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上市公司審計工作計劃范文第1篇

1. 培訓(xùn)

XX年1月9號，事務(wù)所為我們成都分所的實習(xí)生安排了簡單的培訓(xùn)。由于這邊的實習(xí)生才五個，所以沒有進(jìn)行系統(tǒng)的培訓(xùn)。只是針對實習(xí)內(nèi)容——年報審計，以及審計外勤中應(yīng)該注意的一些地方進(jìn)行了介紹。

給我們培訓(xùn)的是北京總部過來的向老師，還有兩位云南分所的同事，都是經(jīng)驗豐富的審計員。后來知道他們也是我即將參加的項目組的成員。上午講了一下風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷幕靖拍睿瑢徲嬃鞒痰纫恍┗局R，聽的頭都暈了，好多都不懂啊?，F(xiàn)在開始后悔今年注會沒有考審計了。眼光沒有看這么遠(yuǎn)啊，現(xiàn)在才知道自己的知識是多么的欠缺。

下午介紹了審計項目管理的流程，主要還是審計工作計劃，以及審計工作底稿的編制。聽了后感覺審計工作風(fēng)險太大了，計劃往往沒有變化快。這就特別需要審計人員的專業(yè)判斷了。

注冊會計師考試審計這一科的教材我有讀過幾章，對向老師講解的知識還算有點(diǎn)了解，自己在心里也在思考，書上的那些知識適用于考試，讓我們了解審計具體是一個什么概念。在實際中，如果我們不是注冊會計師，沒有幾年的實踐經(jīng)驗，書上的那些知識對于我們初級的實習(xí)生來說，根本不能領(lǐng)悟到其中的精髓。只有理論聯(lián)系實際，才能真正體會到審計的專業(yè)性。到后來出外勤才深刻體會到了這一點(diǎn)。

接下來的一個星期，由于我實習(xí)的項目還沒有開始，我基本呆在所里面學(xué)習(xí)。事務(wù)所內(nèi)勤實行八小時工作制，朝九晚五，因為學(xué)校距離事務(wù)所辦公地址很遠(yuǎn)（事務(wù)所辦公地址位于成都市區(qū)中心地帶）我每天得早上7點(diǎn)就起床，習(xí)慣了大學(xué)里自由散漫生活的我確實有點(diǎn)困難。天職國際的執(zhí)業(yè)規(guī)范就有十三冊，在公司的日子里，我把它都翻了好幾遍了，卻始終沒有什么感覺。看來審計確實是一個實踐性很強(qiáng)的工作。沒有深入實踐，空有理論知識也沒有用啊。紙上得來終覺淺，絕知此事要躬行。很期待外勤工作的到來。

2. 外勤—華潤錦華

很興奮坐上了去遂寧的班車，同時也很焦急：興奮的是準(zhǔn)備了這么長的時間了，終于可以接觸到實際的審計工作了，焦急的是自己到底能不能把分配給自己的工作做好。

下午到了遂寧。很不幸遇到大雨，突然發(fā)現(xiàn)四川的冬天也可以讓人冷的打顫。晚上和項目組的人員聚了一下，討論了項目的工作計劃。后來實習(xí)發(fā)現(xiàn)，這個項目做的非常規(guī)范，質(zhì)量也是非常的高的。我很幸運(yùn)，第一次外勤審計的項目就是上市公司，項目組都是經(jīng)驗豐富的同事。由于段老師計算機(jī)不太熟練，我主要配合段華老師工作。

第二天開始了現(xiàn)場工作，段老師和我主要負(fù)責(zé)銷售和收款循環(huán)的審計。開始還是和華潤錦華的財務(wù)人員交流了一下工作計劃以及所缺的資料。

上市公司審計工作計劃范文第2篇

1.培訓(xùn)

年1月9號，事務(wù)所為我們成都分所的實習(xí)生安排了簡單的培訓(xùn)。由于這邊的實習(xí)生才五個，所以沒有進(jìn)行系統(tǒng)的培訓(xùn)。只是針對實習(xí)內(nèi)容——年報審計，以及審計外勤中應(yīng)該注意的一些地方進(jìn)行了介紹。

給我們培訓(xùn)的是北京總部過來的向老師，還有兩位云南分所的同事，都是經(jīng)驗豐富的審計員。后來知道他們也是我即將參加的項目組的成員。上午講了一下風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷幕靖拍?，審計流程等一些基本知識，聽的頭都暈了，好多都不懂啊?，F(xiàn)在開始后悔今年注會沒有考審計了。眼光沒有看這么遠(yuǎn)啊，現(xiàn)在才知道自己的知識是多么的欠缺。

下午介紹了審計項目管理的流程，主要還是審計工作計劃，以及審計工作底稿的編制。聽了后感覺審計工作風(fēng)險太大了，計劃往往沒有變化快。這就特別需要審計人員的專業(yè)判斷了。

注冊會計師考試審計這一科的教材我有讀過幾章，對向老師講解的知識還算有點(diǎn)了解，自己在心里也在思考，書上的那些知識適用于考試，讓我們了解審計具體是一個什么概念。在實際中，如果我們不是注冊會計師，沒有幾年的實踐經(jīng)驗，書上的那些知識對于我們初級的實習(xí)生來說，根本不能領(lǐng)悟到其中的精髓。只有理論聯(lián)系實際，才能真正體會到審計的專業(yè)性。到后來出外勤才深刻體會到了這一點(diǎn)。

接下來的一個星期，由于我實習(xí)的項目還沒有開始，我基本呆在所里面學(xué)習(xí)。事務(wù)所內(nèi)勤實行八小時工作制，朝九晚五，因為學(xué)校距離事務(wù)所辦公地址很遠(yuǎn)（事務(wù)所辦公地址位于成都市區(qū)中心地帶）我每天得早上7點(diǎn)就起床，習(xí)慣了大學(xué)里自由散漫生活的我確實有點(diǎn)困難。天職國際的執(zhí)業(yè)規(guī)范就有十三冊，在公司的日子里，我把它都翻了好幾遍了，卻始終沒有什么感覺?？磥韺徲嫶_實是一個實踐性很強(qiáng)的工作。沒有深入實踐，空有理論知識也沒有用啊。紙上得來終覺淺，絕知此事要躬行。很期待外勤工作的到來。

