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稅收籌劃業(yè)務規(guī)則范文第1篇

全面實施“營改增”改革是我國深化財稅體制改革、完善稅收制度的重要一步。由于增值稅與營業(yè)稅計稅方式不同，銀行業(yè)“營改增”后將面臨較多的涉稅問題，我們需盡快了解并適應增值稅規(guī)則，把握營改增后可能存在的風險，采取有效的風險管理措施，平穩(wěn)度過稅制改革的不適期。本文從一般納稅人增值稅存在的風險點出發(fā)，分析了銷項稅、進項稅、增值稅專用發(fā)票、稅收籌劃等環(huán)節(jié)存在的風險，提出加強稅收政策學習、規(guī)范業(yè)務操作，明確進項稅抵扣規(guī)則，加強增值稅發(fā)票管理，合理稅務籌劃等風險管理措施建議。

【關鍵詞】

銀行業(yè)；營改增；風險管理

一、銀行業(yè)實施“營改增”進入倒計時

十八屆三中全會指出要深化財稅體制改革，完善稅收制度，逐步提高直接稅比重，全面實施“營改增”改革。我國正處于加快經(jīng)濟結構調整，提高綜合國力的重要時期，“營改增”克服了重復征稅問題，完善了增值稅抵扣鏈條，實施這一稅制改革有助于促進國民經(jīng)濟各行業(yè)的均衡發(fā)展，消除行業(yè)間稅負實質性差別，提高各行業(yè)間稅負均衡性。世界上已有近160個國家實行增值稅，增值稅范圍覆蓋了大部分商品和服務，我國將增值稅征稅范圍擴大至全國各個行業(yè)，與國際接軌，有利于我國企業(yè)提升國際競爭力。由于增值稅與營業(yè)稅計稅、征稅方式有很大不同，銀行業(yè)“營改增”后將面臨較多的涉稅問題，我們需盡快了解并適應增值稅規(guī)則，把握營改增后可能存在的風險，采取有效的風險管理措施，平穩(wěn)度過稅制改革的不適期。

二、一般納稅人增值稅涉稅風險點分析

增值稅按環(huán)節(jié)流轉征稅，應納增值稅=銷項稅額-進項稅額，根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》實施細則及繳納增值稅的企業(yè)稅收實踐，得出以下與銀行業(yè)有關的涉稅風險點。

（一）計算銷項稅時存在的稅務風險銀行業(yè)“營改增”方案尚未出臺，銀行業(yè)增值稅銷項稅計稅的范圍預計為貸款收入、手續(xù)費及傭金收入、金融商品買賣投資凈收益、不動產(chǎn)買賣價差、貴金屬等貨物買賣類業(yè)務銷售收入。我們可以通過財務報表分析得出銷項稅計稅基礎，但需要格外注意財務報表不能直接反映的、或不經(jīng)常發(fā)生的應稅業(yè)務，增值稅法規(guī)有特殊規(guī)定的業(yè)務，以及有稅收優(yōu)惠的應稅業(yè)務。比如，銷售使用過的不動產(chǎn)，可按現(xiàn)行稅法4%征收率減半征收增值稅。在不動產(chǎn)業(yè)和建筑安裝業(yè)“營改增”后，購入不動產(chǎn)可以抵扣，未來銷售不動產(chǎn)時，就要區(qū)分是否抵扣了進項稅，按照何種方式納稅。又如，增值稅對是否屬于視同銷售以及混合銷售行為的規(guī)定比較復雜，較難掌握，在實際工作中，需要格外注意這些方面存在的稅務風險。比如禮品的增值稅處理，既要區(qū)分禮品的來源，也要看禮品的用途。委托加工的禮品不論是贈送客戶還是贈予員工均屬于視同銷售，計算銷項稅的同時，進項稅可抵扣；外購禮品用于贈送客戶的，屬于視同銷售，而贈予員工的，則屬于增值稅暫行條例中規(guī)定的用于個人消費的購進貨物，不屬于視同銷售，不需要計算銷項稅，但其進項稅也不得抵扣。

（二）進項稅抵扣存在的風險點從已實行增值稅企業(yè)的實踐上看，很多納稅人由于對稅收政策理解不到位、發(fā)票不合規(guī)等導致進項稅無法抵扣、少抵、錯抵及漏抵，從而增加了企業(yè)的經(jīng)營成本。銀行業(yè)實行“營改增”后，也難免存在同樣的風險點。根據(jù)增值稅的相關法規(guī)，準予從當期銷項稅中抵扣的進項稅額，需同時具備三個條件：一是購進的貨物或應稅勞務用于增值稅應稅項目，二是取得法定的扣稅憑證，三是進項稅稅額申報抵扣時間符合規(guī)定。根據(jù)上述規(guī)定，我們需要注意的是：第一，因銀行報稅人員未接觸過增值稅，可能對增值稅可抵扣范圍不明確，造成可抵扣項目漏抵，不可抵扣項目錯抵的風險；第二，因取得的發(fā)票開具不規(guī)范，信息不準確，或發(fā)票開具內容過于簡單，沒有附著相關明細，不能獲得稅務機關認證，造成可抵扣項目無法抵扣的風險；第三，發(fā)票抵扣時限為發(fā)票開具之日起180天，憑有效扣稅憑證向稅務機關提出抵扣申請，因發(fā)生費用的基層網(wǎng)點或機關部門沒有及時向財務報銷，錯過認證時間，而無法做進項稅抵扣的風險。

(三)增值稅專用發(fā)票使用時存在的風險我國對增值稅專用發(fā)票的領用、保管、開具、作廢等有嚴格的管理制度及法律規(guī)范，轉借、轉讓、代開、虛開發(fā)票屬于違法行為，將擔負嚴重的刑事責任。同時，法律規(guī)定為個人提供應稅服務或免稅服務不得開具增值稅專用發(fā)票。我們在使用增值稅發(fā)票時，尤其要避免因發(fā)票管理不善、工作失誤、或員工法律意識淡薄、主觀犯錯而導致的法律風險。(四)稅收籌劃風險營改增后，銀行業(yè)稅率預計提升至6%，如果抵扣不足，將導致稅負不減反增，我們可以通過稅務籌劃，減輕稅收負擔，提升企業(yè)經(jīng)濟效益。然而，企業(yè)在稅收籌劃過程中，也可能因為以下幾點原因導致稅收籌劃失敗：第一，籌劃方案的某些項目可能因為稅收政策突然調整而變得不合規(guī)范。第二，我國的稅收優(yōu)惠政策都有較強的時效性，或在條件及地域上有限定，如果納稅人不能全面的理解優(yōu)惠政策，或了解不及時、不透徹，很可能會喪失享受優(yōu)惠稅率的機會。第三，稅收籌劃不等于少納稅，它涉及生產(chǎn)經(jīng)營活動的多個環(huán)節(jié)，多個稅種，如果籌劃人員財務、稅收、銀行業(yè)務及法律等方面專業(yè)知識欠缺，不能考慮周全，統(tǒng)籌謀劃，稅收籌劃很可能失去效果。第四，如果過分追求節(jié)稅效應而忽視稅務法規(guī)政策、財務核算規(guī)范，企業(yè)可能因此承擔稅收法律風險。

三、銀行業(yè)實施“營改增”的風險管理措施

綜上分析的風險點，根據(jù)銀行業(yè)的實際情況，提出以下風險管理措施。

（一）加強稅收政策學習，規(guī)范業(yè)務操作，提高依法合規(guī)意識首先，要加強合法納稅的主觀意識。有關增值稅發(fā)票的法律法規(guī)，如“虛開增值稅發(fā)票罪”的要件之一即為“主觀故意、以牟利為目的”，虛開或授意他人虛開發(fā)票的行為，不僅違反銀行財務規(guī)章制度，還屬于違法行為，銀行可能為此承擔刑事責任，以及惡劣的聲譽風險。因此，我們可通過下達紅頭文件、操作指南、召開視頻會議、學習網(wǎng)絡課程等方式，全員普及增值稅相關法律法規(guī)知識，尤其要加強各級領導責任人、中層干部、報稅人員、費用經(jīng)辦人以及開票人員的依法合規(guī)意識。其次，正確計算增值稅稅額?？傂卸悇展芾聿块T對各類業(yè)務計稅方法進行規(guī)范統(tǒng)一，可將業(yè)務按照一定標準，如某些業(yè)務屬于征稅范圍，某些業(yè)務免征增值稅，定期下發(fā)稅務指南。第三，加強表外業(yè)務管理，對表外業(yè)務進行納稅輔導，防止利用表外業(yè)務偷稅漏稅。第四，對于有關增值稅方面的疑難問題，要主動與地方稅務局咨詢，避免涉稅風險。

