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對外投資審計方法范文第1篇

對外投資效益審計應(yīng)遵循內(nèi)部控制導(dǎo)向原則和綜合分析原則。審計人員首先評估對外投資決策、執(zhí)行、處置等環(huán)節(jié)控制的健全性；根據(jù)健全性評估結(jié)果進行符合性測試，并提出完善對外投資內(nèi)部控制建議；根據(jù)符合性測試結(jié)果，確定實質(zhì)性測試的范圍和重點?？紤]到對外投資效益影響因素的復(fù)雜多樣性，審計人員應(yīng)根據(jù)對外投資的具體內(nèi)容和形式，綜合運用多種科學(xué)的審計方法，從而使審計證據(jù)更有力，效益評價結(jié)論更可靠。評價指標(biāo)的選擇應(yīng)做到定性與定量相結(jié)合。必要時依靠專家的經(jīng)驗與能力對問題和現(xiàn)象本質(zhì)做出定性判斷。定量分析指標(biāo)體系必須合理，并呈動態(tài)修正變化，以及時適應(yīng)對外投資效益審計的時效性要求。

國資公司對外投資效益審計能夠加強對外投資內(nèi)部控制，規(guī)范對外投資行為，防范對外投資風(fēng)險，保證對外投資安全，提高對外投資效益，確保國資公司資產(chǎn)安全、有效、保值增值。

一、國資公司對外投資效益審計發(fā)現(xiàn)的問題

國資公司對外投資可分為固定資產(chǎn)投資、金融投資及股權(quán)投資三類。近年來隨著資本市場的日漸成熟，國資公司股權(quán)性投資大幅度增長，投資的行業(yè)分布較廣，主要有水電、房地產(chǎn)、建筑業(yè)、交通運輸業(yè)、金融業(yè)等，其中對房地產(chǎn)業(yè)和餐飲業(yè)的投資劇增，以某市為例：國資公司投資房地產(chǎn)總額2007及2008兩年比2006年增加了3.8倍，餐飲業(yè)的投資增加了8倍，有明顯向一般性競爭領(lǐng)域集中的趨勢。對外投資效益審計發(fā)現(xiàn)的主要問題：

（一）部分對外投資項目未經(jīng)國資監(jiān)管部門批準(zhǔn)。某市審計抽查發(fā)現(xiàn)有13個項目涉及金額2 863.83萬元對外投資項目未經(jīng)國資監(jiān)管部門批準(zhǔn)。例如某公司2005年出資1 884.49萬元，全資收購一家私人公司；某集團公司涉及10個項目，投資增、減額775.45萬元，投資項目是對以前改制退出企業(yè)的增資擴股。上述國資公司對外投資均未經(jīng)國資監(jiān)管部門批準(zhǔn)。

（二）個別國資公司主營業(yè)務(wù)與公司設(shè)立的宗旨不盡相符，其主業(yè)作用發(fā)揮不夠明顯。例如某公司是為完善農(nóng)村金融服務(wù)體系、促進農(nóng)業(yè)生產(chǎn)而設(shè)立的，據(jù)審計調(diào)查該公司2007～2008年非農(nóng)企業(yè)投資項目擔(dān)保金額占73％。

（三）少數(shù)企業(yè)利潤分配關(guān)系未理順。例如某公司原由某國資公司投資設(shè)立，政企分開后已劃歸某集團管理，但審計發(fā)現(xiàn)，該公司2006～2008年實現(xiàn)利潤仍分配給原投資單位作為部門經(jīng)費來源，不符合政企政資分開的原則，不利于企業(yè)財務(wù)管理、不利于加強部門預(yù)算的管理。

（四）部分國資公司對外投資收益核算不規(guī)范。例如某市至2008年末有3家公司未按權(quán)益法核算要求體現(xiàn)投資收益，存在調(diào)節(jié)利潤傾向，容易造成會計信息失真。

（五）部分投資資金被長期占用，面臨損失風(fēng)險。例如2003年以來某集團被下屬公司占用的5 000萬元資金，至2008年末尚有大部分資金未收回；某公司于2001年6月與其他公司合作投資本金2 020.75萬元至2008年末未收回，同時在2003年4月購入國債1 000萬元被證券公司挪用，目前該證券公司正處于破產(chǎn)清算過程中。

（六）部分政府調(diào)撥資產(chǎn)尚未操作到位。如按政府抄告單要求某公司應(yīng)將其部分資產(chǎn)注入其他公司，但至2008年末賬面尚未調(diào)整到位。

二、國資公司對外投資效益審計內(nèi)容與評價指標(biāo)

審計機關(guān)依法審計對外投資決策過程、合規(guī)性、日常管理等基礎(chǔ)上，按照一定的評價指標(biāo)對國資公司對外投資的經(jīng)濟性、效率性、效果性進行評價和監(jiān)督。

（一）對外投資經(jīng)濟性審計

經(jīng)濟性審計主要審計對外投資項目的建設(shè)成本，應(yīng)重點審計對外投資項目（預(yù)）決算。審計對外投資項目的工程量及各項費用的計算過程是否符合要求，數(shù)量是否正確；審計項目設(shè)計變更手續(xù)是否齊全、變更內(nèi)容是否真實；對外投資項目最終決算與項目預(yù)算有無重大差異；審計建設(shè)單位有無及時辦理工程決算等問題。經(jīng)濟性審計更注重對外投資項目全過程投資控制，建議根據(jù)審計計劃采用跟蹤審計方式，通過對項目的經(jīng)濟性審計可以防患于未然，對于不當(dāng)費用的發(fā)生以及其不利因素，能夠及時糾正和剔除。對外投資項目經(jīng)濟性審計評價指標(biāo)主要有：

1.實際投資變化率＝［（審定竣工決算－批復(fù)概算）／批復(fù)概算］×100％＝0

數(shù)據(jù)采集：審定竣工決算來源于工程竣工決算審計報告，批復(fù)概算來源于工程項目的概算批復(fù)文件中批復(fù)的概算數(shù)。

審計標(biāo)準(zhǔn)：實際投資變化率≤0為好，說明決算沒有超概算，投資計劃控制較好。

2.單位建筑面積造價＝審定的單位工程竣工決算造價／建筑面積

數(shù)據(jù)采集：單位工程竣工決算造價包括簡易的水電，不包括設(shè)備投資和待攤投資。建筑面積從竣工驗收報告中取得。

審計標(biāo)準(zhǔn)：單位建筑面積造價≤該地區(qū)同類工程單位建筑面積平均價，如果偏高建議以后加強造價全過程控制與跟蹤審計。

3.建設(shè)單位管理費用增減率＝［（審定建設(shè)單位管理費用－建設(shè)單位管理費用概算數(shù)）／建設(shè)單位管理費用概算數(shù)］×100%

