財務部存在的問題及對策
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財務部存在的問題及對策范文第1篇
[關鍵詞]軍隊財務 內(nèi)部控制 問題 對策
中圖分類號：F253.7 文獻標識碼：A 文章編號：1009-914X（2015）30-0066-02
一、現(xiàn)行軍隊財務內(nèi)部控制存在的主要問題
（一）財務內(nèi)部控制存在的主要問題
1、內(nèi)部控制制度不夠完善。軍隊現(xiàn)行的財務法規(guī)制度雖然很多，但內(nèi)部控制制度顯得不夠完善系統(tǒng)，可操作性不強。財務管理制度和會計制度對內(nèi)部控制的要求局限于“實行會計出納分管”，缺乏一個完整具體使用廣泛的內(nèi)部控制制度。常常是宏觀控制制度多，微觀控制制度少；原則性的制度多，易操作的制度少；強調(diào)自覺遵守制度多，經(jīng)常性制約制度少。其結果給投機取巧者以可乘之機，鉆制度的漏洞，牟取不正當利益。當今我軍不論在武器裝備和人員配備上都發(fā)生了很大的變革，財務部門面臨的業(yè)務也在不斷地拓展，這可能導致原有的控制程序控制環(huán)節(jié)控制措施控制崗位對新增的業(yè)務或會計事項失去控制作用。
2、內(nèi)部控制機制不夠合理。由于財務部門人少事多，現(xiàn)行編制的人員與所承擔的控制任務不相稱，不相容職務的設定比較硬性，沒有太多選擇的余地，一人既管會計工作，又管內(nèi)部審計工作的現(xiàn)象比較普遍，甚至極少數(shù)單位會計還兼管出納工作，財務部門只能把工作重點放在經(jīng)常性業(yè)務處理，根本無暇實施嚴密的深層次的內(nèi)部控制。內(nèi)部控制還受到人際關系的影響，個別財務人員不能正確處理工作原則和人情之間的關系，降低了內(nèi)部控制制度的標準，影響了內(nèi)部控制的效力，在工作中出現(xiàn)雙重標準，不能做到公平公正公開，直接影響到財務工作的權威。
3、內(nèi)部控制意識淡薄。一些財務人員不能充分認識內(nèi)部控制的重要性，覺得內(nèi)部控制可有可無，有也只不過是多了一項吃力不討好的工作。客觀上財務工作業(yè)務范圍廣，業(yè)務量大，財務工作易出現(xiàn)重工輕管、降低工作標準、積極性不高、不愿意進行監(jiān)控等現(xiàn)象，或個別財務人員發(fā)現(xiàn)問題也視而不見，審核發(fā)現(xiàn)錯誤睜一只眼閉一只眼，會計不檢查出納工作，出納不過問會計的工作，認為干好自己的工作就行了，自己也沒那么多精力去管別人的工作。
1、觀念模糊。很多單位的領導不了解內(nèi)部控制的真正內(nèi)涵，輕視內(nèi)部控制，黨委集體理財制度流于形式，習慣于行政命令，家長制管理現(xiàn)象普遍存在，不能以身作則帶頭嚴格遵守內(nèi)部控制制度，逾越控制，，內(nèi)部個人控制現(xiàn)象嚴重；對財務人員的培訓只重形式不重實質(zhì)；管理者自身素質(zhì)還無法滿足新時期軍隊財務管理的需要，管理水平還有待提高。
2、組織機構制度不健全。缺乏相應的激勵與約束機制。財務人員合署辦公，這種機構設計的弊端較多，一是服務對象不明。存在部門與部門之間各自為政、互相推諉、人浮于事等現(xiàn)象；單位內(nèi)部權責分派體系不清晰，貫徹執(zhí)行不到位。二是財務部門不堪重負。由財務人員兼做會計，財務人員力不從心，既影響財務信息質(zhì)量又導致財務管理乏力，財務管理的工作質(zhì)量也隨之下降。三是違背不相容職務分離原則。由財務部門的主管即管財務收支又進行財務信息處理，容易導致捏造財務信息；財務與會計合并也不符合實物管理與會計記錄原則，而且容易產(chǎn)生個人舞弊。
3、會計人員的能力素質(zhì)較低。一些能力水平比較低的會計人員在進行賬務處理過程中往往會出現(xiàn)錯弊，特別是由于業(yè)務水平有限，對法規(guī)、制度的理解不深、不透，對軍事經(jīng)濟活動中的一些不確定因素及某一會計事項進行確認時，不可避免地出現(xiàn)計算的數(shù)據(jù)偏離實際，使財務信息出現(xiàn)不實；另一方面，職業(yè)道德水準較低。有些會計人員置會計的真實公允性不顧，為了小團體的利益而制造虛假財務信息，侵害軍隊的整體利益。在這樣不完善的控制環(huán)境下，軍隊財務內(nèi)部控制被弱化，普遍存在治理結構不健全，對財務責任人、經(jīng)手人監(jiān)管弱化，運行不規(guī)范，軍隊資產(chǎn)流失，財務信息失真等現(xiàn)象。
（三）監(jiān)控及評價存在的主要問題
軍隊單位都不同程度地建立了內(nèi)部控制制度，但在實際執(zhí)行過程中卻出現(xiàn)了“制度與執(zhí)行是兩回事”的現(xiàn)象。當前，內(nèi)部審計部門人少事多的矛盾突出，使得審計的觸角難以延伸到軍事經(jīng)濟的每一個部門、每一個角落，審計監(jiān)督存在死角。審計機構在審計監(jiān)督過程中發(fā)現(xiàn)的問題、提出的審計意見、審計決定，尤其是審計處理、處罰不被重視的現(xiàn)象較多。由于我軍業(yè)務領導靠業(yè)務部門，人事任免考核、提拔、獎懲靠政治部門，這些部門與審計部門缺乏聯(lián)系與協(xié)調(diào)，使審計結果難以進入這些部門，大大弱化了審計結果的利用。
（四）控制信息存在的主要問題
1、對數(shù)據(jù)輸入和輸出的控制過程沒有及早介入。介入早，了解情況充分，才可能防止數(shù)據(jù)在傳輸過程中發(fā)生錯誤、丟失、泄密等事故發(fā)生。因此，軍隊應該采用各種技術手段以保證數(shù)據(jù)在傳輸過程中的準確、安全、可靠。如將大量的財務業(yè)務劃分成小批量傳輸，數(shù)據(jù)傳輸時應順序編碼，傳輸時要有發(fā)送和接收的標識，收到被傳輸?shù)臄?shù)據(jù)時要有肯定確認的信息反饋，每批數(shù)據(jù)傳輸時要有時間、日期記號等等。
2、控制手段缺乏高科技依托。我軍軍事斗爭準備時間緊、任務重、項目多，軍隊內(nèi)部控制的對象多而專業(yè)人員少，要完成內(nèi)部控制的任務，必須依托高科技來改進控制手段，提高控制的效率。我軍的計算機網(wǎng)絡化建設剛剛起步，應該以高起點為原則，在開發(fā)推廣計算機控制業(yè)務上，組織力量攻關，開發(fā)具有世界先進水平的能夠在網(wǎng)上運行的控制軟件，充分借鑒外在計算機網(wǎng)絡化辦公的先進做法，要加大控制工作的硬件投入和人才的培養(yǎng)。
二、加強軍隊財務內(nèi)部控制制度的措施
（一）建立健全制度，加強內(nèi)控制度的嚴密性
