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財務總監(jiān)存在的問題和不足范文第1篇

【關鍵詞】高速公路 項目 財務委派制度

一、財務總監(jiān)委派制的內(nèi)涵及必要性

（一）財務總監(jiān)委派制的內(nèi)涵

財務總監(jiān)委派制是指企業(yè)在所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)相分離的情況下，由投資人向企業(yè)委派財務總監(jiān)以參與企業(yè)的重大經(jīng)營決策，并對企業(yè)日常財務活動進行監(jiān)控和管理，建立企業(yè)財務管理系統(tǒng)和約束機制，從而規(guī)范和監(jiān)督企業(yè)的財務活動一種管理手段。被委派的財務總監(jiān)職責主要有：對派駐單位進行會計監(jiān)督，負責對派駐單位重要經(jīng)濟業(yè)務活動進行分析、評價和決策，負責組建派駐單位的財務管理系統(tǒng)和承擔日常財務管理工作等。財務總監(jiān)委派制實行的內(nèi)在要求是現(xiàn)代企業(yè)產(chǎn)權(quán)分離制度，現(xiàn)代企業(yè)由于所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)相分離，投資人不參與企業(yè)的經(jīng)營活動，導致投資人無法掌握企業(yè)的經(jīng)濟活動信息，從而無法確保自身的投資權(quán)益。因此，需要通過委派財務總監(jiān)進行財務管理監(jiān)督，以規(guī)范和控制企業(yè)的財務活動，避免企業(yè)管理失范，給投資人造成權(quán)益損失。

（二）高速公路建設項目實施財務總監(jiān)委派制的必要性

1.高速公路項目建設行業(yè)的內(nèi)在要求。高速公路建設項目路段長、地域廣、資金投入大、工程復雜、涉及人手多，其自身特點要求必須實施財務總監(jiān)委派制，以實現(xiàn)對工程項目的管控和監(jiān)督。高速公路建設項目一般路段較長，通常涉及幾個縣市區(qū)甚至省份，地域牽連較廣，其監(jiān)督和管理的范圍也較為寬泛，因此其實施組織協(xié)調(diào)和指揮控制的難度更大。而且由于其工程較大，動輒幾億幾十億，其財務管理難度成倍增加。而單憑投資方自己很難對建設項目進行有效監(jiān)督和管理，稍不留神就有可能被承包方鉆了管理漏洞，從而導致管理失序，影響工期、工程質(zhì)量、工程安全和總體成本等。因此，對于高速公路項目建設，實行財務總監(jiān)委派制是其行業(yè)特點的內(nèi)在要求。

2.能夠強化對工程項目的管理和監(jiān)督，控制項目總體成本。實施財務總監(jiān)委派制后，投資方能夠通過財務總監(jiān)對工程項目進行管理和監(jiān)控，以控制項目總體運營成本。財務總監(jiān)通過對日常財務活動的管理、監(jiān)控和對重大經(jīng)濟活動的參與決策，能夠保障項目資金運轉(zhuǎn)的安全性、合法性，能夠控制和減少成本支出，防止浪費和資金擠占挪用等現(xiàn)象，確保收支兩條線正確貫徹實施，提高項目資金的利用率和資源配置效率。不少高速公路項目建設存在人浮于事、費用超支嚴重、管理混亂等現(xiàn)象，而財務總監(jiān)由于獨立于派駐單位，能夠不受相應約束和牽絆，對項目進行嚴格管理和把關，以保障投資方的利益。另外，財務總監(jiān)委派制還有利于提高項目會計信息的真實性和完整性，為投資方進行科學決策提供依據(jù)。

二、當前高速公路建設項目財務管理現(xiàn)狀及問題分析

（一）當前高速公路建設項目的財務管理現(xiàn)狀

由于高速公路建設項目涉及面廣、工期較長、資金投入較大、人員管理較多，因此其財務管理難度較大。而目前由于我國一些投資方對高速公路建設項目財務管理不重視，管理水平不高，對承包商等選擇把關不嚴等問題，導致高速公路建設項目財務管理混亂，存在不少漏洞和問題，主要表現(xiàn)為：一是資金管理混亂。由于高速公路建設項目工程巨大，投資動輒幾億幾十億，資金管理數(shù)額巨大，存在許多尋租空間，資金管理上存在不少安全隱患和管理漏洞，如施工隊賬目混亂、結(jié)算時間和金額不清楚、資金超支現(xiàn)象嚴重、存在侵吞資產(chǎn)和挪用資金等違法行為。二是財務人員素質(zhì)較低。一些高速公路建設公司重建設輕管理，對財務管理工作不重視，其財務人員多是領導安排的親屬或身邊親信，缺乏專業(yè)的財務知識和技能。有些財務人員僅有高中甚至初中文化，難以勝任財務管理工作要求，導致一些專業(yè)性較強的如預算、招標、合同擬定、驗收、決算編制等財務管理工作無法進行和開展。三是規(guī)范性不足，容易引發(fā)工程遺留問題。很多高速公路建設項目經(jīng)過層層轉(zhuǎn)包，其分包單位和施工單位十分混雜，管理混亂，極易引發(fā)財務風險和安全隱患。而且，由于項目工程龐大，人員流動性相對較快，容易滋生各種財務問題，如工資結(jié)算等。

（二）一些高速公路建設項目實施財務總監(jiān)委派制中存在的問題

1.被委派單位對委派財務總監(jiān)不配合、不支持。投資方指派財務總監(jiān)對項目進行財務管理，本意上是因為產(chǎn)權(quán)分離制度后，投資方由于信息不對稱無法掌握項目經(jīng)營活動信息，為了保障自己的投資權(quán)益所以必須指派財務總監(jiān)對項目進行監(jiān)督管理。這就從客觀上和心理上引起了被委派單位的抵觸情緒，被委派單位會以為財務總監(jiān)就是過來監(jiān)視自己的，給自己挑刺的，導致被委派單位對財務總監(jiān)不配合、不支持。

2.財務總監(jiān)過于強調(diào)自身的獨立性，沒有融入被委派單位。財務總監(jiān)由于是受投資方委托下來對項目的財務活動進行監(jiān)督管理，為了保證其獨立性，其薪酬福利都獨立于其他項目工程人員。然而，很多財務總監(jiān)過于看重自己的監(jiān)督使命和獨立性，沒有融入被委派單位，強調(diào)獨立性多過于共性，過于苛責和挑刺，或者總覺得自己高人一等，和其他人員難以溝通，導致財務管理難以有效開展。

3.缺乏對財務總監(jiān)健全的考核激勵機制。一些單位缺乏對財務總監(jiān)的考核激勵機制，沒有對委派的財務總監(jiān)進行全面的、系統(tǒng)的考核管理，也缺乏健全的獎懲制度和激勵約束體系，導致財務總監(jiān)干事缺乏熱情和積極性，干多干少一個樣，干好干壞一個樣，沒有實現(xiàn)對財務總監(jiān)權(quán)責利要求的三者統(tǒng)一。一些財務總監(jiān)缺乏考核激勵機制，一到派駐單位就事不關己高高掛起，天天喝茶泡辦公室，得過且過，只要財務不出大問題就好；有的甚至跟派駐單位相串通，編造虛假報表，進行財務舞弊損害投資方利益。

三、加強財務總監(jiān)委派制的構(gòu)建和完善

（一）提高對財務總監(jiān)委派制度的思想認識

委派單位應該正確認識財務總監(jiān)委派制度的重要性和必要性，深刻意識財務總監(jiān)委派制度對于加強高速公路項目建設管理、控制項目成本支出和維護出資方利益的重要意義。委派單位的領導者應避免過去放任不管的錯誤思想，同時對某些單位在實行財務總監(jiān)委派制中“一派了事，工作照舊”的形式主義思想進行糾正，端正思想認識，加強財務總監(jiān)制度設計，完善內(nèi)部控制管理，以確保財務總監(jiān)委派制的監(jiān)督管理功能落到實處。

（二）完善財務總監(jiān)委派制度設計

首先，應該完善財務總監(jiān)的選拔和用人機制。單位在進行財務總監(jiān)的選拔和任用上，必須注重“德才兼?zhèn)洹⒁缘聻橄取钡挠萌藴蕜t，堅持科學的選拔標準和用人機制，以保證企業(yè)選派的財務總監(jiān)具備優(yōu)秀的專業(yè)素質(zhì)和良好的職業(yè)道德，能夠勝任高速公路建設項目紛繁復雜的財務管理要求。其次，應該加強對財務總監(jiān)的考核管理。應制定科學嚴格的考核辦法對委派財務總監(jiān)進行考核管理，按照“德能勤績廉”等五項標準對財務總監(jiān)進行綜合考評，考查方式可采取季度考核、年度考核等，還可以通過不定期的抽查進行監(jiān)督考核。應制定相應的淘汰機制，對履職不力、執(zhí)行不嚴的財務總監(jiān)予以解聘。最后，建立有效的約束激勵機制。財務總監(jiān)薪資福利由委派單位統(tǒng)一支付，以保證其獨立性。財務總監(jiān)的薪資福利應與被委派單位當?shù)厣钏较噙m應，并與其業(yè)績相掛鉤，以充分調(diào)動其工作的積極性和主動性。