數(shù)據(jù)采集：審定建設(shè)單位管理費用來源于審定的建設(shè)項目概況表，建設(shè)單位管理費用概算數(shù)來源于概算批復(fù)文件。

審計標(biāo)準(zhǔn)：建設(shè)單位管理費用增減率≤0，說明建設(shè)單位管理費用決算沒有超概算，建設(shè)單位管理費用計劃控制較好。

4.單位工程建安造價變化率＝［（單位工程竣工結(jié)算－單位工程預(yù)算造價）／單位工程預(yù)算造價］×100%

數(shù)據(jù)采集：單位工程竣工結(jié)算是指審定后的單位工程竣工結(jié)算造價，單位工程預(yù)算造價是指批復(fù)預(yù)算。單位工程竣工結(jié)算是單位工程實際發(fā)生的建筑和安裝工程費。

審計標(biāo)準(zhǔn)：單位工程建安造價變化率≤0，說明建安造價決算沒有超預(yù)算，建設(shè)單位管理費計劃控制較好。

（二）對外投資效率性審計

效率性審計主要審計對外投資經(jīng)營活動過程中投入資源與產(chǎn)出成果之間的對比關(guān)系，并對外投資經(jīng)營活動的效率性進行審查與評價的活動。對外投資效率性審計應(yīng)審查對外投資投入的資源和產(chǎn)出成果的真實性，分析影響組織經(jīng)營活動效率的主要因素，提出有針對性的、切實可行的改進建議。效率性審計應(yīng)該圍繞資金運用展開，注重對外投資項目資金支出過程的控制，是一種動態(tài)審計。對外投資項目效率性審計評價指標(biāo)主要有：

1.投資利潤率＝（年利潤總額／總投資）×100%

數(shù)據(jù)采集：計算投資利潤率時，年利潤總額，可選擇評審年份的利潤總額。總投資的數(shù)據(jù)來源于工程竣工決算報表。

審計標(biāo)準(zhǔn)：項目投資利潤率≥行業(yè)平均投資利潤率，可行。

2.投資利稅率＝（年利稅總額／總投資）×100%

數(shù)據(jù)采集：計算投資利稅率時，年利稅總額，可選擇評審年份的利潤總額與銷售稅金之和，即：年利稅總額＝年利潤總額＋主營業(yè)務(wù)稅金及附加，年利潤總額、總投資的數(shù)據(jù)直接引用計算上一個指標(biāo)時的數(shù)據(jù)。

審計標(biāo)準(zhǔn)：大于或等于行業(yè)平均投資利稅率，可行。 3.新增固定資產(chǎn)產(chǎn)值率＝（本期新增總產(chǎn)值／本期新增固定資產(chǎn)）×100%

數(shù)據(jù)采集：本期新增總產(chǎn)值即由新增的固定資產(chǎn)帶來的營業(yè)收入，可從新增了固定資產(chǎn)的營業(yè)網(wǎng)點的損益表中取得，這是一個增量數(shù)據(jù)，要用審計前一年和審計年度的營業(yè)收入的差額。本期新增固定資產(chǎn)這個數(shù)據(jù)可從工程竣工決算報表的工程概況表中取得。

審計標(biāo)準(zhǔn)：與同類項目比較，大于同類項目新增固定資產(chǎn)產(chǎn)值率為良好。

4.靜態(tài)投資回收期＝累計凈現(xiàn)金流量出現(xiàn)正值年份－1＋｜上年累計凈現(xiàn)金流量｜／當(dāng)年凈現(xiàn)金流量或建設(shè)項目的投資總額／（建設(shè)項目年利稅總額＋折舊）

數(shù)據(jù)采集：總投資的數(shù)據(jù)來源于工程竣工決算報表，現(xiàn)金流量有關(guān)數(shù)據(jù)從全部投資現(xiàn)金流量表中取得；年利稅總額可直接引用投資利稅率計算時的數(shù)據(jù)，折舊＝投資總額×行業(yè)固定資產(chǎn)折舊率。

審計標(biāo)準(zhǔn)：小于行業(yè)靜態(tài)投資回收期（年），可行。

（三）對外投資效果性審計

效果性審計主要審計對外投資經(jīng)營活動實際取得成果與預(yù)期取得成果之間的對比關(guān)系。審計分析無法按原定對外投資計劃開展相應(yīng)項目、業(yè)務(wù)或者中途停止項目、業(yè)務(wù)的原因；是否建立對外投資管理控制系統(tǒng)并評價、報告和監(jiān)督對外投資的效果性。效果性審計主要關(guān)注的是既定目標(biāo)的實現(xiàn)程度及經(jīng)營活動產(chǎn)生的影響，既要審計評價對外投資的經(jīng)濟效益，也要評價其產(chǎn)生的社會效益與環(huán)境影響。對外投資項目效果性審計評價指標(biāo)主要有：

1.NPV＝∑（CI－CO）t×（1＋i）－t

數(shù)據(jù)采集：CI和CO可從項目全部投資財務(wù)現(xiàn)金流量表中采集，ic為行業(yè)基準(zhǔn)收益率或投資者要求的必要報酬率

審計標(biāo)準(zhǔn)：NPV≥0，說明項目IRR大于項目行業(yè)基準(zhǔn)收益率，可行。建議NPV用Excel求。

2.IRR，∑（CI＋CO）t×（1＋IRR）－t＝0

數(shù)據(jù)采集：CI，CO和t可從項目全部投資財務(wù)現(xiàn)金流量表中采集。

審計標(biāo)準(zhǔn)：IRR≥行業(yè)基準(zhǔn)收益率，效果好。

3.凈現(xiàn)值率NPVR，NPVR＝（NPV／PVI）×100%

NPVR為項目財務(wù)凈現(xiàn)值率；NPV為項目凈現(xiàn)值；PVI為項目總投資現(xiàn)值。財務(wù)凈現(xiàn)值率表示項目單位投資現(xiàn)值能夠獲得凈收益現(xiàn)值的能力。

審計標(biāo)準(zhǔn)：凈現(xiàn)值率大于零，可行。

4.工程計劃工期率＝［竣工工程實際工期／竣工工程計劃工期］×100%

數(shù)據(jù)采集：審定建設(shè)項目概況表

審計標(biāo)準(zhǔn)：工程計劃工期率≤1，說明節(jié)省了工期，工期控制效果良好。

三、改善和提高國資公司對外投資效益的審計建議

對外投資是國有企業(yè)進行資本運作的重要手段，對外投資的安全性直接關(guān)系到國有資產(chǎn)的安全和完整，國資公司對外投資效益有待進一步改善和提高。