（二）明確進項稅抵扣規(guī)則，獲取有效進項稅發(fā)票首先，報稅人員要明確進項稅抵扣范圍。增值稅實施辦法對不可抵扣項目的規(guī)定可以歸納為一個原理，即取得的增值稅專用發(fā)票能否抵扣進項稅，取決于購買貨物或應稅勞務是否用于增值稅應稅項目。其次，可抵扣的項目要保證業(yè)務真實，取得的增值稅專用發(fā)票合法有效，發(fā)票內容符合規(guī)范，能清晰的表明業(yè)務性質，對內容模糊的發(fā)票，要附上服務項目明細或能夠說明業(yè)務內容的證明材料，同時，進項稅發(fā)票要及時認證，不能超過開票日期180天，防止取得的進項稅發(fā)票無法抵扣，從而帶來不必要的稅收負擔，增加銀行的經(jīng)營成本。

（三）加強增值稅發(fā)票管理，防范法律風險“營改增”后，企業(yè)對增值稅發(fā)票管理上要高度重視、嚴格管理。首先，將增值稅發(fā)票納入重要空白憑證管理，制定增值稅發(fā)票管理制度，對發(fā)票使用的各個環(huán)節(jié)進行規(guī)范，專人管理，定期檢查核對，確保與“金稅系統(tǒng)”統(tǒng)計數(shù)據(jù)相一致。其次，為滿足開票需求，需購入大量稅控系統(tǒng)專業(yè)設備，銀行要加強設備管理，建立臺賬，定期盤點。

（四）合理稅務籌劃，防范風險首先，要正確認識稅收籌劃，合理的稅收籌劃不僅為了達到節(jié)稅效應，更要服務于企業(yè)整體經(jīng)營策略，以企業(yè)整體收益增長為前提，納稅最少不代表利潤最大?！盃I改增”后，銀行業(yè)需要調整對不同客戶的定價政策、業(yè)務流程、合同文本、乃至系統(tǒng)以適應增值稅，合理的稅務籌劃可以為業(yè)務部門在這些方面提供稅務支持。其次，稅務籌劃要遵循法律規(guī)定，與國家稅務政策導向一致，并及時掌握稅收政策的變化，實時調整方案，使稅收籌劃方案合法、合規(guī)，保證稅收籌劃成功率。第三，地方稅務管理機關對稅收政策解釋擁有一定自由裁量權，要加強與當?shù)囟悇諜C關的聯(lián)系溝通，充分了解當?shù)囟悇諜C關的具體要求，及時獲得相關信息，使當?shù)刂鞴芏悇詹块T能夠認可我們的稅務處理方式，才能避免惡意避稅的嫌疑與風險。第四，注重銀行稅務人員的培養(yǎng)?；鶎鱼y行的辦稅人員多是兼職，輪崗流動性強，稅務知識有限，增值稅不同于營業(yè)稅的簡單易操作，有較強的專業(yè)性，現(xiàn)階段基層行稅務人員難以勝任稅收籌劃這一重任，所以加強對銀行稅務人員的培訓與培養(yǎng)非常重要，在“營改增”實施前期，也可以聘請稅務進行指導，使稅收籌劃更具專業(yè)性。順利完成銀行業(yè)“營改增”，將意味著我國第二次“營改增”改革進程全面完成。我們可以展望在不久的未來，“營改增”將從制度上解決營業(yè)稅制下重復征稅問題，實現(xiàn)整個市場完整的稅收抵扣鏈條，以更科學、更合理的稅收制度與國際接軌?！盃I改增”后，銀行業(yè)的計稅難度加大，經(jīng)營管理方式也將有所調整，對金融機構稅負水平、經(jīng)營成果都有較大影響，面對一系列不利因素，我們應坦然處之，仔細研究增值稅法下的經(jīng)營行為，依法納稅，合規(guī)經(jīng)營，采取有效管理措施，消除不利影響，迎接挑戰(zhàn)。

參考文獻

[1]總行稅務處.營改增對經(jīng)營管理影響及落地實施近況.北京：中國農(nóng)業(yè)銀行，2015.

稅收籌劃業(yè)務規(guī)則范文第2篇

稅收籌劃是中小企業(yè)財政軌制的建設與改變，中小型企業(yè)在享受不損害國家稅務提前與條件下，可以通過稅收相關活動的安排，以避免或減少稅收數(shù)量，可采用措施防范和化解稅收危害，以及大量使用法律手段來保護自己的合法權益。我國中小企業(yè)作為一個起點，很注重企業(yè)稅收籌劃的需要和意義，符合我國目前中小企業(yè)的特點和我國中小企業(yè)稅收籌劃的問題，對中小企業(yè)的稅收籌劃如何正確合理的運用。還要找出多種方法并且要討論，還要提出了相應的解決辦法。

關鍵詞：

中小型企業(yè)；稅收規(guī)劃；防范風險；企業(yè)財務管理

我國在改革開放以來，迅速發(fā)展的中小型企業(yè)，在全國經(jīng)濟成長中的所占的地位和作用越來越重要。中小企業(yè)為實現(xiàn)失業(yè)工人的再就業(yè)作出了杰出的貢獻，在很大的程度上保證了社會的穩(wěn)固。隨著我國稅收征管和稅收法律的不斷提高。在未來的經(jīng)營行為中，中小企業(yè)要實現(xiàn)稅收成本最小化，稅收籌劃問題必須進入中小企業(yè)的高層管理中，應在在計劃中加以考慮。這是因為，一方面，逃稅和風險的成本將提高；另一方面，隨著日益激烈的市場競爭，企業(yè)之間的競爭的成本將卓漸升溫。對于一個企業(yè)而言，在一定條件下的收入、成本和費用，稅后凈利潤，即所得稅與股東的所得稅的增減額。因此，為了增加他們的收入，盡可能減少稅收已成為一種本能的反應，納稅人的首要選擇就是企業(yè)的稅收籌劃。

一、我國大多數(shù)企業(yè)在納稅統(tǒng)籌中的問題及其分析原因

1.稅收籌劃外部環(huán)境問題及原因分析。

1.1稅收征管制度不嚴格。因為各種各樣的其他問題，稅收征管制度目前來看我國還是與一些發(fā)達國家存在著一定的區(qū)別的。同時，由于以機構形式成為主要的稅務機關人員在我國目前還是有少量存在的，自由裁量權在稅務人員稅法執(zhí)法中過多的使用，所以有征收異化的關系，因此，有不少的稅收問題，有很大的空間使執(zhí)法人員與納稅人協(xié)同并商量。

1.2稅收法律的成立與宣傳相對的落后。目前稅法的建設在我國尚不完善，有大量要改動并且要修正的地方，以及對該類稅法的蔓延，除了定期公布的部分專業(yè)稅務雜志外，納稅人也很難全面的角度去了解稅法，也很難從大眾媒體的面前去了解調整后的情形，這對中小型企業(yè)稅收籌劃同時變得更加的困難。

1.3尚未完善的稅務制度。我國經(jīng)過這么多年的經(jīng)濟發(fā)展市場是越來越好，同時能夠明確社會的分工。涉稅事物將會越來越復雜多樣化，公司往往出于對自己的專業(yè)能力和稅務成本去考慮，比如尋找中介。有效的操作和公正的立場是維護稅務行業(yè)的最合適的辦法，稅收籌劃也是企業(yè)開展活動的一個重要的外部需求。從最初的試點到現(xiàn)在，稅務在我國才開始嶄露頭角。在雙方的利益都取得了很大的進步。在服務約束下，各自的權利都取得了很大的成效。經(jīng)過各種機構報告：所有的稅務爭議率都不到1%。但也不容忽略：第一，低利率的業(yè)務發(fā)展。目前，委托的納稅人占不到所有人數(shù)的9%。第二，有局限性很大的業(yè)務。所有項目中，全部占總體的20%，而個別單項占總體的80%，其中單一的中，審查，注冊稅務申報，顧問，占約30%，25%，18%，13%，其他占14%。稅務機關處理一些復雜的稅務事務，基本上不涉及中小企業(yè)稅收籌劃。第三，是稅務機關和人員在業(yè)務中的是否是一個公平，公正的態(tài)度，質量難以保證。

