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稅收籌劃管理范文第1篇

（一）稅收籌劃是納稅人生存和發(fā)展的必然選擇

隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，企業(yè)要在激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中立于不敗之地，并且有所發(fā)展，不僅要擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，提高勞動(dòng)生產(chǎn)率，增加收入，也要采用新技術(shù)、新工藝，對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行更新改造，減少原材料消耗，降低生產(chǎn)成本。在經(jīng)濟(jì)資源有限、生產(chǎn)力水平相對(duì)穩(wěn)定的條件下，收入的增長(zhǎng)、生產(chǎn)成本的降低都有一定的限度。故通過(guò)稅收籌劃，降低稅收成本成為納稅人的必然選擇。

（二）稅收籌劃是社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的客觀要求

由于稅收具有無(wú)償性的特點(diǎn)，所以稅收必然會(huì)在一定程度上損害納稅人的既得經(jīng)濟(jì)利益，與納稅人的利潤(rùn)最大化的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)相背離。這就要求納稅人認(rèn)真研究政府的稅收政策及立法精神，針對(duì)自身的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，進(jìn)行有效的稅收籌劃，找到能夠?yàn)樽约核玫耐緩剑谝婪{稅的前提下，減輕稅收負(fù)擔(dān)。

（三）我國(guó)的稅收優(yōu)惠政策及國(guó)際間的稅收制度的差異為稅收籌劃提供了廣闊的空間

地區(qū)間、部門(mén)間發(fā)展不平衡，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不合理是制約我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要因素。調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，促進(jìn)落后地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展是我國(guó)目前宏觀控制的主要內(nèi)容。為了達(dá)到這一目標(biāo)，我國(guó)充分發(fā)揮稅收這一經(jīng)濟(jì)杠桿的作用，在稅收制度的制定上，在諸多稅種上都制定了一些區(qū)域稅收優(yōu)惠政策，產(chǎn)業(yè)、行業(yè)稅收優(yōu)惠政策，產(chǎn)品稅收優(yōu)惠政策等。另外，由于各國(guó)的政治經(jīng)濟(jì)制度不同，國(guó)情不同，稅收制度也存在一定的差異，有的國(guó)家不征或少征所得稅，稅率有高有低，稅基有大有校這就使納稅人有更多的選擇機(jī)會(huì)，給納稅人進(jìn)行稅收籌劃提供了廣大的操作空間。

二、我國(guó)稅收籌劃的現(xiàn)狀分析

稅收籌劃在發(fā)達(dá)國(guó)家十分普遍，已經(jīng)成為企業(yè)，尤其是跨國(guó)公司制定經(jīng)營(yíng)和發(fā)展戰(zhàn)略的一個(gè)重要組成部分。在我國(guó)，稅收籌劃開(kāi)展較晚，發(fā)展較為緩慢。究其原因有以下幾個(gè)方面：

（一）意識(shí)淡雹觀念陳舊

稅收籌劃目前并沒(méi)有被我國(guó)企業(yè)所普遍接受，許多企業(yè)不理解稅收籌劃的真正意義，認(rèn)為稅收籌劃就是偷稅、漏稅。除此之外，理論界對(duì)稅收籌劃重視程度不夠也是制約我國(guó)稅收籌劃廣泛開(kāi)展的一個(gè)重要原因。

（二）稅務(wù)制度不健全

稅收籌劃須有諳熟我國(guó)稅收制度，了解我國(guó)立法意圖的高素質(zhì)的專(zhuān)門(mén)人才。但很多企業(yè)并不具備這一關(guān)鍵條件，只有通過(guò)成熟的中介機(jī)構(gòu)稅務(wù)，才能有效地進(jìn)行稅收籌劃，達(dá)到節(jié)稅的目的。我國(guó)的稅收制度從20世紀(jì)80年代才開(kāi)始出現(xiàn)，目前仍處于發(fā)展階段，并且，業(yè)務(wù)也多局限于納稅申報(bào)等經(jīng)常發(fā)生的內(nèi)容上，很少涉及稅收籌劃。

（三）我國(guó)稅收制度不夠完善

由于流轉(zhuǎn)稅等間接稅的納稅人可以通過(guò)提高商品的銷(xiāo)售價(jià)格或降低原材料等的購(gòu)買(mǎi)價(jià)格將稅款轉(zhuǎn)嫁給購(gòu)買(mǎi)者或供應(yīng)商。所以，稅收籌劃主要是針對(duì)稅款難以轉(zhuǎn)嫁的所得稅等直接稅。我國(guó)的稅收制度是以流轉(zhuǎn)稅為主體的復(fù)合稅制，過(guò)分倚重增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅等間接稅種，尚未開(kāi)展目前國(guó)際上通行的社會(huì)保障稅、遺產(chǎn)稅、贈(zèng)與稅等直接稅稅種，所得稅和財(cái)產(chǎn)稅體系簡(jiǎn)單且不完備，這使得稅收籌劃的成長(zhǎng)受到很大的限制。

三、稅收籌劃的方法選擇

稅收籌劃貫穿于納稅人自設(shè)立到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程。在不同的階段，進(jìn)行稅收籌劃可以采取不同的方法。

（一）企業(yè)投資過(guò)程中的稅收籌劃

1.組織形式的選擇

企業(yè)在設(shè)立時(shí)都會(huì)涉及組織形式的選擇問(wèn)題，而在高度發(fā)達(dá)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，可供企業(yè)選擇的企業(yè)組織形式很多，不同的組織形式稅收負(fù)擔(dān)不同。企業(yè)可以通過(guò)稅收籌劃，選擇稅收負(fù)擔(dān)較輕的組織形式。

2.投資行業(yè)的選擇

在我國(guó)，稅法對(duì)不同的行業(yè)給予不同的稅收優(yōu)惠，企業(yè)在進(jìn)行投資時(shí)，要予以充分的考慮，結(jié)合實(shí)際情況，精心籌劃投資行業(yè)。

3.投資地區(qū)的選擇

由于地區(qū)發(fā)展的不平衡，我國(guó)稅法對(duì)投資者在不同的地區(qū)進(jìn)行投資時(shí)，也給予了不同的稅收優(yōu)惠，如經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)、沿海開(kāi)放城市、西部地區(qū)等的稅收政策比較優(yōu)惠。因此，投資者要根據(jù)需要，向這些地區(qū)進(jìn)行投資，可以減輕稅收負(fù)擔(dān)。

