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財(cái)務(wù)檢查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題范文第1篇

關(guān)鍵詞:聯(lián)通 財(cái)務(wù)檢查 有效開(kāi)展

中國(guó)聯(lián)通依據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》及內(nèi)部制定的相關(guān)財(cái)務(wù)管理制度，組織人員對(duì)各部門(mén)及下屬基層分公司開(kāi)展財(cái)務(wù)檢查和評(píng)價(jià)工作。中國(guó)聯(lián)通的財(cái)務(wù)檢查工作實(shí)行統(tǒng)一管理，分總部、省級(jí)公司、地市公司三級(jí)管理體系實(shí)施。近年來(lái)，筆者所在的地市分公司在上級(jí)公司的指導(dǎo)下通過(guò)加強(qiáng)本地財(cái)務(wù)檢查體系的建設(shè)和實(shí)施，在防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，支撐生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)，提升財(cái)務(wù)管理水平等方面取得了良好效果。

一、制訂清晰的財(cái)務(wù)檢查實(shí)施細(xì)則

財(cái)務(wù)檢查實(shí)施細(xì)則是關(guān)于開(kāi)展財(cái)務(wù)檢查工作的綱領(lǐng)性指導(dǎo)文件。地市分公司在上級(jí)省公司財(cái)務(wù)檢查指導(dǎo)意見(jiàn)的框架內(nèi)，結(jié)合自身的組織架構(gòu)、業(yè)務(wù)特點(diǎn)，制定具有指導(dǎo)性的、可操作性的實(shí)施細(xì)則。主要包括：管理體系，明確了財(cái)務(wù)檢查機(jī)構(gòu)的設(shè)置及主要工作職責(zé)，強(qiáng)調(diào)了財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人作為第一責(zé)任人負(fù)有的組織、領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督責(zé)任；工作內(nèi)容，描述了納入財(cái)務(wù)檢查工作范疇的制度建設(shè)及執(zhí)行、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量、生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)支撐等具體內(nèi)容；工作方式及程序，闡述了開(kāi)展全面檢查、專項(xiàng)檢查和臨時(shí)檢查的流程和安排；評(píng)價(jià)報(bào)告制度，包括對(duì)被檢查單位的問(wèn)題整改落實(shí)跟蹤、建立財(cái)務(wù)預(yù)警與考核制度、建立工作報(bào)告與通報(bào)制度等。

二、 對(duì)存在問(wèn)題的深入剖析和整改跟進(jìn)

依據(jù)財(cái)務(wù)檢查實(shí)施細(xì)則，財(cái)務(wù)檢查活動(dòng)由下發(fā)檢查通知、實(shí)施檢查、編寫(xiě)檢查報(bào)告、檢查通報(bào)、下發(fā)整改通知書(shū)、收集整改報(bào)告等環(huán)節(jié)、步驟形成閉環(huán)。而整個(gè)檢查活動(dòng)的核心重點(diǎn)，是對(duì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的剖析和跟蹤整改。對(duì)于檢查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的高風(fēng)險(xiǎn)、不合規(guī)問(wèn)題，檢查組積極與被檢查部門(mén)進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)深入溝通，或更大范圍的召集政策制定部門(mén)、執(zhí)行部門(mén)以開(kāi)會(huì)分析、討論的方式廣泛收集各方信息，從而確定該問(wèn)題存在的具體原因。

對(duì)于發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的各項(xiàng)原因，檢查組提出可操作性的整改建議，按照“六有”要求（有責(zé)任人、有時(shí)限、有目標(biāo)、有措施、有督促檢查、有考核評(píng)估）提出行之有效的實(shí)施方案，以便問(wèn)題的有效跟蹤整改。三、突出體現(xiàn)財(cái)務(wù)檢查的服務(wù)支撐作用

電信市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的白熱化，使處于重壓下的一線區(qū)分公司和業(yè)務(wù)部門(mén)人員容易產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管控措施與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)是矛盾對(duì)立關(guān)系的想法。實(shí)際上，根據(jù)財(cái)務(wù)檢查管理細(xì)則，財(cái)務(wù)檢查工作在實(shí)施過(guò)程中有兩項(xiàng)重要原則：一是，突出財(cái)務(wù)指導(dǎo)的原則，將業(yè)務(wù)指導(dǎo)和財(cái)務(wù)檢查有機(jī)結(jié)合，立足指導(dǎo)解決問(wèn)題，提出處理方案，跟蹤改進(jìn)效果，提升財(cái)務(wù)工作質(zhì)量；二是，服務(wù)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)的原則，面向公司經(jīng)營(yíng)管理各環(huán)節(jié)，支撐公司生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)，持續(xù)優(yōu)化財(cái)務(wù)管理流程。因此，財(cái)務(wù)檢查工作與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是利益共同體，財(cái)務(wù)檢查的有效開(kāi)展是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)提升的有力保障。例如：在營(yíng)銷費(fèi)用專項(xiàng)檢查中，檢查組就營(yíng)銷費(fèi)用的籌劃、使用、臺(tái)帳登記等工作與費(fèi)用使用部門(mén)進(jìn)行探討。

四、重視財(cái)務(wù)檢查隊(duì)伍的建設(shè)

財(cái)務(wù)檢查人員是財(cái)務(wù)檢查工作的組織者和實(shí)施者，檢查人員業(yè)務(wù)素質(zhì)的高低直接關(guān)系到各項(xiàng)檢查任務(wù)的完成質(zhì)量。首先，從財(cái)務(wù)部各科室抽調(diào)業(yè)務(wù)骨干，組成穩(wěn)定的財(cái)務(wù)檢查隊(duì)伍，為日常專項(xiàng)檢查、地市間交叉檢查做好人才儲(chǔ)備。第二，不定期組織宣貫和培訓(xùn)活動(dòng)，使財(cái)務(wù)檢查人員對(duì)財(cái)務(wù)檢查工作的實(shí)施流程、要求有較深刻了解，以利于后期檢查工作的高效開(kāi)展。第三，財(cái)務(wù)部各科室相關(guān)崗位人員于年初根據(jù)公司最新的管理要求和IT系統(tǒng)環(huán)境的變化，分別對(duì)資產(chǎn)、資金、營(yíng)業(yè)款、傭金等模塊的檢查底稿內(nèi)容展開(kāi)討論，以修訂和完善當(dāng)年檢查底稿中的檢查關(guān)鍵點(diǎn)、檢查步驟和方法。這使得財(cái)務(wù)人員在熟悉各項(xiàng)工作的具體要求、主動(dòng)規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，自身的檢查能力也得到較大提升。第四，開(kāi)展專項(xiàng)檢查前，財(cái)務(wù)檢查小組針對(duì)選定的檢查主題，收集總部、省公司、地市公司已制定的相關(guān)文件、規(guī)范進(jìn)行深入分析，熟悉各環(huán)節(jié)的具體流程及風(fēng)險(xiǎn)防范要求。

