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財務狀況分析報告范文第1篇

關鍵詞：醫(yī)院；財務分析；管理水平

        1 我國醫(yī)院財務分析報告的現狀

        醫(yī)院中的財務分析報告通常是通過財務報表進行。這種財務分析與評價的依據來自財務報表提供的數據，但這并不是完整的財務分析報告，這僅僅是利用報表數據，來進行表面的解讀。醫(yī)院完整的財務分析應該是利用醫(yī)院的財務報表及會計、醫(yī)療器械的統計、藥品市場的分析等相關經濟信息資料，對醫(yī)院資金運行結果及其利潤平衡的原因進行分析，全面評價財務狀況和醫(yī)院的醫(yī)療效益，為下一步的財務預測、財務決策和財務控制提供定量的依據。顯然，醫(yī)院的財務分析是對醫(yī)療經營結果的分析。形成上述這種認識上偏差的主要原因是對財務分析的目的認識不明確。經營者對醫(yī)院財務活動進行分析，不僅是為了正確評價醫(yī)院過去的經營狀態(tài)，更重要的應該是預測醫(yī)院未來發(fā)展趨勢，分析醫(yī)院未來的價值，通過財務分析為財務預測、決策和控制提供依據。醫(yī)院的財務人員在大多將注意力集中在服務的醫(yī)院，不大關注宏觀經濟的發(fā)展對醫(yī)院運營的影響。事實上，醫(yī)院也是國民經濟的組成部分，最終面對的是復雜多變的市場，在這個大市場里，任何宏觀經濟環(huán)境的變化或行業(yè)競爭對手政策的改變都會或多或少地影響著醫(yī)院的競爭力。例如近年來大中型綜合醫(yī)院業(yè)務量、業(yè)務收入持續(xù)增長，與我國gdp保持近10%的高增長率、消費升級不無關系。因此，會計人員在平時的工作中應多了解一點國家宏觀經濟環(huán)境，這有助于進行原因分析和預測[1]。多了解一些國家對醫(yī)療保險的相關政策，這對于完善財務分析報告，為人民的醫(yī)療保健服務大有益處。

        2 醫(yī)院財務分析報告的功能

        我國的醫(yī)院財務分析報告是根據醫(yī)院的醫(yī)療、藥品的賬簿記錄和相關的資料，定期編制的在某一時期內的反映醫(yī)院經營狀況、資金收支平衡的文件。是針對醫(yī)院財務報告進行分析，就可以掌握醫(yī)院的資金對設備、藥品的運用和分布情況，了解有效資金的運轉周期，提高醫(yī)院的管理水平。醫(yī)院的財務報告分析不是簡單的數據資料，而是一個定性、定量的系統分析工程。合格的醫(yī)院財務報告是從適合醫(yī)院發(fā)展方向的選擇、醫(yī)院財務戰(zhàn)略、醫(yī)院財務比率、醫(yī)院財務效益等方面闡述醫(yī)院財務報告分析的過程。這與醫(yī)院領導層重視醫(yī)院的財務分析相關，醫(yī)院的財務工作涉及到醫(yī)院的各個職能部門，醫(yī)院的財務分析需要各職能部門的支持與配合，需要相關職能部門提供資料，因此，各級領導必須提高認識，從思想上重視這項工作，把財務分析工作放在重要位置，只有有了領導的理解、重視和支持，財務人員才會無所顧忌地做好財務分析工作，這是做好財務分析的組織保證[2]。

        傳統的醫(yī)院屬福利性差額補助事業(yè)單位，但改革開放三十二年來，一批合資或獨資的個體醫(yī)院彌補了醫(yī)療系統的匱乏，使醫(yī)療體系活躍起來，但無論醫(yī)院的體制如何，醫(yī)院的財務行為必須按照《醫(yī)院會計制度》和《醫(yī)院財務制度》的規(guī)定執(zhí)行。醫(yī)院會計報表由資產負債表、收入支出總表、醫(yī)療收支明細表、藥品收支明細表、基金變動情況表以及基本數字表等組成。除了基金變動情況表及基本數字表外，其他的四張報表都是財務分析的主報表。醫(yī)院常用的傳統財務分析是運用這幾張報表對醫(yī)院的財務狀況和經營成果進行分析。同時要根據當地政府對相關醫(yī)院管理的規(guī)定，醫(yī)院管理層要做出與醫(yī)院會計有關的要求，針對醫(yī)院的醫(yī)療運行情況和財務的資金情況。醫(yī)院管理層的財務決策對醫(yī)院財務報告的形成有很大的影響，包括影響財務報告數據、分析人員對數據的理解等。對醫(yī)院的醫(yī)療能力進行分析。醫(yī)院的流動資金周轉率，比率越高，表明以相同的資產完成的周轉額較多，這些指標既是醫(yī)院的經濟指標，又是社會效益指標，不宜過高應相對合理[3]。

