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倉庫規(guī)章制度管理范文第1篇

一名合格的倉庫保管員的工作是從了解貨物開始的。不同種類的貨物有不同的儲存、保管方式，其保管條件也存在差異，了解貨物的特性，有助于倉庫管理員根據(jù)倉庫條件合理地擺放貨物。倉庫管理員要很快地融入日常工作，要熟悉工作環(huán)境、掌握貨物的分布，以加強對倉庫的認識，包括熟悉貨物保管的條件、貨物擺放的具置、進出貨的操作流程等，只有認識貨物的分區(qū)分布，才能有效完成揀貨、理貨等工作，進而保證倉庫保管工作的正常開展。倉庫管理員在管理貨物過程中，對于不斷特性的商品一定要嚴格按照工作要求進行管理，如精密儀器的保管，要防靜電、防潮，某些金屬制品注意防潮、防銹，見光易分解的材料一定要避光保管。只有掌握到商品的特性，才能嚴格按照保管條件做好商品的保管保存工作。倉庫管理員在管理工作中，要勤勞肯干，加強巡視，不能懈怠，具備快速發(fā)現(xiàn)倉庫管理過程中存在問題的能力，如貨物堆放是否整齊、是否超過允許堆碼的高度或?qū)訑?shù)、保管方式是否得當(dāng)?shù)?，并及時做好這些情況的登記反饋工作，對于小件容易挪動的管理商品，必要時可以根據(jù)擺放要求直接予以糾正。此外，倉庫管理員還要做好倉庫的安全、整理工作，經(jīng)常打掃倉庫，整理堆放貨物，及時檢查火災(zāi)隱患；檢查防盜、防蟲蛀、防鼠咬、防霉變等安全措施和衛(wèi)生措施是否落實，保證庫存物資完好無損．

做好與其他物流環(huán)節(jié)的銜接

倉庫是生產(chǎn)線與客戶配送點之間的中轉(zhuǎn)站，在物流各環(huán)節(jié)中具有重要地位和作用，只有做好倉庫保管工作，才能實現(xiàn)其與其他物流環(huán)節(jié)，如運輸、流動加工、配送等環(huán)節(jié)的有效銜接，從而保障企業(yè)生產(chǎn)運營的高效發(fā)展。倉庫在與其他物流環(huán)節(jié)銜接的表現(xiàn)形式主要有收貨和發(fā)貨。收貨時，對進倉貨物必須嚴格根據(jù)已審批的請購單按質(zhì)、按量驗收，并根據(jù)發(fā)票記錄的名稱、規(guī)格、型號、單位、數(shù)量、價格、金額打印入庫單或直拔單，并在貨物上標(biāo)明進貨日期。屬不符合質(zhì)量要求的，堅決退貨，嚴格把好質(zhì)量，驗收后的物資，必須按類別固定位置堆放，做到整齊、美觀。發(fā)貨時，倉管員負責(zé)相關(guān)零件的驗收監(jiān)督，嚴格把好質(zhì)量、數(shù)量關(guān)，對不夠斤兩的物資一定不能驗收，要起到監(jiān)督作用；用料部門過來領(lǐng)料時，一定要嚴格審核領(lǐng)用手續(xù)是否齊全，并要嚴格驗證審批人的簽名式樣，對于手續(xù)欠妥者，一律拒發(fā)，嚴格地遵守相關(guān)的管理制度和做事程序。物品出庫或入倉要及時打印出庫單或入庫單，隨時查核，做到入單及時，月結(jié)貨物驗收合格及時將單據(jù)交與供應(yīng)商，做到當(dāng)日單據(jù)當(dāng)日清理。