（二）企業(yè)籌資過(guò)程中的稅收籌劃

不論是新設(shè)立企業(yè)還是企業(yè)擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模，都需要一定量的資金?？梢哉f(shuō)，籌資是企業(yè)進(jìn)行一系列經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的前提和基矗在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)可以通過(guò)多種渠道進(jìn)行籌資，如企業(yè)內(nèi)部積累、企業(yè)職工投資入股、向銀行借款、企業(yè)間相互拆借、向社會(huì)發(fā)行債券和股票等，而不同籌資渠道的稅收負(fù)擔(dān)也不一樣。因此，企業(yè)在進(jìn)行籌資決策時(shí)，應(yīng)對(duì)不同的籌資組合進(jìn)行比較、分析，在提高經(jīng)濟(jì)效益的前提下，確定一個(gè)能達(dá)到減少稅收目的籌資組合。

（三）企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的稅收籌劃

利潤(rùn)不僅是反映一個(gè)企業(yè)一定時(shí)期經(jīng)營(yíng)成果的重要指標(biāo)，也是計(jì)算應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納所得稅稅額的主要依據(jù)。企業(yè)可以根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的有關(guān)規(guī)定，選擇適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理方法，對(duì)一定時(shí)期的利潤(rùn)進(jìn)行控制，達(dá)到減少稅收負(fù)擔(dān)的目的。

1.存貨計(jì)價(jià)方法的選擇

企業(yè)存貨計(jì)價(jià)的方法有先進(jìn)先出法、后進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動(dòng)加權(quán)平均法等。企業(yè)采取不同的計(jì)價(jià)方法，直接影響企業(yè)期末存貨的價(jià)值以及利潤(rùn)總額，從而影響企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。企業(yè)應(yīng)根據(jù)當(dāng)年的物價(jià)水平選擇計(jì)價(jià)方法來(lái)減輕稅收負(fù)擔(dān)。

2.固定資產(chǎn)折舊方法的選擇

r>固定資產(chǎn)的折舊額是產(chǎn)品成本的組成部分，而折舊額的大小與企業(yè)采取的折舊方法有關(guān)。根據(jù)現(xiàn)行制度的規(guī)定，固定資產(chǎn)折舊的方法主要有平均年限法、工作量法、加速折舊法等。企業(yè)可以根據(jù)稅率的類(lèi)型、稅收優(yōu)惠政策等因素選擇合適的折舊方法。

3.費(fèi)用分?jǐn)偡椒ǖ倪x擇

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，必然發(fā)生如管理費(fèi)、福利費(fèi)等費(fèi)用支出，而這些費(fèi)用大多要分?jǐn)偟礁髌诘漠a(chǎn)品成本中，費(fèi)用的分?jǐn)偪梢圆扇?shí)際發(fā)生分?jǐn)偡?、平均分?jǐn)偡ā⒉灰?guī)則分?jǐn)偡ǖ?，而不同的分?jǐn)偡椒ㄖ苯佑绊懜髌诘睦麧?rùn)、稅收負(fù)擔(dān)。因此，企業(yè)要對(duì)費(fèi)用分?jǐn)偡椒ㄕJ(rèn)真籌劃。除此之外，企業(yè)還可以對(duì)銷(xiāo)售收入的實(shí)現(xiàn)時(shí)間、固定資產(chǎn)的折舊年限、無(wú)形資產(chǎn)的分?jǐn)偰晗薜葍?nèi)容進(jìn)行籌劃。

四、稅收籌劃應(yīng)考慮的幾個(gè)問(wèn)題

進(jìn)行稅收籌劃不能盲目，否則，將事與愿違。要有效地進(jìn)行稅收籌劃，達(dá)到節(jié)稅的目標(biāo)，需要考慮以下幾個(gè)問(wèn)題：

（一）稅收籌劃必須遵循成本—效益原則

稅收籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，它涉及籌資、投資、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)等過(guò)程。它應(yīng)該服從財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)，即利潤(rùn)（稅后利潤(rùn)）最大化。但是，在實(shí)際操作中，有許多稅收籌劃方案理論上雖然可以達(dá)到少繳稅金，降低稅收成本的目的，但是在實(shí)際運(yùn)作中往往達(dá)不到預(yù)期的效果，其中方案不符合成本一效益的原則是籌劃失敗的重要原因。也就是說(shuō)，在籌劃稅收方案時(shí)，過(guò)分地強(qiáng)調(diào)稅收成本的降低，而忽略了因該方案的實(shí)施會(huì)帶來(lái)其他費(fèi)用的增加或收益的減少，使納稅人的絕對(duì)收益減少。比如說(shuō)，某企業(yè)準(zhǔn)備投資一個(gè)項(xiàng)目，在稅收籌劃時(shí)，只考慮區(qū)域性稅收優(yōu)惠政策，選擇在某一個(gè)所得稅稅率較低的地區(qū)。但該項(xiàng)目所需原材料要從外地購(gòu)入，使成本加大。該方案的實(shí)施可能使稅收降低的數(shù)額小于其他費(fèi)用增加的數(shù)額。顯然，這種方案不是令人滿意的籌劃方案。采取以犧牲企業(yè)整體利益來(lái)?yè)Q取稅收負(fù)擔(dān)降低的籌劃方案是不可取的?？梢?jiàn)，稅收籌劃必須遵循成本—效益的原則。

（二）稅收籌劃應(yīng)考慮貨幣的時(shí)間價(jià)值和將適用的邊際稅率

貨幣的時(shí)間價(jià)值和將適用的邊際稅率籌劃需要考慮的另一個(gè)因素。比如，我國(guó)企業(yè)所得稅法定稅率是33%，某納稅人有一筆10萬(wàn)元的所得（假設(shè)不考慮其他扣除因素）可以在2000年實(shí)現(xiàn)，也可以在2001年實(shí)現(xiàn)，該筆所得不論在哪一年實(shí)現(xiàn)，它都會(huì)不在乎，因?yàn)椴还茉谀囊荒陮?shí)現(xiàn)，都要繳納3.3萬(wàn)元的稅款，稅收成本不變。但若考慮貨幣的價(jià)值則不同。選擇不同的納稅年份，應(yīng)納稅款的現(xiàn)值將存在差異。假設(shè)折現(xiàn)率為10%，該筆所得推遲一年實(shí)現(xiàn)，差異額為3003元［10000×33%-100000×33%÷(1+10%)］，等于節(jié)稅3003元。再比如，我國(guó)企業(yè)所得稅法定稅率為33%，除此之外還有18%和27%兩檔優(yōu)惠稅率。如果某納稅人簽訂一份銷(xiāo)售合同時(shí)，將使其收益增加，若不考慮該份合同，其應(yīng)納稅所得額為9萬(wàn)元，適用稅率為27%，應(yīng)納稅額為2.43萬(wàn)元，若考慮該份合同，將使其應(yīng)納稅所得額增加到11萬(wàn)元，適用稅率為33%，應(yīng)納稅額為3.63萬(wàn)元，增加了2.2萬(wàn)元，大于其應(yīng)納稅所得額的增加2萬(wàn)元，這樣的話，通過(guò)稅收籌劃，該企業(yè)可以考慮不簽訂這份合同。