（一）進一步完善對外投資政策和管理制度。一是國資公司要建立對外投資的制度約束機制并涵蓋對外投資的投資方向、資金來源、效益評價以及相關(guān)的資金拆借、擔(dān)保等各個方面，并能做到有效執(zhí)行；二是對已有的管理制度要進一步細(xì)化，增強適用性和可操作性，重點加強對股票、債券、理財產(chǎn)品等高風(fēng)險的金融性投資行為及擔(dān)保業(yè)務(wù)的范圍、投向等方面的管理；三是進一步落實國有資產(chǎn)經(jīng)營責(zé)任，強化國有資產(chǎn)經(jīng)營考核制度，加大投資項目效益評估力度，防范投資風(fēng)險，使國有資產(chǎn)得到最大程度的保值增值；四是建議創(chuàng)新對外投資管理模式，建議國資管理部門對所屬國資公司采用統(tǒng)一的網(wǎng)絡(luò)版財務(wù)軟件，提高國資管理部門的財務(wù)監(jiān)控能力，同時統(tǒng)一組織對所屬國資公司年報審計工作，統(tǒng)一方案，明確重點關(guān)注的內(nèi)容，準(zhǔn)確全面掌握國企經(jīng)營動態(tài)。

（二）進一步加強國資公司對外投資的清理工作。一是對未經(jīng)審批的對外投資項目進行清理，完善審批手續(xù)；二是對外投資項目的盈虧情況進行排查，針對長期無收益或虧損的經(jīng)營性投資項目要分析查找原因，及時采取補救措施，促進提高投資收益；三是要嚴(yán)格按照財務(wù)制度規(guī)定核算投資損益，應(yīng)收回的投資收益要及時督促收回，未反映的投資損益要如實反映，以全面、準(zhǔn)確反映對外投資損益情況以及國有資產(chǎn)營運狀況；四是對某些投資公司托管未納入考核范圍的企業(yè)集團的債權(quán)債務(wù)情況應(yīng)及時進行清理。

（三）進一步完善國資公司對外投資的發(fā)展規(guī)劃。根據(jù)科學(xué)發(fā)展觀的要求結(jié)合經(jīng)濟和社會發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)，盡快制定國資公司對外投資“十二五”規(guī)劃，使國有經(jīng)濟產(chǎn)業(yè)布局進一步優(yōu)化和調(diào)整，推動國資公司對外投資向優(yōu)勢行業(yè)、關(guān)鍵領(lǐng)域集中，不斷增強國有經(jīng)濟活力、控制力和影響力。

對外投資審計方法范文第2篇

正是由于在投資及其收益核算上的復(fù)雜多變以及會計與稅法對投資收益確認(rèn)的差異，不僅使得企業(yè)長期股權(quán)投資科目的余額與初始投資成本常常不一致，而且也為一些企業(yè)將投資收益長期隱匿于長期股權(quán)投資科目提供了方便，本文介紹的案例就屬于這方面的問題。

案例

筆者曾于200Z年對專門從事高速公路和大型橋梁等交通設(shè)施投資的A公司進行會計信息質(zhì)量檢查。A公司賬面上反映投資的單位有20多家，且大多數(shù)采用權(quán)益法核算，其中，A公司曾于200X年前投資B公司(投資比例為45％，一直未變)，并由B公司建造一高速公路，A公司采取權(quán)益法核算對B公司的投資。公路建成后B公司的股票成功上市，且股票漲幅很大，B公司的凈資產(chǎn)每年的增幅也很大，但A公司每年并未按照當(dāng)時執(zhí)行的會計制度的規(guī)定及時核算投資收益。至被檢查年度，A公司賬面長期股權(quán)投資年初的上年余額與B公司前一年度經(jīng)審計的會計報表上所反映的凈資產(chǎn)按45％的持股比例計算的應(yīng)擁有的股權(quán)份額相差近6500萬元。筆者第一反應(yīng)是A公司的賬務(wù)處理肯定有誤，而且很可能是少計了投資收益。但是，由于A公司從當(dāng)初對B公司投資，到中間成功上市，再到本次接受檢查，已歷經(jīng)多年，A公司在這多年中并未嚴(yán)格按照會計制度及相關(guān)會計準(zhǔn)則的規(guī)定及時核算每年的投資收益，而且從筆者所了解的情況得知，B公司自上市以來從未虧損，經(jīng)營及盈利情況一直很好，那么，少反映的投資收益究竟是哪一年或哪幾年的呢?

筆者首先對被檢查年度A公司對B公司長期股權(quán)投資和投資收益的核算情況進行了仔細(xì)檢查，但一方面由于A公司賬面對投資收益核算的不及時和多次進行了相關(guān)賬務(wù)處理和賬務(wù)調(diào)整，另一方面由于長期股權(quán)投資科目上年余額就不正確，而且A公司未能提供B公司以前各年度完整的會計報表及利潤分配方案，因此一時無法判斷A公司對B公司長期股權(quán)投資和投資收益核算的正確性。由于A公司的對外投資共有20多家，而且必要時可能還需去被投資方外調(diào)，所以要理清對20多家企業(yè)的長期股權(quán)投資及其收益情況，這一項工作就至少需要40天以上的時間，但本檢查組僅四人，且安排檢查A公司的時間總共就15天，筆者一時束手無策。但是。筆者很快就想到一妥善方案并在與A公司商量后決定，由A公司對其所有的對外投資按各項投資發(fā)生的時間順序先行逐年進行統(tǒng)計和整理，并根據(jù)投資協(xié)議及被投資方各年度的利潤分配方案計算出A公司至被檢查年度的前一年止應(yīng)該擁有的股權(quán)份額和投資收益，為此，筆者專門設(shè)計了一張龐大的匯總表，請A公司將最終統(tǒng)計和核實的各年度的對外投資和收益情況全部反映到這張表上，筆者叮囑A公司三點：一是必須提供所有被投資方各年度業(yè)經(jīng)審計的會計報表和利潤分配方案，二是必須對各被投資方在被檢查年度前一年應(yīng)該擁有的股權(quán)及收益與A公司賬面實際反映的差異額逐年、逐筆做出必要的說明；三是必須在8個工作日內(nèi)完成，且筆者要對完成情況檢查復(fù)核。A公司基本上按照筆者提出的要求進行統(tǒng)計和核實(特殊情況除外)，最終查明了A公司對各被投資方應(yīng)該擁有的股權(quán)份額和應(yīng)收、已收及未收的投資收益，其中A公司對B公司的長期股權(quán)投資的賬面差額固然也水落石出。其中最主要的問題是，A公司在B公司上市一段時間后，將其擁有的B公司的股票拋售了一部分，并將轉(zhuǎn)讓股票的收入全額沖減了對B公司長期股權(quán)投資科目的賬面余額，賬務(wù)處理為：“借：銀行存款，貸：長期股權(quán)投資”，這其中就包含了將應(yīng)作貸記投資收益的轉(zhuǎn)讓股票的盈利6469萬元也一并沖減了長期股權(quán)投資(6469萬元系轉(zhuǎn)讓股票收益，應(yīng)全額調(diào)整為計稅所得額)，此問題是形成上述差額的主要原因。該問題實際上是A公司將轉(zhuǎn)讓股票的收益長期隱匿于長期股權(quán)投資科目的貸方，A公司滿以為檢查人員不會認(rèn)真檢查長期股權(quán)投資科目(實際上已藏匿多年)，但沒有想到還是被查了出來。另外，除B公司的情況外，A公司對其他主要投資單位的投資情況也基本查明，主要問題是沒有及時核算投資收益(包括應(yīng)稅投資收益)，金額從幾萬至幾百萬不等，但也有少數(shù)小額虧損的情況。