1、建立健全的內(nèi)部控制體系。近年來，隨著軍隊財務制度改革的深化，經(jīng)費供應標準化的范圍在不斷擴大，為施行內(nèi)部控制提供了有效的保證。但是，也應當看到，目前有些經(jīng)費的開支標準與實際相差甚遠。比如事業(yè)經(jīng)費中非事業(yè)性開支比例過大的問題，就與標準的不合理和規(guī)定不明確有一定的關系。為此，必須實事求是地調(diào)整標準，明確經(jīng)費的開支范圍，對事業(yè)費中的業(yè)務雜支，要規(guī)定一定比例。
2、建立內(nèi)部控制更新發(fā)展制度。內(nèi)部控制制度并不時一勞永逸的，它需要不斷完善和更新。單位可以每年組織檢驗一次內(nèi)部控制制度的有效性，有利于軍隊財務管理的就加以更好的發(fā)展發(fā)揮，而不利于軍隊財務管理的就加以更新和完善，以適應環(huán)境的不斷變化，發(fā)揮內(nèi)部控制的最大的作用。
3、建立資金安全控制制度。對庫存現(xiàn)金嚴格按規(guī)定實行限額管理，定期盤點，不得以票據(jù)、白條或?qū)嵨锏盅含F(xiàn)金。加強對票據(jù)的控制。收費人員不得開票據(jù)，不準利用職務之便挪用公款。嚴格按規(guī)定管理銀行賬戶。銀行存儲只能存放于規(guī)定銀行，嚴禁非法通過信用機構、外資銀行存款獲取利息或個人撈取好處。
4、建立電算化內(nèi)部控制制度。應做到以下幾點：一是明確分工，各司其職。各業(yè)務人員負責擔任本業(yè)務應用軟件數(shù)據(jù)的輸入、輸出工作；二是嚴格落實機房管理控制，確保機房及系統(tǒng)安全。非工作人員不能隨意入機房，非業(yè)務操作員不能隨意動用電腦。三是對于提升、調(diào)動和停止工作的數(shù)據(jù)處理人員，應辦理一次性的交接手續(xù)，收回所有的鑰匙、證件及全部的手冊、各種應用軟件，并進行必要的離職保密教育，防止他們離職后泄露機密信息。如果需拿私人物品，應由有關人員陪同。
（二）完善機制，增強內(nèi)部控制的約束性
首先，要建立內(nèi)控管理責任制。各級領導和財務、裝備、物資等管理和使用部門，在內(nèi)部控制流程中建立相應的控制責任制，層層簽訂責任書，嚴明各級責任，明確規(guī)定責任目標的內(nèi)部監(jiān)督制約任務。二是建立廉政考察和責任追究制度。以財務的使用為重點，以防止濫用財力為核心，定期檢查考核，采取獎懲措施，激勵內(nèi)部制約機制的高效運行。三是落實崗位分工責任制。按照資金使用的過程和錢物轉化運動規(guī)律，明確資金、財產(chǎn)運行各環(huán)節(jié)崗位責任和各項經(jīng)濟業(yè)務的處理程序，并公開辦事項目、辦事程序和辦事結果。杜絕一人兼崗或獨自操作全過程；部分通用專業(yè)崗位采取定期輪換制度。四是形成監(jiān)督的合力。相關領導和財務、審計、紀檢、等職能部門要相互配合，銀行監(jiān)督和群眾監(jiān)督緊密結合，以促進控制功能的發(fā)揮和提升。五是保持監(jiān)督機制運行的經(jīng)?；１仨毎驯O(jiān)督檢查內(nèi)控制度落實效果貫穿到單位經(jīng)濟管理行動的始終，落實到部隊經(jīng)濟建設的每個方面。
（三）實行科學的預算編制方法
軍隊預算是軍事資源的分配方式，是具有法律效力的軍費分配使用計劃，通過它對官兵生活、裝備購置、戰(zhàn)備建設、教育訓練等各項事業(yè)實施財力保障，事關軍隊建設全局，直接決定著軍事財力的配置與運用效率。軍費預算管理是我軍財務管理最基本、最具有權威性的管理方法，編制、執(zhí)行、分析考核軍費預算方案是我軍財務管理工作的主要內(nèi)容。采用科學合理的預算編制方法是加強預算經(jīng)費管理控制，提高軍費使用效益的重要環(huán)節(jié)。
（四）改革經(jīng)費支出制度，實施必要的財務監(jiān)督
1、對一般開支實行包干制。凡能包干發(fā)給個人的經(jīng)費，就按標準包干發(fā)給個人。諸如差旅費、醫(yī)療費、零星辦公用品費、伙食費等，均可包干發(fā)給個人。凡能包干發(fā)給部門和小單位的經(jīng)費，可按標準或預算定額，包干發(fā)給單位。如書報費、公用水電費、電話費、會議費等。包干發(fā)給單位的經(jīng)費，在完成既定任務的情況下，介于可轉下年度繼續(xù)使用，也可用于單位成員的福利和獎勵。
2、對大宗開支實行責任制。對不宜實行包干的經(jīng)費和大宗開支，實行經(jīng)濟責任制。如物資采購費、設備購置費、工程建設費、大型設備修理費等。在開支之前應由承辦單位和具體執(zhí)行人根據(jù)國家和軍隊有關規(guī)定提出詳細開支計劃，經(jīng)財務部門和有關業(yè)務部門審查單位領導或上級批準執(zhí)行。對經(jīng)過努力，確能按質(zhì)、按量、按時完成任務，開支符合規(guī)定，按開支計劃有結余的，可按結余數(shù)的一定比例提取獎金，獎勵承辦單位和具體執(zhí)行人。
3、對裝備修理、物資采購實行定點制。對機動車輛和各種機器設備的維修，除特殊情況外，一律在指定的部隊工廠、修理所維修，否則不予報銷。對其他裝備的修理亦應照此辦理。同時，要擴大軍人服務社和生活服務中心的規(guī)模和服務范圍，統(tǒng)一辦理部隊通用物資的采購和供應。對部隊所需公用物品、維修器材一類的物資，由軍人服務社統(tǒng)一組織供應；對伙食單位的主副食，統(tǒng)一由生活服務中心采購和供應。這樣可以減少假發(fā)票滋生的機會，便于實施財務監(jiān)督。
財務部存在的問題及對策范文第2篇
關鍵詞：建筑企業(yè) 內(nèi)部財務控制 對策
建筑業(yè)是我國的重要行業(yè)之一，在我國的經(jīng)濟發(fā)展和現(xiàn)代化建設中具有不可替代的重要作用。但是隨著社會主義市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展和建筑施工企業(yè)市場競爭的日趨激烈，其在內(nèi)部控制過程中存在的諸如內(nèi)部管理松弛、控制弱化、會計造假、財務報告失真等問題的也越來越多的暴露出來。而建筑施工企業(yè)的內(nèi)部控制，很大一部分在財務方面，因為財務是掌握企業(yè)收支和核算的主要環(huán)節(jié)，各項經(jīng)濟政策、財經(jīng)法規(guī)，都是通過企業(yè)財務部門去執(zhí)行、落實。要搞好內(nèi)部控制，必須從加強企業(yè)財務管理入手，保證建筑施工企業(yè)資產(chǎn)安全、高效的運轉，提高各項經(jīng)費的利用率，最終實現(xiàn)單位支出最少，獲得的社會效用最大，促進建筑施工企業(yè)走可持續(xù)發(fā)展道路。如何加強建筑企業(yè)內(nèi)部管理、完善企業(yè)內(nèi)部財務控制制度、提高內(nèi)部控制的效率和效果、提升企業(yè)市場競爭力是擺在每個建筑企業(yè)管理者面前的首要問題。