五、建立完善的財(cái)務(wù)檢查考核制度

考核制度是確保財(cái)務(wù)檢查工作效率和效果，有效規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的保證。財(cái)務(wù)檢查考核制度的建立既推進(jìn)了財(cái)務(wù)檢查工作的有效實(shí)施，更使財(cái)務(wù)管理工作制度化、規(guī)范化，從而符合內(nèi)部控制框架的具體要求。筆者所在的企業(yè)建立了完善的財(cái)務(wù)檢查考核制度，以部門(mén)為單位按月分別對(duì)日常監(jiān)督、例行自查、專項(xiàng)檢查、外部檢查等各項(xiàng)活動(dòng)進(jìn)行評(píng)價(jià)?？己思?xì)則中既有對(duì)工作時(shí)限、工作質(zhì)量、檢查結(jié)果等指標(biāo)的量化扣分條款，也有對(duì)于重大風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的一票否決制度?？己酥贫葦M定的過(guò)程中，考核小組就考核的具體內(nèi)容認(rèn)真聽(tīng)取、收集了財(cái)務(wù)部各科室及各執(zhí)行部門(mén)的相關(guān)參考意見(jiàn)，從而增強(qiáng)了考核制度的可操作性。每月末，考核小組將考核規(guī)則統(tǒng)計(jì)的總得分換算為KPI考核體系中的分值，經(jīng)考核小組確定后應(yīng)用于部門(mén)績(jī)效。

六、注重財(cái)務(wù)檢查中的IT手段

中國(guó)聯(lián)通的經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)信息絕大部分反映在運(yùn)營(yíng)支撐系統(tǒng)（OSS）、業(yè)務(wù)支撐系統(tǒng)（BSS）以及企業(yè)資源計(jì)劃系統(tǒng)（ERP）中。尤其是各專業(yè)的營(yíng)業(yè)欠款情況、傭金的計(jì)提和支付、數(shù)量繁多的各種有價(jià)卡及手機(jī)終端的進(jìn)銷存管理等復(fù)雜、海量的數(shù)據(jù)必須依靠信息系統(tǒng)的支撐才能完成。因此，財(cái)務(wù)檢查工作對(duì)于檢查人員的要求已不局限于能夠熟練運(yùn)用ERP財(cái)務(wù)系統(tǒng)提取報(bào)表、查詢帳務(wù)，還需要掌握如何通過(guò)各業(yè)務(wù)、計(jì)費(fèi)系統(tǒng)產(chǎn)生的數(shù)據(jù)為財(cái)務(wù)檢查提供服務(wù)。

七、結(jié)束語(yǔ)

在日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中，包括電信企業(yè)在內(nèi)的國(guó)有大中型企業(yè)建立完善的財(cái)務(wù)檢查制度并加以有效實(shí)施將使企業(yè)得以強(qiáng)身健體，防范內(nèi)部管理失控，防止財(cái)務(wù)信息失真，有效防治經(jīng)濟(jì)犯罪現(xiàn)象的發(fā)生。

參考文獻(xiàn)：

財(cái)務(wù)檢查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題范文第2篇

一、電網(wǎng)企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)控的重要性

實(shí)行財(cái)務(wù)內(nèi)控政策是企業(yè)發(fā)展的必然要求。財(cái)務(wù)管理是企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的基礎(chǔ)和核心，它分別以風(fēng)向管理和價(jià)值管理為導(dǎo)向和主線，只有不斷完善財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)管理體系才能使企業(yè)得到健康快速的發(fā)展[1]。

完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控政策對(duì)供電企業(yè)至關(guān)重要。財(cái)務(wù)內(nèi)控政策對(duì)供電企業(yè)的重要性主要體現(xiàn)在以下三個(gè)方面：一是因?yàn)楣╇娖髽I(yè)受傳統(tǒng)觀念的影響較深，甚至已經(jīng)到了根深蒂固的程度，所以仍有一部分企業(yè)仍然延續(xù)傳統(tǒng)的內(nèi)控體系和政策，致使經(jīng)常發(fā)生一些違規(guī)操作，不利于企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展;二是因?yàn)殡娋W(wǎng)企業(yè)是壟斷企業(yè)，在經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型和企業(yè)改革的當(dāng)口下，電網(wǎng)企業(yè)應(yīng)該不斷創(chuàng)新內(nèi)控體系，為其他企業(yè)提供相應(yīng)的典范，所以內(nèi)控體系對(duì)電網(wǎng)企業(yè)的要求更為嚴(yán)格;三是因?yàn)槊癖姷谋O(jiān)督和關(guān)注，電網(wǎng)企業(yè)作為壟斷企業(yè)，應(yīng)該嚴(yán)格遵守相關(guān)的規(guī)章制度，提高企業(yè)管理的水平，以自覺(jué)接受政府和社會(huì)的監(jiān)督，尤其是近年來(lái)民眾對(duì)壟斷企業(yè)的關(guān)注越來(lái)越高，為了維護(hù)企業(yè)的形象和信譽(yù)，電網(wǎng)企業(yè)只有不斷完善財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，才能接受住公眾的考驗(yàn)，贏得公眾的信任。

二、財(cái)務(wù)內(nèi)控評(píng)價(jià)管理體系的探索

如上所述，財(cái)務(wù)內(nèi)控政策是企業(yè)發(fā)展的必然要求，對(duì)電網(wǎng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和發(fā)展起著至關(guān)重要的作用，所以只有有效地開(kāi)展企業(yè)的財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)管理工作，才能提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的財(cái)務(wù)集約化管理。企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控評(píng)價(jià)管理工作主要包括以下三點(diǎn)：優(yōu)化機(jī)構(gòu)設(shè)置、建立評(píng)價(jià)體系，建設(shè)指標(biāo)體系、健全制度體系和開(kāi)展評(píng)價(jià)工作，加大管控力度等。

（一）優(yōu)化機(jī)構(gòu)設(shè)置，建立評(píng)價(jià)體系

根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境和發(fā)展戰(zhàn)略，對(duì)企業(yè)的機(jī)構(gòu)進(jìn)行相應(yīng)的優(yōu)化配置。依據(jù)企業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)，對(duì)企業(yè)的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行優(yōu)化重組;依據(jù)財(cái)務(wù)集約化管理的要求，完善企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)政策，改善企業(yè)的財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)活動(dòng)，并建立相應(yīng)的評(píng)價(jià)管理體系。同時(shí)要注意結(jié)合信息技術(shù)和互聯(lián)網(wǎng)+的應(yīng)用，將ERP引入企業(yè)的辦公、經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)等管理活動(dòng)中，提高企業(yè)的辦公效率、經(jīng)營(yíng)水平和財(cái)務(wù)內(nèi)控能力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)業(yè)務(wù)和流程的協(xié)調(diào)化以及財(cái)務(wù)集約化管理的標(biāo)準(zhǔn)化[2]。