分析

盡管上述是對會計信息質(zhì)量檢查的案例，但對包括稅務(wù)檢查和會計報表審計在內(nèi)的以會計賬項為基礎(chǔ)的相關(guān)性質(zhì)的審計實務(wù)都有一定的借鑒意義。

對外投資審計方法范文第3篇

【關(guān)鍵詞】 企業(yè)會計 內(nèi)部控制制度 貨幣資金 對外投資

引言

企業(yè)會計內(nèi)部控制制度，應(yīng)當(dāng)遵循下列原則：全面性原則、重要性原則、制衡性原則、適應(yīng)性原則、成本效益原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)權(quán)衡實施成本與預(yù)期效益，以適當(dāng)?shù)某杀緦崿F(xiàn)有效控制。綜合目前企業(yè)的管理經(jīng)驗，內(nèi)部控制制度包括以下幾方面的內(nèi)容：第一，是授權(quán)控制。是指企業(yè)各級工作人員，必須經(jīng)過授權(quán)和批準(zhǔn)，才能對有關(guān)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行處理，可以使事件在發(fā)生前就得到控制。可以對自己的業(yè)務(wù)處理行為負(fù)責(zé)。第二，是分工控制。分工控制是指對于相關(guān)的職務(wù)，不能由一個人同時包辦兼任。相關(guān)人員要互相制約、相互監(jiān)督。

第三，是業(yè)務(wù)記錄控制。業(yè)務(wù)記錄控制是指在對經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行會計記錄時，必須采取一系列措施和方法，以保證會計記錄的真實、及時和正確。第四，是財產(chǎn)安全控制制度。是為了確保企業(yè)財產(chǎn)物資安全完整，采用的方法和措施。第五，是書面文件控制。是把企業(yè)對于經(jīng)營管理的要求，制成書面文件、規(guī)章制度，使各級工作人員，都隨時可見。第六，是人員素質(zhì)控制。要采用一定的方法和手段，保證企業(yè)各級人員具有與工作相適應(yīng)的素質(zhì)，保證工作的質(zhì)量。顯然，內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的根本要求，從內(nèi)部控制所涉及到的問題來看它與會計工作有著密切的聯(lián)系，在企業(yè)內(nèi)部控制的最初發(fā)展雛形是借助于會計控制來實施內(nèi)部控制的。因此，企業(yè)內(nèi)部會計控制制度是企業(yè)內(nèi)部控制重要的組成部分。從現(xiàn)代企業(yè)的實踐看，企業(yè)會計內(nèi)部控制的核心地位始終沒有改變，企業(yè)內(nèi)部控制也是圍繞著會計內(nèi)部控制而建立的，因此，明確企業(yè)內(nèi)部會計控制制度作為內(nèi)部控制體系的重要組成部分，是保證企業(yè)會計信息的真實可靠的重要制度。

1. 企業(yè)內(nèi)部會計控制的基本內(nèi)容

1.1企業(yè)對貨幣資金的控制

企業(yè)以貨幣形態(tài)表現(xiàn)的資金是貨幣資金。是企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表的一個流動資產(chǎn)項目，它包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金三個總賬賬戶的余額。貨幣資金按其形態(tài)和用途，可分為庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。它是企業(yè)中最活躍的流動資金，是企業(yè)的重要流通手段，因此是內(nèi)部控制的審點。

企業(yè)對貨幣資金控制，是指對企業(yè)貨幣資金收支和保管業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)制度，在實施企業(yè)貨幣資金業(yè)務(wù)的過程中要執(zhí)行責(zé)任負(fù)責(zé)制，會計人員和主管領(lǐng)導(dǎo)要在責(zé)任中相互制約，這樣才能夠確保貨幣資金達到安全的保證。企業(yè)的貨幣資金是在流動領(lǐng)域最強的資產(chǎn)，它涉及面廣，在企業(yè)的經(jīng)濟運行中收付頻繁，尤其是隨著網(wǎng)絡(luò)的發(fā)展，貨幣資金支付便捷、方便，只要是一個鍵盤指令，就可以完成大款的目的，因此，在貨幣資金的轉(zhuǎn)換過程中，往往成為經(jīng)濟犯罪分子竊取之物。因此，企業(yè)貨幣資金的內(nèi)部控制制度不僅要做到：保證收入環(huán)節(jié)的貨幣資金及時回收，還要保證銀行帳號的正確性，保證貨幣資金的安全性。并要正確地進行記錄和要求及時反饋；所有的資金的支出都要按照以預(yù)算為原則，超出預(yù)算外的資金必須通過領(lǐng)導(dǎo)審核；同時，對企業(yè)的庫存現(xiàn)金和銀行存款等要妥善保管，堅決不允許過量保存現(xiàn)金余額。