一、建筑企業(yè)內(nèi)部財務控制存在的問題分析
建筑施工企業(yè)因為其生產(chǎn)周期比較長、涉及面比較廣，同時在資金籌措、工程價款結算方式、成本核算等方面，又與其他企業(yè)存在許多的不同之處。因此，在企業(yè)的財務內(nèi)部控制管理方面也更為的困難，一些企業(yè)內(nèi)部財務控制現(xiàn)存的諸多問題已嚴重影響到內(nèi)部控制制度的有效發(fā)揮。
（一）內(nèi)部財務控制的環(huán)境不完善
目前部分建筑施工企業(yè)內(nèi)部財務控制環(huán)境的仍不理想，給企業(yè)內(nèi)控活動的開展造成了較大的障礙，其主要表現(xiàn)在：一是內(nèi)部組織結構不合理。我國部分建筑企業(yè)的內(nèi)部控制在組織結構方面依然沿用傳統(tǒng)的組織模式，呈現(xiàn)出機構臃腫、管理層次多、多重領導或無人領導等問題，致使內(nèi)部控制的各項工作無法順利開展，影響內(nèi)部控制的有效實施；二是內(nèi)部控制意識淡薄。建筑施工企業(yè)施工生產(chǎn)的注意力往往過多的集中在工程項目的進度和效益上，很多企業(yè)雖然制定了較為完善的內(nèi)部控制制度，但僅僅用來應付有關部門的檢查等，不管內(nèi)部控制的實際執(zhí)行情況如何，遇見具體問題時也強調(diào)靈活性，使內(nèi)部控制制度流于形式。
（二）財務預算管理缺乏科學性
全面有效的預算管理對于建筑行業(yè)非常重要，但很多企業(yè)并未建立起完善的預算管理制度，有的企業(yè)雖有預算制度，但面對瞬息萬變的市場環(huán)境時，缺少時效性和準確性，各部門的財務預算編制也缺乏溝通。一些企業(yè)在編制時僅僅關注生產(chǎn)經(jīng)營階段，強調(diào)生產(chǎn)成本的節(jié)約與控制，缺少全面預算觀念，忽視的完整的財務預算指標體系的建立和完善。
（三）財務風險巨大，防范意識薄弱
建筑施工企業(yè)具有項目分散、流動性大、管理幅度大的特點，這無疑會給菖企業(yè)的財務管理帶來一定的困難。為了企業(yè)的生存發(fā)展，為了在建筑市場中搶占一席之地，企業(yè)不得不承建一些墊資項目。墊資項目的財務風險大，如果建設方缺少誠信或由于自身資金嚴重不足，往往會將資金風險轉嫁給承建方，所以在承接墊資項目之前，對建設方進行資信調(diào)查，信用評估是很重要的環(huán)節(jié)，但很多施工企業(yè)并沒有意識到這一點，缺乏風險防范意識。
（四）缺乏完備、有效的內(nèi)部監(jiān)督機制
目前我國大部分建筑企業(yè)并沒有形成完備、有效的監(jiān)督檢查機制，企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督不到位， 內(nèi)部審計常常流于形式，導致了一些現(xiàn)象的發(fā)生。由于內(nèi)部審計耗時長、成本高等特點，一些企業(yè)為節(jié)約人力、物力和財力，只對工程項目的預算、變更等環(huán)節(jié)進行審計，而忽視了對項目竣工決算的審計，更多的是將財務報表作為審計的重點，而不重視內(nèi)部控制程序的測試和維護，致使內(nèi)部審計部門無法發(fā)揮真正的作用。
（五）激勵和約束機制有待完善
建筑施工企業(yè)財務內(nèi)部控制制度不但應該有科學合理的控制方法和程序，還應該有合理的激勵和約束機制，對應的跟蹤、分析、評價制度，而現(xiàn)有的單一激勵方式也難以調(diào)動起職工的積極性。
二、加強企業(yè)財務內(nèi)部控制的對策
（一）樹立新的內(nèi)部財務控制理念
在市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)面臨的環(huán)境復雜多變，經(jīng)營風險越來越大，要確保效益最大化的目標就必須確立財務管理在企業(yè)經(jīng)營管理中的重要地位，發(fā)揮財務的預測、分析、控制、考核等方面的作用。建筑企業(yè)面臨的風險是各種各樣的，一般由于項目投資大、生產(chǎn)周期長，經(jīng)常要受到多種因素的影響與干擾，而這些因素大多具有相當?shù)牟淮_定性，這不僅會影響企業(yè)實現(xiàn)既定目標，更難以保證企業(yè)的發(fā)展。單純的內(nèi)部控制框架制度和結構，無法規(guī)避其自身的局限性，在人為的串通舞弊和濫用權力方面，沒有針對性的內(nèi)部控制制度會顯得無能無力，為此，應著重找到容易舞弊、風險較高的地方，有針對性地制定內(nèi)部控制體系。
（二）搭建有效的內(nèi)部財務控制體系
當前我國建筑企業(yè)中暴露出來的許多諸多問題，都與內(nèi)部財務控制有著直接或間接的關聯(lián)。為了預防工程項目的各種舞弊行為，強化項目管控的質(zhì)量，建立一套適合建筑企業(yè)的財務內(nèi)部控制體系意義重大。
1、合理構建企業(yè)財務控制體系
企業(yè)能否有效的實施控制，決定著控制體系的成效。加強建筑施工企業(yè)的內(nèi)部財務控制，重點在于“控制”上。企業(yè)在堅持會計信息及時有用、資料真實完整、管理效率真實有效的基礎上，做到以人為控制主體，運用法律手段，實現(xiàn)內(nèi)部財務控制，達到企業(yè)財產(chǎn)安全完整，企業(yè)經(jīng)營健康運行的基本目標，這樣的財務控制體系就是合理的、系統(tǒng)的內(nèi)部控制體系。
2、重視重大施工項目的控制
建筑企業(yè)最主要的經(jīng)營活動，就是施工建設。對于一些重難點施工項目，企業(yè)更應加強對其的管理和控制。對這些重難點項目的施工和建設， 企業(yè)要實行集體決策或聯(lián)審、聯(lián)簽制度， 對施工項目給予全方面的考慮。同時對正在建設中的重大施工項目，企業(yè)還應指定專門機構或人員進行跟蹤管理，一旦發(fā)現(xiàn)異常情況要及時報告并妥善處理，這樣可以降低項目建設中可能出現(xiàn)的風險。
3、加強對實物資產(chǎn)的控制
施工材料、機械物資等實物資產(chǎn)是建筑企業(yè)經(jīng)營活動的重要工具，要做到對其定期進行盤點，實行差異的分析、追蹤控制是減少非必要損失的有效途徑。同時對實物資產(chǎn)收支認真登記，定期將其與實地盤點數(shù)核對，也可減少貪污、偷盜、毀損等現(xiàn)象的發(fā)生。對實物資產(chǎn)還可通過投保來減低意外事故發(fā)生后成本損失，最小化的減少相關風險。