（三）健全相關內(nèi)部控制制度

首先，完善財務總監(jiān)重大事項參與決策制度。財務總監(jiān)作為投資人的代表，應該參與項目生產(chǎn)經(jīng)營管理的重大決策事項，如工程變更、結(jié)算和委托簽證等。財務總監(jiān)只有參與項目的重大經(jīng)營活動決策和重要會議，才能實現(xiàn)對項目有效的監(jiān)督管控，確保項目運行處于合法、安全、有效的環(huán)境之中。其次，建立財務總監(jiān)述職和報告制度。財務總監(jiān)要定期將在被委派單位的工作內(nèi)容和財務管理活動以書面形式上報，不得有所隱瞞和修改。重大事項、特殊事項應單獨報告。同時，要求財務總監(jiān)定期進行述職，以檢查其工作狀況。最后，應建立經(jīng)濟責任審計制度。投資方應發(fā)揮審計制度的經(jīng)濟監(jiān)督作用，形成對財務總監(jiān)履職的約束監(jiān)督機制。高速公路建設項目完工后，投資方應成立專門的審計工作小組，對高速公路項目進行清算審計，以檢查財務總監(jiān)是否正確行使權(quán)利義務，履行財務管理職能。

四、結(jié)論

高速公路建設利國利民，而對其項目建設的監(jiān)督管理卻常常成為有關單位的短板。因此，相關單位應該端正思想，積極引進財務總監(jiān)委派制度，完善制度設計，加強內(nèi)部管理，以經(jīng)由財務總監(jiān)委派制實現(xiàn)對高速公路項目建設的控制管理，確保投資方利益。

參考文獻

財務總監(jiān)存在的問題和不足范文第2篇

關鍵詞：全資子公司 公司治理 財務總監(jiān) 監(jiān)督

一、前言

國有獨資公司，是指國家單獨出資、由國務院或者地方人民政府授權(quán)本級人民政府國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)履行出資人職責的有限責任公司。而國有獨資公司的全資子公司是一人有限責任公司，是指一個法人股東（國有獨資公司）的有限責任公司。

目前大部分的國有獨資公司正逐步建立起現(xiàn)代企業(yè)制度，朝著規(guī)范的公司治理結(jié)構(gòu)方向發(fā)展。但對于國有獨資公司的全資子公司在公司治理結(jié)構(gòu)建立和完善方面仍存在著不足的地方。而目前的全資子公司基本上沒有董事會、監(jiān)事（會）的架構(gòu)，由經(jīng)營班子各個層面的職責。缺失的公司治理結(jié)構(gòu)會給導致企業(yè)存在著財務會計信息失真、財務收支混亂、國有資產(chǎn)流失等問題。而這些問題最突出的反映在財務管理上。

所以，對于全資子公司在公司治理上無法取得較好的突破的情況下，考慮探索建立和完善財務總監(jiān)派出制度，通過建立財務總監(jiān)制度，對事前、事中、事后的財務活動進行監(jiān)督，解決全資子公司中目前存在的治理結(jié)構(gòu)上的難點。

二、財務總監(jiān)的涵義及主要職責

財務總監(jiān)是指由企業(yè)的出資人決定的，體現(xiàn)股東的意志，全面負責對企業(yè)的財務、會計活動進行全面監(jiān)督與管理的高級管理人員。

本文是針對全資子公司在公司治理中監(jiān)督管理缺失的角度出發(fā)，所以財務總監(jiān)的職責更多的定位在：

1、財務總監(jiān)應該是作為公司管理層和領導班子的成員的角色，是公司重要的戰(zhàn)略決策制定和執(zhí)行者之一。

2、財務總監(jiān)以出資人（所有者）的角度，突破傳統(tǒng)財務觀念，從戰(zhàn)略高度去審視財務與會計問題；

3、針對公司治理中以及財務管理工作中的問題，更好的履行出資人的管理、監(jiān)督、監(jiān)察職能。

4、財務總監(jiān)可以從更高層次要求規(guī)范各項財務制度，把業(yè)務風險和財務工作有效結(jié)合，更有效控制和防范企業(yè)風險。

三、全資子公司在公司治理中存在的主要問題

1、相關的法律法規(guī)也不完善或相對滯后，全資子公司的公司治理結(jié)構(gòu)缺失

國有獨資公司出資設立的全資子公司，其資產(chǎn)歸根結(jié)底屬于國家所有。根據(jù)現(xiàn)有的《公司法》規(guī)定，對于一人有限公司的內(nèi)部治理的要求程度相當?shù)?，特別是監(jiān)督力度不夠，只是通過設立法人人格否認及舉證責任倒置來讓股東健全內(nèi)控制度，很可能出現(xiàn)侵吞公司財產(chǎn)，架空國有股東地位，造成國有資產(chǎn)的大量流失的情形。

根據(jù)福建省國資委的一項統(tǒng)計數(shù)據(jù)表明，目前各個集團下屬各級全資子公司2百多家，設立財務總監(jiān)的比例少。對于全資子公司的管理，基本上是任命委派，同時職工民主等監(jiān)督弱化，財務監(jiān)督乏力，對企業(yè)的實際經(jīng)營者缺乏監(jiān)控，沒有決策權(quán)、監(jiān)督權(quán)和執(zhí)行權(quán)分離的制約機制。

所以全資子公司的公司治理結(jié)構(gòu)相對滯后，有必要通過由國有產(chǎn)權(quán)所有者或出資人任命財務總監(jiān)，對國有資產(chǎn)的運行和保值增值進行全過程監(jiān)督。

2、財務工作人員缺少權(quán)限賦予機制，無法真正履行職責

多數(shù)企業(yè)的財務隊伍只是公司的一個內(nèi)部職能部門，財務負責人不是由公司股東大會或由履行股東職責的機構(gòu)提名產(chǎn)生，而往往直接由公司領導層提名或任命。財務工作人員和企業(yè)董事會、經(jīng)營班子之間存在著被領導與領導的關系，財務負責人實質(zhì)上難以履行下屬監(jiān)督上級領導（公司董事經(jīng)理班子成員）的職能，從而成為監(jiān)督擺設的“花瓶”。

3、財務人員缺乏可操作的監(jiān)督手段

即使是某些有實施派出財務總監(jiān)制度的公司，雖然賦予財務總監(jiān)一定的職權(quán)，但是由于國有企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督制衡機制的本身缺陷和企業(yè)領導的任命制，財務總監(jiān)難以獲得與公司董事會平行而獨立的監(jiān)督手段，在監(jiān)督工作開展中，法律規(guī)定過于原則，缺乏具體可操作、必要和有效的監(jiān)督手段。在現(xiàn)行國有企業(yè)的監(jiān)督體制中，各種監(jiān)督的職責定位不清，監(jiān)督效率較低。在實際運作中大多數(shù)企業(yè)財務總監(jiān)難以做到“日常、過程、獨立”的監(jiān)督，監(jiān)督職能難以有效發(fā)揮，監(jiān)督效果不明顯。

4、監(jiān)督缺失導致腐敗產(chǎn)生、國有資產(chǎn)流失，財務會計信息失真

國有企業(yè)監(jiān)督機制的缺失，在沒有約束監(jiān)督的情況下，一些國有企業(yè)管理層的權(quán)力已大大超出一般人的權(quán)力，由于外部因素的誘惑下，管理層容易就“被腐敗”，國有資產(chǎn)、權(quán)力被私有化，造成國有資產(chǎn)流失。由于制度的缺失，內(nèi)部因素的不健全，治理結(jié)構(gòu)的不完善才是腐敗和國有資產(chǎn)流失的根本原因。

缺乏監(jiān)督機制，也導致了財務信息的虛假、財務信息的失真。國有企業(yè)的經(jīng)營者為了經(jīng)營業(yè)績、晉升的需要，經(jīng)營者更側(cè)重于公司收入、利潤、回報率等財務指標，而不關心實際的經(jīng)營過程和經(jīng)營成果，這也勢必導致了管理層為了經(jīng)濟、政治的利益而粉飾會計報表，多種因素導致管理層本身一開始就有制造經(jīng)營成果的沖動，對財務信息加以粉飾甚至造假，所以制造虛假的財務報表對于企業(yè)經(jīng)營者來說將是必然的選擇。從全資子公司的治理上看，解決的辦法主要還是要靠外部的獨立人員、機構(gòu)（包括外派財務總監(jiān)、外派監(jiān)事等方式）進行監(jiān)督。