2.存在中小企業(yè)自身的問題及主要原因分析。

2.1企業(yè)對稅收籌劃的認識不夠。第一，我國的納稅統(tǒng)籌沒有制定完善，比其他國家晚，很多企業(yè)都沒有真正了解其真正含義，以為偷稅、漏稅就是稅收籌劃；第二，認為少繳稅就是稅收籌劃的根本目的。但正確的目是為了減輕稅收籌劃所帶來的企業(yè)發(fā)展，但在如何選擇合理的稅務籌劃方案時，以為最低的稅收籌劃是公司的最佳選擇。以最大化的財務管理為目標的才是企業(yè)稅務籌劃的目的，這樣可以幫助企業(yè)在市場經(jīng)濟發(fā)展的過程中占有一席之地。第三，稅收籌劃在理論界的重要性并不理想，這也是沒有辦法發(fā)展大規(guī)模稅收籌劃的重要原因。

2.2企業(yè)稅收籌劃目的歪曲。現(xiàn)在，在中華人民共和國中已經(jīng)有超過20種稅征收，在所有的稅收，一般的中小企業(yè)應該有五或六甚至超過十種稅。目前，我國的稅收征管法律法規(guī)要加強建設，同時，越來越多的中小企業(yè)須要繳納稅款，另一方面是由于種種利益的原因，各種稅收相關的案件的也在新興的中小企業(yè)里慢慢淡出世間。根據(jù)調研了解，在稅收相關的情況下，中小企業(yè)主要違規(guī)行為主要包括有：發(fā)票違規(guī)、隱瞞應交稅款所得、納稅申報造假等。其中，隱瞞應交稅收入行為具體又包括建立財產(chǎn)帳戶、應納稅所得稅的處理是不真實的，申報納稅虛假信息包括應納稅額的分解偷稅，不合理應交納稅所得額，不申報應稅所得，不申或者少申報應稅所得等行為。

2.3企業(yè)稅收籌劃從業(yè)人員素質較低。目前在收稅的執(zhí)法人員，或公司自身的財務人員，或稅務局工作的職員，其中大部分是專業(yè)的財務職員，他們見識面很廣，有一定的自身素質，以及有稅收籌劃的廣泛知識和優(yōu)良品質的復合型人才，這不僅需要金融體系的知識，還需要了解國內外稅法，法律和法規(guī)，我國是極度缺乏人才這方面的人才。由于缺乏合格的高層次人才，導致企業(yè)稅負的稅收范圍的低級別越來越小，而不是從戰(zhàn)略的角度，從全球層面，給企業(yè)稅收做的問題做為長期計劃。

2.4企業(yè)稅收籌劃水平不高。深度地從三個層面劃分企業(yè)稅務規(guī)劃制度：第一，根據(jù)初級籌劃來規(guī)避附加稅負；第二中級稅負的方案要從不同的籌劃角度去考慮去選擇；選擇最完美的經(jīng)管計劃；第三，高級籌劃指通過反映、表現(xiàn)并且要呼吁以及其他的基本措施，要積極爭取對自己本身最為有利的稅收策略。

二、實施稅收籌劃在中小企業(yè)的重要意義

1.稅收籌劃是企業(yè)經(jīng)營管理水平提高的促進力。企業(yè)經(jīng)營和管理不僅僅是管理“流程”和“物流”的過程。其中的“流”字的對企業(yè)本事是非常重要，如同血液對人是一樣重要的。增值行為便是稅收籌劃的另外一種，高素質、高水平的人才能可以進行稅收籌劃，當然也可以為企業(yè)策劃管理更上一層樓打下了良好底子；稅收籌劃可以說是一種資金管理的過程，它是在財務會計的前提下，才能順利完成納稅統(tǒng)籌，務必按照健全財產(chǎn)軌制和會計軌制，并對會計管理進行嚴格規(guī)范。能夠讓公司的經(jīng)管制度和發(fā)展在躍上新的高度。財務會計人員應該具有高素質和規(guī)范的財會制度以及財會信息資料，這些都是稅收籌劃能夠成功實施的前提。在這些行動當中，也要不斷完善企業(yè)經(jīng)營管理。

2.中小企業(yè)利益最大化的重要途徑就是稅收籌劃。強制性、無償性和牢固性這都是稅法法律所固有的。這項法律也為了證實其財產(chǎn)納稅單位，行為，收入和其他法律，即物業(yè)稅，行為稅，稅收可以視為經(jīng)營費用;企業(yè)是不是處于非法狀態(tài)，是不是不交稅或更低的稅收，這意味著它需要少量的接入成本，他同樣的受法律承認和法律保護;當前的重要手段就是稅收，國家的經(jīng)濟政策中，并沒有反映在基本上不存在的稅法。在稅收法律和法規(guī)中有很好的理解，依照國家引導公司稅收政規(guī)劃，根據(jù)業(yè)務等方面的規(guī)模，要合理的運用對自己有利的稅收的法律法規(guī)，這可以使得企業(yè)利益最大化。

3.稅收籌劃有助于中小企業(yè)納稅意識的增強。規(guī)劃稅收是作為一種具體的規(guī)劃目標，避免稅收違法行為，可以使納稅人合理的角度去分析了解，要正確的去認識稅收的違法違規(guī)行為，提高對稅收的法律意識，近而提升納稅人依法納稅的自覺性。此外，我國的中小企業(yè)在舉行真正的意義上的稅收規(guī)劃是企業(yè)依法納稅人，自我認識不斷提高的體現(xiàn)，這就意味著企業(yè)的利益相關者將采取一個正式的手段來追求稅后利益最大化。稅收籌劃可以加深對中小企業(yè)稅收流失的認識，提高對稅收的認識，增強對稅收的認識是十分有利的。

4.稅收籌劃有助于提升中小企業(yè)競爭力。企業(yè)管理和會計管理的三大要素是資金、成本和利潤，稅收籌劃是企業(yè)為了降低成本，最大限度地提高資金成本和利潤，提升公司經(jīng)濟發(fā)展效益。中小企業(yè)通常都是小型企業(yè)，庫存資本高，運行利潤率低，要想加強對市場的競爭力，就要用納稅統(tǒng)籌來填補自身企業(yè)的缺陷。

三、改善我國中小企業(yè)稅收籌劃現(xiàn)狀的措施

納稅籌劃在我國中小企業(yè)中的實際情況發(fā)生變化時，有必要從外部環(huán)境和內部環(huán)境兩個同時開始。

1.外界環(huán)境方面的措施。

1.1稅法及稅收制度的修改完善。我國目前稅法并不是特別完善，想要稅法更加完善必須擬定一些與稅法相關的法律法規(guī)，提升立法級次，修改稅法語言表達不明確的地方，要正確的了解稅收籌劃的含意，避免納稅人與稅務機關在理解“稅收籌劃”上出現(xiàn)差異；了解并知道稅收征管的規(guī)模，確定了稅收結構的本能、要有真實的稅收和稅收方面的法律和規(guī)則，要有法可依；加強稅收征管的管理，確保稅收征管的同步性和嚴肅性。確切的轉變稅務執(zhí)法職員的觀點，也要提升稅務職員的業(yè)務能力；要培育一些稅務律師，進一步能解決納稅統(tǒng)籌等各種經(jīng)濟案件并且提出解決問題的辦法，以便能夠保護中小企業(yè)的權益。

1.2企業(yè)要具有健全的稅收籌劃機制。我國頒布了稅收政策和具體的規(guī)劃，在很大程度上使中小企業(yè)并不完全投資于稅收協(xié)調問題，其實在資金投入，人力，以及專業(yè)服務也能帶來意想不到的稅收籌劃。中小企業(yè)的稅收籌劃不像過去有那么高的質量。這不利于中小企業(yè)稅收籌劃的發(fā)展。

