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一、預算編制的程序

1、當年的全年預測下一年的預算一定要以當年的實際運營情況為基礎參照進而編制。為此,本年的基本數(shù)據(jù)尤為重要。而此時,財務年度尚未結(jié)束,一般企業(yè)財務會將本年實際數(shù)據(jù)加上剩余月份的預測數(shù)據(jù)綜合匯總成本年的全年預測數(shù)據(jù)。比如在2014年11月編制預算,我們往往編制FY2014Forecast(10+2),表明為財年2014年1-10月實際發(fā)生數(shù)據(jù)加上11月12月的預測數(shù)據(jù)構(gòu)成整個2014財年的預測數(shù)。如果在10月編制,則為FY2014Forecast(9+3),以此類推。

2、預算的基本假設預算編制之前會標有幾項重要的基本假設,比如:銷售單價的上漲比率,采購價格的下降比率,預算的固定匯率,當月生產(chǎn)當月銷售等等,以便編制和讀取預算的人員總體理解預算。

3、銷售的預算銷售預算的編制是年度預算的基本起始,稱之為“以銷定產(chǎn)”。公司的銷售人員結(jié)合上年的FY2014forecast(10+2)等為基礎,綜合考核市場訂單情況進行預測。預測要求要詳盡分類,收入分類,客戶分類,產(chǎn)品分類等等。如公司有任務指標要求,往往會增加一定的提升挑戰(zhàn)空間。

4、采購的預算銷售預算的制定基礎完畢,根據(jù)相關的BOM(billofmaterial)采購部門會計算出總的原材料的需求量。針對市場和供應商的談判與考察,集合本年的原料價格等情況做以調(diào)整和單項逐一定價預測。當然管理層的降價考核指標往往也要強制性被加以考慮。

5、物流的排產(chǎn)計劃以銷定產(chǎn)的下一道工序便是根據(jù)銷量,物流結(jié)合總生產(chǎn)能力進行排產(chǎn)。排產(chǎn)計劃要綜合考慮各種影響因素,相對繁瑣。物流的預算往往還包括運費的預測,尤其是有國外銷售的公司,海運和空運的費用很高,往往需要有專門貨代的相關情況的分析支持。包裝物是費用項目中的重要因素,包材價格的變動對利潤影響顯著。為此,包裝方案和價格需要和客戶,供應商協(xié)商,定價,當然也需要采購部門的介入。倉儲成本也是物流預算的考核指標之一。

6、生產(chǎn)的預算生產(chǎn)經(jīng)常有主要的KPI的考核指標,為此,各產(chǎn)品結(jié)合本產(chǎn)品的特點,和生產(chǎn)工序編制產(chǎn)品的預算指標,每種產(chǎn)品要求詳盡標列。

7、成本的預算結(jié)合生產(chǎn)的預算,物流的排產(chǎn),財務人員就成本進行預算的計算。很多企業(yè)已經(jīng)有相對完整的財務軟件,生產(chǎn)也并入了ERP等核算系統(tǒng),根據(jù)產(chǎn)品BOM和ROUTING(工序),以及生產(chǎn)的各項KPI的預算指標,計算出每一種產(chǎn)品的標準成本。最終此標準成本也用來作為企業(yè)調(diào)整年度財務系統(tǒng)軟件中的標準成本的參數(shù)依據(jù)。在進行成本預算的時候,往往會涉及到新產(chǎn)品的預測,此時項目和新產(chǎn)品開發(fā)部門的支持是非常重要的。

8、直接人工成本的預算物流的排產(chǎn)影響直接人工的使用。人工成本逐漸上漲的趨勢導致企業(yè)的利潤空間變小,為此,很多企業(yè)采取部分人工來源于第三方中介機構(gòu)。此舉不僅降低了人工成本和管理的成本,也為企業(yè)降低了相關的安全風險。工人的排班和工作時間安排,直接間接人員的使用,是人事部門預算工作的重中之重。