倉庫保管員需遵守規(guī)章制度

倉庫保管員要應(yīng)嚴格遵守企業(yè)各項規(guī)章制度，上下班前應(yīng)做好門、窗、電、水的開關(guān)工作。倉管人員要按時上下班，遵守公司各項規(guī)章制度，如遇工作旺季，要延長工作時間，倉管人員要積極服從。倉管人員要立足本職，堅守崗位，熟練業(yè)務(wù)，具備高度責(zé)任感，要樂于聽取他人意見或批評，服從領(lǐng)導(dǎo)、以禮待人、熱情服務(wù)、自覺維護本公司的良好形象和聲譽。（1）成品庫須按發(fā)貨單發(fā)貨，手續(xù)不全不與發(fā)貨；如遇特殊情況，則須獲得公司領(lǐng)導(dǎo)同意后方可發(fā)貨，事后應(yīng)補方可發(fā)貨。（2）車間領(lǐng)用物料或成品發(fā)貨后應(yīng)及時登記相關(guān)賬卡。倉管人員應(yīng)堅持日清月結(jié)，憑單下賬，不跨月記賬，按時上交報表，做到賬、物、卡一致。為使倉庫存貨賬實相符，一定做好日常盤點和月末盤點工作。（3）隨時了解倉庫的儲備情況，有無儲備不足或超儲積壓、呆滯和不需要現(xiàn)象的發(fā)生，并即時上報。定期上報不合格存貨材料，并根據(jù)相關(guān)規(guī)定即時處理。此外，倉庫管理員還應(yīng)熟悉其他多個崗位的工作，如理貨員、揀貨員、保潔員、安全員等崗位工作，在倉庫管理工作中起到總協(xié)調(diào)作用，及時快速處理倉庫管理過程中遇到的各種問題，必要時能夠快速勝任相關(guān)崗位管理工作，保證倉庫管理工作的暢通運行，保證倉庫管理的持續(xù)性、有序性。

倉庫規(guī)章制度管理范文第2篇

1.對于客戶的退貨產(chǎn)品回倉，以對應(yīng)的采購?fù)素泦螢槭論?jù)收貨，倉庫核對貨單無誤后開具標(biāo)準(zhǔn)的退貨單，注明原采購單號，并經(jīng)辦事處主管審核生效后返回總部調(diào)換或退貨，保持客戶能在第一時間里收到新的產(chǎn)品。

2.倉庫會根據(jù)產(chǎn)品性質(zhì)和倉儲條件，對儲存的產(chǎn)品安排適宜的場所，合理堆碼，妥善苫墊，易碎品輕拿輕放。注意操作安全，保證產(chǎn)品在倉庫全年無事故，對客戶提供一流的服務(wù)。

3.產(chǎn)品入庫會把好驗收關(guān)，對產(chǎn)品的數(shù)量、質(zhì)量、包裝進行驗收，如發(fā)現(xiàn)本次入庫產(chǎn)品不符，倉庫人員會迅速反映給總部，采取相應(yīng)措施。

4.產(chǎn)品出庫會把好復(fù)核關(guān)，對于出庫產(chǎn)品，倉庫必須嚴格按照公司規(guī)章制度憑證發(fā)貨，對客戶要所發(fā)貨逐項復(fù)核，做到數(shù)量準(zhǔn)確，質(zhì)量定好，標(biāo)志清楚，并向送貨員移清交貨，以免造成客戶收到貨物不相符的損害。

5.2012年倉庫會根據(jù)當(dāng)?shù)厥袌龅那闆r，合理化利用備貨計劃、進出庫計劃、編制客戶暢銷產(chǎn)品的儲存計劃，保證客戶第一時間里拿到貨物，有個滿意的服務(wù)發(fā)貨工作。

6.倉庫會按照安全、方便、節(jié)約的原則，合理利用倉容、庫房，貨物有必要的道路和產(chǎn)品適當(dāng)?shù)膲?、垛距、分層。產(chǎn)品出庫按照先進庫的先出，有效期在前的先出的原則辦理。

二、發(fā)貨和努力提高自身的管理

1．努力提高自身的管理業(yè)務(wù)水平及加深對產(chǎn)品各型號的認識，爭取做到成為優(yōu)秀的管理隊伍成員之一。

2.提點小意見：希望公司能在包裝上有所改裝，比如：cj12-400/5、hs13-1500/39.還有公司生產(chǎn)比較大的產(chǎn)品，把紙箱包裝改成木箱包裝，好對產(chǎn)品沒有損害。

3．協(xié)調(diào)好客戶定貨所發(fā)貨的時間控制，與柳市倉庫協(xié)調(diào)好所發(fā)貨物的周期。

4.倉庫嚴格管理火種、火源、電源、水源。安全工作實行分區(qū)管理，分級負責(zé)的制度，明確各級安全負責(zé)人對所在區(qū)域的倉庫安全，嚴格執(zhí)行各項安全規(guī)章制度，掌握各種安全知識和技能。

5．加強對產(chǎn)品的進出庫驗收及清潔，安全工作計劃，確保準(zhǔn)確無誤，加深對公司所生產(chǎn)產(chǎn)品的了解，對客戶所咨詢的問題所提必答。