2.內部環(huán)境方面的措施。

2.1樹立積極正確的稅收籌劃觀意識。稅收籌劃可以合法的保護企業(yè)的資產(chǎn)以及收益，可以維護中小企業(yè)應的合法權益。中小企業(yè)應先成立一個合理的稅收法令，以及要知道節(jié)稅的意義。從而增長稅收計劃的方法。以各種各樣的社交媒體來宣傳正當?shù)钠髽I(yè)稅收規(guī)劃，以稅收籌劃的觀點，原理及特點，主要的差異是為了引入開放式稅收籌劃與偷稅漏稅等違法行為突出，并介紹了稅收籌劃的收益和其他風險存在。稅務總局的工作人員也讓納稅人知道并能夠享受征稅能力規(guī)劃。稅務機關應出臺稅收統(tǒng)籌的成功案件，從上到下使整個企業(yè)的管理者要充分認識稅收籌劃，稅務規(guī)劃，從而提高會計人員的認識。

2.2整體提升稅收職員的自身專業(yè)素質。第一，中小企業(yè)管理者必須具備的專業(yè)知識。加強公司的會計和財務管理，培訓，財務方面，與會計法及會計準則，財務管理制度應建立在企業(yè)熟悉他們。財務管理人員的思想道德修養(yǎng)和職業(yè)教育稅法知識也同時增加，使他能夠熟知現(xiàn)行稅法，在法律許可的領域舉行稅收籌劃設計。第二，要大量培養(yǎng)合格的稅收人才。這些稅收籌劃人才主要來自全國經(jīng)濟類的高等學府。現(xiàn)在，有許許多多念經(jīng)濟類的大學生不知道什么是稅收，應該獨立于一次正常的工作。有必要進行一些對稅務籌劃課程或活動在大學，為了以后的企業(yè)，從而培養(yǎng)財務管理人員大量。財務管理，使企業(yè)能不斷提高，我們可以擴大稅收籌劃的可操作空間。

2.3增強稅收防范風險意識。要了解稅收政策，稅收籌劃風險意識從而合理的調整。改變稅法傾向于是跟隨經(jīng)濟形勢還是需要一個共同的政策，而且不斷修正和不斷改善，修訂法律法規(guī)的頻率比其他次數(shù)一定要多。通過學習正確認識和熟悉稅收政策。成功的稅收籌劃應充分考慮地方利益和短期利益和整體利益。為企業(yè)帶來了更多的收入。目前，稅收籌劃在中國的發(fā)展不是很好，稅收政策有了很大的變化，有一定的稅收優(yōu)惠和區(qū)域及時性，這就要求納稅人應該知道目前的稅收政策，每天要注意是否有財政政策變化，并影響政策變化有一個事先預測，并防止隨時發(fā)生的危害。

四、結語

稅收籌劃是一項復雜的系統(tǒng)工程，涉及到一個非常廣泛的領域是專門領域。稅收籌劃對中小企業(yè)的完善成長和國民經(jīng)濟的繁榮都具有積極的意義，理應吸引企業(yè)與國家的共同關注，希望廣大企業(yè)在正確的指導下，正確運用這一經(jīng)濟手段，實現(xiàn)中小企業(yè)的金融利益最大化。

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稅收籌劃業(yè)務規(guī)則范文第3篇

鐵路企業(yè)作為市場競爭中的獨立法人主體，出于對盈利的追求及自身發(fā)展的需要，進行相應的稅收籌劃以減輕稅負壓力，增加現(xiàn)金流入是十分必要的。但稅收籌劃方案的產(chǎn)生和實施也需要支付相應的籌劃成本，如獲得和實施籌劃方案的費用支出等?；I劃成本的大小直接影響到最終的籌劃效果。此外，稅收籌劃在給鐵路企業(yè)帶來利益的同時也存在著風險。由于受稅收法規(guī)、經(jīng)營環(huán)境、籌劃者水平等多種因素的影響，使其未來的籌劃收益具有相當?shù)牟淮_定性。原來對企業(yè)有利的籌劃方案，可能由于國家稅法的改變或者市場環(huán)境的改變，而變得對企業(yè)不利；或者對稅法理解的偏差使得企業(yè)的籌劃方案不為稅務機關認可，從而導致稅負的增加，甚至因偷逃稅款而產(chǎn)生滯納金和罰金等。對于這些風險，如不加以分析和控制，其最終結果極有可能導致更大的損失，有悖稅收籌劃的初衷。

1 鐵路企業(yè)稅收籌劃成本分析

1.1 稅收籌劃的直接成本

稅收籌劃的直接成本是指產(chǎn)生、選擇和實施稅收籌劃方案所發(fā)生的直接費用，如咨詢費、培訓費、注冊費和開辦費等。

（1）稅收籌劃需要籌劃人員具有較豐富的稅務、財會等方面的知識和較高的綜合素質，而目前鐵路企業(yè)相關人員的專業(yè)知識普遍難以滿足稅收籌劃的需要。一般的解決辦法是通過聘請稅務顧問或者委托專業(yè)中介機構（稅務師事務所或會計師事務所等）；在本企業(yè)內部組建專門機構，配備專門人員，或對相關人員進行業(yè)務培訓。這些方式都會帶來涉稅成本的增加，產(chǎn)生直接籌劃成本。

（2）在實施稅收籌劃方案過程中，為了實現(xiàn)預期目標，還需投入相應費用。如通過到經(jīng)濟特區(qū)等低稅率地區(qū)建立相應子公司，以轉移利潤減少所得稅的方式進行籌劃時，需要成立新公司及維持其正常運營的費用。如開辦費、人員工資、場所租金、固定資產(chǎn)的投入等都構成稅收籌劃方案的直接成本。

（3）當稅收籌劃以某一稅種為籌劃對象時，由于不同稅種之間經(jīng)常相互關聯(lián)，目標稅種的稅負下降，但會引起其他稅種的稅負變化。若其他稅種稅負的凈增加為正，則其亦構成了籌劃的直接成本。如籌劃的目標稅種為營業(yè)稅，假定通過籌劃降低了該稅的應納稅額，則同時會降低了城建稅及教育費附加的應納稅額，并因為可稅前抵扣的支出減少，導致應納稅所得額增加，通常會增加應納所得稅額。這里增加的所得稅額與減少的城建稅、教育費附加的差值就是相應的成本。

1.2 稅收籌劃的間接成本

稅收籌劃的間接成本指機會成本，即納稅人（鐵路企業(yè)）采用擬定的稅收籌劃方案而放棄其他方案的所能獲得的利益。

鐵路企業(yè)最終對納稅方案的選擇只能有一個，對其他可選方案放棄的同時，也就放棄了其他方案原本可以給企業(yè)帶來的利益，這是選擇最終方案的代價（成本）。這種成本盡管不體現(xiàn)為直接的費用支出，不會在企業(yè)成本核算中直接呈現(xiàn)，但也實際存在。如投資于低稅率區(qū)域的公司，需要到高稅率區(qū)域設立分公司或子公司時，由于非獨立核算分公司只是總公司的一個分支機構，其經(jīng)營成果可以享受相應的低稅率，若虧損亦可與總公司合并納稅，降低公司整體應納的所得稅額。

通常從減少稅款的角度考慮，在高稅率區(qū)域應選擇設立非獨立核算分公司而不是獨立核算子公司。但是建立具有獨立法人實體的子公司也并非一無是處，它具有的獨立經(jīng)營權、決策權，獨立對外簽署合同等能力，可以給企業(yè)資本流動及日常經(jīng)營帶來諸多利益。而這些利益是建立分公司所不能獲得的，這種利益的損失就是籌劃方案的機會成本。

2 鐵路企業(yè)稅收籌劃風險分析

2.1 稅收籌劃的認識風險

稅收籌劃是在不違反國家有關法律、法規(guī)前提下的稅務策劃過程，而絕非不擇手段的偷稅漏稅。鐵路企業(yè)如果對稅收籌劃認識不夠準確，就極易使企業(yè)的籌劃行為偏離正常軌道，成為偷稅漏稅的違法行為。這不但會影響企業(yè)的良好形象，更會受到國家法律的嚴懲。如目前我國實行生產(chǎn)型增值稅，購入的固定資產(chǎn)的進項稅額不允許抵扣，若企業(yè)為了減少增值稅繳納，弄虛作假，化整為零，將固定資產(chǎn)以原材料名義入賬從而實現(xiàn)抵減進項稅的目的。這就是明顯的偷稅行為，而非稅收籌劃。一旦被稅務機關查獲，將面臨補齊稅款、繳納滯納金和罰金，甚至更為嚴厲的處罰。

