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固定資產(chǎn)貸款管理實(shí)施細(xì)則范文第1篇

［關(guān)鍵詞］ 新稅法新準(zhǔn)則差異

會(huì)計(jì)與稅法既存在許多共同點(diǎn)，又存在著一些差異。2007年1月1日開始實(shí)施的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》與2008年1月1日起實(shí)施的《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》也是如此。兩者從不同的角度（前者從會(huì)計(jì)角度，后者從稅務(wù)角度）對(duì)企業(yè)所得稅的操作作了明文規(guī)定。由于兩者存在許多差異，所以操作難度較大。新稅法與新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則同時(shí)實(shí)施，進(jìn)一步加大了企業(yè)會(huì)計(jì)處理與稅法差異的難度。如何理解差異和準(zhǔn)則處理差異，是企業(yè)非常關(guān)注的問題。

一、新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與新稅法差異形成的原因

1.主體不同

新所得稅法是由國家立法機(jī)構(gòu)制定、稅務(wù)機(jī)關(guān)貫徹實(shí)施的，而會(huì)計(jì)制度、準(zhǔn)則是由財(cái)政部制定的、貫徹實(shí)施的。新所得稅法規(guī)范的是所得稅的處理，即我們通常說的稅務(wù)處理。會(huì)計(jì)制度、準(zhǔn)則規(guī)范的是會(huì)計(jì)處理。

2.目標(biāo)不同

新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的目標(biāo)是向財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者提供與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會(huì)計(jì)信息，反映企業(yè)管理層受托責(zé)任履行情況，有助于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者作出經(jīng)濟(jì)決策。而稅法則是為了保證國家強(qiáng)制、無償、固定地取得財(cái)政收入，依據(jù)公平稅負(fù)、方便征管的要求，對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定有所約束和控制。

3.原則不同

目的不同導(dǎo)致了二者遵循的原則有很大差異。會(huì)計(jì)核算原則與所得稅稅前扣除確認(rèn)原則相比，雖然都規(guī)定了配比原則和相關(guān)原則，但其所指的內(nèi)容卻不盡相同。會(huì)計(jì)核算的配比原則要求收入和與其相關(guān)的成本、費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在同一會(huì)計(jì)期間內(nèi)確認(rèn)，即因果配比和時(shí)間配比兩方面；而稅法中配比的含義是納稅人在某一納稅年度應(yīng)申報(bào)的可扣除費(fèi)用不得提前或者滯后申報(bào)扣除――稅法的費(fèi)用扣除一方面有很強(qiáng)的“過期作廢”概念，另一方面嚴(yán)格控制納稅人通過提前抵扣來占用稅款。會(huì)計(jì)核算的相關(guān)原則要求企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)能反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量以滿足會(huì)計(jì)信息使用者的需要；稅法相關(guān)性的含義是與納稅相關(guān)――納稅人可扣除的費(fèi)用從性質(zhì)和根源上必須與取得的應(yīng)稅收入相關(guān)，不相關(guān)則不得在計(jì)算應(yīng)稅所得前扣除。

二、新準(zhǔn)則與新稅法的差異

1.會(huì)計(jì)計(jì)量屬性上的處理差異

會(huì)計(jì)準(zhǔn)則――基本準(zhǔn)則第43條規(guī)定，企業(yè)在會(huì)計(jì)要素進(jìn)行計(jì)量時(shí)，一般應(yīng)當(dāng)采用歷史成本，采用重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價(jià)值計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)保證所確定的會(huì)計(jì)要素金額能夠取得并可靠計(jì)量，并不限制用其他方法計(jì)量。

實(shí)施細(xì)則第56條規(guī)定，企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)，以歷史成本為計(jì)稅基礎(chǔ)。企業(yè)持有各項(xiàng)資產(chǎn)期間資產(chǎn)增值或者減值，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以確定損益外，不得調(diào)整該資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。

2.確認(rèn)收入上的處理差異

(1)收入確認(rèn)的條件不同

企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)――收入第四條，銷售商品收入同時(shí)滿足下列條件的，才能予以確認(rèn)：①企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方。②企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對(duì)已售出的商品實(shí)施控制。③相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)。④收入的金額能夠可靠計(jì)量。⑤相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量。

實(shí)施細(xì)則中對(duì)銷售貨物收入的確認(rèn)條件：①企業(yè)獲得已實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益或潛在的經(jīng)濟(jì)利益控制權(quán)。②與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)。③相關(guān)的收入和成本能夠地合理計(jì)量。

可見，稅法對(duì)收入的確認(rèn)不以“風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移”為必要條件，只要商品所有權(quán)發(fā)生了變化，就應(yīng)該確認(rèn)為收入。

（2）收入確認(rèn)的金額不同

企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)--收入第五條規(guī)定:合同或協(xié)議價(jià)款的收取采用遞延方式,實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的,應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款的公允價(jià)值確定銷售商品收入金額。應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款與其公允價(jià)值之間的差額，應(yīng)當(dāng)在合同或協(xié)議期間內(nèi)采用實(shí)際利率法進(jìn)行攤銷,計(jì)入當(dāng)期損益。

實(shí)施條例對(duì)納稅義務(wù)人采取賒銷或者分期收款方式銷售貨物的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為合同約定的收款日期的當(dāng)天，在分期收款方式下，每筆收款分別確定納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。

（3）收入確認(rèn)的時(shí)間不同

企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第2號(hào)――長(zhǎng)期股權(quán)投資及第22號(hào)金融工具確認(rèn)和計(jì)量規(guī)定：

采用成本法時(shí)，投資企業(yè)根據(jù)被投資企業(yè)宣告分派的利潤或現(xiàn)金股利確認(rèn)為當(dāng)期投資收益。投資企業(yè)確認(rèn)投資收益，僅限于所獲得的被投資單位在接受投資后產(chǎn)生的累計(jì)凈利潤的分配額。所獲得的被投資單位宣告分派的利潤或現(xiàn)金股利超過該數(shù)額的部分，作為初始投資成本的收回。

采用權(quán)益法時(shí)，投資企業(yè)應(yīng)在取得股權(quán)投資后，按應(yīng)享有或應(yīng)分擔(dān)的被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈損益的份額，確認(rèn)投資損益，并調(diào)整長(zhǎng)期投資賬面價(jià)值。投資企業(yè)按被投資單位宣告分派的利潤或現(xiàn)金股利計(jì)算應(yīng)分得的部分，相應(yīng)減少長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。

實(shí)施條例第17條規(guī)定，股息、紅利等權(quán)益性投資收益，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

3.費(fèi)用支出確認(rèn)上處理差異

（1）業(yè)務(wù)招待費(fèi)的處理差異

會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益。

新稅法及其實(shí)施細(xì)則第43條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。

（2）廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的處理差異

會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益。

新稅法及其實(shí)施細(xì)則第44條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

（3）工資薪金支出處理差異

會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第9號(hào)職工薪酬第四條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工為其提供服務(wù)的會(huì)計(jì)期間，將應(yīng)付的職工薪酬確認(rèn)為負(fù)債，除因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償外，應(yīng)當(dāng)根據(jù)職工提供服務(wù)的收益對(duì)象，計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本或相關(guān)損益。

新稅法及其實(shí)施細(xì)則第34條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。

（4）新稅法及其實(shí)施細(xì)則第40、41、42條規(guī)定企業(yè)繳撥的職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)分別超過工資薪金總額的14%、2%、2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除。

（5）新稅法及其實(shí)施細(xì)則第35條規(guī)定納稅人為其投資者或者職工向商業(yè)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)投保的人壽保險(xiǎn)或財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，以及在基本保險(xiǎn)以外為雇員投保的補(bǔ)充保險(xiǎn)，不得扣除。

（6）新稅法及其實(shí)施細(xì)則第53條規(guī)定企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出在年度利潤總額12%以外的部分及其他捐贈(zèng)支出，不得扣除。