四、實施財務總監(jiān)派出制度對于完善全資子公司管理的作用及意義

1、完善全資子公司的監(jiān)督制衡機制，是公司治理結(jié)構(gòu)有益的補充

從企業(yè)出資人的角度來說，財務總監(jiān)的監(jiān)督范圍應大一點，而從經(jīng)營者的愿望來說，財務總監(jiān)的監(jiān)督范圍應小一點。在企業(yè)的公司治理方面，特別是對于全資子公司這樣的一人有限責任公司，非常有必要探索建立完善財務總監(jiān)派出制度，完善這類公司的監(jiān)督制衡機制。財務總監(jiān)介入企業(yè)治理，對經(jīng)營者產(chǎn)生制約，運用制度建設的手段，真正按有效的公司治理結(jié)構(gòu)構(gòu)建權(quán)力制約機制。

2、財務總監(jiān)可以協(xié)助決策層制定公司發(fā)展戰(zhàn)略

財務總監(jiān)的作用可以超越基本的財務核算財務基礎工作的角色，為公司發(fā)展和戰(zhàn)略決策提供有利的財務數(shù)據(jù)分析和財務信息，用最真實的最可靠的財務信息為公司制定發(fā)展戰(zhàn)略。也可以更好的做好企業(yè)的內(nèi)部控制，達到風險管理的作用。

財務總監(jiān)的作用既是管理者，又有審計監(jiān)督的職能，這樣可以有效的了解監(jiān)控企業(yè)財務活動，又能發(fā)現(xiàn)問題的根本所在，規(guī)避風險，規(guī)范管理，是其他監(jiān)督形式不可替代的。

3、有效指導財務管理中的基礎工作，規(guī)范管理和運作好會計信息工作

維護會計信息的真實準確是財務總監(jiān)最重要的基礎工作之一。指導企業(yè)在日常的工作中的財務信息的處理，保證企業(yè)提供真實、公允的會計信息。

各類型不同的企業(yè)，在公司發(fā)展中總會有大量復雜的業(yè)務活動和各種矛盾，并涉及到大量復雜的財務活動和財務關系需要處理。建立財務總監(jiān)，可以從流程上規(guī)范籌資、投資、收入和分配各環(huán)節(jié)的資金運動，規(guī)范管理和運作處理好各個部門之間、下屬公司及其他成員企業(yè)對外的財務關系。

4、制約經(jīng)濟權(quán)力、強化拒腐倡廉

企業(yè)的腐敗行為，難免與財務管理密切相關，權(quán)力失去監(jiān)督，都將導致腐敗。建立財務總監(jiān)派出制度，能從機制上對經(jīng)濟權(quán)力制約，防止企業(yè)決策失誤、資金損失，對全資子企業(yè)的經(jīng)營者在行使權(quán)力時，出現(xiàn)的違法行為進行監(jiān)督，對損害國家、企業(yè)、股東利益的行為予以制止或及時糾正，確保企業(yè)健康發(fā)展。

五、建立和完善財務總監(jiān)派出制度的對策建議

1、充分認識建立派出財務總監(jiān)制度的必要性

財務總監(jiān)制度吸收了總會計師制度和內(nèi)部審計制度的財務管理與監(jiān)督職能，彌補了總會計師在職責權(quán)限上的局限性和內(nèi)部審計制度滯后性的缺陷。另外，企業(yè)的監(jiān)事會雖然也是監(jiān)督機構(gòu)，但其職能主要是事后監(jiān)督，而且大部分人員也不是專職工作，而財務總監(jiān)則是對國有企業(yè)的整體財務進行事前、事中、事后的專業(yè)專職監(jiān)督。財務總監(jiān)制度是對國有大中型企業(yè)總會計師制度和內(nèi)部審計制度的發(fā)展與完善。財務總監(jiān)制度維護了所有者的利益，是現(xiàn)代企業(yè)制度的有機組成部分，從國資委以及集團企業(yè)等各個層面應對充分認識到建立財務總監(jiān)制度的必要性。

2、財務總監(jiān)與董事會、經(jīng)營層相互配合，依據(jù)相關法律法規(guī)及公司規(guī)定，建立有效的相互促進、相互制約的監(jiān)督制衡機制

財務總監(jiān)在日常的工作中，要正確履行自身的權(quán)利，避免，影響公司的正常經(jīng)營管理。監(jiān)督和被監(jiān)督是不可分割的關系，對于財務總監(jiān)在履行職責的同時，要合理合規(guī)的按照規(guī)矩辦事，避免監(jiān)督人的腐敗和越位，造成對公司經(jīng)營的影響，產(chǎn)生新的腐敗和國有資產(chǎn)流失。

同時企業(yè)的經(jīng)營管理者對于財務總監(jiān)的工作要積極配合，協(xié)助財務總監(jiān)履行職責，企業(yè)在召開董事會、班子會、職代會、以及其他涉及資產(chǎn)運營和重大經(jīng)營管理活動的會議時，應由財務總監(jiān)作為公司的班子成員列席參加，并發(fā)表意見和看法。

3、建立專業(yè)、高效的財務總監(jiān)隊伍

財務總監(jiān)制度的建立，需要一大批高素質(zhì)的財務管理人員隊伍，要對財務總監(jiān)的人選的構(gòu)成、資格、專業(yè)素質(zhì)、職能、制度等方面作出具體明確的界定，各個企業(yè)可以嘗試建立財務總監(jiān)門檻上崗任職資格制度，以便可以隨時獲得符合財務總監(jiān)資格條件的人選。選任財務總監(jiān)必須對其資格進行嚴格審查,確保財務總監(jiān)有能力履行財務管理及監(jiān)督職責。

建立培訓制度。對財務總監(jiān)人選進行必要系統(tǒng)的培訓，建立派出財務總監(jiān)繼續(xù)教育培訓和研討交流制度。比如《會計法》、《國有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》以及會計、審計相關法律、法規(guī)制度的培訓；監(jiān)督檢查方式、工作程序的培訓。還要定期組織財務總監(jiān)成員進行工作研討和經(jīng)驗交流，相互溝通情況，交流信息，提高監(jiān)督管理水平。

4、明確財務總監(jiān)工作職責，正確履行財務管理職責及監(jiān)督職權(quán)

財務總監(jiān)要嚴格按照集團公司（出資人）賦予的工作職責和監(jiān)管方式，依據(jù)有關法律、法規(guī)和公司規(guī)定，正確行使職權(quán)，以財務監(jiān)督為核心，對公司國有資產(chǎn)保值增值、財務活動以及公司董事、經(jīng)理班子成員的經(jīng)營管理行為進行監(jiān)督，確保國有資產(chǎn)及其權(quán)益不受侵犯。

履行公司財務監(jiān)督職責，對董事和經(jīng)營管理人員業(yè)務行為合法性的監(jiān)督。財務總監(jiān)作為班子成員參與董事會會議或者公司班子會議，通過正常、正確的渠道獲取信息。

財務總監(jiān)工作既要在監(jiān)管中維護國家所有者權(quán)益，又要遵守和維護公司依法享有的各項權(quán)利；既參與所出資公司的經(jīng)營決策和生產(chǎn)經(jīng)營活動，又要體現(xiàn)國有資產(chǎn)有效監(jiān)管的工作要求，體現(xiàn)獨立性、公正性和權(quán)威性。

5、運用好財務總監(jiān)的監(jiān)督檢查報告成果，充分發(fā)揮財務總監(jiān)派出制度的作用

財務總監(jiān)存在的問題和不足范文第3篇

一、獨立在事制與財務總監(jiān)制雙軌制運行的必要性

首先，財務總監(jiān)制與獨立董事制有著密切聯(lián)系：（1）他們都起源于西方；（2）都產(chǎn)生于因兩權(quán)分離所導致財務監(jiān)督機制松懈、會計信息失真、“內(nèi)部人控制”及大股東控股的背景下；（3）都來自企業(yè)外部，獨立于經(jīng)營者，代表所有者對經(jīng)營者實施監(jiān)督，屬所有者監(jiān)督范疇；（4）二者往往都是董事會成員或共同參加董事會會議；（5）都是一種低成本的監(jiān)督方式。