稅收籌劃管理范文第2篇

二、稅收籌劃的涵義

整體來(lái)說(shuō)，稅收籌劃主要包含四個(gè)方面：第一，其主體是應(yīng)該交稅的相關(guān)義務(wù)人，不僅包含個(gè)人，也包含單位。第二，稅收籌劃指的是交稅之前的籌劃事項(xiàng)，也就是對(duì)單位相關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行合理安排和規(guī)劃，以便減少交稅款項(xiàng)。第三，稅收籌劃是指對(duì)交稅事項(xiàng)進(jìn)行合理安排，并不是反對(duì)我國(guó)的稅法，而是通過(guò)正當(dāng)?shù)幕顒?dòng)，巧妙運(yùn)用稅收政策，促進(jìn)稅費(fèi)最低。第四，進(jìn)行稅收籌劃，根本目標(biāo)是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益的最大化，降低成本。在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，稅收籌劃是主要組成部分，貫穿企業(yè)發(fā)展的始終。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中開(kāi)展稅收籌劃的意義

1.有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)

企業(yè)財(cái)務(wù)管理的主要目標(biāo)是提高利潤(rùn)，降低成本，一般來(lái)說(shuō)增加利潤(rùn)的方法可以分為兩種：第一，促進(jìn)企業(yè)效益的提升。第二，減少企業(yè)支出，包括稅費(fèi)和各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)。第一種方法在投資一定的狀況下，雖然通過(guò)各種方法能夠提高效益，但是提高的力度是有限度的。而第二種方法，通過(guò)進(jìn)行合理的稅收籌劃，可以有效降低企業(yè)稅費(fèi)，為企業(yè)利潤(rùn)的增加提供了可能，能夠更好地促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

2.有利于提高企業(yè)納稅意識(shí)

依法納稅是企業(yè)應(yīng)盡的義務(wù)，任何一個(gè)企業(yè)都必須依據(jù)國(guó)家規(guī)定依法納稅。稅收籌劃只是在合理?xiàng)l件下降低企業(yè)稅費(fèi)，是客觀的，但是目前隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)不斷激烈化，很多企業(yè)成本不斷增加，降低稅費(fèi)的需求越來(lái)越大，因此更多企業(yè)會(huì)重視稅收的籌劃，將自己的減稅行為控制在國(guó)家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)之內(nèi)。另外，稅收籌劃管理間接促進(jìn)企業(yè)利潤(rùn)的提升，合理的籌劃管理，能夠?yàn)槠髽I(yè)降低較多稅費(fèi)，從而引起企業(yè)管理者的重視，提高納稅意識(shí)。

3.有利于提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平

企業(yè)財(cái)務(wù)管理最主要的三方面是利潤(rùn)、成本、資金。稅收籌劃管理是降低成本、資金，提高企業(yè)利潤(rùn)的重要手段，合理的稅收籌劃管理，能夠提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理的效率。一般來(lái)說(shuō)，稅收的相關(guān)政策制度在一定時(shí)期內(nèi)具有一定的嚴(yán)密性、規(guī)范性和實(shí)用性，企業(yè)要想通過(guò)稅收管理降低稅費(fèi)，需要加強(qiáng)內(nèi)部的財(cái)務(wù)核算、財(cái)務(wù)資料整合分類(lèi)以及經(jīng)營(yíng)管理等，而這些行為的進(jìn)行無(wú)形中提高了企業(yè)財(cái)務(wù)管理的水平。

四、改進(jìn)稅收籌劃的意見(jiàn)和對(duì)策分析

1.要培養(yǎng)企業(yè)財(cái)務(wù)人員的稅收籌劃意識(shí)

企業(yè)財(cái)務(wù)人員是收稅籌劃的主要人員，在企業(yè)納稅中發(fā)揮著重要的作用。就目前狀況來(lái)看，雖然很多人的納稅觀念已經(jīng)改變，可以依法納稅，但是很多會(huì)計(jì)人員只是依據(jù)國(guó)家規(guī)定進(jìn)行稅費(fèi)繳納，并沒(méi)有進(jìn)行籌劃研究，這就在無(wú)形中造成了企業(yè)資本的流失。所以必須要加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)，提高業(yè)務(wù)能力，為稅收籌劃打好基礎(chǔ)。另外，要完善企業(yè)財(cái)務(wù)人員的專(zhuān)業(yè)知識(shí)，可以定期組織財(cái)務(wù)人員去學(xué)習(xí)，定期召開(kāi)溝通交流會(huì)，提高財(cái)務(wù)人員對(duì)稅收籌劃的認(rèn)識(shí)，也可以定期考察財(cái)務(wù)人員的稅務(wù)方面知識(shí)，提高財(cái)務(wù)管理的水平。

2.企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要重視稅收籌劃

企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)重視稅收籌劃是基礎(chǔ)，財(cái)務(wù)人員稅收培訓(xùn)是條件。首先企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要了解相關(guān)稅收知識(shí)，從本身出發(fā)進(jìn)行稅收籌劃意識(shí)的培養(yǎng)，這樣才能提高自己的納稅和籌劃意識(shí)，進(jìn)而促進(jìn)財(cái)務(wù)人員的意識(shí)培養(yǎng)。稅收籌劃貫穿于企業(yè)運(yùn)營(yíng)的整個(gè)過(guò)程，如果企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)不重視稅收管理，那么勢(shì)必會(huì)造成財(cái)務(wù)人員對(duì)稅收籌劃的忽視?？梢酝ㄟ^(guò)財(cái)務(wù)資料的分析，了解稅費(fèi)繳納的數(shù)額，并進(jìn)行對(duì)比評(píng)估，提高籌劃意識(shí)。另外，從企業(yè)運(yùn)行整體入手，項(xiàng)目開(kāi)發(fā)環(huán)節(jié)、銷(xiāo)售環(huán)節(jié)以及供應(yīng)環(huán)節(jié)都與企業(yè)的稅收相關(guān)，并不單單是財(cái)務(wù)人員的事情，要做好單位人員整體的宣傳，為減少稅費(fèi)做鋪墊。

