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淺談經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)范文第1篇

一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的性質(zhì)分析

所謂經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，顧名思義在責(zé)任，是經(jīng)濟(jì)責(zé)任。責(zé)任的主體承擔(dān)者是人，是負(fù)責(zé)人，即被審計(jì)單位的負(fù)責(zé)人或領(lǐng)導(dǎo)干部。通過(guò)審查領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理全過(guò)程的“事”，最終對(duì)這個(gè)“人”進(jìn)行獨(dú)立、客觀、公正的評(píng)價(jià)。這個(gè)過(guò)程是復(fù)雜的，審計(jì)是要有依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)的，定性是要準(zhǔn)確的，因?yàn)樗P(guān)乎被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的能力素質(zhì)、業(yè)績(jī)水平，甚至政治前途和切身利益，同時(shí)也涉及被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果，甚至發(fā)展前景和各方利益。

二、目前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中存在的主要問(wèn)題

（1）審計(jì)機(jī)構(gòu)體制弊端難以解決，造成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)而不嚴(yán)肅，流于形式。由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)質(zhì)是內(nèi)部審計(jì)，是企業(yè)集團(tuán)下設(shè)的內(nèi)部機(jī)構(gòu)，是一個(gè)行政管理部門(mén)，在行政上與企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)有上下級(jí)隸屬關(guān)系，在業(yè)務(wù)上與各部門(mén)之間有業(yè)務(wù)往來(lái)，受同一系統(tǒng)、同一單位各種錯(cuò)綜復(fù)雜的人際關(guān)系和人事關(guān)系的干擾和束縛，本身不能完全獨(dú)立。當(dāng)審計(jì)結(jié)論觸及相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)或部門(mén)利益時(shí)，必然遭到抵制和干擾，妨礙審計(jì)獨(dú)立性的發(fā)揮。為了協(xié)調(diào)好審計(jì)與相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和部門(mén)之間的關(guān)系，保證自身工作的正常開(kāi)展，不得不與其做出一定程度的妥協(xié)和讓步，結(jié)果既損害了審計(jì)的權(quán)威性，又影響了結(jié)論的準(zhǔn)確性。由于不能保證審計(jì)的獨(dú)立性和客觀公正性，造成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)走過(guò)場(chǎng)、不嚴(yán)肅，流于形式的情況時(shí)有發(fā)生；造成其審計(jì)結(jié)論不能全面、客觀、真實(shí)地反映出該經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的全貌，實(shí)質(zhì)意義大打折扣。

（2）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)依據(jù)不充分、標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一。由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)更多的是集團(tuán)審計(jì)，有的企業(yè)集團(tuán)規(guī)模龐大，板塊較多，數(shù)量眾多，兼并重組、跨行業(yè)、跨所有制甚至跨國(guó)經(jīng)營(yíng)。其內(nèi)部的復(fù)雜性對(duì)整個(gè)企業(yè)集團(tuán)的人、財(cái)、物管理要求很高，難免出現(xiàn)管理問(wèn)題。如管理不完善、制度不健全、標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一。這樣會(huì)給經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)帶來(lái)困惑，在具體審計(jì)過(guò)程中出現(xiàn)審計(jì)缺少審計(jì)依據(jù)或依據(jù)不準(zhǔn)確，而得出錯(cuò)誤的審計(jì)結(jié)論，并且也給審計(jì)人員自身帶來(lái)一定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（3）被審計(jì)單位提供的相關(guān)資料部分缺乏真實(shí)性。由于企業(yè)集團(tuán)一般都實(shí)行內(nèi)部嚴(yán)格的各項(xiàng)指標(biāo)考核制度，而考核的結(jié)果又與其自身的經(jīng)濟(jì)利益甚至政治利益掛鉤，有些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者從自身利益考慮，授意、指使、命令下屬有關(guān)部門(mén)，尤其是財(cái)務(wù)部門(mén)做假賬、算假賬、報(bào)假賬時(shí)有發(fā)生；另外被審計(jì)單位部分財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)水平較低，做出的賬務(wù)處理和提供的財(cái)務(wù)報(bào)表失真；還有被審計(jì)單位部分人員態(tài)度不端正或配合不積極，這在一定程度上給經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)帶來(lái)一定的難度，有可能讓經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)做出偏差或錯(cuò)誤的結(jié)論。

（4）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)方法具有一定局限性。由于被審計(jì)單位業(yè)務(wù)繁雜或業(yè)務(wù)量較大，會(huì)計(jì)賬簿或憑證較多，審計(jì)人員一般采用抽樣審計(jì)的方法，而沒(méi)有進(jìn)行全面徹底的詳查，難免會(huì)使一些問(wèn)題疏漏或未引起足夠重視，結(jié)果造成應(yīng)該發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題而未被發(fā)現(xiàn)，甚至可能有重大問(wèn)題未被審出，造成審計(jì)結(jié)論與實(shí)際情況有偏差甚至差距較大。另外，審計(jì)人員主動(dòng)找被審計(jì)單位相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和部門(mén)人員座談?shì)^少，造成有些在紙面上沒(méi)有反映出來(lái)的問(wèn)題未被發(fā)現(xiàn)。還有，審計(jì)過(guò)程中沒(méi)有引入電話、郵箱等舉報(bào)手段，造成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)震懾力度不夠。這些都影響審計(jì)結(jié)果。

（5）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)人員自身存在的問(wèn)題。一是審計(jì)人員專(zhuān)業(yè)知識(shí)狹窄，工作經(jīng)驗(yàn)不足，業(yè)務(wù)能力不強(qiáng)。目前許多內(nèi)部審計(jì)人員從財(cái)會(huì)工作轉(zhuǎn)到審計(jì)工作中來(lái)，專(zhuān)業(yè)知識(shí)僅僅局限于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面，工作經(jīng)驗(yàn)也局限于此，業(yè)務(wù)比較單一，工作思路狹窄，很難勝任當(dāng)前全面復(fù)雜的審計(jì)工作。當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，既包括傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)，又包括工程審計(jì)、物流審計(jì)、人事審計(jì)、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理等全方位的審計(jì)，但這些審計(jì)不可能全部配備具有相應(yīng)專(zhuān)業(yè)的人員進(jìn)行，除了配備工程各專(zhuān)業(yè)的審計(jì)人員以外，其他方面就需要經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)人員博學(xué)貫通，思路開(kāi)闊，業(yè)務(wù)面廣，工作經(jīng)驗(yàn)豐富，勇于實(shí)踐擔(dān)當(dāng)。二是審計(jì)人員職業(yè)道德、政治素質(zhì)亟待提高。由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)象具有特殊性，主要是被審計(jì)單位的負(fù)責(zé)人或領(lǐng)導(dǎo)者，而且有的負(fù)責(zé)人或領(lǐng)導(dǎo)者職位較高，甚至高于審計(jì)部門(mén)的領(lǐng)導(dǎo)，在審計(jì)過(guò)程中難免會(huì)受到被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人或領(lǐng)導(dǎo)的干擾。另外，有些審計(jì)人員職業(yè)道德、政治素質(zhì)不高，有時(shí)主動(dòng)拉關(guān)系、送人情，不按原則辦事，故意隱瞞違法違紀(jì)事實(shí)，或輕描淡寫(xiě)、敷衍而過(guò)；有時(shí)貪贓枉法、收受賄賂，借機(jī)謀取個(gè)人私利。三是審計(jì)人員工作態(tài)度消極，工作方法陳舊，工作質(zhì)量不高。由于審計(jì)工作具有一定彈性，具有一定難度，具有一定深度，有些審計(jì)人員知難而退。工作方法上仍沿襲傳統(tǒng)慣用幾十年的套路不放，不專(zhuān)研改進(jìn)和創(chuàng)新，只注重審計(jì)數(shù)量，不注重審計(jì)質(zhì)量，造成工作走過(guò)場(chǎng)、重形式，結(jié)果審計(jì)工作卻不被最高層領(lǐng)導(dǎo)重視，自己把審計(jì)工作的發(fā)展前景黯淡了，走向了死胡同。