同時，我們也應看到獨立董事制和財務總監(jiān)制存在如下差別：（1）財務總監(jiān)更多的是考慮大股東利益，獨立董事更多考慮中小股東利益；（2）財務總監(jiān)對委派機關或董事會負責，獨立董事對全體股東負責；（3）財務總監(jiān)獨立于經(jīng)營者，獨立董事獨立于大股東、經(jīng)營者和相關利益者，獨立性更高；（4）財務總監(jiān)作為委派人員行使參與權(quán)、監(jiān)控權(quán)、審核權(quán)、制止權(quán)、報告權(quán)、建議權(quán)等，獨立董事作為特殊的董事會成員具有決策權(quán)、控制權(quán)、監(jiān)督權(quán)、審核權(quán)、否決權(quán)、提名權(quán)、信息披露權(quán)等；（5）獨立董事陳擁有董事一般職權(quán)外，對重大關聯(lián)交易、聘用或解聘會計師事務所、提請召開股東大會或董事會還有特別職權(quán)，在公司董事提名、任免、董事及高級管理人員的薪酬、重大資金往來等事務還需發(fā)表獨立意見，財務總監(jiān)的職權(quán)行使主要是監(jiān)督國有資產(chǎn)營運、重大投資決策和審查會計報表，對重大財務收支與經(jīng)營活動實行與總經(jīng)理聯(lián)簽制等；（6）獨立董事在公司的發(fā)展戰(zhàn)略、績效管理、資源調(diào)配、關鍵性任命等重大問題的影響力較財務總監(jiān)大；（7）財務總監(jiān)在公司權(quán)力層次中往往處于董事會與經(jīng)營者之間，監(jiān)督對象主要是經(jīng)營者，獨立董事在公司權(quán)力層次中介于股東大會和董事會之間，承擔著監(jiān)督董事會和經(jīng)營者的職責；（8）財務總監(jiān)是全職人員，獨立董事是兼職人員，主要通過多渠道獲取信息、參加董事會會議、提議或聘請外部審計機構(gòu)、發(fā)表獨立意見等方式工作，投入的精力和工作時間遠遠少于財務總監(jiān)。

由此可見，獨立董事制與財務總監(jiān)制并不相互排斥，他們具有各自的特點和優(yōu)勢。如果財務總監(jiān)積極支持配合獨立董事，可充分發(fā)揮他們在監(jiān)督職能上的合力，增強監(jiān)管的威懾力，有效懲處違法違規(guī)行為。

其次，獨立董事制與財務總監(jiān)制雙軌制運行可在一定程度上彌補各自的缺陷，有效發(fā)揮其職能。獨立董事制的弊端主要表現(xiàn)在：獨立董事多是兼職人員，投入的時間和精力有限，可能影響對管理層的有效監(jiān)督；獨立董事薪酬不高且多事先約定，這會使他們?nèi)鄙賲⑴c公司經(jīng)營與決策的源動力，而如果將其報酬與公司業(yè)績掛鉤，又難以保證其監(jiān)督的獨立性。財務總監(jiān)制的缺陷主要表現(xiàn)在：財務總監(jiān)只有1人，經(jīng)營者勾結(jié)財務總監(jiān)共同作弊的成本不高；財務總監(jiān)的職責較多，而人力有限，且沒有獨立董事所擁有的特別職權(quán)等。因此，獨立董事需要財務總監(jiān)的信息，財務總監(jiān)需要獨立董事的支持，雙軌制運行可在一定程度上彌補各自的缺陷，更有效地發(fā)揮其監(jiān)督職能。

第三，從完善公司治理結(jié)構(gòu)看，二者不能互相取代。獨立董事進入董事會有助于增強董事會的獨立性，弱化內(nèi)部人控制，發(fā)揮董事會的監(jiān)督職能；委派財務總監(jiān)可在一定程度上彌補監(jiān)事會監(jiān)督功能的弱化狀況，有效加強所有者財務監(jiān)督。獨立董事制度和財務總監(jiān)委派制是完善國有企業(yè)公司治理結(jié)構(gòu)的有效途徑，二者在治理結(jié)構(gòu)中不存在本質(zhì)的利害沖突，獨立董事制的出現(xiàn)，不能也不應取代財務總監(jiān)委派制。

第四，從完善企業(yè)財務監(jiān)督體系看，雙軌制可有效地加強公司內(nèi)部財務監(jiān)督和外部財務監(jiān)督。實施財務總監(jiān)委派制，形成董事長、總經(jīng)理、財務總監(jiān)三足鼎立的內(nèi)部權(quán)力制衡機制，從而構(gòu)建起具有制度和組織保證的內(nèi)部財務監(jiān)督體系；引入獨立董事制度，尤其是精通財務的獨立董事對公司財務管理活動進行監(jiān)督，有助于更好地發(fā)揮董事會外部財務監(jiān)督職能，對擔任管理職務的內(nèi)部董事起到了一定的制約作用，從而建立起較為完善的外部財務監(jiān)督體系。

二、獨立在事制與財務總監(jiān)制雙軌制運行的可行性分析

獨立董事制和財務總監(jiān)委派制均是一種低成本的所有者監(jiān)督方式。所有者對經(jīng)營者的監(jiān)督成本主要包括所有者為獲取經(jīng)營者信息所開支費用（如專設機構(gòu)經(jīng)費、人員經(jīng)費等）和由于監(jiān)督滯后、經(jīng)營者道德敗壞行為給所有者造成的經(jīng)濟損失兩方面。在傳統(tǒng)的所有者對經(jīng)營者監(jiān)督方式下，由于信息不對稱的存在，外部股東作為非專業(yè)人士，要將企業(yè)披露的業(yè)已粉飾的會計信息調(diào)整至真實狀況是非常困難的。又由于所有者獲取信息的滯后性，已造成的損失已無法挽回，所以其監(jiān)督成本相當昂貴。在獨立董事和財務總監(jiān)雙軌制下，只需付出數(shù)量并不多的獨立董事費和財務總監(jiān)費，就可及時了解經(jīng)營者動態(tài)和采取相應措施，降低或避免經(jīng)濟損失，其監(jiān)督成本大大降低。低成本的監(jiān)督模式為其在國有企業(yè)共存提供了可能性。

國內(nèi)外實踐證明，實行獨立董事制和財務總監(jiān)制雙軌制運行是可行的。雖然我國國有資產(chǎn)管理部門向國有企業(yè)委派的財務總監(jiān)與西方國家企業(yè)的財務總監(jiān)有所差異，但有著相同的職責即代表所有者對經(jīng)營者監(jiān)督，且我們所采用的由國有資產(chǎn)管理部門委派、董事會聘任的財務總監(jiān)模式與西方國家很相似。

綜上所述，我們認為國有大中型重點企業(yè)可考慮建立外派監(jiān)事會和委派財務總監(jiān)；對未建立外派監(jiān)事會的國有企業(yè)可考慮由國有資產(chǎn)管理部門批準、董事會聘任的模式建立財務總監(jiān)制，同時又在董事會中引入獨立董事。

三、獨立董事制和財務總監(jiān)制的修正與協(xié)調(diào)

對現(xiàn)行的獨立董事制與財務總監(jiān)委派制作適當?shù)男拚瑢⒂兄讵毩⒍轮婆c財務總監(jiān)委派制的協(xié)調(diào)運行和功效發(fā)揮。

1、對財務總監(jiān)制和獨立董事制的修正。對財務總監(jiān)制的修正主要從委派模式和財務總監(jiān)進入董事會等方面考慮，即由現(xiàn)在普遍采用的政府機關委派模式修正為由國有資產(chǎn)管理部門審核批準、董事會任命的模式，財務總監(jiān)不再列席董事會會議而直接成為董事成員進入董事會。對獨立董事制的修正主要從產(chǎn)生方式、人員選擇等方面考慮。現(xiàn)行制度規(guī)定，董事會、監(jiān)事會或單獨或合并持有上市公司已發(fā)行股份1％以上的股東可以提出獨立董事候選人，并經(jīng)股東大會選舉決定。顯然，這種做法是將獨立董事的提名權(quán)交給了大股東，難以保證獨立董事的獨立性。通過設立獨立董事提名委員會或采用累積投票制可以更多考慮中小股東的利益。首次選舉時提名委員會可由那些在董事會中不擁有董事席位的股東組成，以后可由獨立董事為主組成。在獨立董事的選拔上，應避免“學院派董事”、“名人董事”現(xiàn)象，更注重聘用具有一定教育背景和相當?shù)钠髽I(yè)或商業(yè)閱歷、熟悉法律

法規(guī)、具有資本市場運行理論與經(jīng)驗、懂得財務會計知識的復合型人才。此外，獨立董事的職業(yè)化和獨立董事的持股問題也值得商榷。股份具有長期激勵性，可防止可能的信用風險，持股并不一定會影響其獨立性，關鍵是控制合適的比例。

