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財務(wù)內(nèi)部控制體系范文第1篇

關(guān)鍵詞：醫(yī)院；財務(wù)；內(nèi)部控制；措施

中圖分類號： F253.7 文獻(xiàn)標(biāo)識碼： A 文章編號：

內(nèi)部控制作為醫(yī)院財務(wù)管理的一個有機(jī)組成部分，是科學(xué)與技術(shù)迅猛發(fā)展以及管理理論和管理水平不斷提高的產(chǎn)物。有效的內(nèi)部控制一方面能夠監(jiān)督制度執(zhí)行者的行為，另一方面能有效地防范風(fēng)險。建立、健全與醫(yī)院管理相適應(yīng)的內(nèi)部控制系統(tǒng)，是改善醫(yī)院經(jīng)營管理的客觀需要， 因此， 醫(yī)院必須要構(gòu)建規(guī)范有序、高效可行的內(nèi)部控制框架，明確各職能部門的責(zé)、權(quán)、利關(guān)系，形成有效的激勵和約束機(jī)制，在醫(yī)院內(nèi)引進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制理論和方法，提高醫(yī)院的內(nèi)部管理水平，有效地進(jìn)行財務(wù)內(nèi)部控制，降低醫(yī)院的財務(wù)風(fēng)險。

一、醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制的重要性

內(nèi)部控制是指管理者為確保法律法規(guī)及經(jīng)營方針政策的貫徹執(zhí)行, 維護(hù)財產(chǎn)物資的安全與完整, 保證財務(wù)會計和其他相關(guān)信息的準(zhǔn)確性、及時性與可靠性, 避免或降低各種風(fēng)險, 促進(jìn)單位經(jīng)營管理活動的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果, 實(shí)現(xiàn)既定的組織目標(biāo), 在充分考慮內(nèi)外部環(huán)境因素的基礎(chǔ)上, 綜合利用各種分析方法, 針對人、財、物等各種生產(chǎn)要素及相關(guān)的業(yè)務(wù)活動而制定和實(shí)施的一系列方法程序和制度等所形成的一種自我檢查、自我調(diào)整和自我制約的系統(tǒng)。在醫(yī)療市場競爭日趨激烈和財政撥款占醫(yī)院總收入的比例日漸減少的情況下, 醫(yī)院為了生存和發(fā)展, 需要增強(qiáng)競爭實(shí)力和提高經(jīng)濟(jì)效益, 靠自己解決維持自身正常業(yè)務(wù)開展和事業(yè)發(fā)展的經(jīng)費(fèi), 建立、健全內(nèi)部控制制度, 對提高醫(yī)院的社會效益、經(jīng)濟(jì)效益, 保護(hù)資金和財產(chǎn)安全, 防范欺詐和舞弊, 提供準(zhǔn)確的會計信息，強(qiáng)化醫(yī)院內(nèi)部監(jiān)督職能具有重要的作用。

二、醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制中的問題

目前，伴隨著各個醫(yī)院的革新，醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制越來越體現(xiàn)出一些不足了。要適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，必須要全面分析醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制，從中探尋出存在的問題才能制定出良策。

1、領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部控制認(rèn)識不足, 缺乏重視

有的領(lǐng)導(dǎo)把內(nèi)部控制理解為匯總各種規(guī)章制度，建立內(nèi)部控制機(jī)制；有的領(lǐng)導(dǎo)在處理內(nèi)控與管理、內(nèi)控與風(fēng)險、內(nèi)控與發(fā)展的關(guān)系問題時認(rèn)識上有偏差，把加強(qiáng)內(nèi)部控制與發(fā)展和效益對立起來。有的領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為規(guī)章制度建立起來就可以了，沒有隨著業(yè)務(wù)發(fā)展和客觀環(huán)境的改變而及時對制度進(jìn)行修訂和補(bǔ)充；有些制度側(cè)重于法律約束，缺乏必要的程序控制，有些制度缺乏必要的獎罰措施，更多的則是在實(shí)際工作中有制度但缺乏嚴(yán)格的監(jiān)督檢查。這主要是醫(yī)院負(fù)責(zé)人對內(nèi)部控制認(rèn)識不足，造成了內(nèi)部控制制度執(zhí)行起來力度不夠，在工作流程中產(chǎn)生漏洞，直接造成醫(yī)院經(jīng)濟(jì)損失。

2、內(nèi)控人員素質(zhì)不高，制度更新滯后

內(nèi)部控制系統(tǒng)的運(yùn)行需要人來實(shí)現(xiàn)，因而領(lǐng)導(dǎo)和財務(wù)相關(guān)主管人員只有具備較高的業(yè)務(wù)素質(zhì)，掌握了內(nèi)部控制的相關(guān)知識，才能指導(dǎo)和制定出一套科學(xué)完整的內(nèi)部控制制度。就目前單位情況來看，很多醫(yī)院缺乏經(jīng)過正規(guī)培訓(xùn)的內(nèi)部控制人員，單位會計人員參加學(xué)習(xí)培訓(xùn)的機(jī)會很少，甚至沒有。不學(xué)習(xí)，不交流，會計控制松懈，職責(zé)操作意識不強(qiáng)，精通業(yè)務(wù)、懂會計電算化知識人才匱乏，工作中缺乏主動性，思想上缺乏責(zé)任性，很多內(nèi)部控制人員在心理上、技能上和行為方式上不能達(dá)到實(shí)施內(nèi)部控制的基本要求，對內(nèi)部控制的程序和制度理解也不到位，這都制約了內(nèi)部控制制度的建立和實(shí)行。另一方面，面對新情況和新問題，內(nèi)部控制系統(tǒng)的相關(guān)制度沒有適時做出應(yīng)有的補(bǔ)充和調(diào)整，墨守成規(guī)，缺乏科學(xué)的管理控制方法，也給實(shí)行內(nèi)部控制帶來了影響。

3、醫(yī)院內(nèi)控制度不健全

對資產(chǎn)的內(nèi)部控制重視不夠，具體表現(xiàn)在財務(wù)部門、資產(chǎn)管理部門和采購部門之間的內(nèi)控不夠協(xié)調(diào)；相關(guān)部門未能及時辦理有關(guān)財產(chǎn)物資的報廢、轉(zhuǎn)移的手續(xù)，導(dǎo)致會計不能同步處理賬務(wù)；資產(chǎn)管理部門在固定資產(chǎn)、低值易耗品、藥品等驗(yàn)收入庫單的經(jīng)辦人、驗(yàn)收人和負(fù)責(zé)人等分工不明、簽章不齊；采購部門的請購、采購具有隨意性和盲目性，沒有明確的計劃和授權(quán)。