        財務分析是指以財務報表為依據和起點，采用專門的方法系統分析和評價醫(yī)院某一時期醫(yī)療和藥品的費用經營成果、財務狀況及其變動。醫(yī)院的財務報告分析的基本功能是將大量的醫(yī)療和藥品等收入數據轉換成對特定會計的決策信息，提供給醫(yī)院的管理部門，提高管理部門決策的準確性。

        醫(yī)院財務分析的內容主要包括醫(yī)療經營任務完成情況，同時加強醫(yī)療業(yè)務的提高、醫(yī)療服務內容的加強、醫(yī)院經濟指標的情況、固定資產利用率、勞動成本率、新技術與新項目的開發(fā)和研究、管理創(chuàng)新以及醫(yī)院財務活動、財務收支結余情況等等。重要的是醫(yī)院要以人為本，救死扶傷，從社會效益分析設備投資在資本保值增值的前提下所產生的社會效益，而醫(yī)院債權債物情況和資金使用率是醫(yī)院今后生存與發(fā)展、保證醫(yī)院目標順利實現的前提[4]。

        3 完善醫(yī)院財務報告分析體系的措施

        醫(yī)院財務報告分析的方法常用的是比較分析法和因素分析法。比較分析是對醫(yī)院在運行過程中兩個或兩個以上相關的可比數據進行對比，分析得到利潤差異的原因。數值比較是分析的簡單方法，在這個過程中沒有比較，分析就無法進行。如果為了使比較最清晰，就必須選擇最佳的比較對象。這些比較對象可以與歷史比、與同類平均值比、與計劃預算值比等。得到的比率比較是最重要的分析結果。因素分析是根據分析指標和影響因素的關系，從數量上確定各因素對指標的影響程度。因素分析方法有差額分析法、指標分析法、連環(huán)替代法、定基替代法等。

        我國醫(yī)院財務報告分析主要是指標分析，基本財務指標是主要是根據會計報表為依據，通過比率分析達到分析報表的目的。醫(yī)院的財務報告分析注重財務指標分析，極少提到審計報告和會計報表附注分析，這就給那些違法投機者有機可乘。這些違法者沒有道德的良心，他們利用醫(yī)院報表分析的不完善，操縱利潤，濫用交易手段，雖然可以使虧損的醫(yī)院變得利潤豐富。但是，隨著市場經濟的發(fā)展，這種缺少誠信的醫(yī)療經營一定會付出沉重的代價?，F行《醫(yī)院財務制度》對于規(guī)范醫(yī)院會計核算、加強醫(yī)院管理起到了積極作用。但隨著會計信息的復雜化，醫(yī)院要利用注冊會計師的審計報告對醫(yī)院財務狀況進行分析，能夠起到事半功倍的效果。注冊會計師的審計報告是指注冊會計師根據獨立審計準則的要求，在實施了必要的審計程序后出具的，用于對被審計單位年度會計報表發(fā)表審計意見的書面文件。注冊會計師在審計報告中，應對被審計醫(yī)院的會計報表的編制是否符合《醫(yī)院會計準則》及國家其他有關財務會計法規(guī)的規(guī)定，會計報表在所有重大方面是否公允地反映了被審計單位資產負債表日的財務狀況和所審計期間的經營成果、資金變動情況，會計處理方法的選用是否符合一貫性原則。發(fā)表意見。根據審計結論，注冊會計師應出具無保留意見、保留意見、否定意見、拒絕表示意見中的一種審計意見。

        結語

        醫(yī)院的財務分析報告要為醫(yī)院的發(fā)展和建設負責，作為縣級醫(yī)院，要以人為本，為全縣人民的身體健康負責，又要為醫(yī)院的提高和發(fā)展負責。使醫(yī)院在市場經濟的過程中得到發(fā)展壯大，更好的為人民的身體健康服務。

參考文獻

[1]況景勤.醫(yī)院財務分析誤區(qū)和缺陷分析[j].衛(wèi)生經濟研究，2008，2：52.

[2]范黎明.淺談如何做好醫(yī)院財務分析[j].科學大眾·科學教育，2009，4：133.