（二）建設(shè)指標(biāo)體系，健全制度體系

只有建立完善的指標(biāo)體系才能使得管理工作更加的規(guī)范化和精細(xì)化，所以要建立指標(biāo)體系并健全制度體系必須做到以下兩點(diǎn)：首先，要明確企業(yè)的組織機(jī)構(gòu)、崗位職責(zé)和工作目標(biāo)，同時(shí)根據(jù)集約化管理和內(nèi)控評(píng)價(jià)體系的要求，對(duì)相應(yīng)的職責(zé)和目標(biāo)進(jìn)行更加明確的劃分，做到管理的具體化和細(xì)致化。其次，要打破原有的管理理念和模式，將職能管理轉(zhuǎn)變?yōu)榱鞒坦芾?，?dāng)前的財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)管理更多的是實(shí)行職能管理，但是該種管理方式打破了進(jìn)行業(yè)務(wù)處理的原有流程，使得各職能部門(mén)比較分散和獨(dú)立，不利于信息的共享和傳達(dá)，降低了會(huì)計(jì)處理和財(cái)務(wù)管理的效率，不利于工作的進(jìn)行，所以應(yīng)該借鑒國(guó)外管理的先進(jìn)理念和經(jīng)驗(yàn)，打破職能之間的界限，將崗位之間的主線鏈接起來(lái)，總結(jié)出適合自己企業(yè)的財(cái)務(wù)制度和內(nèi)控政策。

（三）開(kāi)展評(píng)價(jià)工作，加大管控力度

開(kāi)展財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)工作對(duì)企業(yè)的管理經(jīng)營(yíng)有著非常重要的作用，所以不斷加大財(cái)務(wù)管控工作的力度。首先，要嚴(yán)格落實(shí)各項(xiàng)政策和制度，將財(cái)務(wù)管控工作落實(shí)到每一個(gè)環(huán)節(jié)中去，同時(shí)通過(guò)內(nèi)控評(píng)價(jià)工作來(lái)發(fā)現(xiàn)制度的弊端，并提出相應(yīng)的優(yōu)化和改善措施。其次，要善于發(fā)現(xiàn)制度的薄弱環(huán)節(jié)，并加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防控，從而避免各種風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。最后，要對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作實(shí)行實(shí)時(shí)防控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)每項(xiàng)工作中存在的問(wèn)題并找出問(wèn)題的根源所在，針對(duì)問(wèn)題的根源提出相應(yīng)的整改措施，做到防患于未然[3]。

三、財(cái)務(wù)內(nèi)控評(píng)價(jià)管理體系的實(shí)踐

（一）建設(shè)財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系

建設(shè)財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系時(shí)要同時(shí)遵循準(zhǔn)確性和真實(shí)性的原則，主要內(nèi)容包括以下兩點(diǎn)，一是建立會(huì)計(jì)報(bào)表和會(huì)計(jì)報(bào)告的評(píng)價(jià)體系，二是建立預(yù)算指標(biāo)和同行指標(biāo)的評(píng)價(jià)體系。在建立會(huì)計(jì)報(bào)表和會(huì)計(jì)報(bào)告的指標(biāo)評(píng)價(jià)體系時(shí)，要保證能夠通過(guò)評(píng)價(jià)系統(tǒng)對(duì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和報(bào)表的完整性進(jìn)行相應(yīng)地檢測(cè)，同時(shí)可以保證能夠利用財(cái)務(wù)指標(biāo)對(duì)評(píng)價(jià)工作、企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)工作作出相應(yīng)的分析，利用建立的指標(biāo)體系即可掌握企業(yè)的整體概況。在建立預(yù)算指標(biāo)和同業(yè)指標(biāo)的評(píng)價(jià)體系時(shí)，要保證能夠?qū)γ總€(gè)崗位的職責(zé)進(jìn)行細(xì)分并配有專門(mén)的負(fù)責(zé)人，同時(shí)能夠保證利用指標(biāo)可對(duì)預(yù)算情況和同行情況進(jìn)行相應(yīng)的評(píng)價(jià)。

（二）開(kāi)展財(cái)務(wù)稽核，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

財(cái)務(wù)稽查工作是一項(xiàng)綜合性較強(qiáng)的財(cái)務(wù)檢查工作，它的開(kāi)展有利于提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，改善企業(yè)的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)，在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中起著至關(guān)重要的作用。要降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的有序進(jìn)行，就必須開(kāi)展財(cái)務(wù)稽查工作，主要包括以下幾點(diǎn)：

1.要將制度建設(shè)作為首要工作。健全的制度使得財(cái)務(wù)稽查工作變得有章可循，為稽查工作提供了相應(yīng)的保障，使得稽查工作可以順利的進(jìn)行下去。同時(shí)，健全的制度可起到完善企業(yè)資產(chǎn)管理和核算管理的作用，可大大提高工作的效率。

2.要把財(cái)務(wù)檢查作為核心工作。首先要制定詳細(xì)的財(cái)務(wù)檢查計(jì)劃，并明確財(cái)務(wù)檢查的內(nèi)容和重點(diǎn)，定期進(jìn)行財(cái)務(wù)檢查工作。在組織相關(guān)人員進(jìn)行財(cái)務(wù)檢查時(shí)，要及時(shí)發(fā)現(xiàn)工作中存在的問(wèn)題和錯(cuò)誤，并提出相應(yīng)的解決辦法和整改措施，對(duì)于檢查工作中發(fā)現(xiàn)的優(yōu)秀事跡要要做到及時(shí)表?yè)P(yáng)，以提高員工的工作積極性。

3.要把財(cái)務(wù)重點(diǎn)作為基礎(chǔ)工作。在開(kāi)展稽查工作時(shí)，必須要依法進(jìn)行，做到對(duì)稽查對(duì)象嚴(yán)格要求，科學(xué)合理地對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并整改，從而不斷提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。

財(cái)務(wù)檢查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題范文第3篇

(一)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理觀念落后，控制意識(shí)薄弱

部分煤礦企業(yè)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理方面缺乏科學(xué)合理的理財(cái)觀念，沒(méi)有將有將會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)進(jìn)行分開(kāi)設(shè)置，對(duì)煤礦企業(yè)的財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)狀況不甚了解，相應(yīng)規(guī)章制度不完善，業(yè)務(wù)不夠規(guī)范，導(dǎo)致煤礦企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作效率低下，辦事手續(xù)繁瑣事情時(shí)常發(fā)生，影響了煤礦企業(yè)的健康發(fā)展。

(二)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度不健全

部分煤礦企業(yè)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理體制上較為落后，存在管理機(jī)制僵化，管理松弛等不良弊端，導(dǎo)致財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置混亂，人員責(zé)屬不清，沒(méi)有嚴(yán)格的職務(wù)分離，導(dǎo)致在煤礦財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)很容易出現(xiàn)、弄虛作假等行為的發(fā)生，導(dǎo)致財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理失控。