1.2企業(yè)對實物資產(chǎn)的控制

企業(yè)對實物的控制目的，是指保護企業(yè)實物資產(chǎn)的安全的控制。一般包括以下幾個方面的內(nèi)容：第一，要建立嚴(yán)格的入庫、出庫制度，要明確責(zé)任人。第一，要建立科學(xué)的保管制度。同時在選擇庫址、庫防設(shè)施是要注意防水、防盜措施，在安全保衛(wèi)方面要有相應(yīng)的制度；對于具有特殊要求的物品要進行科學(xué)保管，對保管的物資要分門別類地存放在指定倉庫，進行科學(xué)地編號，這樣就可以便于保管員做到在發(fā)料、盤點時快速、準(zhǔn)確。第三，要對企業(yè)物資實行永續(xù)盤存制，利用計算機管理就可以隨機在賬上反映出結(jié)存數(shù)額。第四，要建立完善的財產(chǎn)清查制度，一旦發(fā)現(xiàn)物資的管理問題，要及時上報，妥善處理清查中發(fā)現(xiàn)的問題。第五，要建立健全企業(yè)物資的檔案保管制度，對于保管物資的支付要記錄在案存檔備查。

1.3關(guān)于企業(yè)對外投資 控制

企業(yè)對外投資的方向主要是購買股票、債券、向其他單位投入資產(chǎn)等，企業(yè)經(jīng)營者希望通過投資行為獲得利益。但是，不是所有的投資行為都能夠如愿以償，必須避免不必要的投資損失，保證企業(yè)投資目的順利實現(xiàn)。企業(yè)對外投資管理部門在對外投資項目的經(jīng)濟效益及相關(guān)信息的收集、整理、報告。應(yīng)加強對投資項目價值及增減、收益變動等情況的跟蹤管理，企業(yè)應(yīng)該定期與投資業(yè)務(wù)相關(guān)人員組織對外投資進行盤點。企業(yè)要加強對長期投資的管理，包括對投資規(guī)模及承受能力進行控制，按照有關(guān)法規(guī)規(guī)定執(zhí)行。

1.4工程項目控制

在工程項目內(nèi)部控制中要建立規(guī)范的工程項目決策程序，建立工程項目投資決策的責(zé)任制度，加強工程項目的預(yù)算、招投標(biāo)、質(zhì)量管理等環(huán)節(jié)的會計控制，防范決策失誤及工程發(fā)包、承包、施工、驗收等過程中的舞弊行為。要明確規(guī)定處理各種經(jīng)濟業(yè)務(wù)的職責(zé)分工和程序方法，建設(shè)單位和施工單位要健全和強化內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，核心問題是職責(zé)分工，處理好經(jīng)濟業(yè)務(wù)的全過程，或者在全過程的某幾個重要環(huán)節(jié)都規(guī)定要有兩個以上部門、兩名以上工作人員分工負(fù)責(zé)，相互控制。要保證會計資料真實，完整；要保護企業(yè)資產(chǎn)的安全；要確保國家有關(guān)法律法規(guī)和單位內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。

2. 我國企業(yè)內(nèi)部會計控制的缺陷問題

2.1內(nèi)部會計控制的重要性認(rèn)識問題

我國企業(yè)決策層對內(nèi)部會計控制的重要性認(rèn)識不足，因此導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部會計控制的基礎(chǔ)薄弱，一些企業(yè)管理者對建立內(nèi)部控制制度不夠重視，在有些企業(yè)的決策層對內(nèi)部會計控制還存在誤解，認(rèn)為對內(nèi)部會計控制，是束縛了企業(yè)的手腳，不僅僅是影響了企業(yè)的辦事效率，甚至還有人認(rèn)為是人為的制造矛盾，這樣就使一些企業(yè)內(nèi)部會計控制制度只是一種擺設(shè)，基本上不起約束作用。更多的是使內(nèi)部會計控制有章不循，使內(nèi)部控制制度流于形式，導(dǎo)致了企業(yè)內(nèi)部控制失控。

2.2內(nèi)部會計控制的科學(xué)和系統(tǒng)性存在問題

企業(yè)的內(nèi)部會計控制不夠科學(xué)和系統(tǒng)性，主要表現(xiàn)在企業(yè)雖然建立了內(nèi)部會計控制，但總體上缺乏科學(xué)性和系統(tǒng)性。第一，是內(nèi)部會計控制制度在內(nèi)容上片面、零散，不具有科學(xué)性和系統(tǒng)性，個別單位受利益驅(qū)動重經(jīng)營輕管 （下轉(zhuǎn)第107頁）

（上接第105頁）

理，內(nèi)部會計控制的組織網(wǎng)絡(luò)不健全，甚至使既定的內(nèi)部會計控制失控。第二，是對于內(nèi)部會計控制常常偏重事后控制，只有當(dāng)違規(guī)違紀(jì)行為發(fā)生后才設(shè)法彌補，導(dǎo)致內(nèi)部會計控制成本較高，也失去了應(yīng)有的效力。第三，是企業(yè)對外部環(huán)境和經(jīng)濟業(yè)務(wù)的變化缺乏預(yù)見性也導(dǎo)致其管理滯后，隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，新的經(jīng)濟行為和新的經(jīng)濟業(yè)務(wù)不斷涌現(xiàn)，對企業(yè)內(nèi)部會計控制提出了更高的要求。而企業(yè)管理人員和會計人員還不能適應(yīng)要求，就沒有能力制訂內(nèi)部控制制度，使內(nèi)部會計控制難以健全。

2.3內(nèi)部會計控制的監(jiān)督問題

對內(nèi)部會計控制的監(jiān)督檢查不力，制度的執(zhí)行必須要有監(jiān)督。會計控制監(jiān)督主要包括兩個方面：一方面是內(nèi)部監(jiān)督，主要是企業(yè)的內(nèi)部審計，多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部審計工作得不到重視，相當(dāng)一部分企業(yè)還沒有建立內(nèi)部審計機構(gòu)，各職能部門之間缺乏必要的監(jiān)督，內(nèi)部審計機構(gòu)也未能發(fā)揮應(yīng)有的作用。同時，由于有些企業(yè)內(nèi)部審計人員由會計人員兼任，形成自己監(jiān)督自己的局面，無法發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計的重要作用。

3. 做好企業(yè)內(nèi)部控制的基本對策

3.1提高認(rèn)識完善公司治理結(jié)構(gòu)