2.外勤—華潤錦華

很興奮坐上了去遂寧的班車，同時也很焦急：興奮的是準(zhǔn)備了這么長的時間了，終于可以接觸到實際的審計工作了，焦急的是自己到底能不能把分配給自己的工作做好。

下午到了遂寧。很不幸遇到大雨，突然發(fā)現(xiàn)四川的冬天也可以讓人冷的打顫。晚上和項目組的人員聚了一下，討論了項目的工作計劃。后來實習(xí)發(fā)現(xiàn)，這個項目做的非常規(guī)范，質(zhì)量也是非常的高的。我很幸運(yùn)，第一次外勤審計的項目就是上市公司，項目組都是經(jīng)驗豐富的同事。由于段老師計算機(jī)不太熟練，我主要配合段華老師工作。

第二天開始了現(xiàn)場工作，段老師和我主要負(fù)責(zé)銷售和收款循環(huán)的審計。開始還是和華潤錦華的財務(wù)人員交流了一下工作計劃以及所缺的資料。

收入的截止測試。由于資料提供方面的原因，我們從年收入的截止測試開始。對主營業(yè)務(wù)收入項目實施截止期測試，其目的主要在于確定被審計單位主營業(yè)務(wù)收入業(yè)務(wù)的會計記錄歸屬期是否正確。很多公司出于利潤調(diào)節(jié)的需要，可能會把收入確認(rèn)的時間進(jìn)行調(diào)整從而把利潤進(jìn)行調(diào)到不同的會計期間。在年12月和10年1月實現(xiàn)的銷售中各抽取幾筆，檢查憑證，對每筆交易的賬簿記錄、銷售發(fā)票、發(fā)貨記錄進(jìn)行了詳細(xì)的檢查。

分析程序，主要是對全年的銷售數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，以發(fā)現(xiàn)其中異常。主要是段老師指點(diǎn)，我來處理數(shù)據(jù)了。分析的確需要對數(shù)據(jù)高度的敏感性，找到不符合趨勢的地方，然后指導(dǎo)后面的審計程序。這也讓我明白審計不僅僅是對著電腦，復(fù)制粘貼的機(jī)械活，同樣需要非常專業(yè)的知識和判斷能力。

抽憑，是這是審計過程中做的最多的一件事情了。抽評測試時，天天和憑證打交道。有時候一天要處理幾百張，檢查以后把他業(yè)務(wù)內(nèi)容，金額，附件內(nèi)容等記錄下來。和同事們交流是發(fā)現(xiàn)，抽憑的確是件非?？简炄四托牡沫h(huán)節(jié)。有時，被審計單位的工作人員下班后，就我一個人在財務(wù)部檔案室昏暗的燈光下查找需要的憑證。當(dāng)完成一天的工作后，看著自己做的底稿寫滿了密密麻麻的數(shù)字，自己的勞動成果得到大家的認(rèn)同時，就會體驗到深深的樂趣。

銀行函證，是工作中遇到的比較輕松的環(huán)節(jié)了。在華潤錦華公司財務(wù)部工作人員的陪同之下，跑的遂寧十幾家銀行。函證是貨幣資金審計過程中一個非常重要的程序，工作也比較繁瑣。主要是銀行的工作服務(wù)意思不行，每次去就像小人求老爺似的。同樣這次也領(lǐng)略的不同銀行的服務(wù)態(tài)度，也可以說是公司的文化。當(dāng)然這次不同有被審計單位的熟人的陪同就方便了許多。真的是熟人好辦事啊。

這是我第一次審計外勤工作，不光在專業(yè)方面需要很好的學(xué)習(xí)，在和客戶溝通，打交道的社會經(jīng)驗上同樣需要好好學(xué)習(xí)。工作和在學(xué)校學(xué)習(xí)完全不一樣，在學(xué)校我接觸的是同年齡階段的人，而工作的不一樣，工作的接觸各個年齡階層的人，和他們打交道。這一點(diǎn)在外勤工作結(jié)束后老總請我們吃飯的時候能深刻理解。那天錦華公司的經(jīng)理、財務(wù)總監(jiān)和幾個部門的領(lǐng)導(dǎo)和我們項目組的全體同事一起吃飯。我特緊張，他們還稱我小鄒老師。觥籌交錯之間，我意識到不光要學(xué)習(xí)專業(yè)方面的知識，社會知識同樣要學(xué)習(xí)。不同的場合他們都有著自己發(fā)揮的空間。

上市公司審計工作計劃范文第3篇

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計；風(fēng)險；策略

一、內(nèi)部審計風(fēng)險的產(chǎn)生因素

內(nèi)部審計風(fēng)險是企業(yè)內(nèi)部審計組織或人員對具有重要影響的經(jīng)營管理活動進(jìn)行審計后發(fā)表不恰當(dāng)審計結(jié)論的可能性。隨著內(nèi)部審計所面臨的審計環(huán)境、審計內(nèi)容、審計目標(biāo)、審計方法的轉(zhuǎn)變，很有必要重新審視內(nèi)部審計風(fēng)險。

1．內(nèi)部審計法規(guī)體系的滯后性。政府審計和民間審計分別有《審計法》和《注冊會計師法》以及相應(yīng)的審計準(zhǔn)則和辦法作為法律依據(jù)，而內(nèi)部審計的法律體系不健全，審計的法律依據(jù)不充分，缺乏具體的運(yùn)作規(guī)程和審計標(biāo)準(zhǔn)。內(nèi)部審計人員在進(jìn)行管理審計時，只能依據(jù)經(jīng)驗和知識進(jìn)行分析判斷，在一定程度上影響了內(nèi)部審計結(jié)論的權(quán)威性，因而增大了內(nèi)部審計風(fēng)險。

2．內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性及權(quán)威性。由于企業(yè)管理活動遍布了整個企業(yè)及其所有經(jīng)營活動的各個方面、環(huán)節(jié)和領(lǐng)域，因此，內(nèi)部審計的內(nèi)容也涉及企業(yè)內(nèi)部控制的各個方面、環(huán)節(jié)和領(lǐng)域。如果內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的組織層面不高，未能設(shè)在董事會或董事會所設(shè)的審計委員會之下，會對內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性及權(quán)威性構(gòu)成一定程度的威脅，難以實現(xiàn)內(nèi)部審計的目標(biāo)。