（7）非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分，不得扣除。

4.資產(chǎn)帳面價(jià)值與資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)的處理差異

（1）固定資產(chǎn)處理的差異

一是取得固定資產(chǎn)時(shí)入賬價(jià)值的差異。按新準(zhǔn)則自行建造固定資產(chǎn)的成本，由建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成，應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本的借款費(fèi)用，按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第17號(hào)――借款費(fèi)用》處理。在稅務(wù)處理上，自行建造的固定資產(chǎn)，按竣工結(jié)算前實(shí)際發(fā)生的支出作為計(jì)稅基礎(chǔ)。另外值得注意的是，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，對(duì)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算手續(xù)的固定資產(chǎn)，可按估計(jì)價(jià)值記賬，待確定實(shí)際價(jià)值后，再進(jìn)行調(diào)整，稅法則不承認(rèn)暫估的固定資產(chǎn)價(jià)值。

融資租賃的固定資產(chǎn)，按準(zhǔn)則購買固定資產(chǎn)的價(jià)款超過正常信用條件延期支付，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，固定資產(chǎn)的成本以購買價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。實(shí)際支付的價(jià)款與購買價(jià)款的現(xiàn)值之間的差額，除按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第17號(hào)―――借款費(fèi)用》應(yīng)予資本化的以外，應(yīng)當(dāng)在信用期間內(nèi)計(jì)入當(dāng)期損益。而稅務(wù)處理為：融資租入的固定資產(chǎn)，以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計(jì)稅基礎(chǔ)，租賃合同未約定付款總額的，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計(jì)稅基礎(chǔ)。

二是固定資產(chǎn)折舊的差異。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第4號(hào)與固定資產(chǎn)第17條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式，合理選擇固定資產(chǎn)折舊方法。可選用的折舊方法包括年限平均法、工作量法、年數(shù)總和法、雙倍余額遞減法。第14條還規(guī)定除以下情況外，企業(yè)應(yīng)對(duì)所有固定資產(chǎn)計(jì)提折舊：第一，已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；第二，按規(guī)定單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地。

新稅法及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定，固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的最低年限如下：①房屋、建筑物，為20年；②飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為10年；③與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的器具、工具、家具等，為5年；④飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具，為4年；⑤電子設(shè)備，為3年。對(duì)促進(jìn)科技進(jìn)步、環(huán)境保護(hù)和國家鼓勵(lì)投資的關(guān)鍵設(shè)備，以及長(zhǎng)年處于震動(dòng)、超強(qiáng)度使用或受酸、堿等強(qiáng)烈腐蝕狀態(tài)的機(jī)器設(shè)備，確需縮短折舊年限或采用加速折舊方法的，由納稅人提出申請(qǐng)，經(jīng)當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)審核后，逐級(jí)報(bào)國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)。新稅法規(guī)定，房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)及與經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的固定資產(chǎn)等部的計(jì)算折舊扣除。

（2）計(jì)提“資產(chǎn)減值”的差異

會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中，除第8號(hào)資產(chǎn)減值中有大量規(guī)定外，在第1號(hào)存貨、第3號(hào)投資性房地產(chǎn)、第5號(hào)生物資產(chǎn)、第15號(hào)建造工程、第18號(hào)所得稅、第21號(hào)租賃、第22號(hào)金融工具確認(rèn)和計(jì)量以及第27號(hào)石油天然氣開采等具體準(zhǔn)則中都有相關(guān)的規(guī)定，可以說只要是企業(yè)存在的資產(chǎn)，都應(yīng)當(dāng)在期末進(jìn)行全面清查，如果存在可收回金額低于賬面價(jià)值的情況，都應(yīng)當(dāng)計(jì)提相關(guān)減值準(zhǔn)備。新稅法及其實(shí)施細(xì)則第10條、第55條規(guī)定，企業(yè)計(jì)提的“未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出，是指不符合國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金支出”，均應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額。

5.負(fù)債帳面價(jià)值與負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)的差異

（1）預(yù)計(jì)負(fù)債是指因過去事項(xiàng)而形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，且結(jié)算該義務(wù)時(shí)預(yù)期會(huì)有經(jīng)濟(jì)資源流出企業(yè)，盡管預(yù)計(jì)負(fù)債在金額上不確定，但可以進(jìn)行合理的估計(jì)。會(huì)計(jì)處理：按照或有事項(xiàng)準(zhǔn)則規(guī)定，確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債；稅收規(guī)定：實(shí)際支付時(shí)在稅前扣除。

（2）企業(yè)在收到客戶預(yù)付的款項(xiàng)時(shí)，因不符合收入確認(rèn)條件，會(huì)計(jì)上將其確認(rèn)為負(fù)債。稅法中對(duì)于收入的確認(rèn)原則一般與會(huì)計(jì)規(guī)定相同，即會(huì)計(jì)上未確認(rèn)收入時(shí)，計(jì)稅時(shí)一般亦不計(jì)入收入總額，該部分經(jīng)濟(jì)利益在未來期間計(jì)稅時(shí)可予稅前扣除的金額為零，計(jì)稅基礎(chǔ)等于賬面價(jià)值。但在某些情況下，對(duì)于收入的確認(rèn)原則與會(huì)計(jì)規(guī)定不完全一致，稅法規(guī)定的收入實(shí)現(xiàn)條件有時(shí)與流轉(zhuǎn)稅規(guī)定的收入實(shí)現(xiàn)條件一致，有時(shí)企業(yè)所得稅法還有一些特殊的規(guī)定，對(duì)有的預(yù)收賬款也要求計(jì)入應(yīng)納稅所得額征稅，或預(yù)征稅款。

（3）會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)給予的各種形式報(bào)酬以及其他相關(guān)支出均作為企業(yè)的成本費(fèi)用，在未支付之前確認(rèn)為負(fù)債。稅法中對(duì)于合理的職工薪酬允許在稅前扣除，但對(duì)職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)等有稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)，按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定計(jì)入成本費(fèi)用的金額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)部分，應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整。超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)部分，職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)在發(fā)生當(dāng)期不允許扣除，在以后期間也不允許在稅前扣除。即該部分差額對(duì)未來期間計(jì)稅不產(chǎn)生影響，所產(chǎn)生應(yīng)付職工薪酬負(fù)債的賬面價(jià)值等于計(jì)稅基礎(chǔ)。

（4）企業(yè)的其他負(fù)債項(xiàng)目，如應(yīng)交的稅收滯納金、罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失，在尚未支付之前按照會(huì)計(jì)規(guī)定確認(rèn)為費(fèi)用，同時(shí)作為負(fù)債反映。按照《企業(yè)所得稅法》第十條規(guī)定，稅收滯納金、罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失不允許在稅前扣除，即該部分費(fèi)用無論是在發(fā)生當(dāng)期還是在以后期間均不允許在稅前扣除，其計(jì)稅基礎(chǔ)為賬面價(jià)值減去未來期間計(jì)稅時(shí)可予稅前扣除的金額0之間的差額，即計(jì)稅基礎(chǔ)等于賬面價(jià)值。其他交易或事項(xiàng)產(chǎn)生的負(fù)債，其計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)當(dāng)按照稅法的相關(guān)規(guī)定確定。

總之，新所得稅法與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則存在差異，是客觀存在的，有其必然性，是無法消除的。不但過去存在、現(xiàn)在存在，將來仍然存在。不但中國存在，其他國家和地區(qū)都存在。因此，企業(yè)應(yīng)正視差異存在的客觀性，采取積極的態(tài)度應(yīng)對(duì)。

參考文獻(xiàn)：

[1]財(cái)政部會(huì)計(jì)司編寫組:《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則講解》人民出版社2008 17-159

[2]立法起草小組:《企業(yè)所得稅實(shí)施條例》中國財(cái)政財(cái)經(jīng)出版社,2007.63-230

[3]周鳳英:《會(huì)計(jì)與稅法處理差異》 省略2009

固定資產(chǎn)貸款管理實(shí)施細(xì)則范文第2篇

一、概念界定

文中所指的固定資產(chǎn)投資是指全社會(huì)固定資產(chǎn)投資，是以貨幣形式表現(xiàn)的在一定時(shí)期內(nèi)，全社會(huì)建造和購置固定資產(chǎn)的工作量以及與此有關(guān)費(fèi)用的總稱。