加快促進內(nèi)部控制的有效運行，盡快建立完善的公司法人治理結(jié)構(gòu)，促進內(nèi)部會計控制有效運行。這是針對股東大會、董事會、經(jīng)理層和審計委員會等不同的權(quán)力的控制權(quán)，使各權(quán)力主體形成相互制衡，防止內(nèi)部人控制。首先，要完善董事會的功能和設(shè)置，減少內(nèi)部人控制和大股東控制。董事長與總經(jīng)理要分設(shè)，以增強其獨立性。其次，監(jiān)事會成員應(yīng)具備行使職責(zé)所必備的專業(yè)知識，并保證實質(zhì)上的獨立性。要建立審計委員會，負(fù)責(zé)對公司活動進行監(jiān)督，并擁有聘用注冊會計師的決定權(quán)等。第三，要建立股東對經(jīng)營管理者的強力約束。嚴(yán)格評估經(jīng)營管理者的經(jīng)營業(yè)績，并決定對經(jīng)理的解聘撤換。

3.2企業(yè)要強化內(nèi)部審計的作用

企業(yè)內(nèi)部審計具有監(jiān)督經(jīng)常性與過程控制性的特點，強調(diào)對經(jīng)濟活動的事前監(jiān)督與過程控制。有效將某些差錯舞弊等違規(guī)行為消滅在萌芽狀態(tài)。通過強化內(nèi)部監(jiān)控、加強內(nèi)部審計制度建設(shè)、充分發(fā)揮內(nèi)部審計監(jiān)督作用，來保證內(nèi)部控制的有效設(shè)計和運行。一是要求企業(yè)結(jié)合自己的實際情況，制定出包括監(jiān)督原則、監(jiān)督內(nèi)容、監(jiān)督方式、監(jiān)督責(zé)任與監(jiān)督獎懲等內(nèi)容的內(nèi)部監(jiān)督辦法，使企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督規(guī)范化、系統(tǒng)化、制度化；二是狠抓落實，嚴(yán)格照章辦事，使企業(yè)內(nèi)部控制與內(nèi)部監(jiān)督達到事事有人負(fù)責(zé)的要求；三是拓寬內(nèi)部審計監(jiān)控范圍，加強內(nèi)部審計職能，盡量覆蓋所有的經(jīng)營活動領(lǐng)域，除著眼企業(yè)經(jīng)營管理活動的合法性、合規(guī)性、真實性以外，還應(yīng)兼顧效益性；在對重要的業(yè)務(wù)與崗位進行經(jīng)常性的監(jiān)督檢查的同時，加強對企業(yè)重點、難點、熱點問題的專項檢查與審計。

結(jié)語

從目前企業(yè)內(nèi)部控制體系的發(fā)展趨勢，會計內(nèi)部控制的目標(biāo)可以分為兩個層次，其一是可靠性，就是促進提高會計信息報告的質(zhì)量，為財產(chǎn)安全完整提供制度保障；其二是效益性，就是致力于追求企業(yè)經(jīng)濟效益，提高企業(yè)管理水平。這樣，就使企業(yè)的發(fā)展預(yù)算應(yīng)運而生，使我國企業(yè)會計內(nèi)部控制制度得到成熟 。

參考文獻：

[1] 房青.關(guān)于完善我國企業(yè)會計內(nèi)部控制制度若干探討[J].經(jīng)濟研究導(dǎo)刊. 2008-09-15.

[2] 陸建欣.淺談完善我國企業(yè)會計內(nèi)部控制制度的建議[J].China＼'s Foreign Trade2011-

09-23.

對外投資審計方法范文第4篇

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；非流動資產(chǎn)基金；會計核算；探討

中圖分類號：F230 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2017）010-0-01

一、“非流動資產(chǎn)基金”科目的設(shè)置和使用

事業(yè)單位涉及教育、衛(wèi)生、體育等行業(yè)和領(lǐng)域，范圍廣，規(guī)模大，屬于社會服務(wù)支持系統(tǒng)，對社會經(jīng)濟、文化生活正常進行起到支持作用，且大多數(shù)具有一定的公益性，主要依靠國家財政統(tǒng)一撥款進行運營管理，因此，做好事業(yè)單位資產(chǎn)管理和核算是事業(yè)單位的一項重要工作。非流動資產(chǎn)基金是指事業(yè)單位長期投資、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)等非流動資產(chǎn)占用的金額，通過設(shè)置“非流動資產(chǎn)基金”科目，核算和反映事業(yè)單位非流動資產(chǎn)的資金占用情況，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)在取得長期投資、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)等非流動資產(chǎn)或發(fā)生相關(guān)支出時予以確認(rèn)非流動資產(chǎn)基金。計提固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷時，應(yīng)當(dāng)沖減非流動資產(chǎn)基金。處置長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)，以及以固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)對外投資時，應(yīng)當(dāng)沖銷該資產(chǎn)對應(yīng)的非流動資產(chǎn)基金。

二、非流動資產(chǎn)基金核算存在的問題

第一，對新制度理解不透徹，會計核算不準(zhǔn)確。會計核算的準(zhǔn)確性是事業(yè)單位財務(wù)報告及相關(guān)信息的真實性及有效性的重要保障，有助于事業(yè)單位健康持續(xù)發(fā)展。為了適應(yīng)財政改革需要，進一步規(guī)范事業(yè)單位的會計核算，財政部在新《事業(yè)單位會計制度》中，設(shè)置“非流動資產(chǎn)基金”科目取代原“固定基金”及“事業(yè)基金―投資基金”科目，但由于一些事業(yè)單位會計人員對新《事業(yè)單位會計制度》學(xué)習(xí)不透徹，解讀不準(zhǔn)確，仍習(xí)慣于原制度下的核算和管理方式，造成對非流動資產(chǎn)基金核算不準(zhǔn)確。

第二，對新制度下非流動基金的核算不重視，管理不到位。我國事業(yè)單位管理模式較為傳統(tǒng)，原會計科目長時間在事業(yè)單位得到應(yīng)用，一些事業(yè)單位財務(wù)人員未能意識到非流動基金的核算與管理的重要性。例如很多事業(yè)單位會計人員為了簡便處理，時常將對外投資掛在往來科目中核算，當(dāng)收回投資后，就對往來科目做相反處理，獲得的投資收益以銀行存款處理，這樣核算省略了長期股權(quán)投資的后續(xù)價值變動及相關(guān)會計處理，無法反映事業(yè)單位投資收益的獲取情況，顯然是不合規(guī)的。這也說明很多事業(yè)單位會計人員對非流動基金科目的核算內(nèi)涵不夠了解。