三、做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)采取的措施

（1）把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)上升到更高更合理的層次。建議在董事會(huì)下設(shè)審計(jì)委員會(huì)甚至受股東會(huì)（股東大會(huì)）直接授權(quán)和管理。從更高的更合理的層次和角度，更加獨(dú)立、客觀、公正地開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。如果是中央直屬企業(yè)可以嘗試由國(guó)資委以外派所在單位駐在組的方式直接管理，省屬企業(yè)也可參照?qǐng)?zhí)行，加大經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)力度。

（2）建立和完善內(nèi)部控制體系。大型企業(yè)集團(tuán)，要完善制度建設(shè)，要統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范，使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有法可依、有章可循，嚴(yán)格按審計(jì)程序、審計(jì)原則和審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行審計(jì)，使審計(jì)過(guò)程具有說(shuō)服力，審計(jì)結(jié)論具有準(zhǔn)確性。

（3）加強(qiáng)指標(biāo)考核的嚴(yán)肅性。企業(yè)集團(tuán)董事會(huì)要從頂層設(shè)計(jì)和政治層面，對(duì)所屬被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人或領(lǐng)導(dǎo)干部的考核進(jìn)行嚴(yán)格要求和準(zhǔn)確界定。對(duì)弄虛作假、粉飾業(yè)績(jī)的情況一經(jīng)查出數(shù)倍考核，甚至不再任用的強(qiáng)制規(guī)定，或者貪污受賄、違法亂紀(jì)一經(jīng)查出徹底考核，甚至移送司法機(jī)關(guān)接受刑事處罰。以此來(lái)保證其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性，為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)其審計(jì)結(jié)論進(jìn)行準(zhǔn)確定性，如實(shí)評(píng)價(jià)。

（4）創(chuàng)新經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)機(jī)制，采用更為科學(xué)實(shí)用的審計(jì)方法。面向企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部招聘具有以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和工程專(zhuān)業(yè)為主的具有多學(xué)科、多崗位、多經(jīng)驗(yàn)的復(fù)合型人才充實(shí)到審計(jì)隊(duì)伍中來(lái)，或者面向社會(huì)公開(kāi)招聘具有上述類(lèi)型的復(fù)合人才，以一種全新的模式和體制，做好內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。聘用高水平的審計(jì)人員充實(shí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)隊(duì)伍，安排合理充裕的審計(jì)時(shí)間，盡量開(kāi)展全面全方位的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，力求得到更加全面、公正、準(zhǔn)確的審計(jì)結(jié)論。企業(yè)可以嘗試實(shí)行內(nèi)外聯(lián)合的審計(jì)制度，即由內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)部門(mén)與聘用外部中介機(jī)構(gòu)聯(lián)合進(jìn)行審計(jì)。既解決了內(nèi)部審計(jì)力量的不足，又保證了審計(jì)項(xiàng)目的充分開(kāi)展，還能在一定程度上實(shí)現(xiàn)審計(jì)結(jié)論的客觀、公正、獨(dú)立性和準(zhǔn)確性。目前，鞍鋼集團(tuán)公司采用這一方式，效果顯著。

淺談經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)范文第2篇

關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向；經(jīng)濟(jì)責(zé)任；運(yùn)用

中圖分類(lèi)號(hào)：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2013）01-0-01

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式是在賬項(xiàng)審計(jì)模式和制度審計(jì)模式的基礎(chǔ)上發(fā)展起來(lái)的，是以被審計(jì)單位存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，對(duì)可能引起重大錯(cuò)報(bào)的內(nèi)、外部風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行評(píng)估，以此確定審計(jì)范圍和重點(diǎn)的一種審計(jì)模式。針對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)特殊性，將風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式運(yùn)用到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，不僅有利于降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，而且有利于提高審計(jì)效率。

一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式的必要性

1.適應(yīng)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)環(huán)境的需要。近年來(lái)，我國(guó)進(jìn)行了一系列的經(jīng)濟(jì)體制改革，財(cái)政投入不斷加大，公共資金管理和使用關(guān)系到我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建設(shè)，而公共資金管理使用中決策失誤、損失浪費(fèi)和腐敗行為屢見(jiàn)不鮮。為適應(yīng)外部環(huán)境的變化，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中引入風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式，可以有效發(fā)揮審計(jì)對(duì)權(quán)利運(yùn)行的制約和監(jiān)督作用。

2.有效控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的需要。在制度審計(jì)模式下，在強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制系統(tǒng)是關(guān)注重點(diǎn)時(shí)，不自覺(jué)地忽略了其他風(fēng)險(xiǎn)要素，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較大。而風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)要求審計(jì)人員首先對(duì)被審計(jì)對(duì)象及其環(huán)境進(jìn)行了解，將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與審計(jì)程序緊密的聯(lián)系起來(lái)，并將審計(jì)資源合理地分配到高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，有利于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制，審計(jì)質(zhì)量的提高。

二、創(chuàng)造風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中運(yùn)用的條件

1.完善法律環(huán)境，建立完整的審計(jì)規(guī)范體系。建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的操作規(guī)范，以法律法規(guī)的形式將風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式引入到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)之中，通過(guò)細(xì)化審計(jì)程序、質(zhì)量控制方法，規(guī)范內(nèi)部控制制度、被審計(jì)對(duì)象評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)等措施，使審計(jì)人員能夠有章可循。完善的法律環(huán)境，既可以對(duì)審計(jì)人員起到保護(hù)作用，也可以對(duì)審計(jì)人員起到監(jiān)督作用。

