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摘要：伴隨著我國(guó)農(nóng)村商業(yè)銀行發(fā)展的腳步不斷邁進(jìn)，農(nóng)村商業(yè)銀行的規(guī)模和體系越來(lái)越龐大。在我國(guó)最新出臺(tái)的商業(yè)銀行改革政策方針中，明確指出了農(nóng)村商業(yè)銀行需要進(jìn)一步提升風(fēng)險(xiǎn)控制和管理的能力，以此在日益激烈的金融經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中處于安穩(wěn)的狀態(tài)，不會(huì)受各種風(fēng)險(xiǎn)因素的波及而發(fā)生變動(dòng)。本文主要圍繞風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)在我國(guó)農(nóng)村商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理中發(fā)生的影響和具體應(yīng)用方式進(jìn)行分析，目的是為了進(jìn)一步促進(jìn)農(nóng)村商業(yè)銀行的規(guī)范穩(wěn)健發(fā)展，以此來(lái)滿足各項(xiàng)不同業(yè)務(wù)的需要。

關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向　內(nèi)部審計(jì)　商業(yè)銀行　風(fēng)險(xiǎn)管理

在我國(guó)商業(yè)銀行發(fā)展的新形勢(shì)下，農(nóng)村商業(yè)銀行作為我國(guó)在農(nóng)村地區(qū)進(jìn)行信用社改革創(chuàng)新的產(chǎn)物，其具備了非常重要的位置和推動(dòng)農(nóng)村地區(qū)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展的重要角色。農(nóng)村商業(yè)銀行已經(jīng)成為了農(nóng)村地區(qū)整個(gè)金融體系的重要組成部分，其隨著農(nóng)村業(yè)務(wù)量的不斷增長(zhǎng)以及農(nóng)村業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)的變動(dòng)，對(duì)農(nóng)村商業(yè)銀行的整體風(fēng)險(xiǎn)管理水平和控制力度的要求也在不斷提升。從提升風(fēng)險(xiǎn)管理水平的角度來(lái)說(shuō)，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)是近幾年來(lái)由內(nèi)部審計(jì)衍生出來(lái)的一種新興風(fēng)險(xiǎn)管理方式，其對(duì)我國(guó)商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理起到了良好的控制和促進(jìn)作用。下面針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)在農(nóng)村商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理中發(fā)揮的作用和具體對(duì)策進(jìn)行分析，從而保障我國(guó)農(nóng)村商業(yè)銀行實(shí)現(xiàn)更高水平的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)機(jī)制，實(shí)現(xiàn)銀行的安全、穩(wěn)健、高效發(fā)展。

一、關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的概述

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)是現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的一個(gè)重要結(jié)晶，更加系統(tǒng)化的揭示了內(nèi)部審計(jì)中對(duì)風(fēng)險(xiǎn)因素的控制和均衡，是現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)中的重要表現(xiàn)形式。在內(nèi)部審計(jì)的整體目標(biāo)中是以關(guān)注宏觀管理和控制的角度實(shí)行具體方案，在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)中的關(guān)注核心中，是圍繞風(fēng)險(xiǎn)而展開(kāi)一系列的審計(jì)和控制業(yè)務(wù)。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)關(guān)注的就是內(nèi)部審計(jì)，是脫離在外部審計(jì)之外的、以客觀公正和獨(dú)立審計(jì)的目標(biāo)為前提，對(duì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部的各項(xiàng)信息和可能使風(fēng)險(xiǎn)擴(kuò)大化的因素進(jìn)行審計(jì)和監(jiān)管。

二、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)在農(nóng)村商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理中的必要性