3.注重稅收籌劃的可操作性和整體性

對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行合理整合和籌劃，降低稅費(fèi)，促進(jìn)企業(yè)利益最大化，這并不是一件容易的事。在籌劃的過(guò)程中要注重企業(yè)的實(shí)際狀況，通過(guò)實(shí)際情況的分析制定合理的籌劃方案，而不能盲目追求低稅費(fèi)，忽視企業(yè)其他方面的利益，造成企業(yè)決策的偏頗。另外，還要對(duì)籌劃的實(shí)施方案進(jìn)行分析和研究，確定其可行性之后再進(jìn)行決策。

五、結(jié)束語(yǔ)

稅收籌劃管理范文第3篇

關(guān)鍵詞:稅收籌收;風(fēng)險(xiǎn)控制

1稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)控制

1.1培養(yǎng)正確納稅意識(shí)

依法納稅是納稅人的義務(wù),而合理、合法地籌劃稅收、科學(xué)按排收支也是納稅人的權(quán)利。樹(shù)立合法的稅收籌劃觀念,以合法的稅收籌劃方式,合理安排經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。只有合法性,才是稅收籌劃經(jīng)得起檢查、考驗(yàn)并最終取得成功的關(guān)鍵。

1.2準(zhǔn)確把握稅法

準(zhǔn)確把握稅收政策也是稅收籌劃的關(guān)鍵,全面了解與投資、經(jīng)營(yíng)、籌資活動(dòng)相關(guān)的稅收法規(guī)、其他法規(guī)以及處理慣例,深入研究掌握稅法規(guī)定和充分領(lǐng)會(huì)立法精神,使稅收籌劃活動(dòng)遵循立法精神,才能避免偷稅之嫌。

1.3關(guān)注稅法變動(dòng)

成功的稅收籌劃應(yīng)充分考慮企業(yè)所處外部環(huán)境條件的變遷、未來(lái)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的發(fā)展趨勢(shì)、國(guó)家政策的變動(dòng)、稅法與稅率的可能變動(dòng)趨勢(shì)、國(guó)家規(guī)定的非稅收的獎(jiǎng)勵(lì)等非稅收因素對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的影響,綜合衡量稅收籌劃方案,處理好局部利益與整體利益、短期利益與長(zhǎng)遠(yuǎn)利益的關(guān)系,為企業(yè)增加效益。目前,我國(guó)稅制建設(shè)還不很完善,稅收政策變化較快,納稅人必須通曉稅法,在利用某項(xiàng)政策規(guī)定籌劃時(shí),應(yīng)對(duì)政策變化可能產(chǎn)生的影響進(jìn)行預(yù)測(cè)和防范籌劃的風(fēng)險(xiǎn),因?yàn)檎甙l(fā)生變化后往往有追溯力,原來(lái)是稅收籌劃,政策變化后可能被認(rèn)定是偷稅。因此,要能夠準(zhǔn)確評(píng)價(jià)稅法變動(dòng)的發(fā)展趨勢(shì)。

1.4保持賬證完整

稅收籌劃是否合法,首先必須通過(guò)納稅檢查,而檢查的依據(jù)就是企業(yè)的會(huì)計(jì)憑證和記錄,如果企業(yè)不能依法取得并保全會(huì)計(jì)憑證或記錄不健全,稅收籌劃的結(jié)果可能無(wú)效或打折扣。

1.5健全財(cái)務(wù)管理

稅收籌劃可以促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理,加強(qiáng)財(cái)務(wù)核算尤其是成本核算和財(cái)務(wù)管理。稅收的法規(guī)、政策在一定時(shí)期內(nèi)有其一定的適用性、相對(duì)的規(guī)范性和嚴(yán)密性。企業(yè)要達(dá)到合法“節(jié)稅”的目的,在稅法允許的范圍內(nèi)進(jìn)行投資方案、經(jīng)營(yíng)方案、納稅方案等方面稅收籌劃的同時(shí),必然要依靠加強(qiáng)自身的經(jīng)營(yíng)管理、財(cái)務(wù)核算和財(cái)務(wù)管理,才能使籌劃的方案得到最好實(shí)現(xiàn)。

2進(jìn)行稅收籌劃的對(duì)策

2.1企業(yè)設(shè)立前的稅收籌劃

(1)利用注冊(cè)地(經(jīng)營(yíng)所在地)進(jìn)行稅務(wù)籌劃。國(guó)家在不同的時(shí)期為了鼓勵(lì)不同地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展,對(duì)設(shè)在不同地區(qū)的相同性質(zhì)的企業(yè)的稅收政策有明顯的區(qū)別,作為一個(gè)企業(yè),在其成立前,要善于研究國(guó)家的政策導(dǎo)向,充分利用這點(diǎn)進(jìn)行稅收籌劃,去選擇合適的注冊(cè)地點(diǎn),并將經(jīng)營(yíng)管理所在地也設(shè)在注冊(cè)地。如國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)的高新技術(shù)企業(yè),可減按15%的稅率征收所得稅,新辦的高新技術(shù)企業(yè),自投產(chǎn)年度起,免征所得稅兩年——中冶南方工程技術(shù)有限公司在充分考慮了國(guó)家的稅收政策的基礎(chǔ)上,將公司注冊(cè)地和經(jīng)營(yíng)所在地都選在了武漢東湖技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)就是其例。

(2)利用納稅人性質(zhì)(內(nèi)資或外資)進(jìn)行稅務(wù)籌劃。在一定的時(shí)期,國(guó)家為了吸收外國(guó)資本,給予內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)的稅收政策不同,企業(yè)可以利用國(guó)家給予內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)的稅收政策不同而進(jìn)行稅收籌劃。如外資企業(yè)的人員工資可以在稅前全額扣除,而內(nèi)資企業(yè)的員工工資稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)為800元/人/月;對(duì)于生產(chǎn)性外商投資企業(yè),經(jīng)營(yíng)期限在10年以上的,從開(kāi)始獲利的年度起,第一年和第二年免征企業(yè)所得稅,第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅,而一般的內(nèi)資企業(yè)則沒(méi)有此優(yōu)惠。