2.2 稅收籌劃的目標風險

鐵路企業(yè)對稅收籌劃目標的選擇，會直接影響稅收籌劃成果，給企業(yè)帶來相應風險。若鐵路企業(yè)簡單地以降低企業(yè)稅負作為稅收籌劃決策的惟一目標，就可能出現(xiàn)諸多企業(yè)稅負下降，但企業(yè)利益受損的狀況。如某方案降低了企業(yè)稅負，但同時降低了收入的獲得，若收入的損失大于稅負的降低及相關成本的減少，則稅收籌劃的結果是使得企業(yè)的凈收益減少，顯然與企業(yè)的根本利益相違背。若稅收籌劃方案僅以短期的收益最大化作為目標，可能造成方案本身效果顯著，但違背了企業(yè)長期發(fā)展的戰(zhàn)略需要，其結果對企業(yè)有害無益。

2.3 稅收法規(guī)的認識風險

稅收法規(guī)是規(guī)范企業(yè)稅務行為的根本規(guī)則，稅收籌劃應以遵守稅法為根本前提。我國稅收法規(guī)體系中既有人大、國務院制定的法律法規(guī)，也有稅務主管部門制定的行政規(guī)章；既有原則性的闡述，也有具體的規(guī)定。如果企業(yè)對稅收法規(guī)認識不足，或由于納稅人對其理解和把握的不準確，就可能使籌劃方案在不知不覺中違反了國家法律的規(guī)定，形成違法行為。

2.4 稅收法規(guī)的變動風險

隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，我國的稅收法規(guī)不斷完善，在這個過程中對現(xiàn)有法規(guī)進行補充、修訂，甚至廢止舊法規(guī)，推出新法規(guī)。同時，出于總體發(fā)展戰(zhàn)略、調整經(jīng)濟結構、體現(xiàn)國家產(chǎn)業(yè)政策的需要，國家還會適時對稅收政策做相應的調整。如鼓勵出口則可加大出口退稅力度；西部大開發(fā)則可給予西部企業(yè)相應稅收優(yōu)惠。外部環(huán)境會促使稅收法規(guī)的不斷變動，而鐵路企業(yè)在稅收籌劃時一般是根據(jù)現(xiàn)時法規(guī)制定的，對國家未來的稅收法規(guī)變動通常難以預期，并且籌劃方案的時間跨度可能較長，這就為最終的籌劃成果帶來了不確定性。

2.5 未來經(jīng)濟狀況變動風險

在我國許多稅收優(yōu)惠政策都是針對具有某一類特征、符合某些條件的納稅人，因此鐵路企業(yè)要想獲得某項稅收利益，首先必須符合所選稅收政策的要求。這些要求在給企業(yè)稅收籌劃提供可能的同時，也對企業(yè)的某一方面產(chǎn)生約束（如經(jīng)營范圍和地點等），從而影響企業(yè)經(jīng)營的靈活性。對于時間跨度較長的稅收籌劃，其籌劃效果的完全體現(xiàn)可能需要幾年甚至十幾年的時間。在這段時間內，市場環(huán)境、企業(yè)經(jīng)營等經(jīng)濟狀況都有可能發(fā)生變化，籌劃方案在新的環(huán)境下不一定能順利進行或成本過高，這都會導致稅收籌劃的失敗。

2.6 稅務機關認定風險

稅收籌劃方案最終能否實現(xiàn)還要取決于稅務主管部門的認可。如果稅務機關不支持，籌劃方案就只是一紙空文；若稅務機關認定為偷稅，則可能面臨處罰，加重稅收成本。由于我國稅法規(guī)定不夠細致，涉及到具體納稅事項往往不夠明晰，因而會出現(xiàn)因征納雙方認定差異而產(chǎn)生的風險。在實際操作中，稅務機關使用擁有的自由裁量權加以裁定，且由于稅務行政執(zhí)法人員的素質參差不齊，有可能造成稅收政策執(zhí)行的偏差。

3 稅收籌劃成本及風險控制

3.1 加強成本效益分析

鐵路企業(yè)可以通過對稅收籌劃的各種成本進行分析，剔除不必要的費用支出，力爭在實現(xiàn)相同籌劃目標的前提下將成本控制在最低。但是單純的降低成本并不是企業(yè)的真實目標，企業(yè)應當更關注稅收籌劃能否給企業(yè)帶來凈收益的最大化。當籌劃成本增加，但同時給企業(yè)帶來的收益大于支出成本時，則此時的成本控制就表現(xiàn)為應該增加該項成本，以爭取更多的收益。鐵路企業(yè)在進行成本控制時，要注意對成本進行全面客觀的分析，直接成本較直觀，籌劃者一般會在方案中予以考慮，因此應特別關注在稅收籌劃實務中容易被忽視的間接成本。

3.2 樹立風險意識

稅收籌劃風險是客觀存在的，無論該籌劃方案是中介機構還是有關專家學者根據(jù)本企業(yè)實際制定的，由于籌劃目的的特殊性，企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的多變性、復雜性、未來的不確定性，使得籌劃失敗的風險極難避免。因此，企業(yè)必須樹立牢固的風險意識，在涉稅問題上保持高度警惕性，對籌劃風險給予充分重視。積極主動地對籌劃風險進行分析研究，根據(jù)可能存在的風險，采取相應手段加以防范和控制。

3.3 堅持依法籌劃

合法至少不違反法律是稅收籌劃的前提。依法納稅是鐵路企業(yè)應盡的義務，同時也可防范因違反法律而導致的籌劃損失風險。堅持依法籌劃要求企業(yè)的稅收籌劃人員必須對我國的稅收法規(guī)、政策有全面充分的認識，這需要加強對企業(yè)籌劃人員的培訓，提高其綜合素質；或者聘請專業(yè)人士（如經(jīng)驗豐富的注冊稅務師）幫助企業(yè)進行籌劃?；I劃方案最好能與國家的稅收政策導向相符合，既方便享受稅收優(yōu)惠，又保持與國家立法和宏觀經(jīng)濟意圖相一致，以更有效地降低風險。

3.4 確?；I劃目標準確合理

鐵路企業(yè)稅收籌劃的最終目標是企業(yè)財富最大化，稅收籌劃必須圍繞這個總體目標綜合策劃。既不能局限于個別稅種的籌劃，也不能局限于減少稅款或短期收益的最大化，而是應從長遠發(fā)展考慮，與企業(yè)的整體經(jīng)營戰(zhàn)略相結合。鐵路企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略目標應該是以運輸業(yè)為核心的相關多元化經(jīng)營，即在強調運輸業(yè)的核心地位之外，還可以根據(jù)需要發(fā)展與運輸業(yè)相關的其他諸如旅游、等行業(yè)。對于發(fā)展目標以外的行業(yè)，即便有再多的稅收優(yōu)惠，從企業(yè)長遠發(fā)展來看，也不應輕易涉足。

3.5 保持適度靈活性

對于時間跨度較大的籌劃方案，要注意保持適度的靈活性。因為國家的稅收法規(guī)政策在不斷調整之中，而鐵路企業(yè)所處的經(jīng)濟環(huán)境和市場條件也在不斷變化，若籌劃方案過于剛性，會產(chǎn)生較大的籌劃風險。而靈活的籌劃方案可以隨著國家稅法、政策的改變及未來經(jīng)濟狀況的變化及時調整項目投資，更新籌劃內容，保證稅收籌劃目標的完成。

稅收籌劃業(yè)務規(guī)則范文第4篇

一、國有企業(yè)稅收籌劃的必要性

（一）國有企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中注重稅收籌劃，是提高企業(yè)的經(jīng)濟效益的需要

為適應社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展的需要，我國已經(jīng)進行了全面、整體、結構性的稅制改革，建立了新的稅制體系，由此造成了企業(yè)稅收負擔沉重，因此國有企業(yè)要想獲取利益就必須重視國家稅收，注重研究稅法規(guī)定的各種征稅對象、計稅