倉庫規(guī)章制度管理范文第3篇

   　一、保證業(yè)務(wù)、工作流程的順利開展

1.對于客戶的退貨產(chǎn)品回倉，以對應(yīng)的采購?fù)素泦螢槭論?jù)收貨，倉庫核對貨單無誤后開具標(biāo)準(zhǔn)的退貨單，注明原采購單號，并經(jīng)辦事處主管審核生效后返回總部調(diào)換或退貨，保持客戶能在第一時間里收到新的產(chǎn)品。

2.倉庫會根據(jù)產(chǎn)品性質(zhì)和倉儲條件，對儲存的產(chǎn)品安排適宜的場所，合理堆碼，妥善苫墊，易碎品輕拿輕放。注意操作安全，保證產(chǎn)品在倉庫全年無事故，對客戶提供一流的服務(wù)。

    3.產(chǎn)品入庫會把好驗收關(guān)，對產(chǎn)品的數(shù)量、質(zhì)量、包裝進行驗收，如發(fā)現(xiàn)本次入庫產(chǎn)品不符，倉庫人員會迅速反映給總部，采取相應(yīng)措施。

4.產(chǎn)品出庫會把好復(fù)核關(guān)，對于出庫產(chǎn)品，倉庫必須嚴格按照公司規(guī)章制度憑證發(fā)貨，對客戶要所發(fā)貨逐項復(fù)核，做到數(shù)量準(zhǔn)確，質(zhì)量定好，標(biāo)志清楚，并向送貨員移清交貨，以免造成客戶

收到貨物不相符的損害。

5.2009年倉庫會根據(jù)當(dāng)?shù)厥袌龅那闆r，合理化利用備貨計劃、進出庫計劃、編制客戶暢銷產(chǎn)品的儲存計劃，保證客戶第一時間里拿到貨物，有個滿意的服務(wù)發(fā)貨工作。

6.倉庫會按照安全、方便、節(jié)約的原則，合理利用倉容、庫房，貨物有必要的道路和產(chǎn)品適當(dāng)?shù)膲?、垛距、分層。產(chǎn)品出庫按照先進庫的先出，有效期在前的先出的原則辦理。

二、發(fā)貨和努力提高自身的管理

1．努力提高自身的管理業(yè)務(wù)水平及加深對產(chǎn)品各型號的認識，爭取做到成為優(yōu)秀的管理隊伍成員之一。

2.提點小意見：希望公司能在包裝上有所改裝，比如：cj12-400/5、hs13-1500/39.還有公司生產(chǎn)比較大的產(chǎn)品，把紙箱包裝改成木箱包裝，好對產(chǎn)品沒有損害。

3．協(xié)調(diào)好客戶定貨所發(fā)貨的時間控制，與柳市倉庫協(xié)調(diào)好所發(fā)貨物的周期。

4.倉庫嚴格管理火種、火源、電源、水源。安全工作實行分區(qū)管理，分級負責(zé)的制度，明確各級安全負責(zé)人對所在區(qū)域的倉庫安全，嚴格執(zhí)行各項安全規(guī)章制度，掌握各種安全知識和技能。

5．加強對產(chǎn)品的進出庫驗收及清潔，安全工作，確保準(zhǔn)確無誤，加深對公司所生產(chǎn)產(chǎn)品的了解，對客戶所咨詢的問題所提必答。

6．往后加大對倉庫

每周、月的清潔力度，保持庫容整潔、，美觀、防潮。

        “三百六十行，行行出狀元”這是一直以來我們所信奉的，作為公司中一個普通的職員，我不要求什么，我只要求自己做的更好，不斷的在進步就好了，我知道自己的能力有限，但是能力是以方面，態(tài)度是另一方面。只要我認真的工作，我相信我是會做的更好的，這些我都會認識到，我相信我能夠做好！

倉庫規(guī)章制度管理范文第4篇

隨著醫(yī)改的進一步推進，醫(yī)院高層對醫(yī)院物資采購及庫存管理要求更高，加強物資采購及庫存管理，不僅有利于醫(yī)院經(jīng)營成本的降低、醫(yī)院經(jīng)濟效益的提高，而且可以有效遏制物資采購領(lǐng)域腐敗現(xiàn)象的出現(xiàn)。文章通過研究相關(guān)文獻并進行實地調(diào)研，系統(tǒng)分析部分醫(yī)院在物資采購和庫存管理方面存在的問題，提出健全規(guī)章制度、監(jiān)控物資采購活動、加強管理中標(biāo)合同、嚴格對賬制度、強化監(jiān)督檢查等強有力措施，為其他醫(yī)院進行物資采購及庫存管理提供借鑒。