(3)利用行業(yè)性質(zhì)進(jìn)行稅務(wù)籌劃。國(guó)家對(duì)不同的行業(yè)(產(chǎn)業(yè)),有不同的政策,有的是國(guó)家鼓勵(lì)的產(chǎn)業(yè),有的是國(guó)家禁止的產(chǎn)業(yè)(如小型造紙業(yè))。如國(guó)家為了鼓勵(lì)信息產(chǎn)業(yè)的發(fā)展,對(duì)軟件企業(yè)相繼出臺(tái)了一系列的稅收優(yōu)惠政策:增值稅一般納稅人銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品,2010年前按17%的法定稅率征收增值稅,對(duì)實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分即征即退,由企業(yè)用于研究開(kāi)發(fā)軟件產(chǎn)品和擴(kuò)大再生產(chǎn)。對(duì)新辦的獨(dú)立核算的軟件開(kāi)發(fā)企業(yè)自開(kāi)業(yè)之日起第一年至第二年免征所得稅。在廣告費(fèi)的稅前扣除上,一般企業(yè)只能在銷(xiāo)售收入的2%內(nèi)據(jù)實(shí)扣除,超過(guò)部分可無(wú)限期結(jié)轉(zhuǎn),而軟件開(kāi)發(fā)企業(yè)可自登記成立之日起五個(gè)納稅年度內(nèi)據(jù)實(shí)扣除,超過(guò)五年的,按銷(xiāo)售收入的8%扣除。這些政策的出臺(tái)無(wú)疑將對(duì)我國(guó)的軟件行業(yè)起到有力的扶植和推動(dòng)作用。所以,企業(yè)在作投資領(lǐng)域的決策時(shí),對(duì)各行業(yè)可享受稅收優(yōu)惠的比較應(yīng)成為重要的決策依據(jù)之一。

2.2企業(yè)設(shè)立后的稅收籌劃

(1)企業(yè)設(shè)立后的,可以選擇不同的會(huì)計(jì)政策進(jìn)行稅務(wù)籌劃。

采用合理折舊方法減輕企業(yè)稅負(fù)。企業(yè)固定資產(chǎn)折舊的計(jì)算和提取直接影響企業(yè)的利潤(rùn)水平,最終影響企業(yè)的稅負(fù)輕重,由于折舊方法存在差異,為企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃提供了可能。固定資產(chǎn)的折舊方法有平均年限法、工作量法、雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法。折舊方法一經(jīng)確定,不得隨意變更。企業(yè)在選擇折舊方法時(shí)要考慮稅制、通貨膨脹、資金時(shí)間價(jià)值、折舊年限、各年收益分布情況等因素。由于資金時(shí)間價(jià)值因素的影響,企業(yè)會(huì)因?yàn)檫x擇的折舊方法不同,而獲得不同的收益和承擔(dān)不同的稅負(fù)。資金時(shí)間價(jià)值是指資金在時(shí)間推移中的增值現(xiàn)象。加速折舊法,早期提取的折舊額大,晚期提取的折舊額小,剛好與企業(yè)早期利潤(rùn)高,晚期利潤(rùn)低成比例配合,使企業(yè)各年的收益均衡分布,可以避免因企業(yè)某一時(shí)期收益過(guò)高給企業(yè)帶來(lái)的高稅負(fù)。

利用成本費(fèi)用的充分列支減輕企業(yè)稅負(fù)。從成本核算的角度看,利用成本費(fèi)用的充分列支是減輕企業(yè)稅負(fù)的最根本的手段。企業(yè)應(yīng)納所得稅數(shù)額根據(jù)應(yīng)納稅所得額和稅法規(guī)定的稅率計(jì)算求得。在稅率既定的情況下,企業(yè)應(yīng)納所得稅額的多寡取決于企業(yè)應(yīng)納稅所得額的多少。應(yīng)納稅所得額則由企業(yè)收入總額扣除與收入有關(guān)的成本、費(fèi)用、稅金和損失后計(jì)算求得。在收入既定時(shí),盡量增加準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目,即在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅收制度規(guī)定的前提下,將企業(yè)發(fā)生的準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目予以充分列支,會(huì)使應(yīng)納稅所得額大大減少,最終減少企業(yè)的所得稅計(jì)稅依據(jù),并達(dá)到減輕稅負(fù)的目的。

合理選擇存貨計(jì)價(jià)方法減輕企業(yè)稅負(fù)。存貨是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中為消耗或銷(xiāo)售而持有的各種資產(chǎn),包括各種原材料、燃料、包裝物、低值易耗品、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、外購(gòu)商品、協(xié)作件、自制半成品等。存貨成本的計(jì)算,對(duì)于產(chǎn)品成本、企業(yè)利潤(rùn)及所得稅都有較大的影響。各項(xiàng)存貨的發(fā)出和領(lǐng)用,其實(shí)際成本價(jià)的計(jì)算方法,可以在先進(jìn)先出法、后進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動(dòng)平均法和個(gè)別計(jì)價(jià)法等方法中任選一種。

但是,需要注意的是:企業(yè)的會(huì)計(jì)政策一旦確定,不得隨意變更。

(2)利用公積金政策進(jìn)行稅務(wù)籌劃。

取消福利分房后,國(guó)家為了推進(jìn)住房貨幣化政策,鼓勵(lì)職工自主購(gòu)買(mǎi)住房,允許企業(yè)在國(guó)家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)全額扣除公積金費(fèi)用。中華人民共和國(guó)建設(shè)部、財(cái)政部、中國(guó)人民銀行在二00五年一月十日聯(lián)合發(fā)文《關(guān)于住房公積金管理若干具體問(wèn)題的指導(dǎo)意見(jiàn)》建金管[2005]5號(hào)中規(guī)定:繳存住房公積金的月工資基數(shù),原則上不應(yīng)超過(guò)統(tǒng)計(jì)部門(mén)公布的上一年職工月平均工資的2倍或3倍;職工住房公積金基本繳存比例為兩個(gè)8%,有條件的企業(yè)原則上不高于12%。企業(yè)可以利用此政策,結(jié)合公司的實(shí)際情況,在公司財(cái)力許可的前提下,采用最高的繳存比例和基數(shù)來(lái)進(jìn)行稅務(wù)籌劃,以便在企業(yè)付出的成本相同的情況下,為員工謀取最大的利益;在為員工謀取最大的利益的前提下,企業(yè)付出最低的成本。

