度上第二層級(jí)的影響要超過(guò)第一個(gè)層級(jí),但財(cái)務(wù)金額卻沒(méi)有第一個(gè)層級(jí)的支配權(quán)限大,高校財(cái)務(wù)監(jiān)管的重點(diǎn)對(duì)象是各行政單位、各學(xué)院(系)的財(cái)務(wù)審批‘一支筆’,監(jiān)控他們掌握的財(cái)權(quán)運(yùn)轉(zhuǎn)不超出法律法規(guī)和學(xué)校規(guī)章的范圍,不濫用權(quán)力,“高校的快速發(fā)展使管理薄弱的問(wèn)題凸現(xiàn)出來(lái),特別是隨著高校資金流量增大、財(cái)務(wù)收支業(yè)務(wù)和管理任務(wù)倍增、財(cái)權(quán)下放等,使高校財(cái)務(wù)管理工作面臨許多新的課題。一些高校在財(cái)務(wù)上還處在重核算輕管理階段,更談不上內(nèi)部控制?！?/p>

(二)報(bào)銷(xiāo)制度混亂

報(bào)銷(xiāo)制度是任何企事業(yè)單位嚴(yán)格控制的,因?yàn)樗钱a(chǎn)生腐敗的溫床,不過(guò)到目前為止高校似乎還沒(méi)有認(rèn)識(shí)到這個(gè)問(wèn)題的嚴(yán)重性,也許與高校這個(gè)特殊的產(chǎn)業(yè)有關(guān),但無(wú)論多么特殊的行業(yè)也必須遵守有關(guān)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系和規(guī)律,如果脫離財(cái)務(wù)運(yùn)行規(guī)律,仍然要受到風(fēng)險(xiǎn)的困擾,所以就高校報(bào)銷(xiāo)制度的重要性而言,就是一個(gè)制度的源頭,這個(gè)源頭要從報(bào)銷(xiāo)的規(guī)范性上做起。每個(gè)單位都對(duì)固定資產(chǎn)的購(gòu)置做了具體、明確的要求,很多高校要求:各單位購(gòu)買(mǎi)物品、材料、辦公用品、技術(shù)圖書(shū)、資料等,必須嚴(yán)格執(zhí)行驗(yàn)收制度,任何人不得在未見(jiàn)實(shí)物的報(bào)銷(xiāo)單上簽署驗(yàn)收人,如有發(fā)現(xiàn)假發(fā)票、假報(bào)銷(xiāo)、虛報(bào)假賬時(shí),要按違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律處分,情節(jié)嚴(yán)重的要按貪污金額大小追究刑事責(zé)任。上述的規(guī)定是很多高校的通性,不過(guò)我們仔細(xì)分析卻發(fā)現(xiàn)很多問(wèn)題:首先,見(jiàn)到實(shí)物及完全的報(bào)銷(xiāo)程序的情況下,這些實(shí)物是否達(dá)標(biāo)以及達(dá)到什么樣的標(biāo)準(zhǔn),學(xué)校并沒(méi)有明確的規(guī)定;其次,假發(fā)票、假報(bào)銷(xiāo)問(wèn)題在事實(shí)上大量存在,我們暫且不論,單就虛報(bào)假賬問(wèn)題,就已經(jīng)夠高校的報(bào)銷(xiāo)制度吃不消了,這個(gè)怎么界定,誰(shuí)負(fù)責(zé)去查,怎么查,學(xué)校在監(jiān)察方面的機(jī)能和權(quán)限是什么等等方面的制度桎梏都制約著學(xué)校報(bào)銷(xiāo)制度不夠完備,在一定程度上是審計(jì)制度的盲區(qū),“客觀上說(shuō),其中一些制度發(fā)生了作用,而某些制度,比如收支兩條線制度、科研經(jīng)費(fèi)使用制度、財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)制度等卻執(zhí)行不嚴(yán),甚至潛規(guī)則大為盛行,比如,某些高校可以報(bào)銷(xiāo)洗腳費(fèi)、科研經(jīng)費(fèi)可以交家庭煤氣賬單、為將經(jīng)費(fèi)變現(xiàn)多列研究生助研名單,如此等等,在高校早已不是秘密。值得注意的是,我國(guó)高校中的一些制度,本身就導(dǎo)致管理混亂問(wèn)題,如科研經(jīng)費(fèi)提成制度,有的科研人員拿到經(jīng)費(fèi)馬上就把20%~40%的現(xiàn)金裝進(jìn)自己的口袋,連發(fā)票也不需要”。