2、財務總監(jiān)制與獨立董事制之間的協(xié)調(diào)。從我國公司治理結(jié)構(gòu)看，并不缺乏監(jiān)督機制，關鍵是如何有效地發(fā)揮其功能。目前我國國有企業(yè)外部監(jiān)督體系存在的問題主要是各監(jiān)督主體獨立作戰(zhàn)，缺少協(xié)作與溝通。獨立董事制和財務總監(jiān)制共存，必然要求協(xié)調(diào)處理好二者的關系，以履行好各自的監(jiān)管職能。

財務總監(jiān)存在的問題和不足范文第4篇

一、現(xiàn)代企業(yè)制度是委派 財務總監(jiān)制度的基礎

企業(yè)的所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)分離是現(xiàn)代企業(yè)制度的特征，“兩權(quán)”的分離即產(chǎn)生了委托關系，作為委托方由于不能及時掌握方的信息，而委托方和方的利益目標、風險態(tài)度上并不完全一致，加之經(jīng)濟環(huán)境的不確定性、信息的非對稱性，方很容易為追求自身收益而不惜犧牲委托方的利益。因此對經(jīng)營者受托經(jīng)濟責任的履行情況進行必要的監(jiān)督與約束是降低成本、維護所有者利益的有效途徑。通過委派財務總監(jiān)可以對經(jīng)營者的重大經(jīng)濟行為如擔保、舉債、投資等活動實施監(jiān)督，從而確保所有者的資產(chǎn)安全。

在計劃經(jīng)濟體制下，政府的行政管理職能與所有者職能聯(lián)系在一起。伴隨改革開放后國有企業(yè)二十年來“放權(quán)讓利”、“政企分開”等的歷程，經(jīng)營者逐步獲得了充分的自，而政府在退出對國有企業(yè)直接管理的同時，也放棄了以所有者身份對人進行產(chǎn)權(quán)監(jiān)督的職能，形成了我國國有企業(yè)所有者缺位、經(jīng)營者越位的獨特現(xiàn)象。以至于會計信息失真，國有資產(chǎn)流失現(xiàn)象嚴重。那么，政府該如何以國有資產(chǎn)所有者身份實施對人的監(jiān)督與約束呢？財務總監(jiān)委派制度與外部審計一樣，也是一種行之有效的監(jiān)督機制，而財務總監(jiān)能更側(cè)重于對經(jīng)理人履行受托經(jīng)濟責任情況的全過程監(jiān)控。國家作為所有者，不但需要外部審計人員對財務信息進行驗證，進行事后控制，更需要財務總監(jiān)利用其自身的會計專業(yè)知識，對經(jīng)營者履行經(jīng)濟責任情況進行事前、事中、事后的全過程控制。所有者與財務總監(jiān)之間的關系，是以所有者與經(jīng)營者之間的關系為前提的，財務總監(jiān)的存在，為維系所有者與經(jīng)營者之間的關系提供了保障。

二、推行財務總監(jiān)委派制度的必要性

《會計法》第4條明確規(guī)定：“單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性和完整性負責”?！豆痉ā返?0條規(guī)定“經(jīng)理對董事會負責”，并在行使職權(quán)中規(guī)定“提請聘任或者解聘公司副經(jīng)理、財務負責人”。由此可以得出以下結(jié)論：要求單位負責人對法律負責，單位其他人員對單位負責人負責；財務負責人、總會計師及其他會計人員由單位負責人任用，屬于企業(yè)內(nèi)部人；會計人員在單位負責人的領導下，以提供財務信息的形式服務并參與企業(yè)經(jīng)營管理，他們在組織上、經(jīng)濟上依賴于經(jīng)營者。因而，可以認為，會計人員不具備監(jiān)督經(jīng)營者的職能。

以會計人員為監(jiān)督主體的內(nèi)部會計監(jiān)督，主要是對企業(yè)內(nèi)部經(jīng)辦人員行為的監(jiān)督。要由企業(yè)內(nèi)部會計人員來監(jiān)督其領導――經(jīng)營者，并不具備有效的操作可行性。財務總監(jiān)由國有資產(chǎn)所有者委派，屬于企業(yè)外部人，受所有者的直接領導，工資福利待遇由所有者決定，業(yè)績考核和評價由所有者負責，與企業(yè)經(jīng)營者之間不存在領導與被領導的關系，在企業(yè)中具備完全的獨立性。因而，不存在受經(jīng)理人控制的、與經(jīng)理人“合謀”的動機，也不會處于受其脅迫的弱勢地位。

三、完善國有企業(yè)財務總監(jiān)委派制度

1.明確財務總監(jiān)的職權(quán)，防止政企不分

財務總監(jiān)既然是代表所有者派駐國有企業(yè)，實施對國有企業(yè)經(jīng)濟活動的事前、事中、事后的全過程監(jiān)督和控制，是否又回到了政府直接管理而有政企不分之嫌呢？因此，財務總監(jiān)的職能應與企業(yè)的經(jīng)營分離，不能阻礙企業(yè)經(jīng)營者自的正常實施，必須合理界定財務總監(jiān)的職責權(quán)限，正確處理財務總監(jiān)與企業(yè)經(jīng)營者之間的合作關系。財務總監(jiān)制度的核心是加強對國有資產(chǎn)的監(jiān)督管理，防止企業(yè)弄虛作假，違規(guī)操作，不是干預企業(yè)的正常經(jīng)營，不會導致新的政企不分。一句話，委派財務總監(jiān)在派駐企業(yè)主要采取重大事項與總經(jīng)理實行聯(lián)簽制度及定期報告制度履行職責，對派駐企業(yè)的重大經(jīng)營決策、財務信息及其他情況享有知情權(quán)、檢查權(quán)、建議權(quán)、報告權(quán)及評價權(quán)，一般不直接干預經(jīng)營者的經(jīng)營管理，以防止陷入政企不分的模式。

財務總監(jiān)在實踐中的定位應進一步明確。依照目前有關的文件規(guī)定，財務總監(jiān)享受企業(yè)行政副職待遇，這種定位較為模糊。在財務總監(jiān)進駐企業(yè)以后，不少企業(yè)僅從待遇出發(fā)，給予相應的待遇，使財務總監(jiān)難以全面介入企業(yè)經(jīng)營管理活動。資產(chǎn)經(jīng)營公司必須明確規(guī)定財務總監(jiān)為企業(yè)行政副職，使財務總監(jiān)更好地履行財務監(jiān)督職責。

此外，從現(xiàn)行規(guī)定中可知，財務總監(jiān)的職權(quán)僅定位在一級企業(yè)上，對二級企業(yè)的監(jiān)管則沒有具體的內(nèi)容，并且財務總監(jiān)沒有一個具體的部門和個人供其管理，是單槍匹馬在企業(yè)工作，工作難以細化，難以深入。為了使財務總監(jiān)工作落在實處，加強對二級企業(yè)的監(jiān)管，可通過董事會推薦財務總監(jiān)分管內(nèi)部審計工作。這樣可以促使四方面的結(jié)合：外部監(jiān)督和內(nèi)部監(jiān)督相結(jié)合；財務監(jiān)督和審計監(jiān)督相結(jié)合； 監(jiān)督職能和服務職能相結(jié)合；一級企業(yè)監(jiān)督和二級企業(yè)監(jiān)督相結(jié)合。

2.加強財務總監(jiān)的激勵與約束機制

財務總監(jiān)委派制產(chǎn)生了新的委托關系，也會導致“逆向選擇”和“道德風險”的發(fā)生。我們不能想當然地假設財務總監(jiān)是完全的利他主義者，能夠及時地掌握信息并反饋給委托人。從派出財務總監(jiān)的資產(chǎn)經(jīng)營公司角度看，要使國有企業(yè)財務總監(jiān)到位，必須對財務總監(jiān)進行管理，促使財務總監(jiān)認真履行職責，防止越權(quán)違規(guī)，。

要加強對財務總監(jiān)的考核，通過審閱財務總監(jiān)工作報告、聯(lián)簽專項抽查、所屬企業(yè)調(diào)研等方式，掌握財務總監(jiān)工作是否到位、是否履職、是否越權(quán)、是否違規(guī)等情況，對存在的問題進行主客觀分析，既指出財務總監(jiān)工作的不足，又積極為財務總監(jiān)創(chuàng)造良好的外部條件，保證財務總監(jiān)到位履職。