2.提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，增強(qiáng)審計(jì)人員職業(yè)判斷能力。要適應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的運(yùn)用，首先，要求審計(jì)人員時(shí)刻保持風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，要意識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)貫穿審計(jì)全過(guò)程，保持高度職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度；其次，要增強(qiáng)審計(jì)人員職業(yè)判斷能力，特別是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)控制方面的能力，提高發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的概率。審計(jì)人員素質(zhì)的提高是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式運(yùn)用的前提條件。

3.創(chuàng)新審計(jì)方法，提高審計(jì)效率和審計(jì)質(zhì)量。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式是在制度基礎(chǔ)審計(jì)模式基礎(chǔ)上發(fā)展起來(lái)的，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式的審計(jì)方法并沒(méi)有脫離制度基礎(chǔ)審計(jì)模式下的審計(jì)方法。傳統(tǒng)的審計(jì)方法和分析工具仍然適用，如調(diào)查審閱、核對(duì)分析等。而隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)的應(yīng)用，被審計(jì)對(duì)象的管理方式發(fā)生了變化，充分運(yùn)用計(jì)算機(jī)技術(shù)輔助審計(jì)十分必要。結(jié)合傳統(tǒng)的審計(jì)方法與計(jì)算機(jī)審計(jì)方法，創(chuàng)新多種分析方法，便于進(jìn)行分析測(cè)試和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，準(zhǔn)確找到審計(jì)中的風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，可以提高審計(jì)效率和審計(jì)質(zhì)量。

三、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向模式在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的運(yùn)用

1.充分做好審前調(diào)查，防范審計(jì)計(jì)劃風(fēng)險(xiǎn)

審前調(diào)查是審計(jì)計(jì)劃階段的重點(diǎn)工作，是防范審計(jì)計(jì)劃風(fēng)險(xiǎn)的重要屏障。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，首先要了解被審計(jì)對(duì)象個(gè)人的基本信息，如任職期間、分管工作范圍等，其次要對(duì)被審計(jì)對(duì)象任職單位的情況進(jìn)行了解，如職責(zé)范圍等，同時(shí)還需要了解與被審計(jì)對(duì)象內(nèi)部控制制度及相關(guān)的宏觀經(jīng)濟(jì)政策等情況。在此基礎(chǔ)上，審計(jì)人員應(yīng)運(yùn)用自身的職業(yè)判斷能力，進(jìn)行重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)分析和評(píng)估。在識(shí)別并評(píng)估各種風(fēng)險(xiǎn)厚，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，科學(xué)合理地分配審計(jì)資源，編制審計(jì)工作計(jì)劃。

2.多種分析方法運(yùn)用，控制審計(jì)證據(jù)風(fēng)險(xiǎn)

在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，為有效控制審計(jì)證據(jù)風(fēng)險(xiǎn)，需采用多種分析方法，實(shí)施內(nèi)部控制測(cè)試、分析性測(cè)試與詳細(xì)的余額測(cè)試。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，首先采用會(huì)計(jì)環(huán)境分析法，即通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)人員素質(zhì)、內(nèi)控制度等形成會(huì)計(jì)環(huán)境的重要因素進(jìn)行分析，評(píng)價(jià)控制風(fēng)險(xiǎn)。如審計(jì)調(diào)查了解到財(cái)務(wù)人員素質(zhì)不高，且更替頻繁，則財(cái)務(wù)管理工作帶來(lái)一定的風(fēng)險(xiǎn)，則應(yīng)由抽查法改為詳查法來(lái)進(jìn)行審計(jì)。其次運(yùn)用關(guān)聯(lián)分析法，對(duì)相關(guān)聯(lián)的事項(xiàng)進(jìn)行深入分析；運(yùn)用對(duì)比分析法，通過(guò)同一科目的橫向、縱向?qū)Ρ?，從中挖掘?qū)徲?jì)線索；還可適當(dāng)運(yùn)用調(diào)查詢問(wèn)等方法。

3.審計(jì)評(píng)價(jià)客觀公正，規(guī)避審計(jì)報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)

撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告是審計(jì)報(bào)告階段的主要工作，相對(duì)應(yīng)的報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)全過(guò)程的最后風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)，這個(gè)環(huán)節(jié)的主要控制點(diǎn)是要嚴(yán)格依據(jù)充分的工作底稿編制審計(jì)報(bào)告，使審計(jì)報(bào)告有堅(jiān)實(shí)的證據(jù)基礎(chǔ)。由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的特殊性，對(duì)被審計(jì)對(duì)象的評(píng)價(jià)是審計(jì)報(bào)告的關(guān)鍵部分。影響經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告的風(fēng)險(xiǎn)主要有審計(jì)人員未能發(fā)現(xiàn)財(cái)政財(cái)務(wù)賬目中存在的舞弊和錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)審計(jì)對(duì)象評(píng)價(jià)不恰當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)等。因此，在進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)時(shí)，要以審計(jì)工作底稿、審計(jì)證據(jù)表為基礎(chǔ)，以客觀謹(jǐn)慎的態(tài)度，對(duì)被審計(jì)對(duì)象作出客觀公正的評(píng)價(jià)，最終撰寫(xiě)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告。

參考文獻(xiàn)：

[1]李金華.審計(jì)理論研究.北京：中國(guó)時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社出版，2005.

淺談經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)范文第3篇

［關(guān)鍵詞］ 高校 經(jīng)濟(jì)責(zé)任 審計(jì)

隨著我國(guó)政治經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作為一項(xiàng)獨(dú)具中國(guó)特色的審計(jì)監(jiān)督形式建立、發(fā)展起來(lái)。近幾年，高校內(nèi)部審計(jì)也在逐步探索開(kāi)展領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，但由于此項(xiàng)工作開(kāi)展時(shí)間短，經(jīng)驗(yàn)不足，工作中還存在許多困難和問(wèn)題。如何適應(yīng)形勢(shì)發(fā)展要求，積極探索高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，更好地發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督在加強(qiáng)學(xué)校內(nèi)部管理和促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)中的積極作用，是擺在我們審計(jì)工作者面前的課題?，F(xiàn)結(jié)合工作實(shí)際，談?wù)勯_(kāi)展高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的著力點(diǎn)。

一、工作基礎(chǔ)――建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的規(guī)章制度和工作程序

1.要建立開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相關(guān)規(guī)章制度

在長(zhǎng)期的審計(jì)工作實(shí)踐中，我們充分認(rèn)識(shí)到制度建設(shè)是提高審計(jì)工作質(zhì)量、規(guī)范審計(jì)行為、防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要保證和客觀要求，所以，在開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，也要做到制度先行，并在工作過(guò)程中，要及時(shí)總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，進(jìn)行修訂和完善。特別要在制度中明確被審計(jì)對(duì)象、審計(jì)原則、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)程序、聯(lián)席會(huì)議制度、審計(jì)結(jié)果利用以及審計(jì)工作責(zé)任等內(nèi)容，并要明確學(xué)校組織部、人事處和紀(jì)委、監(jiān)察處在領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作應(yīng)該負(fù)有的職責(zé)和義務(wù)，以及審計(jì)結(jié)果要作為考察、考核、任用、獎(jiǎng)懲干部的重要參考依據(jù)。這樣，才能使高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)從源頭上有法可依，有章可循，并逐步走向制度化、規(guī)范化、程序化。