財務狀況分析報告范文第2篇

1、財務分析報告的分類。財務分析報告從編寫的時間來劃分，可分為兩種：一是定期分析報告，二是非定期分析報告。定期分析報告又可以分為每日、每周、每旬、每月、每季、每年報告，具體根據公司管理要求而定，有的公司還要進行特定時點分析。從編寫的內容可劃分為三種，一是綜合性分析報告，二是專項分析報告，三是項目分析報告。綜合性分析報告是對公司整體運營及財務狀況的分析評價;專項分析報告是針對公司運營的一部分，如資金流量、銷售收入變量的分析;項目分析報告是對公司的局部或一個獨立運作項目的分析。

2、財務分析報告的格式。嚴格的講，財務分析報告沒有固定的格式和體裁，但要求能夠反映要點、分析透徹、有實有據、觀點鮮明、符合報送對象的要求。一般來說，財務分析報告均應包含以下幾個方面的內容：提要段、說明段、分析段、評價段和建議段，即通常說的五段論式。但在實際編寫分析時要根據具體的目的和要求有所取舍，不一定要囊括這五部分內容。

此外，財務分析報告在表達方式上可以采取一些創(chuàng)新的手法，如可采用文字處理與圖表表達相結合的方法，使其易懂、生動、形象。

3、財務分析報告的內容。如上所述，財務分析報告主要包括上述五個方面的內容，現具體說明如下：

第一部分提要段，即概括公司綜合情況，讓財務報告接受者對財務分析說明有一個總括的認識。

第二部分說明段，是對公司運營及財務現狀的介紹。該部分要求文字表述恰當、數據引用準確。對經濟指標進行說明時可適當運用絕對數、比較數及復合指標數。特別要關注公司當前運作上的重心，對重要事項要單獨反映。公司在不同階段、不同月份的工作重點有所不同，所需要的財務分析重點也不同。如公司正進行新產品的投產、市場開發(fā)，則公司各階層需要對新產品的成本、回款、利潤數據進行分析的財務分析報告。

第三部分分析段，是對公司的經營情況進行分析研究。在說明問題的同時還要分析問題，尋找問題的原因和癥結，以達到解決問題的目的。財務分析一定要有理有據，要細化分解各項指標，因為有些報表的數據是比較含糊和籠統的，要善于運用表格、圖示，突出表達分析的內容。分析問題一定要善于抓住當前要點，多反映公司經營焦點和易于忽視的問題。

財務狀況分析報告范文第3篇

    財務分析報告是企業(yè)財務主管以實際的財務資料為依據,系統地研究分析企業(yè)財務運作的應用文書。隨著商品流轉的不斷進行,企業(yè)的資金不斷循環(huán)周轉,構成了資金的籌集、運用、耗費和分配等方面的運動,這就是企業(yè)的財務活動。企業(yè)財務活動的結果,反映在資金來源、資金占用、流通費用、稅金、利潤等財務指標上,企業(yè)的財務分析報告就是對這些指標在一定時期內的完成情況用一定的方法進行綜合性地計算和分析,并用書面文字加以闡述。

    財務分析報告的作用主要有:通過檢查企業(yè)在一定時期內的財務計劃執(zhí)行情況和對企業(yè)各項財務指標實績的分析,總結企業(yè)經營管理中的經驗及教訓,并提出具體的工作建議,提出對資金運用、費用開支、利潤完成狀況的總評價,作為檢查、考核企業(yè)財務管理優(yōu)劣的重要依據。它是幫助領導決策、指導企業(yè)業(yè)務的重要手段。

    財務分析報告可分為綜合分析、專題分析、簡易分析、典型分析、財務預測五種。

    綜合財務分析報告分為年度和上半年度兩種,它全面反映企業(yè)的財務活動狀況及其成果,并對資金、費用、利潤等數據,對主要經濟指標的完成狀況進行綜合分析,從而總結經驗教訓,對今后工作提出建議。

    簡易財務分析報告是在一個較短的時期內,通常是季度或月度,對企業(yè)財務活動及經營成果作簡要的分析,以發(fā)現經營活動和財務資金方面可能存在的問題。

    專題財務分析報告是企業(yè)在經營管理實踐中發(fā)現某一財務狀況對業(yè)務經營的開展有很大影響而作出的專門分析。如商品庫存結構分析;資金分析;財經紀律狀況分析等。