(三)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作人員的素質(zhì)低下

很多煤礦企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作人員對(duì)企業(yè)的日常財(cái)務(wù)活動(dòng)并不了解，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，對(duì)會(huì)計(jì)控制知識(shí)掌握不夠全面，對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面的新知識(shí)、新方法上也缺乏一定的掌握和更新，對(duì)煤礦企業(yè)日常往來(lái)的賬務(wù)處理不及時(shí)，很容易造成煤礦企業(yè)的信譽(yù)危機(jī)。同時(shí)，煤礦企業(yè)個(gè)別人員道德缺失，擅自挪用公款、貪污現(xiàn)象也會(huì)發(fā)生，給煤礦企業(yè)帶來(lái)諸多的經(jīng)濟(jì)損失。(四)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)督力度不足財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的日常監(jiān)督在煤礦企業(yè)發(fā)展中占有重要的促進(jìn)作用，但部分煤礦企業(yè)并沒(méi)有引起高度的重視，對(duì)煤礦財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理監(jiān)督力度不足，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理不當(dāng)，缺乏相應(yīng)的管理機(jī)制，導(dǎo)致企業(yè)管理的分權(quán)范圍過(guò)大，更是沒(méi)有對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作進(jìn)行合理分配管理，對(duì)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中出現(xiàn)的問(wèn)題不能及時(shí)處理，為煤礦企業(yè)埋下重大的經(jīng)濟(jì)隱患。

二、煤礦企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的管理建設(shè)

(一)與時(shí)俱進(jìn)的轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的管理理念

煤礦企業(yè)的發(fā)展要順應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展步伐，企業(yè)管理者應(yīng)該與時(shí)俱進(jìn)的更新自身的管理理念，摒棄傳統(tǒng)落后的思想觀念，根據(jù)煤礦企業(yè)的發(fā)展實(shí)際情況，制定完善的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，將企業(yè)價(jià)值逐步提升，實(shí)現(xiàn)煤礦企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的最大化，從而獲得更多的經(jīng)濟(jì)利益。同時(shí)還要克服企業(yè)管理者自身的不良作風(fēng)，為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員做好榜樣工作，從加強(qiáng)自身管理做起，重視對(duì)煤礦企業(yè)財(cái)務(wù)者的權(quán)利，從而提高煤礦企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的管理水平，才能真正實(shí)現(xiàn)煤礦企業(yè)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)步、健康、長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

(二)建立完善的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的管理制度

煤礦企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中面臨的巨大挑戰(zhàn)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也是相應(yīng)較大的，對(duì)此煤礦企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理方面要加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)危機(jī)的預(yù)防，制定完善的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的管理制度，減少對(duì)企業(yè)造成經(jīng)濟(jì)影響，進(jìn)一步預(yù)防企業(yè)出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。煤礦企業(yè)財(cái)務(wù)管理者可以將財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)分為兩個(gè)機(jī)構(gòu)，細(xì)化各部分的直屬分工，在一定程度上可以緩解各部門(mén)的工作矛盾，減少工作阻力，同時(shí)還能夠?qū)崿F(xiàn)責(zé)任落實(shí)到位，避免出現(xiàn)責(zé)屬不清、權(quán)限范圍不明等現(xiàn)象的發(fā)生，確保企業(yè)的會(huì)計(jì)管理水平進(jìn)一步提高。

(三)全面提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)素質(zhì)

煤礦企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)范圍廣，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的日常管理工作內(nèi)容較為復(fù)雜，因此，對(duì)于煤礦財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)素質(zhì)要求較高。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員應(yīng)該擯棄落后的管理思想，提高人員對(duì)財(cái)務(wù)管理的抗風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。煤礦企業(yè)還要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)培訓(xùn)，要加強(qiáng)他們對(duì)會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)重要性的認(rèn)識(shí)，與時(shí)俱進(jìn)的提高自身財(cái)務(wù)管理水平，能夠具備發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、解決問(wèn)題以及合作與協(xié)調(diào)能力等技能，更重要的是還要加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的道德素質(zhì)，提高他們的責(zé)任意識(shí)，從而將煤礦企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作做好。(四)加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的日常監(jiān)督管理工作煤礦企業(yè)財(cái)務(wù)管理者應(yīng)該高度重視日常財(cái)務(wù)監(jiān)督管理工作的重要性，應(yīng)該加強(qiáng)財(cái)務(wù)檢查和審計(jì)監(jiān)督，從而確保煤礦企業(yè)的財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)安全。良好的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)督管理可以有效的把控好財(cái)務(wù)工作可能出現(xiàn)的疏漏，如財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中出現(xiàn)的小偏差和錯(cuò)誤，通過(guò)財(cái)務(wù)檢查和審計(jì)監(jiān)督可以及時(shí)彌補(bǔ)錯(cuò)誤，防止錯(cuò)誤對(duì)整個(gè)財(cái)務(wù)工作造成的不良影響的發(fā)生。同時(shí)財(cái)務(wù)檢查和審計(jì)監(jiān)督也是在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理上起到一定的鞭策作用，監(jiān)督不僅僅是對(duì)財(cái)務(wù)工作進(jìn)行監(jiān)督和檢查，同時(shí)也是加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作人員的監(jiān)督，杜絕財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作中可能出現(xiàn)的、弄虛作假等行為，開(kāi)展完善的獎(jiǎng)懲制度，提高工作人員遵紀(jì)守法的自覺(jué)性。

三、結(jié)束語(yǔ)

財(cái)務(wù)檢查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題范文第4篇

關(guān)鍵詞:企業(yè);財(cái)務(wù)管理;財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)

1財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容及意義

財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的重要組成部分。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)特別是資本市場(chǎng)的不斷發(fā)展,財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理中的作用日益重要,其不再局限于編制財(cái)務(wù)計(jì)劃、進(jìn)行日常資金管理,而是根據(jù)企業(yè)發(fā)展規(guī)劃進(jìn)行籌資、投資等財(cái)務(wù)決策,編制財(cái)務(wù)計(jì)劃,實(shí)施財(cái)務(wù)控制等,并處理各種活動(dòng)和財(cái)務(wù)關(guān)系。具體而言,財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容有:①資金籌集:企業(yè)采取一定的方式從有關(guān)渠道取得企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金的活動(dòng),即籌資。從整體上看,企業(yè)可以從兩個(gè)方面籌集并形成兩種性質(zhì)的資金來(lái)源:一是企業(yè)自有資金,它是企業(yè)通過(guò)吸收直接投資、發(fā)行股票、企業(yè)內(nèi)部收益留存等方式取得,其投資者包括國(guó)家、法人、個(gè)人等。二是企業(yè)債務(wù)資金,它是企業(yè)通過(guò)向銀行借款、發(fā)行債券、應(yīng)付款項(xiàng)等方式取得的資金。籌集資金是企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)的起點(diǎn),是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的首要環(huán)節(jié),是企業(yè)進(jìn)行投資的前提,是決定企業(yè)資金規(guī)模和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)展速度的重要環(huán)節(jié)。②資金投放:企業(yè)將從各種渠道籌集到的資金投入到企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程及其他企業(yè),以期獲取收益的活動(dòng),及投資。投資管理是現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要環(huán)節(jié),投資決策的成敗,對(duì)企業(yè)未來(lái)的經(jīng)營(yíng)具有決定性的影響。③資金運(yùn)營(yíng):企業(yè)通過(guò)投資將所形成的各項(xiàng)資產(chǎn)予以利用、調(diào)配、經(jīng)營(yíng)及運(yùn)作、回收的過(guò)程。通過(guò)資金運(yùn)營(yíng),企業(yè)將形成必要的成本費(fèi)用開(kāi)支以及運(yùn)營(yíng)收入。④收益分配:是企業(yè)根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定和企業(yè)經(jīng)營(yíng)的需要,將企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果在不同利益相關(guān)者之間的分割過(guò)程。收益分配直接關(guān)系企業(yè)長(zhǎng)期的利益問(wèn)題,因?yàn)槿舢?dāng)期的利潤(rùn)分配過(guò)多,則會(huì)影響到企業(yè)未來(lái)的長(zhǎng)期發(fā)展,分配過(guò)少又會(huì)滿足不了利益相關(guān)者的短期利益。