4、嚴控業(yè)務審核流程
為確保內(nèi)控工作的效率及效果，建筑施工企業(yè)應實行“嚴格審核、分層確認”的原則，保障業(yè)務流程統(tǒng)一、規(guī)范和準確。企業(yè)應安排專業(yè)部門審核一般性流程，相關部門聯(lián)合審核重點流程，同時保證財務內(nèi)控文件與實際工作相符，為財務內(nèi)部控制有效的執(zhí)行奠定堅實的基礎。
（三）施行資金集中管理模式
資金是企業(yè)的血液，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營最終都是以現(xiàn)金的方式體現(xiàn)，因此資金管控是財務內(nèi)控的重要內(nèi)容。施行資金集中管理可以使企業(yè)內(nèi)部的金融活動更加的方便快捷，同時還降低了交易的成本，提高了資金使用率，同時企業(yè)能整體把握資金的流向，有利于對其整體戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。
（四）重視工程項目計價與造價核算環(huán)節(jié)
以勞務層內(nèi)部承包協(xié)議、勞務層合格工程量的實測驗收、勞務層的計量結算為重點，建立承包單價內(nèi)部協(xié)商機制、承包單價談判及審批機制，建立勞務層實物工程量的實測、核算和定期匯總程序，建立內(nèi)部計價管理制度。
（五）強化預算計劃執(zhí)行制度和績效考評制度
對于已經(jīng)審批的項目預算、進度，一般不得變動，如果確有必要變動，及對于執(zhí)行中出現(xiàn)的異常情況，需要作為特殊的關鍵控制點進行管理。企業(yè)應要科學設置考評指標體系。對企業(yè)內(nèi)部各責任部門和全體職工的工作完成結果進行定期和客觀評價，將考評結果作為確定職工晉升、評優(yōu)、調(diào)崗、辭職的依據(jù)。
（六）增強內(nèi)部審計部門的獨立性，強化內(nèi)部監(jiān)督機制
建筑施工企業(yè)應當充分發(fā)揮內(nèi)部審計部門的職能作用，強化內(nèi)部監(jiān)督機制，減少資產(chǎn)流失現(xiàn)象的發(fā)生，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。在項目施工完成后，企業(yè)應當委派內(nèi)部審計部門對該項目的整體施工情況進行審計，特別是對資金的使用情況，材料耗費、施工成本、固定資產(chǎn)等方面重點審核，降低資產(chǎn)流失的可能性。
加強建筑施工企業(yè)的財務內(nèi)部控制，不僅關乎企業(yè)效益，也影響著建筑施工企業(yè)的發(fā)展和生存。只有進行合理的財務管理內(nèi)部控制，企業(yè)才能更好的發(fā)展。所以，建筑施工企業(yè)應將財務管理內(nèi)部控制融入到各項管理工作之中，在管理時要積極采用先進技術和科學管理模式，提高企業(yè)財務管理水平，使企業(yè)得到更好的發(fā)展。
參考文獻：
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財務部存在的問題及對策范文第3篇
關鍵詞：行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制；問題及對策
我國企業(yè)內(nèi)部控制工作開展較早，相應的規(guī)章制度和理論聯(lián)系實踐經(jīng)驗經(jīng)過多年的發(fā)展現(xiàn)如今已較為成熟。相較于企業(yè)內(nèi)部控制制度建設，我國行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制體系建設較晚，隨著體制改革的不斷深化，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設取得了一定成績，控制水平也到了一個新的臺階，但當前大部分行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理工作仍然整體意識不強，內(nèi)部控制建設水平相對滯后，目前階段的內(nèi)部控制管理工作尚存在諸多問題與不足。因此，還需要進一步加強行政事業(yè)單位相關工作質(zhì)量。
一、行政事業(yè)單位財務內(nèi)部控制工作的目標
內(nèi)部控制是指單位為保障各項業(yè)務的有效運行而履行實現(xiàn)管理控制目標，通過制定制度、實施措施和執(zhí)行程序的職能，對經(jīng)濟活動的風險進行的防范和管控。體現(xiàn)為與行政、管理、財務和會計系統(tǒng)融為一體的組織管理結構、政策、程序和措施等。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制主要目標包括以下幾個方面。
1. 保證單位經(jīng)濟活動合法合規(guī)。通過建立和實施內(nèi)部控制，合理保證單位的經(jīng)濟活動在法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)進行，符合相關預、決算管理，會計管理，財政國庫管理，資產(chǎn)管理，建設項目管理等方面的法律法規(guī)和相關制度規(guī)定，避免違法違規(guī)行為的發(fā)生。
2. 合理保證行政事業(yè)單位資產(chǎn)的安全和使用有效。通過建立內(nèi)部控制措施，在合理保證資產(chǎn)安全的同時，將資產(chǎn)管理與預、決算管理，政府采購管理等相關制度結合，發(fā)揮資產(chǎn)效能，提高財政資金的使用效益。
3. 確保行政事業(yè)單位的財務信息真實完整。通過加強單位的會計核算和預算、決算管理，保證單位財務信息真實，完整，為內(nèi)部管理和外部監(jiān)管提供真實完整的信息支持。
4. 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作目標的意義應當涵蓋有效防范舞弊和預防腐敗。通過建立健全風險防控機制和責任追究與問責機制預防舞弊的發(fā)生。
5. 提高單位的管理水平和公共服務的效率和效果。有效防范各類經(jīng)濟活動的風險，加強管控，從而實現(xiàn)行政事業(yè)單位業(yè)務活動的總體目標及單位內(nèi)部控制的最高目標。
二、行政事業(yè)單位財務內(nèi)部控制與管理存在的主要問題與不足
（一）制度不健全且建設相對滯后