要加強對財務總監(jiān)的獎懲。應該根據(jù)財務總監(jiān)述職報告、任職企業(yè)綜合評價、年度審計報告等對財務總監(jiān)進行獎勵和懲罰。對財務總監(jiān)也可以像對經(jīng)營者一樣實行年薪制。關鍵在于與解決其他問題一樣，也要設計一套激勵約束機制。財務總監(jiān)的報酬宜采用固定工資加獎金的結(jié)構(gòu)，不宜采用股票贈與及股票期權(quán)等形式。

另外，在法律法規(guī)中應明確規(guī)定，財務總監(jiān)不得收受委派企業(yè)任何經(jīng)濟利益，以及失職的相應法律責任。此外，建立財務總監(jiān)市場，也可提高財務總監(jiān)聲譽，并有助于降低發(fā)生“逆向選擇”和“道德風險”的可能性。

3、給予財務總監(jiān)以理解和支持。

支持應是全方位的，主要是兩個層面的：一是領導支持。領導在各種會議和場合強調(diào)委派財務總監(jiān)的重要性，為財務總監(jiān)工作的順利開展創(chuàng)造了良好的工作環(huán)境和組織保證。二是基層配合。財務總監(jiān)的工作離不開基層經(jīng)營者的理解與配合。國有企業(yè)應該向財務總監(jiān)提供聯(lián)簽事項、會計資料以及和生產(chǎn)經(jīng)營管理有關的一切文件、合同等；接納財務總監(jiān)參加或列席監(jiān)事會、總經(jīng)理辦公會以及經(jīng)濟、投資、財務和審計等會議；保證財務總監(jiān)能夠檢查企業(yè)對外投資、對外擔保、產(chǎn)權(quán)運作和資產(chǎn)重組等重大事項。不應該有意回避財務總監(jiān)的監(jiān)督，甚至設置重重障礙逃避監(jiān)督；更不應該堵住財務總監(jiān)的嘴，束住財務總監(jiān)的手，使財務總監(jiān)聽命于企業(yè)，喪失監(jiān)督。

4、提高財務總監(jiān)的個人素質(zhì)。

從財務總監(jiān)本身角度看，要使工作到位，更要不斷提高和完善自身素質(zhì)。除了應具有堅持原則、奉公守法、客觀公正、光明磊落、清正廉明、嚴以律己等基本素質(zhì)外，還應具有熟練的財會技能、豐富的法規(guī)知識和較強的組織能力。

委派財務總監(jiān)的職責是產(chǎn)權(quán)代表在財務管理方面職責的體現(xiàn)，其職責定位具體有三：一是監(jiān)督；二是服務；三是溝通。作為產(chǎn)權(quán)代表的派員，財務總監(jiān)的主要作用是監(jiān)督職能。通過對企業(yè)的重大經(jīng)濟事項如處理呆壞賬等經(jīng)濟活動的監(jiān)督，確保會計信息的真實性，促進企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立和完善，確保所有者利益。財務總監(jiān)要擺正自己的位置，牢固樹立服務宗旨的思想，既要對違反財經(jīng)紀律的問題堅決制止，對不合理的經(jīng)營行為予以抵制，又要主動參與，提出合理化建議，不做局外人。實踐中，委派財務總監(jiān)作為財務方面的資深專業(yè)人士，完全可以在不干預企業(yè)經(jīng)營的前提下為所派駐企業(yè)提供專業(yè)服務，作為其監(jiān)督職能的拓展。比如完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度，加強企業(yè)的會計基礎工作，保證企業(yè)的會計信息準確，對經(jīng)營者提供高效的理財方案等，也是委派財務總監(jiān)在加強國有資產(chǎn)管理和提高國有資產(chǎn)運營效率方面的工作方向。作為產(chǎn)權(quán)者的派出代表，委派財務總監(jiān)對企業(yè)的經(jīng)營狀況十分了解，能在所有者和經(jīng)營者之間架起溝通橋梁。委派財務總監(jiān)通過定期報告和重大事項報告，使所有者及時和經(jīng)營者溝通，不斷改善企業(yè)經(jīng)營狀況。這就要求財務總監(jiān)具有較高的政治素質(zhì)及專業(yè)素質(zhì)，需要不斷進行知識更新和思想提高，培育拓展視野和拓寬思路的能力，符合現(xiàn)代企業(yè)管理發(fā)展的需要。

四、財務總監(jiān)委派制度實施的具體經(jīng)驗

某市自來水公司實施了基層財務總監(jiān)委派制這一重要舉措。一年來，財務總監(jiān)按照總公司提出的目標和要求，對基層財務會計活動履行管理、監(jiān)控職責，提升了財務管理層次，發(fā)揮了財務監(jiān)管作用，為公司步入經(jīng)濟良性循環(huán)奠定了基礎。

1.財務總監(jiān)委派制度的具體做法

首先，按條線分工，明確工作目標。根據(jù)供水企業(yè)的特點，結(jié)合財務總監(jiān)的經(jīng)驗與特長，將公司所屬基層單位劃分為三條線。財務總監(jiān)始終圍繞著總公司的工作目標，對基層單位進行財務監(jiān)管工作，特事特辦，急事先辦，靈活機動，使之納入有序的軌道。

其次，制定計劃，確立監(jiān)管課題。財務總監(jiān)根據(jù)分管單位的實際情況，制定了年度工作計劃，確立監(jiān)管課題。主要內(nèi)容有：（l）盤活水表廠資產(chǎn)存量，賦予企業(yè)生產(chǎn)活力；（2）閥門廠廠房搬遷資金的可行性研究；（3）制水系統(tǒng)除本增效，為公司步入良性循環(huán)作貢獻；（4）多渠道籌措資金，改變泵站設備落后的現(xiàn)狀；（5）降低產(chǎn)銷差，提升管理層次等。

最后，深入調(diào)研，寫出專題報告。深入調(diào)研是財務總監(jiān)對會計活動履行管理和監(jiān)管職能的基本做法，可用“聽、看、問、寫”來歸納?！奥牎保菏巧钊牖鶎勇犎∑髽I(yè)法從會計人員及生產(chǎn)骨干對企業(yè)基本概況、生產(chǎn)經(jīng)營活動現(xiàn)狀以及財務狀況的介紹和評價，主要形式有開座談會、參加基層經(jīng)濟活動分析會議、個別談心等；“看”：是查閱會計報表、賬冊、憑證等原始會計記錄、內(nèi)部控制制度及其他各項管理制度，從中分析會計數(shù)據(jù)的真實、準確和完整性，評價企業(yè)經(jīng)營和資產(chǎn)保值增值情況；“問”：是對“聽、看”中發(fā)現(xiàn)的問題進行跟蹤，從而理順思路，“寫”出專題報告。實施財務總監(jiān)委派制以來，共向總公司提供了十幾篇專題報告，為總公司宏觀決策提供了可靠的依據(jù)。

2.實施財務總監(jiān)委派制的成效

（一）盤活資產(chǎn)存量，增強企業(yè)活力。為盤活水表廠的資產(chǎn)存量，公司經(jīng)理室委派財務總監(jiān)對該廠的資產(chǎn)進行實地調(diào)研。水表廠擁有固定資產(chǎn)綜合樓和辦公樓的資產(chǎn)凈值424萬元，占總資產(chǎn)凈值的52％。經(jīng)濟體制改革使水表廠的人員和生產(chǎn)規(guī)模發(fā)生了很大變化，兩幢大樓的利用率也隨之逐年降低，每年還必須照提折舊，既增加了成本支出，又占用了資金。鑒于上述狀況，財務總監(jiān)采取的方法是：將水表廠閑置的房屋有償調(diào)撥給總公司，總公司物業(yè)部門再將其向外單位出租；水表廠則通過部分固定資產(chǎn)變現(xiàn)的方法，將一部分資金用于投資外省市水表聯(lián)營企業(yè)，另一部分資金用于再生產(chǎn)，從而盤活資產(chǎn)存量，增強企業(yè)活力。

（二）強化流動資金管理，加快資金周轉(zhuǎn)速度。

（1）企業(yè)不但要想方設法開拓銷售市場，更要千方百計及時收回銷貨款，產(chǎn)品既要滿足市場需求，又要“壓儲”，才能保持企業(yè)經(jīng)營活動的順暢，如果沒有足夠的資金投入再生產(chǎn)，企業(yè)將會面臨難以為繼的困難。水表廠當年應收賬款余額近700萬元，存貨近800萬元，兩項共占用流動資金1500萬元。應收賬款按賬齡及分布地域分析，其金額之多，地域之大，加上水表積壓，造成了水表廠資金嚴重匱乏。企業(yè)面臨著巨大的經(jīng)營風險。針對上述癥結(jié)，財務總監(jiān)提出了下列措施：（1）對應收賬款進行信用分析和賬齡分析，適當調(diào)整外省市的銷售對象，將主要銷售渠道定為各省市的供水企業(yè)及有信譽的集團公司，如長春一汽、大慶伊春等。（2）建立激勵機制，銷售人員的業(yè)績與經(jīng)濟效益掛鉤。（3）調(diào)整產(chǎn)品儲備結(jié)構(gòu)，抓緊對庫存呆滯物資的處理。經(jīng)努力，應收賬款余額逐月下降，存貨周轉(zhuǎn)率加速。