2.要建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議制度

由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一項(xiàng)嚴(yán)肅性的工作，涉及面廣，內(nèi)容復(fù)雜，要求高，為建立起相關(guān)部門(mén)協(xié)調(diào)配合的有效機(jī)制，要建立起經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議制度。一般來(lái)說(shuō)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議應(yīng)由組織部門(mén)牽頭召開(kāi)，成員由紀(jì)委、監(jiān)察處、組織部、人事處、工會(huì)、財(cái)務(wù)處和審計(jì)處領(lǐng)導(dǎo)組成，聯(lián)席會(huì)議主要職責(zé)是商定年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)劃，交流、通報(bào)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)情況，研究、解決經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中遇到的困難和問(wèn)題，審議審計(jì)報(bào)告，監(jiān)督檢查審計(jì)結(jié)果利用和整改落實(shí)等情況，特別是對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)把握不準(zhǔn)、責(zé)任不清、審計(jì)小組難以解決的問(wèn)題，通過(guò)聯(lián)席會(huì)議集體審定。通過(guò)建立起經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議制度，充分發(fā)揮學(xué)校組織、人事、紀(jì)委、監(jiān)督處等相關(guān)部門(mén)相互支持、配合、協(xié)調(diào)、溝通的作用，形成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的合力，同時(shí)也規(guī)避了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

3.要建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)立項(xiàng)和工作程序

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)程序，是審計(jì)人員必須遵循的基本步驟，也是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的操作規(guī)程。首先，組織部門(mén)委托是立項(xiàng)和開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的前提，；其次嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)工作程序是防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要保證，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)立項(xiàng)后，要根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目實(shí)際需要，組織安排人員成立審計(jì)組，明確人員分工，然后按審計(jì)程序，進(jìn)行審前調(diào)查，編制審計(jì)實(shí)施方案，送達(dá)審計(jì)通知書(shū)（被審計(jì)干部個(gè)人及所在單位），召開(kāi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)見(jiàn)面會(huì)，也稱進(jìn)點(diǎn)會(huì)，在正式實(shí)施審計(jì)前召開(kāi)，組織部、審計(jì)處、被審計(jì)干部及所在單位領(lǐng)導(dǎo)和主要干部參加，具體提出審計(jì)工作要求以及做好聯(lián)系溝通工作，同時(shí)，逐步推進(jìn)審計(jì)公示制度，在被審計(jì)干部所在單位進(jìn)行審前公示，向廣大教職工公布審計(jì)事項(xiàng)，也歡迎反映問(wèn)題，監(jiān)督工作，最后進(jìn)入審計(jì)實(shí)施階段。

二、工作實(shí)效――抓好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中的幾個(gè)環(huán)節(jié)

1.抓好審計(jì)調(diào)查取證環(huán)節(jié)

審計(jì)調(diào)查取證是實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的一項(xiàng)重要工作，是提高審計(jì)質(zhì)量、防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中，要根據(jù)被審計(jì)干部及所在單位的情況，通過(guò)有針對(duì)性和目的性的調(diào)查，掌握第一手材料，取得真實(shí)可靠的審計(jì)證據(jù)。

一是做好審前調(diào)查，這是開(kāi)展審計(jì)的基礎(chǔ)性工作。在正式實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作前，應(yīng)采取召開(kāi)座談會(huì)、實(shí)地考察、查閱檔案資料等多種方式開(kāi)展審前調(diào)查。首先是制定詳細(xì)周密的調(diào)查方案，針對(duì)被審計(jì)干部及所在單位的實(shí)際情況擬定調(diào)查提綱，對(duì)調(diào)查內(nèi)容和人員進(jìn)行分工；其次是深入細(xì)致開(kāi)展審前調(diào)查，采取調(diào)查和被審計(jì)干部所在單位內(nèi)部調(diào)查相結(jié)合的方式，調(diào)查主要是走訪主管部門(mén)、紀(jì)委監(jiān)察、組織部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)等，了解是否有群眾舉報(bào)以及反映問(wèn)題等情況，在被審計(jì)干部所在單位內(nèi)部調(diào)查了解基本情況，包括被審計(jì)干部所在單位基本情況，如機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員編制等，被審計(jì)干部的職責(zé)范圍，相關(guān)的內(nèi)部控制制度及執(zhí)行情況，有關(guān)重大經(jīng)濟(jì)決策事項(xiàng)和重大經(jīng)營(yíng)決策事項(xiàng)的情況等。在此基礎(chǔ)上，針對(duì)不同的審計(jì)對(duì)象，制定審計(jì)方案，確定審計(jì)重點(diǎn)。

二是做好審中調(diào)查取證，這是審計(jì)實(shí)施階段的重要工作。在實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過(guò)程中，除了運(yùn)用常規(guī)的審計(jì)取證的方法，如檢查、監(jiān)盤(pán)、觀察、查詢及函證、計(jì)算、分析性復(fù)核等，就審計(jì)中遇到的問(wèn)題，還可以運(yùn)用以下方法收集了解有關(guān)情況，如有針對(duì)性地進(jìn)行個(gè)別談話和召開(kāi)座談會(huì)聽(tīng)取廣大干部職工對(duì)被審計(jì)干部的反映和評(píng)價(jià)，特別是職責(zé)履行、民主決策、財(cái)務(wù)管理、制度建設(shè)、廉潔自律等情況，查閱有關(guān)文件、會(huì)議記錄、紀(jì)要、函件、通知等，以掌握與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的資料。在調(diào)查取證中，首先是抓住重點(diǎn)，有的放矢，圍繞審計(jì)方案和重要內(nèi)容進(jìn)行調(diào)查取證，特別是針對(duì)內(nèi)控制度的薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行重點(diǎn)檢查；其次是去偽取真、去粗取精，把審計(jì)調(diào)查所取得的資料進(jìn)行匯總和梳理，注意發(fā)現(xiàn)重要線索，并分析性質(zhì)和重要程度選取審計(jì)證據(jù)。通過(guò)審計(jì)調(diào)查取證，可以有力地支持我們的審計(jì)意見(jiàn)，為審計(jì)評(píng)價(jià)提供證據(jù)支撐。

2.抓好審計(jì)評(píng)價(jià)和審計(jì)報(bào)告撰寫(xiě)環(huán)節(jié)