3．內(nèi)部管理控制的松弛性。現(xiàn)階段，我國企業(yè)內(nèi)部審計普遍實行制度基礎(chǔ)審計模式，內(nèi)部管理控制不但是內(nèi)部審計程序的重要環(huán)節(jié)，而且是審計的重要內(nèi)容。如果企業(yè)內(nèi)部缺乏良好的管理分工控制，管理人員同時擔(dān)任了不相容職務(wù)， 這就增加了舞弊和掩蓋差錯的可能性，也使內(nèi)部審計人員難以發(fā)現(xiàn)問題而形成審計風(fēng)險。

4．內(nèi)部審計內(nèi)容的廣泛性。企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和管理決策、投資效益、市場狀況、物資采購、生產(chǎn)工藝、產(chǎn)品推銷(包括廣告促銷效果)、研究與開發(fā)、人力資源管理、信息系統(tǒng)設(shè)計與運(yùn)行、環(huán)境污染等都是內(nèi)部審計的內(nèi)容。凡是對企業(yè)利益和持續(xù)經(jīng)營有影響的管理因素都是內(nèi)部審計的重要內(nèi)容。這對內(nèi)部審計人員提出了更高的要求，內(nèi)部審計人員做出正確結(jié)論的難度也就越大，內(nèi)部審計風(fēng)險也就不可避免地存在。

5．內(nèi)部審計對象的復(fù)雜性。隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的建立和完善，內(nèi)部審計對象逐步發(fā)展為企業(yè)集團(tuán)、股份公司和連鎖經(jīng)營店。企業(yè)內(nèi)部管理層次增加，所進(jìn)行的交易日趨復(fù)雜，企業(yè)與外部某些企業(yè)的關(guān)系是母子公司關(guān)系或聯(lián)營公司關(guān)系。同時，由于企業(yè)的資產(chǎn)重組必然涉及兼并和收購、改制和重組、聯(lián)合和剝離等問題，為審計對象開拓了新領(lǐng)域。內(nèi)部審計事項的復(fù)雜性和隱蔽性往往會增加內(nèi)部審計難度，使內(nèi)部審計人員難以做出正確判斷。

6．內(nèi)部審計方法的局限性。一是制度基礎(chǔ)審計模式的應(yīng)用。隨著企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理環(huán)境不斷復(fù)雜化，這種審計模式的弊端日漸突出，因為它過分依賴于對企業(yè)內(nèi)部管理控制的測試，本身就蘊(yùn)藏巨大的風(fēng)險。二是統(tǒng)計抽樣方法和分析性審核方法的采用。傳統(tǒng)的詳細(xì)審計方法成本很高，不符合成本效益原則，只是在某些特殊的情況下才被采用。近年來則大量、采用統(tǒng)計抽樣方法。由于抽樣審計本身是以樣本的審查結(jié)果來推斷總體的特征，因此，樣本和總體之間必然會產(chǎn)生一定的誤差，形成審計的抽樣風(fēng)險。

二、內(nèi)部審計風(fēng)險的防范機(jī)制

內(nèi)部審計風(fēng)險的防范，應(yīng)當(dāng)重視對內(nèi)部審計自身特點(diǎn)與規(guī)律的分析，不僅要對具體審計項目實施風(fēng)險管理，更要對內(nèi)部審計的各種環(huán)境因素進(jìn)行綜合風(fēng)險控制，形成內(nèi)部審計風(fēng)險防范機(jī)制。

1．組織保障機(jī)制。建立在董事會領(lǐng)導(dǎo)下的審計委員會是完善公司治理結(jié)構(gòu)， 規(guī)避內(nèi)部審計風(fēng)險的合理選擇。按照我國證監(jiān)會關(guān)于在上市公司設(shè)置獨(dú)立董事的指導(dǎo)意見，由具有會計專業(yè)知識的獨(dú)立董事?lián)螌徲嬑瘑T會主席，審計委員會制定內(nèi)部審計方針，決定內(nèi)部審計項目，審核批準(zhǔn)內(nèi)部審計報告，協(xié)調(diào)企業(yè)各部門關(guān)系，向董事會負(fù)責(zé)并報告工作，擁有在董事會發(fā)表意見的權(quán)力，在一定程度上保證了內(nèi)部審計的獨(dú)立性和權(quán)威性。本人認(rèn)為，不僅只是上市公司，在現(xiàn)代企業(yè)制度下的所有企業(yè)，都應(yīng)當(dāng)逐步建立審計委員會，使內(nèi)部審計風(fēng)險的防范具有可靠的組織保障。

2．項目協(xié)調(diào)機(jī)制。制定審計項目協(xié)調(diào)管理機(jī)制，是為了規(guī)范審計作業(yè)程序，提高審計工作效率，保證審計項目計劃的落實和審計目標(biāo)的實現(xiàn)。任何一個審計項目都是一個系統(tǒng)，包括若干環(huán)節(jié)，在審計時必須認(rèn)真組織，及時協(xié)調(diào)。所以，從審計項目的立項到實施，審計組長和審計成員的確定，專項審計項目和重點(diǎn)審計項目的安排，以及在審計過程中如何進(jìn)行組織與協(xié)調(diào)，都應(yīng)有具體要求。這樣可使審計部門全面了解審計作業(yè)情況，及時掌握審計動態(tài)，協(xié)調(diào)解決審計過程中遇到的問題。

3．風(fēng)險評估機(jī)制。審計人員協(xié)助企業(yè)管理者進(jìn)行風(fēng)險控制和管理，建立風(fēng)險評估機(jī)制是降低內(nèi)部審計風(fēng)險的有效途徑。風(fēng)險評估就是結(jié)合企業(yè)重大經(jīng)營決策，在預(yù)期的可能狀態(tài)下，對實施方案結(jié)果風(fēng)險的評價。風(fēng)險評估注重向管理者提示企業(yè)所面臨風(fēng)險的性質(zhì)及其強(qiáng)弱，以期管理者采取相應(yīng)對策，回避或降低風(fēng)險。建立風(fēng)險評估機(jī)制，內(nèi)部審計人員首先要就企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境、決策目標(biāo)、戰(zhàn)略規(guī)劃和未來經(jīng)營狀況的變化，與管理者充分交流，對風(fēng)險性質(zhì)及大小取得共識， 并以此確定審計范圍、重點(diǎn)審計對象及審計方法。其次要收集經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險的相關(guān)審計資料，明確每一審計項目的風(fēng)險概況，制定年度審計工作計劃，并提交審計委員會審批。最后在具體實施審計項目階段，要評價實際產(chǎn)生的風(fēng)險及控制風(fēng)險的效果，提出有關(guān)風(fēng)險控制的建議。