1.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)在防控風(fēng)險(xiǎn)中的作用。

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)從自身性質(zhì)來(lái)看，具備了獨(dú)立性、客觀性、中立性以及公正性，是在科學(xué)理論指導(dǎo)性建議的標(biāo)準(zhǔn)下實(shí)施具體的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督行為。在農(nóng)村商業(yè)銀行的日常經(jīng)營(yíng)中，通過(guò)利用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)來(lái)明確區(qū)分經(jīng)營(yíng)與管理業(yè)務(wù)的權(quán)利劃分，深層次實(shí)行分權(quán)制度，使風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能得到分解。并且，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向引導(dǎo)下的內(nèi)部審計(jì)是作為農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理的最后一道防線，起到了確保自身審計(jì)部門專業(yè)性與獨(dú)立性的重要作用，對(duì)年度經(jīng)營(yíng)結(jié)果的評(píng)價(jià)以及經(jīng)營(yíng)過(guò)程的業(yè)務(wù)規(guī)劃都起到了關(guān)鍵的溝通、交流和反饋?zhàn)饔谩?/p>

2.傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)形式和方法無(wú)法滿足風(fēng)險(xiǎn)管理需要。

目前農(nóng)村商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)仍處于初級(jí)階段，在每個(gè)賬項(xiàng)的基礎(chǔ)審計(jì)管理以及整體審計(jì)制度的制定上都較為不成熟，所以整體的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理工作是建立在業(yè)務(wù)交易的前提下完成的。那么這樣就會(huì)使得風(fēng)險(xiǎn)管理工作是按需進(jìn)行，而不是科學(xué)進(jìn)行，這種形式已經(jīng)跟不上現(xiàn)代金融市場(chǎng)的發(fā)展腳步，也不利于自身風(fēng)險(xiǎn)管理保障的需求。因此，在傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)形式和方法的運(yùn)用背景下，利用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)來(lái)完成整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)資料的健全和完善，保障日常業(yè)務(wù)的憑證是真實(shí)和完整，從根本上來(lái)降低內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性。并且，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與審計(jì)程序得到有機(jī)融合，使每個(gè)環(huán)節(jié)和領(lǐng)域中的審計(jì)資源都得到了縮減和合理調(diào)配，提高了審計(jì)工作的效率，極大程度了滿足現(xiàn)代農(nóng)村商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的需要。

三、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)在農(nóng)村商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理中的具體應(yīng)用

1.對(duì)經(jīng)營(yíng)環(huán)境仔細(xì)評(píng)估，提升風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的水平。

這里說(shuō)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境既包括了內(nèi)部環(huán)境也包括了外部環(huán)境，是從宏觀角度來(lái)考慮農(nóng)村商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)。目前，農(nóng)村商業(yè)銀行主要在區(qū)域經(jīng)營(yíng)的前提下完成日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)因素會(huì)伴隨著區(qū)域經(jīng)濟(jì)的變動(dòng)產(chǎn)生出來(lái)。因此，需要進(jìn)一步對(duì)當(dāng)前農(nóng)村商業(yè)銀行所處的經(jīng)營(yíng)環(huán)境進(jìn)行詳細(xì)評(píng)估，利用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)體系對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行整合，已達(dá)到全面反映農(nóng)村商業(yè)銀行整體的業(yè)務(wù)狀況以及現(xiàn)有風(fēng)險(xiǎn)管控程度，以此來(lái)提升風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的水平和精確度。

2.重新界定風(fēng)險(xiǎn)重要點(diǎn)，提升審計(jì)工作的針對(duì)性。

風(fēng)險(xiǎn)管理工作的實(shí)施便意味著需要有一套完整風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)和流程作為載體，從而對(duì)農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部的各項(xiàng)業(yè)務(wù)和信息進(jìn)行有效觀察和監(jiān)測(cè)，來(lái)達(dá)到對(duì)風(fēng)險(xiǎn)要素能夠有效評(píng)價(jià)和記錄的目的。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)要求農(nóng)村商業(yè)銀行的內(nèi)部工作人員需要更加關(guān)注在經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的引導(dǎo)下，發(fā)生出來(lái)的正面因素與負(fù)面因素之間的聯(lián)系和區(qū)別，從而進(jìn)一步關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性、風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后導(dǎo)致的損失程度以及發(fā)生損失的頻率。這樣站在定性和定量的兩大方面進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)，來(lái)重新界定農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)側(cè)重點(diǎn)，站在資本充足比率、資本杠桿率以及資金流動(dòng)率等各項(xiàng)針對(duì)性的指標(biāo)進(jìn)行審計(jì)工作的實(shí)施。