依據(jù)、稅目、稅率以及減免稅優(yōu)惠政策等，從而提高企業(yè)經(jīng)濟增長的質量和效益。

就納稅人而言，無論納稅多么公平合理，都會影響納稅人的經(jīng)濟利益。當收入、費用一定的情況下，稅后利潤與應納稅額此消彼長。稅款繳納愈多，稅后利潤愈少；反之，稅款繳納愈少，稅后利潤愈多。這就導致納稅人自覺不自覺地尋求一種辦法，即在不違反稅法的前提下，盡可能縮小稅基或減少應稅行為，以達到降低稅負的目的?？梢姡悇栈I劃是在市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)經(jīng)營行為自主化和利益獨立化后，企業(yè)追求自身經(jīng)濟利益最大化的必然選擇。

（二）國有企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中注重稅收籌劃，是實現(xiàn)國家利益與企業(yè)利益雙贏的需要

國有企業(yè)雖然通過稅收籌劃后按較低稅率納稅，從短期看應納稅額是減少了，但隨著國有企業(yè)收入和利潤等稅基的不斷擴大，從長期看國家稅收收入總量不但不會減少，反而會有所增加。因此，國家稅收部門不僅應當允許國有企業(yè)開展稅務籌劃，而且應當鼓勵。

（三）國有企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中注重稅收籌劃，是優(yōu)化企業(yè)產(chǎn)業(yè)結構和投資方向的要求

稅務籌劃是利用稅基與稅率的差別來達到減輕稅負的目的。而稅基與稅率的差別也正是國家利用稅收杠桿引導企業(yè)投資行為，調整國民經(jīng)濟結構與生產(chǎn)力布局的政策導向。盡管國有企業(yè)稅務籌劃的主觀愿望是為了減輕稅負，客觀上卻促進國家稅收杠桿引導下，走優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結構的道路。

（四）國有企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中注重稅收籌劃，是提升國有企業(yè)經(jīng)營管理水平和財務管理水平的需要

企業(yè)經(jīng)營管理和財務管理的三要素是資金、成本及利潤。稅收籌劃，也正是為了實現(xiàn)資金、成本和利潤的最佳效果。從這一點上來說，稅務籌劃理論是企業(yè)經(jīng)營管理理論及財務管理理論的重要組成部分。國外一些知名企業(yè)在選聘高級財務會計主管人員時，總是將應聘人員的稅務籌劃知識與能力作為考核的重要內容。可見，稅務籌劃理論與實踐的發(fā)展程度，可以衡量國有企業(yè)經(jīng)營管理水平和會計管理水平高低的重要標準。

（五）國有企業(yè)進行稅收籌劃是強化企業(yè)法律意識，促進稅法建設的內在要求稅務

籌劃的前提條件是遵守稅法和擁護稅法，是在對稅法的深刻認識和透徹理解的基礎上進行的，有助于企業(yè)強化法律意識；同時，稅務籌劃理論與實踐的發(fā)展，也有助于促進稅法的不斷完善，從而抑制偷稅、漏稅的不法行為。

二、國有企業(yè)稅收籌劃遇到的問題

（一）納稅管理是企業(yè)經(jīng)營管理的重要組成部分，合理避稅是公司領導的重要素質之一，國有企業(yè)的稅收籌劃，不是一般的財務人員所能完成的，需要對稅法和國家稅收政策十分了解的人員參與，但很多企業(yè)恰恰缺乏這類人才，不能滿足稅收籌劃工作的高標準要求。

（二）稅收籌劃的一個主要特點是策劃性，就是在納稅業(yè)務發(fā)生之前有計劃地對各項活動進行合理安排，以取得節(jié)稅收益。但很多企業(yè)是在納稅活動已發(fā)生、應納稅額已經(jīng)確定之后，卻想方設法尋找少繳稅款的途徑，這樣的行為違背了稅收籌劃的宗旨。

（三）稅收籌劃不是偷稅、漏稅，要周密考慮每項計劃及實施過程。目前有些國有企業(yè)名曰稅收籌劃，實際上是鉆稅法的空子而實施的避稅，有的純粹就是為少交稅而進行的偷逃稅，這是法律所不允許的，不僅不能得到預期利益，還毀壞了企業(yè)聲譽，對企業(yè)的發(fā)展造成不利影響。

（四）國有企業(yè)在設立或改制的過程中，沒有考慮到合理避稅這一重要因素，沒有吸收熟悉稅法的人員參與集團模式的討論，使最初改制后的國有企業(yè)沒有享受國家相關稅收政策，增加了企業(yè)的稅負。

三、國有企業(yè)稅收籌劃的前提

（一）嚴格遵守稅法。國有企業(yè)的稅收籌劃應當在不違背稅法的前提條件下進行，違背稅法就是偷稅漏稅。因此國有企業(yè)在進行稅收籌劃時應當詳細研究稅法，依法合理納稅籌劃，只有這樣才能使企業(yè)健康持續(xù)的發(fā)展，才能樹立國有企業(yè)的良好形象，使國有企業(yè)的遠大目標和理想得以實現(xiàn)。

（二）追求整體效益最大化。國有企業(yè)稅收籌劃的目的是合理避稅，最終目的是增加企業(yè)的整體效益；企業(yè)效益分為經(jīng)濟效益和社會效益，我國的國有企業(yè)多為大中型企業(yè)，國有企業(yè)對我國經(jīng)濟增長的貢獻最大，社會效益對其發(fā)展的影響比較大，因此國有企業(yè)在進行稅收籌劃時，不應當僅僅考慮經(jīng)濟效益，同時也應當考慮社會效益。

（三）統(tǒng)分考慮風險意識。我們應當意識到國有企業(yè)稅收籌劃方案存在著一定的風險。所以，在進行稅收籌劃時，應該統(tǒng)分考慮避稅收益和避稅風險，科學地權衡兩者的利弊輕重，在不違背稅法的前提下達到合理避稅的目的。

（四）稅收籌劃的方案應當具有靈活性。稅收籌劃方案要保持相當?shù)撵`活性，以便隨著國家稅收政策、稅法、相關規(guī)章的改變隨時對稅收籌劃方案進行重新審查和評估，適時修正籌劃方案，使得方案達到最佳，并保證稅收籌劃目標的實現(xiàn)。

四、國有企業(yè)稅收籌劃的對策

國有企業(yè)稅收籌劃的對策很多，筆者僅從一下幾個方面與大家探討學習。

（一）籌資過程中的國有企業(yè)的稅收籌劃

1.資金結構的選擇。資本結構是指企業(yè)各種長期資金籌集來源的構成與比例關系。在通常情況下，指的就是長期債務資金和權益資金各占多大的比例。 國有企業(yè)在籌資過程中，要充分考慮稅收因素，因為不同的籌資渠道稅收的影響程度不同。權益資金在使用上雖然具有長期性，無固定的股息負擔，使用起來比較安全債務資金到期要償付本息，如果國有企業(yè)不能按期償付本息還有破產(chǎn)的風險。合理安排國有企業(yè)的資金構成可以獲取節(jié)稅效益。國有企業(yè)必須確定負債的總規(guī)模，將負債控制在一定的范圍內，即負債籌資所帶來的收益要能抵消由于負債籌資比重的增大所帶來的財務風險及籌資風險成本的增加。

2.籌資利息的處理。根據(jù)稅法的規(guī)定，企業(yè)籌資的利息支出，凡在籌建期發(fā)生的，計入開辦費，自企業(yè)投產(chǎn)營業(yè)起，按照不短于五年的期限分期攤銷；在生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的，計入財務費用；其中與購建固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)有關的，在資產(chǎn)尚未達到預定可使用狀態(tài)之前，應予以資本化，計入所購建的資產(chǎn)價值。 計入財務費用的籌資利息可以一次性全額抵減當期收益；計入開辦費；計入固定資產(chǎn)價值的籌資利息則要分期攤銷，逐步?jīng)_銷以后各期的收益。其區(qū)別在于計入財務費用可以一次扣除籌資利息，減少風險，獲得了資金的時間價值，相對節(jié)稅。 因此，國有企業(yè)應盡可能加大籌資利息計入財務費用的份額，獲得相對的節(jié)稅收益。 為此，國有企業(yè)在進行內部固定資產(chǎn)投資時，在保證工程質量的情況下應盡可能縮短購建周期。