（2）營業(yè)所是公司實現(xiàn)銷售收入的窗口，上年底應收水費余額高達5900萬元，巨額的應收水費嚴重地影響了公司正常資金周轉(zhuǎn)。為了追回舊欠水費，營業(yè)所采取了下列措施：一是各辦事處根據(jù)供水區(qū)域?qū)?00元以上欠費單位列出清單，摸清情況，落實到人，負責追回。二是與欠費在800元以上的單位簽訂欠費認定書，各辦事處的簽約比例不得低于80％。三是所長室不定期地到辦事處抽查舊欠水費回收措施的落實情況。經(jīng)營業(yè)所上下共同努力，第二年中應收水費余額已降低到3，300萬元，以前年度舊欠水費回收近430萬元，達到了預期的目標。

（3）管線工程公司工程結(jié)算周期過長、結(jié)算速度過于遲緩的弊端，影響了該企業(yè)利潤的真實反映。當年在建工程項目達200余項，在高達19000萬元的在建工程成本中，至少有60％是已竣工、待決算的項目。造成工程結(jié)算不及時的主要原因有：人員變動很大，影響竣工結(jié)算速度；審核人員人手緊，項目多，影響審核速度；施工企業(yè)竣工資料提供不及時。經(jīng)財務總監(jiān)調(diào)研分析，解決工程決算的關鍵是：企業(yè)內(nèi)部必須提高編制竣工項目決算的速度和質(zhì)量；對周期較長的工程實施按進度辦理結(jié)算；公司專業(yè)部門應抓緊辦理工程決算的審核工作；對四個區(qū)域性公司的排管資金進行清理，提請上級主管部門協(xié)調(diào)解決。目前，四個區(qū)域性公司貼費排管工程項目的賬已理清，資金已劃轉(zhuǎn)。管線工程公司半年進行竣工結(jié)算的項目共二十二項，實現(xiàn)利潤201萬元。

（三）降低產(chǎn)銷差，提高管理質(zhì)量。產(chǎn)銷差是供水行業(yè)的一項綜合性指標，是反映企業(yè)經(jīng)營狀況的重要方面。產(chǎn)銷差居高不下，一直困擾著供水企業(yè)。財務總監(jiān)對營業(yè)所的產(chǎn)銷差進行了專題調(diào)研，分析營業(yè)所售水量結(jié)構(gòu)現(xiàn)狀：工業(yè)用水和居民用水列售水量的前二位，占總售水量的85％，新建工房漏損水量和違章用水罰沒水量列第三、四位，占總售水量的12．5％。分析水量漏損的主要原因發(fā)現(xiàn)加強表務管理和用水管理是降低產(chǎn)銷差的重中之重。為降低產(chǎn)銷差，財務總監(jiān)提出公司在銷售、輸配等各個環(huán)節(jié)上，全方位落實降低產(chǎn)銷差的措施：（l）擬訂水表管理辦法，實施水表“戶籍”管理；（2）設立“抄表電話聯(lián)系中心”，取消“貼條”抄表；（3）加強對綠化、消防、動拆遷等的用水管理，加大無表用水和私接水的查處力度；（4）全力以赴查堵管網(wǎng)漏損，對城市輸水管網(wǎng)進行地毯式普查，最大限度地降低管網(wǎng)漏損；（5）加大考核力度，完善考核指標體系，將水費收入、售水量、單位售價和水費回收率作為營業(yè)所的主要考核指標。半年共追補水量2466萬立方米，計人民幣918萬元，產(chǎn)銷差的實際完成數(shù)為17．31％，較去年同期下降了2．58％，取得了可喜的成績。

綜上所述，財務總監(jiān)派出制度在實際工作中尤其是國有企業(yè)的經(jīng)濟活動中對于改善會計信息失真、有效防止國有資產(chǎn)流失、保證國有資產(chǎn)保值增值、健全企業(yè)內(nèi)部約束機制起到了很大作用。財務總監(jiān)委派制度是對會計過程的監(jiān)督，不僅可以提高會計監(jiān)督的效果，進行實時控制，而且可以對經(jīng)營者起到更大的監(jiān)督約束作用。設置財務總監(jiān)加強了國家對國有大中型企業(yè)的外部監(jiān)督，而且財務總監(jiān)發(fā)揮了承上啟下的作用，應該在國有企業(yè)中推廣，在改革的過程中煥發(fā)國有企業(yè)的活力。

(作者單位:中能電力工業(yè)燃料公司)

書訊

財務總監(jiān)存在的問題和不足范文第5篇

一、影響企業(yè)財務監(jiān)督的主要因素

（一）信息不對稱性

信息不對稱性主要指外部財務監(jiān)督所掌握的經(jīng)營信息和財務信息的有限性。

1．外部財務監(jiān)督者（以下稱為“監(jiān)督者”）對經(jīng)營信息獲取的有限性。在現(xiàn)代企業(yè)，資產(chǎn)經(jīng)營權(quán)由經(jīng)營者（經(jīng)理階層）控制。經(jīng)營者具體組織日常的生產(chǎn)經(jīng)營活動，包括市場調(diào)查、生產(chǎn)經(jīng)營決策、生產(chǎn)經(jīng)營計劃的實施與控制，以實現(xiàn)經(jīng)營目標。監(jiān)督者不參與經(jīng)營者活動，因此對市場份額的大小與占有程度、產(chǎn)品的成本、質(zhì)量以及其對未來的影響等實時信息知之較少，只能獲取有限的歷史數(shù)據(jù)，考評經(jīng)營者的經(jīng)營業(yè)績，實施監(jiān)督。

2．監(jiān)督者對財務信息獲取的有限性。經(jīng)營者具體組織日常的財務活動，以實現(xiàn)所有者擬訂的財務目標。雖然重大財務決策由所有者或股東大會作出，但財務決策的實施與日常的財務活動，包括一般的資金籌集和正常的資金營運活動均由經(jīng)營者控制，因此日常的財務收支信息是監(jiān)督者無法及時獲取的，只能通過審計等手段獲取有限的歷史數(shù)據(jù)，考評經(jīng)營者在特定的經(jīng)營時期財務管理目標的實現(xiàn)程度。

3．風險信息獲取的有限性。監(jiān)督者對經(jīng)營信息、財務信息獲取的有限性決定了對企業(yè)經(jīng)營風險和財務風險認知的程度與經(jīng)營者認知程度的差別。一旦法律環(huán)境、經(jīng)濟環(huán)境、金融環(huán)境等影響因素發(fā)生變化，監(jiān)督者無法準確測定收益實現(xiàn)程度、難以把握現(xiàn)金流量，無法控制籌資風險、投資風險、資金營運風險，更無法保證債權(quán)人的利益，企業(yè)資產(chǎn)的價值便難以準確衡量。其表現(xiàn)在于監(jiān)督者判定的風險，與企業(yè)財務報表所披露的信息體現(xiàn)出的風險大小不同。這些因素導致監(jiān)督者不得不將精力放在財務收支和財務狀況的監(jiān)督上，對于風險監(jiān)督的力度減弱。

（二）經(jīng)營者的利益驅(qū)動使得外部監(jiān)督力度減弱

由經(jīng)營者實現(xiàn)所有者的財務管理目標，經(jīng)營者是最大合理效用的追求者，其具體行為目標和所有者并不一致。在利益驅(qū)動下，經(jīng)營者的目標不外乎以下三個方面：

1．追求實際報酬。經(jīng)營者實際報酬的提高，包括年薪的多少與增幅大小、配置的辦公設施、交通工具的優(yōu)劣，甚至績效股的多少都會成為經(jīng)營者追求的目標。在所有者看來這些支出不可避免，但是不能超過一定的度；在經(jīng)營者看來這些報酬是越高越好，因此，不惜弄虛作假通過提高經(jīng)營業(yè)績來提高其實際報酬水平，影響了企業(yè)經(jīng)營目標和財務管理目標的實現(xiàn)。

2．增加閑暇時間與享受度。較少的工作時間、工作時間內(nèi)較多的閑暇、較小的工作強度等，成為經(jīng)營者追求的目標之二，可能導致正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動不能很好地規(guī)劃、組織與實施，資金運作的難度加大。