固定資產(chǎn)投資的資金來源包括國家預(yù)算內(nèi)資金、國內(nèi)貸款、利用外資、自籌資金、其他資金等五部分。資金平衡是指固定資產(chǎn)投資資金的供給與需求情況。

二、2007年至2011年固定資產(chǎn)投資情況

（一）固定資產(chǎn)投資情況

2007—2011年，甘孜州固定資產(chǎn)投資累計(jì)839.57億元，固定資產(chǎn)投資呈逐年遞增的趨勢(shì)。5年固定資產(chǎn)投資增速分別為24.16%、30.25%、31.89%和16.78%，年平均增長(zhǎng)速度達(dá)25.77%。

數(shù)據(jù)來源：甘孜州2007—2011年統(tǒng)計(jì)公報(bào)、甘孜州統(tǒng)計(jì)局

固定資產(chǎn)投資呈現(xiàn)以下幾個(gè)特點(diǎn)：一是投資總量逐年快速增長(zhǎng)。甘孜州固定資產(chǎn)投資總量從2007年的98.98億元增長(zhǎng)到2011年的246.53億元。5年時(shí)間內(nèi)突破了100億元和200億元大關(guān)。二是投資結(jié)構(gòu)趨向明顯，第二產(chǎn)業(yè)投資加大，水電投資是甘孜州投資增長(zhǎng)的主要支撐點(diǎn)。水電投資從2007年60.98億元增長(zhǎng)到2011年157.77億元，增長(zhǎng)2.63倍，超過同期固定資產(chǎn)投資總量增長(zhǎng)速度。三是固定資產(chǎn)投資大于地區(qū)生產(chǎn)總值。甘孜州經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有典型的投資拉動(dòng)特征，固定資產(chǎn)投資對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展起了重要的貢獻(xiàn)。

（二）固定資產(chǎn)投資資金來源分析

固定資產(chǎn)投資資金到位率較高，2007—2011年5年資金到位率均達(dá)80%以上。分別為80.21%、81.38%、82.65%、86.27%和83.98%。從各種資金來源來看，國家預(yù)算內(nèi)資金、國內(nèi)貸款、利用外資、自籌資金以及其他資金等各類資金均呈逐年增長(zhǎng)的趨勢(shì)，但在固定資產(chǎn)投資總額中所占比例趨勢(shì)不同。

數(shù)據(jù)來源：甘孜州2007—2011年統(tǒng)計(jì)公報(bào)、甘孜州統(tǒng)計(jì)局

固定資產(chǎn)投資資金來源呈現(xiàn)以下幾個(gè)特點(diǎn)：一是國家預(yù)算內(nèi)資金是甘孜州固定資產(chǎn)投資資金來源的重要渠道之一。2007—2011年國家預(yù)算內(nèi)資金占比一直保持10%以上，高于全國同期水平。二是國內(nèi)貸款是甘孜州固定資產(chǎn)投資資金來源的重要渠道，對(duì)固定資產(chǎn)投資起著重要作用，呈現(xiàn)逐年增長(zhǎng)趨勢(shì)。2007—2011年甘孜州固定資產(chǎn)投資資金來源中，國內(nèi)貸款平均占比達(dá)到42.02%，在2010年占比達(dá)45.94%，是所有資金來源中占比最大的。三是自籌資金支撐作用日益增強(qiáng)，固定資產(chǎn)投資的自主性不斷提高。2007—2011年，甘孜州固定資產(chǎn)投資資金來源中自籌資金由24.11億元增長(zhǎng)到81.89億元，增長(zhǎng)了57.78億元。2011年自籌資金在全部資金來源中的占比達(dá)39.55%，僅次于國內(nèi)貸款占比。四是其他資金來源增長(zhǎng)緩慢。其他資金占全部投資資金來源比重較低，一直保持在4%左右。

三、2012年甘孜州固定資產(chǎn)投資資金供需形勢(shì)分析

（一）需求形勢(shì)分析

2012年是實(shí)施“十二五”規(guī)劃的關(guān)鍵之年，甘孜州十一屆一次人代會(huì)明確提出2012年全州地區(qū)生產(chǎn)總值（GDP）同比增長(zhǎng)14%，固定資產(chǎn)投資增長(zhǎng)30%。按照這個(gè)要求，2012年全州GDP和固定資產(chǎn)投資規(guī)模將分別達(dá)到173.53億元、320.49億元。

根據(jù)近5年甘孜州固定資產(chǎn)投資資金來源情況分析：2007—2011年國家預(yù)算內(nèi)資金占固定資產(chǎn)投資總額14.5%，國內(nèi)貸款占35.23%，自籌資金占29.89%，利用外資占0.07%，其它資金占4.17%。2012年在實(shí)現(xiàn)藏區(qū)跨越發(fā)展目標(biāo)引導(dǎo)下，來自國家的投資、銀行貸款和招商引資的比重將會(huì)增加。假定2012年固定資產(chǎn)投資資金來源結(jié)構(gòu)基本保持前5年的結(jié)構(gòu)水平，預(yù)計(jì)甘孜州2012年固定資產(chǎn)投資：對(duì)國家預(yù)算資金的需求約為46.47億元；對(duì)銀行信貸的需求約為112.91億元；對(duì)自籌資金的需求約為95.79億元；對(duì)利用外資及其他融資的需求約為0.22億元；對(duì)其它資金的需求為13.36億元。

（二）供給形勢(shì)分析

2007—2011年甘孜州國家預(yù)算內(nèi)資金、國內(nèi)貸款、自籌資金和其它資金的年平均增速分別為15.37%、27.48%、36.10%、28.75%。以此增速測(cè)算，2012年國家預(yù)算內(nèi)資金、國內(nèi)貸款、自籌資金和其它資金供給分別為37.02億元、104.31億元、111.46億元、13.75億元。按照甘孜州政府確定的招商引資目標(biāo)任務(wù)，2012年全年將利用外資2000萬美元折合人民幣1.2億元。

數(shù)據(jù)來源：甘孜州2007—2011年統(tǒng)計(jì)公報(bào)、甘孜州統(tǒng)計(jì)局

（三）供需對(duì)比分析

據(jù)預(yù)測(cè)，2012年固定資產(chǎn)投資資金需求為268.75億元，能夠?qū)崿F(xiàn)的資金供給約261.66億元，缺口7.09億元。

說明：缺口為負(fù)值，說明資金供給小于資金需求；缺口為正值，說明資金供給大于資金需求。

通過上表分析可以看出，2012年固定資產(chǎn)投資資金供給總體不足，國家預(yù)算資金和國內(nèi)貸款供給缺口分別為9.45億元和8.76億元。

四、保持2012年固定資產(chǎn)投資增長(zhǎng)的建議

從2011年和2012年上半年經(jīng)濟(jì)運(yùn)行形勢(shì)看，2012年“穩(wěn)中求進(jìn)”的壓力較大，影響經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不確定因素較多，為確保甘孜州經(jīng)濟(jì)保持平穩(wěn)較快發(fā)展，應(yīng)拓寬融資渠道，加快重點(diǎn)項(xiàng)目前期工作，抓住招商引資，促進(jìn)投資增長(zhǎng)。

（一）多方聯(lián)動(dòng)，努力拓寬融資渠道

一是應(yīng)抓住藏區(qū)跨越發(fā)展的機(jī)遇實(shí)行產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)換代、加快調(diào)整步伐的重點(diǎn)，加大政府財(cái)政性資金的投入力度，給予企業(yè)適當(dāng)?shù)呢?cái)政、稅收優(yōu)惠政策，繼續(xù)爭(zhēng)取國家政策性資金支持。二是構(gòu)造以信貸融資為主、財(cái)政融資和證券融資共同發(fā)展的融資格局，支持符合條件的企業(yè)在資本市場(chǎng)發(fā)行股票、債券，擴(kuò)大融資范圍，確保固定資產(chǎn)投資的長(zhǎng)期性和穩(wěn)定性。三是進(jìn)一步完善政府與金融機(jī)構(gòu)之間聯(lián)系機(jī)制，加大對(duì)優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)、“節(jié)能減排”項(xiàng)目的支持力度，圍繞拓展產(chǎn)業(yè)鏈要求，篩選推出生態(tài)能源、生態(tài)旅游、基礎(chǔ)設(shè)施等一批重點(diǎn)項(xiàng)目，形成新的投資增長(zhǎng)優(yōu)勢(shì)，增強(qiáng)投資信心。