三、加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部控制制度的主要措施

1、領(lǐng)導(dǎo)要加強(qiáng)重視，加大資金投入

醫(yī)院要建立現(xiàn)代財務(wù)內(nèi)部控制制度，首先應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)重視，要把財務(wù)內(nèi)部控制作為醫(yī)院管理的重頭戲。醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)不僅自己要轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)觀念，而且要以身作則，帶動全體財務(wù)工作人員開展思想創(chuàng)新、業(yè)務(wù)創(chuàng)新活動，積極投身到現(xiàn)代醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制制度的建設(shè)中來，努力在整個醫(yī)院形成一種和諧進(jìn)取的良好氛圍。同時醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)定期或不定期地開展內(nèi)部控制檢查活動，認(rèn)真監(jiān)督、嚴(yán)格考核內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況。此外還要加大資金的投入力度，重點(diǎn)用于醫(yī)院的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)與醫(yī)療設(shè)備的購置上，努力形成一種規(guī)范合理的資金投入機(jī)制。嚴(yán)格控制公立醫(yī)院的建設(shè)規(guī)模、標(biāo)準(zhǔn)以及貸款行為。據(jù)調(diào)查顯示，目前政府補(bǔ)償不足，已成為既定的事實(shí)，因此相關(guān)政府部門應(yīng)及時制定出一套科學(xué)、合理的醫(yī)院補(bǔ)償方案，加大對醫(yī)院建立現(xiàn)代財務(wù)內(nèi)部控制制度的扶持力度。

2、提升醫(yī)院會計人員的素質(zhì)

（1）加強(qiáng)會計從業(yè)人員的文化教育，首先要加強(qiáng)會計人員的會計專業(yè)知識的學(xué)習(xí)和會計理論知識的學(xué)習(xí)，會計人員應(yīng)該與時俱進(jìn)，思想和業(yè)務(wù)理論知識都應(yīng)該是現(xiàn)代化的，所以會計人員應(yīng)該加強(qiáng)理論知識和專業(yè)知識的學(xué)習(xí)，緊緊的跟上時代的步伐，及時更新自己的知識結(jié)構(gòu)，通過不斷的學(xué)習(xí)給自己充電，還要把學(xué)習(xí)和實(shí)際的工作結(jié)合起來，努力提高自己的判斷能力和解決問題的能力。

（2）會計電算化成為財務(wù)管理的基本運(yùn)作方式，信息技術(shù)的迅速普及，對于信息的處理日趨復(fù)雜，信息傳播的及時、快捷，對各個單位的會計提出更高的要求，要求現(xiàn)代的會計對網(wǎng)絡(luò)信息作出迅速的反應(yīng)，還必須把網(wǎng)絡(luò)知識和會計知識有機(jī)的結(jié)合起來，以滿足高速發(fā)展的信息會計的需要。

（3）醫(yī)院還應(yīng)該創(chuàng)造一切培訓(xùn)機(jī)會，以提高會計人員的素質(zhì)，會計也應(yīng)該積極主動的參加業(yè)務(wù)理論學(xué)習(xí)和業(yè)務(wù)培訓(xùn)活動，積極主動的鉆研業(yè)務(wù)，了解和掌握國家財經(jīng)法律和法規(guī)，以及與會計相關(guān)的基本知識和規(guī)章制度，提高自己的業(yè)務(wù)素質(zhì)、開闊自己的眼界，力爭成為新時期有豐富實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和政策理論水平，業(yè)務(wù)能力過硬的新時期的會計人才。

（4）對會計進(jìn)行職業(yè)道德教育，是職業(yè)道德建設(shè)的重要組成部分，對會計職業(yè)道德的教育應(yīng)該貫穿在會計的整個職業(yè)生涯過程中，因此各個部門都應(yīng)該把會計的職業(yè)道德教育作為一項長期的任務(wù)，有計劃、有組織的開展下去，通過各種手段和各種渠道，讓會計人員樹立正確的職業(yè)道德觀，自覺的遵守財會人員的職業(yè)道德，抵制不良風(fēng)氣的侵蝕。

3、加強(qiáng)和完善醫(yī)院內(nèi)部控制建設(shè)

（1）加強(qiáng)和完善對財產(chǎn)物資的安全控制。對醫(yī)院財產(chǎn)物資安全所采取的控制措施主要有：一是限制接近。只有經(jīng)過授權(quán)的人才能接近資產(chǎn)，以嚴(yán)格控制對實(shí)物資產(chǎn)及與實(shí)物資產(chǎn)有關(guān)的文件的接觸，如限制接近現(xiàn)金、存貨等，以保護(hù)資產(chǎn)的安全。二是定期及不定期進(jìn)行財產(chǎn)清查，保證財產(chǎn)物資“賬實(shí)相符”。三是通過財產(chǎn)保險的形式，保證實(shí)物資產(chǎn)的安全。

（2）對不相容職務(wù)實(shí)行分離制度，即對單位財務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置和職務(wù)分工的合理性和有效性進(jìn)行控制。應(yīng)當(dāng)加以分離的職務(wù)通常有：授權(quán)進(jìn)行某項業(yè)務(wù)的職務(wù)與執(zhí)行某項業(yè)務(wù)的職務(wù)要分離、執(zhí)行某項業(yè)務(wù)的職務(wù)與記錄該業(yè)務(wù)的職務(wù)要分離。

（3）實(shí)行全面預(yù)算控制制度。全面預(yù)算是為達(dá)到醫(yī)院既定的目標(biāo)，對醫(yī)院各項業(yè)務(wù)編制詳細(xì)的預(yù)算或計劃，并通過授權(quán)，由有關(guān)部門對預(yù)算或計劃的執(zhí)行情況進(jìn)行控制。預(yù)算控制的基本要求有：一是編制的預(yù)算必須體現(xiàn)醫(yī)院的管理目標(biāo)，并明確責(zé)權(quán)；二是在預(yù)算執(zhí)行中，應(yīng)當(dāng)允許經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)對預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，以使預(yù)算更加切實(shí)可行；三是應(yīng)當(dāng)及時或定期反饋預(yù)算執(zhí)行情況。

（4）建立適合醫(yī)院的成本核算體系，推行并搞好目標(biāo)成本控制。要建立目標(biāo)成本管理組織體系，把目標(biāo)成本管理納入醫(yī)院日常工作范疇，分析目標(biāo)成本執(zhí)行情況，定期考核目標(biāo)成本。各成本責(zé)任中心根據(jù)成本管理小組下達(dá)的成本指標(biāo)，結(jié)合工作量和相應(yīng)的固定費(fèi)用、變動費(fèi)用等情況將指標(biāo)落實(shí)到人，并采取獎罰措施，達(dá)到目標(biāo)控制的目的。要提高全院衛(wèi)生資源的使用率，努力提高服務(wù)質(zhì)量，降低醫(yī)療總成本，穩(wěn)定病人診療費(fèi)用，減少欠費(fèi)，提高醫(yī)院的社會效益和經(jīng)濟(jì)效益。

（5）建立業(yè)績評價體系。業(yè)績評價體系是運(yùn)用管理學(xué)、財務(wù)管理學(xué)、數(shù)理統(tǒng)計方法，對醫(yī)院及各科室在一定期間內(nèi)的業(yè)務(wù)狀況、資本運(yùn)營效益及業(yè)績等進(jìn)行定性和定量的考核、分析，作出客觀、公正的綜合評價。業(yè)績評價是激勵與約束機(jī)制的基礎(chǔ)，只有對各科室的業(yè)績進(jìn)行評價以后，才能根據(jù)其業(yè)績的好壞進(jìn)行獎懲。醫(yī)院應(yīng)根據(jù)自身的特點(diǎn)、性質(zhì)和規(guī)模以及組織結(jié)構(gòu)，設(shè)計一套適宜的業(yè)績評價體系。

