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財(cái)稅公司管理制度匯編范文第1篇

財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人工作職責(zé)范本

第一條：嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家頒布的財(cái)務(wù)、稅收法律、法規(guī)，掌握地方：稅務(wù)機(jī)關(guān)相關(guān)條例、規(guī)定。針對(duì)稅法的調(diào)整及時(shí)起草文件貫徹、宣傳：到公司各部門。

第二條：推薦和意見(jiàn)。對(duì)各崗位財(cái)務(wù)

第三條：負(fù)責(zé)制定并落實(shí)公司財(cái)務(wù)人員崗位職責(zé)。人員的任職資格、福利待遇等提出推薦和意見(jiàn)。

第四條：負(fù)責(zé)公司財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和工作指導(dǎo)。遵守電算化財(cái)務(wù)核算的

第五條：建立健全電算化財(cái)務(wù)核算制度，：相關(guān)規(guī)定，合法使用電算化軟件開(kāi)展日常核算工作。

第六條：正確核算公司的收入、成本、損益狀況，編制公司年度：財(cái)務(wù)決算報(bào)告，保證報(bào)告的真實(shí)性、及時(shí)性、全面性，為公司領(lǐng)導(dǎo)的：決策帶給可靠的數(shù)據(jù)支持。

第七條：參與公司各類經(jīng)濟(jì)合同的談判、草簽工作。

第八九條：協(xié)調(diào)好公司與各金融機(jī)構(gòu)、稅務(wù)部門的關(guān)系。

第九十條：負(fù)責(zé)與各部、室、項(xiàng)目部之間的工作協(xié)調(diào)和配合。

第十條：負(fù)責(zé)公司財(cái)務(wù)印鑒、財(cái)務(wù)票據(jù)的保管、使用等管理工：作，對(duì)公司各項(xiàng)目部銀行帳戶的合法使用實(shí)施監(jiān)督和管理。

第十一條：負(fù)責(zé)公司各類費(fèi)用開(kāi)支的控制和審核工作。對(duì)公司長(zhǎng)期、短期投資及資本運(yùn)營(yíng)計(jì)劃提出推薦和意：負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)部全面管理工作。

第十二條：負(fù)責(zé)各業(yè)務(wù)部門所需報(bào)表的編制、報(bào)送工作。

第十三條：季度末、年末負(fù)責(zé)編制各項(xiàng)目部各項(xiàng)稅費(fèi)的應(yīng)交、已：交、欠交狀況統(tǒng)計(jì)，并負(fù)責(zé)各項(xiàng)稅費(fèi)的催繳工作。

第十四條：完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。

財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人工作職責(zé)介紹

崗位職責(zé)

1、正確進(jìn)行會(huì)計(jì)核算電算化處理，提高會(huì)計(jì)核算工作速度和準(zhǔn)確性

2、向總經(jīng)辦匯報(bào)公司經(jīng)營(yíng)狀況經(jīng)營(yíng)成果財(cái)務(wù)收支及計(jì)劃的具體狀況，提出有益的推薦。制定本企業(yè)會(huì)計(jì)制度

3、及時(shí)了解審核公司材料設(shè)備產(chǎn)品的進(jìn)出狀況，并建立明細(xì)賬和明細(xì)核算，了解經(jīng)濟(jì)合同履約狀況，催促經(jīng)辦人員及時(shí)結(jié)算和出入庫(kù)手續(xù)，進(jìn)行應(yīng)收應(yīng)付款項(xiàng)的清算

4、按照公司財(cái)會(huì)制度和核算管理有關(guān)規(guī)定，負(fù)責(zé)公司各種核算和其他業(yè)務(wù)往來(lái)賬工作。

5、主持公司財(cái)務(wù)預(yù)決算財(cái)務(wù)核算會(huì)計(jì)監(jiān)督和財(cái)務(wù)管理工作;組織協(xié)調(diào)指導(dǎo)監(jiān)督財(cái)務(wù)部日常管理工作，監(jiān)督執(zhí)行財(cái)務(wù)計(jì)劃，完成公司財(cái)務(wù)目標(biāo)

6、主持財(cái)務(wù)報(bào)表及財(cái)務(wù)預(yù)算決算的編制工作，為公司決策帶給及時(shí)有效的財(cái)務(wù)分析，保證財(cái)務(wù)信息對(duì)外披露的正常進(jìn)行，有效地監(jiān)督檢查財(cái)務(wù)制度預(yù)算的執(zhí)行狀況以及適當(dāng)及時(shí)的調(diào)整;

7、正確進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，填制和審核會(huì)計(jì)憑證，登記明細(xì)賬和總賬，對(duì)款項(xiàng)的收付，財(cái)物的收發(fā)，增減和使用經(jīng)費(fèi)收支進(jìn)行核算

8、負(fù)責(zé)定期財(cái)產(chǎn)清查。負(fù)責(zé)公司固定資產(chǎn)的財(cái)務(wù)管理，按月正確計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，定期或不定期地組織清產(chǎn)核資工作

9、根據(jù)公司中長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，組織編制公司年度綜合財(cái)務(wù)計(jì)劃和控制標(biāo)準(zhǔn)

10、根據(jù)規(guī)定的成本，費(fèi)用開(kāi)支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，審核原始憑證的合法性合理性和真實(shí)性，審核費(fèi)用發(fā)生的審批手續(xù)是否貼合規(guī)定

11、建立健全財(cái)務(wù)管理體系，對(duì)財(cái)務(wù)部門的日常管理年度預(yù)算資金運(yùn)作等進(jìn)行總體控制

12、根據(jù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，設(shè)置科目明細(xì)賬和使用對(duì)應(yīng)的賬簿，認(rèn)真準(zhǔn)確地登錄各類明細(xì)賬，要求做到賬目清楚，數(shù)字準(zhǔn)確，登記及時(shí)，帳證相符，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)更正

13、及時(shí)做好會(huì)計(jì)憑證財(cái)冊(cè)報(bào)表等財(cái)會(huì)資料的收集匯編歸檔等會(huì)計(jì)檔案管理工作

14、負(fù)責(zé)公司的各項(xiàng)債權(quán)債務(wù)的清理結(jié)算工作

15、正確計(jì)算收入費(fèi)用成本，正確計(jì)算和處理財(cái)務(wù)成果，具體負(fù)責(zé)編制公司月度年度財(cái)務(wù)報(bào)表

16、對(duì)公司重大的投資等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)帶給推薦和決策支持，參與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指導(dǎo)跟蹤和控制

17、對(duì)公司稅收進(jìn)行整體籌劃與管理，按時(shí)完成稅務(wù)申報(bào)以及年度審計(jì)工作

18、負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)明細(xì)核算工作，固定資產(chǎn)輔助明細(xì)賬，及時(shí)辦理記賬登記手續(xù)。

19、與財(cái)政稅務(wù)銀行等相關(guān)政府部門及會(huì)計(jì)師事務(wù)所等相關(guān)中介機(jī)構(gòu)建立并持續(xù)良好的關(guān)系

20、比較精確地監(jiān)控和預(yù)測(cè)現(xiàn)金流量，確定和監(jiān)控公司負(fù)債和資本的合理結(jié)構(gòu)，統(tǒng)籌管理和運(yùn)作公司資金并對(duì)其進(jìn)行有效的風(fēng)險(xiǎn)控制

崗位權(quán)限

1.對(duì)原始憑證的真實(shí)性、合法性、合理性有監(jiān)督權(quán);對(duì)廠內(nèi)所有物資有清核權(quán)

2.對(duì)本部門人員的人事任免推薦權(quán)，獎(jiǎng)懲決定權(quán)和工作績(jī)效考評(píng)權(quán);對(duì)本部的所有資源有調(diào)配權(quán)

3.對(duì)本部的管理制度的制訂、修改權(quán);公司戰(zhàn)略制定參與權(quán)，公司運(yùn)營(yíng)決策推薦權(quán)和參與權(quán)，公司資本運(yùn)作監(jiān)控權(quán)，財(cái)務(wù)報(bào)表審核權(quán)，資金違規(guī)運(yùn)作拒絕和舉報(bào)權(quán)

素質(zhì)要求

1.會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)或相關(guān)專業(yè)畢或訓(xùn)練，受過(guò)管理學(xué)、戰(zhàn)略管理、管理潛力開(kāi)發(fā)、企業(yè)運(yùn)營(yíng)流程、財(cái)務(wù)管理等方面的培訓(xùn)

2.5年以上財(cái)務(wù)管理工作經(jīng)驗(yàn)。具有全面的財(cái)務(wù)專業(yè)知識(shí)、賬務(wù)處理及財(cái)務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)

3.精通國(guó)家財(cái)稅法律規(guī)范，具備優(yōu)秀的豐富的財(cái)會(huì)項(xiàng)目分析處理經(jīng)驗(yàn);擅長(zhǎng)資本運(yùn)作。諳熟國(guó)內(nèi)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則以及相關(guān)的財(cái)務(wù)、稅務(wù)、審計(jì)法規(guī)、政策;為人正直、職責(zé)心強(qiáng)、作風(fēng)嚴(yán)謹(jǐn)、工作仔細(xì)認(rèn)真;有良好的職業(yè)道德

4.有較強(qiáng)的語(yǔ)言文字潛力和溝通協(xié)調(diào)潛力;有良好的紀(jì)律性、團(tuán)隊(duì)合作以及開(kāi)拓創(chuàng)新精神

上崗培訓(xùn)課程

1.公司相關(guān)管理制度

2.財(cái)務(wù)管理，財(cái)務(wù)職業(yè)道德

素質(zhì)提升課程

管理學(xué)、戰(zhàn)略管理、管理潛力開(kāi)發(fā)、企業(yè)運(yùn)營(yíng)流程

工作目標(biāo)