4．交互審計機(jī)制。為適應(yīng)企業(yè)組織結(jié)構(gòu)中的內(nèi)部經(jīng)營關(guān)系、財務(wù)關(guān)系和審計監(jiān)督關(guān)系，需要建立多級內(nèi)部審計制度。在整個企業(yè)中形成自審、互審、抽審的交互審計機(jī)制，有利于調(diào)動內(nèi)部審計人員工作積極性，增強(qiáng)各級企業(yè)組織自我約束、自我監(jiān)督的意識，降低內(nèi)部審計風(fēng)險。

5．質(zhì)量控制機(jī)制。質(zhì)量控制制度應(yīng)從全面質(zhì)量管理和單個項目質(zhì)量管理兩個方面構(gòu)建。全面質(zhì)量管理應(yīng)著重從職業(yè)道德要求、專業(yè)勝任能力、工作委派、分級督導(dǎo)制度和對全面質(zhì)量控制政策與審計全過程監(jiān)控等方面入手，建立控制程序，以保證審計質(zhì)量，把風(fēng)險水平降低到可接受的水平。單個項目質(zhì)量管理應(yīng)建立主審負(fù)責(zé)、審計底稿三級復(fù)核、審計部門主管巡視、審計項目質(zhì)量考核、優(yōu)秀審計項目評比等方面的制度，把好審計項目質(zhì)量關(guān)。

6．激勵約束機(jī)制。在企業(yè)中應(yīng)結(jié)合自身特點(diǎn)制定一套審計工作質(zhì)量考核標(biāo)準(zhǔn)和獎懲機(jī)制。包括審計工作效率、審計程序規(guī)范、審計風(fēng)險管理、審計效果、審計職業(yè)道德與獎懲辦法等。充分調(diào)動審計人員積極性，規(guī)范審計行為，降低審計風(fēng)險。

三、內(nèi)部審計風(fēng)險的應(yīng)對策略

1．健全內(nèi)部審計法規(guī)體系，開發(fā)審計標(biāo)準(zhǔn)。審計標(biāo)準(zhǔn)是指審計人員對被審計事項進(jìn)行評價的依據(jù)。離開了審計標(biāo)準(zhǔn)，審計人員就無法對被審計事項的真實性、合法性、效益性進(jìn)行客觀的評價和監(jiān)督。由于企業(yè)的情況千差萬別，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)可以自行開發(fā)適合本企業(yè)情況的審計標(biāo)準(zhǔn)。內(nèi)部審計人員只有在建立了一整套適合本企業(yè)的管理評價體系之后，才可對被審計事項進(jìn)行評價，使內(nèi)部審計工作有法可依、有章可循，從而降低審計風(fēng)險。

2．保障內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)組織上的獨(dú)立性。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和權(quán)威性與其在組織中的地位有著密切的關(guān)系。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的地位越高，越能保證內(nèi)部審計的獨(dú)立性，越有利于開展審計工作。從實施管理審計的要求上看，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)由董事會或其下設(shè)的審計委員會領(lǐng)導(dǎo)為最佳選擇。當(dāng)然，這只是形式上的客觀要求，最關(guān)鍵的一點(diǎn)是，不論內(nèi)部審計人員在組織系統(tǒng)中處于什么地位，他們應(yīng)具有聲譽(yù)、地位和得到最高權(quán)力當(dāng)局的支持，使他們能夠在企業(yè)中隨時取得審計報告所需的信息。

3．對內(nèi)部管理控制保持清醒的認(rèn)識。內(nèi)部審計人員在確定內(nèi)部管理控制的可信賴程度時，應(yīng)當(dāng)保持高度的職業(yè)謹(jǐn)慎，充分關(guān)注其在實踐中所固有的局限性。如：內(nèi)部管理控制的設(shè)計和運(yùn)行受成本效益原則的制約；內(nèi)部管理控制可能因有關(guān)人員相互勾結(jié)或而失效；發(fā)生未預(yù)料事項或非常規(guī)事項，使現(xiàn)有的控制程序不適用；內(nèi)部管理控制可能會因管理環(huán)境或業(yè)務(wù)性質(zhì)的改變而發(fā)生削弱或失效；執(zhí)行人員的粗心大意、判斷失誤以及對指令的誤解而失效。

4．深入了解本企業(yè)的經(jīng)營管理狀況，保持敏銳的職業(yè)質(zhì)疑。內(nèi)部審計人員在運(yùn)用應(yīng)有的職業(yè)審慎時，應(yīng)對出現(xiàn)故意做錯、疏忽出錯、效率低、浪費(fèi)、無效的和利益沖突的可能性有所警惕。此外，應(yīng)識別不恰當(dāng)?shù)目刂葡到y(tǒng)，提出改進(jìn)建議，以促進(jìn)遵守適當(dāng)?shù)某绦蚝蛻T例。深入了解本企業(yè)的管理狀況能夠使內(nèi)部審計人員站在更高的角度上看問題，從而更有效地發(fā)現(xiàn)舞弊。

5．強(qiáng)化內(nèi)部審計人員的風(fēng)險意識。內(nèi)部審計人員是管理工作的具體執(zhí)行者和操作者。強(qiáng)化他們的風(fēng)險意識，對控制和防范內(nèi)部審計風(fēng)險至關(guān)重要。在審計計劃階段，要認(rèn)真評估管理控制的控制風(fēng)險；在審計實施階段，要依法收集和認(rèn)定審計證據(jù)，努力保證審計證據(jù)的客觀性、合法性和充分性；在審計報告階段，對審計意見的表達(dá)應(yīng)適當(dāng)留有余地，避免使用絕對化語言等?？梢越徲嬝?zé)任追究制度，要求內(nèi)部審計人員嚴(yán)格執(zhí)行審計規(guī)范，將審計責(zé)任具體落實，促使內(nèi)部審計各階段和各級審計人員各負(fù)其責(zé)，各擔(dān)風(fēng)險。

上市公司審計工作計劃范文第4篇

20XX年年底經(jīng)過一系列的面試程序，我很榮幸拿到了天職的offer，得到了進(jìn)入了天職國際會計師事務(wù)所成都分所實習(xí)的機(jī)會。在兩個月的實習(xí)過程中，我看到了很多，聽到了很多，也學(xué)到了很多。這段時間的經(jīng)歷，讓我親身經(jīng)歷了CPA 的生活，不僅熟悉了審計業(yè)務(wù)，更看到了公司會計實務(wù)的許多內(nèi)容，理論上實踐上都有了較大的飛躍。