當前，我國行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度的建設發(fā)展較遲緩，制度建設相對滯后。2001年制定的《內(nèi)部會計控制規(guī)范》（財會〔2001〕41號）只是針對會計控制方面做出了一些規(guī)定，其相應的適應性和針對性相對較差。各單位單一制定的各方面財務管理制度與政策配套出臺的相關制度適應性不強，不可能替代內(nèi)控制度。相關內(nèi)容導致流程不合理，職責權限不明確，相互制約監(jiān)督不能有效發(fā)揮?；蛄饔谛问剑虿荒芘c時俱進，難以有效實施影響內(nèi)控目標實現(xiàn)。同時，不能跟隨外部環(huán)境的變化與管理目標的改變不斷完善與修訂，不配套不協(xié)調(diào)情況依然存在。
（二）整體意識淡薄，重視程度不夠
建立起內(nèi)控制度有效運行和順利實施的前提保證需要行政事業(yè)單位內(nèi)部建立起良好的內(nèi)控工作意識。當前我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度工作建設滯后和不配套，是導致內(nèi)部控制管理工作在行政事業(yè)單位中普及性不強的主要原因。內(nèi)控制度重要性的宣傳力度不夠使得內(nèi)部控制觀念在行政事業(yè)單位內(nèi)部難以深入人心，未能引起單位負責人對內(nèi)部控制制度建設的重視。相比較于企業(yè)單位，行政事業(yè)單位的資金主要來源于財政撥款，國家相對于財政資金的使用與計量出臺了很多相關的配套制度和管理辦法，每一年又都有審計署和外部審計中介機構對單位進行資金使用審計，這容易導致混淆資金使用合法合規(guī)性與單位內(nèi)部風險控制二者之間的概念。相當多的單位負責人和主要領導認為依照制度使用財政資金和配合審計機構依法審計，就不會出現(xiàn)大問題。至于內(nèi)部風險控制工作，主要由財務部門來承擔和負責實施，這樣就割裂了行政事業(yè)單位內(nèi)控風險控制工作的整體體系，同時也對行政事業(yè)單位的風險控制工作沒有起到一個很好地實施，給人一種形式大于實質(zhì)的感覺。
（三）內(nèi)部控制效果受制于會計基礎工作薄弱和財務人員素質(zhì)水平參差不齊
當前在我國大多數(shù)行政事業(yè)單位財務管理工作中較為現(xiàn)實的一個實際情況是，由于歷史原因的長期積淀，我國大部分行政事業(yè)單位的財務人員自身的業(yè)務素質(zhì)和綜合素質(zhì)不高，業(yè)務水平競爭意識差。根據(jù)行政事業(yè)單位財務工作的特點，對于會計工作的理解和實踐往往局限于會計業(yè)務的核算，財務工作人員不能及時通過更新和加強學習關于內(nèi)部控制的新知識，新制度，作為單位內(nèi)部控制直接執(zhí)行者的重要組成部分，不能做到對這項工作的主旨充分了解，無法在工作中自如運用和掌握內(nèi)部控制管理工作，從而影響內(nèi)部控制的效果。
（四）缺乏內(nèi)外部監(jiān)督機制
目前我國大部分行政事業(yè)單位沒有設立內(nèi)部審計部門，資金使用的審計大多依賴于審計署例行審計和外部中介機構第三方審計，這就對于內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力缺乏有效的監(jiān)督。有些單位即使是設立了內(nèi)部審計機構，缺乏相關的獨立性，甚至是形同虛設。新的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》剛開始實施不久，也并未對內(nèi)部控制監(jiān)督的操作方式進行更加具體的規(guī)定，內(nèi)部控制建設還缺少有效地外部監(jiān)督力量來推動。審計部門和財政部門作為外部監(jiān)督力量將主要精力側重于一些日常和專項例行檢查，側重點在于檢查單位資金使用是否合理，合法，單位賬務是否按照財務規(guī)定進行處理等，面對單位內(nèi)部是否建立有效地內(nèi)部控制制度及內(nèi)控執(zhí)行情況等方面監(jiān)督和指導涉及較少。以上種種原因?qū)е聝?nèi)部控制體系監(jiān)督的弱化，都在一定程度上影響了內(nèi)部控制的效率和效果。
三、影響行政事業(yè)單位財務內(nèi)部控制效果的因素分析
（一）應遵循的原則
行政事業(yè)單位建立內(nèi)部控制應遵循全面性、重要性、制衡性、適應性這四個原則。將內(nèi)部控制貫穿于單位經(jīng)濟活動的決策，執(zhí)行和監(jiān)督的全過程，實現(xiàn)對經(jīng)濟活動的全面控制。
（二）制度的建立與實施
行政事業(yè)單位的負責人是內(nèi)部控制建設與實施的第一責任人，在單位內(nèi)部控制體系的建立、運行和監(jiān)督管理方面應當發(fā)揮領導作用，承擔總責任。首先，要認真學習內(nèi)部控制規(guī)范及相關知識，其次要根據(jù)本單位的實際情況制定相適應的管理制度。針對特定的業(yè)務，還需要按照內(nèi)部控制原理，制定有針對性的管理制度。再次，在具體的制度執(zhí)行過程中，要全面落實單位負責人對內(nèi)部控制建立和實施做出的指示，遵照單位內(nèi)部控制的各項制度和程序嚴格執(zhí)行內(nèi)部控制要求，發(fā)揮各自的作用，形成全員參與的良好運行機制。最后，建立單位內(nèi)部控制工作的自我評價機構，對內(nèi)部控制工作的設計和運行的有效性進行全面評價。
（三）實施方法
實施方法主要指行政事業(yè)單位將經(jīng)濟活動風險控制在可承受的范圍之內(nèi)而采取的風險控制措施和程序。通過以下幾個方面對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作實施影響。
1. 實施不相容崗位相互分離的控制。合理設置內(nèi)部控制關鍵崗位，明確劃分職責權限，實施相應的分離措施。如：提出事項申請的崗位與進行事項審批的崗位分離：具體執(zhí)行業(yè)務的崗位與內(nèi)部審核審批的崗位分離；業(yè)務執(zhí)行的崗位與信息記錄的崗位分離。
2. 實施內(nèi)部授權審批控制。明確各部門、下屬單位、各崗位日常管理和業(yè)務辦理的權限范圍、審批程序和相應責任，建立重大事項集體決策和會簽制度。
3. 建立健全本單位各項財務管理制度。通過提高會計人員業(yè)務水平，強化會計人員崗位責任制，規(guī)范會計基礎工作，加強會計檔案管理，明確各會計工作處理程序。