1.預(yù)算及時(shí)率100%，決算及時(shí)率100%。

2.財(cái)務(wù)報(bào)表及時(shí)率95%，財(cái)務(wù)報(bào)表準(zhǔn)確率98%

3.憑證審核準(zhǔn)確率99%。

4.配合單位滿意度85分

績(jī)效關(guān)鍵指標(biāo)

1.預(yù)算及時(shí)率

2.決算及時(shí)率

3.財(cái)務(wù)報(bào)表及時(shí)率

4.財(cái)務(wù)報(bào)表準(zhǔn)確率

日常工作事項(xiàng)

1.部門和個(gè)人工作計(jì)劃，檢查下屬工作執(zhí)行狀況。檢查現(xiàn)金日記賬，監(jiān)控資金流動(dòng)狀況。正確核算財(cái)務(wù)成果

2.指導(dǎo)和審核公司財(cái)務(wù)預(yù)結(jié)算，指導(dǎo)和審核財(cái)務(wù)報(bào)表，處理報(bào)稅工作。完成上級(jí)臨時(shí)交辦的工作。每月一次部門和個(gè)人工作總結(jié)。每一天審核憑證。完善其他部門所交表格格式。處理轉(zhuǎn)賬往來(lái)。固定資產(chǎn)的增、減

3.監(jiān)督檢查出納日記賬和銀行存款對(duì)賬單是否相符，會(huì)計(jì)對(duì)稅收的交納狀況。及時(shí)解決其他部門所反映對(duì)財(cái)務(wù)有前問(wèn)題。每月一次本部門工作總結(jié)和下月的工作計(jì)劃

4.上級(jí)交辦事項(xiàng)

財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人工作職責(zé)

一、 收款 嚴(yán)格按公司的收入管理規(guī)定辦理收款業(yè)務(wù)，收款時(shí)用驗(yàn)鈔器審驗(yàn)人民幣真 偽，認(rèn)真清點(diǎn)，不得發(fā)生少收、多收款現(xiàn)象，否則責(zé)任自負(fù);收客戶款應(yīng)在收據(jù) 上注明定金、一期款、二期款、尾款等字樣并注明設(shè)計(jì)師、交款人姓名、合 同編號(hào)等，在收據(jù)上加蓋現(xiàn)金收訖收支票應(yīng)注明支票號(hào)，同時(shí)將有關(guān)資 料輸入計(jì)算機(jī)，做到及時(shí)準(zhǔn)確無(wú)誤。

二、 付款 嚴(yán)格按公司的成本費(fèi)用支出管理規(guī)定的借款、報(bào)銷管理規(guī)定辦理付款業(yè)務(wù)， 工程撥款應(yīng)由工程經(jīng)理、會(huì)計(jì)、公司經(jīng)理聯(lián)合簽字方可支付，不得發(fā)生少付、多 付現(xiàn)象。

三、 制單與記帳

1、根據(jù)審核后的原始憑證和會(huì)計(jì)科目的使用要求采取收、付、轉(zhuǎn)的方式制 單，做到字跡清楚，數(shù)字準(zhǔn)確，摘要言簡(jiǎn)意賅，當(dāng)日憑證當(dāng)日制單，積 壓?jiǎn)尾坏贸^(guò) 2 個(gè)工作日;

2、負(fù)責(zé)現(xiàn)金賬和銀行賬的記賬工作，當(dāng)天的業(yè)務(wù)必須當(dāng)天入賬，做到日清 月結(jié);

3、每日核對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金與現(xiàn)金賬余額是否相符，及時(shí)核對(duì)銀行存款余額，月 末編制《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》 ;

4、月末與會(huì)計(jì)核對(duì)本月發(fā)生額及累計(jì)余額，做到賬證、賬實(shí)、賬賬相符。

四、 現(xiàn)金和票據(jù)管理

1、每日庫(kù)存現(xiàn)金為 20xx 元，其余存入銀行，如因延誤引起其他事故發(fā)生， 公司將追究其經(jīng)濟(jì)責(zé)任;

2、不得坐支現(xiàn)金;

3、根據(jù)票據(jù)管理規(guī)定保管和使用支票、發(fā)票和收據(jù)，并追蹤票據(jù)使用情況， 尤其是所收取支票的入賬情況。

五、 工資管理

1、根據(jù)工資管理規(guī)定按時(shí)核算員工工資，編制工資源共享表，交會(huì)計(jì)審核;

財(cái)稅公司管理制度匯編范文第2篇

一、走向國(guó)際市場(chǎng)：民企拓展空間的必然選擇

我國(guó)改革開(kāi)放已進(jìn)入了一個(gè)與國(guó)際體制接軌的新階段，前所未有的發(fā)展機(jī)遇和空前的競(jìng)爭(zhēng)壓力將民營(yíng)企業(yè)推上了一個(gè)全新的發(fā)展階段。客觀上要求民營(yíng)企業(yè)必須自覺(jué)地走向國(guó)際市場(chǎng)，以此提高自己的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力和發(fā)展空間。

過(guò)剩經(jīng)濟(jì)的全面來(lái)臨使民營(yíng)企業(yè)迎來(lái)了“爭(zhēng)奪市場(chǎng)”的競(jìng)爭(zhēng)。在短缺經(jīng)濟(jì)時(shí)代，旺盛的市場(chǎng)需求曾創(chuàng)造出不少民營(yíng)企業(yè)發(fā)家的神話，一些民營(yíng)企業(yè)只憑借一兩個(gè)產(chǎn)品馳騁市場(chǎng)，就可攫取高額利潤(rùn)迅速致富。但在過(guò)剩經(jīng)濟(jì)條件下，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)已到了白熱化程度，充裕的生產(chǎn)能力和不足的市場(chǎng)需求，完全有可能使任何一種產(chǎn)品在頃刻之間成為過(guò)剩的滯銷品，傳統(tǒng)市場(chǎng)的空隙越來(lái)越狹小，通過(guò)技術(shù)、管理、營(yíng)銷等方面的創(chuàng)新，去開(kāi)拓新市場(chǎng)、占領(lǐng)擴(kuò)張新市場(chǎng)成為每個(gè)企業(yè)發(fā)展的重要手段。在這樣嚴(yán)峻的生存競(jìng)爭(zhēng)壓力下，民營(yíng)企業(yè)要突破競(jìng)爭(zhēng)重圍、尋求發(fā)展空間、實(shí)現(xiàn)自身的二次創(chuàng)業(yè)，首先就必須樹(shù)立“放眼世界、走向國(guó)際市場(chǎng)”的全球化發(fā)展理念，以此規(guī)劃企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、找準(zhǔn)市場(chǎng)定位、有效配置資源、規(guī)范內(nèi)部管理。競(jìng)爭(zhēng)的時(shí)代逼迫民營(yíng)企業(yè)從更大范圍內(nèi)尋求增長(zhǎng)空間。

經(jīng)濟(jì)全球化趨勢(shì)的加快使民營(yíng)企業(yè)面對(duì)一個(gè)更為自由開(kāi)放的世界。市場(chǎng)空間不斷伸展，市場(chǎng)的邊界不斷被打破，使國(guó)際市場(chǎng)與國(guó)內(nèi)市場(chǎng)的邊界日趨模糊，企業(yè)無(wú)論是否走出國(guó)門都意味著是站在國(guó)際市場(chǎng)大舞臺(tái)上，面對(duì)的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手都是全球性的。如果說(shuō)，發(fā)展對(duì)外貿(mào)易、進(jìn)行跨國(guó)投資、實(shí)行國(guó)際合作是走向國(guó)際市場(chǎng)的一種選擇，那么在國(guó)內(nèi)市場(chǎng)上與國(guó)際跨國(guó)公司進(jìn)行競(jìng)爭(zhēng)、合作，角逐市場(chǎng)，那也是走向國(guó)際市場(chǎng)的一種姿態(tài)和標(biāo)志。盡管我國(guó)目前大多數(shù)民營(yíng)企業(yè)屬于中小企業(yè)，在國(guó)際市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中相對(duì)處于規(guī)模劣勢(shì)，但在一個(gè)更為自由開(kāi)放的多樣化市場(chǎng)上，民營(yíng)企業(yè)只要具有技術(shù)專業(yè)化、產(chǎn)品特色化、層次多元化等優(yōu)勢(shì)，同樣可以在國(guó)際市場(chǎng)中擁有一席立足之地。另外，民營(yíng)企業(yè)的制度優(yōu)勢(shì)和生長(zhǎng)潛能也可通過(guò)國(guó)際市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)得以體現(xiàn)。開(kāi)放的世界向民營(yíng)企業(yè)展示了廣闊的市場(chǎng)空間。

二、政策環(huán)境分析：民企走向國(guó)際市場(chǎng)的現(xiàn)狀

從政府促進(jìn)企業(yè)發(fā)展外向型經(jīng)濟(jì)、提高國(guó)內(nèi)企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的角度來(lái)分析，民營(yíng)企業(yè)走向國(guó)際市場(chǎng)的政策環(huán)境與國(guó)營(yíng)企業(yè)仍存在明顯的差異，由于準(zhǔn)人限制、政策性歧視等因素導(dǎo)致的不公平競(jìng)爭(zhēng)和非國(guó)民待遇，使民營(yíng)企業(yè)發(fā)展外向型經(jīng)濟(jì)相對(duì)遲緩。

外貿(mào)進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的壟斷及準(zhǔn)入限制制約了民營(yíng)企業(yè)發(fā)展對(duì)外貿(mào)易的積極性和主動(dòng)性。