    典型財務分析報告是分析與財務活動有關的、重大突出的、有普遍意義的典型事例所寫的報告,多數是上級單位或同級財稅,金融,工商管理部門編寫,常用第三人稱。

    財務預測報告也稱財務可行性預測,是企業(yè)在某一特定時期或對某一經營業(yè)務的財務成果進行預測時所寫的報告,供領導作決策之用。

    財務分析報告具有真實性、同比性、議論性等特點。

    (一)真實性

    財務分析報告的主要作用是供領導正確決策之用,作為企業(yè)健康有序發(fā)展之用,因而材料的真實性至關重要。任何虛假的材料都會導致判斷的失真,進而導致決策的失誤,導致工作的失敗。

    (二)同比性

    財務狀況的優(yōu)劣,一定與某特定時期的背景分不開,一定與企業(yè)發(fā)展的一定階段性分不開,所以,比較法是最為常見的分析方法,尤其是歷史上的同比很有必要,這有助于幫助企業(yè)找到發(fā)展的坐標。

    (三)議論性

    財務分析報告的表現手法,側重在議論,其他的記敘、說明都是為議論服務的,最后的結論也是建立在議論分析基礎上的。所以應該不斷地夾敘夾議。

    二、財務狀況分析報告的主要分析指標

    (一)經營指標分析

    主要說明企業(yè)基本情況、本期企業(yè)生產經營業(yè)務的主要經濟指標完成情況等,如產量、營業(yè)量、銷售量等實際完成額及同比增減值。

    計算反映企業(yè)發(fā)展能力狀況的財力評價指標有:銷售增長率,資本積累率,總資產增長率,三年資本平均增長率;三年銷售平均增長率。

    將這些指標與標準指標及上年同期值相比計算增減值,并從以下幾方面分析生產經營中取得的業(yè)績和存在的問題及原因:一是經營環(huán)境變化的影響,主要分析企業(yè)生產經營內、外部條件變化的影響;二是營業(yè)范圍調整及影響;三是需披露的其他業(yè)務情況和事項的影響等。從中找出主要影響因素,并說明企業(yè)取得成績的主要原因是什么,說明企業(yè)經營中出現問題與困難的原因是什么,使企業(yè)明確今后的發(fā)展方向。

    (二)盈虧指標分析

    1.對利潤表所反映的本期實際利潤數與計劃數及上年同期實際數進行對比,分析利潤實現情況及增減值。本期實現利潤(虧損)總額是多少,比計劃及上年同期數增減額及增減率;分析本期實際利潤總額構成情況,其中:主營業(yè)務利潤、其他業(yè)務利潤、營業(yè)外收支等情況與計劃數及上年同期數的增減額及增減率是多少。

    2.計算凈資產收益率、總資產報酬率、主營業(yè)利潤率、成本費用利潤率等盈利能力分析指標,并用標準值與上年同期值相比計算增減值。

    3.根據分析與計算結果,分析評價企業(yè)盈利能力的強弱,并從主營業(yè)務收入同比增減額的影響、成本費用同比增減額影響、其他業(yè)務利潤、營業(yè)收支凈額等因素分析其對本期利潤的影響程度,查找導致盈利能力增強(減弱)的原因。

    (三)資金指標分析

    1.通過資金結構比例分析,分析本期資產負債表、利潤表等報表中各項目的構成比例,以行業(yè)比例和上年同期項目比例相比較,將增長分析與結構分析結合起來,判斷各項目構成比例的合理性、科學性。

    2.對企業(yè)資產的營運能力進行分析,評價企業(yè)資產管理效率情況。其評價的指標主要包括:總資產周轉率、流動資產周轉率、固定資產周轉率、存貨周轉率、應收賬款周轉率。如通過對應收賬款周轉率的分析,可以得出企業(yè)應收賬款變現速度的快慢及管理效率的高低。如果周轉率高則表明:收賬速度快,賬齡較短,資產流動性強,短期償債能力強,可以減少收賬費用及壞賬損失。同時借助應收賬款周轉期與企業(yè)信用期限的比較,還可以評價委托加工單位的信用程度,調整原訂的信用條件,制定出相應的收賬政策。對固定資產周轉情況的分析,可以知道固定資產的利用率是否合理,固定資產結構是否恰當。

    3.計算企業(yè)的償債能力情況,其主要指標有:速動比率、流動比率、資產負債率、產權比率等。

    4.指標變動差異分析,將本期各項指標計算結果與標準值及上年同期值比較,找出變動較大或不正常的指標作為重點分析對象,揭示運行中存在的問題及原因。

    (四)國有資產保值增值指標分析

    1.衡量國有資體保值增值情況指標是國有資本增值率,通過對該指標進行分析,能充分體現對國有資產的保護,能及時、有效發(fā)現侵蝕國有資產的現象,反映國家投入資本的保全性和增長性。