財(cái)務(wù)管理是管理活動(dòng)中重要的一環(huán),與各部門(mén)的營(yíng)運(yùn)活動(dòng)息息相關(guān)。加強(qiáng)資金管理,加強(qiáng)事前預(yù)測(cè)、控制與決策,將企業(yè)的財(cái)務(wù)資源——資金用活,創(chuàng)造最大的效益。

2財(cái)務(wù)管理的基本環(huán)節(jié)

2.1財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)是指根據(jù)財(cái)務(wù)活動(dòng)過(guò)去和現(xiàn)在的資料,考慮企業(yè)現(xiàn)實(shí)的要求和條件,運(yùn)用科學(xué)的方法,對(duì)企業(yè)未來(lái)的活動(dòng)和財(cái)務(wù)成果做出預(yù)算。企業(yè)為追求財(cái)富最大化,不僅需要有效地組織企業(yè)當(dāng)前的財(cái)務(wù)活動(dòng),更需要對(duì)未來(lái)做出科學(xué)的預(yù)計(jì)和測(cè)算?，F(xiàn)實(shí)企業(yè)經(jīng)營(yíng)中,對(duì)企業(yè)本身進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)測(cè),可以使企業(yè)明確發(fā)展方向,避免財(cái)務(wù)活動(dòng)的盲目性,為企業(yè)做出正確的財(cái)務(wù)決策提供依據(jù);預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)收支的發(fā)展變化情況,以確定經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

2.2財(cái)務(wù)決策財(cái)務(wù)決策是在財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上,根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略和企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)的要求,運(yùn)用科學(xué)的方法從各種備選方案中選擇的最優(yōu)方案的過(guò)程。財(cái)務(wù)決策時(shí)整個(gè)財(cái)務(wù)管理工作的核心,關(guān)系到企業(yè)的生存和發(fā)展,具體實(shí)施過(guò)程中應(yīng)遵守:①確定決策目標(biāo);②設(shè)計(jì)備選方案;③評(píng)價(jià)選擇最優(yōu)方案。

2.3財(cái)務(wù)計(jì)劃財(cái)務(wù)計(jì)劃是在一定的計(jì)劃期內(nèi)以貨幣形式反映生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所需要的資金及其來(lái)源、財(cái)務(wù)支出、財(cái)務(wù)成果及分配計(jì)劃。編制財(cái)務(wù)計(jì)劃是使企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都有具體的依據(jù)。

2.4財(cái)務(wù)控制財(cái)務(wù)控制室為了達(dá)到特定的目的,而對(duì)資金運(yùn)動(dòng)過(guò)程進(jìn)行組織和協(xié)調(diào)的過(guò)程,是利用有關(guān)信息和特定的手段,發(fā)現(xiàn)并糾正財(cái)務(wù)活動(dòng)實(shí)際開(kāi)展情況與財(cái)務(wù)計(jì)劃目標(biāo)之間偏差的環(huán)節(jié)。財(cái)務(wù)控制一般應(yīng)遵守:①確定控制目標(biāo)、制定控制標(biāo)準(zhǔn);②執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)、建立控制系統(tǒng);③信息傳遞與反饋;④糾正實(shí)際偏差。

2.5財(cái)務(wù)檢查財(cái)務(wù)檢查是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的合法性、合理性和有效性所進(jìn)行的檢查,是財(cái)務(wù)監(jiān)督職能的具體體現(xiàn)。財(cái)務(wù)檢查有外部檢查和內(nèi)部檢查兩種。外部檢查主要是企業(yè)外部經(jīng)濟(jì)管理部門(mén)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行的檢查。外部檢查主要以國(guó)家的財(cái)務(wù)制度、法規(guī)為依據(jù),對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的合法性所進(jìn)行的檢查。內(nèi)部檢查是企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)及相關(guān)的其它管理部門(mén)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行的自我檢查。財(cái)務(wù)檢查可以促使企業(yè)自身自覺(jué)遵守國(guó)家的財(cái)經(jīng)法規(guī)、政策,也可促使企業(yè)有關(guān)部門(mén)和人員不斷地糾正缺點(diǎn)、改進(jìn)工作,提高生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理水平。

3企業(yè)經(jīng)營(yíng)中財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題以及改進(jìn)措施

企業(yè)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展對(duì)全民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展做出了突出的貢獻(xiàn),多數(shù)企業(yè)都能按照國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)的要求進(jìn)行會(huì)計(jì)管理;多數(shù)企業(yè)建立了相關(guān)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范,制定和實(shí)施了統(tǒng)一的會(huì)計(jì)核算制度;不少企業(yè)實(shí)現(xiàn)了電算化會(huì)計(jì),還有的實(shí)現(xiàn)了網(wǎng)絡(luò)化會(huì)計(jì),但是,長(zhǎng)期以來(lái)由于監(jiān)管措施不到位,以及有些企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)管理的認(rèn)識(shí)存在偏差,造成財(cái)務(wù)管理水平普遍不高,有的甚至比較混亂。有些企業(yè)依然停留在傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理方法和手段上,財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)工作、管理手段、管理意識(shí)等方面還有較大差距;有的企業(yè)會(huì)計(jì)信息有用性不足甚至信息失真,給財(cái)務(wù)決策帶來(lái)了負(fù)面影響,從而直接導(dǎo)致資金鏈的斷開(kāi),為企業(yè)今后生存發(fā)展,埋下了巨大隱患;有的企業(yè)由于點(diǎn)多、線廣,財(cái)務(wù)管理仍停留在簡(jiǎn)單的財(cái)務(wù)收支上,會(huì)計(jì)核算只能應(yīng)付簡(jiǎn)單的算賬、計(jì)賬、報(bào)賬;有的企業(yè)在財(cái)務(wù)管理硬件上投入不足,會(huì)計(jì)核算還停留在手工階段,難以適應(yīng)信息化時(shí)代的要求。具體來(lái)講,省屬企業(yè)在財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算中存在以下幾個(gè)必須注意并切實(shí)加以改進(jìn)的問(wèn)題:①部分企業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱;②部分企業(yè)財(cái)務(wù)管理不規(guī)范;③部分企業(yè)內(nèi)部控制不健全;④部分企業(yè)財(cái)務(wù)管理意識(shí)淡薄。

以上問(wèn)題已經(jīng)嚴(yán)重制約和影響了這些企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)的保值和增值,影響了國(guó)有經(jīng)濟(jì)發(fā)展和壯大,影響了國(guó)有經(jīng)濟(jì)的布局和結(jié)構(gòu)調(diào)整。