改革開(kāi)放以來(lái)，我國(guó)外貿(mào)體制進(jìn)行了一系列的改革，其中外貿(mào)公司一統(tǒng)天下的格局得到根本改觀。1999年，我國(guó)政府頒布了有關(guān)賦予私營(yíng)生產(chǎn)企業(yè)外貿(mào)進(jìn)口經(jīng)營(yíng)權(quán)的試點(diǎn)辦法，政策禁煙終于被打破了，民營(yíng)企業(yè)被允許可以自營(yíng)進(jìn)出口了。外貿(mào)經(jīng)營(yíng)權(quán)對(duì)民營(yíng)企業(yè)的放開(kāi)有益于民營(yíng)企業(yè)更直接更廣泛地參與我國(guó)外貿(mào)活動(dòng)，這對(duì)促進(jìn)民營(yíng)企業(yè)發(fā)展具有非常重要的推動(dòng)作用。然而，從營(yíng)造市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)各主體公平競(jìng)爭(zhēng)的政策環(huán)境來(lái)看，我國(guó)對(duì)外貿(mào)易政策上主要還存在兩個(gè)方面的問(wèn)題：一是外貿(mào)專業(yè)公司的行業(yè)壟斷依舊，主要允許國(guó)有資本準(zhǔn)入，對(duì)外資的進(jìn)入已開(kāi)始試點(diǎn)（如在上海浦東已試點(diǎn)設(shè)立中外合資外貿(mào)公司），但對(duì)于設(shè)立民營(yíng)專業(yè)外貿(mào)企業(yè)，目前政策上還沒(méi)有松動(dòng)的跡象。這種市場(chǎng)準(zhǔn)入的限制對(duì)于民營(yíng)企業(yè)發(fā)展是不公平的，從我國(guó)加入WTO、融入國(guó)際經(jīng)濟(jì)全球化的趨勢(shì)來(lái)衡量，這種政策歧視是不符合國(guó)際貿(mào)易統(tǒng)一規(guī)則的，必須加以改革。二是民營(yíng)生產(chǎn)企業(yè)獲得進(jìn)出口自營(yíng)權(quán)的門檻設(shè)得太高。從目前政策規(guī)定來(lái)看，賦予自營(yíng)進(jìn)出口權(quán)的民營(yíng)企業(yè)一般要求注冊(cè)資本500萬(wàn)元人民幣以上、年進(jìn)口額100萬(wàn)美元以上。對(duì)于大多數(shù)中小型民營(yíng)企業(yè)來(lái)說(shuō)，這樣的準(zhǔn)人條件是太高了，由此也就意味著它們?nèi)詿o(wú)緣獲得自營(yíng)進(jìn)出口權(quán)，仍必須按原有的方式和途徑進(jìn)出口。準(zhǔn)入門檻過(guò)高的后果是不能從根本上解決整個(gè)民營(yíng)企業(yè)發(fā)展外貿(mào)的內(nèi)在需要，壓抑了其發(fā)展的積極性、主動(dòng)性。

制度結(jié)構(gòu)和相關(guān)政策歧視限制了民營(yíng)企業(yè)的助資渠道和利用國(guó)外資本的范圍規(guī)模。

利用國(guó)際資本市場(chǎng)，發(fā)展中外合資合作，是民營(yíng)企業(yè)增強(qiáng)規(guī)模實(shí)力、引進(jìn)先進(jìn)技術(shù)、改善經(jīng)營(yíng)管理水平、提高市場(chǎng)綜合競(jìng)爭(zhēng)力的一個(gè)重要手段和途徑。但是，長(zhǎng)期來(lái)我國(guó)大多數(shù)民營(yíng)企業(yè)是通過(guò)自籌資金或非正規(guī)融資渠道來(lái)創(chuàng)業(yè)、擴(kuò)大生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)。通過(guò)國(guó)內(nèi)銀行貸款和資本市場(chǎng)融資的比例很低；國(guó)外資本介人民營(yíng)企業(yè)的則是寥寥無(wú)幾；通過(guò)國(guó)際資本市場(chǎng)渠道進(jìn)行融資，如海外上市、發(fā)行債券的民營(yíng)企業(yè)根本就沒(méi)有，更談不上國(guó)外金融機(jī)構(gòu)對(duì)民營(yíng)企業(yè)有什么信貸業(yè)務(wù)。據(jù)國(guó)家經(jīng)貿(mào)委與國(guó)際金融公司1999年對(duì)北京、溫州等城市民營(yíng)企業(yè)的抽樣調(diào)查顯示，只有3－4家民營(yíng)企業(yè)在國(guó)內(nèi)股票市場(chǎng)上市，還沒(méi)有一家被調(diào)查企業(yè)曾從國(guó)外資本市場(chǎng)獲取資本。而有15％的企業(yè)計(jì)劃通過(guò)股票市場(chǎng)進(jìn)行融資，有23％的企業(yè)希望跟外國(guó)公司建立合資企業(yè)，有11％的企業(yè)表示愿意向外國(guó)銀行借錢。

造成我國(guó)民營(yíng)企業(yè)融資渠道狹小和利用國(guó)外資本規(guī)模不大這一狀況的主要原因有兩個(gè)方面，一是我國(guó)目前的金融制度結(jié)構(gòu)安排客觀上不利于民營(yíng)企業(yè)?，F(xiàn)行正規(guī)的金融體系仍處于國(guó)有經(jīng)濟(jì)的全面壟斷之下，仍具有極強(qiáng)的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)烙印，信貸投放和證券發(fā)行的選擇主要向國(guó)有企業(yè)傾斜，處于傳統(tǒng)體制外圍的民營(yíng)企業(yè)是屬于完全的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，所以大多被排斥在現(xiàn)行金融體系之外，難以獲取相關(guān)的融資支持，表現(xiàn)在國(guó)內(nèi)融資上尚且如此，國(guó)外融資則更是難上加難，政策限制緊上加緊。如在B股、H股發(fā)行的企業(yè)審批和安排國(guó)外發(fā)行公司債券等方面，國(guó)有企業(yè)優(yōu)先，民營(yíng)企業(yè)大多受到政策歧視。

另一方面，長(zhǎng)期來(lái)我國(guó)的外匯管制比較嚴(yán)格，國(guó)際資本流動(dòng)受到我國(guó)政府的嚴(yán)格控制，民營(yíng)企業(yè)利用外資條件限制較多。我國(guó)的外匯管理制度從改革前嚴(yán)格的計(jì)劃管制到目前有管理的浮動(dòng)匯率制，已經(jīng)顯示了很大的開(kāi)放性，人民幣在經(jīng)常性收支項(xiàng)目方面已實(shí)現(xiàn)了自由兌換。但在資本項(xiàng)目下的貨幣不可兌換制對(duì)外資流入具有相當(dāng)大的，表現(xiàn)在債務(wù)融資方面。但在資本項(xiàng)目下的傾向不可兌換制對(duì)外資流入具有相當(dāng)大的影響，表現(xiàn)在債務(wù)融資方面，只能允許少數(shù)幾家銀行或企業(yè)，以國(guó)家的名義對(duì)外從事債務(wù)融資，這使國(guó)內(nèi)企業(yè)在公司融資渠道方面受到相對(duì)多的限制，民營(yíng)企業(yè)作為體制外圍的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，在舉債方面的約束更多，一些國(guó)外金融機(jī)構(gòu)和有意于推動(dòng)民營(yíng)企業(yè)的地方政府望而卻步。允許民營(yíng)企業(yè)與外商合資合作經(jīng)營(yíng)，這也是民營(yíng)企業(yè)利用外資的一個(gè)重要途徑，但是中外合資企業(yè)成立審批的條件對(duì)于大多數(shù)規(guī)模狹小的民營(yíng)企業(yè)來(lái)說(shuō)，具有相當(dāng)多的限制力。據(jù)調(diào)查統(tǒng)計(jì)，目前上海市中外合資私有企業(yè)有近百家，相對(duì)于私營(yíng)企業(yè)總量比例是相當(dāng)?shù)偷摹?/p>

政府政策鼓勵(lì)支持體系的不健全影響了民營(yíng)企業(yè)進(jìn)行跨國(guó)投資和國(guó)際經(jīng)濟(jì)合作的發(fā)展。

選擇跨國(guó)投資和進(jìn)行國(guó)際經(jīng)濟(jì)合作，主要有三種形式：一是市場(chǎng)指向型的。為了拓展產(chǎn)品出口市場(chǎng)、發(fā)展對(duì)外貿(mào)易；二是資源導(dǎo)向型的。為了利用比較優(yōu)勢(shì)，建立原材料生產(chǎn)基地；三是技術(shù)引進(jìn)型的。為了吸收國(guó)外先進(jìn)技術(shù)和管理水平，收購(gòu)兼并、參股或控股國(guó)外先進(jìn)技術(shù)的企業(yè)。另外，發(fā)展海外工程承包和國(guó)際招標(biāo)、開(kāi)展國(guó)際租賃業(yè)務(wù)、買殼上市和BOT投資方式等，也是企業(yè)實(shí)行跨國(guó)投資的重要方式。目前我國(guó)民營(yíng)企業(yè)的跨國(guó)投資主要還是屬于市場(chǎng)指向和資源導(dǎo)向型的，盡管也有一部分具有實(shí)力的民營(yíng)企業(yè)開(kāi)始進(jìn)入國(guó)際市場(chǎng)，嘗試用收購(gòu)兼并等對(duì)外投資的形式，介入高新技術(shù)行業(yè)，但大多數(shù)民營(yíng)企業(yè)還停留于以“邊貿(mào)活動(dòng)”為主體的小型對(duì)外投資上，民營(yíng)企業(yè)進(jìn)行跨國(guó)投資和國(guó)際經(jīng)濟(jì)合作總體上還處于相當(dāng)初級(jí)的自發(fā)階段。這不僅是由于我國(guó)民營(yíng)企業(yè)的整體實(shí)力規(guī)模較小、產(chǎn)業(yè)發(fā)展層次偏低，而且還因?yàn)槲覈?guó)對(duì)民營(yíng)企業(yè)發(fā)展還存有較多的限制條件，缺乏健全的鼓勵(lì)民營(yíng)企業(yè)跨國(guó)投資的政策支持體系。