總之，建立健全醫(yī)院財務(wù)會計內(nèi)部控制制度，能使醫(yī)院經(jīng)濟(jì)運(yùn)行管理取得顯著成效，財務(wù)會計整體管理水平不斷提高。通過對預(yù)算、收入和支出各環(huán)節(jié)的控制，能較好地實(shí)現(xiàn)對成本費(fèi)用的控制，醫(yī)院成本費(fèi)用支出大幅度下降，促使醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量明顯改善，實(shí)現(xiàn)社會效益和經(jīng)濟(jì)效益的同步增長，同時促使我國醫(yī)療系統(tǒng)走上良性循環(huán)和可持續(xù)發(fā)展的軌道。

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財務(wù)內(nèi)部控制體系范文第2篇

關(guān)鍵詞：建筑企業(yè)；財務(wù)內(nèi)部控制

建筑業(yè)是我國現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，對國民經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定健康發(fā)展具有至關(guān)重要的作用。建筑行業(yè)具有生產(chǎn)經(jīng)營活動繁雜、工程規(guī)模大、精細(xì)程度高、施工周期長等特點(diǎn)，經(jīng)濟(jì)體制對其影響較大。所以，做好建筑企業(yè)的財務(wù)管理工作需要一定的統(tǒng)籌協(xié)作能力。由于一直以來都受到傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展條件和經(jīng)濟(jì)體制的影響，我國建筑企業(yè)的財務(wù)管理一直處于粗放型模式，財務(wù)內(nèi)部控制體系松散，項目資金得不到有效利用。這要求建筑企業(yè)充分重視財務(wù)內(nèi)部控制工作，加強(qiáng)建筑企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)，轉(zhuǎn)變發(fā)展模式，積極應(yīng)對企業(yè)可能存在的金融風(fēng)險，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高。

一、構(gòu)建財務(wù)內(nèi)部控制體系的原則

（一）系統(tǒng)性原則

遵循企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制體系的系統(tǒng)化設(shè)計原則應(yīng)做到以下幾點(diǎn):一是集合性。企業(yè)財務(wù)的內(nèi)部控制體系是由多方面要素組成的，財務(wù)的內(nèi)部控制工作需要將各要素綜合分析并考察。二是關(guān)聯(lián)性。財務(wù)控制體系的各要素都是財務(wù)控制不可忽視的部分，財務(wù)制度的制定必須充分考慮各個要素之間的相互作用。三是整體性。各個子系統(tǒng)必須遵循總系統(tǒng)的整體性要求進(jìn)行設(shè)計，滿足總系統(tǒng)的總體需要?？傊?，建筑企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建需要樹立全局觀念，全面深入分析企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制體系的各個組成部分，進(jìn)行統(tǒng)籌安排。

（二）集分權(quán)適度原則

建筑企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制必須做到集權(quán)與分權(quán)的平衡安排。企業(yè)在致力于提高市場競爭力，重視增強(qiáng)企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制內(nèi)在凝聚力的同時，應(yīng)確保集分權(quán)程度與企業(yè)的內(nèi)外部經(jīng)營環(huán)境相適應(yīng)。此外，在授予相應(yīng)職位權(quán)力的同時，也必須明確其對應(yīng)的責(zé)任，實(shí)現(xiàn)崗位的責(zé)任與利益一體化，企業(yè)的所有部門或個人都不能越位管理。

（三）靈活性原則

由于建筑企業(yè)自身發(fā)展的特殊性，財務(wù)環(huán)境對其財務(wù)內(nèi)部控制具有重大的影響。財務(wù)內(nèi)部控制管理制度應(yīng)該隨著企業(yè)規(guī)模的變化、組織結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)變及時進(jìn)行調(diào)整，靈活應(yīng)對新的財務(wù)環(huán)境。

二、建筑企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制體系的現(xiàn)狀

（一）缺乏完善的財務(wù)內(nèi)部控制體制

我國建筑行業(yè)的市場競爭日益激烈，建筑企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制面臨著更大的挑戰(zhàn)。這要求企業(yè)全面評估新的財務(wù)風(fēng)險，更新財務(wù)內(nèi)部控制體制，加強(qiáng)內(nèi)部管理。但是，企業(yè)往往難以形成科學(xué)的新型內(nèi)部控制制度，甚至只能在原有基礎(chǔ)上做出小范圍修改，降低了企業(yè)應(yīng)對風(fēng)險的能力。此外，企業(yè)制定的相關(guān)控制程序不夠科學(xué)，內(nèi)部控制人員職責(zé)模糊，制度得不到具體落實(shí)。一些建筑企業(yè)甚至缺乏相應(yīng)的管理制度，嚴(yán)重忽視了內(nèi)部控制的重要性。

（二）財務(wù)預(yù)算管理不夠全面

全面有效的預(yù)算管理對于建筑企業(yè)極為重要。雖然目前多數(shù)建筑施工企業(yè)建立了相關(guān)的財務(wù)管理制度，但其預(yù)算制度設(shè)計存在脫離企業(yè)實(shí)際的問題，難以成為企業(yè)組織生產(chǎn)經(jīng)營的實(shí)質(zhì)性依據(jù)。首先，企業(yè)的預(yù)算管理工作局限于生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)，注重對生產(chǎn)成本的控制，缺乏合理的財務(wù)預(yù)算指標(biāo)體系和全面預(yù)算管理觀念；其次，建筑企業(yè)缺乏對預(yù)算執(zhí)行的動態(tài)監(jiān)督，使得企業(yè)預(yù)算難以發(fā)揮實(shí)質(zhì)性作用；最后，在預(yù)算執(zhí)行中的激勵方式過于單一，難以提高員工的積極性。

（三）缺乏完善的企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制信息平臺

隨著人們生活水平的提高，建筑施工的質(zhì)量逐漸成為居民和企業(yè)的關(guān)注要點(diǎn)。而有效的財務(wù)控制可以幫助企業(yè)在保證工程質(zhì)量的基礎(chǔ)上降低施工成本，所以，完善的企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制信息平臺對企業(yè)的發(fā)展極為重要。目前，我國建筑企業(yè)普遍缺乏科學(xué)合理的企業(yè)財務(wù)控制信息平臺，管理層次不清晰，分工不具體。從而使得企業(yè)各管理部門之間缺乏有效的信息交流，增加了企業(yè)的不必要成本。

（四）監(jiān)督約束機(jī)制不完善

企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制體系不僅需要科學(xué)合理的控制方法，還應(yīng)具備有效的監(jiān)督約束機(jī)制，不斷改進(jìn)完善財務(wù)內(nèi)部控制制度，以此適應(yīng)建筑企業(yè)不斷變化的財務(wù)環(huán)境。目前，我國建筑企業(yè)只重視財務(wù)內(nèi)部控制的方法建設(shè)，對財務(wù)內(nèi)部控制的監(jiān)督約束機(jī)制不夠重視，甚至有些企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)。

（五）內(nèi)部控制管理人員的管理意識不強(qiáng)

內(nèi)部控制管理意識是開展財務(wù)內(nèi)部控制工作的前提。目前我國建筑企業(yè)財務(wù)管理人員，尤其是企業(yè)的一些高層管理者對內(nèi)部控制的管理意識不強(qiáng)，財務(wù)管理處于粗放型狀態(tài)，由此造成財產(chǎn)統(tǒng)計過于片面，統(tǒng)計方法簡單，難以適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展。同時，企業(yè)管理人員沒有認(rèn)識到財務(wù)的內(nèi)部控制工作對建筑業(yè)改善市場投資狀況的重要性，甚至部分企業(yè)管理人員排斥內(nèi)控管理制度的執(zhí)行，認(rèn)為是不信任的做法，從而阻礙財務(wù)內(nèi)控制度的實(shí)施，導(dǎo)致各部門之間的財務(wù)管理工作效率較低，內(nèi)控制度執(zhí)行難度加大。