審計(jì)評(píng)價(jià)和審計(jì)報(bào)告的撰寫(xiě)是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重點(diǎn)和難點(diǎn)。由于我國(guó)尚未建立起經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的評(píng)價(jià)體系和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，加之高校也未建立干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)，給審計(jì)評(píng)價(jià)和審計(jì)報(bào)告撰寫(xiě)帶來(lái)一定的難度。

一是做好審計(jì)評(píng)價(jià)。經(jīng)過(guò)充分的審計(jì)取證，下一步就是要把審計(jì)證據(jù)進(jìn)行整理歸納，最后落實(shí)到對(duì)被審計(jì)干部的審計(jì)評(píng)價(jià)上。對(duì)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)，要通過(guò)對(duì)其所在部門(mén)、單位的財(cái)務(wù)收支真實(shí)性、合法性、效益性以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的審計(jì)，對(duì)被審計(jì)干部應(yīng)負(fù)有的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)。實(shí)事求是、客觀公正、依法評(píng)價(jià)是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的基本原則。審計(jì)評(píng)價(jià)首先是圍繞被審計(jì)干部的相關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行評(píng)價(jià)，不能把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)和對(duì)被審計(jì)干部業(yè)績(jī)?nèi)嬖u(píng)價(jià)等同起來(lái)，同時(shí)對(duì)于依據(jù)不足、性質(zhì)不明、責(zé)任不清或政策法規(guī)不明確的事項(xiàng)，不寫(xiě)入審計(jì)報(bào)告，更不做出評(píng)價(jià)；其次要注意區(qū)分責(zé)任，要?jiǎng)澢逯苯迂?zé)任和主管責(zé)任、領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任和管理責(zé)任、前任責(zé)任和后任責(zé)任、個(gè)人責(zé)任和集體責(zé)任；最后要肯定與否定相結(jié)合，既要肯定被審計(jì)干部任職期間的成績(jī)，又要指出問(wèn)題和不足，對(duì)于履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任成績(jī)突出的，應(yīng)建議組織部門(mén)給予其表?yè)P(yáng)，對(duì)于存在的問(wèn)題和不足要落實(shí)責(zé)任，堅(jiān)決整改。這樣，審計(jì)評(píng)價(jià)客觀公平，實(shí)事求是，才能得到學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)及相關(guān)部門(mén)的肯定和被審計(jì)干部及所在單位的認(rèn)同。

二是審計(jì)報(bào)告三級(jí)復(fù)核制。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果很大程度上反映在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量上，所以，要重視審計(jì)報(bào)告的撰寫(xiě)與審定。首先，審計(jì)小組在充分取證的基礎(chǔ)上出具審計(jì)報(bào)告初稿；其次，審計(jì)組長(zhǎng)（一般為審計(jì)處處長(zhǎng)）對(duì)初稿進(jìn)行復(fù)核，進(jìn)行進(jìn)一步的修改，對(duì)存在問(wèn)題和審計(jì)意見(jiàn)，特別是涉及到被審計(jì)干部評(píng)價(jià)和責(zé)任界定，要十分謹(jǐn)慎，如有必要，要求審計(jì)小組再進(jìn)一步核實(shí)和取證，在此基礎(chǔ)上修改審計(jì)報(bào)告，審計(jì)組長(zhǎng)審核后作為審計(jì)報(bào)告征求意見(jiàn)稿送被審計(jì)干部及所在單位征求意見(jiàn)，有異議則審計(jì)小組再次核實(shí)并報(bào)審計(jì)組長(zhǎng)審核；最后，召開(kāi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議，由聯(lián)席會(huì)議成員集體審議審計(jì)報(bào)告，特別是對(duì)于審計(jì)評(píng)價(jià)做到集體審議并最終定性，落實(shí)責(zé)任。這樣，審計(jì)報(bào)告經(jīng)過(guò)三級(jí)復(fù)核，提高了審計(jì)報(bào)告質(zhì)量，達(dá)到了降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的目的。

3.抓好審計(jì)結(jié)果利用環(huán)節(jié)

開(kāi)展審計(jì)工作，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題不是目的，糾正錯(cuò)誤、整改問(wèn)題，以促進(jìn)單位加強(qiáng)內(nèi)部管理，這才是審計(jì)的目標(biāo)。首先，要通過(guò)制度詳細(xì)規(guī)定組織、人事、紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)要將審計(jì)結(jié)果作為對(duì)干部考察、考核、提拔任用、獎(jiǎng)懲的依據(jù)，審計(jì)結(jié)果報(bào)告要進(jìn)入干部個(gè)人檔案和廉政檔案，對(duì)于審計(jì)查出的有關(guān)人員違法、違紀(jì)問(wèn)題應(yīng)予黨紀(jì)、政紀(jì)處分的，交由干部管理部門(mén)或紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)處理；其次，要注重抓好審計(jì)整改意見(jiàn)的落實(shí)，要將發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題寫(xiě)入審計(jì)報(bào)告（征求意見(jiàn)稿）后，與被審計(jì)干部所在單位和被審計(jì)干部交換意見(jiàn)，對(duì)反映的存在問(wèn)題以及提出的審計(jì)意見(jiàn)和建議，要求被審計(jì)干部所在單位和被審計(jì)干部提出整改意見(jiàn)和措施，并將整改情況寫(xiě)進(jìn)正式印發(fā)的審計(jì)報(bào)告，改變以往審?fù)昙粗沟臓顩r，真正發(fā)揮了審計(jì)的“糾、幫、促”的作用。

領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，單單靠審計(jì)部門(mén)和審計(jì)人員的力量難以發(fā)揮出其巨大的威力和震懾力。只有學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)重視和支持，相關(guān)職能部門(mén)配合，才能發(fā)揮出經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的最大效力。我們相信，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的深入開(kāi)展，高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作也會(huì)不斷完善和發(fā)展，在健全領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督管理體制、加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)、提高教育資金使用效益方面發(fā)揮越來(lái)越重要的作用。

參考文獻(xiàn)：

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[2]王漪，高校領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作淺探[J].安徽教育學(xué)院學(xué)報(bào)，2003，（4）：113-114

淺談經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)范文第4篇

【論文摘要】經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作是伴隨著中國(guó)經(jīng)濟(jì)體制和政治體制改革的進(jìn)程產(chǎn)生并發(fā)展起來(lái)的,是政府為加強(qiáng)管理和監(jiān)督,防止和治理而采取的重要措施。與常規(guī)審計(jì)相比較,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有受托性、專(zhuān)一性、事后性等特征,加上審計(jì)環(huán)境污染等因素,其風(fēng)險(xiǎn)較高,如何正確認(rèn)識(shí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)并采取有效的措拖加以防范,已成為審計(jì)必須關(guān)注的問(wèn)題。為此,筆者將從內(nèi)、外兩方面分析審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因及表現(xiàn),并有針對(duì)性地提出相應(yīng)的防范措施。