(3)利用個(gè)人所得稅政策進(jìn)行稅務(wù)籌劃。

2005年1月26日,國(guó)家稅務(wù)總局出臺(tái)了一個(gè)新的文件——《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)[2005]9號(hào)),對(duì)年終一次性獎(jiǎng)金的計(jì)稅方法做出了新的規(guī)定。

新的計(jì)算方法是納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金,單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。在實(shí)際操作中,納稅人當(dāng)月取得的全年一次性獎(jiǎng)金除以12個(gè)月,按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。計(jì)稅方法的改變會(huì)直接影響全年一次性獎(jiǎng)金的發(fā)放方法。隨著新規(guī)定的出臺(tái),個(gè)人所得稅的籌劃方法也隨之發(fā)生了變動(dòng)。

3稅收籌劃應(yīng)有系統(tǒng)的觀點(diǎn)



稅收籌劃管理范文第4篇

“合伙企業(yè)的投資者按照合伙企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和合伙協(xié)議約定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額，合伙協(xié)議沒(méi)有約定分配比例的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和合伙人數(shù)量平均計(jì)算每個(gè)投資者的應(yīng)納稅所得額。”

案例：康達(dá)機(jī)械制造公司是一家個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，2003年度，企業(yè)賬面實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)6萬(wàn)元，該企業(yè)適用個(gè)體工商業(yè)戶個(gè)人所得稅政策，企業(yè)負(fù)責(zé)人李生華向主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)繳納了個(gè)人所得稅10890元[即（60000元-800元×12）×35%-6750元].2004年3月，某市主管地稅機(jī)關(guān)在對(duì)2003年度的個(gè)人所得稅以及其他地方稅種的納稅情況進(jìn)行檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)了以下問(wèn)題：

1.公司向李生亮支付借款利息30000元，未代扣代繳個(gè)人所得稅，根據(jù)稅法規(guī)定公司應(yīng)該賠繳。應(yīng)賠繳個(gè)人所得稅為6000元（即250000元×12%×20%）。

2.支付借款利息超過(guò)銀行同類(lèi)、同期貸款利率的部分已經(jīng)在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)在稅前扣除，根據(jù)現(xiàn)行個(gè)人獨(dú)資企業(yè)所得稅政策規(guī)定不得在稅前扣除。

應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額16000元[即250000元×（12%-6%）].

根據(jù)財(cái)稅[2000]91號(hào)文件規(guī)定：投資者的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，由各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局參照個(gè)人所得稅法“工資、薪金所得”項(xiàng)目的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)確定。投資者的工資不得在稅前扣除。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定投資者李生華的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月800元，全年合計(jì)9600元。則康達(dá)機(jī)械制造公司需補(bǔ)繳個(gè)人所得稅5600元[即（60000元+16000元-9600元）×35%-6750元-10890元].

地稅機(jī)關(guān)按稅法規(guī)定對(duì)康達(dá)機(jī)械制造公司的違法事實(shí)作出了補(bǔ)稅11600元的決定，同時(shí)根據(jù)稅收征管法規(guī)定對(duì)其作出罰款一倍的處理意見(jiàn)。這樣，康達(dá)機(jī)械制造公司和李生華累計(jì)繳納個(gè)人所得稅22490元（即10890元+5600元+6000元），罰款11600元。

正當(dāng)李生華拿著《稅務(wù)違法處理決定書(shū)》和《稅務(wù)違法處罰決定書(shū)》籌款往稅務(wù)局去的路上遇到了我們，當(dāng)我們問(wèn)清情況后，想起李生華當(dāng)初曾向我們咨詢過(guò)企業(yè)開(kāi)辦的稅收情況，于是提醒他：當(dāng)初我們?cè)ㄗh你將借款辦企業(yè)改為合資辦企業(yè)的，你沒(méi)有按這個(gè)意見(jiàn)辦嗎？

一句話點(diǎn)醒了夢(mèng)中人。原來(lái)，康達(dá)機(jī)械制造公司的老板李生華出資25萬(wàn)元，向其弟李生亮借了25萬(wàn)元，要于2003年1月開(kāi)辦一家個(gè)人獨(dú)資企業(yè)。當(dāng)李生華準(zhǔn)備拿著注冊(cè)會(huì)計(jì)師的驗(yàn)資報(bào)告到工商部門(mén)辦理《法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照》時(shí)，接受我們的建議，與其弟李生亮商量，將他的25萬(wàn)元借款改作投資，兄弟倆按照《合伙企業(yè)法》的規(guī)定申請(qǐng)注冊(cè)成立了合伙企業(yè)。

由于公司成立后仍是李生華負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)，其弟很少介入公司管理事務(wù)，公司的會(huì)計(jì)沒(méi)有注意到這個(gè)變化，在進(jìn)行具體的會(huì)計(jì)處理時(shí)，仍以獨(dú)資企業(yè)的方法操作。李生華按年息12%向李生亮支付了利息3萬(wàn)元（銀行同期同檔利率為6%）。

事實(shí)上，兩個(gè)人作為合伙股東，不需要在稅前支付李生亮的30000元利息，而應(yīng)在稅后進(jìn)行利潤(rùn)分配。在其他因素不變的情況下，合伙企業(yè)的應(yīng)納稅所得額應(yīng)當(dāng)是90000元。

財(cái)稅[2000]91號(hào)文件規(guī)定：“合伙企業(yè)的投資者按照合伙企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和合伙協(xié)議約定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額，合伙協(xié)議沒(méi)有約定分配比例的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和合伙人數(shù)量平均計(jì)算每個(gè)投資者的應(yīng)納稅所得額?！比绻钌A與李生亮在合伙協(xié)議中未約定分配比例，則兩人的應(yīng)納稅所得額均為45000元。二人應(yīng)分別申報(bào)繳納個(gè)人所得稅6370元[即（45000元-9600元）×30%-4250元].