三、改進(jìn)財務(wù)內(nèi)部控制體系的措施

（一）建立健全財務(wù)內(nèi)部控制制度

建筑企業(yè)應(yīng)根據(jù)法律法規(guī)的要求建立健全的授權(quán)審批、資金管理、固定資產(chǎn)管理、合同管理、項目管理、預(yù)算管理等內(nèi)部控制制度，嚴(yán)禁出現(xiàn)鋪張浪費(fèi)、現(xiàn)象。首先，企業(yè)財務(wù)管理人員正確把握控制環(huán)節(jié)，做到分階段管理，制定科學(xué)合理的控制方法。其次，內(nèi)控制度的覆蓋面要廣，讓財務(wù)內(nèi)部控制充分發(fā)揮其作用。最后，建筑企業(yè)應(yīng)配置相應(yīng)能力的財務(wù)管理人員，并明確其工作職責(zé)，提高企業(yè)員工參與內(nèi)部控制工作的積極性，促進(jìn)企業(yè)部門轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)。

（二）重視對貨幣資金的內(nèi)部控制

目前，我國建筑企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制制度在資金的管理上存在過于分散、缺乏完善的授權(quán)與審批制度等問題。建筑企業(yè)資金的管理上存在漏洞，在項目的施工過程中易出現(xiàn)資金挪用、大額現(xiàn)金采購等不合理現(xiàn)象。所以，建筑企業(yè)應(yīng)該重視貨幣資金的內(nèi)部控制，健全的內(nèi)部制約機(jī)制。貨幣資金的內(nèi)部控制具體包括：凡是與資金和財務(wù)收取與支付、登記以及結(jié)算等環(huán)節(jié)相關(guān)的工作，都設(shè)置有兩個或兩個以上的人員分工負(fù)責(zé)的審核崗位。同時防止出現(xiàn)舞弊行為，崗位設(shè)置應(yīng)符合不相容職務(wù)分離原則，以便于企業(yè)控制資金管理上的風(fēng)險，提高資金的有效利用率。

（三）完善企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制信息平臺

加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)信息管理的重要措施之一就是完善企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制信息平臺，建立財務(wù)內(nèi)部報告機(jī)制。有效的財務(wù)內(nèi)部控制信息平臺和報告機(jī)制有利于建筑企業(yè)把握實(shí)際經(jīng)營中財務(wù)信息的變化，進(jìn)而及時調(diào)整相應(yīng)的財務(wù)內(nèi)部控制制度，促進(jìn)企業(yè)決策的科學(xué)合理性。

（四）建立健全監(jiān)督約束機(jī)制

建筑企業(yè)的內(nèi)部審計部門應(yīng)該對企業(yè)財務(wù)的內(nèi)部控制管理的效果進(jìn)行定期檢查和不定期的抽查，將檢查結(jié)果形成報告，以便貫徹落實(shí)企業(yè)的內(nèi)部控制制度和實(shí)現(xiàn)財務(wù)的預(yù)期目標(biāo)。企業(yè)的內(nèi)部審計部門通過對企業(yè)的實(shí)際財務(wù)管理工作不斷地提供有效的建議和意見，有利于促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制制度在實(shí)際操作中得到不斷的改進(jìn)和完善。

（五）強(qiáng)化內(nèi)部控制人員的管理意識

企業(yè)的內(nèi)部控制人員尤其是領(lǐng)導(dǎo)階層要把財務(wù)管理作為今后建筑企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵，轉(zhuǎn)變企業(yè)發(fā)展理念。首先，企業(yè)管理人員要深入學(xué)習(xí)現(xiàn)代企業(yè)的管理理念，形成符合自身實(shí)際的財務(wù)管理方案。同時，建筑企業(yè)應(yīng)大力引進(jìn)國外的財務(wù)管理方法，并結(jié)合我國建筑市場的發(fā)展趨勢，不斷優(yōu)化財務(wù)管理體系，將財務(wù)管理有效融入到企業(yè)法人治理和層級管理工作中來。最后，建筑企業(yè)應(yīng)該意識到，財務(wù)內(nèi)部控制體系的建設(shè)，不僅需要不斷的學(xué)習(xí)創(chuàng)新，更需要領(lǐng)導(dǎo)廣泛收集企業(yè)員工的基層意見，促使財務(wù)管理體系惠及企業(yè)的各個部門，充分發(fā)揮財務(wù)內(nèi)部控制的作用。為此企業(yè)全體員工應(yīng)對財務(wù)內(nèi)部控制制度樹立信心、決心和恒心，同時對財務(wù)內(nèi)部控制制度樹立敬畏感。

四、結(jié)語

隨著建筑企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大，企業(yè)的職能結(jié)構(gòu)和組織層次也越來越復(fù)雜，這些變化對企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制能力提出了新的要求。所以，建筑企業(yè)應(yīng)該不斷完善財務(wù)的內(nèi)部控制體系，努力推進(jìn)建筑企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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財務(wù)內(nèi)部控制體系范文第3篇

一、醫(yī)院財務(wù)會計內(nèi)部控制體系

醫(yī)院財務(wù)會計內(nèi)部控制是指醫(yī)院依據(jù)國家關(guān)于會計各方面的規(guī)定和制度，結(jié)合本院經(jīng)營管理的特點(diǎn)和狀況，制定出的使醫(yī)院內(nèi)部的會計管理工作更加完整和規(guī)范的制度。通過建立完整的醫(yī)院內(nèi)部會計控制制度，可以保證醫(yī)院的會計工作更加系統(tǒng)和高效，同時也可以提高會計的基礎(chǔ)工作的效率。并且有事實(shí)證明，通過建立完整的內(nèi)部會計控制制度并且按照制度嚴(yán)格執(zhí)行，會計的基礎(chǔ)工作就會更加扎實(shí)，會計工作的作用就會在醫(yī)院的管理者決策時發(fā)揮出來。其基本內(nèi)容包括：內(nèi)部會計控制體系、會計人員崗位責(zé)任制度、賬務(wù)處理程序制度等共十一項內(nèi)容。

二、目前醫(yī)院財務(wù)會計內(nèi)部控制的現(xiàn)狀和不足

1.內(nèi)部控制制度不夠完善

要把醫(yī)院財務(wù)會計內(nèi)部控制體系的工作做得效率高、質(zhì)量好，需要完整的內(nèi)部控制制度，但是許多醫(yī)院的內(nèi)部管理都只是走形式，沒有真正的管理效果。內(nèi)部控制人員沒有一個統(tǒng)一明確的標(biāo)準(zhǔn)，只能自己來判斷和決策，如果長時間下去，會使得醫(yī)院財務(wù)會計內(nèi)部控制體系亂套，制約醫(yī)院的管理和發(fā)展。