3．避免風險或漠視風險。一般企業(yè)里，經(jīng)營者的利益水平是確定的，其努力工作并不會得到額外的報酬，其努力程度與所得利益不匹配，而且努力行為與結(jié)果之間具有不確定性，因此，經(jīng)營者總是試圖避免不確定性帶來的風險，希望獲得穩(wěn)定的報酬，這直接影響了企業(yè)的獲利能力與長遠發(fā)展能力。經(jīng)營者為了提高自己的社會地位，也可能會設法提高其經(jīng)營業(yè)績，更好地實現(xiàn)企業(yè)的財務管理目標。為此，總希望最大限度地提高市場占有率從而不適當?shù)亟档统杀?、增加負債比率等，以提高每股收益，提高社會認可度，由此帶來額外的經(jīng)營風險與財務風險。由于監(jiān)督者與經(jīng)營者的信息不對稱，可能會對經(jīng)營者行為不加干涉，導致其行為目標與企業(yè)的財務管理目標背道而馳。

（三）外部制約機制不健全影響外部財務監(jiān)督力度

我國企業(yè)的經(jīng)營者由董事會或國有資產(chǎn)管理局任命，并對其負責，但對經(jīng)營者的外部制約機制未能到位，使得經(jīng)營者的行為目標與所有者的目標相左。對經(jīng)營者的外部制約機制一般由資本市場、產(chǎn)品市場和經(jīng)營者市場構(gòu)成。

1．資本市場：資本市場是國民經(jīng)濟發(fā)展的晴雨表，是企業(yè)實際經(jīng)營狀況和財務狀況的真實反映。在健全的資本市場，股票大眾化的程度高，一般以業(yè)績作為投資的依據(jù)，投資者通過股票的買賣行使對經(jīng)營者的“投票權(quán)”，以促使經(jīng)營者的行為與所有者的行為趨于一致。

我國的資本市場，尤其是股票市場，不過十幾年的歷史。盡管短短的時間內(nèi)，規(guī)?？捎^，為我國經(jīng)濟發(fā)展作出了巨大的貢獻，但也暴露出嚴峻的問題：以政策市為特征，國有股一股獨大；在莊家的控制下投機猖獗，一般投資者跟風炒作等。這些因素導致股價不能反映經(jīng)營者的經(jīng)營業(yè)績與經(jīng)營狀況，投資者以題材炒作股票，而不是以業(yè)績作為衡量股價的標準，使得經(jīng)營者的經(jīng)營業(yè)績難以在資本市場體現(xiàn)，投資者對經(jīng)營者的“投票權(quán)”無法真正體現(xiàn)。由于股票的分散，經(jīng)營者的投機行為也難以控制。投資者與經(jīng)營者相互影響，導致資本市場難以對經(jīng)營者起到制約作用，財務會計信息虛假也就見怪不怪，財務監(jiān)督的作用難以體現(xiàn)。

2．產(chǎn)品市場：在產(chǎn)品市場中，經(jīng)營者的目標是獲取最大的利潤，消費者則追求貨幣效用最大化，為此，經(jīng)營者必須生產(chǎn)消費者認可且優(yōu)質(zhì)的產(chǎn)品，才能實現(xiàn)經(jīng)營目標。因此，經(jīng)營者只有銳意創(chuàng)新、改善經(jīng)營、降低成本、確保質(zhì)量，才能獲取更大的市場份額，這樣對經(jīng)營者所產(chǎn)生的激勵作用，使得經(jīng)營者按照市場規(guī)律進行經(jīng)營運作，為所有者財務管理目標的實現(xiàn)奠定基礎。

就目前而言，一則，我國還處于社會主義初級階段，大多數(shù)消費者對于高檔消費品，如家用汽車等消費有限，只是追求一般消費品，其數(shù)量和質(zhì)量有賴于生產(chǎn)者的有效供給，彈性較小；二則，產(chǎn)品市場的有效供給實際上還是不足，不少產(chǎn)品存在價格背離現(xiàn)象，利潤空間太大，如空調(diào)利潤可以達到30％；三則，消費者對產(chǎn)品相關的信息知之甚少，科學鑒別產(chǎn)品的水平有限，導致購買產(chǎn)品存在盲目性。三因素導致產(chǎn)品市場對經(jīng)營者起不到激勵作用，不利于企業(yè)長期、穩(wěn)定、持續(xù)、健康的發(fā)展和企業(yè)財務管理目標的實現(xiàn)，財務監(jiān)督只是一般的、被動的監(jiān)督。

3．經(jīng)營者市場：經(jīng)營者市場，是為滿足各個企業(yè)對專業(yè)型經(jīng)營者人才的需求而建立的。通過經(jīng)營者市場，經(jīng)營者與所有者簽訂平等契約，確立雙方的責權(quán)利，使經(jīng)營者為其利益而努力實現(xiàn)確認的經(jīng)營目標和財務管理目標，并承擔相應的責任，使得經(jīng)營者市場形成潛在的經(jīng)營者群體，對經(jīng)營者形成競爭性壓力，利于經(jīng)營者的行為目標與所有者的目標在相互博弈中取得一致。

我國的企業(yè)，尤其是國有大中型企業(yè)，其經(jīng)營者一般由董事會或者國有資產(chǎn)管理局任命，是官員式的經(jīng)營者。他們對企業(yè)情況不太了解，難以完全按照市場經(jīng)濟規(guī)律經(jīng)營，且大多只注重其任期內(nèi)的經(jīng)營效益，其經(jīng)營決策不利于企業(yè)的長遠發(fā)展，因此，即便是外部的財務監(jiān)督力度再強，其監(jiān)督效果也大打折扣。

（四）知識經(jīng)濟對外部財務監(jiān)督產(chǎn)生沖擊

21世紀是知識經(jīng)濟的時代，電子技術的迅猛發(fā)展與應用、新的經(jīng)營方式的出現(xiàn)、先進的管理理念的研究與應用、產(chǎn)品的技術含量的不斷提高、交易方式的多維性變化等因素，導致外部財務監(jiān)督的難度空前加大。相關財務監(jiān)督主體不得不追趕時代的潮流，采用先進的監(jiān)督手段，但由于知識的爆炸性與獲取的有限性，總是滯后于科技發(fā)展與社會經(jīng)濟發(fā)展的速度，因此，外部監(jiān)督力度更加弱化。

二、加強企業(yè)外部財務監(jiān)督的措施

目前我國為了加強外部財務監(jiān)督，早已開始嘗試財務總監(jiān)委派制，對國有企業(yè)實施財務監(jiān)督。深圳的實踐經(jīng)驗表明，其對于國有資產(chǎn)的保值增值、國家財務管理目標的實現(xiàn)將起到一定的作用，但仍需認真研究，筆者認為，加強外部財務監(jiān)督的力度應從以下幾個方面入手：

1．建立財務總監(jiān)市場，在大中型企業(yè)全面實行財務總監(jiān)委派制。財務總監(jiān)委派制是指為保證財務會計信息質(zhì)量，促進企業(yè)良性發(fā)展，保證投資者的利益，通過財務總監(jiān)市場，由董事會或國有資產(chǎn)管理局委派，代表所有者對企業(yè)的財務活動實施財務監(jiān)督，并參與企業(yè)經(jīng)營活動的約束機制。財務總監(jiān)由所有者委派進駐企業(yè)，代表所有者參與并控制企業(yè)重大的財務決策和日常的財務活動，參與企業(yè)的經(jīng)營活動并出謀劃策。財務總監(jiān)委派制有利于保證企業(yè)整體的財務會計信息質(zhì)量，為廣大的投資者服務，為提高我國企業(yè)，尤其是上市公司的會計信息質(zhì)量，增強投資者的信心奠定良好的基礎。

2．在財務總監(jiān)委派制實行的同時，全面實行財務會計人員委派制。財務總監(jiān)委派制只是控制財務信息質(zhì)量的手段之一，其重點在于防范財務收支的失控，但由單個財務總監(jiān)解決單個的大中型企業(yè)的財務失控，其力度值得懷疑。我國的會計資格考試和注冊會計師考試已經(jīng)實行多年，全國范圍內(nèi)優(yōu)秀的專業(yè)人才，尤其是會計師和注冊會計師遍及各地，并分別由各地的會計事務管理局和注冊會計師協(xié)會管理，因此實行財務會計人員委派制的條件已經(jīng)成熟。由所有者委派財務會計人員，并由財務總監(jiān)領導，可以從根本上解決企業(yè)亂收亂支、利用會計手段虛增利潤的現(xiàn)象，從而根治財務會計信息失真的問題，為社會經(jīng)濟健康發(fā)展保駕護航。