關(guān)鍵詞：

醫(yī)院；物資采購；庫存；管理

伴隨著醫(yī)院規(guī)模的不斷增大，醫(yī)院對物資的需求量也與日俱增。相應(yīng)地，完善物資采購及庫存管理的重要性也日益凸顯。深化醫(yī)院改革，有效進行醫(yī)院經(jīng)濟管理，亟需規(guī)范物資采購及庫存管理。提高物資采購及庫存管理的水平，不僅有利于醫(yī)院經(jīng)營成本的降低、醫(yī)院經(jīng)濟效益的提高，而且可以有效地從源頭上遏制物資采購領(lǐng)域滋性腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。醫(yī)院高層應(yīng)該更加重視物資采購及庫存的管理工作。

一、醫(yī)院物資采購及庫存管理工作中存在的一些缺陷

筆者通過研究相關(guān)文獻并在了解多家醫(yī)院實際情況的基礎(chǔ)上，認為醫(yī)院物資采購及庫存管理主要存在以下四個問題：

1.缺乏采購規(guī)章制度的構(gòu)建。部分醫(yī)院沒有建立完善的采購工作制度及流程；部分醫(yī)院雖然建有比較完備的制度及流程，但是缺乏執(zhí)行力，導(dǎo)致醫(yī)院采購工作的隨意性較大、采購管理漏洞較多。

2.缺乏物資采購管理專職機構(gòu)。部分醫(yī)院沒有對庫存管理活動進行全盤管理監(jiān)督，而是采取分散管理模式，即總務(wù)科、設(shè)備科等分別管理。而且，基本依靠科室內(nèi)部自我控制，院內(nèi)雖有院紀委、審計科、行風(fēng)辦、工會等部門參與監(jiān)控，但監(jiān)督力不強，往往流于形式，極易造成腐敗。

3.缺乏物資采購的事前監(jiān)控。醫(yī)院對物資采購沒有采取事前調(diào)查、分析，部分采購業(yè)務(wù)未經(jīng)院領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)即可辦理，有時采購業(yè)務(wù)發(fā)生后，再進行相關(guān)手續(xù)的補辦。

4.缺乏針對采購過程的風(fēng)險防范措施。物資采購的過程中往往隱藏著廉政風(fēng)險，有時物資價格與市場情況不相符，則會導(dǎo)致議價不力。此外，物資采購需用醫(yī)院大量現(xiàn)金，結(jié)清不及時的情況時有發(fā)生，致使跨月報賬，部分票據(jù)有時會出現(xiàn)遺漏現(xiàn)象。

二、規(guī)范醫(yī)院物資采購及庫存管理的著力點

1.建章立制、規(guī)范流程。醫(yī)院要以“重視計劃、招標(biāo)采購、質(zhì)量為主、價格適中”為主要內(nèi)容，以“成本降低、保障供給、堵塞漏洞”為主要目標(biāo)，建立科學(xué)、規(guī)范、合理、完整的工作流程和規(guī)章制度，使物資采購工作更加規(guī)范，責(zé)任到人,層層把關(guān),嚴格落實。為此，在工作中對各項規(guī)章制度落實不到位，執(zhí)行不到位的問題，應(yīng)嚴格追責(zé)。

2.健全機構(gòu)，職責(zé)明確，強化對物資采購活動的監(jiān)控力度。醫(yī)院可以設(shè)立物資采購中心，確定分管領(lǐng)導(dǎo)，由分散管理變?yōu)榧泄芾?，對大宗物資材料實行招標(biāo)采購，個別物資材料采取綜合采購詢價、議價管理措施，切實保障采購價格的合理性。同時，材料采購人員及倉庫管理人員應(yīng)全面了解和掌握物資材料使用及庫存狀況，根據(jù)材料招標(biāo)及議價再進行調(diào)查核實和市場調(diào)查，跟客戶簽訂材料采購合同。在此過程中必須要在有院紀委、審計、行風(fēng)辦、工會等部門參與監(jiān)管的前提下完成。要依照物資采購、物資供應(yīng)以及物資使用“三原則”背景下加強市場調(diào)查，對管理工作中及物資材料采購工作中出現(xiàn)的問題進行整改，進一步避免采購工作、庫存管理工作中的盲目性，降低物資的非正常耗損。醫(yī)院要統(tǒng)一購進物資、集中統(tǒng)一管理，對物資供需數(shù)量和材料質(zhì)量進行監(jiān)督、控制,發(fā)現(xiàn)問題及時處理，進而改變各自為戰(zhàn)的現(xiàn)象發(fā)生。同時，合同還要統(tǒng)一集中管理，防止因醫(yī)院財務(wù)資金支付款而導(dǎo)致的資金流失與財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。