（二）加快重點(diǎn)項(xiàng)目前期工作進(jìn)度，爭(zhēng)取金融機(jī)構(gòu)信貸支持

目前甘孜州各商業(yè)銀行都確立了優(yōu)先滿足成熟大項(xiàng)目貸款需求的政策，把投入的重點(diǎn)放在重點(diǎn)項(xiàng)目及重點(diǎn)企業(yè)上，尤其是能源開發(fā)、礦產(chǎn)開采和基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的信貸投入。因此政府應(yīng)加快開發(fā)“兩江一河”水電資源，建立完善“兩江一河”流域水電開發(fā)協(xié)調(diào)機(jī)制，推進(jìn)長(zhǎng)河壩、黃金坪、猴子巖等電站建設(shè)，加快探礦采礦和原礦加工推進(jìn)優(yōu)勢(shì)礦業(yè)發(fā)展，以爭(zhēng)取金融機(jī)構(gòu)的信貸支持。

（三）完善投融資管理，創(chuàng)新招商引資機(jī)制，進(jìn)一步擴(kuò)大利用外資

改善投資環(huán)境，逐步完善投融資管理制度，全面清理含有行政壟斷和行業(yè)壟斷的政策文件，廢除不合理的審批和收費(fèi)；出臺(tái)鼓勵(lì)自籌資金投資項(xiàng)目登記備案制等規(guī)章制度和實(shí)施細(xì)則，實(shí)現(xiàn)投資行為的法制化、規(guī)范化和程序化。同時(shí)突出招商重點(diǎn)，在齊抓一、二、三產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目的同時(shí)，突出抓能源、旅游項(xiàng)目；圍繞優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)重點(diǎn)包裝、重點(diǎn)招商；要堅(jiān)持走出去、請(qǐng)進(jìn)來，以商引商，高度重視對(duì)落戶企業(yè)的服務(wù)，確保項(xiàng)目引得進(jìn)、建得成、留得住，達(dá)到“引進(jìn)一個(gè)、建好一個(gè)、帶來一批”的聯(lián)動(dòng)效應(yīng)。

（四）充分發(fā)揮財(cái)政資金杠桿作用

整合政府財(cái)政資金，改善生產(chǎn)性財(cái)政資金的投入方式，發(fā)揮財(cái)政資金對(duì)信貸及其他社會(huì)資金的引導(dǎo)作用，發(fā)揮財(cái)政資金杠桿作用，支持甘孜重點(diǎn)項(xiàng)目，真正使財(cái)政資金起到“四兩撥千斤”的作用。

固定資產(chǎn)貸款管理實(shí)施細(xì)則范文第3篇

【關(guān)鍵詞】國企能源公司，財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理，實(shí)施

A公司財(cái)務(wù)戰(zhàn)略實(shí)施：

（一）預(yù)算及成本管理

在預(yù)算管理方面，公司制定了《全面預(yù)算管理辦法》和五個(gè)實(shí)施細(xì)則，逐步建立了財(cái)務(wù)預(yù)算和業(yè)務(wù)預(yù)算相統(tǒng)一的全面預(yù)算管理體系；積極推行全面預(yù)算管理，從制度建設(shè)、流程設(shè)計(jì)等方面理順預(yù)算管理流程，通過加強(qiáng)編制、下達(dá)、控制、調(diào)整和考核等全過程管理，公司全面預(yù)算管理體系逐步完善。健全預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)，明確部門職責(zé)風(fēng)；建立了預(yù)算編制模板，體現(xiàn)業(yè)務(wù)計(jì)劃和財(cái)務(wù)預(yù)算有機(jī)結(jié)合；建立了以主要生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃、項(xiàng)目計(jì)劃為基礎(chǔ)的考核指標(biāo)體系，預(yù)算制度的可操作性得到有效增強(qiáng)，預(yù)算考核的剛性進(jìn)一步提高。在成本管理方面，公司制定了《成本管理辦法》，樹立大成本理念，推行全過程成本管理，在規(guī)劃、設(shè)計(jì)、采購、建設(shè)、運(yùn)營等各個(gè)環(huán)節(jié)加強(qiáng)成本控制，努力降低各項(xiàng)成本開支。積極推廣典型設(shè)計(jì)，努力降低建造成本，節(jié)省后續(xù)維修支出；實(shí)施集中招標(biāo)采購，設(shè)備和材料成本大幅降低；實(shí)行預(yù)算總額控制，嚴(yán)格可控費(fèi)用管理，并納入年度業(yè)績(jī)考核；開展成本定額研究，制定了500千伏資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)成本定額，有效遏制了成本增長(zhǎng)過快的勢(shì)頭。

（二）資金管理

銀行賬戶管理制定已經(jīng)建立，公司成立了資金結(jié)算中心，規(guī)范銀行賬戶管理，營銷賬戶己全部納入財(cái)務(wù)管理，銀行賬戶管理審批權(quán)限上收到公司本部，降低了銀行賬戶風(fēng)險(xiǎn)。資金預(yù)算管理得到落實(shí)，公司按照年預(yù)算、季平衡、月計(jì)劃、周調(diào)度統(tǒng)一安排，減少了資金沉淀，提高了歸集力度。資金撥付制度進(jìn)一步完善，資金劃撥計(jì)劃性、安全性和及時(shí)性得到保障。建立了可靠的資金保障體系，公司通過與銀行簽訂合作協(xié)議的方式，加大了銀企合作力度，深化了銀企合作層面，建立了便捷的資金運(yùn)用平臺(tái)，為公司拓寬融資渠道，獲得了充分的資金保障。充分利用銀行網(wǎng)絡(luò)優(yōu)勢(shì)和結(jié)算優(yōu)勢(shì)，大力推廣集中支付，提高資金周轉(zhuǎn)速度，調(diào)整融資結(jié)構(gòu)，加大以低利率的銀行承兌匯票結(jié)算電費(fèi)額度，降低財(cái)務(wù)費(fèi)用的支出，拓展利潤空間。債務(wù)結(jié)構(gòu)優(yōu)化取得初步進(jìn)展，公司通過提前還貸、推遲借款，制定詳細(xì)的年度融資方案，采取銀團(tuán)貸款、循環(huán)貸款和貸款置換等多種方式，調(diào)整公司融資的長(zhǎng)短期結(jié)構(gòu)和品種結(jié)構(gòu)，通過合理確定借還款時(shí)間，“削峰填谷”降低資金存量，降低利息支出，提高利息資本化比率，結(jié)構(gòu)優(yōu)化出見成效。由于業(yè)務(wù)部門與財(cái)務(wù)在項(xiàng)目支出的詳細(xì)信息的溝通渠道尚不暢通，財(cái)務(wù)部制定詳細(xì)的資金計(jì)劃和貸款計(jì)劃與實(shí)際有所差異，資金計(jì)劃的準(zhǔn)確性需要提高。