針對(duì)以上企業(yè)財(cái)務(wù)管理的不足及存在的問(wèn)題,提出以下幾點(diǎn)建議:

3.1高度重視,確立財(cái)務(wù)管理在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的核心地位企業(yè)作為一個(gè)經(jīng)濟(jì)組織,必須追逐經(jīng)濟(jì)效益,講求投資回報(bào)。在當(dāng)前國(guó)際國(guó)內(nèi)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈的形勢(shì)下,企業(yè)效益增長(zhǎng)的空間越來(lái)越小。企業(yè)要追逐較高收益,一方面是靠自主創(chuàng)新贏得市場(chǎng)先機(jī),另一方面就是眼睛向內(nèi)抓管理,尤其是通過(guò)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理,降低成本,挖掘企業(yè)內(nèi)部增長(zhǎng)潛力,提高整體資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)效率。

3.2鞏固落實(shí),保證會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)管理工作規(guī)范化在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作上,我們所有的企業(yè),所有的財(cái)會(huì)人員,首先要做到按《會(huì)計(jì)法》規(guī)定算清賬、記清賬、記好賬。

3.3加快步伐,確保財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制制度化要發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的重要作用,必須建立健全相關(guān)的會(huì)計(jì)核算制度和財(cái)務(wù)管理制度。cN

財(cái)務(wù)檢查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題范文第5篇

1.資本充足性要求

各國(guó)對(duì)保險(xiǎn)公司的最低資本金都作了限定，不僅開(kāi)業(yè)時(shí)必須達(dá)到一定的規(guī)模，就是在營(yíng)業(yè)中，也要求保持資本的最低限度。如韓國(guó)1989年將人壽保險(xiǎn)公司的最低資本金從2億韓幣提高到100億韓幣，將非壽險(xiǎn)公司的最低資本金從3億提高到300億韓幣；日本1996年保險(xiǎn)法把設(shè)立保險(xiǎn)公司的最低資本金從3000萬(wàn)日元調(diào)高到10億日元；德國(guó)人身險(xiǎn)公司的最低資本限額不得少于300萬(wàn)馬克；在美國(guó)紐約州，人壽保險(xiǎn)股份有限公司所必須經(jīng)常維持的最低資本金為200萬(wàn)美元，其初期資本則為最初資本的兩倍或400萬(wàn)美元，相互人壽保險(xiǎn)公司必須經(jīng)常保有的最低資本金為10萬(wàn)美元，但是初期的資本需要15萬(wàn)美元的現(xiàn)金；歐盟的保險(xiǎn)監(jiān)管局還以收入指數(shù)和償付指數(shù)兩個(gè)指標(biāo)來(lái)要求保險(xiǎn)公司展業(yè)的規(guī)模與自有資金保持一個(gè)適當(dāng)?shù)谋壤员ＷC保險(xiǎn)公司的償付能力。

2.償付能力邊界

現(xiàn)在有許多國(guó)家都采取了償付能力邊界的管理模式，將保險(xiǎn)公司的償付能力額度與規(guī)定的最低償付能力標(biāo)準(zhǔn)相比較，來(lái)評(píng)估其經(jīng)營(yíng)狀況。以最具代表性的英國(guó)為例。英國(guó)保險(xiǎn)監(jiān)管局對(duì)壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)和非壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)的最低償付能力有不同的規(guī)定。①經(jīng)營(yíng)壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)公司的最低償付能力標(biāo)準(zhǔn)為以下兩項(xiàng)之和：第一項(xiàng)為責(zé)任準(zhǔn)備金的4%、1%或0%，百分比根據(jù)不同的業(yè)務(wù)種類的資本保證金來(lái)確定；第二項(xiàng)為風(fēng)險(xiǎn)資本（即保險(xiǎn)金額與責(zé)任準(zhǔn)備金之差）的0.3%.②非壽險(xiǎn)公司的償付能力標(biāo)準(zhǔn)有兩種計(jì)算方法，兩者以高者為準(zhǔn)。一種是以上一年的保費(fèi)收入為基礎(chǔ)。上一年保費(fèi)收入低于或等于1000萬(wàn)ECU的，最低償付能力標(biāo)準(zhǔn)為上一個(gè)年保費(fèi)收入的16%乘以已發(fā)生賠款凈額與已發(fā)生賠款總額之比；上一年保費(fèi)收入超過(guò)1000萬(wàn)ECU的，則為上一年保費(fèi)收入的18%乘以已發(fā)生賠款凈額與已發(fā)生賠款的總額之比。另一種是以過(guò)去三年的已發(fā)生賠款額為基礎(chǔ)。過(guò)去三年已發(fā)生賠款平均額小于或等于700萬(wàn)ECU的，最低償付能力標(biāo)準(zhǔn)等于平均額的23%乘以已發(fā)生賠款凈額與已發(fā)生賠款總額之比；平均額超過(guò)700萬(wàn)ECU的，則將700萬(wàn)的26%與超過(guò)部分的23%之和，乘以已發(fā)生賠款凈額與已發(fā)生賠款總額之比。如果保險(xiǎn)公司成立的時(shí)間不到三年或經(jīng)營(yíng)的險(xiǎn)種不到七年，則以所經(jīng)營(yíng)的年份計(jì)算。

3.負(fù)債管理和資產(chǎn)負(fù)債匹配管理

負(fù)債管理主要是對(duì)準(zhǔn)備金的管理，包括未決賠準(zhǔn)備金和壽險(xiǎn)準(zhǔn)備金。各國(guó)法律通常都對(duì)準(zhǔn)備金的提取比例做出明確的規(guī)定，要求保險(xiǎn)公司必須提足各種準(zhǔn)備金，若提取比例低于規(guī)定，保險(xiǎn)公司必須做出合理的解釋并采取相應(yīng)措施達(dá)到規(guī)定的比例。而資產(chǎn)負(fù)債匹配管理則是側(cè)重于資產(chǎn)和負(fù)債的對(duì)應(yīng)管理，將資產(chǎn)和負(fù)債按其現(xiàn)金流和風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)進(jìn)行組合分類，利用凸性和期間等預(yù)測(cè)性指標(biāo)對(duì)資產(chǎn)和負(fù)債的組合類別進(jìn)行分析，然后將期間和凸性匹配的資產(chǎn)和負(fù)債結(jié)合起來(lái)管理。在此過(guò)程中，用模型對(duì)可能產(chǎn)生的后果進(jìn)行預(yù)測(cè)，從而修正可能出現(xiàn)的偏差。主要分析方法有：①現(xiàn)金流測(cè)試，采用動(dòng)態(tài)模型對(duì)壽險(xiǎn)公司未來(lái)的資產(chǎn)負(fù)債狀況進(jìn)行分析，分析其預(yù)測(cè)與期望之間的偏差；②動(dòng)態(tài)償付能力測(cè)試，模擬在不同利率下的現(xiàn)金流狀況，從而找出可能影響公司長(zhǎng)期財(cái)務(wù)狀況的因素。資產(chǎn)負(fù)債管理主要是使保險(xiǎn)公司投資的現(xiàn)金流入與賠款的現(xiàn)金支出相匹配，以控制保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保持公司經(jīng)營(yíng)的財(cái)務(wù)穩(wěn)定性。