1經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因

隨著改革開(kāi)放、社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和審計(jì)環(huán)境日趨復(fù)雜化,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)已成為一個(gè)無(wú)法回避的問(wèn)題,尤其經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的特殊性決定其審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)尤為突出。了解、認(rèn)識(shí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因,才能在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中進(jìn)行有效的防范,提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的質(zhì)量。

1.1產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)在因素

(1)審計(jì)程序的實(shí)施不合理。審計(jì)機(jī)關(guān)出于各種主觀或客觀的原因,導(dǎo)致審計(jì)機(jī)關(guān)要在各個(gè)階段、各個(gè)單位合理分配技術(shù)力量,審計(jì)人員嚴(yán)格實(shí)施審計(jì)程序進(jìn)行審計(jì)產(chǎn)生一定的困難。一旦簡(jiǎn)化了審計(jì)環(huán)節(jié),減少了必要的審計(jì)力量,就會(huì)導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

(2)審計(jì)材料不規(guī)范。審計(jì)材料不規(guī)范,條理混亂,語(yǔ)言不清,詞不達(dá)意,不能如實(shí)反映客觀存在的問(wèn)題,或語(yǔ)言絕對(duì)化、含義模糊等,都會(huì)造成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。

(3)審計(jì)證據(jù)不充分、復(fù)核不嚴(yán)謹(jǐn)。審計(jì)復(fù)核,也就是后續(xù)審計(jì),是審計(jì)結(jié)果進(jìn)行的復(fù)核和再次檢查,是一種亡羊補(bǔ)牢的補(bǔ)漏措施。而審計(jì)復(fù)核只是走走過(guò)場(chǎng),相關(guān)人員工作態(tài)度不端正,工作作風(fēng)不嚴(yán)謹(jǐn),導(dǎo)致加大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的可能。

(4)審計(jì)人員綜合素質(zhì)低。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)涉及面廣,要求審計(jì)人員不僅要具備查賬能力,還要熟悉宏觀經(jīng)濟(jì)管理知識(shí)以及相關(guān)的政策法規(guī),具備綜合判斷分析能力等,但是目前大部分審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)不夠全面,嚴(yán)重制約和影響審計(jì)工作的質(zhì)量。

1.2產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的外在因素

(1)審計(jì)對(duì)象的復(fù)雜性。隨著經(jīng)濟(jì)管理體制改革的深化,經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的不斷調(diào)整,經(jīng)濟(jì)活動(dòng)日益復(fù)雜,而經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的難度加大,風(fēng)險(xiǎn)也就隨之增大。在我國(guó)人們受到幾千年封建思想的影響,法制觀念淡泊,被審計(jì)單位或領(lǐng)導(dǎo)復(fù)雜的社會(huì)關(guān)系可能會(huì)阻礙正常審計(jì)工作的順利開(kāi)展。社會(huì)關(guān)系復(fù)雜,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就越復(fù)雜。

(2)被審計(jì)單位內(nèi)控制度不完善。各單位內(nèi)部規(guī)章制度的建立與執(zhí)行程序是否嚴(yán)格、清晰、有條理影響到該單位所提供的資料的準(zhǔn)確性和可靠性,對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)產(chǎn)生一定的影響。

(3)審計(jì)技術(shù)方法的局限性。審計(jì)工作本身在不斷發(fā)展,審計(jì)技術(shù)為了適應(yīng)審計(jì)工作也隨之不斷發(fā)展,然而目前的審計(jì)技術(shù)方法弊端突出,已遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能適應(yīng)現(xiàn)代審計(jì)的要求。

(4)審計(jì)法律法規(guī)制度的不完善險(xiǎn)。改革開(kāi)放以業(yè),我國(guó)的審計(jì)法律法規(guī)不斷建立健全,但仍然不能形成一套完全適應(yīng)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的完善的法律法規(guī)體制,這就給審計(jì)人員的審計(jì)工作帶來(lái)困難,產(chǎn)生了一定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范對(duì)策

防范和控制經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)關(guān)鍵是提高審計(jì)工作質(zhì)量,避免和預(yù)防引發(fā)事件,堅(jiān)持“積極穩(wěn)妥,量力而行,提高質(zhì)量,防范風(fēng)險(xiǎn)”的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作指導(dǎo)原則,采取各種措施對(duì)審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行有效的控制,才能提高審計(jì)檢查質(zhì)量和評(píng)價(jià)質(zhì)量。通過(guò)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因的明確,我們要想防范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),就必須采取有力的措施和對(duì)策。處理經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),應(yīng)從預(yù)防階段開(kāi)始。

2.1建立健全各項(xiàng)法律法規(guī)、制度、避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一種監(jiān)督領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)管理行為的有效手段。隨著《審計(jì)法》的假改,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度的確立,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)將從由政策推動(dòng)轉(zhuǎn)化為法制推動(dòng)。但是,仍需制定和健全各項(xiàng)法律法規(guī)和指標(biāo)體系,使得經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有法可依,執(zhí)法必嚴(yán),由其重要的是完善審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系,這樣才能提高并逐步完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)踐的規(guī)范性,從而使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成為一項(xiàng)對(duì)于領(lǐng)導(dǎo)干部的強(qiáng)有力經(jīng)濟(jì)監(jiān)督形式。

2.2履行相關(guān)審計(jì)程序,減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

嚴(yán)格的審計(jì)程序是確保審計(jì)行為合法和審計(jì)質(zhì)量可靠的前提。在審計(jì)準(zhǔn)備階段,審計(jì)立項(xiàng)必須有受托依據(jù),審計(jì)方案的編制必須詳細(xì)、認(rèn)真,做好事前調(diào)查,深入了解被審計(jì)單位的基本情況,下達(dá)審計(jì)通知書(shū)必須嚴(yán)格遵守國(guó)家經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)法規(guī)的日期要求;在審計(jì)實(shí)施階段,應(yīng)貫徹”雙向承諾制度”;在審計(jì)終結(jié)階段,形成審計(jì)意見(jiàn)和出具審計(jì)報(bào)告前,要征求被審計(jì)單位及其領(lǐng)導(dǎo)千部的意見(jiàn),允許提出異議,并把好審計(jì)工作底稿和審計(jì)結(jié)論的復(fù)合關(guān)。

2.3有效利用社會(huì)審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)的工作成果

部分工作委托給社會(huì)審計(jì)執(zhí)行,以彌補(bǔ)國(guó)家審計(jì)資源不足的缺陷。利用社會(huì)審計(jì)的結(jié)果資料。國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)與相關(guān)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行聯(lián)系與溝通,在了解會(huì)計(jì)師事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立性及專(zhuān)業(yè)能力的基礎(chǔ)上,進(jìn)一步實(shí)施針對(duì)性的審計(jì)程序,以證實(shí)并獲得客觀可靠的審計(jì)證據(jù)。超級(jí)秘書(shū)網(wǎng)