4. 信息內(nèi)部公開，建立有效的溝通機制。單位財會部門應當與其他業(yè)務部門加強互相之間的財務信息溝通，定期開展必要的信息核對，實現(xiàn)重要經(jīng)濟信息共享。確保信息在單位內(nèi)部、單位與外部之間進行有效溝通，重要信息及時傳遞給內(nèi)控工作的相關負責人和實施人員。
四、完善行政事業(yè)單位財務內(nèi)部控制的相應措施對策
（一）切實增強行政事業(yè)單位內(nèi)部控制意識，樹立明確的內(nèi)部控制觀念
行政事業(yè)單位的負責人是單位內(nèi)部控制的建立、健全和有效的第一責任人。通過加強各種宣傳教育培訓，使行政事業(yè)單位的負責人了解和把握行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的關鍵點，認識到內(nèi)部控制工作不僅關系到財政資金的使用效益，還關系到行政事業(yè)單位經(jīng)濟活動的整體風險防控。在提高單位整體內(nèi)部控制意識的前提下，促進內(nèi)部控制的建設和內(nèi)部控制環(huán)境的完善。具體措施可以通過建立內(nèi)部控制的組織機構來實施，即在單位內(nèi)部建立內(nèi)部控制的領導機構和內(nèi)部控制的日常管理機構。
（二）建立行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的領導機構和日常管理機構
內(nèi)部控制領導機構可以成立內(nèi)部控制委員會來負責單位內(nèi)部控制建設與實施的領導工作。由單位負責人擔任內(nèi)控委員會主任，領導班子成員擔任委員。
內(nèi)部控制日常管理機構可以下設辦公室來承擔日常工作，負責內(nèi)部控制建設與實施的組織協(xié)調(diào)工作。內(nèi)部控制辦公室可設在財務部門，各機構成員可以由政府采購、計劃、基建、資產(chǎn)管理、法律、人事、內(nèi)部審計和紀檢監(jiān)察等相關部門的負責人擔當。
（三）建立健全單位的內(nèi)部控制制度體系，建立內(nèi)部控制的協(xié)同機制
建立完善的內(nèi)部控制制度體系，確保行政事業(yè)單位內(nèi)控工作有章可循，建立相互制約、相互牽制的流程，在單位經(jīng)濟管理活動不斷流動的過程中使所有業(yè)務環(huán)節(jié)均囊括在內(nèi)部控制制度之中。其次應當建立崗位人員的協(xié)同機制，合理制定各部門的職責與分工，形成相互配合、相互監(jiān)督和彼此聯(lián)結的內(nèi)部控制機制。
（四）建立內(nèi)部控制審計制度，發(fā)揮外部機構的監(jiān)督作用
行政事業(yè)單位應當充分發(fā)揮內(nèi)部審計和外部各種監(jiān)督制度。建立內(nèi)部審計制度，保證內(nèi)部審計的獨立性和權威性。發(fā)揮各部門內(nèi)部崗位的互相監(jiān)督作用和歸口部門對業(yè)務實施部門與崗位的督導作用。隨時查找和優(yōu)化單位內(nèi)部控制制度在落實執(zhí)行中存在的問題和缺陷，進一步促進單位內(nèi)部控制制度體系的完善。以本單位審計、紀檢部門為主體，建立以防為主的內(nèi)部監(jiān)督機制，規(guī)避各類可能發(fā)生過的風險。在發(fā)揮內(nèi)部審計監(jiān)督作用的同時，行政事業(yè)單位還應完善相關外部監(jiān)督機制。內(nèi)外形成合力，共同監(jiān)督內(nèi)部控制的執(zhí)行。
（五）建立單位的信息系統(tǒng)控制
行政事業(yè)單位應當按照主管部門和上級的統(tǒng)一部署，結合自身實際，充分運用現(xiàn)代科學技術手段加強內(nèi)部控制信息技術工作的管理。
五、結論
本文以我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度特點、自身性質(zhì)出現(xiàn)的控制不足及風險為著眼點，總結歸納了現(xiàn)階段行政事業(yè)單位財務內(nèi)部控制工作存在的主要問題。分析了影響行政事業(yè)單位財務內(nèi)部控制工作的諸多因素，并提出了改善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的對策。內(nèi)部控制是我國行政事業(yè)單位財務管理的重要組成部分，同時也是一項需要逐步治理的工作過程，行政事業(yè)單位必須從自身實際的工作角度出發(fā)，建立健全內(nèi)部控制制度，才能夠逐步建立起一個完善的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制監(jiān)督機制，從而提高行政事業(yè)單位的財務管理水平，促進行政事業(yè)單位全面健康發(fā)展。
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財務部存在的問題及對策范文第4篇
關鍵詞:財務成本 內(nèi)部控制 問題 對策
隨著我國經(jīng)濟的迅速發(fā)展,市場競爭的日益加劇,產(chǎn)權結構和投資主體的逐漸多元化,傳統(tǒng)的財務成本的內(nèi)部控制已不能適應現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展需要,呈現(xiàn)出諸多問題。本文就這些問題進行探討,并提出解決問題的對策。
一、財務成本內(nèi)部控制的定義及作用
財務成本內(nèi)部控制是指根據(jù)一定時期內(nèi)預先建立的成本管理目標,由成本控制主體在其職權范圍內(nèi),對各種影響成本的因素和條件采取的一系列預防和調(diào)節(jié)措施,以保證成本管理目標實現(xiàn)的管理行為。
成本控制是企業(yè)管理的重要組成部分,它滲透到企業(yè)的各個領域、各個環(huán)節(jié)之中,直接關系到企業(yè)的生存與發(fā)展。2006年12月頒布的通則也指出,“企業(yè)應當建立成本控制系統(tǒng),強化成本預算約束,推行質(zhì)量成本控制辦法,實行成本定額管理、全員管理和全過程控制。企業(yè)實行費用歸口、分級管理和預算控制,應當建立必要的費用開支范圍、標準和報銷審批制度?！庇纱丝梢?企業(yè)財務成本的內(nèi)部控制工作非常重要。
二、目前財務成本的內(nèi)部控制存在的問題
1. 財務管理制度落后,改革不徹底。
目前,多數(shù)企業(yè)已建立自己的內(nèi)部管理體制,但已有的內(nèi)部管理制度既有執(zhí)行不到位的問題,又有需要修訂完善的問題。財務成本控制工作出現(xiàn)不少問題,反映出現(xiàn)行一些制度已不適應當前的實際情況,更不能滿足今后工作的發(fā)展。如項目經(jīng)費使用、收費、后勤服務、培養(yǎng)成本的核算等制度,都需要新的制度給予支持。目前,財務實行的集中管理,一般仍屬于“小財務”概念,對基建、資產(chǎn)等方面尚未做到有效管理,還需要進一步推進財務管理體制的改革、創(chuàng)新工作。