由于我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平尚低，目前跨國(guó)投資的發(fā)展還比較落后，主要屬于政府主導(dǎo)推進(jìn)型的。為此，金融型跨國(guó)公司、技工貿(mào)結(jié)合集團(tuán)，民營(yíng)中小企業(yè)主要通過(guò)適當(dāng)“跟進(jìn)”方式對(duì)外投資來(lái)參與國(guó)際分工的。從財(cái)政金融支持的政策措施來(lái)看，政府設(shè)立的一些對(duì)外投資基金主要面向國(guó)有大企業(yè)集團(tuán)，財(cái)政稅收優(yōu)惠也往往從這些企業(yè)角度考慮。從擴(kuò)大資本供給、拓展融資渠道來(lái)看，對(duì)外投資項(xiàng)目的國(guó)內(nèi)外信貸、國(guó)際資本市場(chǎng)發(fā)行B股與債券、資本流出的外匯管制等政策措施，國(guó)有大企業(yè)都優(yōu)先于民營(yíng)中小企業(yè)，民營(yíng)企業(yè)大多處于被忽視的地位。從信息咨詢和輔助系統(tǒng)來(lái)看，政府有關(guān)服務(wù)部門的設(shè)立和運(yùn)作主要面向國(guó)有企業(yè)，民營(yíng)企業(yè)難以有效獲得海外經(jīng)濟(jì)信息、商業(yè)咨詢等服務(wù)；從風(fēng)險(xiǎn)防范和補(bǔ)償系統(tǒng)來(lái)看，多邊投資保障體系是政府為保護(hù)企業(yè)對(duì)外投資的經(jīng)濟(jì)利益而設(shè)立的措施，一般由政府、保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)企業(yè)、互助基金、特定企業(yè)組成，現(xiàn)階段我國(guó)政府出面建立的多邊投資保護(hù)協(xié)定所覆蓋的國(guó)家微乎其微，民營(yíng)企業(yè)海外投資的風(fēng)險(xiǎn)防范還難以得到政府政策的有效保護(hù)。

另外，民營(yíng)企業(yè)與外資企業(yè)在國(guó)內(nèi)市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)中，也顯得缺乏相應(yīng)的政策保護(hù)環(huán)境。民營(yíng)企業(yè)是民族產(chǎn)業(yè)發(fā)展的一個(gè)重要主體，是我國(guó)對(duì)外開(kāi)放中必須加以大力扶植和鼓勵(lì)發(fā)展的。但在政府的實(shí)際操作上，三資企業(yè)有享受著越國(guó)民待遇政策優(yōu)惠的傾向，而民營(yíng)企業(yè)則承受著非國(guó)民待遇的政策歧視，兩者的反差在行業(yè)準(zhǔn)入和稅收優(yōu)惠上體現(xiàn)得十分明顯，這也是兩者不公平競(jìng)爭(zhēng)的現(xiàn)實(shí)，使民營(yíng)企業(yè)在走向國(guó)際市場(chǎng)過(guò)程中顯得更為困難重重。

三、若干對(duì)策建議：民企需要怎樣的政策環(huán)境

政府營(yíng)造一個(gè)寬松自由、公平公正、統(tǒng)一規(guī)則的政策環(huán)境，是民營(yíng)壯大的根本制度保護(hù)，也是民營(yíng)企業(yè)加快走向國(guó)際市場(chǎng)的重要前提條件。從民營(yíng)企業(yè)走向國(guó)際市場(chǎng)的現(xiàn)狀和存在的來(lái)看，我國(guó)政府要集中進(jìn)行的政策環(huán)境建設(shè)主要應(yīng)包括三個(gè)方面：一是進(jìn)一步放寬行業(yè)投資、市場(chǎng)準(zhǔn)人范圍的政策；二是逐步改變不同所有制企業(yè)在財(cái)稅、、技術(shù)創(chuàng)新等方面的政策落差；三是完善民營(yíng)企業(yè)財(cái)產(chǎn)利益等方面保護(hù)的政策。具體落實(shí)到對(duì)外關(guān)系層面，可以作重點(diǎn)突破的政策環(huán)境建設(shè)表現(xiàn)為：

放寬民營(yíng)企業(yè)外貿(mào)經(jīng)營(yíng)權(quán)的準(zhǔn)入條件，允許發(fā)展民營(yíng)外貿(mào)公司。

從世界經(jīng)濟(jì)全球化發(fā)展趨勢(shì)和我國(guó)加入WTO后的情況來(lái)看，改變外貿(mào)進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)的壟斷權(quán)，使所有相關(guān)工商企業(yè)包括民營(yíng)企業(yè)機(jī)會(huì)均等地都享有外貿(mào)進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)，并將外貿(mào)經(jīng)營(yíng)權(quán)的審批制改為注冊(cè)登記制。打破外貿(mào)專業(yè)公司國(guó)有壟斷格局，是我國(guó)外貿(mào)發(fā)展的趨勢(shì)，也是外貿(mào)體制改革必然的選擇目標(biāo)，屆時(shí)各種類型的企業(yè)將按照統(tǒng)一的國(guó)際貿(mào)易規(guī)則開(kāi)展對(duì)外經(jīng)貿(mào)活動(dòng)。當(dāng)然，這需要一個(gè)過(guò)程，短則3－5年，長(zhǎng)則10年以上。為此政府應(yīng)利用加入WTO后的這一過(guò)渡時(shí)期，盡快提升我國(guó)民族產(chǎn)業(yè)和產(chǎn)品的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，以對(duì)付強(qiáng)大的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手，因?yàn)橥赓Y一旦進(jìn)入我國(guó)外貿(mào)經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域，其競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)十分明顯。放寬民營(yíng)企業(yè)外貿(mào)經(jīng)營(yíng)權(quán)的準(zhǔn)入條件、允許發(fā)展民營(yíng)外貿(mào)公司，使更多的民營(yíng)企業(yè)進(jìn)人國(guó)際市場(chǎng)，擴(kuò)大產(chǎn)品的市場(chǎng)占有率，提高民營(yíng)企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。這不僅有利于加快提升民族產(chǎn)業(yè)的結(jié)構(gòu)層次，而且也有益于提高國(guó)有外貿(mào)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)和改進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理方式。另外，政府要進(jìn)一步完善進(jìn)出口配額的管理辦法，完善招標(biāo)制度，擴(kuò)大招標(biāo)范圍，允許有出口實(shí)力的民營(yíng)企業(yè)參與招投標(biāo)。因此，政府如不利用過(guò)渡期在外貿(mào)經(jīng)營(yíng)上給民營(yíng)企業(yè)一個(gè)寬松、公平的政策環(huán)境，讓民營(yíng)企業(yè)更多地參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)，那么就會(huì)錯(cuò)失民營(yíng)企業(yè)加快發(fā)展的良機(jī)，最終不利于我國(guó)民族產(chǎn)業(yè)的振興和整個(gè)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)力的提高。

在上認(rèn)同民營(yíng)企業(yè)與國(guó)有企業(yè)具有相同的外貿(mào)經(jīng)營(yíng)權(quán)也許相對(duì)要容易些，但在實(shí)際操作中，還存在許多難以逾越的困難和問(wèn)題，突出表現(xiàn)在原有利益格局難以突破。一方面由于大多數(shù)民營(yíng)企業(yè)規(guī)模小、信用等級(jí)低、產(chǎn)品技術(shù)含量不高，在開(kāi)拓國(guó)際市場(chǎng)方面具有交易成本高、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)大等現(xiàn)實(shí)問(wèn)題，這一定程度上了政策制定者的視線，以為過(guò)多賦予其外貿(mào)經(jīng)營(yíng)權(quán)不僅是政策資源的浪費(fèi)，同時(shí)還不利于我國(guó)對(duì)外經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控，并可能會(huì)影響到我國(guó)的經(jīng)濟(jì)安全和國(guó)際形象。另一方面，外貿(mào)經(jīng)營(yíng)權(quán)作為政府掌握的一塊重要的侍權(quán)資源，具有為政府帶來(lái)高收益的特性，政府之所以賦予國(guó)有企業(yè)是因?yàn)槠滟Y產(chǎn)是國(guó)有的，其利潤(rùn)和收益能匯入政府口袋。如果讓所有企業(yè)都來(lái)分享這一權(quán)利，那么其原有的壟斷收益也就會(huì)逐漸遞減乃至消失。這就是為什么在體制改革卓越有成效、市場(chǎng)化進(jìn)展加快的條件下，外貿(mào)特權(quán)還根深蒂固、不易徹底改革的根本原因。匆匆使政策操作能順利進(jìn)行，我們認(rèn)為取決于三點(diǎn)：一是政府與企業(yè)關(guān)系的界定程度，其前提是政府機(jī)構(gòu)改革落到實(shí)處，政府職能規(guī)范化；二是民營(yíng)企業(yè)對(duì)國(guó)有企業(yè)改革推進(jìn)的深化，其關(guān)節(jié)點(diǎn)是企業(yè)制度建設(shè)順利推進(jìn)；三是WTO后跨國(guó)公司角逐國(guó)內(nèi)市場(chǎng)的力度和強(qiáng)度增強(qiáng)，其影響力可喚起人們對(duì)民族產(chǎn)業(yè)的關(guān)注。