財務狀況分析報告范文第4篇

為了做好20*年度金融企業(yè)的財務決算工作，及時掌握全國擔保類金融企業(yè)的財務狀況、經營成果及資產質量等基礎情況，依據《中華人民共和國會計法》、《金融企業(yè)會計制度》、《金融企業(yè)財務規(guī)則》（財政部令第42號）、《金融企業(yè)國有資本保值增值結果確認暫行辦法》（財政部令第43號）等有關財務規(guī)章和會計制度的規(guī)定，我們制定了《20*年度金融企業(yè)財務決算報表[擔保類]》及編制說明，現印發(fā)給你們，并將有關事項和要求通知如下：

一、本套報表的構成及填報范圍

本套報表由報表封面、資產負債表、利潤及利潤分配表、所有者權益（或股東權益）增減變動表、資產減值準備明細表、資產質量情況表、固定資產情況表、營業(yè)費用及營業(yè)外收支明細表、稅金及社會保險費用繳納情況表、基本情況表以及國有資本保值增值情況表等11部分組成（見附件1、附件2、附件4、附件5），適用于境內各類所有制形式和組織形式的擔保公司等金融企業(yè)填報。

國有資本保值增值情況表由國有及國有控股金融企業(yè)填報。

二、本套報表的填報要求

（一）本套報表是擔保類金融企業(yè)向主管財政機關報送20*年度財務決算報表的統一格式,各企業(yè)要認真按照編制說明做好填報工作，對報表的真實性和完整性負責,并按照《企業(yè)財務報告條例》的規(guī)定和要求,準備財務報表附注和財務情況說明書。

中央直管金融企業(yè)和各地財政部門應按我部規(guī)定的基本格式、體例和要求（見附件3），認真撰寫財務分析報告。包括分析本企業(yè)或本地區(qū)金融企業(yè)的基本財務狀況、存在的問題，并提出有關政策建議。中央直管金融企業(yè)不對外提供財務報表的，可以財務分析報告代替財務狀況說明書；各地財政部門應將擔保類報表數據與銀行類（含信用社）、證券類和保險類報表數據匯總后撰寫一套財務分析報告。

（二）中央國有及國有控股金融企業(yè)、省級財政部門要編報本企業(yè)或本地區(qū)金融企業(yè)國有資本保值增值數據和情況說明，包括國有資本保值增值完成情況及與上年度確認結果的對比分析、客觀增減因素說明、年初數據調整口徑的說明、分析指標大幅波動或者異常變動的說明，以及其他需要報告的情況。

（三）擔保類金融企業(yè)由于自身經營業(yè)務特點，有關交易事項在本套報表的填報項目中沒有列示或在編制說明中沒有反映的，應按照有關財務規(guī)章、會計制度的規(guī)定以及財務會計核算的一般原則，進行分析后歸并在有關科目或項目中填報，并在財務報表附注中說明。

（四）地方財政部門需同時填報匯總范圍企業(yè)戶數變動分析表。此表在軟件中自動生成，地方財政部門在進行戶數核對時，根據軟件中提供的標識分析填列變動原因。

三、本套報表的報送要求

（一）中央直管金融企業(yè)于2009年5月15日之前，向財政部（金融司）報送2份財務決算資料。上報資料及要求如下：

1．企業(yè)上報20*年度金融財務決算報表資料時，須向我部正式行文，并按文件、財務分析報告、財務決算報表[擔保類](以萬元為金額單位、保留兩位小數、A3紙打印)、財務報表附注、財務狀況說明書的順序裝訂成冊。

2．企業(yè)上報20*年金融企業(yè)國有資本保值增值情況表時，應向我部正式單獨行文，并按文件、保值增值情況表（含附表主要指標表）、國有資本保值增值情況說明以及證明材料等順序裝訂。

3．以上資料（除決算報表外）統一按A4紙打印，報表封面須按規(guī)定簽字、蓋章，否則無效。

4．所有報表數據、財務決算分析報告等文字材料的電子文檔（軟盤或光盤）須同時報送。

5．凡規(guī)定需要由中介機構審計的企業(yè)，應附報中介機構審計報告。

（二）地方金融企業(yè)財務決算報表、文字資料及上報時間等要求由當地財政部門另行規(guī)定。各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）于2009年5月15日之前，向財政部（金融司）報送1份地方匯總財務決算資料。上報資料及要求如下：