（三）資產(chǎn)管理

公司制定了《固定資產(chǎn)管理辦法》和《A電網(wǎng)有限公司廢舊物資管理暫行規(guī)定》，固定資產(chǎn)價(jià)值管理得到了規(guī)范。開發(fā)并使用了固定資產(chǎn)管理軟件，提高了固定資產(chǎn)管理水平，加強(qiáng)并規(guī)范了公司系統(tǒng)廢舊物資管理。大力推行資產(chǎn)全壽命管理和標(biāo)準(zhǔn)成本定額管理，全過程資產(chǎn)管理推進(jìn)了ERP與EAM整合，為司經(jīng)營管理平臺(tái)系統(tǒng)建設(shè)奠定基礎(chǔ)，努力實(shí)現(xiàn)對(duì)資產(chǎn)從規(guī)劃設(shè)計(jì)、建設(shè)、運(yùn)行、維護(hù)直至退役等全過程的系統(tǒng)化、動(dòng)態(tài)化的統(tǒng)籌管理，在確保安全性的條件下，使項(xiàng)目整體費(fèi)用最優(yōu)。通過開展“三清理一規(guī)范”、高分先投資調(diào)查和資產(chǎn)清理處置工作，進(jìn)行不良資產(chǎn)清查，建立健全帳銷案存制度，加大清欠追索力度，處理了大量歷史遺留問題，公司資產(chǎn)結(jié)構(gòu)不斷優(yōu)化，資產(chǎn)質(zhì)量不斷提高。圍繞重組改制，貫徹公司資產(chǎn)經(jīng)營戰(zhàn)略，縮短產(chǎn)權(quán)管理鏈條，減少企業(yè)管理級(jí)次。規(guī)范多級(jí)企業(yè)管理，開展實(shí)業(yè)公司產(chǎn)權(quán)重新界定。公司固定資產(chǎn)管理專項(xiàng)工作被國網(wǎng)公司評(píng)為系統(tǒng)內(nèi)標(biāo)桿單位。

（四）財(cái)務(wù)管理信息化

在財(cái)務(wù)管理信息化方面，公司在已投入使用的遠(yuǎn)光賬務(wù)處理及報(bào)表管理、固定資產(chǎn)卡片管理、資金監(jiān)控、現(xiàn)金流量及債務(wù)管理系統(tǒng)等的基礎(chǔ)上，規(guī)劃建設(shè)公司經(jīng)營管理平臺(tái)，將業(yè)務(wù)信息與財(cái)務(wù)結(jié)合，提升財(cái)務(wù)管理水平。目前公司經(jīng)營管理平臺(tái)以500千伏資產(chǎn)為核心的試點(diǎn)工作于2007年1月上線，旗下兩個(gè)試點(diǎn)單位運(yùn)行良好，為公司的經(jīng)營發(fā)展起到了推動(dòng)作用。各單位、各部門間信息北水平發(fā)展不均衡，信息資源利用率偏低，“信息孤島”問題突出，財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)信息不完全匹配，相互集成困難，制約了對(duì)信息的有效利用。在加快公司經(jīng)營管理平臺(tái)建設(shè)過程中，需要進(jìn)一步明確國網(wǎng)公司使用的遠(yuǎn)光財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)與公司經(jīng)營管理平臺(tái)之間的關(guān)系，以保障公司財(cái)務(wù)管理的穩(wěn)定。

（五）融資戰(zhàn)略

A電網(wǎng)的融資戰(zhàn)略應(yīng)立足于滿足公司投資戰(zhàn)略產(chǎn)生的資金需求，維持公司正常生產(chǎn)活動(dòng)和企業(yè)發(fā)展的需要，同時(shí)公司在此基礎(chǔ)上注意公司的資本結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，合理選擇籌資的渠道和方式，降低資本成本和籌資風(fēng)險(xiǎn)。

參考文獻(xiàn)：

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[2]尉麗峰.國有企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問題及解決措施分析【J】.現(xiàn)代商業(yè). 2011（26）

固定資產(chǎn)貸款管理實(shí)施細(xì)則范文第4篇

《》:2008年以來,全球爆發(fā)了罕見的金融危機(jī),并對(duì)我國經(jīng)濟(jì)運(yùn)行和金融發(fā)展產(chǎn)生了一定影響。在此背景下,銀監(jiān)會(huì)出臺(tái)了“貸款新規(guī)”,受到廣泛專注。請(qǐng)問您如何看待銀監(jiān)會(huì)實(shí)施“貸款新規(guī)”對(duì)我國經(jīng)濟(jì)、金融運(yùn)行的影響?

洪崎:應(yīng)該說,“貸款新規(guī)”的出臺(tái),是在新的歷史條件下,踐行“科學(xué)發(fā)展觀”,實(shí)現(xiàn)國民經(jīng)濟(jì)盡快復(fù)蘇,促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整升級(jí)的又一重大舉措,是國家金融監(jiān)管的一個(gè)重要突破。對(duì)此,可以從四個(gè)方面來看待這一問題:

其一,當(dāng)前中國經(jīng)濟(jì)正處于結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型和調(diào)整升級(jí)的關(guān)鍵時(shí)期,而恰恰是在這樣的時(shí)期,我們?cè)庥隽税倌暌挥龅娜蛐越鹑谖C(jī),使中國經(jīng)濟(jì)的系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)在短期內(nèi)被迅速放大。此次貸款新規(guī)的出臺(tái),通過強(qiáng)化銀行對(duì)信貸全流程的管理,規(guī)范銀行與借款人的借貸行為,促進(jìn)商業(yè)銀行建立更加嚴(yán)謹(jǐn)科學(xué)的信貸管理和風(fēng)險(xiǎn)管控制度,從而有效避免突擊放貸和沖動(dòng)放貸,實(shí)現(xiàn)信貸投放規(guī)模的“軟著陸”,引導(dǎo)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)更好地發(fā)揮促進(jìn)經(jīng)濟(jì)健康平穩(wěn)發(fā)展的積極作用。因此,此次“貸款新規(guī)”的出臺(tái),有利于降低經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn),提升經(jīng)濟(jì)發(fā)展的質(zhì)量,鞏固來自不易的經(jīng)濟(jì)發(fā)展成果。

其二,2009年,在實(shí)體經(jīng)濟(jì)低迷的形勢(shì)下,全國金融機(jī)構(gòu)新增貸款達(dá)10萬億元之多,創(chuàng)歷史記錄。在這些新增貸款中,哪怕只是一小部分資金不按照貸款合同約定用途使用,流入股市或進(jìn)行房地產(chǎn)炒作,就可能導(dǎo)致股市和房市出現(xiàn)反周期增長(zhǎng)、資產(chǎn)價(jià)格泡沫膨脹、實(shí)體經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)缺乏后勁,導(dǎo)致虛擬經(jīng)濟(jì)與實(shí)體經(jīng)濟(jì)的關(guān)系嚴(yán)重偏離,并使政府的宏觀調(diào)控政策左右為難?！百J款新規(guī)”確定的“實(shí)貸實(shí)付”和“受益人支付”原則,對(duì)于防范信貸資金違規(guī)流入股市和樓市可起到釜底抽薪的作用,平抑了股市、樓市和資產(chǎn)價(jià)格的泡沫,使虛擬經(jīng)濟(jì)真正反映實(shí)體經(jīng)濟(jì)走向。與此同時(shí),“貸款新規(guī)”能夠引導(dǎo)商業(yè)銀行將有限的資金盡可能地投放到實(shí)體經(jīng)濟(jì)中去,從而有效滿足實(shí)體經(jīng)濟(jì)的資金需求,促進(jìn)實(shí)體經(jīng)濟(jì)恢復(fù)和增長(zhǎng)。

其三,近年來,隨著我國GDP總量的不斷擴(kuò)大,產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的持續(xù)升級(jí),經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的各種矛盾和問題也逐漸暴露出來,如部分行業(yè)產(chǎn)能過剩嚴(yán)重,高污染、高能耗現(xiàn)象屢禁不止,政府融資平臺(tái)信貸非理性擴(kuò)張,等等。這些問題的背后,有著非常復(fù)雜的原因,但大都與銀行體系的運(yùn)營有著千絲萬縷的聯(lián)系,特別是近年來部分商業(yè)銀行片面追求規(guī)模擴(kuò)張,放松風(fēng)險(xiǎn)管控,造成了信貸投放的產(chǎn)業(yè)集中度過高。銀監(jiān)會(huì)頒布的《固定資產(chǎn)貸款管理暫行辦法》要求商業(yè)銀行按照區(qū)域、行業(yè)、客戶、貸款品種等維度建立風(fēng)險(xiǎn)限額管理制度,這有利于引導(dǎo)銀行的信貸投放行為,抑制產(chǎn)能過剩領(lǐng)域的過度擴(kuò)張,優(yōu)化調(diào)整經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)和投資結(jié)構(gòu),促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)的均衡協(xié)調(diào)發(fā)展。

其四,“貸款新規(guī)”出臺(tái)以前,商業(yè)銀行對(duì)項(xiàng)目或借款人的貸款投放往往是一次性完成,貸款資金通常隨即轉(zhuǎn)為存款,即所謂的“實(shí)貸實(shí)存”,貨幣創(chuàng)造速度較快,特別是在應(yīng)對(duì)金融危機(jī)的背景下,國家實(shí)行寬松貨幣政策的效用會(huì)被放大,貨幣政策制定部門難以對(duì)政策的效果進(jìn)行有效控制和預(yù)評(píng)估。而在新的監(jiān)管規(guī)則下,“實(shí)貸實(shí)付”規(guī)則要求所有的信貸資金投放都以真實(shí)交易為背景,這樣,貸款轉(zhuǎn)化為存款的頻度會(huì)變慢,貨幣創(chuàng)造的速度也相應(yīng)減速,國家的宏觀經(jīng)濟(jì)和貨幣政策的效果將變得更加可控和可評(píng)估。

《》:貸款新規(guī)頒布后,在銀行業(yè)內(nèi)引起了不小的反響,作為一名金融從業(yè)人員和一家上市銀行的掌門人,您如何看待實(shí)施“貸款新規(guī)”對(duì)商業(yè)銀行的重要意義?