1. 培訓(xùn)

20XX年1月9號，事務(wù)所為我們成都分所的實習(xí)生安排了簡單的培訓(xùn)。由于這邊的實習(xí)生才五個，所以沒有進(jìn)行系統(tǒng)的培訓(xùn)。只是針對實習(xí)內(nèi)容——年報審計，以及審計外勤中應(yīng)該注意的一些地方進(jìn)行了介紹。

給我們培訓(xùn)的是北京總部過來的向老師，還有兩位云南分所的同事，都是經(jīng)驗豐富的審計員。后來知道他們也是我即將參加的項目組的成員。上午講了一下風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷幕靖拍睿瑢徲嬃鞒痰纫恍┗局R，聽的頭都暈了，好多都不懂啊?，F(xiàn)在開始后悔今年注會沒有考審計了。眼光沒有看這么遠(yuǎn)啊，現(xiàn)在才知道自己的知識是多么的欠缺。

下午介紹了審計項目管理的流程，主要還是審計工作計劃，以及審計工作底稿的編制。聽了后感覺審計工作風(fēng)險太大了，計劃往往沒有變化快。這就特別需要審計人員的專業(yè)判斷了。

注冊會計師考試審計這一科的教材我有讀過幾章，對向老師講解的知識還算有點(diǎn)了解，自己在心里也在思考，書上的那些知識適用于考試，讓我們了解審計具體是一個什么概念。在實際中，如果我們不是注冊會計師，沒有幾年的實踐經(jīng)驗，書上的那些知識對于我們初級的實習(xí)生來說，根本不能領(lǐng)悟到其中的精髓。只有理論聯(lián)系實際，才能真正體會到審計的專業(yè)性。到后來出外勤才深刻體會到了這一點(diǎn)。

接下來的一個星期，由于我實習(xí)的項目還沒有開始，我基本呆在所里面學(xué)習(xí)。事務(wù)所內(nèi)勤實行八小時工作制，朝九晚五，因為學(xué)校距離事務(wù)所辦公地址很遠(yuǎn)(事務(wù)所辦公地址位于成都市區(qū)中心地帶)我每天得早上7點(diǎn)就起床，習(xí)慣了大學(xué)里自由散漫生活的我確實有點(diǎn)困難。天職國際的執(zhí)業(yè)規(guī)范就有十三冊，在公司的日子里，我把它都翻了好幾遍了，卻始終沒有什么感覺?？磥韺徲嫶_實是一個實踐性很強(qiáng)的工作。沒有深入實踐，空有理論知識也沒有用啊。紙上得來終覺淺，絕知此事要躬行。很期待外勤工作的到來。

2. 外勤—華潤錦華

很興奮坐上了去遂寧的班車，同時也很焦急：興奮的是準(zhǔn)備了這么長的時間了，終于可以接觸到實際的審計工作了，焦急的是自己到底能不能把分配給自己的工作做好。

下午到了遂寧。很不幸遇到大雨，突然發(fā)現(xiàn)四川的冬天也可以讓人冷的打顫。晚上和項目組的人員聚了一下，討論了項目的工作計劃。后來實習(xí)發(fā)現(xiàn)，這個項目做的非常規(guī)范，質(zhì)量也是非常的高的。我很幸運(yùn)，第一次外勤審計的項目就是上市公司，項目組都是經(jīng)驗豐富的同事。由于段老師計算機(jī)不太熟練，我主要配合段華老師工作。

第二天開始了現(xiàn)場工作，段老師和我主要負(fù)責(zé)銷售和收款循環(huán)的審計。開始還是和華潤錦華的財務(wù)人員交流了一下工作計劃以及所缺的資料。

收入的截止測試。由于資料提供方面的原因，我們從07年收入的截止測試開始。對主營業(yè)務(wù)收入項目實施截止期測試，其目的主要在于確定被審計單位主營業(yè)務(wù)收入業(yè)務(wù)的會計記錄歸屬期是否正確。很多公司出于利潤調(diào)節(jié)的需要，可能會把收入確認(rèn)的時間進(jìn)行調(diào)整從而把利潤進(jìn)行調(diào)到不同的會計期間。在XX年12月和XX年1月實現(xiàn)的銷售中各抽取幾筆，檢查憑證，對每筆交易的賬簿記錄、銷售發(fā)票、發(fā)貨記錄進(jìn)行了詳細(xì)的檢查。

分析程序，主要是對全年的銷售數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，以發(fā)現(xiàn)其中異常。主要是段老師指點(diǎn)，我來處理數(shù)據(jù)了。分析的確需要對數(shù)據(jù)高度的敏感性，找到不符合趨勢的地方，然后指導(dǎo)后面的審計程序。這也讓我明白審計不僅僅是對著電腦，復(fù)制粘貼的機(jī)械活，同樣需要非常專業(yè)的知識和判斷能力。

抽憑，是這是審計過程中做的最多的一件事情了。抽評測試時，天天和憑證打交道。有時候一天要處理幾百張，檢查以后把他業(yè)務(wù)內(nèi)容，金額，附件內(nèi)容等記錄下來。和同事們交流是發(fā)現(xiàn)，抽憑的確是件非常考驗人耐心的環(huán)節(jié)。有時，被審計單位的工作人員下班后，就我一個人在財務(wù)部檔案室昏暗的燈光下查找需要的憑證。當(dāng)完成一天的工作后，看著自己做的底稿寫滿了密密麻麻的數(shù)字，自己的勞動成果得到大家的認(rèn)同時，就會體驗到深深的樂趣。

銀行函證，是工作中遇到的比較輕松的環(huán)節(jié)了。在華潤錦華公司財務(wù)部工作人員的陪同之下，跑的遂寧十幾家銀行。函證是貨幣資金審計過程中一個非常重要的程序，工作也比較繁瑣。主要是銀行的工作服務(wù)意思不行，每次去就像小人求老爺似的。同樣這次也領(lǐng)略的不同銀行的服務(wù)態(tài)度，也可以說是公司的文化。當(dāng)然這次不同有被審計單位的熟人的陪同就方便了許多。真的是熟人好辦事啊。