4.資金運(yùn)用渠道。

資金運(yùn)用實(shí)際上就是對(duì)保險(xiǎn)資產(chǎn)作出合理的分布。一般說(shuō)來(lái)，各國(guó)法律大都不對(duì)保險(xiǎn)資金的運(yùn)用渠道作直接的規(guī)定，保險(xiǎn)公司可根據(jù)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)情況自主地決定保險(xiǎn)資金的投資方式，但多數(shù)國(guó)家禁止或限制將保險(xiǎn)資金投資于流通性較差和風(fēng)險(xiǎn)較高的領(lǐng)域，如非上市公司的股票、非抵押或非擔(dān)保的貸款等，在此前提下，對(duì)某些類別的資產(chǎn)的數(shù)量和質(zhì)量加以限制，力求資產(chǎn)投向多樣化，資產(chǎn)規(guī)模分散化。①對(duì)投資于某種形式的資產(chǎn)的最高比例加以限制。如日本規(guī)定投資國(guó)內(nèi)股票不能超過(guò)總資產(chǎn)的30%，房地產(chǎn)投資不能超過(guò)總資產(chǎn)的20%，外匯資產(chǎn)不能超過(guò)總資產(chǎn)的30%，信用風(fēng)險(xiǎn)高的貸款、公司債不能超過(guò)總資產(chǎn)的10%，金銀、期貨方面的投資也不得超過(guò)總資產(chǎn)的3%.②對(duì)持有每一公司證券數(shù)量的限制，以避免保險(xiǎn)公司資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)與某一公司存在過(guò)度關(guān)聯(lián)，也可以防止市場(chǎng)的壟斷。如美國(guó)的壽險(xiǎn)公司持有的每個(gè)公司債券的總額不得超過(guò)其認(rèn)定資產(chǎn)的5%，對(duì)每一抵押貸公司債券的投資不得超過(guò)其認(rèn)定資產(chǎn)的0.1%，投資于每一企業(yè)的優(yōu)先股不得超過(guò)其認(rèn)定資產(chǎn)的2%.

5.財(cái)務(wù)報(bào)告、財(cái)務(wù)檢查

各國(guó)保險(xiǎn)監(jiān)管部門(mén)一般都要求保險(xiǎn)公司定期以報(bào)告的形式向保險(xiǎn)監(jiān)管部門(mén)做出經(jīng)營(yíng)情況的匯報(bào)。報(bào)告不僅指資產(chǎn)負(fù)債表、損益表等財(cái)務(wù)報(bào)表，還包括由指定的注冊(cè)會(huì)計(jì)師提交的審計(jì)報(bào)告和由獨(dú)立精算師出具的精算報(bào)告。監(jiān)管者根據(jù)報(bào)告提供的信息，對(duì)保險(xiǎn)人的資本充足性、資產(chǎn)質(zhì)量、利潤(rùn)率、現(xiàn)金流量、財(cái)務(wù)杠桿和流動(dòng)性等進(jìn)行評(píng)估，分析公司風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)、管理信息系統(tǒng)等內(nèi)控制度的充分性以及投資組合的質(zhì)量和準(zhǔn)備金提取的充足性，以發(fā)現(xiàn)需要引起注意的保險(xiǎn)人。

財(cái)務(wù)檢查包括現(xiàn)場(chǎng)檢查和非現(xiàn)場(chǎng)檢查。非現(xiàn)場(chǎng)檢查通過(guò)連續(xù)收集保險(xiǎn)公司分散的匯總的報(bào)告和統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，按一定標(biāo)準(zhǔn)和程序進(jìn)行審查核準(zhǔn)、動(dòng)態(tài)分析，檢測(cè)評(píng)價(jià)保險(xiǎn)公司的現(xiàn)狀和發(fā)展趨勢(shì)?，F(xiàn)場(chǎng)檢查主要根據(jù)非現(xiàn)場(chǎng)檢查的結(jié)果或保戶的舉報(bào)，現(xiàn)場(chǎng)稽核保險(xiǎn)人，查證問(wèn)題，追查原因并限期改正。

6.保險(xiǎn)監(jiān)管信息系統(tǒng)（IRIS）

美國(guó)全國(guó)保險(xiǎn)監(jiān)督官協(xié)會(huì)（NAIC）制定了一系列指標(biāo)，包括所有者權(quán)益增減率，投資收益充足率、盈余調(diào)劑比率、產(chǎn)品綜合變化率等十二個(gè)指標(biāo)，并根據(jù)每年的實(shí)際情況確定每一比率的正常區(qū)間。每年NAIC用保險(xiǎn)公司提供的財(cái)務(wù)報(bào)表計(jì)算IRIS指標(biāo)，若指標(biāo)的值落在正常區(qū)間內(nèi)，就意味著公司通過(guò)IRIS統(tǒng)計(jì)階段，也就是通過(guò)了IRIS監(jiān)測(cè)；若有四個(gè)或四個(gè)以上的指標(biāo)超出正常范圍，或盈余調(diào)劑指標(biāo)顯著增加或減少，或?qū)δ骋环种C(jī)構(gòu)的投資大于公司的總盈余，則意味著沒(méi)有通過(guò)IRIS統(tǒng)計(jì)，NAIC將實(shí)施下一步驟——IRIS分析階段，用一些數(shù)量和質(zhì)量指標(biāo)進(jìn)一步分析保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)，并根據(jù)分析結(jié)果給出四個(gè)優(yōu)先級(jí)別。若某一公司的IRIS結(jié)果顯示異常，則NAIC會(huì)將此結(jié)果通報(bào)該公司注冊(cè)地的主管機(jī)構(gòu)，以及該公司開(kāi)展業(yè)務(wù)的其他州，因此若IRIS結(jié)果不佳，通常意味著要受到所在州保險(xiǎn)監(jiān)督機(jī)關(guān)的進(jìn)一步調(diào)查。IRIS指標(biāo)體系對(duì)保險(xiǎn)公司的償付能力進(jìn)行了初步監(jiān)管，對(duì)保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防和控制起了有效的警戒作用。

二、對(duì)我國(guó)保險(xiǎn)財(cái)務(wù)監(jiān)管的借鑒

1.資本金要求要落實(shí)到位，使資金規(guī)模與業(yè)務(wù)規(guī)模相適應(yīng)。我國(guó)《保險(xiǎn)法》第97條規(guī)定：“保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)具有與其業(yè)務(wù)規(guī)模相適應(yīng)的最低償付能力。保險(xiǎn)公司的實(shí)際資產(chǎn)減實(shí)際負(fù)債的差額不得低于金融監(jiān)管部門(mén)規(guī)定的數(shù)額；低于規(guī)定數(shù)額的，應(yīng)當(dāng)增加資本金，補(bǔ)足差額。”但實(shí)際上，就連在中國(guó)市場(chǎng)上享有壟斷地位的中國(guó)人壽都不能完全符合此規(guī)定。如1997年，當(dāng)時(shí)的中保壽險(xiǎn)公司實(shí)收資本8億元，資本公積11.8億元，但保費(fèi)規(guī)模卻在300億元以上。資本金仍償付能力之根本，無(wú)視自身資本實(shí)力盲目擴(kuò)大業(yè)務(wù)規(guī)模，嚴(yán)重增大公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，無(wú)疑是在玩火。因此，對(duì)保險(xiǎn)公司資本充足率的要求不應(yīng)只作法律上的規(guī)范，而應(yīng)加強(qiáng)實(shí)際監(jiān)管和控制，使保險(xiǎn)公司的資本無(wú)論是開(kāi)業(yè)時(shí)還是經(jīng)營(yíng)中，都滿足法律規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)。