3.加強中標(biāo)合同管理，嚴把進貨質(zhì)量關(guān)。嚴格按照《合同法》要求，與配送公司簽訂購銷合同，明確品種、規(guī)格、價格、回款時間，履行方式、違約責(zé)任等內(nèi)容，認真履行合同約定的義務(wù)，禁止合同外采購行為。倉庫管理人員對購進物資、衛(wèi)生材料嚴格檢查，嚴格把關(guān)，對物資產(chǎn)地、規(guī)格、價格、票據(jù)進行嚴格檢查，從而確保物資采購的最終質(zhì)量，為醫(yī)院提供性價比更高的產(chǎn)品。

4.加強庫存管理，嚴格對賬制度。加強監(jiān)督檢查，倉庫會計月底嚴格與財務(wù)對賬制度，確保入庫物資總額與財務(wù)賬金額賬實相符，落實對賬記錄簽名制度，并做到倉庫每月清倉查庫，每年由國資辦組織全院對庫存物資進行清查，做到賬實相符，發(fā)現(xiàn)問題及時整改。

5.注重教育培訓(xùn)，強化監(jiān)督控制，從思想上防止滋生腐敗問題的發(fā)生。為確保各項采購管理制度的貫徹落實，須注重對倉庫管理人員、采購人員的教育培訓(xùn)工作，同時在監(jiān)管上，采取“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、統(tǒng)一管理、集中負責(zé)”的措施，使預(yù)算權(quán)、采購權(quán)、驗貨權(quán)、付款權(quán)相分離。通過這些措施，使權(quán)力分散,減少腐敗現(xiàn)象的滋生。醫(yī)院審計科應(yīng)當(dāng)強化對醫(yī)院材料采購的全過程跟蹤，并實施監(jiān)管與控制。院紀委、工會應(yīng)當(dāng)參與對醫(yī)院物資采購全過程的監(jiān)督，對違規(guī)采購、不規(guī)范采購行為，依法依規(guī)進行問責(zé)處理。

6.利用網(wǎng)絡(luò)軟件系統(tǒng)進行物資采購管理及倉庫物資管理，提高管理水平。在倉庫材料管理中，賬務(wù)處理是整個物資庫存管理全過程的重要一環(huán)。材料管理軟件的應(yīng)用既可以提高倉庫管理人員賬務(wù)處理的及時性、準(zhǔn)確性，同時又能克服手工操作、簽字容易出錯的弊端，為及時準(zhǔn)確地完成財務(wù)、成本核算創(chuàng)造條件。同時材料管理軟件可對物資報表格式實現(xiàn)統(tǒng)一模式，做到所出具的報表一致、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確，并及時與財務(wù)對賬。因此要加強物資管理方面的軟件投資，實現(xiàn)物資采購、驗收、發(fā)放、存放、盤點等方面的數(shù)據(jù)直接與財務(wù)數(shù)據(jù)進行有效對接。醫(yī)院科室分布廣、用人量大，特別是使材料在發(fā)放使用過程中的材料成本管理的數(shù)據(jù)分析，能變得更加方便。對材料成本差異、量價對比情況，在執(zhí)行過程中所反映的問題，能做到及時發(fā)現(xiàn)，及時整改。

三、結(jié)束語

總之，醫(yī)院物資采購及庫存管理中存在不少問題，如對供應(yīng)商的管理不到位，采購人員、庫存管理人員素質(zhì)不高和監(jiān)督重點把握不準(zhǔn)等。為此，在今后的采購工作中，應(yīng)加強培訓(xùn)工作，提高采購人員、庫存管理人員的綜合素質(zhì)。通過招標(biāo)為主、多種采購方式并存，才有可能堵塞采購中存在的漏洞，降低物資采購成本，保證供應(yīng)，實現(xiàn)醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展。