這是我第一次審計外勤工作，不光在專業(yè)方面需要很好的學(xué)習(xí)，在和客戶溝通，打交道的社會經(jīng)驗上同樣需要好好學(xué)習(xí)。工作和在學(xué)校學(xué)習(xí)完全不一樣，在學(xué)校我接觸的是同年齡階段的人，而工作的不一樣，工作的接觸各個年齡階層的人，和他們打交道。這一點(diǎn)在外勤工作結(jié)束后老總請我們吃飯的時候能深刻理解。那天錦華公司的經(jīng)理、財務(wù)總監(jiān)和幾個部門的領(lǐng)導(dǎo)和我們項目組的全體同事一起吃飯。我特緊張，他們還稱我小鄒老師。觥籌交錯之間，我意識到不光要學(xué)習(xí)專業(yè)方面的知識，社會知識同樣要學(xué)習(xí)。不同的場合他們都有著自己發(fā)揮的空間。

3.外勤—自貢硬質(zhì)合金有限責(zé)任公司

去自貢是在回學(xué)校的第二天。從回家過年到返校一共才十天，在家呆了不到一個星期，這真的不是我想象中的假期。一想到畢業(yè)以后也差不多，就當(dāng)是提前體驗了吧。

這次外勤經(jīng)常加班，天天高強(qiáng)度的工作，連續(xù)了半個月。其實加班也沒做到什么東西，做了一天工作，一直對著電腦，頭都暈了，晚上只希望快點(diǎn)回去休息了。

有了上次遂寧審計的經(jīng)驗，我做的工作速度快多了，不至于沒有方向感。上次主要做的就是抽評測試，天天和憑證打交道，還有就是數(shù)據(jù)的錄入工作。而這次還要開始完成部分項目的審計。數(shù)據(jù)核對，制表，穿行測試，細(xì)節(jié)性測試，貸款評價表，監(jiān)盤都需要我自己獨(dú)立完成。

抽評測試，作為實習(xí)生，這一項工作是少不了的，面對一大堆擺在自己面前的記賬憑證，讓人眼花繚亂。我是第一次獨(dú)立接手抽評工作。從數(shù)據(jù)的抽樣到憑證查找，很快我就適應(yīng)了這項工作。通過這次項目，我更進(jìn)一步了解了抽評測試是怎么樣的一個程序，以及工作中應(yīng)該注意的地方。

籌資的內(nèi)部控制測試，這是我做的最復(fù)雜的一項了。主要是向被審計單位了解相關(guān)的內(nèi)部管理制度。由于我沒有實際的企業(yè)財務(wù)經(jīng)驗，對企業(yè)的銀行貸款的相關(guān)程序也不太了解，所以工作開展起來比較困難。還好楊老師提供了一份她做的內(nèi)控測試的底稿給我參考，和被審計單位的資料比較，很快理清了工作的思路。同被審計單位的財務(wù)人員交流過程中，詳細(xì)詢問了關(guān)于籌資的工作程序和審批制度。完成以后又進(jìn)行了符合性測試，這項工作很耗費(fèi)時間，首先的閱讀公司的年度預(yù)算報告了解其籌資計劃;然后取得董事會、總經(jīng)理辦公會議的相關(guān)文件記錄了解貸款計劃的審批流程;取得其銀行的貸款合同，查看相關(guān)人員簽字記錄;最后檢查貸款的賬務(wù)處理及利息的處理。

細(xì)節(jié)性測試，這項工作主要是和被審計單位的工作人員溝通。我拿著底稿，然后一項一項的去詢問相關(guān)的工作人員，看他們的工作程序和機(jī)構(gòu)設(shè)置是否是按公司章程實施的，是否符合籌資內(nèi)控的要求。通過詢問發(fā)現(xiàn)，一般來說公司很難達(dá)到公司章程所規(guī)定的那樣，諸如混的現(xiàn)象存在，管理上的漏洞自然不少。

監(jiān)盤，審計一個術(shù)語。做這項工作的時候，我主要去監(jiān)視倉庫管理人員盤點(diǎn)庫存商品。由于此公司的產(chǎn)品主要是機(jī)械制品，產(chǎn)品品種很多，規(guī)格不一，所以盤點(diǎn)起來只有一個一個品種來數(shù)。數(shù)量實在太多，要是完成達(dá)到一定百分比的話，沒有十天半個月的，根本不可能完成。只有抽取幾筆金額比較大的，來盤點(diǎn)了。監(jiān)盤工作結(jié)束后我需要做的就是倒扎計算至被審計單位資產(chǎn)負(fù)債表日的貨幣資金是否相符合。

上市公司審計工作計劃范文第5篇

[關(guān)鍵詞] 風(fēng)險導(dǎo)向;內(nèi)部審計;實施機(jī)制

[中圖分類號] F239.4 [文獻(xiàn)標(biāo)識碼] B

一、引言

隨著日益加劇的商業(yè)競爭和企業(yè)經(jīng)營管控的復(fù)雜化，投資者、管理者、董事會以及社會公眾等對企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督職能期望越來越高。除了對企業(yè)財務(wù)收支活動的真實、合法性審計之外，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)還應(yīng)盡可能發(fā)現(xiàn)公司存在的舞弊行為，并對企業(yè)面臨的戰(zhàn)略風(fēng)險、業(yè)務(wù)經(jīng)營風(fēng)險、管理風(fēng)險進(jìn)行識別、評估和采取進(jìn)一步應(yīng)對措施。特別是《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的實施，對上市公司內(nèi)部審計從制度遵循性審計向風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計模式的轉(zhuǎn)變確立了法理基礎(chǔ)。對風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的內(nèi)涵、實施過程、關(guān)注重點(diǎn)等內(nèi)容的分析，對企業(yè)在風(fēng)險管理框架下實施ROIA提供了操作借鑒。