洪崎:“貸款新規(guī)”的出臺(tái),可以說是我國銀行業(yè)監(jiān)管工作的一個(gè)重要分水嶺,是防范銀行業(yè)運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn),確保信貸政策持續(xù)有效地支持實(shí)體經(jīng)濟(jì)的重要戰(zhàn)略舉措。對(duì)于商業(yè)銀行來說,具有非常重要的意義。

其一,“貸款新規(guī)”有利于促進(jìn)商業(yè)銀行貸款業(yè)務(wù)的健康規(guī)范發(fā)展。近幾年,隨著國內(nèi)銀行業(yè)信貸資產(chǎn)規(guī)模迅速擴(kuò)張,銀行的各種風(fēng)險(xiǎn)與日俱增,尤其是后金融危機(jī)時(shí)期,商業(yè)銀行受到經(jīng)濟(jì)全面復(fù)蘇等盲目樂觀思想的誤導(dǎo)以及同業(yè)間競(jìng)爭(zhēng)的壓力,普遍出現(xiàn)突擊放貸和重貸輕管的現(xiàn)象,極易誘發(fā)商業(yè)銀行的系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)。“貸款新規(guī)”的出臺(tái),對(duì)于規(guī)范貸款的業(yè)務(wù)流程,保障貸款業(yè)務(wù)安全運(yùn)營和可持續(xù)發(fā)展具有標(biāo)志性意義。

其二,“貸款新規(guī)”借鑒了國外銀行貸款業(yè)務(wù)的先進(jìn)做法,從貸款全流程管理的角度出發(fā),要求銀行將貸款管理各環(huán)節(jié)的責(zé)任落實(shí)到具體部門和崗位,并建立各操作環(huán)節(jié)的考核問責(zé)機(jī)制,實(shí)現(xiàn)信貸管理的規(guī)范化和精細(xì)化。如:在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)與審批環(huán)節(jié),要求銀行建立和完善內(nèi)部評(píng)級(jí)制度,采用科學(xué)合理的評(píng)級(jí)和授信方法評(píng)定客戶信用等級(jí);在貸款發(fā)放環(huán)節(jié),要求貸款按照指定用途進(jìn)行投放;在資金使用環(huán)節(jié),要銀行求針對(duì)不同的貸款實(shí)行有針對(duì)性的追蹤管理,等等。可以說,“貸款新規(guī)”所規(guī)定的一系列動(dòng)作,有利于引導(dǎo)銀行建立貸款的全流程管理體系,實(shí)現(xiàn)科學(xué)管理和精細(xì)化管理。

其三,在傳統(tǒng)的“實(shí)貸實(shí)存”的業(yè)務(wù)模式下,商業(yè)銀行依賴相對(duì)簡(jiǎn)單的信貸產(chǎn)品和業(yè)務(wù)模式實(shí)現(xiàn)了資產(chǎn)規(guī)模的快速增長(zhǎng),但資本消耗嚴(yán)重,存款起伏較大,不利于銀行的長(zhǎng)久發(fā)展。而貸款新規(guī)所確定的“實(shí)貸實(shí)付”制使得這種粗放經(jīng)營方式壽終正寢,并逼迫商業(yè)銀行調(diào)整業(yè)務(wù)模式,轉(zhuǎn)變發(fā)展方式,提高服務(wù)水平,從而以轉(zhuǎn)變促發(fā)展,提高商業(yè)銀行的集約化經(jīng)營水平,實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

其四,“貸款新規(guī)”要求商業(yè)銀行在開展信貸業(yè)務(wù)的全過程中,必須剖析客戶的財(cái)務(wù)運(yùn)作水平、運(yùn)營管理能力,跟蹤客戶的即時(shí)變化,并據(jù)此及時(shí)制訂和調(diào)整信貸策略,從而促使銀行全面、深入地了解客戶和項(xiàng)目信息。此外,長(zhǎng)期以來,我國銀行業(yè)貸款支付管理基礎(chǔ)較為薄弱,在新的貸款管理規(guī)則下,由于采用了“實(shí)貸實(shí)付”的原則,金額稍大的每筆業(yè)務(wù)的交易對(duì)象、交易內(nèi)容、資金動(dòng)向等情況都能為銀行所掌握,這有利于銀行隨時(shí)掌握借款人的重要信息,真正了解客戶,而了解客戶就為商業(yè)銀行降低信貸風(fēng)險(xiǎn)奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

《》:從表面上看,銀監(jiān)會(huì)頒布“貸款新規(guī)”的初衷是規(guī)范銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)的信貸行為,您覺得“貸款新規(guī)”對(duì)于借款人甚至普通的消費(fèi)者意味著什么?

洪崎:“貸款新規(guī)”對(duì)于借款人以及普通消費(fèi)者當(dāng)然具有重要意義。從表面上看,“貸款新規(guī)”重點(diǎn)是規(guī)范商業(yè)銀行的信貸行為,降低銀行經(jīng)營的風(fēng)險(xiǎn),保持銀行運(yùn)營的穩(wěn)定,這在前面已經(jīng)談了很多。事實(shí)上,銀行的穩(wěn)定本身就是對(duì)存款人利益的保護(hù),更廣泛地,金融體系的穩(wěn)定對(duì)于保持宏觀經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定、防止通貨膨脹具有非常重要的作用,這對(duì)每一個(gè)普通消費(fèi)者都是很有意義的。

另外,“貸款新規(guī)”確立的“實(shí)貸實(shí)付”、“受益人支付原則”和“信貸資金按約定用途使用并接受貸款人監(jiān)管”的原則,事實(shí)上是初步建立了由銀行幫助客戶進(jìn)行現(xiàn)金管理的模式,在降低借款人財(cái)務(wù)費(fèi)用、節(jié)約成本的同時(shí),能夠確保貸款資金按合同約定用途使用,防止借款人資金被挪用,并引導(dǎo)金融消費(fèi)者規(guī)范經(jīng)營和理性投資,有效規(guī)避借款人的金融風(fēng)險(xiǎn)。

更為重要的是,“貸款新規(guī)”上升到了法律高度,具有某種公共“社會(huì)契約”的象征意義,所有金融消費(fèi)者必須在法律框架和制度約束下開展投資活動(dòng),長(zhǎng)期以往,有利于在全社會(huì)形成理性投資、科學(xué)管理的風(fēng)氣,對(duì)中國經(jīng)濟(jì)的持續(xù)健康運(yùn)行、企業(yè)的良性發(fā)展和個(gè)人財(cái)富的保值增值都具有重要意義。

《》:長(zhǎng)久以來,民生銀行一直以制度創(chuàng)新和管理革新聞名于中國金融業(yè)界,借此機(jī)會(huì),能不能請(qǐng)您談?wù)劽裆y行在實(shí)施貸款新規(guī)方面采取了哪些措施?