2.電子化信息建設(shè)不完善

隨著我國科學(xué)技術(shù)的發(fā)展，醫(yī)療技術(shù)也取得了顯著的進(jìn)步，但是，醫(yī)院沒有充分利用電子信息技術(shù)，電子信息技術(shù)不但使得醫(yī)院的服務(wù)水平有了明顯的提高，而且使醫(yī)院的財務(wù)工作更準(zhǔn)確更高效，然而，醫(yī)院的信息電子化還在探索階段，因而醫(yī)院財務(wù)會計內(nèi)部控制的效果不理想。

3.對審計機(jī)構(gòu)不夠重視

根據(jù)調(diào)查，我國很多醫(yī)院的審計機(jī)構(gòu)得不到領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持，所以它們的工作不能很好地展開和進(jìn)行，并且由于受到的重視不夠，審計這一工作就由內(nèi)部的財會工作人員兼管，即使有小部分審計專業(yè)人員，他們的專業(yè)水平也不夠高，財務(wù)控制能力不夠，因此，醫(yī)院中的審計工作做得不夠，導(dǎo)致財會工作有誤差，不準(zhǔn)確。

三、如何建立完整的醫(yī)院財務(wù)會計內(nèi)部控制體系

通過分析我國醫(yī)院財務(wù)會計內(nèi)部控制體系的不足之處，本文在以下列出了幾個措施，來對我國醫(yī)院財務(wù)會計內(nèi)部控制體系進(jìn)行改善。

（1）在新財會制度下來建立醫(yī)院財務(wù)會計內(nèi)部控制體系。根據(jù)我國醫(yī)院的最新財會制度，對醫(yī)院財務(wù)會計內(nèi)部控制各個方面進(jìn)行改善和調(diào)整，在落實(shí)過程中最重要的就是保證財務(wù)會計的信息的準(zhǔn)確。

（2）合理調(diào)整醫(yī)院財務(wù)會計內(nèi)部控制體系的組成部分。醫(yī)院財務(wù)會計內(nèi)部控制體系是由風(fēng)險評估、信息和溝通、控制環(huán)境、控制活動和監(jiān)督等五方面組成的。結(jié)合醫(yī)院的實(shí)際狀況，對這五個方面進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，使醫(yī)院財務(wù)會計內(nèi)部控制體系更完善。

（3）改變醫(yī)院內(nèi)部環(huán)境，建立完整的內(nèi)部控制制度。第一，單位領(lǐng)導(dǎo)要摒棄過去的家長式管理模式，而應(yīng)該對醫(yī)院內(nèi)部控制制度重視起來。結(jié)合本院實(shí)際的情況和特點(diǎn)，制定一套完整的適合本院院情的內(nèi)部控制制度，不管是院長還是財務(wù)科長或者是財務(wù)工作人員，層層把關(guān)，要堅決杜絕所有的不合理的開支。醫(yī)院的所有的開支，都應(yīng)該經(jīng)過層層審批，最后由院長簽字，然后才可以實(shí)行這項開支；對于那些需要投入大量資金的重要項目和購買大型的醫(yī)療設(shè)備，需要開會研究決定；關(guān)于衛(wèi)生材料等其他用品的購買，由各科室寫出計劃獲得批準(zhǔn)后，再統(tǒng)一購買，以免造成資源的浪費(fèi)。第二，要嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度。定期對會計工作人員進(jìn)行培訓(xùn)，提高他們的業(yè)務(wù)能力，通過學(xué)習(xí)讓會計工作人員與其他人員交流，使他們能夠有效分析出內(nèi)部控制制度作用不足和缺陷，建立健全內(nèi)部控制制度，發(fā)揮會計工作的作用。最后，各部門的權(quán)利一定要明確。醫(yī)院是一個很特殊的行業(yè)，其現(xiàn)金流動頻繁且流量比較大，對此要設(shè)置專門人員，把每天的的收入?yún)R總，并且一一核對清楚，避免不良現(xiàn)象的發(fā)生。

（4）重視內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，充分發(fā)揮其監(jiān)督作用。上文中已經(jīng)說過審計機(jī)構(gòu)的工作及其重要性，醫(yī)院沒有審計機(jī)構(gòu)是造成醫(yī)院內(nèi)部控制體系不完善的重要原因之一，通過審計機(jī)構(gòu)對醫(yī)院內(nèi)部控制體系的檢查，可以更好地監(jiān)督內(nèi)部控制工作，以保證醫(yī)院內(nèi)部控制體系的良好執(zhí)行，同時審計部門可以對醫(yī)院的內(nèi)部控制體系的不足提出一些有效意見和建議。要想加強(qiáng)內(nèi)部控制，建設(shè)更完善的內(nèi)部審計制度體系，就要充分發(fā)揮出審計工作的監(jiān)督作用，給予審計機(jī)構(gòu)足夠的職權(quán)，另外，審計機(jī)構(gòu)也要有一套完整有效的監(jiān)督制度，審計機(jī)構(gòu)應(yīng)該把工作重點(diǎn)轉(zhuǎn)移到事前審計。

（5）使用網(wǎng)絡(luò)手段?？萍既绱税l(fā)達(dá)的今天，我們應(yīng)該充分使用網(wǎng)絡(luò)工具，使醫(yī)院的信息能夠更加準(zhǔn)確高效，比如對藥品依據(jù)不同的標(biāo)準(zhǔn)歸類后存在計算機(jī)中，更有利于查找。目前，還有很多醫(yī)院沒有實(shí)現(xiàn)信息化管理，這在很大程度上降低了醫(yī)院的工作效率，也影響了信息的保存。

（6）控制醫(yī)院預(yù)算。控制預(yù)算從本質(zhì)上來說，就是控制醫(yī)院的成本。第一，采取措施控制管理費(fèi)用的使用，可以通過制定一套詳細(xì)指標(biāo)來實(shí)現(xiàn)這項工作；第二，重視成本的預(yù)算，要嚴(yán)格監(jiān)督醫(yī)院中各個科室的材料使用情況，做到公開透明；第三，各個科室使用材料要節(jié)約。一定要選擇專業(yè)素質(zhì)高的人才，之后再對選拔進(jìn)來的人才進(jìn)行專業(yè)化的培訓(xùn)，并且要定期培訓(xùn)，保證工作人員的知識與時俱進(jìn)。

總而言之，在醫(yī)院實(shí)行內(nèi)部控制體系時，要采用切實(shí)有效的管理模式。另外，新財會制度已經(jīng)實(shí)行，在此背景下，醫(yī)院應(yīng)該分析本院的不足，結(jié)合本院的實(shí)際情況，完善醫(yī)院的內(nèi)部控制體系。建立醫(yī)院的內(nèi)部控制體系是一個漫長的過程，但是將對我國醫(yī)院的發(fā)展產(chǎn)生有利的影響，所以建立完善的醫(yī)院的內(nèi)部控制體系是非常有必要的。

參考文獻(xiàn)

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（責(zé)任編輯：王文龍）

財務(wù)內(nèi)部控制體系范文第4篇

【關(guān)鍵詞】企業(yè)；財務(wù)；內(nèi)部控制；完善

1 財務(wù)內(nèi)部控制

1.1財務(wù)內(nèi)部控制的概念

內(nèi)部財務(wù)控制是利用控制論的基本原理和方法，對財務(wù)活動進(jìn)行科學(xué)的規(guī)范、約束、評價等一系列方法、技術(shù)、程序及理念的總稱，以期達(dá)到財務(wù)活動預(yù)定目標(biāo)的活動。