李生華與李生亮合計(jì)應(yīng)承擔(dān)個(gè)人所得稅12740元（即6370元×2），比現(xiàn)行會(huì)計(jì)核算方法減少個(gè)人所得稅9750元（即22490元-12740元）。

“現(xiàn)在應(yīng)該怎么辦？”李生華不知所措。

我們告訴他：對(duì)于這個(gè)案件的處理，企業(yè)和稅務(wù)機(jī)關(guān)都存在工作不細(xì)致的問(wèn)題，作為企業(yè)的會(huì)計(jì)人員，如果按照相應(yīng)的企業(yè)性質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，就不存在相應(yīng)的問(wèn)題；而稅務(wù)稽查人員在進(jìn)行檢查取證時(shí)，如果根據(jù)工商部門(mén)發(fā)放的執(zhí)照確認(rèn)企業(yè)的性質(zhì)，也就不會(huì)產(chǎn)生如上錯(cuò)誤。因此，李生華可以持公司的執(zhí)照與稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)系，陳述情況，提請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)更正。如果稅務(wù)機(jī)關(guān)不預(yù)受理，則依法繳清稅款后進(jìn)行行政復(fù)議。

稅收籌劃管理范文第5篇

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理；所得稅 ；稅收籌劃

一、稅收籌劃概述

（一）稅收籌劃的含義

       稅收籌劃是納稅人在不違反稅法及相關(guān)法規(guī)的前提下，充分利用稅法的立法精神和納稅人的權(quán)利，在對(duì)稅法進(jìn)行仔細(xì)分析研究后，通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)?shù)仁马?xiàng)的事先安排和策劃，對(duì)多種納稅方案優(yōu)化選擇，以節(jié)約稅收成本，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的行為。

（二）稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理的關(guān)系

1、稅收籌劃對(duì)財(cái)務(wù)管理的影響。通過(guò)成功的稅收籌劃，可以為企業(yè)帶來(lái)“節(jié)稅”效果，更好地實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。由于不同渠道、不同方式取得的資金，其成本列支方式的稅務(wù)處理不同，為了降低企業(yè)的籌資成本，就必須充分考慮籌資活動(dòng)所產(chǎn)生的納稅因素，并對(duì)籌資方式、籌資渠道進(jìn)行合理籌劃，有助于企業(yè)制定正確的財(cái)務(wù)決策

2、財(cái)務(wù)管理對(duì)稅收籌劃的影響。稅收籌劃作為財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的一部分受到財(cái)務(wù)管理環(huán)境影響，稅收籌劃只有在順應(yīng)這些環(huán)境因素的前提下才能良性運(yùn)行，從而實(shí)現(xiàn)籌劃目標(biāo)。同時(shí)，稅收籌劃還要服從企業(yè)財(cái)務(wù)管理的整體目標(biāo)，就是要直接減少稅收或遞延稅負(fù)。

稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理是相輔相成，相互影響的。有效納稅籌劃要求籌劃者必須考慮相關(guān)各方利益，實(shí)現(xiàn)稅后收益最大化，而不是一味追求納稅負(fù)擔(dān)和成本的減少，必須綜合考慮該方案是否有益于企業(yè)和社會(huì)。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃

（一）企業(yè)籌資過(guò)程中的稅收籌劃

     根據(jù)籌資方式的不同，企業(yè)可以選擇債務(wù)性融資、權(quán)益性籌資或混合性融資。一般而言，債務(wù)利息在企業(yè)所得稅前扣除，減輕了企業(yè)的稅負(fù)。但債務(wù)性籌資需要到期償還，負(fù)債率提高會(huì)加大企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。而權(quán)益性籌資的資金成本在稅后列支成本相對(duì)較高，但企業(yè)可以長(zhǎng)期占用無(wú)需償還，穩(wěn)定性強(qiáng)。在完全資本市場(chǎng)中，企業(yè)應(yīng)保持一個(gè)合理的資本結(jié)構(gòu)，保障良好的運(yùn)營(yíng)。

（二）企業(yè)投資過(guò)程中的稅收籌劃

稅負(fù)的輕重對(duì)投資決策起著決定性的作用，企業(yè)在進(jìn)行新的投資時(shí)，基于稅收籌劃和投資凈收益最大化的目的，應(yīng)從企業(yè)的組織形式、投資地區(qū)、投資行業(yè)、投資方式等方面進(jìn)行優(yōu)化選擇。

1、投資區(qū)域的選擇。除了考慮企業(yè)生產(chǎn)所必須的物質(zhì)基礎(chǔ)，還應(yīng)考慮到不同地點(diǎn)的稅制差異。新所得稅稅法規(guī)定對(duì)高新技術(shù)企業(yè)實(shí)行15%的優(yōu)惠稅率，不受地域限制。因此，如果投資者準(zhǔn)備設(shè)立高新技術(shù)企業(yè)，可以不用考慮地域因索的影響。

2、投資方式的選擇。從投資對(duì)象的性質(zhì)來(lái)看可分為兩大類(lèi)，即直接投資和間接投資。進(jìn)行直接投資應(yīng)考慮的限制因索比間接投資要多，因而稅收籌劃的空間比較大。企業(yè)在選擇不同的投資類(lèi)型時(shí)，不但要比較其名義收益率，更要比較其稅后的實(shí)際收益率。

（三）企業(yè)營(yíng)運(yùn)過(guò)程中的稅收籌劃

企業(yè)在營(yíng)運(yùn)過(guò)程中，不同的經(jīng)營(yíng)方式會(huì)使經(jīng)營(yíng)者承擔(dān)的稅負(fù)存在差異，這個(gè)階段稅收籌劃主要是通過(guò)銷(xiāo)售收入確認(rèn)和成本費(fèi)用列支來(lái)進(jìn)行。

1、通過(guò)過(guò)渡稅率進(jìn)行所得稅籌劃。對(duì)于將從低稅率逐年過(guò)渡到正常稅率的企業(yè)，通過(guò)提前銷(xiāo)售或者適當(dāng)降價(jià)促銷(xiāo)確認(rèn)收入，盡可能享受低稅率優(yōu)惠。

2、利用稅率突變年度進(jìn)行所得稅籌劃。企業(yè)所得稅稅率突變比較典型的兩種情況，一種情況是企業(yè)享受稅收優(yōu)惠的時(shí)候，另一種情況是企業(yè)在進(jìn)行虧損彌補(bǔ)的過(guò)程中。這時(shí)，企業(yè)銷(xiāo)售收入和成本費(fèi)用確認(rèn)時(shí)間，即在突變前還是突變后確認(rèn)，會(huì)直接影響企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。

（四）企業(yè)利潤(rùn)分配過(guò)程中的稅收籌劃

企業(yè)在做利潤(rùn)分配方案的時(shí)候，會(huì)考慮企業(yè)的籌資、形象、自身及股東稅收負(fù)擔(dān)等問(wèn)題，不同企業(yè)考慮的側(cè)重點(diǎn)各有不同。下面主要分析企業(yè)籌資及股利分配政策中的稅收籌劃。