三、如何做好事業(yè)單位“非流動資產(chǎn)基金”科目核算的建議及對策

第一，加強新制度的學(xué)習(xí)，全面掌握非流動資產(chǎn)基金的核算內(nèi)容和方法。首先，事業(yè)單位財務(wù)人員要加強對新《事業(yè)單位會計制度》的學(xué)習(xí)，全面掌握非流動資產(chǎn)基金的內(nèi)容和核算方式。準(zhǔn)確把握非流動資產(chǎn)基金與原制度中固定基金等的差別，并嚴(yán)格按照新《事業(yè)單位會計制度》的規(guī)定進行核算。“固定基金”科目只反映事業(yè)單位現(xiàn)有固定資產(chǎn)形成的基金；“非流動資產(chǎn)基金”科目反映長期投資、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)等形成的基金，涉及范圍更廣；要重點關(guān)注新制度實施后對經(jīng)濟業(yè)務(wù)處理的特別之處，在計提折舊和攤銷時，要作沖減非流動資產(chǎn)基金處理；在以固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)對外投資時，按照固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)評估價值加上相關(guān)稅費計入投資成本，同時結(jié)轉(zhuǎn)已提折舊、攤銷、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)賬面余額。在處置長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)時，不直接沖減非流動資產(chǎn)基金，將長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)，轉(zhuǎn)入“待處置資產(chǎn)損溢”，同時結(jié)轉(zhuǎn)已提折舊、攤銷、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)賬面余額，實際處置時，再調(diào)整非流動資產(chǎn)基金。只有提高會計核算的準(zhǔn)確性，充分發(fā)揮出新制度下“非流動資產(chǎn)基金”科目的核算優(yōu)勢，才能加強非流動資產(chǎn)基金的管理。在對外投資上，要建立完善的對外投資審批制度，實行重大項目集體審批機制，財務(wù)人員應(yīng)積極參與對外投資的全過程管理，將會計監(jiān)管落到實處。在在建工程上，要及時監(jiān)督盤查在建工程和已完工項目，并及時將已完工或已達到竣工結(jié)算的項目轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”科目，對固定資產(chǎn)實施定期清查，確保賬實相符。事業(yè)單位通過做好非流動資產(chǎn)基金的核算與管理，不斷提高其核算和管理的質(zhì)量，使其能夠完整地反映事業(yè)單位的資產(chǎn)情況，從而有效降低事業(yè)單位資產(chǎn)管理的風(fēng)險。

第二，提升財務(wù)人員綜合素質(zhì)，加強非流動基金的審計監(jiān)管。規(guī)范的會計核算和管理離不開健全的管理制度和專業(yè)的管理人員。首先，事業(yè)單位財務(wù)人員要通過學(xué)習(xí)充分認(rèn)識到新制度修訂實施的目的，采用“非流動資產(chǎn)基金”科目的意義所在，自覺運用“非流動資產(chǎn)基金”科目進行核算。其次，要對財務(wù)人員進行較為系統(tǒng)的專業(yè)技能培訓(xùn)，通過繼續(xù)教育等方式，提高財務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)，不斷提升財務(wù)管理水平，使事業(yè)單位財務(wù)人員能更好的適應(yīng)財政體制深化改革的需要，適應(yīng)社會經(jīng)濟發(fā)展的需要。最后，審計部門要加大審計力度，重點關(guān)注非流動資產(chǎn)基金項目，充分發(fā)揮審計監(jiān)督職能，確保會計信息的真實準(zhǔn)確。

四、結(jié)語

綜上所述，“非流動資產(chǎn)基金”科目核算直接關(guān)系到事業(yè)單位非流動資產(chǎn)的管理好壞，所以，事業(yè)單位要轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的財務(wù)管理理念，認(rèn)真解讀新《事業(yè)單位會計制度》，全面掌握“非流動資產(chǎn)基金”科目的內(nèi)容和核算方法，認(rèn)真貫徹落實新制度的要求，正確運用和使用“非流動資產(chǎn)基金”科目進行會計核算，以適應(yīng)財政的改革與社會經(jīng)濟發(fā)展的需要，提升事業(yè)單位的務(wù)管理水平，從而提升自身綜合競爭實力，促進事業(yè)單位健康發(fā)展。

參考文獻：

[1]于曉麗，于麗麗.探究事業(yè)單位非流動資產(chǎn)基金（固定資產(chǎn)）核算[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息，2013（9）.

[2]安玉紅，劉聰玲.論事業(yè)單位非流動基金的核算問題及解決措施[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息，2014（9）.

對外投資審計方法范文第5篇

對外投資內(nèi)部控制制度就是將內(nèi)部控制制度的理論應(yīng)用于對外投資的實務(wù)中。因此，在設(shè)計對外投資內(nèi)部控制制度時應(yīng)遵循內(nèi)部控制制度設(shè)計的一般原則：一是相互牽制原則，是指一項完整的經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動，必須分配給具有互相制約關(guān)系的兩個或兩個以上的崗位分別完成；二是領(lǐng)導(dǎo)帶頭原則，即內(nèi)部控制成功與否取決于員工的控制意識和行為，而單位負(fù)責(zé)人對內(nèi)部控制的自覺控制意識和行為又是關(guān)鍵；三是協(xié)調(diào)配合原則，是指在各項經(jīng)營管理活動中，各部門或人員必須相互配合，各崗位和環(huán)節(jié)都應(yīng)協(xié)調(diào)同步，各項業(yè)務(wù)程序和辦理手續(xù)需要緊密銜接，從而避免扯皮和脫節(jié)現(xiàn)象，減少矛盾和內(nèi)耗，以保證經(jīng)營管理活動的連續(xù)性和有效性；四是程式定位原則，是指企業(yè)單位應(yīng)該根據(jù)各崗位業(yè)務(wù)性質(zhì)和人員要求，相應(yīng)的賦予作業(yè)和職責(zé)權(quán)限，規(guī)定操作規(guī)程處理手續(xù)，明確紀(jì)律規(guī)則、檢查標(biāo)準(zhǔn)，以使職、責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合；五是成本效益原則，要求企業(yè)力爭以最小的控制成本取得最大的控制效果；六是整體結(jié)構(gòu)原則，指單位各項控制要素、各業(yè)務(wù)循環(huán)或部門的子控制系統(tǒng)必須有機構(gòu)成，成為單位內(nèi)部控制的整體框架。

二、對外投資內(nèi)部控制制度的控制目標(biāo)

設(shè)計對外投資內(nèi)部控制制度時，首先應(yīng)該根據(jù)經(jīng)濟活動的內(nèi)容特點和管理要求提煉內(nèi)部控制目標(biāo)，然后據(jù)以選擇具有相應(yīng)功能的內(nèi)部控制要素組成該控制系統(tǒng)。

