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1完善民營企業(yè)財務(wù)分析的基本理念

1.1確立財務(wù)人員用人標準。民營企業(yè)財務(wù)人員要從簡單的記賬、算賬的思維中突破出來，應(yīng)具備經(jīng)濟和財會的基本知識，并能根據(jù)變化的經(jīng)濟環(huán)境，不斷挖掘企業(yè)數(shù)據(jù)信息，根據(jù)企業(yè)的運營情況和不斷擴大的業(yè)務(wù)范圍進行評估和風險分析。在考慮制定理財策略時，能夠綜合考慮技術(shù)，法律，經(jīng)濟等各個方面對財務(wù)策略實施效果的影響。

1.2創(chuàng)建企業(yè)財務(wù)分析的指標體系。財務(wù)分析指標體系可以讓企業(yè)決策者了解企業(yè)當下的財務(wù)狀況，精準地把握市場的變動，描述出事物發(fā)展未來的趨勢。民營企業(yè)必須建立適合的財務(wù)分析體系和方法，將科學(xué)的財務(wù)分析方法用到企業(yè)決策中，以求更好的把握自身狀況和市場環(huán)境，形成競爭力。

1.3財務(wù)分析中植入整體分析理念。民營企業(yè)財務(wù)分析方法中，應(yīng)該植入整體分析理念，將相關(guān)的各個財務(wù)比率有機結(jié)合起來，從財務(wù)角度來綜合評價企業(yè)的經(jīng)營績效。幫助管理者在大量的數(shù)據(jù)中挖掘問題，直觀地幫助企業(yè)管理者提供有用的信息，以便做出及時的調(diào)整。

1.4形成重視知識資本的理財觀念。知識作為一種資本的形式，正在被越來越多的企業(yè)所承認認可。民營企業(yè)財務(wù)分析中，必須高度重視知識資本價值，了解知識資本的來源，特征，構(gòu)成要素和表現(xiàn)形式，將知識資本落實到企業(yè)資本管理中來，確立知識資本的地位，利用知識資本創(chuàng)造利潤。

1.5實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理的信息化。大數(shù)據(jù)時代中，民營企業(yè)財務(wù)管理應(yīng)該從結(jié)果控制變成過程控制、信息控制。樹立信息化管理目標，不斷完善信息化管理體制，建立一套先進的信息化財務(wù)管理系統(tǒng)，反應(yīng)從投入到產(chǎn)出的全部消耗、成本、費用、利潤情況等，根據(jù)各個方面的信息綜合形成全面的分析報告，利用財務(wù)管理信息化使企業(yè)管理效率不斷提高。

2民營企業(yè)財務(wù)分析的基本內(nèi)容

2.1民營企業(yè)財務(wù)狀況的分析。了解企業(yè)資產(chǎn)流動和負債情況及償還長短期債務(wù)的能力，從而評價企業(yè)財務(wù)狀況和償債風險，為決策者提供財務(wù)信息。民營企業(yè)償債能力取決于兩點：一是企業(yè)資產(chǎn)的變現(xiàn)速度；二是公司能夠轉(zhuǎn)化為償債資產(chǎn)的數(shù)量。主要包括資產(chǎn)變現(xiàn)的能力、資產(chǎn)的流動性、企業(yè)舉債規(guī)模與經(jīng)營規(guī)模的分析以及舉債資金所產(chǎn)生的實際效果的方面分析。償債能力分析指標主要有：流動比率、速動比率、資產(chǎn)負債率、產(chǎn)權(quán)比率。

2.2民營企業(yè)資產(chǎn)管理水平的分析。企業(yè)資產(chǎn)管理水平直接影響到公司的經(jīng)濟效益，財務(wù)分析在于了解企業(yè)資產(chǎn)管理水平和資金周轉(zhuǎn)情況等相關(guān)信息，為企業(yè)以后的經(jīng)濟預(yù)測和經(jīng)營決策提供依據(jù)。包括應(yīng)收帳款、流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)情況分析以及總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)情況分析。營運能力分析指標主要有：應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率、流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。

2.3民營企業(yè)盈利能力的分析。盈利能力是指企業(yè)獲取利潤的能力，是企業(yè)經(jīng)營業(yè)績和管理效能的集中表現(xiàn)，主要取決于企業(yè)實現(xiàn)的銷售收入和發(fā)生的費用與成本等因素。盈利能力分析指標主要有銷售利潤率、成本費用利潤率，資產(chǎn)總額利潤率、資本金利潤率、股東權(quán)益利潤率。