3.進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)測(cè)試，有效開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量活動(dòng)。

在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的要求下，要對(duì)農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部的整體經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)測(cè)試，從而為風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量活動(dòng)和評(píng)估活動(dòng)的開(kāi)展奠定良好的前提和基礎(chǔ)。風(fēng)險(xiǎn)測(cè)試主要包括了兩大方面，一方面指的是詳盡的檢查當(dāng)前遵循的內(nèi)部控制制度是否健全，另一方面指的是測(cè)試內(nèi)控制度的體系是否得到了落實(shí)并且實(shí)時(shí)性是否良好。通過(guò)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)測(cè)試，對(duì)審計(jì)檢查的各項(xiàng)內(nèi)容都進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)排查，以此來(lái)更加細(xì)致的了解風(fēng)險(xiǎn)狀況，將風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的每個(gè)環(huán)節(jié)實(shí)施到銀行日常業(yè)務(wù)的每個(gè)細(xì)節(jié)之中。

4.綜合利用審計(jì)方法，規(guī)范實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)。

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)是建立在科學(xué)的內(nèi)部設(shè)計(jì)原理基礎(chǔ)之上的，決定了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)不是一蹴而就的工作，而是在一個(gè)循序漸進(jìn)的過(guò)程中進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)要素的分解，從而達(dá)到農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部的各項(xiàng)工作都能夠在零風(fēng)險(xiǎn)的狀態(tài)下正常運(yùn)行。具體的每種審計(jì)方法都有著自身的獨(dú)特性，按照實(shí)事求是、適當(dāng)?shù)脑瓌t進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理，注重風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向中對(duì)每個(gè)審計(jì)目標(biāo)的區(qū)別對(duì)待，從而按照重要程序進(jìn)行合理排序，以解決重要矛盾為重點(diǎn)，相繼進(jìn)行次要矛盾的化解。在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的要求下，農(nóng)村商業(yè)銀行需要進(jìn)一步整合內(nèi)部的審計(jì)資源，綜合利用不同的審計(jì)方法，有秩序的逐步推進(jìn)審計(jì)工作的計(jì)劃。同時(shí)，在一段時(shí)期內(nèi)的審計(jì)工作結(jié)束階段，更應(yīng)該利用比較分析法、資料整理法和歸納法，來(lái)達(dá)到規(guī)范實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的目的，從而滿足各項(xiàng)業(yè)務(wù)的必備條件。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，從當(dāng)前農(nóng)村商業(yè)銀行在風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀來(lái)看，其對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管控的能力和水平都偏低，落后于我國(guó)大部分國(guó)有商業(yè)銀行或者股份制商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理水平，使得農(nóng)村商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管控能力不能滿足業(yè)務(wù)的增長(zhǎng)以及整體風(fēng)險(xiǎn)制度規(guī)范發(fā)展的需要。在我國(guó)最新出臺(tái)的商業(yè)銀行改革政策方針中，明確指出了農(nóng)村商業(yè)銀行需要進(jìn)一步提升風(fēng)險(xiǎn)控制和管理的能力，以此在日益激烈的金融經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中處于安穩(wěn)的狀態(tài)，不會(huì)受各種風(fēng)險(xiǎn)因素的波及而發(fā)生變動(dòng)。以上通過(guò)分析風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)在我國(guó)農(nóng)村商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理中發(fā)生的影響和具體應(yīng)用方式，從而保障我國(guó)農(nóng)村商業(yè)銀行實(shí)現(xiàn)更高水平的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)機(jī)制，以此來(lái)滿足各項(xiàng)不同業(yè)務(wù)的需要。

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作者：李愛(ài)芳 單位：江蘇興化農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司