(三)審計(jì)制度缺失

如果說(shuō)審計(jì)制度還存在真空地帶的話(huà)也只能是高校財(cái)務(wù),我國(guó)的審計(jì)制度處于剛剛起步階段,但其已經(jīng)深入到社會(huì)的多個(gè)角落,尤其是國(guó)家的大中企事業(yè)、行政單位,審計(jì)的積極作用和威力已經(jīng)得到了大眾的認(rèn)可,社會(huì)上其他的行政、事業(yè)單位被審計(jì)出來(lái)的財(cái)務(wù)問(wèn)題已告之于眾,但唯獨(dú)高校的財(cái)務(wù)還處于國(guó)家審計(jì)之外,當(dāng)然我們說(shuō)處于審計(jì)之外,倒不是絕對(duì)的,只是相對(duì)而言,審計(jì)風(fēng)暴還沒(méi)有在高校財(cái)務(wù)運(yùn)行中盡到應(yīng)有的責(zé)任。業(yè)內(nèi)人士建議審計(jì)制度必須充分考慮以下幾個(gè)方面:重新審核賬簿;確立會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)的明確分野;讓旋轉(zhuǎn)門(mén)停下來(lái);防止與客戶(hù)過(guò)于親密;讓審計(jì)師也接受審計(jì);審計(jì)師小組輪轉(zhuǎn)制等方面的措施,但是我們可以逐條進(jìn)行分析,有幾條在高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)運(yùn)行過(guò)程中得到實(shí)施。明眼人一眼便看出在幾乎所有審計(jì)設(shè)計(jì)中在意識(shí)上都基本上沒(méi)有把高校財(cái)務(wù)審計(jì)的問(wèn)題具體考慮在內(nèi),上邊的這些審計(jì)條款基本上都不能適用于高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)運(yùn)營(yíng)工作機(jī)制,計(jì)師事務(wù)所、旋轉(zhuǎn)門(mén)、客戶(hù)、審計(jì)師、審計(jì)師小組等職位與分工在高校都是不存在的,那么審計(jì)制度的設(shè)計(jì)、執(zhí)行從何談起,其實(shí)從本質(zhì)上講就是審計(jì)制度在高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)運(yùn)營(yíng)機(jī)制中缺失,又在一定程度上對(duì)高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)體制的不良運(yùn)營(yíng)起到推波助瀾的作用。(四)責(zé)任追究制度問(wèn)題

現(xiàn)行體制下出臺(tái)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任追究制度主要傾向黨政領(lǐng)導(dǎo)干部,當(dāng)然不排除高校領(lǐng)導(dǎo)干部問(wèn)題,前面天津兩所著名的大學(xué)接連曝出財(cái)務(wù)大案就是最好的證明,但問(wèn)題的嚴(yán)重性并不是那么簡(jiǎn)單,從實(shí)際出發(fā),如果我們的審計(jì)制度比較完善,高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的責(zé)任追究會(huì)牽涉到更多的典型案例,絕不僅僅是讓大家轟動(dòng)的天津兩案例。教育部《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)省屬高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的意見(jiàn)》也僅僅規(guī)定:省屬高校領(lǐng)導(dǎo)離職前將接受經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。如果我們?cè)谥袊?guó)期刊網(wǎng)上輸入“高校責(zé)任追究制度”查詢(xún)有關(guān)該問(wèn)題的研究便會(huì)發(fā)現(xiàn),基本是一片盲區(qū),如果再輸入到Baidu查詢(xún),我們?nèi)匀话l(fā)現(xiàn)是盲區(qū)一塊,呈現(xiàn)出來(lái)的大多是關(guān)于高校招生的責(zé)任追究制度,沒(méi)有條款與我們的研究項(xiàng)目匹配,于是我們也不得不嚴(yán)密的推理為,我們現(xiàn)行的責(zé)任追究制度在高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)運(yùn)營(yíng)中還不成熟,也沒(méi)有充分運(yùn)用,至于什么原因我們先擱淺,暫不論證,因?yàn)樗鼱可婷婧軓V,還不屬于本文探究的內(nèi)容。

(五)高校財(cái)務(wù)的人為因素

看到這個(gè)小標(biāo)題,很多人可能要反對(duì)我們的觀點(diǎn),我們之所以使用這個(gè)小觀點(diǎn)確實(shí)事出有因,作為研究人員我們仔細(xì)體會(huì)高校發(fā)生的財(cái)務(wù)收支會(huì)很自然的發(fā)現(xiàn)一個(gè)很大的問(wèn)題就是財(cái)務(wù)收支尤其是支出具有很大的隨機(jī)性,我們不妨來(lái)做些論證。高校是個(gè)育人的勝地,人文精神和元素自然是避免不了的,這是高校的特殊性決定的,一般搞學(xué)術(shù)研究的學(xué)者還沒(méi)有多少人對(duì)此發(fā)出質(zhì)疑,但是這恰恰在相當(dāng)程度上給高校財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)問(wèn)題帶來(lái)人為的因素,最普遍的表現(xiàn)是很多高校盲目擴(kuò)張的決定往往是以本校自身的發(fā)展為招牌;對(duì)待某項(xiàng)為學(xué)校爭(zhēng)榮譽(yù)的事件,在沒(méi)有先例和文件支持的條件下,通過(guò)辦公會(huì)或其他形式就對(duì)其大肆獎(jiǎng)勵(lì)、表彰,我們先不探討這是高校治理的必要性這個(gè)層面,從人為因素這個(gè)反層面的角度看,確確實(shí)實(shí)是校領(lǐng)導(dǎo)的意識(shí)形態(tài)在起很大作用;同時(shí),也說(shuō)明很多事件是校長(zhǎng)辦公會(huì)決定的變遷史,這就不可避免地帶有明顯的人為因素。