（二）國有企業(yè)經(jīng)營過程中的稅收籌劃

1.銷售的籌劃。在產(chǎn)品銷售的過程中，可以自由選擇銷售方式，這就為利用不同的銷售方式進行稅收籌劃提供了可能。銷售方式不同，往往適用不同的稅收政策。在運用時銷售方式的籌劃應與銷售收入實現(xiàn)時間的籌劃結合起來，銷售收入的實現(xiàn)時間又在很大程度上決定了企業(yè)納稅義務發(fā)生的時間，納稅義務發(fā)生時間的不同又為利用稅收屏蔽，減輕稅負提供了籌劃機會。在銷售方式的籌劃過程中，應遵循的基本原則：（1）盡量避免采用托收承付與委托收款的計算方式，防止墊付稅款；（2）在賒銷方式或分期收款結算方式中，避免墊付稅款；（3）盡可能采用支票，銀行本票和匯兌結算方式銷售產(chǎn)品；（4）多用折扣銷售，少用銷售折扣刺激市場等。

2.內部核算的稅收籌劃。首先是固定資產(chǎn)折舊方法的選擇，內部投資是每一個企業(yè)都會遇到的問題，主要涉及固定資產(chǎn)投資，必須慎重考慮。 固定資產(chǎn)投資應考慮折舊因素，折舊是指在固定資產(chǎn)使用壽命內，按照確定的方法對應計折舊額進行的系統(tǒng)分攤。 由于企業(yè)折舊方法上存在差異，也就為國有企業(yè)進行稅收籌劃提供了可能。 利用折舊方法選擇進行稅收籌劃，應遵循的原則是：（1）折舊方法選擇要符合法律規(guī)定；（2） 國有企業(yè)利用折舊方法選擇進行稅收籌劃必須考慮稅收的影響；（3） 國有企業(yè)利用折舊方法選擇進行稅收籌劃必須考慮通貨膨脹因素的影響。 其次存貨計價方法的選擇，存貨的計價方法有多種，不同的計價方法會得出不同的應納稅額，從而使國有企業(yè)承擔不同的稅收負擔。 存貨計價方式的不同，會導致不同的期末存貨價值和銷貨成本， 從而對國有企業(yè)財務狀況、盈虧情況及所得稅產(chǎn)生較大影響。 國有企業(yè)在利用存貨計價方法選擇進行納稅籌劃時，要考慮的因素包括：（1）在實行比例稅率條件下，對存貨計價方法進行選擇，必須充分考慮市場物價變化趨勢因素的影響；（2）在實行累進稅率條件下，選擇加權平均法或移動加權平均法對企業(yè)發(fā)出和領用存貨進行計價，可以使國有企業(yè)獲得較輕的稅收負擔。 最后費用的計提與分攤方式的選擇，主要包括四個方面的內容：（1）爭取盡可能多的費用扣除標準；（2）合理地選擇費用分攤地方式；（3） 充分利用會計上計提資產(chǎn)減值準備的穩(wěn)健原則；（4）對己發(fā)生的費用要及時核銷入賬。

3.轉讓定價的稅收籌劃。轉讓定價籌劃方法是企業(yè)財務管理中進行稅收籌劃的基本方法之一。轉讓定價是指在經(jīng)濟活動中，有經(jīng)濟聯(lián)系的企業(yè)各方為了均攤利潤或轉移利潤而在產(chǎn)品交換或買賣過程中，不依照市場買賣規(guī)則和市場價格進行交易，而根據(jù)他們之間的共同利益或為了最大限度地維護他們之間的收入進行的產(chǎn)品或非產(chǎn)品轉讓。國有企業(yè)進行稅收籌劃方法主要是：（1）當甲企業(yè)稅率高，乙企業(yè)稅率低時，甲降低對乙的產(chǎn)品售價和壓低對乙的收費標準；（2）當乙企業(yè)稅率高，甲企業(yè)稅率時，甲抬高對乙的產(chǎn)品售價和提高，以減輕整體所得稅負，此外還能減輕或規(guī)避預提所得稅，減輕關稅和進口環(huán)節(jié)的流轉稅等。 從法律角度看，企業(yè)間轉讓定價是合法的。但是運用轉移定價必須是在市場經(jīng)濟的交易規(guī)則和價值規(guī)律的一定限度內進行，不可任意調整價格。而且現(xiàn)行稅法也有明確規(guī)定，關聯(lián)企業(yè)間的交易應按獨立企業(yè)間的交易進行，否則稅務機關將有權進行調整。因此，國有企業(yè)采用轉移定價轉移利潤需要在商品價格波動的合理范圍內進行且有充足的理由支持。

總之，稅務籌劃是一項具有前瞻性的高級財務管理活動，是對經(jīng)濟業(yè)務的事前謀劃與安排，稅務籌劃人員除應具備財務會計人員的基本素質，還應具備這樣的職業(yè)素養(yǎng)：對經(jīng)濟、稅收、相關法律、法規(guī)及其變化趨勢的把握能力。因此，國有企業(yè)應當加快稅務籌劃專業(yè)人才隊伍建設，持續(xù)提高企業(yè)的稅務管理水平。

參考文獻：

[1]陳擁軍.國有企業(yè)稅務籌劃探析.科學之友(B版).2007(12).

[2]仲鶯.淺談稅務籌劃在中國的發(fā)展及其問題.現(xiàn)代經(jīng)濟信息.2010(07).

稅收籌劃業(yè)務規(guī)則范文第5篇

關鍵詞：稅收籌劃 財務管理 應用

一、前言

稅收收入是國家財政收入重要來源，依法納稅是企業(yè)應盡的義務，但企業(yè)也擁有在法律允許范圍內不必繳納多余稅款的權利。在沒有違背法律前提下，對稅收進行籌劃，是企業(yè)在財務管理中降低經(jīng)營成本、追求股東權益最大化的重要途徑之一。近年來，我國稅收征管法則和稅收法規(guī)在不斷完善，但企業(yè)稅收籌劃理論研究，稅收籌劃在企業(yè)財務管理中的實踐都相對較少。在這種背景下，探討稅收籌劃與企業(yè)財務管理之間的關系，尋求合法、合理的稅收籌劃道的重要性就顯得格外突出。

二、稅收籌劃概念

（一）稅收籌劃概念

關于稅收籌劃概念，國內外各個專家、學者的論述不一，但總結而言主要是指：納稅人在國家法律、稅收法規(guī)允許范圍內，通過對不同納稅方案的比較，選擇最優(yōu)納稅方案，盡可能減少或避免稅負、降低企業(yè)經(jīng)營成本、維護股東最大利益的企業(yè)籌劃行為。筆者認為稅收籌劃主要包括以下幾個方面：第一，稅收籌劃的主體是包括有納稅義務的個人和單位。第二，企業(yè)、個人進行稅收籌劃的前提是，符合國家法律及稅法法規(guī)、政策，不能將稅收籌劃的概念與偷稅、漏稅混為一談。第三，稅收籌劃是事前籌劃，并且貫穿于企業(yè)經(jīng)營管理全過程，企業(yè)在融資活動之前、投資活動之前以及營銷之前，企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)進行之前都可以選擇最優(yōu)的稅收籌劃方案，根據(jù)國家稅法政策導向，降低納稅支出。第三，稅收籌劃的最終目標是實現(xiàn)企業(yè)減免稅負，實現(xiàn)企業(yè)稅后利益最大化，從而降低經(jīng)營成本。

（二）稅收籌劃基本原則

稅收籌劃是企業(yè)在國家法律、法規(guī)、政策范圍內選擇最優(yōu)納稅方案，是一項專業(yè)性極強的工作。企業(yè)要發(fā)揮稅收籌劃在企業(yè)財務管理中的作用，發(fā)揮其在企業(yè)稅后利益最大化的作用，企業(yè)在進行稅收籌劃中，要遵循以下幾點原則。