作者：李娟 劉慧云 單位：山東省萊蕪市人民醫(yī)院

參考文獻：

［1］臧素潔，宋承木.醫(yī)院物資管理中存在的問題及對策［J］.中國衛(wèi)生經(jīng)濟,2000（8）

［2］徐琴.醫(yī)院物資管理的幾點思考［J］.現(xiàn)代商業(yè)，2013(33)

［3］丁旭輝.優(yōu)化物資管理，提高醫(yī)院管理水平［J］.衛(wèi)生經(jīng)濟研究,2012(11)

倉庫規(guī)章制度管理范文第5篇

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部控制審計 物流 往來賬款 投資 在建工程 規(guī)章制度

內(nèi)部控制是企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實施的、旨在實現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。加強內(nèi)部控制已成為規(guī)范企業(yè)管理、防范風(fēng)險、實現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的重要手段。企業(yè)內(nèi)部審計需要適應(yīng)形勢發(fā)展要求，關(guān)注、支持和推進內(nèi)部控制體系建設(shè)，積極開展內(nèi)部控制審計，提供增值服務(wù)和改善組織的運營。近年來，筆者在參與的內(nèi)部審計項目中，以內(nèi)部控制為抓手，以風(fēng)險為導(dǎo)向，“超越賬簿，深入流程，支撐管控”，重點實施內(nèi)控評審，下文根據(jù)實踐分析內(nèi)控評審的一些做法。

一、不同類型的企業(yè)內(nèi)部控制審計關(guān)注重點

實施內(nèi)部控制審計，主要通過運用系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法，深入業(yè)務(wù)過程和管理環(huán)節(jié)，通過對內(nèi)部控制的了解、檢查、測試和評價，查找制度和流程上的漏洞、盲區(qū)、風(fēng)險，發(fā)現(xiàn)和揭示內(nèi)部控制的缺陷和薄弱環(huán)節(jié)，向被審企業(yè)提出改進建議，促進企業(yè)堵塞漏洞，防范風(fēng)險，提高經(jīng)營管理水平。內(nèi)部控制包括五要素，即內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督，其中控制活動應(yīng)是內(nèi)控評審的著力點，針對采購、銷售、資金、資產(chǎn)、工程建設(shè)項目、生產(chǎn)、合同、擔(dān)保業(yè)務(wù)等經(jīng)營管理活動，對相關(guān)控制措施的健全性及有效性進行檢查、分析和評價。針對不同類型企業(yè)需要制定不同的內(nèi)部控制關(guān)注重點，例如：

（一）貿(mào)易類企業(yè)：主要檢查管理制度的健全性、合理性及有效性，采購與付款循環(huán)，銷售與收款循環(huán)，物流管理，合同及信用管理，資金管理，對下屬企業(yè)管控情況，重大事項的決策程序，ERP信息系統(tǒng)的使用情況等，并關(guān)注市場變化對公司經(jīng)營的影響。

（二）金融類企業(yè)：主要關(guān)注財務(wù)及資金管理，開戶、交易與結(jié)算環(huán)節(jié)，強行平倉執(zhí)行情況，保證金收取情況，風(fēng)控與稽核情況，以及對營業(yè)部及信息系統(tǒng)管控等。重點關(guān)注高風(fēng)險業(yè)務(wù)的審批、稽核、額度控制、止盈止損以及浮盈浮虧等情況。

（三）房地產(chǎn)類企業(yè)：根據(jù)其項目開發(fā)和工程施工中的問題，關(guān)注概預(yù)算情況、合同簽訂、招投標(biāo)管理、資金管控、設(shè)計與變更、項目實施過程中節(jié)點控制、工程監(jiān)理、工程造價、結(jié)決算情況、竣工驗收環(huán)節(jié)等。

（四）生產(chǎn)類企業(yè)：主要關(guān)注生產(chǎn)工序、成本核算及產(chǎn)品成本構(gòu)成情況，主要產(chǎn)品成本變動情況，原材料的采購、產(chǎn)品的銷售、成品半成品管理、材料物資的保管領(lǐng)用、技改項目的審批和執(zhí)行以及資金控制情況。

開展內(nèi)部控制審計，可以通過查閱規(guī)章制度和流程、業(yè)務(wù)檔案，向有關(guān)人員了解情況，進行穿行測試，利用調(diào)查表或問卷、文字說明、流程圖等辦法進行測試和檢查。