加快國(guó)內(nèi)外金融市場(chǎng)向民營(yíng)企業(yè)開(kāi)放，允許發(fā)展民營(yíng)金融機(jī)構(gòu)。

融資難是我國(guó)目前民營(yíng)企業(yè)生存狀態(tài)的最典型特征，也是民營(yíng)企業(yè)走向國(guó)際市場(chǎng)難以成氣候的一個(gè)關(guān)鍵原因，規(guī)模小、資金短缺、投資方式單一勢(shì)必造成民營(yíng)企業(yè)產(chǎn)品開(kāi)發(fā)難、市場(chǎng)開(kāi)拓能力弱、風(fēng)險(xiǎn)承受能力差，在國(guó)際市場(chǎng)上缺乏競(jìng)爭(zhēng)力。這客觀上反映了支撐民營(yíng)企業(yè)發(fā)展的政策環(huán)境存在缺陷，所以加快國(guó)內(nèi)外金融市場(chǎng)向民營(yíng)企業(yè)開(kāi)放，是改善民營(yíng)企業(yè)發(fā)展政策環(huán)境的一個(gè)重要方面。從信貸市場(chǎng)來(lái)看，國(guó)家大政策上已允許和鼓勵(lì)國(guó)有商業(yè)銀行向民營(yíng)企業(yè)貸款，但實(shí)際操作效果并不理想，目前國(guó)有商業(yè)銀行對(duì)民營(yíng)企業(yè)貸款的比例很低，不足三％。造成這一狀況的主要原因，是由于缺乏與之相配套的化、商場(chǎng)化程度較高的中介服務(wù)機(jī)構(gòu)和風(fēng)險(xiǎn)擔(dān)保機(jī)構(gòu)，為此銀行與企業(yè)之間由信息不對(duì)稱造成的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)就無(wú)法有效化解，銀行從規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的角度考慮對(duì)中小型民營(yíng)企業(yè)的信貸就比較謹(jǐn)慎。針對(duì)目前我國(guó)設(shè)立民營(yíng)金融擔(dān)保機(jī)構(gòu)控制比較嚴(yán)格的現(xiàn)狀，我們建議，政府可加快中介服務(wù)機(jī)構(gòu)的民營(yíng)化改造步伐，并適當(dāng)放開(kāi)民間資本進(jìn)入風(fēng)險(xiǎn)擔(dān)保領(lǐng)域，依靠市場(chǎng)化運(yùn)作與化解銀行和企業(yè)之間的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。同時(shí)在加強(qiáng)金融監(jiān)管、整頓金融秩序的前提下，仍要積極發(fā)展各種形式的民間金融機(jī)構(gòu)，尤其可嘗試加快發(fā)展民營(yíng)商業(yè)銀行，如通過(guò)中小商業(yè)銀行的改制重組，導(dǎo)向民營(yíng)化；還可通過(guò)“增量”發(fā)展，在體制外圍新增民營(yíng)銀行。在此，政府只需設(shè)定規(guī)則，讓各個(gè)主體在競(jìng)爭(zhēng)中消長(zhǎng)變化，演進(jìn)，不必管得過(guò)多。

從我國(guó)資本市場(chǎng)形成和發(fā)展來(lái)看，政府政策長(zhǎng)期明顯偏向國(guó)有企業(yè)。改組上市、發(fā)行債券、收購(gòu)兼并等籌資途徑都向企業(yè)傾斜，民營(yíng)企業(yè)則缺乏相應(yīng)的政府支持。對(duì)此，政府應(yīng)從完善證券法，規(guī)范證券上市和交易的角度，讓符合上市條件的大型民營(yíng)企業(yè)盡快進(jìn)入主板市場(chǎng)。同時(shí)，加快推進(jìn)二板市場(chǎng)建立，以便使更多的有良好發(fā)展前景的高民營(yíng)企業(yè)及中小規(guī)模的民營(yíng)企業(yè)，能與其他企業(yè)一樣公平地改組上市融資，解決其企業(yè)和發(fā)展的資金供給。就開(kāi)放資本市場(chǎng)的角度來(lái)看，通過(guò)國(guó)際資本市場(chǎng)籌資，如發(fā)行B股、H股及有關(guān)公司債券，政府在政策制定上應(yīng)賦予民營(yíng)企業(yè)與國(guó)有企業(yè)以平等的權(quán)利。

提高政府對(duì)民營(yíng)企業(yè)的政策支持力度，推進(jìn)對(duì)外經(jīng)濟(jì)合作的發(fā)展。

財(cái)稅公司管理制度匯編范文第3篇

1.1土地增值稅發(fā)展階段劃分

上世紀(jì)末，由于住房分配制度的終結(jié)，商品房市場(chǎng)開(kāi)始蓬勃發(fā)展。以1994年1月1日國(guó)務(wù)院頒布了《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》為原點(diǎn)，我國(guó)對(duì)土地增值稅管理大體可以分為三個(gè)時(shí)期：

一是啟動(dòng)征收時(shí)期。以《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則至2006年，這一時(shí)期規(guī)范了對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)土地增值稅的基本要求，明確了采取先預(yù)征，后清算的方式進(jìn)行整體管理，但是更注重預(yù)征，對(duì)清算及后續(xù)管理跟進(jìn)不足。

二是分類管理時(shí)期。以財(cái)稅[2006]21號(hào)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅若干問(wèn)題的通知》為原點(diǎn)，其目的是為了限制投資過(guò)熱。文件在強(qiáng)調(diào)了預(yù)征環(huán)節(jié)管理的同時(shí)，要求加強(qiáng)對(duì)已經(jīng)完工的房地產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行清算，并正式將分類清算提上日程。

三是全面環(huán)節(jié)管理時(shí)期。2015年以來(lái)房地產(chǎn)行業(yè)迎來(lái)第二個(gè)高峰，為了遏制房地產(chǎn)行業(yè)泡沫化，自上而下要求稅收發(fā)揮調(diào)節(jié)作用，而土地增值稅就是最為重要的抓手之一。這一時(shí)期除了對(duì)預(yù)征和清算環(huán)節(jié)緊抓不放送，還加大了對(duì)尾盤銷售以及后續(xù)對(duì)完工項(xiàng)目稽查檢查的力度，開(kāi)啟了全流程管理的新時(shí)期。

1.2基層土地增值稅征管運(yùn)行分析

1.2.1管理主體

土地增值稅不同于企業(yè)所得稅和增值稅，基本是以房地產(chǎn)項(xiàng)目坐落地為準(zhǔn)，以縣區(qū)為單位進(jìn)行管轄，而不是以企業(yè)注冊(cè)經(jīng)營(yíng)地為準(zhǔn)。納稅人自獲得土地進(jìn)行開(kāi)發(fā)，開(kāi)始進(jìn)入縣區(qū)級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)管理范圍。由于房地產(chǎn)行業(yè)近年來(lái)普遍對(duì)稅收收入貢獻(xiàn)較大，根據(jù)目前河北省稅務(wù)機(jī)關(guān)管理體制，基本由專業(yè)化分局進(jìn)行管理，即各縣區(qū)局的重點(diǎn)稅源分局或者重點(diǎn)行業(yè)分局。

在稅務(wù)局管內(nèi)部管理流程方面，以信都區(qū)稅務(wù)局為例，稅政二科負(fù)責(zé)政策解釋，風(fēng)險(xiǎn)科負(fù)責(zé)涉地風(fēng)險(xiǎn)任務(wù)上下級(jí)銜接，第一稅務(wù)分局負(fù)責(zé)土地增值稅稅款申報(bào)征收工作，日常管理由第二稅務(wù)分局進(jìn)行。

1.2.2征管概況

2015年后伴隨全國(guó)房?jī)r(jià)的又一輪上漲，作為三四線城市，邢臺(tái)商品房?jī)r(jià)格基本完成了翻倍，成交量也大幅度上升，即使伴隨著土地價(jià)格和原材料、人工成本的上漲，房地產(chǎn)企業(yè)利潤(rùn)總額仍大幅增加，由此帶來(lái)土地增值稅收入規(guī)模大幅度增加，以信都區(qū)為例2015年土地增值稅收入15767萬(wàn)元，2017年18547萬(wàn)元，2018年24278萬(wàn)元，2019年26678萬(wàn)元，2020年到達(dá)27856萬(wàn)元，2021年1-11月入庫(kù)土地增值稅27324萬(wàn)元。雖然從數(shù)據(jù)上來(lái)看，土地增值稅收入逐年大幅增加，但是仍然低于理論上的測(cè)算增加值，也就是說(shuō)目前的土地增值稅征收管理仍然存在著不足，下面我們將從一個(gè)案例進(jìn)行分析。

2. 信都區(qū)X公司典型案例分析

2.1信都區(qū)X公司項(xiàng)目情況簡(jiǎn)介

邢臺(tái)市X房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司（以下簡(jiǎn)稱X公司）在信都區(qū)太行路開(kāi)發(fā)了某樓盤，取得出讓土地104畝，容積率2.1，總設(shè)計(jì)建筑面積145589.54平方米，地上建筑面積131761.45㎡：住宅126983.45㎡ 商業(yè)3930㎡公共建筑面積839㎡ ；地下建筑面積13887.09㎡全部為地下室和車庫(kù) 。2013年5月取得土地證，2014年3月取得建設(shè)證，2014年9月取得預(yù)售證開(kāi)始進(jìn)行不動(dòng)產(chǎn)銷售，由于行業(yè)為房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司，歸屬于當(dāng)時(shí)的信都區(qū)地方稅務(wù)局重點(diǎn)稅源分局管理。

2.2 X公司預(yù)征環(huán)節(jié)的問(wèn)題

項(xiàng)目開(kāi)始銷售兩年后，信都區(qū)稅務(wù)管理機(jī)關(guān)對(duì)該企業(yè)進(jìn)行日常檢查，發(fā)現(xiàn)其前臺(tái)已銷售房源信息表和申報(bào)數(shù)據(jù)明顯不匹配，隨即聯(lián)系房管部門獲取了X公司該項(xiàng)目網(wǎng)簽備案信息，發(fā)現(xiàn)其共網(wǎng)簽備案房屋1185套，網(wǎng)簽價(jià)款47434.12萬(wàn)元，實(shí)際申報(bào)銷售房屋1021套，價(jià)款43639.39萬(wàn)元 。稅務(wù)機(jī)關(guān)隨即對(duì)X公司進(jìn)行約談，該公司按照少計(jì)算的預(yù)售收入3794.73萬(wàn)元，按照2%預(yù)征率補(bǔ)繳土地增值稅75.89萬(wàn)元，并按規(guī)定加收滯納金。