2.4民營企業(yè)可持續(xù)性發(fā)展能力的分析?？沙掷m(xù)性發(fā)展能力指標的分析，是運用動態(tài)數(shù)據(jù)資料來反映企業(yè)的發(fā)展趨勢，預(yù)測公司的經(jīng)營前景，揭示未來可持續(xù)性發(fā)展的能力，為相關(guān)決策者提供科學(xué)的理論依據(jù)。概括了盈利能力、管理效率和償債能力，是企業(yè)經(jīng)濟綜合實力的體現(xiàn)。可持續(xù)性發(fā)展能力分析指標主要有凈利潤增長率、凈資產(chǎn)增長率、可持續(xù)增長率等指標。其中，可持續(xù)增長率是當前經(jīng)營效率和財務(wù)政策條件下，企業(yè)銷售所能增長的最大比率。是由當前的經(jīng)營效率、資本結(jié)構(gòu)和盈余分配政策決定的內(nèi)在增長能力。有兩種計算方法：

1）根據(jù)期初股東權(quán)益計算：可持續(xù)增長率=本期股東權(quán)益的增加額÷期初股東權(quán)益=銷售凈利率×總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率×收益留存率×權(quán)益乘數(shù)

2）根據(jù)期末股東權(quán)益和本期發(fā)生額計算：可持續(xù)增長率=本期銷售收入的增加額÷基期銷售額=（收益留存率×銷售凈利率×權(quán)益乘數(shù)×總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率）÷（1-收益留存率×銷售凈利率×權(quán)益乘數(shù)×總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率）這兩個公式完全等價，可以根據(jù)民營企業(yè)同期的報表數(shù)據(jù)計算。一般而言，在其他條件不變的情況下，企業(yè)可持續(xù)增長比率越大，企業(yè)盈利能力越強，可持續(xù)發(fā)展能力也越強。

3民營企業(yè)財務(wù)分析是應(yīng)關(guān)注的問題

民營企業(yè)經(jīng)營狀況是各種資源要素的有機結(jié)合，在內(nèi)、外部環(huán)境因素共同作用下產(chǎn)生的結(jié)果，進行企業(yè)財務(wù)分析時應(yīng)該從整體上動態(tài)地全面分析企業(yè)的盈利能力，資產(chǎn)運營能力，開拓市場、創(chuàng)造市場和把握市場的能力。因此，企業(yè)財務(wù)分析時要關(guān)注以下問題：

3.1定量分析和定性分析相結(jié)合。從民營企業(yè)經(jīng)濟活動的實踐來看，要正確完成市場的投資決策除了運用財務(wù)分析指標體系進行定量分析外，還應(yīng)結(jié)合企業(yè)背景進行定性分析，必須將定量分析與定性分析相結(jié)合，才能準確地反映企業(yè)經(jīng)營的績效狀況，做出科學(xué)客觀評價。3.2靜態(tài)分析和動態(tài)分析相結(jié)合。對民營企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營能力的評估不僅要通過靜態(tài)分析，來得出定量檢驗與分析的結(jié)果。由于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況始終隨著時間的變動而處于變化之中，要正確評價企業(yè)的發(fā)展狀況，就需要在靜態(tài)分析基礎(chǔ)上展開動態(tài)分析，以觀察不同時間上的變動情況，據(jù)此衡量和判斷出企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營能力。

3.3整體分析與專項分析相結(jié)合。在單項指標分析的基礎(chǔ)上，將各指標形成一套完整體系，相互配合使用，進行綜合分析與評價，強化對民營企業(yè)經(jīng)濟運行的整體性分析，以掌握企業(yè)整體財務(wù)狀況和效益。同時要針對企業(yè)經(jīng)營管理中存在的簿弱環(huán)節(jié)加強專題分析，如企業(yè)潛虧分析、專項成本分析、利潤增長分析、項目投資分析等。在分析中注意把握點和面的關(guān)系，避免分析的片面性。

3.4內(nèi)部分析和外部分析相結(jié)合。民營企業(yè)財務(wù)分析指標體系的運用應(yīng)將企業(yè)內(nèi)部和外部環(huán)境作為一個整體來研究。財務(wù)指標體系能夠全面地反映企業(yè)內(nèi)部的發(fā)展狀況，而企業(yè)經(jīng)濟活動是與社會經(jīng)濟活動緊密聯(lián)系在一起的，它將受到社會經(jīng)濟發(fā)展的影響和制約。企業(yè)財務(wù)分析數(shù)據(jù)要與國家、行業(yè)標準值進行對比，或與企業(yè)歷史最好水平對比，從而得出對企業(yè)經(jīng)營狀況的判斷。

作者：施國柱單位：上海開放大學(xué)金融與會計系