1．各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）上報20*年度金融財務決算資料時，須向我部正式行文，并按文件、財務分析報告、國有資本保值增值情況匯總分析報告、財務決算報表(以萬元為金額單位，保留兩位小數)、編報說明的順序裝訂成冊。其中：財務決算報表包括銀行類匯總報表（信用社匯總報表須單列）、證券類匯總報表、保險類匯總報表、擔保類匯總報表及金融集團控股公司類匯總報表，毋須提供分戶決算報表。

2．以上材料統一按A4紙打印，報表封面須按規(guī)定簽字、蓋章，否則無效。

3．所有報表數據、財務決算分析報告等文字材料的電子文檔（軟盤或光盤）須同時報送。

四、金融財務決算報表工作的考核

中央直管金融企業(yè)和各地財政部門要認真、及時完成20*年度全國金融企業(yè)財務決算報表的錄入、上報、匯總、分析等工作。我部將對各單位上報20*年度金融企業(yè)財務決算報表以及金融企業(yè)財務快報工作開展情況進行綜合考核，評選出年度金融財務決算報表工作先進單位予以表彰。

五、其他事項

《20*年度金融企業(yè)財務決算報表[擔保類]》的數據處理軟件另行下發(fā)。各金融企業(yè)以及各地在報表編制和上報過程中有財務決算方面問題，請及時與財政部（金融司）聯系；如有軟件技術問題請與北京久其軟件股份有限公司聯系。

財務狀況分析報告范文第5篇

關鍵詞：企業(yè)集團；總部；財務分析

中圖分類號：F275 文獻標志碼：A 文章編號：1000-8772（2013）12-0142-02

一、財務分析是企業(yè)財務管理的重要工具

1.財務分析的定義。企業(yè)財務分析是以企業(yè)財務數據、財務分析表以及與決策有關的各種財務信息為基礎，采用專門的分析技術和方法，通過對企業(yè)償債能力、盈利能力、營運能力狀況等的分析，評估企業(yè)現在或過去的財務狀況及經營成果、對企業(yè)未來的狀況及經營業(yè)績進行最佳預測、為企業(yè)經營者作出正確決策提供準確的信息和依據。企業(yè)財務管理的方向和目標決定了具體財務分析工作的內容，財務管理范疇涵蓋了財務分析，同時財務分析工作是實現企業(yè)財務管理目標的重要手段和之一。財務分析的主要方法。財務分析的方法有很多種，主要包括趨勢分析法、比率分析法、因素分析法。

2.財務分析對企業(yè)管理的意義。財務分析對企業(yè)財務管理的主要意義有四個方面，一是有助于企業(yè)管理層了解企業(yè)現在和過去一段時間的財務狀況及經營成果；二是有助于企業(yè)管理層發(fā)現公司經營管理中現存的或潛在的風險；三是有助于企業(yè)管理層了解企業(yè)未來的狀況及經營業(yè)績；四是為企業(yè)管理層作近期或長遠的經營決策提供必要的財務數據和信息支持。隨著企業(yè)管理層對財務信息重視程度的不斷加深、財務分析工作內涵的不斷衍生、財務分析手段的不斷豐富，財務分析對企業(yè)管理的意義越來越重要。

二、對企業(yè)集團總部財務分析工作的研究較為局限

1.企業(yè)集團的定義。企業(yè)集團，指的是由若干具有獨立法人地位的企業(yè)在統一管理基礎上組成的經濟聯合體。一般包括協作型聯合企業(yè)集團和從屬型聯合企業(yè)集團。本文中提到的企業(yè)集團主要是從屬型聯合企業(yè)集團，有以下三個特點：一是集團中存在一個母公司和不同形式的子公司；二是集團內存在不同形態(tài)的公司組織；三是集團內的部分子公司已初步具備企業(yè)集團的特點。

2.財務分析工作與財務分析的關系。財務分析工作涵蓋財務分析，但財務分析只是財務分析工作的一部分。除了完成財務分析之外，財務分析工作還包括制定與財務分析有關的制度、建立對財務分析的評價標準、搭建內部關于財務分析交流的資源共享平臺、提升財務分析人員的專業(yè)能力等多方面綜合型的工作。

3.企業(yè)集團總部財務分析工作的研究現狀。近30年來，財務分析作為財務管理的重要內容之一，越來越受到重視，關于財務分析技術的理論研究也得到了快速發(fā)展。但目前對企業(yè)集團總部財務分析的研究偏重于財務分析工具的使用、財務分析方法的選擇，較少涉及到企業(yè)總部如何開展財務分析工作，即做好集團總部財務分析工作的頂層設計、提高集團內各子公司財務分析的水平等。本文主要結合財務分析工作實踐闡述集團總部開展財務分析工作的主要內容、重要內容以及面臨的挑戰(zhàn)。