2.4加強(qiáng)教育和培訓(xùn),增強(qiáng)審計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要求審計(jì)人員具良好的綜合素質(zhì)、政治修養(yǎng)和道德品質(zhì)。各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)要提供必要的職業(yè)培訓(xùn),開(kāi)展后續(xù)教育,組織審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)理論研討,審計(jì)部門(mén)還應(yīng)培養(yǎng)審計(jì)人員良好的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),提高其在復(fù)雜的審計(jì)中靈活、有效的控制各種誘發(fā)的能力,正確地對(duì)待自各方面的干擾和壓力,為社會(huì)主義現(xiàn)代化建設(shè)服務(wù)。

2.5加強(qiáng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的理論研究,完善審計(jì)手段

各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)該充分認(rèn)識(shí)到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要性和緊迫性,加強(qiáng)審計(jì)人員對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)和理解,從理論上為預(yù)防和控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提供指導(dǎo);同時(shí),鑒于當(dāng)前審計(jì)手段的落后狀況,要因地制宜、因時(shí)制宜進(jìn)行審計(jì)方法的不斷創(chuàng)新,使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作真正做到國(guó)家審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)、社會(huì)審計(jì)相結(jié)合。

參考文獻(xiàn):

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淺談經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)范文第5篇

【關(guān)鍵詞】中小學(xué)；經(jīng)濟(jì)責(zé)任；審計(jì)問(wèn)題；對(duì)策

幾年來(lái)，通過(guò)對(duì)農(nóng)村中小學(xué)校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的不斷探索和實(shí)踐，取得了一定的成果，積累了一定經(jīng)驗(yàn)。下面對(duì)照自己實(shí)際工作遇到的問(wèn)題，淺談完善農(nóng)村中小學(xué)校長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)所存在的問(wèn)題與解決途徑改進(jìn)措施提出了一些建議。

1.中小學(xué)校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中存在問(wèn)題

1.1經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)立項(xiàng)時(shí)間相對(duì)滯后

在實(shí)際工作中，一般的中小學(xué)校長(zhǎng)離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)都由教育人事部門(mén)在校長(zhǎng)離任或調(diào)任以后根據(jù)局長(zhǎng)室意見(jiàn)交辦，而校長(zhǎng)調(diào)動(dòng)的話，往往集中在暑期，調(diào)動(dòng)的人員也比較多，審計(jì)部門(mén)在年初的時(shí)候也無(wú)法進(jìn)行項(xiàng)目安排，人事部門(mén)也沒(méi)有完整的委托審計(jì)工作計(jì)劃。在人員調(diào)任或離任以后才突擊交辦，基本上都是“先離任后審計(jì)”或“先任命后審計(jì)”的現(xiàn)象。這種現(xiàn)象一方面使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)陷于被動(dòng)，給審計(jì)工作收集資料、核實(shí)問(wèn)題、落實(shí)整改等征求意見(jiàn)帶來(lái)許多不便，同時(shí)，被審計(jì)人員離開(kāi)原工作崗位，必然對(duì)審計(jì)整改工作的效果產(chǎn)生不利影響，難以達(dá)到提高中小學(xué)校長(zhǎng)財(cái)務(wù)管理水平的目的；另一方面審計(jì)結(jié)果與中小學(xué)校長(zhǎng)的任用出現(xiàn)脫節(jié)，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)只能起到事后公證的作用，實(shí)際形成了“審歸審，用歸用”的不良現(xiàn)象，影響中小學(xué)經(jīng)濟(jì)責(zé)任正常開(kāi)展。

1.2定位不準(zhǔn)確，理解不透徹

有的教育內(nèi)審把農(nóng)村中小學(xué)校財(cái)務(wù)收支審計(jì)定位為“經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)”。我們現(xiàn)在所講的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是指農(nóng)村中小學(xué)校長(zhǎng)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。實(shí)質(zhì)上經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一個(gè)廣義的概念，還包括法人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，領(lǐng)導(dǎo)班子經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等。在指導(dǎo)思想和實(shí)際操作中還存在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)能包醫(yī)百病的情況，認(rèn)為，只要農(nóng)村中小學(xué)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，就什么問(wèn)題都能解決了，超越了審計(jì)職能范圍。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與財(cái)務(wù)收支審計(jì)的區(qū)別主要為：（1）審計(jì)對(duì)象不同；（2）審計(jì)目的不同；（3）審計(jì)內(nèi)容不同；（4）審計(jì)時(shí)間不同；（5）審計(jì)程序不同；（6）審計(jì)方法不同；（7）審計(jì)文書(shū)不同。由于各方面的原因，常把財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)成為了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的主要內(nèi)容，內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)也依然放在財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性和完整性上，審計(jì)方法依舊以翻憑證、查會(huì)計(jì)報(bào)表為主，農(nóng)村中小學(xué)經(jīng)濟(jì)責(zé)任變相成了財(cái)務(wù)收支審計(jì)。

1.3審計(jì)結(jié)果運(yùn)用不充分，責(zé)任審計(jì)難以開(kāi)展

相對(duì)于國(guó)家審計(jì)中的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)而言，中小學(xué)校內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)起步較晚，適合本行業(yè)現(xiàn)有的審計(jì)制度與規(guī)范也不夠完善，使開(kāi)展這項(xiàng)工作的法律理論依據(jù)不足。我們與某某學(xué)校學(xué)校的領(lǐng)導(dǎo)交換審計(jì)意見(jiàn)時(shí)，對(duì)于審計(jì)報(bào)告中列明的問(wèn)題及提出的整改意見(jiàn)看也不看，僅僅只要求財(cái)務(wù)部門(mén)和相關(guān)人員去落實(shí)整改，上級(jí)主管單位的相關(guān)部門(mén)也未及時(shí)跟進(jìn)給予監(jiān)督和檢查，于是就出現(xiàn)年年審，審來(lái)審去還是一些老問(wèn)題，流于形式的經(jīng)濟(jì)責(zé)任內(nèi)部審計(jì)就成了審計(jì)人員一次次反反復(fù)復(fù)的練習(xí)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任整改未引起重視，審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用效果差，因此，削弱內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)有的監(jiān)督和評(píng)價(jià)的職能。

1.4經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在幾個(gè)不明確、不具體情況

中小學(xué)經(jīng)濟(jì)責(zé)任不明確，評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)不具體，不統(tǒng)一；追究責(zé)任辦法不完善。縣級(jí)中小學(xué)校單位數(shù)量大，內(nèi)審機(jī)構(gòu)人員少，經(jīng)費(fèi)緊缺。

2.解決中小學(xué)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)問(wèn)題的對(duì)策