2.3 X公司清算環(huán)節(jié)的問(wèn)題

2018年1月，X公司開(kāi)發(fā)項(xiàng)項(xiàng)目取得預(yù)售證已經(jīng)超過(guò)三年，該項(xiàng)目總體已經(jīng)完工，且不動(dòng)產(chǎn)出售的比例超過(guò)了85%，剩余房產(chǎn)也基本處于出租和使用狀態(tài)。因滿足土地增值稅清算條件，管理機(jī)關(guān)在當(dāng)月向X公司下發(fā)土地增值稅項(xiàng)目清算的相關(guān)通知，要求X公司在通知規(guī)定的90日內(nèi)提供相關(guān)項(xiàng)目的清算報(bào)告及所有涉及土增清算的資料，完成審核并繳納清算稅款。

X公司在收到稅務(wù)機(jī)關(guān)的清算通知書(shū)后，鑒于本地沒(méi)有合適的中介機(jī)構(gòu)，從石家莊聘請(qǐng)了某會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行項(xiàng)目的土地增值稅清算鑒證工作，并于2018年3月出具了《關(guān)于X公司某項(xiàng)目土地增值稅清算鑒證報(bào)告》，內(nèi)容如下:通過(guò)對(duì)X公司提供的2014年9月至2018年1月賬簿、報(bào)表、銷售臺(tái)賬及其他有關(guān)清算資料計(jì)算，項(xiàng)目總可售面積144750.54平方米，已經(jīng)出售的面積112342.45平方米，未出售面積11808.09平方米，預(yù)售收入共計(jì)50554.10萬(wàn)元，核算各種扣除項(xiàng)目累計(jì)47770.15萬(wàn)元，截止報(bào)告期已經(jīng)預(yù)繳土地增值稅1011.08萬(wàn)元，本次清算應(yīng)退土地增值稅175.89萬(wàn)元元。

收到X公司提供的清算報(bào)告后稅務(wù)機(jī)關(guān)組織人員進(jìn)行了清算審核工作，發(fā)現(xiàn)了兩個(gè)問(wèn)題：一是存在20套商鋪以6100元/平米的價(jià)格出售給某投資公司，遠(yuǎn)低于其他商鋪10000元/平米的均價(jià)，經(jīng)約談企業(yè)，企業(yè)承認(rèn)某投資公司是其旗下的關(guān)聯(lián)企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)據(jù)此調(diào)整其交易價(jià)格至10000元/平方米；二是部分合同約定由X公司提供的建材，出現(xiàn)在施工方開(kāi)具給X公司的發(fā)票明細(xì)中，確定為甲供材重復(fù)計(jì)算，將其調(diào)整出扣除項(xiàng)目。經(jīng)調(diào)整后稅務(wù)機(jī)關(guān)送達(dá)了清算結(jié)論通知書(shū)，結(jié)論為補(bǔ)繳土地增值稅清算稅款47.21萬(wàn)元。

2.4 X公司尾盤銷售環(huán)節(jié)的問(wèn)題

清算工作結(jié)束后，管理人員在對(duì)X公司進(jìn)行日常管理時(shí)發(fā)現(xiàn)，該公司對(duì)尾盤銷售的申報(bào)處理并未按照收入減除扣除費(fèi)用的方式進(jìn)行申報(bào)，而是仍采取預(yù)繳2%的方式進(jìn)行土地增值稅申報(bào)繳納工作，管理人員責(zé)令X公司限期改正并補(bǔ)繳稅款。

2.5案例啟示

通過(guò)以上案例我們可以看到，雖然房地產(chǎn)公司規(guī)模較大，財(cái)務(wù)人員基礎(chǔ)水平較高，但是其受到利益驅(qū)動(dòng)等主客觀因素影響，在土增申報(bào)各個(gè)流程仍會(huì)出現(xiàn)諸多的問(wèn)題。其中預(yù)售環(huán)節(jié)利用稅務(wù)機(jī)關(guān)的信息不對(duì)稱，隱瞞部分預(yù)售收入，推遲部分預(yù)繳土地增值稅稅款是各房地產(chǎn)公司普遍存在的問(wèn)題。清算環(huán)節(jié)由于稅務(wù)機(jī)關(guān)專業(yè)能力的欠缺，對(duì)開(kāi)發(fā)建設(shè)的部分扣除項(xiàng)目無(wú)法進(jìn)行準(zhǔn)確評(píng)估，造成部分不合理扣除項(xiàng)目存在于最終的清算報(bào)告中。清算后，稅務(wù)機(jī)關(guān)往往會(huì)認(rèn)為項(xiàng)目已經(jīng)結(jié)束，而忽略了對(duì)尾盤銷售的管理。以下的篇幅我們將從案例中總結(jié)問(wèn)題，從管理主體、稅收政策、管理流程、內(nèi)外部環(huán)境等方面進(jìn)行評(píng)估。

3.問(wèn)題分析

3.1管理主體問(wèn)題

3.1.1部門設(shè)置和協(xié)調(diào)性問(wèn)題

（1）部門設(shè)置問(wèn)題。我市稅務(wù)機(jī)關(guān)管事制度未能全面普及，大量稅務(wù)人在一線被管戶所束縛，總局、省局、市局、區(qū)局四級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)下達(dá)的所有工作任務(wù)被分割給每一個(gè)管理員，這與目前社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的流水化作業(yè)、專業(yè)化作業(yè)嚴(yán)重背道而馳，使得大量基層管理人員被大量日?，嵥楣芾砣蝿?wù)套死。從人員分配來(lái)看，大量年輕干部集中于機(jī)關(guān)科室、處室，客觀上造成基層缺乏年輕人，隊(duì)伍嚴(yán)重老化，無(wú)法適應(yīng)土地增值稅管理這種專業(yè)性強(qiáng)，流程冗雜的管理事項(xiàng)。在保質(zhì)還是保量上，基層分局往往選擇的是后者，以完成工作為前提，質(zhì)量只能退而求其次。

（2）缺乏統(tǒng)一的管理協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)。土地增值稅清算工作的難度在現(xiàn)行各稅種之間首屈一指，所以在征管體制設(shè)置之時(shí)將其統(tǒng)一歸屬至重點(diǎn)稅源分局進(jìn)行專業(yè)化管理，但是整體清算工作安排和政策對(duì)接解釋工作卻缺乏明確的指導(dǎo)和協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)。尤其是在面對(duì)一些個(gè)體性差異的時(shí)候，由于缺乏統(tǒng)一的政策規(guī)定，逐級(jí)上報(bào)和請(qǐng)示會(huì)極大加重基層分局管理負(fù)擔(dān)，相應(yīng)也會(huì)影響到管理效率，甚至一些問(wèn)題久拖不決成為積癥。

3.1.2缺乏素質(zhì)全面的管稅人才

（1）管稅人員力量不足。改革開(kāi)放以來(lái)，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的逐漸活躍，市場(chǎng)中的主體成幾何數(shù)量增加，而一線管理人員數(shù)十年來(lái)規(guī)模沒(méi)有明顯增加，電子化的信息系統(tǒng)雖然帶來(lái)了管理上的便利，但是更多的任務(wù)也隨著電子系統(tǒng)的應(yīng)用而產(chǎn)生。極大的納稅人群體和有限的稅收管理力量造成了整體上的力量不足。以信都區(qū)為例，轄區(qū)內(nèi)有300余戶房地產(chǎn)企業(yè)，每個(gè)管理組平均40戶房地產(chǎn)企業(yè)，此外還要管理一百至二百戶的其他行業(yè)重點(diǎn)稅源企業(yè)。從目前情況來(lái)看基層管理人員負(fù)擔(dān)過(guò)重，投入土地增值稅管理的精力明顯不足。

（2）管稅人員素質(zhì)有待提高。房地產(chǎn)業(yè)務(wù)本身的核算和申報(bào)納稅有其特有的行業(yè)特點(diǎn)，要求管理人員需要有相當(dāng)深厚的房地產(chǎn)業(yè)稅收和會(huì)計(jì)知識(shí)儲(chǔ)備，同時(shí)還要對(duì)征地補(bǔ)償、前期建設(shè)、開(kāi)發(fā)費(fèi)用、工程建設(shè)、竣工結(jié)算、銷售等各環(huán)節(jié)有相當(dāng)?shù)牧私?，這樣才能做好土地增值稅稅款管理工作。目前的情況是重點(diǎn)稅源分局的管稅人員即使是其他行業(yè)的管理熟手，也未必能夠承擔(dān)房地產(chǎn)行業(yè)土地增值稅管理工作。目前基層稅務(wù)工作人主要來(lái)源于兩個(gè)渠道，一是軍人轉(zhuǎn)業(yè)和復(fù)原，這部分人往往進(jìn)入系統(tǒng)年齡偏大，沒(méi)有從事過(guò)相關(guān)專業(yè)的學(xué)習(xí)，難以在短時(shí)間內(nèi)達(dá)到符合土地增值稅管理的要求；二是通過(guò)國(guó)家公務(wù)員考試進(jìn)入的應(yīng)屆和往屆大學(xué)生，這些人只有一部分是經(jīng)濟(jì)相關(guān)專業(yè)畢業(yè)，學(xué)習(xí)文秘、計(jì)算機(jī)等專業(yè)的人員缺乏基本的知識(shí)積累，即使是經(jīng)濟(jì)相關(guān)專業(yè)畢業(yè)人員也缺乏足夠的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)積累，短期難堪大任。