三、企業(yè)集團總部財務分析工作的基本內涵

1.確立集團總部開展財務分析工作的定位和基本思路

法乎其上，得乎其中。企業(yè)集團總部開展財務分析工作，首先要確立財務分析工作的基本定位，并確定財務分析工作開展的基本思路。集團總部財務分析工作的基本定位主要有兩點：一是實現集團總部綜合管理職能和集團財務管理職能的重要工具，二是實現集團財務管理目標的重要途徑。基于這兩點定位，集團總部財務分析工作的思路可以從以下三個方面著手考慮。（1）如何實現總部管理職能。企業(yè)向集團化發(fā)展的過程中，企業(yè)管理層對集團總部的職能有戰(zhàn)略上的考慮和要求，一般而言，集團總部對各級子公司要加強垂直管理和控制力度，因此更加看重母公司對子公司的控制力度、子公司之間的協同發(fā)展、子公司之間的關聯交易等。集團總部財務分析工作要促進集團總部職能的實現。（2）如何實現集團財務管理目標。集團財務管理一方面要保證總部管理職能在財務上的落地，建立一體化財務組織，健全財務管控體系，保證集團財務資源運行有序可控；另一方面要建立面向業(yè)務、創(chuàng)造價值的財務管理模式，致力于成為業(yè)務的“最佳合作伙伴”，實現集團財務管理的價值最大化，即成為公司經營的價值伙伴。以樹立實施戰(zhàn)略和支撐決策為導向，并且要建立以權責清晰、管控有效為特征的財務治理結構。（3）如何適應集團財務管理工作的特點。集團財務管理工作與一般企業(yè)財務管理工作關注的角度有所不同?？傮w來說，集團總部財務管理更關注框架、制度、內部控制、系統內培訓、政府關系、監(jiān)督和指導。如對于預算管理，集團總部更關注切塊的預算管理；如對于資金管理，集團總部更關注資金管理的政策及指導，而不是具體操作細節(jié)，對于人才培養(yǎng)，集團總部更關注中高端財務管理人員的培訓。

2.制定集團總部開展財務分析工作的相關制度

沒有規(guī)矩，不成方圓。集團總部的財務分析工作需要制度化和流程化。企業(yè)集團總部建立財務分析的制度或管理辦法有以下三方面的作用：有利于從總部層面規(guī)劃財務分析工作，做好頂層設計；通過制度復制的方式促進集團內整體財務分析工作的提升；有利于增強工作可操作性，提高工作效率、降低工作誤差。

一般而言，財務分析工作的制度主要包括以下幾個方面：開展財務分析工作的主要目的；開展財務分析工作的主要依據；開展財務分析工作的適用對象；開展財務分析工作的職責分工；開展財務分析工作的主要內容；開展財務分析工作的主要方法；開展財務分析工作的主要流程；財務分析工作相關的考評要求；對財務分析工作資料的管理等。

依據制度的要求，對財務分析工作還可能需要制定相關工作細則、繪制工作流程圖以及確立工作中的主要風險節(jié)點。

3.為集團管理層提供定期和專題的財務分析報告

（1）定期財務分析報告。定期財務報告是指向管理層定期報送的反應公司經營成果和財務狀況的報告，一般包括：分析公司當前財務狀況和經營情況；對預算的執(zhí)行情況；對公司經營發(fā)展趨勢所帶來的可能的問題風險提示等等。定期財務分析報告一般每月撰寫，季度、半年度和年度的財務分析報告更為重要，內容也更為詳細。（2）專題財務分析報告。專題財務分析報告是指對影響公司發(fā)展的重大政策、環(huán)境變化以及具有重大轉折意義或趨勢性的事件和因素的分析。專題分析報告的選題關注國內外宏觀環(huán)境的重大變化、國家財稅政策的重大變化、公司未來發(fā)展戰(zhàn)略、對公司可能產生重大影響的信息等。通常而言，集團管理層所關注的方向也是財務分析報告選題的重要方向。在一定程度上，財務分析報告的恰當選題也可以引導集團管理層從財務的角度去看待公司的經營戰(zhàn)略和政策方針。

集團總部為集團管理層提供高質量的定期和專題財務分析報告有著非常重要的意義，主要表現在：是集團管理層了解集團總體經營情況、財務狀況的重要渠道；是集團管理層對集團未來經營情況、財務狀況做出預判的重要基礎；是集團管理層作出科學客觀的投資、融資決策的重要支持依據；是集團管理層了解集團總部財務管理工作水平的重要窗口；是集團財務管理實現與經營業(yè)務的融合、共享的重要途徑；是集團總部強化財務內部控制、防范重大財務風險的重要手段等。