2.償付能力監(jiān)管應(yīng)成為財(cái)務(wù)監(jiān)管的重點(diǎn)

《保險(xiǎn)管理暫行規(guī)定》中對(duì)財(cái)險(xiǎn)公司和壽險(xiǎn)公司分別規(guī)定了最低償付能力標(biāo)準(zhǔn)，財(cái)險(xiǎn)公司的每一標(biāo)準(zhǔn)都與上一年的自留凈保費(fèi)收入相聯(lián)系，壽險(xiǎn)公司的每一標(biāo)準(zhǔn)與其實(shí)際負(fù)債掛鉤。但是規(guī)定并沒(méi)有被很好地執(zhí)行，保險(xiǎn)公司的償付能力依然薄弱，如中國(guó)人壽1997年度的最低償付能力數(shù)值的負(fù)值，平安公司同一指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)與最低標(biāo)準(zhǔn)也有7.79億的差距。省級(jí)以下的分公司資產(chǎn)負(fù)債表中的所有者權(quán)益均為零，資本金、公積金由總公司掌握，只核定部分營(yíng)運(yùn)資金給分公司，造成這些公司無(wú)法按法規(guī)確定自留保費(fèi)和提足準(zhǔn)備金，沒(méi)有償付能力管理的概念和風(fēng)險(xiǎn)選擇的意識(shí)，掛賠現(xiàn)象嚴(yán)重，總體償付能力缺口驚人。保險(xiǎn)公司承擔(dān)著廣大被保險(xiǎn)人可能發(fā)生保險(xiǎn)事故而引致的賠償或給付責(zé)任，只有本身具有足夠的償付能力，才能保障被保險(xiǎn)人的安全，增強(qiáng)消費(fèi)者的信心。因此保險(xiǎn)監(jiān)管應(yīng)加強(qiáng)對(duì)保險(xiǎn)公司的最低償付能力的考核，在我國(guó)實(shí)際國(guó)情的基礎(chǔ)上，參照國(guó)際慣例，改善目前最低償付能力的計(jì)算方法，使其更加科學(xué)化、合理化，確保保險(xiǎn)公司對(duì)所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)具有足夠的賠償或給付能力，保證公司良好的財(cái)務(wù)穩(wěn)定性和較高的置信度，一旦發(fā)現(xiàn)償付能力不足，立刻采取諸如辦理再保險(xiǎn)、轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)、增加資本金、調(diào)整資產(chǎn)結(jié)構(gòu)或是限期整頓、停止部分業(yè)務(wù)、直接接管等補(bǔ)救措施，重新塑造保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)信用體系，以維護(hù)社會(huì)的正常秩序，促進(jìn)保險(xiǎn)公司的健康發(fā)展。

3.適當(dāng)拓寬資金運(yùn)用渠道，加強(qiáng)對(duì)資金運(yùn)用的監(jiān)管

我國(guó)近年來(lái)通貨緊縮的局面一直沒(méi)有改觀，數(shù)次降息之后，保險(xiǎn)公司的利差倒掛現(xiàn)象越來(lái)越嚴(yán)重，而保險(xiǎn)公司在資金運(yùn)用上過(guò)于依賴銀行存款，又使得利率風(fēng)險(xiǎn)增大，產(chǎn)品定價(jià)極為被動(dòng)，而且由于缺乏與長(zhǎng)期負(fù)債相匹配的長(zhǎng)期投資，資產(chǎn)與負(fù)債在期限上出現(xiàn)配比失衡。另外由于保險(xiǎn)市場(chǎng)的無(wú)序競(jìng)爭(zhēng)，使得保險(xiǎn)公司的承保利用率已降至臨界點(diǎn)，這種現(xiàn)象持續(xù)下去，將使保險(xiǎn)公司難以保持足夠的償付能力，甚至出現(xiàn)保費(fèi)收入越多，償付能力越低的情況，因此，放開(kāi)保險(xiǎn)資金運(yùn)用渠道就顯得很有必要。但由于目前我國(guó)宏觀金融環(huán)境還不夠完善，各方面的改革還沒(méi)有到位，所以資金運(yùn)用方式的選擇還要慎重，做到逐步放開(kāi)，審慎適度，保證安全性、流動(dòng)性、收益性的統(tǒng)一。同時(shí)借鑒國(guó)際通行的監(jiān)管方式，加強(qiáng)對(duì)資金運(yùn)用的監(jiān)管，限制高風(fēng)險(xiǎn)投資的比例，規(guī)范資金的流向，力求保險(xiǎn)資金的運(yùn)用在方式上靈活合理，在風(fēng)險(xiǎn)控制上安全有效，在收益上穩(wěn)定可靠。

4.改善財(cái)務(wù)報(bào)告和財(cái)務(wù)檢查的手段和方法

目前我國(guó)無(wú)論是財(cái)務(wù)報(bào)告還是財(cái)務(wù)檢查在制度上都存在著很大的漏洞。如報(bào)送報(bào)表不及時(shí)，信息傳遞滯后；財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不完整，未經(jīng)獨(dú)立審計(jì)師審計(jì)，無(wú)法保證真實(shí)性；會(huì)計(jì)制度與國(guó)際慣例脫節(jié)，難以實(shí)現(xiàn)信息的標(biāo)準(zhǔn)化；未實(shí)現(xiàn)監(jiān)管信息電子化，信息收集的效率低下；現(xiàn)場(chǎng)檢查只注重合規(guī)性檢查，忽視安全性檢查和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)，實(shí)際績(jī)效大打折扣；監(jiān)管隊(duì)伍的素質(zhì)還有待提高等等。財(cái)務(wù)報(bào)告和財(cái)務(wù)檢查作為保險(xiǎn)監(jiān)管的基本手段，本應(yīng)在監(jiān)管過(guò)程中發(fā)揮重要的作用，卻因?yàn)橐恍┤藶榈囊蛩亟档土藢?shí)際效果。因此有必要改善財(cái)務(wù)報(bào)告和財(cái)務(wù)檢查的方法體系，避免沿襲以往的錯(cuò)誤做法，建立監(jiān)管信息的電子化系統(tǒng)，提高信息管理的效率，實(shí)現(xiàn)與國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的接軌，充實(shí)監(jiān)管機(jī)構(gòu)的人才，提高監(jiān)管人員的素質(zhì)。只有這樣，才能使財(cái)務(wù)報(bào)告和財(cái)務(wù)檢查真正成為衡量保險(xiǎn)人經(jīng)營(yíng)狀況的有用的工具。