二、文獻(xiàn)述評

麥克寧（McNamee）[1]提出了內(nèi)部審計的新范式―ROIA，反映了ROIA目標(biāo)與企業(yè)目標(biāo)的契合，首先確認(rèn)企業(yè)目標(biāo)或某項交易的目標(biāo)，然后分析對這些目標(biāo)產(chǎn)生影響的風(fēng)險以及能夠管理這些風(fēng)險的控制，最后測試實際的控制考慮其能否切實管理這些風(fēng)險。2001年，COSO委員會（Committee of Sponsoring Organization of the Tread way Commission）開始著手對企業(yè)整體風(fēng)險管理框架（Enterprise Risk Management Framework，簡稱ERM）進(jìn)行研究，2003年7月了ERM框架征求意見稿。2002年7月25日，美國國會通過了《薩班斯―奧克斯利（SOX）法案》（即《公眾公司會計改革和投資者保護(hù)法案》，以下簡稱《法案》）?！斗ò浮芬笏性诿绹鲜械墓径急仨氃O(shè)立審計委員會，內(nèi)部審計的作用與職責(zé)得到充分肯定。2004年COSO委員會推出了《企業(yè)風(fēng)險管理――整體框架》，體現(xiàn)了企業(yè)內(nèi)控與風(fēng)險管理在為利益相關(guān)者創(chuàng)造價值中的重要性。

國內(nèi)關(guān)于ROIA大都還局限于金融、保險等高風(fēng)險行業(yè)的研究。如王軍法，關(guān)旭（2010）分析了ROIA在商業(yè)銀行風(fēng)險管理中的重要作用[2]。在內(nèi)部審計項目過程中，黃海，張晨（2008）認(rèn)為風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計研究主要集中于如何在年度審計計劃編制過程中運(yùn)用ROIA[3]。但是國內(nèi)關(guān)于具體審計項目中貫徹ROIA理念的實踐性研究并不多見。如何按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的強(qiáng)制要求實施風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計，成為擺在我國上市公司治理層面亟待解決的問題。

三、風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計基本理論分析

（一）風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的內(nèi)涵

IIA在《組織治理―內(nèi)部審計人員指南》中明確表示：“內(nèi)部審計是通過對組織的風(fēng)險管理、控制和治理程序進(jìn)行確認(rèn)，才成為有效治理重要基石之一的”?？梢?，ROIA是以對整個組織的風(fēng)險進(jìn)行全面評估與改善，以達(dá)到防弊、興利、增值目的的一種審計理念。其目的在于為組織增加價值和提高組織的運(yùn)作效率。它通過系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，評價和改善風(fēng)險管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實現(xiàn)其目標(biāo)。

1.風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的本質(zhì)。在風(fēng)險管理框架下，受托責(zé)任關(guān)系以及管理控制發(fā)生了一系列變化：首先在于委托人的廣泛性所帶來的外部受托責(zé)任多樣化，與強(qiáng)調(diào)股東利益的狹義委托受托關(guān)系相比，現(xiàn)階段更加強(qiáng)調(diào)各種利益相關(guān)者的利益，包括顧客、員工甚至社會等。其次，由于股權(quán)的分散，企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大，企業(yè)內(nèi)部管理層次的增多，導(dǎo)致內(nèi)部受托責(zé)任的多層性。企業(yè)必須將更廣泛的外部受托責(zé)任關(guān)系分解到多層次的風(fēng)險管理之中，因此ROIA的本質(zhì)是確保受托責(zé)任有效履行的能動的管理控制機(jī)制[4]。

2.風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的對象。內(nèi)部審計對象是內(nèi)部審計的客體，與內(nèi)部審計本質(zhì)有密切關(guān)系。這種綜合審計相比管理導(dǎo)向內(nèi)部審計階段而言，更強(qiáng)調(diào)關(guān)注公司治理框架中風(fēng)險發(fā)現(xiàn)與風(fēng)險管理，關(guān)注管理者及其經(jīng)營管理行為可能出現(xiàn)的風(fēng)險，關(guān)注組織在整個治理過程中的決策風(fēng)險與經(jīng)營風(fēng)險。

3.風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的目標(biāo)。ROIA目標(biāo)及職能審計主體通過內(nèi)部審計活動所期望達(dá)到的目標(biāo)或者說是一種境界，體現(xiàn)的是主觀的要求。“增加價值”一詞是風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的指導(dǎo)方向，是內(nèi)部審計活動的宗旨和目的，內(nèi)部審計雖然不參加生產(chǎn)和銷售活動，但它可以通過保護(hù)組織資產(chǎn)、減少組織風(fēng)險、降低自身審計成本、提出有價值的建議、增加阻止獲利機(jī)會等活動來為組織增加價值，為組織帶來巨大的利益。

（二）ROIA的理論基礎(chǔ)

ROIA作為一種新興的內(nèi)部審計模式，要協(xié)調(diào)好程序理性與結(jié)果理性之間的沖突，必須建立在合乎邏輯的以下理論基礎(chǔ)之上：

1.委托理論。最初則是于1976年由Jensen & Meckling提出來的，這一理論后來發(fā)展成為契約成本理論（張春霖，1994）。內(nèi)部審計服務(wù)主要面向公司管理當(dāng)局和公司董事會。內(nèi)部審計是因為所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)問題而產(chǎn)生，其目的在于降低企業(yè)成本、最大化企業(yè)價值。委托人和人往往都有各自不同的利益訴求，利益沖突難以避免。內(nèi)部審計服務(wù)正是增強(qiáng)委托人和人信任，化解雙方利益沖突的一種制度安排。

2.風(fēng)險管理理論。早先的風(fēng)險管理理論把風(fēng)險管理的對象局限在純粹風(fēng)險，且重點(diǎn)放在風(fēng)險控制上。但從目前的理論研究看，開始轉(zhuǎn)向以企業(yè)風(fēng)險為管理對象的全部風(fēng)險說法轉(zhuǎn)變。班尼斯特和鮑卡特（1998）在《Practical Risk Management》中認(rèn)為：“風(fēng)險管理應(yīng)對威脅企業(yè)資產(chǎn)和收益的風(fēng)險進(jìn)行識別、測定和經(jīng)濟(jì)控制”。威廉斯和漢斯（2004）指出：風(fēng)險管理是通過對風(fēng)險的識別、衡量和控制而以最小的成本使風(fēng)險所致?lián)p失達(dá)到最低程度的管理方法。如今，風(fēng)險管理已成為一門新興管理學(xué)科。ROIA對企業(yè)風(fēng)險識別、衡量以及應(yīng)對就是風(fēng)險管理理論在內(nèi)部審計領(lǐng)域的運(yùn)用。