二、高校財(cái)務(wù)的評(píng)價(jià)機(jī)制和部分經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題

綜合各高校建立的規(guī)章制度大致有《財(cái)務(wù)管理制度》、《收入分配管理辦法》、《財(cái)務(wù)預(yù)決算制度》、《財(cái)務(wù)收支審批制度》、《發(fā)票收據(jù)管理辦法》、《國(guó)有資產(chǎn)管理辦法》、《固定資產(chǎn)驗(yàn)收、登記辦法》、《科研經(jīng)費(fèi)管理辦法》、《內(nèi)部審計(jì)實(shí)施辦法》、《教職工醫(yī)療補(bǔ)助暫行辦法》、《教職工住房公積金實(shí)施辦法》等財(cái)務(wù)管理制度,但牽涉到對(duì)高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)機(jī)制考量最全面的當(dāng)屬李素紅等老師,“首先分析高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)建立的原則,然后對(duì)多元判別分析方法給以簡(jiǎn)要的介紹,最后對(duì)72所高校的16個(gè)財(cái)務(wù)指標(biāo)的相關(guān)性進(jìn)行分析,并選出相關(guān)性較弱的6個(gè)指標(biāo),再用選出的6個(gè)指標(biāo)作判別分析,建立高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模型。據(jù)此,可以對(duì)各個(gè)高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)程度做出分析,找出高校之間存在的差距,借此對(duì)高校財(cái)務(wù)運(yùn)行中潛在的風(fēng)險(xiǎn)起到預(yù)警預(yù)報(bào)的作用”。有關(guān)具體問(wèn)題請(qǐng)參照李老師的文獻(xiàn),我們則要稍微探討高校財(cái)務(wù)部分經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。大眾對(duì)高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)詬病的是高校經(jīng)營(yíng)的多元化,很多屬于贏利性的行業(yè)高校也要以自己的財(cái)務(wù)為后盾參與經(jīng)營(yíng)和競(jìng)爭(zhēng),自然避免不了有些要虧損,這種做法與高校這個(gè)實(shí)體的本質(zhì)是有很大區(qū)別的,所以一旦出了問(wèn)題就會(huì)引起很大的反響,這一點(diǎn)雖然不能全部怪罪到高校頭上,但高校要負(fù)主要責(zé)任。

三、高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)運(yùn)營(yíng)機(jī)制的解決途徑

根據(jù)上面我們論述的高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因和過(guò)程性因素,所以我們提出以下幾個(gè)具有根本性的建議:首先,制度建設(shè)先行,從我們發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的實(shí)質(zhì)看,制度建設(shè)應(yīng)該放在首要位置,這是刻不容緩的問(wèn)題,也是最為關(guān)鍵的因素之一;其次,高校領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任追究制度,雖然教育部出臺(tái)了一些規(guī)章制度,但現(xiàn)在還沒(méi)有達(dá)到操作的層面,需要用實(shí)踐來(lái)證明,否則這些規(guī)章制度基本上沒(méi)有作用可言;再次,內(nèi)外部支出明細(xì)化,這個(gè)是高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)最受人們?cè)嵅〉牡胤?這就要求高校財(cái)務(wù)要克服風(fēng)險(xiǎn)就必然使財(cái)務(wù)收支尤其是支出明細(xì)化,不能暗箱操作和遮遮掩掩;最后,建立相應(yīng)的法規(guī),法律是一切現(xiàn)代制度的先帝,這句話(huà)說(shuō)明了我們現(xiàn)代社會(huì)要正常、有序運(yùn)營(yíng)就必須建立完善的法律法規(guī),尤其是在高校財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)的薄弱過(guò)程中,更應(yīng)該重視法律法規(guī)的建構(gòu)問(wèn)題,這是根本?！?/p>

【主要參考文獻(xiàn)】

[1]蔡方華.兩起大案敲響高校財(cái)務(wù)管理警鐘[N].北京青年報(bào),2007-02-06.

[2]龍斌.加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制[J].當(dāng)代經(jīng)濟(jì),2007.2P74.

[3]崔宇.透明高校經(jīng)費(fèi)使用鏟除教育腐敗土壤[N].第一財(cái)經(jīng)日?qǐng)?bào),2006-11-24.

[4]李素紅.建立高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模型的判別分析[J].河北工業(yè)大學(xué)學(xué)報(bào),2006.4P86.