1. 建立對外投資活動的授權(quán)批準(zhǔn)、職務(wù)分離制度，維護對外投資資產(chǎn)的安全與完整。對外投資內(nèi)部控制制度要保證一切對外投資交易活動必須經(jīng)過適當(dāng)?shù)膶徟绦?、職?wù)分離制度才能進行。投資資產(chǎn)中的有價證券，其流動性僅次于現(xiàn)金，如果沒有嚴(yán)格的審批授權(quán)控制制度，他們較易被冒領(lǐng)、挪用或轉(zhuǎn)移。因此，堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤及舞弊行為，是維護對外投資資產(chǎn)的安全與完整的重要保證。

2. 確保國家有關(guān)投資法規(guī)和單位內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。為規(guī)范企業(yè)投資行為，國家頒布了相關(guān)的投資法規(guī)。為減少投資風(fēng)險，保障投資者合法權(quán)益，企業(yè)在投資時的各種交易手續(xù)、程序，各種文件記錄以及賬面數(shù)據(jù)的反映和財務(wù)報告信息的披露等必須符合國家的投資法規(guī)，以保護其自身的利益。

3. 規(guī)范單位會計行為，保證對外投資資產(chǎn)、收益在會計報表中合理反映與揭示。無論現(xiàn)實的、潛在的投資者、債權(quán)人還是政府，必然會關(guān)心報表所反映的資產(chǎn)、收益數(shù)據(jù)的真實性、可靠性，企業(yè)要使利益相關(guān)人和審計人員對其提供的財務(wù)信息感到可信，就必須對對外投資的計價和反映進行有效地控制，對取得的投資收益予以合理的揭示，防止計價方法的不恰當(dāng)運用和其他原因?qū)е聢蟊礤e誤。

三、對外投資內(nèi)部控制制度的設(shè)計

按照財政部的《內(nèi)部會計控制規(guī)范——基本規(guī)范（試行）》第十一條的規(guī)定，筆者認(rèn)為對外投資內(nèi)部控制制度關(guān)鍵控制點至少應(yīng)包括：投資項目立項、評估、決策、實施、檢查等內(nèi)容。

1. 投資項目立項。企業(yè)投資部門在投資立項前，首先應(yīng)考慮企業(yè)自身業(yè)務(wù)發(fā)展的規(guī)模與范圍，對外投資的品種、行業(yè)、時間、預(yù)計的投資收益，然后對要投資的項目進行調(diào)查并收集相關(guān)的信息，對已收集到的信息進行分析、討論并提出投資建議，報企業(yè)審批部門立項備案。企業(yè)無論是對外短期投資還是長期投資，其成功與失敗的結(jié)果對于企業(yè)未來的發(fā)展都會產(chǎn)生重大的影響。為此就必須保證一切對外投資交易活動要經(jīng)過適當(dāng)?shù)膶徟绦虿拍苓M行，并根據(jù)這一要求設(shè)置職務(wù)分離制度，批準(zhǔn)對外投資活動的負(fù)責(zé)人級別，各種具體的呈報和審批手續(xù)。另外，應(yīng)建立規(guī)范的投資項目立項控制制度，如企業(yè)投資立項授權(quán)制度、投資部門投資意向申請書、投資部門投資項目報審制度等，保證對外投資活動在初期就得到嚴(yán)格的控制。

2. 投資項目評估。單位可授權(quán)投資部門或委托其他相關(guān)單位的中介機構(gòu)或中介人成立投資項目評估小組，對已立項的投資項目進行可行性分析、評估。評估控制的重點：一是項目評估小組是否有能力承辦該項評估業(yè)務(wù)，防止走過場，搞形式；如果是委托了中介機構(gòu)或中介人，還應(yīng)當(dāng)重視對中介人選擇的控制，以避免日后陷入不必要的法律糾紛之中。二是評估投資項目是否符合國家有關(guān)投資法規(guī)和單位內(nèi)部規(guī)章制度，以加強投資項目合法性控制。因此，在對外投資內(nèi)部控制制度設(shè)置時，就應(yīng)充分注意到國家有關(guān)部門關(guān)于投資方面的各種規(guī)定并符合單位內(nèi)部規(guī)章制度，使一切對外投資活動在合法的程序下進行。三是評估投資項目的有效性，不能局限于某一時點或某幾個時點，而是要評價投資項目有效性在一定時期內(nèi)能否持續(xù)發(fā)揮作用。四是加強投資項目風(fēng)險評估，企業(yè)必須圍繞目標(biāo)的實現(xiàn)，分析評估該投資項目內(nèi)、外相關(guān)的風(fēng)險，強化風(fēng)險管理，使對外投資風(fēng)險降低到最低的限度。

3. 投資項目決策。在對投資項目分析、評估的基礎(chǔ)上，企業(yè)決策層可對投資部門上報的投資項目進行決策。決策的正確與否將直接影響企業(yè)未來的發(fā)展方向、規(guī)模，對企業(yè)的經(jīng)營發(fā)生持續(xù)的影響。因此，企業(yè)要想通過對外投資獲取收益，或者達到其他的投資項目的，必須要有一個良好的投資決策體系來應(yīng)付對外投資中出現(xiàn)的各種問題，在瞬息萬變的投資機會中，抓住有利時機發(fā)展壯大企業(yè)規(guī)模。對外投資項目進行決策控制時，一要控制企業(yè)決策層人員的組成。就投資者來講，由于其經(jīng)營業(yè)務(wù)性質(zhì)的限制，企業(yè)負(fù)責(zé)人不可能完全具備投資交易中所要求的各種專業(yè)知識和技巧，通常要求得到銀行、投資咨詢公司、證券經(jīng)紀(jì)人、證券交易商等的幫助。鑒于此特點，該決策層的人員組成不能局限于企業(yè)負(fù)責(zé)人個人或是他能左右的幾個人，而應(yīng)由來自企業(yè)相互牽制的不同部門和社會相關(guān)部門的投資專家組成。二要控制決策結(jié)果。決策結(jié)果不是企業(yè)負(fù)責(zé)人個人投資偏好，而是要廣泛的聽取投資部門和有關(guān)評估小組專家的意見或建議，注重對外投資決策的幾個關(guān)鍵指標(biāo)，如現(xiàn)金流量、貨幣的時間價值、投資風(fēng)險等。在充分考慮了投資風(fēng)險、預(yù)計投資收益，并權(quán)衡各方面利弊的基礎(chǔ)上，選擇最優(yōu)投資方案。三要控制記錄。對所有的投資決策都應(yīng)當(dāng)以書面文件的形式予以記錄，包括投資決策層人員背景材料、投資項目預(yù)計風(fēng)險、收益的計算過程等，并對這些書面文件進行編號控制，以備日后查考。