（三）風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的特征

索耶將內(nèi)部審計定義為：對組織中各類業(yè)務(wù)和控制進(jìn)行獨(dú)立評價，以確定是否遵循公認(rèn)的方針和程序，是否符合規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)，是否有效和經(jīng)濟(jì)的使用了資源。而ROIA是一種獨(dú)立、客觀的保證和咨詢活動。其目的在于為組織增加價值和提高組織的運(yùn)作效率。與傳統(tǒng)內(nèi)部審計比較，ROIA的特征主要表現(xiàn)在：一是審計的起點(diǎn)從公司的全面風(fēng)險識別與評估開始，從企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境出發(fā)，識別與評價財務(wù)報告層次的重大錯報風(fēng)險，包括企業(yè)戰(zhàn)略與商業(yè)模式規(guī)劃、經(jīng)營業(yè)務(wù)執(zhí)行層面的風(fēng)險源;二是審計的方法方面，更加注重分析程序的運(yùn)用，比如業(yè)務(wù)收入，成本等的趨勢、結(jié)構(gòu)以及比較分析等;三是審計的目標(biāo)側(cè)重在識別與應(yīng)對風(fēng)險基礎(chǔ)上，為公司價值增值提供確認(rèn)與咨詢服務(wù)。

四、風(fēng)險導(dǎo)向型內(nèi)部審計實施機(jī)制

實施機(jī)制是實施的程序和過程，是指制度內(nèi)部各要素之間彼此依存，有機(jī)結(jié)合和自動調(diào)節(jié)所形成的內(nèi)在關(guān)聯(lián)和運(yùn)行方式。ROIA實施機(jī)制主要指ROIA章程的制定，部門的建立和ROIA的具體實施過程。

（一）制定風(fēng)險導(dǎo)向型內(nèi)部審計章程

內(nèi)部審計是組織內(nèi)部保障和支持組織目標(biāo)實現(xiàn)的一種獨(dú)立的管理活動。其活動范圍涉及各個不同的職能部門、不同的管理層級以及各種信息資源。因此，在內(nèi)部審計章程中對內(nèi)部審計活動目標(biāo)、權(quán)利和職責(zé)進(jìn)行清晰明確的界定是開展內(nèi)部審計的基本條件和重要保障。內(nèi)部審計章程一般由內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)起草，起草的章程要與組織目標(biāo)和內(nèi)部審計準(zhǔn)則相一致，然后報給高級管理層、董事會、審計委員會或其他治理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)或通過。章程一經(jīng)批準(zhǔn)便形成管理當(dāng)局與內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)雙方的協(xié)議。內(nèi)部審計章程的內(nèi)容主要包括：內(nèi)部審計工作的目的;ROIA在組織中的地位，即獨(dú)立性;ROIA有權(quán)接觸和執(zhí)行與審計工作有關(guān)的資料、人員和財務(wù);ROIA活動范圍，包括在風(fēng)險管理中的責(zé)任和對后續(xù)審計的授權(quán);有關(guān)開展保證服務(wù)和咨詢服務(wù)的規(guī)定和原則。

（二）風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)置

內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)是在公司從事審計監(jiān)督和風(fēng)險識別與評估工作的獨(dú)立部門，是公司內(nèi)部治理體系的重要組成部分。為提高審計監(jiān)督效率和效果，公司應(yīng)按照相對獨(dú)立性原則、功能性與效率性統(tǒng)一原則、權(quán)威性原則設(shè)置風(fēng)險導(dǎo)向型內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)。此外，正如Yung-MingShiu（2008）所言，風(fēng)險管理和以風(fēng)險為本的監(jiān)管是否有效，很大程度上決定于內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況以及內(nèi)部審計人員的能力。因此，公司應(yīng)隨審計環(huán)境變遷，不斷提高內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力和服務(wù)水平。具體包括：內(nèi)審人員與被審計部門一起證實他們工作的共同組織目標(biāo);內(nèi)審人員應(yīng)告知被審計部門在審計過程中的全部審計發(fā)現(xiàn);內(nèi)審人員應(yīng)該保持對風(fēng)險管理、公司治理、財務(wù)法規(guī)以及審計技術(shù)等方面的持續(xù)學(xué)習(xí)。

（三）規(guī)范ROIA實施程序

一般而言，內(nèi)部審計程序包括審計計劃、審計實施、審計報告、后續(xù)審計等主要階段。ROIA實施程序則更加突出對風(fēng)險管理過程的測試與評價。在審計計劃之前要結(jié)合對公司各部門基本情況的了解，初步評估被審單位的重大錯報風(fēng)險，制定審計工作計劃。在審計實施階段，首先確認(rèn)組織所要達(dá)到的目標(biāo)，其次要采用風(fēng)險評估程序，分析達(dá)成目標(biāo)的潛在風(fēng)險水平和審計重點(diǎn)，再次通過控制測試程序和實質(zhì)性程序，分別驗證被審組織的風(fēng)險管控措施的有效性和經(jīng)營業(yè)務(wù)過程及結(jié)果的合規(guī)性、公允性等。在審計報告階段，內(nèi)部審計人員應(yīng)該就風(fēng)險審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題與管理層、董事會進(jìn)行充分討論，最終確定可接受的風(fēng)險水平，出具審計報告，為防控風(fēng)險、提高管理效率發(fā)揮內(nèi)部審計的咨詢及服務(wù)職能。在后續(xù)審計階段，一是要檢查審計建議和糾正措施的實施情況，二是對風(fēng)險的再評估，確保組織的風(fēng)險水平得到有效管理和控制。

建立內(nèi)部控制機(jī)制對內(nèi)部審計提出了新要求。傳統(tǒng)制度遵循性的企業(yè)內(nèi)部審計應(yīng)適應(yīng)新形式的需要，確立以風(fēng)險管理為審計導(dǎo)向，管理流程為審計路徑，以強(qiáng)化內(nèi)控為審計核心，以價值增值為審計目標(biāo)的風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計模式，以確保內(nèi)控新機(jī)制的有效實施。然而，風(fēng)險導(dǎo)向型內(nèi)部審計這一前沿問題在我國仍處于初步探索階段，無論是在理論層面還是在實踐操作上都缺乏系統(tǒng)化和結(jié)構(gòu)化的思考。本文一方面通過對風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的內(nèi)涵、實施過程、關(guān)注重點(diǎn)等內(nèi)容的全面分析，為企業(yè)在風(fēng)險管理框架下實施ROIA提供了理論支撐;另一方面，通過對ROIA的實施過程描述以及案例企業(yè)的應(yīng)用分析，為企業(yè)實施ROIA提供了操作借鑒。

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