3.2稅收政策問(wèn)題

房地產(chǎn)行業(yè)的運(yùn)行核算有別于一般行業(yè)，其代表的土地增值稅稅種本身的設(shè)計(jì)思路也較為獨(dú)特，除了其超率累進(jìn)的計(jì)稅特點(diǎn)，其復(fù)雜的扣除細(xì)則本身也決定著容易出現(xiàn)政策上的盲區(qū)。

（1）土地增值稅立法等級(jí)有待提高。隨著近年來(lái)城建稅、契稅、印花稅的立法完成，目前現(xiàn)行的19個(gè)稅種大部分均已上升到法律層次，土地增值稅作為少數(shù)幾個(gè)沒(méi)有立法卻又在總體稅收中占有相當(dāng)比重的稅種，法律等次明顯不足。國(guó)務(wù)院制定的《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》屬于行政法規(guī)，財(cái)政部制定的土地增值稅實(shí)施細(xì)則屬于部門規(guī)章。我們?nèi)粘９ぷ髦凶馂槭ソ?jīng)的各種土地增值稅文件政策大多數(shù)是總局和省局以以各種形式下發(fā)的文件，對(duì)于同一事項(xiàng)的處理規(guī)定往往各地不同，對(duì)于跨省市經(jīng)營(yíng)的房地產(chǎn)企業(yè)，同樣的業(yè)務(wù)在各地稅務(wù)機(jī)關(guān)的處理政策不同，損害了稅法的嚴(yán)肅性和公平性。

（2）存在部分政策表述不清楚，缺乏可操作性。土地增值稅條例對(duì)于扣除的規(guī)定涉及規(guī)劃、建設(shè)領(lǐng)域的專業(yè)問(wèn)題，簡(jiǎn)單的表述不足以讓基層管理人員明曉在實(shí)際工作中應(yīng)該如何處理。在表述模糊的政策執(zhí)行過(guò)程中，稅務(wù)機(jī)關(guān)和企業(yè)站在各自立場(chǎng)都有有利于自己的解釋，容易造成雙方關(guān)系的對(duì)立，給雙方帶來(lái)不必要的風(fēng)險(xiǎn)。

（3）與其他部門缺乏政策對(duì)接。目前的暫行條例和文件對(duì)于土地增值稅扣除項(xiàng)目雖然有明確的規(guī)定，也存在對(duì)核算的相關(guān)要求，但是更多的是以“準(zhǔn)確、真實(shí)”為主，但是對(duì)于如何判斷“準(zhǔn)確、真實(shí)”缺乏有效的指引。比如不同建筑方式的建筑成本應(yīng)以什么規(guī)則為準(zhǔn)，設(shè)計(jì)費(fèi)用、裝修費(fèi)用在什么范圍內(nèi)發(fā)生屬于合理范圍，企業(yè)征地環(huán)節(jié)各種賠償標(biāo)準(zhǔn)是否合理等，這些都需要與規(guī)劃、建設(shè)部門的相關(guān)政策進(jìn)行對(duì)接。

3.3管理流程問(wèn)題

3.3.1信息獲取不對(duì)稱

（1）信息獲取渠道缺失。把握好一個(gè)企業(yè)的收入和成本費(fèi)用是控制好企業(yè)稅收管理的關(guān)鍵，房地產(chǎn)企業(yè)也不例外。目前對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)管理上，建設(shè)、土地、不動(dòng)產(chǎn)、銀行等部門往往擁有比稅務(wù)系統(tǒng)更早、更全面的數(shù)據(jù)源，比如施工進(jìn)度、網(wǎng)簽銷售、貸款審批情況等，這些數(shù)據(jù)源對(duì)于稅務(wù)系統(tǒng)做好土地增值稅管理工作至關(guān)重要，而目前要實(shí)時(shí)獲得這些數(shù)據(jù)難度頗大，信息渠道缺失確實(shí)導(dǎo)致了企業(yè)和稅務(wù)機(jī)關(guān)信息不對(duì)稱，為企業(yè)偷逃稅款留下隱患。

（2）管理程序置后。一個(gè)房地產(chǎn)項(xiàng)目從登記到注銷歷時(shí)幾年或十幾年，從其申請(qǐng)項(xiàng)目立項(xiàng)到土地招拍掛，從土地平整到建設(shè)規(guī)劃，從開(kāi)工建設(shè)到竣工結(jié)算，先后要接受土地、不動(dòng)產(chǎn)、規(guī)劃、建設(shè)、稅務(wù)等不同部門管理，稅務(wù)部門進(jìn)入管理的位次相對(duì)滯后，通常在其取得預(yù)售證開(kāi)始銷售才進(jìn)入正常管理，屬于事后管理，由于缺乏跟其他部門的溝通，事前不容易發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，后期發(fā)現(xiàn)問(wèn)題往往企業(yè)已經(jīng)結(jié)束經(jīng)營(yíng)不容易處理，造成執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。

3.3.2缺乏統(tǒng)一專業(yè)的管理系統(tǒng)

目前土地增值稅管理嵌套在金稅三期中使用，此外部分省市自行開(kāi)發(fā)了土地增值稅清算管理系統(tǒng)，這些系統(tǒng)基本上沒(méi)有對(duì)接大數(shù)據(jù)，缺乏第三方來(lái)源數(shù)據(jù)的比對(duì)，僅僅依靠企業(yè)的申報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行管理，不能有效的提出風(fēng)險(xiǎn)、防范風(fēng)險(xiǎn)、解決風(fēng)險(xiǎn)，缺乏土地增值稅管理應(yīng)該有的專業(yè)性和高效性。

3.4內(nèi)外部環(huán)境問(wèn)題

3.4.1納稅人存在少繳稅款的情況

（1）納稅人存在主觀上少繳稅款的故意。首先，納稅人在長(zhǎng)期和稅務(wù)機(jī)關(guān)打交道的過(guò)程中積累了相當(dāng)?shù)慕?jīng)驗(yàn)，他們通過(guò)政策和管理上的漏洞總結(jié)出哪些違法行為不容易被發(fā)覺(jué)，或者即使被發(fā)現(xiàn)，也可以以什么樣的理由蒙混過(guò)關(guān)，只要是結(jié)果不超過(guò)補(bǔ)稅加滯納金，那么納稅人就有主觀偷逃稅的動(dòng)機(jī)。其次，房地產(chǎn)從業(yè)財(cái)務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)強(qiáng)，往往不次于我們的業(yè)務(wù)骨干，他們利用土增清算過(guò)程的復(fù)雜性，鉆目前政策文件的盲區(qū)，游離在避稅和偷逃稅之間。

（2）納稅人少繳稅款的手段。在日常管理中我們可以發(fā)現(xiàn)，企業(yè)少繳土增值稅往往采取如下幾種手段：一是瞞報(bào)部分收入。例如利用信息不對(duì)稱瞞報(bào)部分已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的銷售收入，銀行貸款到賬后不及時(shí)計(jì)入預(yù)售收入，將房產(chǎn)抵賬給建筑商不開(kāi)發(fā)票不計(jì)收入。二是虛增開(kāi)發(fā)成本。土地增值稅清算本身就是一項(xiàng)繁冗復(fù)雜的工作，要與自然資源、不動(dòng)產(chǎn)、建設(shè)、規(guī)劃等數(shù)十個(gè)部門打交道，還要與供貨方和建筑總包打交道。項(xiàng)目存續(xù)期間長(zhǎng)，期間很多費(fèi)用容易出現(xiàn)重復(fù)計(jì)算，虛增的問(wèn)題，如多計(jì)工程款，甲供材重復(fù)開(kāi)票等問(wèn)題。三是采用不合理的分?jǐn)偡绞健Ｄ壳暗膶?shí)際運(yùn)行中，商鋪的的成本不高于住宅但是售價(jià)普遍高，開(kāi)發(fā)商會(huì)采取多讓商鋪分?jǐn)偝杀镜姆绞浇档蜕啼佋鲋殿~，達(dá)到逃避高稅率的目的。四是通過(guò)核定稅款逃避清算。企業(yè)在明知核定低于查賬繳納數(shù)目的情況下會(huì)主觀造成核算不清楚，進(jìn)而采取核定征收清算達(dá)到避稅的目的。

3.4.2稅務(wù)中介未發(fā)揮應(yīng)有的作用

稅務(wù)中介作為納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的橋梁，是作為納稅人從事復(fù)雜涉稅業(yè)務(wù)時(shí)，替納稅人全盤掌握涉稅事項(xiàng)，出具涉稅鑒證報(bào)告，與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通的有益第三方。目前，稅務(wù)中介鑒證已經(jīng)是房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行土地增值稅清算比較普遍的方式。對(duì)于土地增值稅清算這種復(fù)雜困難的涉稅事項(xiàng)，稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)的參與可以有效提高清算質(zhì)量，加快清算進(jìn)度。但是，實(shí)際情況是稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)本身是企業(yè)化管理，其逐利性決定了其會(huì)站在納稅人一方想方設(shè)法與稅務(wù)機(jī)關(guān)糾纏，其公正性就要打折扣，因此中介機(jī)構(gòu)不能完全發(fā)揮其對(duì)土增清算的監(jiān)督管理作用。

4.加強(qiáng)土地增值稅征管的對(duì)策

從上面的案例我們指出了問(wèn)題，也對(duì)問(wèn)題產(chǎn)生的原因加以分析，為了達(dá)到加強(qiáng)土地增值稅管理的目標(biāo)，我們將逐個(gè)對(duì)準(zhǔn)問(wèn)題給出相應(yīng)的解決方案。