9、維修部門生產(chǎn)企業(yè)每年將會有大修和定期檢修和突發(fā)事件的維修。為此,根據(jù)企業(yè)機器的新舊程度預測合理的維修費用是必不可少的。當然也不能忘記其他的廠房等基礎建設維修的預算。

10、質(zhì)量預算質(zhì)量部門的預算相對簡單,除了費用的預算之外,主要是相關的指標要求要達到一定的標準。否則,帶來的風險可小可大。

11、各部門費用預算各部門的費用預算是間接費用,每個部門經(jīng)理會結(jié)合自己部門的藍圖進行詳細的預算。此項預算的編制簡單,但是往往不易準確,人為因素影響較大。各部門性質(zhì)不同,項目需要考慮全面,以免后期執(zhí)行時臨時發(fā)生事件對預算影響加大。

12、新投資項目的預算正常企業(yè)在發(fā)展期當有新的項目時,往往意味著要追加新的投資。新項目的投資預測往往金額較大,管理層往往具有影響力的發(fā)言權。每個項目的預算往往單獨成立一個利潤中心,有專人從項目開始到發(fā)展到結(jié)束進行系統(tǒng)的跟蹤,預算,核算,控制,分析和決算。

13、營運資金預算營運資金預算主要涉及到存貨,應收賬款和應付賬款的預算。存貨要求有高的周轉(zhuǎn)率,不要擠壓過多的產(chǎn)品,原料,安全庫存標準要在一個合理的范圍內(nèi)。如果存在緩慢移動或者呆滯的庫存要定期根據(jù)庫齡分析報告,及時發(fā)現(xiàn)和出具解決方案;應收賬款的指標和銷售相關,為不同客戶指定不同級別的信用標準和信用額度,不僅能加速資金的回流,也能避免呆死賬發(fā)生;應付賬款要求供應商的回款期限避免過短和預付的發(fā)生,以增加本公司的資金流的暢通和高效性。

二、預算編制后的注意事項

1、預算編制為保證后期預算的實現(xiàn),往往要設定一些考核指標。比如:,生產(chǎn)的KPI,存貨周轉(zhuǎn)率,質(zhì)量的PPM,采購部門的應付比率,人事部門的工資漲幅等等。

2、預算的指標不能脫離實際,既有挑戰(zhàn)性,又要具備可實施性。

3、預算在實施過程中,常常會有不可預見的事件發(fā)生。為此,很多企業(yè)會滾動預測,就是對預算的微觀調(diào)整。有的每月調(diào)整,有的季度調(diào)整,有的半年調(diào)整,使預算更加具有時效性和準確性。當然所有的調(diào)整必須有相關權利部門的確認和認可。

4、預算編制完成之后,財務還要標列出預算的風險性和機會性分析。以便實施預算過程中能夠完整的預防風險和尋找更多的機遇

5、財務部門在預算的編制過程中的任務艱巨,計算工作量大僅是其一。各項目核算的周全考慮更是必要。各種稅費,財務費用,攤銷和折舊的計算必不可少,溝通協(xié)調(diào)和團隊協(xié)助尤顯重要。保證按期保質(zhì)保量的完成預算需要全體人員的共同配合。

6、為在預算基礎上進一步有上升空間,有的企業(yè)會進一步挖掘各部門的潛力,上繳綠皮書就是一個方法,各部門還會挖集思廣益降低費用,節(jié)約成本,增大受益,以求得利益的最大化。

7、為保證預算的完成,預算的編制還要和員工考核機制相掛鉤,也是獎勵的手段之一。

8、預算編制完成以后,企業(yè)會以預算作為標尺來考核各項工作的運轉(zhuǎn)。有的公司往往單獨設立財務控制部門,每月跟蹤分析,出具報告查找原因,同各功能部門分享相關信息,并且一套出具整改方案,相關負責人以及整改期限,以保證預算的有效實行。

作者：鐘聲王亭蕊單位：西諾塑料(長春)有限責任公司吉林大學哲學社會學院