1.2 當(dāng)前在我國企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制體系中所存在的主要問題

1.2.1企業(yè)中的管理者對內(nèi)控制度不夠重視，內(nèi)控意識較為淡薄

我國企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)比較薄弱，目前有部分企業(yè)的管理者對建立財務(wù)內(nèi)部控制制度不夠重視，有章不循和無章可循的現(xiàn)象較為頻繁。這是因?yàn)楹芏嗥髽I(yè)的管理者沒有認(rèn)識到內(nèi)控制度的重要性。部分管理者甚至認(rèn)為企業(yè)的內(nèi)控制度可有可無，由此造成企業(yè)的內(nèi)控制度不夠完善，進(jìn)而也就無法實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)。而對于企業(yè)中的財務(wù)制度來說，沒有一個有效的控制體系，企業(yè)中相關(guān)的內(nèi)控制度也就無法正常貫徹實(shí)施了。

1.2.2 財務(wù)管理與內(nèi)控制度相脫節(jié)

雖然目前我國部分企業(yè)已經(jīng)建立了相關(guān)財務(wù)內(nèi)部控制制度，但從總體來看，仍缺乏科學(xué)性和合理性。這些企業(yè)在設(shè)計內(nèi)控制度的時候，往往都沒有從企業(yè)自身的實(shí)際情況出發(fā)，而是一律照搬市場上同行業(yè)的模式，使企業(yè)的管理模式不能完全適應(yīng)企業(yè)的財務(wù)管理狀況。同時，因?yàn)槠髽I(yè)的內(nèi)控制度與其財務(wù)狀況不相適應(yīng)，導(dǎo)致了企業(yè)的內(nèi)控制度不能在企業(yè)中有效執(zhí)行，這樣也就不能有效發(fā)揮企業(yè)中監(jiān)督制度的積極作用。

1.2.3 企業(yè)中沒有有力的執(zhí)行力，權(quán)責(zé)不清晰

制度重在執(zhí)行。但是，在很多企業(yè)中由于執(zhí)行內(nèi)控制度的力度不夠，并且存在著嚴(yán)重的權(quán)責(zé)不清、員工分工不明確，財產(chǎn)物資管理制度不全等問題，這就給企業(yè)中各個部門之間相互推卸責(zé)任創(chuàng)造了有利條件。當(dāng)在企業(yè)中發(fā)生某些問題時，找不到相關(guān)的負(fù)責(zé)人，導(dǎo)致企業(yè)人力資源的浪費(fèi)，使企業(yè)的價值大打折扣，甚至讓企業(yè)的財務(wù)管理活動無法正常有效地進(jìn)行。

1.2.4財務(wù)控制人員素質(zhì)有限，財務(wù)與會計不分設(shè)

財務(wù)與會計部門不分設(shè)也是普遍存在的一個問題。隨著現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，財務(wù)與會計的分工已經(jīng)越來越明顯了，財務(wù)主要是負(fù)責(zé)與資金收支有關(guān)的業(yè)務(wù)，而會計則是負(fù)責(zé)企業(yè)經(jīng)濟(jì)信息的管理。但是目前的實(shí)際情況卻不是如此，許多企業(yè)只設(shè)有會計部門，而沒有財務(wù)管理部門。原因在于企業(yè)經(jīng)營者自身就存在著錯誤的認(rèn)識，認(rèn)為會計與財務(wù)就是一回事，相應(yīng)也就缺少了針對企業(yè)財務(wù)的內(nèi)部控制制度的建設(shè)；另外，某些針對財務(wù)內(nèi)部控制理論的文獻(xiàn)中也沒有將財務(wù)與會計的概念區(qū)別開來，而是籠統(tǒng)地一概而論，這樣的理論觀點(diǎn)容易使執(zhí)行者產(chǎn)生誤解。當(dāng)前財務(wù)管理日益復(fù)雜，由會計部門來承擔(dān)財務(wù)部門的工作，既會影響會計信息質(zhì)量又會導(dǎo)致財務(wù)控制乏力，同時也會滋生出其他一些問題，如會計主管人員基于財務(wù)收支和業(yè)績的需要而捏造會計信息等。

2 如何完善我國企業(yè)的財務(wù)管理以及相關(guān)的內(nèi)部控制體系

2.1 不斷改善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境

管理者首先應(yīng)該根據(jù)自身的實(shí)際情況來規(guī)范完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)。不斷提高對內(nèi)控制度的認(rèn)識，明白內(nèi)控制度對企業(yè)的重要作用。合理進(jìn)行機(jī)構(gòu)設(shè)置，科學(xué)分配權(quán)責(zé)。重視人力資源管理，對企業(yè)的員工不斷進(jìn)行法律法規(guī)的教育，使其意識到企業(yè)的內(nèi)控制度對自己職業(yè)生涯的重要性。

2.2 不斷加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督，強(qiáng)化內(nèi)部審計

首先企業(yè)要結(jié)合自己的實(shí)際情況，制定出包括監(jiān)督內(nèi)容、監(jiān)督方式和獎懲等內(nèi)容的內(nèi)部監(jiān)督方案，使企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督規(guī)范化、制度化。作為企業(yè)的管理決策者，要不斷提高認(rèn)識，積極組織員工學(xué)習(xí)各種先進(jìn)有效的企業(yè)內(nèi)控制度，嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)控制度，對于違反制度的員工要進(jìn)行嚴(yán)肅處理，從而保障制度的正常運(yùn)行。

2.3 提高財務(wù)人員素質(zhì)，分設(shè)財務(wù)與會計部門

要加強(qiáng)財務(wù)人員的職業(yè)道德教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn)。不僅加強(qiáng)法紀(jì)政紀(jì)、反腐倡廉的教育，增強(qiáng)自我約束能力，還要加強(qiáng)與財務(wù)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)管理知識的繼續(xù)教育，掌握一些基本的經(jīng)濟(jì)管理方法，從而可以更加科學(xué)地分析企業(yè)財務(wù)存在的問題，并提出完善管理的措施和建議，更好地發(fā)揮財務(wù)內(nèi)控對加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的作用。

合理界定財務(wù)與會計的職能，將其分設(shè)為兩個部門。只有在財務(wù)與會計部門分設(shè)的前提下，才能實(shí)現(xiàn)相應(yīng)的內(nèi)部控制要求，即保證財務(wù)收支的合理性和保護(hù)會計信息的真實(shí)可靠與資產(chǎn)的安全完整。此外，為了提高財務(wù)內(nèi)部控制的效率，必須改變傳統(tǒng)工業(yè)時代自上而下控制的組織形式，將其轉(zhuǎn)變?yōu)楸馄交?、網(wǎng)絡(luò)化、民主化的組織形式，盡量減少企業(yè)內(nèi)部的層次，減少層次摩擦，提高效率，建立明確高效的信息溝通方式與傳遞渠道。

3 結(jié)語

當(dāng)今社會，一個企業(yè)只有具有較為完善的財務(wù)管理制度以及相關(guān)的內(nèi)控體系，才能更好更快地發(fā)展。因此，完善企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制體系是現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展需要，是企業(yè)改革的重要舉措。完善財務(wù)內(nèi)控體系，才能使各類信息真實(shí)、有效、完整與安全，保證企業(yè)的健康經(jīng)營和發(fā)展，提高競爭力，促使企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益的最大化。