4.1激勵(lì)管理主體的對(duì)策

4.1.1合理配置人力資源，加強(qiáng)專業(yè)化管理

（1）保持合理的人員配置。保證一線的人力資源數(shù)量和質(zhì)量配置，保證征收和管理部門有足夠的資源應(yīng)對(duì)土地增值稅征管工作，同時(shí)各業(yè)務(wù)科室應(yīng)該加強(qiáng)協(xié)調(diào)，根據(jù)各自分管工作跨部門組建土地增值稅風(fēng)險(xiǎn)管理團(tuán)隊(duì)，專門對(duì)土地增值稅預(yù)繳、清算、尾盤的相關(guān)管理事項(xiàng)進(jìn)行集中式管理和輔導(dǎo)，將土地增值稅管理的專業(yè)化層次進(jìn)一步推高。

（2）進(jìn)行機(jī)構(gòu)整合，簡(jiǎn)化工作流程。按照稅收現(xiàn)代化管理的要求，合理分配部門職責(zé)，建立大征管、大風(fēng)險(xiǎn)的管理模式，徹底進(jìn)行管事制改革，簡(jiǎn)化內(nèi)部事項(xiàng)工作流程，加快內(nèi)部事項(xiàng)運(yùn)轉(zhuǎn)速度，限期處理內(nèi)部事項(xiàng)，提高基層整體運(yùn)轉(zhuǎn)效率。

4.1.2提升專業(yè)能力，培養(yǎng)專業(yè)人才

（1）開(kāi)展高層次的學(xué)習(xí)培訓(xùn)活動(dòng)。適時(shí)組織土地增值稅管理相關(guān)人員開(kāi)展專業(yè)性培訓(xùn)，在學(xué)習(xí)涉稅知識(shí)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)的基礎(chǔ)上，要加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目開(kāi)發(fā)流程，造價(jià)評(píng)估，建筑核算的學(xué)習(xí)，加強(qiáng)對(duì)房地產(chǎn)主要涉稅風(fēng)險(xiǎn)的研究和分析。同時(shí)通過(guò)培訓(xùn)可以開(kāi)展學(xué)員之間的交流，通過(guò)對(duì)實(shí)際案例的探討提高業(yè)務(wù)素質(zhì)，拓展業(yè)務(wù)視野，增強(qiáng)專業(yè)化能力。

（2）加強(qiáng)崗位鍛煉，以干促學(xué)。重點(diǎn)行業(yè)分局可以成立專門的清算管理小組，由經(jīng)驗(yàn)豐富的老同志帶領(lǐng)經(jīng)驗(yàn)不足的同志，下手干、實(shí)際查，通過(guò)實(shí)際工作將理論和實(shí)際結(jié)合起來(lái)，既能完成土地增值稅管理工作，又可以培養(yǎng)新的專業(yè)化人才。

（3）加強(qiáng)管理人員的日常培養(yǎng)。土地增值稅管理工作很多溶于日常，比如，通過(guò)企業(yè)增值稅、所得稅、印花稅申報(bào)對(duì)比土地增值稅，查找邏輯關(guān)系的不合理；查詢企業(yè)獲得預(yù)售證后是否產(chǎn)生了預(yù)繳收入，如何對(duì)接不動(dòng)產(chǎn)部門查詢網(wǎng)簽備案合同等，只有日常工作足夠認(rèn)真細(xì)致才能培養(yǎng)出足夠?qū)I(yè)化的管理人才。

4.2完善稅收政策的對(duì)策

（1）提高土地增值稅立法層級(jí)。目前土地增值稅政策領(lǐng)域的支柱中華人民共和國(guó)土地增值稅征收暫行條例與實(shí)施細(xì)則均不是法律。稅務(wù)系統(tǒng)應(yīng)呼吁在人大層級(jí)推進(jìn)土地增值稅相關(guān)法律的立法進(jìn)度，以期可以真正做到有法可依、有法必依、執(zhí)法必嚴(yán)、違法必究。

（2）做好細(xì)則配套工作，解決最后一步的問(wèn)題。一是針對(duì)目前尚有部分政策解釋不明確的，制定明確的解釋并統(tǒng)一適用規(guī)范，尤其是一些已經(jīng)引發(fā)納稅人訴訟的要第一時(shí)間解決。二是對(duì)于已經(jīng)有政策解釋但是無(wú)法進(jìn)行落實(shí)操作的，如普通標(biāo)準(zhǔn)住宅的認(rèn)定中平均交易價(jià)格如何掌握等問(wèn)題，要制作專門的操作指引，指導(dǎo)基層管理人員以及房地產(chǎn)行業(yè)納稅人可以正確落實(shí)相關(guān)稅收政策

（3）建立土地增值稅清算政策及應(yīng)用匯編。集中各級(jí)土地增值稅業(yè)務(wù)骨干、稅收政策法規(guī)專家，將土增清算管理過(guò)程中存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，政策適用及疑難點(diǎn)進(jìn)行梳理和匯總，編成手冊(cè)發(fā)放到一線，方便一線負(fù)責(zé)征收、管理和清算審核的同志使用。這樣做既可以促進(jìn)土地增值稅政策在系統(tǒng)內(nèi)的普及學(xué)習(xí)，更有利于土地增值稅日常管理工作和清算管理工作更好的開(kāi)展。

4.3完善管理流程的對(duì)策

（1）建立第三方信息獲取機(jī)制。土地增值稅管理工作之所以困難，很大程度上是因?yàn)槎悇?wù)機(jī)關(guān)沒(méi)有建立和其他部門共享信息的穩(wěn)定渠道，從而無(wú)法斷定納稅人申報(bào)提交資料的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。稅務(wù)系統(tǒng)應(yīng)盡量在更高的層次建立與兄弟行政部門及銀行方面的信息共享渠道，得到第一手準(zhǔn)確真實(shí)的數(shù)據(jù)。

（2）前移管理環(huán)節(jié)。對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)的稅務(wù)管理應(yīng)盡量前置到其立項(xiàng)開(kāi)發(fā)階段，從其立項(xiàng)開(kāi)始就要建立項(xiàng)目臺(tái)賬，把控其建設(shè)工期，預(yù)售證辦理情況，銷售情況和竣工情況。同時(shí)通過(guò)調(diào)查其工程款撥付還可以完成對(duì)下游施工企業(yè)的日常稅務(wù)監(jiān)管，保證施工方的應(yīng)該繳納稅款不會(huì)流失，保證涉及項(xiàng)目的稅款及時(shí)足額入庫(kù)。

4.4凈化內(nèi)外部環(huán)境的對(duì)策

4.4.1提高納稅人稅法遵從度

（1）利用納稅人學(xué)堂，普及稅法知識(shí)。及時(shí)在納稅人學(xué)堂更新最新的土地增值稅相關(guān)政策，適時(shí)開(kāi)展針對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)的涉稅專家講座，廣泛進(jìn)行稅法宣傳，倡導(dǎo)納稅人規(guī)范記賬，規(guī)范申報(bào)，提交真實(shí)準(zhǔn)確的納稅資料并適時(shí)進(jìn)行警示教育，提高納稅人主動(dòng)守法的意識(shí)。

（2）主動(dòng)進(jìn)行一對(duì)一上門輔導(dǎo)。房地產(chǎn)行業(yè)的管理不能僅僅停留在數(shù)據(jù)管理，實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況管理是重要的組成部分，基層管理部門應(yīng)定期對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)進(jìn)行入戶，一方面帶去最新的稅收政策，上門解決企業(yè)遇到的稅收問(wèn)題，一方面可以及時(shí)了解企業(yè)最新的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況。這對(duì)于后續(xù)管理工作的開(kāi)展和涉稅風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)都會(huì)大有脾益。

（3）規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)管理加強(qiáng)內(nèi)控。監(jiān)督房地產(chǎn)行業(yè)建立完善的財(cái)務(wù)管理制度和內(nèi)控制度，真實(shí)準(zhǔn)確核算收入成本、扣除項(xiàng)目和應(yīng)納稅所得額，引導(dǎo)行業(yè)規(guī)范化管理。

4.4.2引導(dǎo)中介機(jī)構(gòu)發(fā)揮積極作用

（1）提高涉稅鑒證行業(yè)進(jìn)入門檻。對(duì)于中介行業(yè)從事的一般記賬工作，由于其技術(shù)含量不高可以適當(dāng)放寬，但是對(duì)于其的涉稅鑒證事務(wù)，尤其是土地增值稅清算涉稅鑒證事務(wù)應(yīng)適時(shí)提高行業(yè)準(zhǔn)入門檻，保證由擁有專業(yè)知識(shí)和執(zhí)業(yè)資格的專業(yè)人員和機(jī)構(gòu)從事。并同時(shí)建立行業(yè)執(zhí)業(yè)黑名單制度，對(duì)在執(zhí)業(yè)過(guò)程中存在重大過(guò)失或者存在違法行為的中介機(jī)構(gòu)和人員列入黑名單，禁止其從事土地增值稅清算鑒證工作，保證中介機(jī)構(gòu)在土地增值稅清算執(zhí)業(yè)中的公正性、規(guī)范性、合法性。

（2）加大對(duì)中介行業(yè)的監(jiān)督管理。稅務(wù)機(jī)關(guān)不能把土地增值稅清算工作直接推卸給中介機(jī)構(gòu)，不能對(duì)中介機(jī)構(gòu)出具的鑒證報(bào)告一味的認(rèn)可。應(yīng)對(duì)中介機(jī)構(gòu)出具的報(bào)告嚴(yán)格審核，確保其報(bào)告的準(zhǔn)確性，充分發(fā)揮稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)中介行業(yè)的監(jiān)督職能。

（3）設(shè)置統(tǒng)一保存的清算資料庫(kù)。相關(guān)的清算報(bào)告應(yīng)統(tǒng)一保存，定期分類存檔，尤其是對(duì)于存續(xù)時(shí)間較長(zhǎng)的地產(chǎn)項(xiàng)目，規(guī)范化的檔案管理，意義重大。