1、當(dāng)股東為自然人時(shí)，如果企業(yè)發(fā)放現(xiàn)金股利，自然人股東要按股利數(shù)額繳納個(gè)人所得稅。如果企業(yè)將盈利全部留存，股東沒(méi)有股息收入可不繳納個(gè)人所得稅，卻可以從股價(jià)上漲中獲取實(shí)惠，在出售股票時(shí)才繳納證券交易印花稅，而其稅負(fù)大大低于按股息、紅利所得繳納的個(gè)人所得稅，從而賺取稅差。

2、對(duì)投資企業(yè)來(lái)說(shuō)，被投資企業(yè)保留利潤(rùn)不分配，在轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)股權(quán)時(shí)，使得股息性所得轉(zhuǎn)化為投資轉(zhuǎn)讓所得，在并入利潤(rùn)總額時(shí)造成重復(fù)征稅。正確的做法是：被投資企業(yè)留存利潤(rùn)至少應(yīng)在投資方轉(zhuǎn)讓該股權(quán)之前進(jìn)行盡可能多的分配，這樣，投資企業(yè)可以有效避免將股息性所得轉(zhuǎn)化為資本利得，從而消除重復(fù)納稅；而被投資企業(yè)由于延遲分配可以推遲現(xiàn)金流出，從而利用了更多資金。

其他如以股票股利代替現(xiàn)金股利；留存利潤(rùn)再投資于國(guó)家鼓勵(lì)的行業(yè)或固定資產(chǎn)等利潤(rùn)分配納稅籌劃，都可獲得稅收上的優(yōu)惠。

三、企業(yè)稅收籌劃存在的問(wèn)題

（一）稅收籌劃的意識(shí)不強(qiáng)

稅收籌劃在我國(guó)起步較晚，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法治稅水平和全社會(huì)的納稅意識(shí)尚有待提高，導(dǎo)致征納雙方對(duì)各自的權(quán)利和義務(wù)了解不夠，稅收籌劃往往被視為偷漏稅。由于一些經(jīng)營(yíng)者對(duì)稅收籌劃不夠重視，不掌握稅收籌劃的實(shí)質(zhì)和稅收?qǐng)?zhí)業(yè)個(gè)體收費(fèi)的不確定性，在對(duì)收益與風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估、權(quán)衡后，對(duì)稅收籌劃往往是理論上認(rèn)可但很難具體實(shí)施。

（二）稅收籌劃成本相對(duì)過(guò)高

企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃必須符合成本效益原則。稅收籌劃是一項(xiàng)具有高度專(zhuān)業(yè)性、綜合性強(qiáng)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。有效進(jìn)行稅收籌劃可以獲得直接經(jīng)濟(jì)效益、時(shí)間效益或者使納稅人達(dá)到涉稅零風(fēng)險(xiǎn)。但對(duì)稅收籌劃技能有較高要求，由于納稅人普遍缺乏稅收籌劃應(yīng)具備的充足信息和嫻熟技能，因此，稅收籌劃活動(dòng)大多要由專(zhuān)業(yè)人員或?qū)ＴO(shè)部門(mén)進(jìn)行，這些都會(huì)增大納稅人的涉稅成本。

（三）財(cái)務(wù)管理水平不高

企業(yè)稅收籌劃本質(zhì)上屬于財(cái)務(wù)管理的范疇，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平提出了較高的要求，還要求相關(guān)人員不僅要掌握財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)知識(shí)，也要熟知現(xiàn)行稅法，了解管理學(xué)和法律方面的知識(shí)?，F(xiàn)階段，我國(guó)企業(yè)數(shù)量眾多，規(guī)模相差懸殊，財(cái)務(wù)管理水平參差不齊，這些都制約了企業(yè)稅收 籌劃的進(jìn)行。

四、企業(yè)稅收籌劃的對(duì)策

（一）加強(qiáng)企業(yè)稅收籌劃意識(shí)的培養(yǎng)

學(xué)習(xí)稅收籌劃知識(shí)，提高操作技能，明確稅收籌劃與偷稅、漏稅、抗稅等的區(qū)別。有關(guān)部門(mén)和組織特別是涉稅部門(mén)應(yīng)對(duì)企業(yè)的稅收籌劃行為進(jìn)行積極引導(dǎo)。

（二）稅收籌劃要盡可能走向市場(chǎng)化

企業(yè)在不能獨(dú)立進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，應(yīng)借助會(huì)計(jì)師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所等社會(huì)專(zhuān)業(yè)中介機(jī)構(gòu)的作用，做出合理、合法、規(guī)范的稅收籌劃，在稅法允許的范圍內(nèi)追求利益最大化，促進(jìn)企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展，同時(shí)也使社會(huì)中介機(jī)構(gòu)有更大的發(fā)展空間，在實(shí)踐中不斷推動(dòng)我國(guó)稅收籌劃的進(jìn)步。

（三）加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平

企業(yè)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)要加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理意識(shí)，使之認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的核心，當(dāng)企業(yè)發(fā)展到一定規(guī)模的時(shí)候，財(cái)務(wù)管理水平的高低，直接關(guān)系到企業(yè)是否能進(jìn)一步健康發(fā)展。財(cái)務(wù)管理得好，企業(yè)就會(huì)迅速健康發(fā)展，否則，企業(yè)就會(huì)發(fā)展緩慢甚至倒閉。 同時(shí)，要不斷地提高財(cái)務(wù)管理人員的專(zhuān)業(yè)知識(shí)，培養(yǎng)財(cái)務(wù)管理利人員的職業(yè)道德，提高財(cái)務(wù)管理人員的勝任能力，并完善相關(guān)的監(jiān)督和獎(jiǎng)懲機(jī)制，為用好稅收籌劃營(yíng)造良好的內(nèi)部環(huán)境。

綜上所述，企業(yè)稅收具有稅負(fù)重、彈性大、籌劃空間大的特點(diǎn)，稅收籌劃對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效果有舉足輕重的作用。稅收會(huì)導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流出，企業(yè)應(yīng)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，在法律許可的范圍內(nèi)，采用適當(dāng)?shù)姆椒▽?duì)企業(yè)所得稅進(jìn)行籌劃，減輕自身的稅收負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。 

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