參考文獻(xiàn)：

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財務(wù)內(nèi)部控制體系范文第5篇

中國財務(wù)公司行業(yè)經(jīng)過十余年的積累，目前已初具規(guī)模，國內(nèi)共有財務(wù)公司八十多家，資產(chǎn)總額上千億。已成為我國金融領(lǐng)域的一支重要力量。我國央行制定了《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》，以指導(dǎo)金融企業(yè)建立和健全內(nèi)部控制和防范金融風(fēng)險的工作。財政部也相繼了《內(nèi)部會計控制規(guī)范―基本規(guī)范、貨幣資金、采購與付款、銷售與收款、工程項目》等試行制度，《企業(yè)集團(tuán)財務(wù)公司管理辦法》也于2004年9月1日正式實(shí)施。這些表明我國在內(nèi)部控制規(guī)范化方面進(jìn)入實(shí)踐階段。而如何構(gòu)建完善的金融企業(yè)內(nèi)部控制，有效的防范金融風(fēng)險，是金融企業(yè)當(dāng)前的重要課題。

一、我國財務(wù)公司會計內(nèi)部控制目的

我國由于實(shí)行市場經(jīng)濟(jì)時間還不長，對內(nèi)部控制的研究和實(shí)踐正處于摸索階段，內(nèi)控思想并不完全正確。主要表現(xiàn)在：概念上不統(tǒng)一，重要性認(rèn)識不足。認(rèn)為內(nèi)控就是各種規(guī)章制度的匯總，就是稽核部門、審計部門或管理層的事，與個人關(guān)系不大；內(nèi)控制度不完善，制度建設(shè)相對滯后。從總體來看，財務(wù)公司內(nèi)控制度對新技術(shù)、新問題研究不夠充分，在會計制度中所體現(xiàn)的內(nèi)控措施落后，如：在電算化條件下如何防范風(fēng)險等問題；核算程序未形成剛性約束，存在薄弱環(huán)節(jié)；監(jiān)督機(jī)制弱化，缺乏評價指標(biāo)。金融業(yè)是高風(fēng)險行業(yè)，多年來，一直很重視會計監(jiān)督與金融監(jiān)管。但隨著新業(yè)務(wù)、新科技的發(fā)展，監(jiān)督機(jī)制滯后情況嚴(yán)重。

二、按照相互制約原理，建立科學(xué)的會計內(nèi)控制度體系，完善會計核算程序

目前，各金融企業(yè)面對嚴(yán)峻的金融形勢，應(yīng)加大整章建制的力度，根據(jù)人民銀行《加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則》及財政部《內(nèi)部會計控制規(guī)范》，按照分工牽制、授權(quán)制約原則，充分考慮制度的嚴(yán)密性、有效性、先進(jìn)性和可操作性，并充分發(fā)揮“四性”之間的能動作用。結(jié)合自身經(jīng)營的規(guī)模和業(yè)務(wù)特點(diǎn)，制定科學(xué)合理的會計內(nèi)控制度，并相應(yīng)制定內(nèi)控制度實(shí)施細(xì)則，使會計內(nèi)控制度形成體系。如：嚴(yán)格雙人管理印鑒制度，營業(yè)后必須入柜保管；款項支付賬簿記載必須以真實(shí)、有效的原始憑證為依據(jù)；重要會計事項實(shí)行會計主管領(lǐng)導(dǎo)審核批準(zhǔn)制度；及時做好財務(wù)對賬工作；嚴(yán)格結(jié)算復(fù)核制度；營業(yè)終了，檢查各級科目余額、發(fā)生額是否準(zhǔn)確等。

會計核算體系、核算程序是會計內(nèi)部控制系統(tǒng)的中心環(huán)節(jié)。尤其是對財務(wù)公司的結(jié)算業(yè)務(wù)。結(jié)算要建立一套嚴(yán)密的、呈剛性約束的會計操作程序和賬務(wù)處理系統(tǒng)，以強(qiáng)化會計內(nèi)控的約束力。要嚴(yán)格規(guī)范會計操作流程，尤其是對其中的一些重點(diǎn)環(huán)節(jié)，要嚴(yán)格按制度執(zhí)行，不能憑習(xí)慣辦事。如結(jié)算單位到貸款業(yè)務(wù)，必須收妥款項后再放貸。在會計電算化環(huán)境下新的內(nèi)部會計控制，要求對會計工作中的管理、技術(shù)、操作、核算各方面進(jìn)行控制。例如，我公司復(fù)核單據(jù)業(yè)務(wù)，在開通網(wǎng)上銀行情況下，變集中式事后復(fù)核為實(shí)時復(fù)核，保證會計業(yè)務(wù)準(zhǔn)確，資金安全。尤其是鞍鋼財務(wù)公司開展貨幣資金集中管理后，資金結(jié)算量大大增加，轉(zhuǎn)賬付款業(yè)務(wù)繁多。一旦記賬人員出現(xiàn)會計差錯，復(fù)核人員沒有進(jìn)行及時復(fù)核，就會影響資金安全，造成嚴(yán)重后果。

三、加強(qiáng)崗位內(nèi)部控制機(jī)制，實(shí)現(xiàn)崗位間的監(jiān)督制約

（一）提高單位領(lǐng)導(dǎo)者的職業(yè)道德素質(zhì)。會計信息失真的原因主要來自于單位領(lǐng)導(dǎo)者，要解決這個問題，必須從單位領(lǐng)導(dǎo)者抓起。首先，要加強(qiáng)對單位領(lǐng)導(dǎo)者進(jìn)行相關(guān)會計知識的培訓(xùn)，尤其是加強(qiáng)對其誠信意識、道德和法律意識的教育，以增強(qiáng)其遵守財經(jīng)法規(guī)意識，爭取其對會計工作的理解和支持，以此推動會計工作規(guī)范的開展。其次，按照《會計法》規(guī)定明確單位領(lǐng)導(dǎo)者是會計信息責(zé)任的承擔(dān)者，強(qiáng)化單位領(lǐng)導(dǎo)者的會計責(zé)任和法律責(zé)任，督促其加強(qiáng)會計管理。再次，加大會計信息失真的處罰力度，重點(diǎn)追究造假單位領(lǐng)導(dǎo)者和直接責(zé)任人的責(zé)任，尤其是追究指使、脅迫、強(qiáng)令會計人員做假賬的領(lǐng)導(dǎo)者的法律責(zé)任，從而增強(qiáng)單位領(lǐng)導(dǎo)者的責(zé)任意識。只有單位領(lǐng)導(dǎo)者的職業(yè)道德素質(zhì)提高了，會計人員的職業(yè)道德才能得到真正的發(fā)揮。（二）強(qiáng)化財務(wù)會計控制制度的構(gòu)建。要按照財政部的相關(guān)規(guī)定建立健全本單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度，規(guī)定會計工作流程和操作規(guī)程，防止和避免對會計工作的干擾，創(chuàng)造制度化的內(nèi)部環(huán)境，既能夠監(jiān)督制度執(zhí)行者的行為，也能約束增強(qiáng)會計人員的信用意識和職業(yè)道德，有利于會計人員的道德水平發(fā)揮，從而起到防止會計信息失真的作用。（三）完善內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)和選人用人制度。按照責(zé)任分離、相互制約的原則建立會計崗位責(zé)任制，現(xiàn)金、有價證券與賬務(wù)記錄相分離，會計審批與核算分離；賬務(wù)處理與稽核相分離等，根據(jù)金融企業(yè)會計制度、業(yè)務(wù)性質(zhì)與合理負(fù)擔(dān)的要求設(shè)置記賬、復(fù)核、事后監(jiān)督等崗位，明確各個崗位的職責(zé)和權(quán)限，相互制約。對會計內(nèi)部控制形成兩道防線，第一道防線:業(yè)務(wù)重要崗位可以實(shí)行雙人、雙職、雙責(zé)操作，對于因業(yè)務(wù)需要而單人單崗處理業(yè)務(wù)的，必須有后續(xù)監(jiān)督機(jī)制。以我財務(wù)公司為例，對開戶手續(xù)齊全的單位，在進(jìn)行開戶處理時，需兩人共同監(jiān)督完成開戶事宜，防止出現(xiàn)疏忽漏洞；對會計的日常業(yè)務(wù)，設(shè)置事后監(jiān)督崗位。第二道防線：以各崗位之間的相互監(jiān)督、制約為主。禁止會計人員一人從事兩個以上重要崗位的工作及越權(quán)處理業(yè)務(wù)，一切按照規(guī)章制度辦事。