二、相關(guān)內(nèi)部控制審計的幾項典型舉例

（一）以物流管理作為控制點進行評審

在對A貿(mào)易公司的審計中，該公司庫存數(shù)量較大，占資產(chǎn)比重較高。需要對物流管理進行重點檢查，從存放的很多家本地和外地的倉儲公司中，抽樣選取了一定的倉庫進行現(xiàn)場盤點。在對本地一家國營倉庫檢查中，發(fā)現(xiàn)A公司價值數(shù)百萬的鋼材不翼而飛，經(jīng)向倉庫方再三追問，對方承認已擅自向客戶放貨。經(jīng)及時通知業(yè)務(wù)人員，倉庫方、客戶和公司簽署了索賠協(xié)議，為公司挽回了損失。經(jīng)檢查了解，該公司庫存管理存在漏洞：對外地的倉儲公司盤點次數(shù)多，對本地的國營庫反而疏于過問；倉庫雖為我方選取，但倉儲費用由客戶來直接支付給倉庫，因此倉庫方和客戶無形中形成利益方。對此，審計報告建議：加強對物流管理，選擇適當(dāng)?shù)拇尕洷P存制度，明確重點范圍、方法、頻率、時間等；應(yīng)當(dāng)制定詳細的盤點計劃，加大盤點和對賬頻率；改進倉儲費用的結(jié)算方式，由客戶通過我方支付給倉庫方，避免上述類似行為發(fā)生。

（二）以往來賬款作為控制點進行評審

B公司經(jīng)營規(guī)模較大，下屬子公司多，審計發(fā)現(xiàn)某客戶拖欠總部及多家子公司欠款，合計金額較大，該客戶為貿(mào)易公司，未辦理有效資產(chǎn)抵押。對此審計建議：應(yīng)盡快建立全公司共享的客戶資信系統(tǒng)，建立客戶信用額度，形成拖欠款預(yù)警機制；對該客戶暫停開展新業(yè)務(wù)，防止應(yīng)收賬款增長，對欠款進行催討，逐步減少占用。C公司前些年由于市場價格波動劇烈，發(fā)生較多欠款，部分雖已逐漸回收，但還有一部分因客戶拖延、業(yè)務(wù)人員離職等原因進展緩慢，隨著時間的推移，有的已經(jīng)接近訴訟的有效時限，對此，審計報告提出建議：應(yīng)制定詳細的收款策略，針對逾期時間情況，采取不同的收款策略；建立崗位責(zé)任制，指派專人負責(zé)追索，并建立相關(guān)的激勵制度和懲罰制度；公司一經(jīng)發(fā)現(xiàn)某客戶應(yīng)收賬款逾期，應(yīng)立即通知信用部門相應(yīng)調(diào)低其信用低級；收賬方式上注意證據(jù)的保存，學(xué)會運用法律武器協(xié)助。

（三）以下屬子公司的管控情況作為控制點進行評審

D公司工程項目眾多，地域分散，點多面廣，對工程項目主要通過下設(shè)子分公司或項目部（以下簡稱“下屬公司”）模式管控。承接項目后，公司即針對該項目組成下屬公司，由這些公司負責(zé)工程的現(xiàn)場管理，主導(dǎo)日常經(jīng)營，獨立核算，部分工程實際屬內(nèi)部承包經(jīng)營。因此，對下屬公司的管控應(yīng)成為關(guān)注重點。審計發(fā)現(xiàn)這種管理模式總體存在一定問題：下屬公司擁有較大的權(quán)力，總部管控力度較弱，主要靠下屬機構(gòu)自律，管理上存在死角和盲區(qū)，存在一定的以包代管問題；對材料采購、分包等事項未集中管理，不利于成本控制；有的公司內(nèi)部管理粗放，存在的問題較多。對此，審計報告建議：公司風(fēng)險的源頭在下屬機構(gòu)，總部應(yīng)加強對這些機構(gòu)管理，明確約定下屬公司的審批權(quán)限；對于下屬公司重大交易或事項，實施審核監(jiān)督；加強招投標(biāo)、采購、分包、合同、資金支付、施工等環(huán)節(jié)的過程控制；研究和探討主要材料和設(shè)備采購的集中管理事宜，控制工程成本；加強業(yè)績考核，完善激勵與約束機制等。