洪崎:我們民生銀行從董事會(huì)到總行領(lǐng)導(dǎo)班子都非常重視“貸款新規(guī)”的實(shí)施工作,我們也希望以實(shí)施“貸款新規(guī)”為契機(jī),加強(qiáng)全行的風(fēng)險(xiǎn)管理,推動(dòng)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型和結(jié)構(gòu)調(diào)整。一段時(shí)期以來,根據(jù)銀監(jiān)會(huì)2009年第2號(hào)、2010年第1號(hào)、第2號(hào)令和銀監(jiān)發(fā)[2009]71號(hào)文件精神,結(jié)合民生銀行的實(shí)際情況,我們就落實(shí)“貸款新規(guī)”展開了一系列工作,這些工作概括起來主要有以下五個(gè)方面:

一是成立專門的實(shí)施領(lǐng)導(dǎo)小組,積極推動(dòng)“貸款新規(guī)”的實(shí)施?！百J款新規(guī)”頒布后,我們?cè)谛袃?nèi)迅速成立了由我擔(dān)任組長(zhǎng)、總行分管風(fēng)險(xiǎn)的副行長(zhǎng)任副組長(zhǎng)的“三個(gè)辦法一個(gè)指引”實(shí)施領(lǐng)導(dǎo)小組。這個(gè)領(lǐng)導(dǎo)小組的職責(zé)包括:督促有關(guān)部門對(duì)照“貸款新規(guī)”的要求改進(jìn)或修正行內(nèi)現(xiàn)有的政策制度、合同文本和業(yè)務(wù)操作規(guī)程;推動(dòng)“貸款新規(guī)”的宣傳教育,指導(dǎo)經(jīng)營機(jī)構(gòu)按照“貸款新規(guī)”的要求拓展業(yè)務(wù);組織力量對(duì)各機(jī)構(gòu)執(zhí)行“貸款新規(guī)”的情況進(jìn)行監(jiān)督檢查,并對(duì)違規(guī)行為進(jìn)行處理;組織研究新的業(yè)務(wù)模式和發(fā)展方式,主動(dòng)適應(yīng)“貸款新規(guī)”的各項(xiàng)要求,等等。我們的目的就是要通過建立強(qiáng)有力的組織,采取一系列行之有效的舉措,扎實(shí)推動(dòng)“貸款新規(guī)”在民生銀行的貫徹實(shí)施。

二是開展形式多樣的宣傳教育和培訓(xùn)學(xué)習(xí),確保全行統(tǒng)一思想,提高認(rèn)識(shí)。為了幫助全行前、中、后臺(tái)業(yè)務(wù)人員準(zhǔn)確理解“貸款新規(guī)”的指導(dǎo)精神,切實(shí)落實(shí)相關(guān)規(guī)定,在“三個(gè)辦法一個(gè)指引”實(shí)施領(lǐng)導(dǎo)小組下還專門設(shè)立了“培訓(xùn)推廣評(píng)比活動(dòng)工作組”,專門負(fù)責(zé)貸款新規(guī)的培訓(xùn)推廣工作。為此,我們制定了培訓(xùn)推廣實(shí)施方案,并通過編制培訓(xùn)手冊(cè)、組織征文和知識(shí)競(jìng)賽等進(jìn)行全方位的培訓(xùn)推廣。為了加強(qiáng)對(duì)中高級(jí)管理層的培訓(xùn),我們?cè)诿考径日匍_的全行風(fēng)險(xiǎn)管理工作例會(huì)上,都辟出獨(dú)立的時(shí)間組織大家對(duì)貸款新規(guī)進(jìn)行集中學(xué)習(xí)和討論。此外,我們還專門邀請(qǐng)監(jiān)管部門負(fù)責(zé)起草和制定“貸款新規(guī)”的專家來到民生銀行,就“貸款新規(guī)”的起草背景、立法目的、指導(dǎo)原則、基本要點(diǎn)、結(jié)構(gòu)安排和工作要求等做專題講座。除全行統(tǒng)一安排的宣傳教育活動(dòng)外,總行有關(guān)部室和各個(gè)業(yè)務(wù)部門也都自覺組織員工以視頻會(huì)和培訓(xùn)班等形式進(jìn)行學(xué)習(xí)。為了使客戶能夠理解和配合我們的工作,我們還向重點(diǎn)客戶發(fā)放了宣傳資料?？傊?我們就是要通過多個(gè)層次的宣傳和教育,讓每一個(gè)員工、客戶,對(duì)“貸款新規(guī)”的主要內(nèi)容都熟稔于心,從而形成共識(shí),逐步樹立“實(shí)貸實(shí)付”的理念,形成全員風(fēng)控意識(shí)和科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理理念,為確?！百J款新規(guī)”得到有效貫徹和落實(shí)打下基礎(chǔ)。

三是制定“貸款新規(guī)”的管理細(xì)則并督促業(yè)務(wù)部門認(rèn)真落實(shí)。為了將“貸款新規(guī)”的各項(xiàng)要求落到實(shí)處,我們抽調(diào)了一部分業(yè)務(wù)骨干以及資深業(yè)務(wù)人員,組建了專門的項(xiàng)目組,在深入調(diào)研和反復(fù)討論的基礎(chǔ)上,結(jié)合銀監(jiān)會(huì)的要求,制定了《中國民生銀行固定資產(chǎn)貸款管理細(xì)則》、《中國民生銀行流動(dòng)資金貸款管理細(xì)則》和《中國民生銀行個(gè)人貸款管理細(xì)則》。在上述管理細(xì)則中,分別明確了全行各機(jī)構(gòu)在執(zhí)行管理細(xì)則中的職責(zé),并要求相關(guān)部門從嚴(yán)審查授信條件。其中,發(fā)放固定資產(chǎn)貸款時(shí),必須對(duì)合同簽訂、賬戶開立手續(xù)、資金支付審批手續(xù)以及評(píng)審部門出具的有關(guān)項(xiàng)目資本金到位情況、立項(xiàng)批文情況等手續(xù)進(jìn)行嚴(yán)格審核,只有各項(xiàng)手續(xù)完備后才能將貸款發(fā)放到專用賬戶,并按約定方式通過專用賬戶對(duì)外支付;發(fā)放流動(dòng)資金貸款時(shí),也必須嚴(yán)格落實(shí)銀監(jiān)會(huì)的有關(guān)要求,等等。這些管理細(xì)則對(duì)于確保民生銀行切實(shí)落實(shí)“貸款新規(guī)”,防范信貸風(fēng)險(xiǎn),起到了非常好的保障作用。為了確保上述管理細(xì)則得到有效落實(shí),我們制定了嚴(yán)格的懲罰政策,對(duì)于不按照貸款新規(guī)及行內(nèi)管理細(xì)則要求開展業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)和個(gè)人,一經(jīng)發(fā)現(xiàn),嚴(yán)懲不貸。

四是設(shè)立獨(dú)立的放款中心,進(jìn)行貸款的集中發(fā)放和支付審核。早在幾年前,我們?cè)诿裆y行內(nèi)部就成立了獨(dú)立的放款中心,將過去的分散放款改為集中放款,即通過統(tǒng)一的放款服務(wù)公共平臺(tái),開展授信業(yè)務(wù)的放款審查和放款操作,通過集中放款來控制操作風(fēng)險(xiǎn),確保落實(shí)授信審批條件和信貸資金的合理發(fā)放。此外,在民生銀行,每筆對(duì)公授信的發(fā)放,均會(huì)在授信風(fēng)險(xiǎn)管理工作系統(tǒng)中記錄下完整的授信條件落實(shí)情況、合同簽訂情況、放款進(jìn)度情況等信息,該系統(tǒng)還能夠自動(dòng)校驗(yàn)授信額度和提款額度,從而避免出現(xiàn)超額度放款的情況,有效防范業(yè)務(wù)操作流程中各個(gè)重要環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)。

五是加強(qiáng)貸后管理,在全行組織開展“貸款新規(guī)”執(zhí)行情況的專項(xiàng)檢查。重點(diǎn)檢查項(xiàng)目審批手續(xù)的完善性、資本金到位、專用賬戶開立、合同簽訂、放款審核情況、項(xiàng)目資金支付合規(guī)性等。其中,對(duì)固定資產(chǎn)貸款,著重核查項(xiàng)目的合規(guī)性、“實(shí)貸實(shí)付”制執(zhí)行情況、貸款是否按照項(xiàng)目進(jìn)度發(fā)放、信貸資金使用情況等;對(duì)流動(dòng)資金貸款,著重檢查信貸資金是否用于固定資產(chǎn)、股權(quán)等投資以及用于國家禁止生產(chǎn)、經(jīng)營領(lǐng)域和用途,是否按照合同約定使用貸款,貸款額度的確定是否符合流動(dòng)資金貸款管理暫行辦法的要求等。從檢查情況看,民生銀行對(duì)“貸款新規(guī)”以及行內(nèi)制定的管理細(xì)則的執(zhí)行情況還是不錯(cuò)的。

《》:正如您剛才所說,“貸款新規(guī)”無論是對(duì)于過去的監(jiān)管規(guī)則還是商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)模式都是一次突破,當(dāng)然也就意味著一些變革,您認(rèn)為商業(yè)銀行如何應(yīng)對(duì)“貸款新規(guī)”帶來的變化,或者說如何在新的監(jiān)管環(huán)境下更好地開展業(yè)務(wù)?