2. 財務管理人員觀念陳舊、缺乏創(chuàng)新。
現(xiàn)階段的財務人員普遍觀念保守,缺乏創(chuàng)新的財務管理知識。財務管理僅僅停留在一般意義上的收撥資金、分配資金、使用資金;財務人員管理意識薄弱,財務管理觀念陳舊。目前以“報賬型”為主的財會工作模式嚴重滯后了企業(yè)的發(fā)展,不利于成本控制,并與市場經(jīng)濟發(fā)展的要求不相適應,這是造成當前財務成本控制被動的根本原因。
3. 缺乏高素質(zhì)的財務成本控制人員。
這是影響財務核心作用發(fā)揮的主要方面。企業(yè)普遍注重對科研技術人員的培養(yǎng),而對管理人員的素質(zhì)提高重視不夠;對財務成本控制人員重使用輕培養(yǎng),他們滿負荷地工作只能便其被動地處理日常事務,卻很難有時間和精力主動鉆研深層次的管理問題,對財務成本控制工作心有余而力不足。
三、解決問題的對策
1. 建立健全各種管理制度,建立成本控制系統(tǒng)。
企業(yè)要加強內(nèi)部成本控制工作,就必須首先建立成本控制系統(tǒng),建立健全各種管理制度,制定費用的開支范圍和標準等,這是開展成本控制工作的前提和基礎。建立成本控制系統(tǒng),一方面要有效地避免損失浪費發(fā)生;另一方面也要避免以降低服務質(zhì)量為前提的減少服務成本。
2. 健全完善財務成本控制運行機制,樹立改革創(chuàng)新理念。
針對企業(yè)管理中普遍存在的問題,財務成本控制總體思路應當放在建立和健全企業(yè)各項財經(jīng)制度,規(guī)范企業(yè)經(jīng)濟秩序,采購進價、采購運輸成本、商品持有成本、商品銷售費用、信息處理成本等。還需要從全面落實成本控制目標和責任,并運用現(xiàn)代計算機信息管理系統(tǒng),實施有效的即時控制。還應將成本作為控制對象,建立提高服務質(zhì)量和降低服務成本的管理機制。
3. 給財務人員創(chuàng)造學習條件,調(diào)動其積極性。
有組織、有計劃地給財務人員創(chuàng)造學習條件,促使其知識水平和業(yè)務能力的提高,建立財務人員工作業(yè)績考評和獎勵制度,充分調(diào)動財會人員的積極性,為加強財務管理獻計獻策。培養(yǎng)財會人員不僅要懂得會計核算,更重要的是善于理財.善于管理。充分調(diào)動企業(yè)財務管理人員積極性,努力提高企業(yè)財務管理水平。
企業(yè)財務管理水平作為企業(yè)管理工作的質(zhì)量體現(xiàn),表明財務管理是企業(yè)整個管理的核心。
4. 提高財務人員企業(yè)財務成本控制水平。
提高企業(yè)財務成本控制水平,是企業(yè)財務管理人員追求的目標,也是充分發(fā)揮企業(yè)財務管理人員作用的關鍵所在。企業(yè)的財務人員要提高誠信意識,不斷夯實基礎工作,確保會計信息高質(zhì)量,要著重于建設成本控制體系,鎖定企業(yè)成本控制目標,實施生產(chǎn)經(jīng)營全過程的成本控制。
綜上所述,本文針對財務成本控制出現(xiàn)的問題進行的探討,并提出了解決問題的對策,以期對企業(yè)的財務管理提供借鑒。財務成本的內(nèi)部控制問題何時得以解決還需要一個漫長的過程,任重道遠,需要全體財務工作者的努力。
參考文獻:
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財務部存在的問題及對策范文第5篇
【關鍵詞】地方高校 內(nèi)部財務控制 問題 對策
高等學校是培養(yǎng)高素質(zhì)人才的場所，肩負著重大的社會使命和歷史使命。隨著我國高等教育體制改革的深化和高等教育大眾化進程的加大，地方高校的內(nèi)外環(huán)境均發(fā)生了巨大的變化，其參與經(jīng)濟活動日益頻繁，并呈現(xiàn)多樣化和復雜化趨勢。作為一種自我調(diào)節(jié)與自我約束的內(nèi)在機制，內(nèi)部控制在高校財務管理中有著舉足輕重的作用。然而，面對復雜多變的經(jīng)濟形勢和教育環(huán)境，傳統(tǒng)的高校內(nèi)部財務控制面臨著巨大的挑戰(zhàn)，凸顯出不少矛盾和問題。因此，如何使內(nèi)部財務控制充分發(fā)揮它的功能和效益，促進學校內(nèi)部管理水平的提升，已成為當下我國眾多地方高校亟待解決的一個重要問題。
一、地方高校內(nèi)部財務控制中的問題分析
（一）內(nèi)部財務控制意識淡薄
自上世紀90年代末期我國高等教育開始步入大眾化時代以來，地方高校的數(shù)量和規(guī)模不斷擴大，參與經(jīng)濟活動日益頻繁。然而，有很多地方高校的財務工作明顯滯后于我國高等教育發(fā)展的步伐，突出表現(xiàn)在其內(nèi)部財務控制制度的明顯缺位。譬如，學校管理層和財務人員的內(nèi)控意識不強，甚至片面地認為所謂的內(nèi)部財務控制就是執(zhí)行預算；有些財務人員則處其位而不為，把財務機構的工作任務簡而化之，認為財務工作就是簡單地處理賬務、報表，把帳對平就可以了，等等。內(nèi)控意識的淡薄，直接導致了高校內(nèi)控制度的威嚴性，進而又將制約地方高校自身教育事業(yè)的健康、持續(xù)發(fā)展。
（二）缺乏有效的獎懲機制和監(jiān)督機制
傳統(tǒng)的內(nèi)部財務控制觀認為，內(nèi)部控制只是防范風險的一種手段，不能為學校帶來利潤和資源，以至于不能引起領導層和普通財務人員的重視，缺乏相應的激勵機制、監(jiān)督機制及其他保障機制。譬如，有些地方高校內(nèi)部財務控制制度得不到切實有效的執(zhí)行，表現(xiàn)為稽查核對的范圍沒有擴大，存在著以偏概全、以點代面的現(xiàn)象，極易造成一葉障目的假象；有些高校雖然按照相關規(guī)定對獎懲有所制定，但沒能把制度進一步細化，甚至認為執(zhí)行與否與自身無關，最主要的是沒有建立稽查核對內(nèi)控制度的相應機構，導致操作人員執(zhí)行內(nèi)控制度的自覺能力減弱。再則，我國地方高校履行財務監(jiān)督職能的內(nèi)部審計部門主要負責對學校的投資項目、專項資金、二級財務、領導干部履行經(jīng)濟責任情況等業(yè)務進行審計，由于缺乏必要的組織獨立、人員獨立和經(jīng)濟獨立，審計過程困難重重，其權威性受到挑戰(zhàn)，加上審計部門的審核檢查幾乎都是事后進行的，缺少事前和事中的全程監(jiān)督管理，這也不利于內(nèi)部控制的有效實施。