4.構建系統內財務分析工作交流、研討的專業(yè)平臺，提升整體財務分析工作水平

眾人同心，其利斷金。企業(yè)集團建立一支專業(yè)高效、協同一致的財務分析團隊是實現財務分析工作職能、提升財務分析工作水平的基本保障。集團總部有責任也有條件為系統內的財務分析團隊搭建一個相互交流、共同提高的平臺。搭建系統內財務分析工作平臺、建立財務分析工作交流和研討通道是集團總部財務分析工作的重要職責，形式不一而足，但應致力于實現以下幾方面功能：明確財務分析工作職能的重心放在為企業(yè)戰(zhàn)略管理、經營決策和風險管控提供支持服務；強化系統內財務分析人員對業(yè)務單元的重視和熟悉；推廣關于財務分析為企業(yè)經營決策提供支持的良好實踐；提升系統內各單位財務分析工作的配合、協同能力；加強系統內各單位之間財務分析工作的共享與交流；鼓勵財務分析人員在財務分析工作中拓寬思路、有所創(chuàng)新；通過交流平臺為集團發(fā)現財務管理人才等。

一般而言，集團總部可以通過以下幾種方式搭建財務分析工作平臺：建立系統內財務數據共享數據庫；共同撰寫專題財務分析報告；組織系統內財務分析工作調研；組織財務分析工作研討會；舉辦優(yōu)秀財務分析文章評比等。

四、集團總部開展財務分析工作對集團管理層的重要性和面臨的挑戰(zhàn)

1.集團總部財務分析工作是集團財務管理的重要內容，企業(yè)集團總部開展并不斷提升財務分析工作水平對集團管理層有著重要的現實意義，主要表現在以下幾個方面：通過對集團財務分析工作的總體籌劃提高集團總部管理頂層設計水平，加強集團總部管控能力；通過集團財務分析制度建設豐富集團財務內控內容，提升集團財務內控管理水平；通過集團財務分析報告掌握集團過往業(yè)績、現存問題以及未來前景的信息，掌握集團可量化資源的管理現狀，為經營決策獲得重要信息支持；通過提升集團整體財務分析工作水平，使集團內各企業(yè)管理層受益，增強財務分析工作的合力。

2.集團組織結構處于不斷的變革中。企業(yè)集團在不斷發(fā)展的過程中，其組織形式及管理方式隨著集團發(fā)展戰(zhàn)略的需要可能會發(fā)生變化。財務分析工作需要去適應變化并相應調整工作思路和工作方法。

3.管理層對財務信息使用的要求越來越高。隨著投資人、債權人等對企業(yè)集團經營的越來越多的關注，以及集團管理層不斷參與集團化經營管理運作，集團管理層自身的財務知識和技能也在不斷加強，對于財務信息所給予的支持力度的要求也越來越高。

4.財務分析與業(yè)務的融合、共享能力。好的財務分析必須緊密結合業(yè)務經營，深入分析經營情況、企業(yè)資源配置效果以及經營風險，才能較好地發(fā)揮決策支持和管理推動作用。但在實際工作中，受到各方面資源的限制，如何能實現與業(yè)務的有效融合一直是財務分析工作需要面對的問題。

5.財務數據的分析口徑的不斷變化。集團管理層出于管理需要，所需要了解的財務信息與產權口徑的財務信息不盡相同。系統內單位的管理歸屬發(fā)生變化，財務分析的口徑需要相應發(fā)生變化，有時甚至需要追溯調整分析。這也給財務分析工作帶來了一定的難度。

6.財務分析人員的配備和專業(yè)化培養(yǎng)渠道還不成熟。財務分析工作是一項較為專業(yè)化的工作，一名成熟的財務分析人員既需要熟悉集團業(yè)務，又需要熟練掌握財務分析技術，因此需要較長時間的培養(yǎng)。但目前財務分析人員尚未作為專業(yè)人才來對待和培養(yǎng)，有些財務分析人員同時要兼任其他工作。在一定程度上，影響了財務分析工作水平的提升。

7.關于集團總部財務分析工作的理論研究還處于起步階段。由于財務分析工作的實踐性較強，目前學術界對集團總部財務分析工作尚未形成較為成熟的理論體系和研究。財務分析人員需要在實際工作中摸索完善，缺乏理論指導。