四、落實(shí)崗位責(zé)任，提高人員素質(zhì)，強(qiáng)化監(jiān)督

建立會計內(nèi)控制度責(zé)任制，落實(shí)各崗位風(fēng)險責(zé)任。同時內(nèi)部稽核部門要進(jìn)行定期稽核，這也可以說是會計內(nèi)控系統(tǒng)的第三道防線：內(nèi)部稽核部門對各部門、各崗位、各項業(yè)務(wù)全面實(shí)施監(jiān)督，使風(fēng)險管理體系與業(yè)務(wù)管理流程相匹配。內(nèi)部會計稽核主要為（一）監(jiān)督數(shù)據(jù)保存方式的安全、合法性，防止發(fā)生非法修改歷史數(shù)據(jù)的現(xiàn)象；（二）審查電子數(shù)據(jù)與書面資料的一致性，如查看賬冊，做到賬表相符，對不妥或錯誤的賬表處理應(yīng)及時調(diào)整；（三）對會計資料定期進(jìn)行審計，電算化會計賬務(wù)處理是否正確，是否遵照《會計法》及有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，審核費(fèi)用簽字是否符合有關(guān)內(nèi)控制度，憑證附件是否規(guī)范完整等；（四）對系統(tǒng)運(yùn)行各環(huán)節(jié)進(jìn)行審查，防止存在漏洞等。當(dāng)然，隨著電子銀行、會計信息網(wǎng)絡(luò)的迅猛發(fā)展，現(xiàn)行一些監(jiān)督方法與控制手段已顯得力不從心。今后的會計監(jiān)督主要應(yīng)適應(yīng)事先與事中的風(fēng)險防范。提高監(jiān)督手段，尤其是計算機(jī)操作系統(tǒng)下的風(fēng)險防范措施執(zhí)行情況如何。

改革現(xiàn)行會計人員管理體制。根據(jù)《會計法》的立法宗旨，逐步建立有中國特色并與社會主義市場經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)的“立法主導(dǎo)型”會計人員管理體制。作為主管全國會計工作的財政部門應(yīng)協(xié)同各地政府對會計體制的改革采用宏觀調(diào)控、間接管理的方法，因地制宜地推進(jìn)“立法主導(dǎo)型”會計人員管理體制的建立。實(shí)行統(tǒng)一的會計制度離不開相關(guān)法律法規(guī)的保障。完善成熟的會計法律不僅可以遏制和減少會計人員違法違紀(jì)行為的發(fā)生，而且可以防止會計人員信用意識淪喪和職業(yè)道德敗壞。當(dāng)然，也要通過立法制約會計人員的違規(guī)行為，保護(hù)會計人員履行職責(zé)，使會計人員從一定程度上擺脫單位領(lǐng)導(dǎo)者的非正常干預(yù)，必要時拿起法律武器保護(hù)自己。

以人為本，要求企業(yè)內(nèi)部控制要充分發(fā)揮人的作用，依靠提高人的綜合素質(zhì)、道德水準(zhǔn)和法規(guī)意識。就目前情況來看，一些金融問題出現(xiàn)的關(guān)鍵不是沒有制度而是制度不落實(shí)。因此，要不斷提高會計人員綜合素質(zhì)，強(qiáng)化會計人員行為準(zhǔn)則，形成會計職業(yè)道德的自律機(jī)制，通過業(yè)務(wù)培訓(xùn)、定期輪崗學(xué)習(xí)等多種手段，提高人員的業(yè)務(wù)操作能力，運(yùn)用激勵與約束原則，調(diào)動人員積極性。把人的潛力開發(fā)調(diào)動起來，才能使公司企業(yè)不斷發(fā)展、創(chuàng)新與進(jìn)步。

五、重視會計分析，健全內(nèi)控評價指標(biāo)

會計內(nèi)控制度有著很強(qiáng)的有效性與可行性，各單位要適時地進(jìn)行規(guī)范和完善，對單位會計內(nèi)部控制度要根據(jù)國家法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一會計制度的變化及時進(jìn)行修改，要結(jié)合本單位實(shí)際根據(jù)控制環(huán)境的變化，充實(shí)新的內(nèi)容，增強(qiáng)單位會計內(nèi)部控制度有效性和可操作性，對會計人員崗位和職責(zé)要合理化分，要堅持不相容職務(wù)相互分離的原則，實(shí)行相互制約、相互監(jiān)督，規(guī)范會計內(nèi)部控制制度，根據(jù)會計核算監(jiān)督的全過程，對每項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都制定嚴(yán)格的控制程序，使各項業(yè)務(wù)處理都置于內(nèi)部控制之中，形成一套完整的會計內(nèi)部控制體系，按照會計法律法規(guī)和國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定的程序和要求進(jìn)行會計核算工作，保證所提供的會計信息合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、及時、完整。

內(nèi)部控制評價是對內(nèi)部控制執(zhí)行有效性的檢測。對企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行評價，應(yīng)該執(zhí)行哪些評價程序、遵循什么樣的評價標(biāo)準(zhǔn)，用什么樣的評價形式等，都是值得思考的問題。只有建立一套完善的、符合實(shí)際的、具有可操作性的評價指標(biāo)體系，內(nèi)部控制制度在實(shí)踐中才能有現(xiàn)實(shí)的可運(yùn)行性和有效性。目前，我國大部分金融企業(yè)對內(nèi)控評價指標(biāo)都沒有重視，內(nèi)控評價指標(biāo)處于一種空白狀態(tài)。我財務(wù)公司已經(jīng)起草了內(nèi)控評價指標(biāo)體系，著手對內(nèi)控評價指標(biāo)進(jìn)行研究和探討，在具體業(yè)務(wù)操作中完善健全。財務(wù)公司作為非銀行金融機(jī)構(gòu)，會計內(nèi)部控制體系是最基礎(chǔ)部分，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)加強(qiáng)會計控制體系，防范金融風(fēng)險，將風(fēng)險控制在可以接受的較小范圍內(nèi)。