（三）內(nèi)部控制制度執(zhí)行不力，實施效果甚微
地方高校內(nèi)部財務控制的首要職責是對內(nèi)部財務控制的過程進行實時有序監(jiān)控，并提出各項改良措施，從而保證地方高校財務系統(tǒng)的良性運行。當前，雖有不少地方高校也建立了一系列的內(nèi)部財務控制度，但從實際運作的情況來看，其執(zhí)行力不強。主要表現(xiàn)在：有些領導干部由于自身對財經(jīng)法律法規(guī)知識不熟悉、不了解，認為內(nèi)部財務控制制度可有可無，造成有制度不執(zhí)行或者執(zhí)行不到位，使得制度變成一個空架子，其實施效果亦可想而知。
二、加強地方高校內(nèi)部財務控制的對策
（一）強化內(nèi)部財務控制意識
強化地方高校的內(nèi)部財務控制意識必須全員化。策略上要堅持自上而下，全員普及。所謂自上而下，就是從以高校領導為主體的決策層到以財務人員為主體的管理層，均必須充分認識到加強高校內(nèi)部財務控制的重要性，必須強化內(nèi)部財務控制的意識。所謂全員普及，就是要通過加大宣傳教育力度，使全校教職工逐步理解、接受進而自覺貫徹執(zhí)行內(nèi)部財務控制制度。
從內(nèi)部財務控制意識的內(nèi)容上看，應著重強化如下幾個方面的意識：一是強化預算控制意識。地方高校各部門應通過預算的科學編制、剛性執(zhí)行、良性考核、績效分析等一系列機制的構成管理，來保證預算的剛性執(zhí)行，對超預算支出要從嚴控制，進而保證預算的規(guī)范化、科學化完成。二是要樹立不相容職務相互分離的控制意識。要合理設計財會人員的工作崗位，并且對其崗位職責進行明晰，同時建立起互相制衡機制。對不相容崗位及職務進行明確，對各個機構及崗位的權限職責進行明確，使得不相容的崗位和職務之間能夠相互制約、相互監(jiān)督。三是要加強財務支出審批控制意識。學校的財務支出審批要實行“一支筆”審批制度，即是對每一項經(jīng)費支出的審批金額、范圍以及程序進行明確規(guī)定。學校各級管理層必須在自己的審批范圍內(nèi)行使自己的權力，從而避免出現(xiàn)越權或無權審批的現(xiàn)象。四是要樹立風險控制意識。面對市場經(jīng)濟環(huán)境下激烈競爭，尤其是地方高校，必須樹立風險意識，建立科學的風險管理系統(tǒng)，加強對辦學行為及辦學形勢的風險分析、風險評價、風險預警，從而有效地預防和識別風險，使風險化解于萌芽階段。
（二）建立健全、規(guī)范的內(nèi)部控制制度
財務控制是以健全、規(guī)范的內(nèi)部控制制度為基礎的。離開這一前提，內(nèi)部控制將無從談起。地方高校必須建立起健全、規(guī)范的內(nèi)部控制制度，并最大限度地發(fā)揮其效用，才能降低財務風險。
要建立地方高校內(nèi)部財務控制制度體系，其重點在于加強對職責分工、授權批準、會計記錄、資產(chǎn)保護等重要環(huán)節(jié)的制度設計和制度規(guī)范。具體表現(xiàn)在：一是要科學設立學校的組織架構，明確各自的管理職能和隸屬關系，同時建立學校一級和二級單位的經(jīng)濟責任制。二是要建立并嚴格執(zhí)行經(jīng)費支出“一支筆”審批制度，明確財務支出審批責任和權限。三是要建立規(guī)范的會計記錄制度。堅持“不相容職務相互分離”的控制原則，明確會計人員崗位責任制，并對其進行科學的分工，使之形成分離和制衡關系。四是要建立規(guī)范的資產(chǎn)保護控制制度。加強對實物的采購、保管以及資產(chǎn)使用績效評估等各個環(huán)節(jié)的控制，防止國有資產(chǎn)流失和浪費，提高資產(chǎn)的使用效率。
（三）增強內(nèi)部審計工作的效用
內(nèi)部審計是保證財務規(guī)范的一道重要防線。地方高校審計部門要依法制定科學合理的內(nèi)部審計規(guī)則并予以執(zhí)行。通過事前、事中、事后審計等形式，對學校各級財務開展常規(guī)審計或?qū)ｎ}審計、財務收支審計或財經(jīng)法紀審計，對地方高校的各種內(nèi)部財務控制制度和職能部門的各種經(jīng)濟業(yè)務，特別是重大投資項目，進行獨立評價，以確定其經(jīng)濟行為是否合法合規(guī)，能否充分發(fā)揮經(jīng)濟資源的使用效率，能否使國有資產(chǎn)保值增值，能否有效保證管理目標的實現(xiàn)。從而促進財會監(jiān)督職能的充分發(fā)揮，維護學校利益，促進地方高校教育事業(yè)的健康、持續(xù)發(fā)展。
（四）建立和完善有效的財務監(jiān)督體系
地方高校應該把財務部門、財會人員和全體教職員工作為學校財務監(jiān)督的主體，建立起財務部門監(jiān)督、財會人員監(jiān)督和群眾監(jiān)督相結合的財務監(jiān)督體系，并賦之予相應的職責和權利，發(fā)揮其各自的作用，從而使學校的事業(yè)走可持續(xù)發(fā)展的道路。具體而言，一是財務部門要依據(jù)國家財經(jīng)法規(guī)和學校財務規(guī)章制度，履行對全校的經(jīng)濟活動進行業(yè)務檢查、業(yè)務指導的職責。二是財會人員要按照國家財經(jīng)法規(guī)和學校財務規(guī)章制度辦理財會業(yè)務，對嚴重違紀違法的財務收支行為或涉及到單位弄虛作假、違紀違法的，財會人員有權制止和糾正，并及時向相關財務主管報告，履行財務會計監(jiān)督的權利。三是學校財務執(zhí)行情況要通過教代會、預決算公開等多種形式，向全體師生公示，尊重廣大師生的知情權，接受廣大師生的監(jiān)督。
三、結束語
隨著社會經(jīng)濟形勢的發(fā)展變化以及地方高校招生規(guī)模的擴大，各級各類教育投入的不斷擴大，地方高校參與經(jīng)濟活動的日益頻繁和復雜，要求地方高校要建立并不斷規(guī)范和完善其內(nèi)部財務控制系統(tǒng)，不斷加強其治理層、管理層、基層財務人員乃至全體教職工自身的內(nèi)部財務控制意識，重視建立和健全自身內(nèi)部財務控制制度，進一步發(fā)揮內(nèi)部審計工作的效用，不斷完善財務監(jiān)督體系及其運作機制。唯有這樣，才能克服新形勢下地方高校內(nèi)部財務控制的傳統(tǒng)缺陷和矛盾，充分發(fā)揮其應有的功能和效益，有效提升內(nèi)部財務管理水平，防范并及時化解財務風險，促進地方高校教育事業(yè)的健康、持續(xù)發(fā)展。
參考文獻
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