第一，合法性原則。所謂合法性原則是指企業(yè)要遵循稅收法規(guī)、政策，通過合法途徑選擇稅收籌劃方案。納稅是企業(yè)應盡的義務，作為納稅義務人的企業(yè)，必須按照法律規(guī)定依法納稅，但同時可以根據(jù)法律、政策的導向，優(yōu)化稅收籌劃方案。企業(yè)不得將稅費籌劃與偷稅、漏稅等逃避稅收的違法行為混為一談。作為企業(yè)財務管理者，應該高度關注國家對稅法作出的調整和補充，切實采取有效的稅收籌劃方案。

第二，兼顧企業(yè)長期利益原則。其主要指企業(yè)在做稅收籌劃方案時，不僅要符合法律規(guī)定減少納稅總額的同時，也要從企業(yè)長期發(fā)展的角度選擇籌劃方案。

企業(yè)在對各種稅費進行籌劃時，一定要兼顧我國“多稅種”、“多層次”的復稅制體系，對單項稅種進行稅費籌劃要考慮與之相關的其他稅種。總而言之，企業(yè)在進行稅收籌劃時，不能片面追求企業(yè)稅負最輕，謀求節(jié)稅的目的，必須站在實現(xiàn)企業(yè)的整體財務管理目標的高度，著眼于實現(xiàn)企業(yè)總體利益最大的目標。

第三，風險控制與控制原則。首先，稅收籌劃在給企業(yè)帶來稅后利益最大化的同時，在其籌劃過程中也存在著一定的風險。這是因為，國家稅收法律、法規(guī)雖然基本穩(wěn)定，但隨著經(jīng)濟快速發(fā)展，國家會根據(jù)經(jīng)濟環(huán)境變化對稅法進行相應的調整和補充，這些都可以給企業(yè)稅收籌劃方案帶來影響。因此，企業(yè)要加大企業(yè)財務人員風險業(yè)務培訓，增強員工風險防范意識，及時對稅收籌劃方案作出調整。其次，稅收籌劃方案本身就是在稅法法規(guī)、政策邊緣“游走”，方案本身可能就存在風險。因此，企業(yè)要完善企業(yè)風險控制機制，全面評估稅收風險，有效降低稅收風險的發(fā)生幾率。

三、企業(yè)財務管理中稅收籌劃的重要性

（一）財務管理概念

所謂財務管理，是指按照財經(jīng)法律規(guī)定，依據(jù)財務管理的規(guī)則，在企業(yè)的未來目標中，對于企業(yè)的投入、資本的融通、現(xiàn)金的運營流轉和利潤的分配進行管理的一項經(jīng)濟活動。[2]財務管理是現(xiàn)代企業(yè)獲得最大經(jīng)濟效益的重要經(jīng)濟手段，貫穿于企業(yè)發(fā)展的各個領域，是現(xiàn)代企業(yè)管理體系中極為重要的經(jīng)濟管理工作。

（二）稅收籌劃在企業(yè)財務管理中的重要性

稅收對企業(yè)財務管理決策起著至關重要的作用，企業(yè)稅收籌劃與財務管理存在著天然的緊密聯(lián)系。因此，研究兩者之間的關系，明確認識到稅收籌劃對企業(yè)財務管理的重要性，具有非常重要的意義。稅收籌劃在企業(yè)財務管理中的重要作用主要體現(xiàn)在以下幾點。

第一，稅收籌劃直接影響財務管理工作質量。財務管理的三大主要內容包括籌資、投資和財務成果分配。以投資為例，投資者在進行項目投資時，稅后收益最大化是投資者選擇項目時一項重要考核內容。因此，企業(yè)財務管理能否做好稅后籌劃方案，減少投資商稅費支出、實現(xiàn)稅后利益最大化，成為了企業(yè)吸引投資商的一塊重要砝碼。所以，企業(yè)財務人員要通過財務管理作出合法、優(yōu)化的稅收籌劃，在為企業(yè)“節(jié)稅”的同時，兼顧企業(yè)長期發(fā)展目標，才符合企業(yè)財務管理的工作要求。稅收籌劃是否合法、優(yōu)化直接影響財務管理工作的質量。

第二，稅收籌劃影響現(xiàn)代企業(yè)的財務管理決策。[3]籌劃決策、投資決策、生產(chǎn)經(jīng)營決策和利潤分配決策是企業(yè)財務管理四大決策內容。根據(jù)國家稅收法規(guī)，這四項決策都直接影響企業(yè)的稅負。以籌資決策為例，相同數(shù)額的籌資，但因為籌資渠道、籌資方式、成本列支方法都直接影響企業(yè)稅負。因此，稅收籌劃直接影響著企業(yè)各個環(huán)節(jié)資金有效籌集、利益最大化。因此，稅收籌劃直接影響著現(xiàn)代企業(yè)的財務管理決策。

第三，稅務籌劃有利于提高財務管理水平。財務管理的最終目的是實現(xiàn)企業(yè)整體利益最大化，稅收籌劃作為企業(yè)經(jīng)濟管理的重要手段之一，與財務管理的目標一致。再加之，稅務籌劃貫穿財務管理活動的始終，且極具專業(yè)性，這就需要企業(yè)利用稅收政策對企業(yè)財務進行合理規(guī)劃，從而直接提高了企業(yè)財務管理水平、提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。

四、稅收籌劃在企業(yè)財務管理中的應用

稅收籌劃在企業(yè)財務管理過程中具有重要作用，且貫穿企業(yè)財務管理始終，如何在企業(yè)財務管理過程中做好稅收籌劃，筆者有以下幾點建議。

第一，企業(yè)要重視稅收籌劃工作。長期以來，我國企業(yè)都忽視了稅收籌劃的重要性，將稅收籌劃與偷稅、漏水混淆概念。但根據(jù)上文分析，企業(yè)財務管理全過程，都可以通過稅收籌劃降低稅收成本，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。因此，企業(yè)應該重視稅收籌劃在財務管理中的作用，根據(jù)企業(yè)財務管理的各個環(huán)節(jié)設計的稅目制定不同的稅收籌劃方案。

第二，企業(yè)內部設立相應機制。企業(yè)可以針對財務人員開設稅收籌劃相應培訓，提高財務人員稅收籌劃意識，提高稅收籌劃決策者的業(yè)務操作水平。其次，建立相應的風險評估體系，對企業(yè)稅收籌劃進行風險評估，提高稅收籌劃實施的有效性。再次，財務人員在稅收籌劃中重視成本效益原則。財務人員在進行稅收籌劃時將籌劃成本、收益進行比對，判斷稅收籌劃的可行性。

第三，在企業(yè)籌資、投資、利潤分配等財務管理過程中分別做好稅收籌劃。稅收籌劃貫穿企業(yè)財務管理的始終，財務人員要根據(jù)企業(yè)不同生產(chǎn)環(huán)節(jié)，制定切實可行的稅收籌劃方案。首先，在籌資環(huán)節(jié)?；I資是企業(yè)進行生產(chǎn)的先決條件。企業(yè)籌資渠道主要包括：向金融機構貸款、向非金融機構或企業(yè)借款、內部集資以及發(fā)行股票、債券等方式。企業(yè)要根據(jù)自身情況，分析不同籌資方式形成的不同的稅后籌資資金。其次，在投資環(huán)節(jié)。投資帶來的稅后收益是投資者舉措的主要依據(jù)。企業(yè)在進行投資時應該根據(jù)企業(yè)的組織形式、地區(qū)、方式、行業(yè)等方面進行籌劃，做出最優(yōu)化選擇。在此，針對投資地區(qū)和投資方式的稅收籌劃應用做出分析。再次，在利潤分配環(huán)節(jié)。利潤分配方式影響著企業(yè)的稅收成本，我國現(xiàn)行企業(yè)所得稅法中規(guī)定：納稅人從其他企業(yè)分回的己繳納所得稅的利潤，其己繳納的稅額可以在計算本企業(yè)所得稅時予以調整。

五、結語

財務管理和企業(yè)稅收籌劃的目標都是實現(xiàn)企業(yè)利益最大化，并且稅收籌劃貫穿企業(yè)財務管理的始終，兩者關系密不可分。所以，作為企業(yè)應該認真對待稅收籌劃在企業(yè)財務管理中的作用，采取切實可行的措施，推進稅收籌劃進行的同時，提高企業(yè)財務管理水平。

參考文獻：

[1]聶艷萍.財務管理活動中的稅收籌劃研究[D].河北科技大學碩士論文，2009，5