2.1加強(qiáng)制度建設(shè)，建立健全審計(jì)制度

加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度體系建設(shè)，是教育內(nèi)部審計(jì)有序開(kāi)展的方向和規(guī)則保證。中小學(xué)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)需要根據(jù)各類(lèi)法律法規(guī)及學(xué)校的相關(guān)制度而進(jìn)行，對(duì)于中小學(xué)校長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任明確，是公平、公正評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任的前提和依據(jù)。而要明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，首先做到事前經(jīng)濟(jì)責(zé)任明確，事中有監(jiān)督，事后評(píng)價(jià)實(shí)事求是，嚴(yán)格分清經(jīng)濟(jì)責(zé)任，做到獎(jiǎng)懲分明，避免走過(guò)場(chǎng)。其次，要完善離任交接制度，對(duì)于應(yīng)屬前任責(zé)任，在交接時(shí)應(yīng)予明確。近年來(lái)，我們根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)，先后制訂《中小學(xué)經(jīng)濟(jì)責(zé)任管理辦法》、《審計(jì)人員繼續(xù)教育管理辦法》、《審計(jì)人員工作操作程序規(guī)范》、《校長(zhǎng)離任審計(jì)管理辦法》等一系列制度。有這些制度，對(duì)開(kāi)展中小學(xué)校長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有章可循、有規(guī)可依，工作就能有理、有序、有效開(kāi)展。

2.2不斷創(chuàng)新審計(jì)方法，完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任的評(píng)價(jià)內(nèi)容

按照《中小學(xué)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的實(shí)施的辦法》規(guī)定的審計(jì)內(nèi)容，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的評(píng)價(jià)內(nèi)容，審計(jì)人員要運(yùn)用科學(xué)方法實(shí)施審計(jì)，篩選出具有充分說(shuō)服力的數(shù)據(jù)證據(jù)，要通過(guò)審閱、觀察、詢問(wèn)、分析等方法獲取相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，對(duì)所 取得的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行鑒定、評(píng)價(jià)，對(duì)懷有異議的審計(jì)證據(jù)，應(yīng)該進(jìn)一步核實(shí)，做到事實(shí)清楚，責(zé)任明確。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任明確的基礎(chǔ)上，對(duì)所取得的證據(jù)整理、歸類(lèi)、分析，并記錄在審計(jì)工作底稿中，作為審計(jì)評(píng)價(jià)的重要依據(jù)，要做到條理化、系統(tǒng)化的建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任，即將經(jīng)濟(jì)責(zé)任建成一個(gè)完整的科學(xué)體系，這樣才有利于學(xué)校的管理，正確區(qū)分利益和責(zé)任，也使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有客觀、公正的基礎(chǔ)和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。

2.3加強(qiáng)后續(xù)審計(jì)，建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)跟蹤檢查制度

加強(qiáng)中小學(xué)經(jīng)濟(jì)責(zé)任后續(xù)審計(jì)制度，是促進(jìn)審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是對(duì)被審計(jì)對(duì)象做出客觀公正評(píng)價(jià)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)落實(shí)：一方面可采取審計(jì)結(jié)果公示、談話誡勉、審計(jì)處理、處罰等方式；另一方面應(yīng)將審計(jì)結(jié)果納入審計(jì)對(duì)象的管理檔案和廉政檔案，與考核、任免、年度績(jī)效目標(biāo)考評(píng)兌現(xiàn)結(jié)合起來(lái)。對(duì)處理處罰的違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題，要求在規(guī)定期限內(nèi)整改，并將審計(jì)決定的執(zhí)行情況及整改情況書(shū)面報(bào)告，專(zhuān)人負(fù)責(zé)，建立有關(guān)臺(tái)賬，根據(jù)審計(jì)過(guò)程中存在的問(wèn)題，提出加強(qiáng)學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的內(nèi)部管理和內(nèi)部控制的建議和要求后，還應(yīng)對(duì)學(xué)校執(zhí)行審計(jì)意見(jiàn)或決定的情況和結(jié)果進(jìn)行跟蹤檢查，必要時(shí)實(shí)行審計(jì)回訪，督促被審計(jì)學(xué)校及時(shí)逐項(xiàng)整改落實(shí)。

2.4加強(qiáng)審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用

中小學(xué)經(jīng)濟(jì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)目的是為了客觀評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的業(yè)績(jī)和對(duì)存在問(wèn)題應(yīng)付的責(zé)任，評(píng)價(jià)結(jié)果具有結(jié)論性的作用。它是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要環(huán)節(jié)，而審計(jì)評(píng)價(jià)結(jié)果質(zhì)量的優(yōu)劣，不僅關(guān)系到組織、人事部門(mén)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的選拔任用，而且直接關(guān)系到中小學(xué)校長(zhǎng)的個(gè)人聲譽(yù)及政治生命。為主管部門(mén)提供考察和使用干部依據(jù)，促進(jìn)加強(qiáng)中小學(xué)領(lǐng)導(dǎo)干部管理，提高領(lǐng)導(dǎo)財(cái)務(wù)管理水平。而審計(jì)報(bào)告只有在組織、紀(jì)檢部門(mén)和被審計(jì)單位充分運(yùn)用后，才能體現(xiàn)其效能，達(dá)到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目的。因此，要發(fā)揮中小學(xué)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的作用，必須充分利用好審計(jì)成果，強(qiáng)化審計(jì)功效，這也是深化中小學(xué)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的根本。

2.5運(yùn)用先進(jìn)的審計(jì)方法和技術(shù)，提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的質(zhì)量是核心

隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的不斷發(fā)展，中學(xué)小學(xué)校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)碰到的問(wèn)題越來(lái)越隱蔽，審計(jì)工作難度和風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越來(lái)大。因此，我們經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要運(yùn)用審計(jì)軟件，實(shí)行計(jì)算機(jī)審計(jì)，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量。一是提高計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)的應(yīng)用程度；二是要加快經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)建設(shè)。計(jì)算機(jī)審計(jì)必將成為審計(jì)工作重要的技術(shù)支撐，教育系統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)必須探索通過(guò)運(yùn)用計(jì)算機(jī)審計(jì)來(lái)推動(dòng)和提高審計(jì)質(zhì)量，防止因人為因素而使審計(jì)質(zhì)量下降、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)上升。

3.結(jié)束語(yǔ)

中小學(xué)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一項(xiàng)復(fù)雜的工作，不是完成以上所說(shuō)的幾項(xiàng)工作就能完善的，我們以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，不斷加強(qiáng)學(xué)習(xí)，進(jìn)步創(chuàng)新審計(jì)手段，大膽探索，認(rèn)真研讀相關(guān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，盡快建立和完善中小學(xué)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)范，促進(jìn)各項(xiàng)教育事業(yè)順利又好又快的發(fā)展，實(shí)現(xiàn)中小學(xué)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度化、規(guī)范化，辦人民滿意教育。

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