洪崎:在學(xué)習(xí)研究“貸款新規(guī)”,以及制定民生銀行實(shí)施細(xì)則的過程中,我們確實(shí)也就商業(yè)銀行如何適應(yīng)新的監(jiān)管環(huán)境,如何更好地開展業(yè)務(wù)做了一些思考,結(jié)合民生銀行的實(shí)際,我覺得商業(yè)銀行應(yīng)從以下三方面著手,應(yīng)對(duì)監(jiān)管新規(guī)帶來的變化:

一是積極調(diào)整業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu),推動(dòng)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型,改變發(fā)展方式?！百J款新規(guī)”的實(shí)施對(duì)商業(yè)銀行轉(zhuǎn)變業(yè)務(wù)發(fā)展方式提出了迫切要求,各銀行應(yīng)當(dāng)與時(shí)俱進(jìn),盡快完成從被動(dòng)“適應(yīng)新規(guī)”到自覺“運(yùn)用新規(guī)”的轉(zhuǎn)變,并以此為契機(jī),改變傳統(tǒng)的粗放式增長(zhǎng)方式,加強(qiáng)信貸業(yè)務(wù)的精細(xì)化管理,支持實(shí)體經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。應(yīng)當(dāng)通過科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量,設(shè)定行業(yè)、區(qū)域、客戶、產(chǎn)品的貸款限額和資本限額,并按照風(fēng)險(xiǎn)大小、收益高低和戰(zhàn)略需要合理調(diào)整業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu),實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置。

固定資產(chǎn)貸款管理實(shí)施細(xì)則范文第5篇

在金融危機(jī)的影響下,金融中心建設(shè)已經(jīng)成為上海轉(zhuǎn)型的突破口。上海國際金融中心建設(shè)在2009年將獲得更大的政策支持和立法支撐,一系列金融創(chuàng)新之舉可望啟動(dòng)。

上海的國際金融中心建設(shè),已經(jīng)形成了“一個(gè)核心、兩個(gè)重點(diǎn)”的思路。“一個(gè)核心”就是以市場(chǎng)建設(shè)為核心,“兩個(gè)重點(diǎn)”則是金融改革的先行先試和進(jìn)一步完善上海金融發(fā)展生存環(huán)境。在今年上?！皟蓵?huì)”上,上海市市長(zhǎng)韓正指出,可以嘗試的內(nèi)容包括銀行積極開展并購貸款業(yè)務(wù)、開展房地產(chǎn)信托投資基金(REITs)試點(diǎn)、推進(jìn)股權(quán)投資基金的發(fā)展等等。此外,由上海市副市長(zhǎng)屠光紹、上海市人大副主任楊定華共同牽頭的《上海市推進(jìn)國際金融中心建設(shè)條例(草案)》經(jīng)多輪征求意見已提請(qǐng)市人大審議,最快可望今年上半年出臺(tái)。

對(duì)于開展人民幣國際貿(mào)易結(jié)算業(yè)務(wù),上海已經(jīng)準(zhǔn)備良久,最近進(jìn)度則在進(jìn)一步加快?！安痪镁蜁?huì)有一些關(guān)于做什么、怎么做的明確回答?！鄙虾Ｊ薪鹑诜?wù)辦公室(下稱“金融辦”)主任方星海在日前舉行的“上海國際金融中心建設(shè)情況”媒體通報(bào)會(huì)上表示。

去年底,經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn),廣東和長(zhǎng)江三角洲地區(qū)與港澳地區(qū)、廣西和云南與東盟的貨物貿(mào)易進(jìn)行人民幣結(jié)算試點(diǎn)。業(yè)內(nèi)普遍認(rèn)為,這不僅能夠幫助企業(yè)規(guī)避匯率風(fēng)險(xiǎn),也能推進(jìn)人民幣走向國際化。

方星海表示,上海方面正在緊密和中國人民銀行合作,強(qiáng)有力地推進(jìn)人民幣國際貿(mào)易結(jié)算業(yè)務(wù)的開展,目的就是為了使上海率先成為開展該業(yè)務(wù)的地區(qū)。

對(duì)于并購貸款,方星海表示,需要各家銀行自行制定具體實(shí)施細(xì)則,并報(bào)銀監(jiān)會(huì)批準(zhǔn)。上海已有銀行簽署了一些意向協(xié)議,只要細(xì)則得以獲批,就可落實(shí)開展并購貸款業(yè)務(wù)。不過方星海透露,目前尚無銀行提交的實(shí)施細(xì)則獲得批準(zhǔn)。

而對(duì)于離岸業(yè)務(wù),方星海則說:“隨著未來人民幣國際貿(mào)易結(jié)算業(yè)務(wù)的開展,將給如何在中國環(huán)境下做離岸業(yè)務(wù)帶來一些新的變化,目前還在深入探討之中?！?/p>

雖然次貸危機(jī)引發(fā)的金融危機(jī)還在繼續(xù),房地產(chǎn)信托投資基金在國內(nèi)推出的步伐卻并未受阻,方星海表示,會(huì)由上海浦東新區(qū)牽頭,在2009年推出REITs。

在前不久閉幕的浦東新區(qū)“兩會(huì)”上,瑛明律師事務(wù)所律師陳瑛明提交了《關(guān)于爭(zhēng)取率先列入REITs試點(diǎn)地區(qū),以解決浦東新區(qū)未來發(fā)展所需資金缺口的建議》議案。新區(qū)2009年政府工作報(bào)告顯示,新的一年里新區(qū)固定資產(chǎn)投資將達(dá)到1000億元。新區(qū)有關(guān)部門表示,這其中存在相當(dāng)一部分資金缺口。而借助REITs,就可以通過資本市場(chǎng)來解決部分資金需求。

在“上海國際金融中心建設(shè)情況”媒體通報(bào)會(huì)上,上海市金融辦主任方星海還表示,盡管2008年受到金融危機(jī)影響,上海的全國性金融市場(chǎng)仍然鞏固了其在2007年形成的國際地位,在許多方面還有所提高。

根據(jù)金融辦提供的數(shù)據(jù),2008年上海金融市場(chǎng)(不含外匯市場(chǎng))交易總額167.7萬億元,同比增長(zhǎng)30.9%。上海證券交易所總成交額27.18萬億元,其中股票成交額18.04萬億元,繼續(xù)位列世界第七、亞太第二;上海證券交易所去年的股票融資額為2238.2億元,位列全球第八,其中IPO融資額733.5億元,位列全球第三、亞太第一。

此外,去年全國銀行間貨幣和債券市場(chǎng)成交額110.3萬億元,同比增長(zhǎng)54.7%;截至2008年底,銀行間市場(chǎng)債券托管余額達(dá)13.9萬億元,同比增長(zhǎng)6.9%,位列全球第六。而去年上海期貨交易所成交額28.9萬億元,同比增長(zhǎng)24.8%,上海黃金交易所成交額8983億元,同比增長(zhǎng)184.3%。