（四）以在建工程管理作為控制點審計

E工廠進行了新分廠的建設(shè)，經(jīng)過一年多的施工，即將竣工。審計過程中，發(fā)現(xiàn)該分廠建設(shè)過程中存在不少問題：因建廠思路變化，工程概預(yù)算多次修改，前后變化很大，最終確定的金額超出上級批示；為趕工期，設(shè)計深度不夠，設(shè)計變更多，存在“三邊工程”現(xiàn)象；由于工程量增加、管理費用超預(yù)期、材料設(shè)備漲價等因素影響，實際工程造價超出預(yù)算。對此，審計報告提出建議：加強工程基建項目概預(yù)算環(huán)節(jié)的控制，對概預(yù)算的編制、審核等工作細化，確保概預(yù)算編制科學(xué)、合理，發(fā)揮對工程造價和成本的控制作用；避免超出上級審批金額現(xiàn)象再次發(fā)生，防止出現(xiàn)釣魚工程；做好周密論證和勘查設(shè)計，杜絕“三邊工程”；加強施工過程管理，嚴格控制費用開支；組織有關(guān)部門和人員、專業(yè)中介機構(gòu)對工程造價進行結(jié)決算審計。

（五）以招投標(biāo)情況作為控制點進行評審

在對一些廠礦企業(yè)進行審計時，發(fā)現(xiàn)有的重要投資和技改項目，在選擇總包或分包商時未進行公開招投標(biāo)，遴選范圍窄，招投標(biāo)過程不規(guī)范；對工程監(jiān)理的選擇上也不符合規(guī)定，有的選取了與總包或分包商存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的監(jiān)理單位，監(jiān)理效果不理想。對此，審計報告提出建議：規(guī)范招投標(biāo)管理，擴大遴選范圍，更好地運用競爭機制確保工程質(zhì)量，降低工程造價；選取監(jiān)理單位不得與總包或分包商存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，確保監(jiān)理效果。

（六）以內(nèi)部控制要素進行評審

F公司曾發(fā)生原總經(jīng)理挪用資金案件，并被追究刑事責(zé)任，給公司造成了經(jīng)濟損失。從內(nèi)部控制的要素分析，公司內(nèi)控存在很大的問題：控制環(huán)境方面，原總經(jīng)理憑借手中的權(quán)利，獨斷專行，隨意挪用資金，內(nèi)部控制環(huán)境失效。風(fēng)險管理方面，與之相關(guān)的大部分付款有明顯的漏洞，公司其他有些人員雖感覺存在風(fēng)險但未能抵制，無有效的風(fēng)險控制機制；控制活動方面，雖設(shè)有資金審批等管理制度，但原總經(jīng)理行為明顯違反規(guī)定，控制過程失效；信息與溝通不順暢，信息錯位；公司監(jiān)督、控制和制衡作用喪失。對此，審計報告提出建議：完善公司治理機制，確定董事會、監(jiān)事會、經(jīng)營管理層職責(zé)范圍；應(yīng)堅持民主集中制，重大經(jīng)營決策應(yīng)集體討論決定；嚴格各部門的工作流程，加強業(yè)務(wù)審批的嚴肅性和簽字權(quán)人的職責(zé)；增強監(jiān)督和風(fēng)險控制能力等。

（七）以對外投資作為控制點進行評審

G公司近年對外投資項目較多，在經(jīng)濟責(zé)任審計中，重點對投資情況進行檢查。審計發(fā)現(xiàn)，其中一個項目存在的問題是：可研報告未經(jīng)充分科學(xué)論證；公司成立后基本未召開董事會、監(jiān)事會等；建設(shè)過程中，該公司基本未能參與管理，主要由對方股東民營企業(yè)來管控，曾多次發(fā)生關(guān)聯(lián)事項，損害了合資公司利益；由于市場下滑、資金短缺等原因，投資前景不樂觀；相關(guān)手續(xù)不夠完備等。對此，審計報告提出建議：加強對外投資可行性研究、評估與決策，確保對外投資決策合規(guī)、科學(xué)與合理；完善董事會、監(jiān)事會等治理機制；派出專門人員對投資項目參與管理，跟蹤后續(xù)進展；對外投資應(yīng)履行審批程序，確保項目手續(xù)齊備；加強建設(shè)和生產(chǎn)準(zhǔn)備各環(huán)節(jié)的管理等。