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采納審計建議范文第1篇

目前，被審計單位對查處的問題整改不力、屢查屢犯的現(xiàn)象普遍存在，使得審計的嚴肅性、權(quán)威性受到一定沖擊。因此，進行審計回訪工作十分有必要。國家審計機關(guān)對審計回訪充分重視，《中華人民共和國審計法實施條例》、《中華人民共和國國家審計基本準則》都明確規(guī)定了審計機關(guān)應(yīng)當自審計決定生效之日起3個月內(nèi)，檢查審計決定的執(zhí)行情況。而內(nèi)部審計作為企業(yè)管理層的參謀和助手，為強化其監(jiān)督和服務(wù)職能，督促被審計單位落實審計意見和建議，促進被審計單位整改，應(yīng)當建立健全內(nèi)部審計回訪制度。

一、審計回訪的重要意義

1.對被審計單位定期進行審計回訪并把它納入內(nèi)部審計程序是審計工作本身的需要?！耙粚彾腿龠M”是審計工作的方針，開展審計工作不僅是要查出問題，提出審計建議，更重要的是查出的問題是否被整改，提出的建議是否被采納，也就是說審計成果有沒有轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)力。進行審計回訪有助于建立長效幫促機制，督促整改，幫助被審計單位健全并完善內(nèi)部控制制度，堵塞管理漏洞，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益和經(jīng)營者的管理水平。因此進行審計回訪是內(nèi)部審計工作本身必不可少的一部分。

2.對被審計單位進行審計回訪是提高內(nèi)審部門權(quán)威性的需要。開展內(nèi)部審計工作，無論付出的勞動再大、查出的問題再多，審計結(jié)果得不到落實就是無效勞動。當前我們重視了內(nèi)部審計項目的開展，而忽視了審計過程中反映出的需要改正問題的落實，被審計單位全面落實審計意見和采納審計建議未得到體現(xiàn)。進行審計回訪，能有效監(jiān)督審計結(jié)果的落實，體現(xiàn)審計部門的權(quán)威性和審計工作的嚴肅性。

3.通過對被審計單位進行審計回訪，能促進審計成果的充分運用，從而有利于企業(yè)加強風(fēng)險預(yù)防和管控。首先，通過審計回訪，內(nèi)部審計部門可以對審計發(fā)現(xiàn)的問題進行篩選加工，將能整改和不能整改的區(qū)分開，風(fēng)險大的和風(fēng)險小的區(qū)分開，管理層重視的和不重視的區(qū)分開，切實提高審計成果的利用價值。其次，審計回訪過程中，在關(guān)注審計報告所反映信息的同時，也要高度重視審計過程中收集的一些基礎(chǔ)資料所暴露的問題和薄弱環(huán)節(jié)，對整改情況進行評估，并進行系統(tǒng)的分析和研究，對發(fā)現(xiàn)的屢查屢犯、整改難以到位的問題，要挖掘問題的根源，從而在完善制度和機制、關(guān)注人員心理和企業(yè)文化等方面尋找新的解決問題的途徑，提出進一步的改進建議。三是檢驗審計建議的適用性和可操作性，審計回訪是對審計結(jié)論的再檢查、再落實、再督促，有助于增強內(nèi)審人員的責(zé)任感和事業(yè)心，并保證審計成果能在企業(yè)各個環(huán)節(jié)較好地執(zhí)行。

4.開展審計回訪可以促進審計工作質(zhì)量的進一步提高。審計質(zhì)量是內(nèi)部審計賴以生存和發(fā)展的基礎(chǔ)。審計質(zhì)量越高，內(nèi)部審計監(jiān)督和服務(wù)的職能作用才能發(fā)揮的越好。審計整改不到位也有一部分原因是審計質(zhì)量不高造成的，審計組提出的部分審計意見和建議不嚴謹，如有的審計意見和建議籠統(tǒng)、空泛，可操作性不強，有的審計意見和建議不切實際，有的審計意見和建議表述不當，讓人費解等等，因此要下大力氣提升審計質(zhì)量。

5.審計回訪還能充分了解審計組工作力度和廉潔自律情況，了解審計組和審計人員遵守職業(yè)道德、執(zhí)行上級各項廉政規(guī)定和審計工作紀律的情況，有無吃、拿、卡、要、報等問題，有無大事化小、小事化了、隱瞞查出的違紀事實等行為，旨在發(fā)現(xiàn)問題及時解決，從源頭上制約內(nèi)部審計人員的行為，促進廉政建設(shè)。

二、審計回訪應(yīng)明確和注意的事項

1.審計回訪時間概念要明確。如何把握審計回訪時機，直接影響著審計回訪質(zhì)量和效果。如果審計回訪時間間隔過短，被審計單位落實審計意見和建議還未完成，則無法考察審計效果及審計成果運用情況。過長，又不利于及時發(fā)現(xiàn)和糾正錯誤。因此，對什么時間回訪，要有明確的時間概念、不能有隨意性，不能想什么時候回訪就什么時候回訪。要選擇恰當?shù)臅r機，一般情況下，審計回訪應(yīng)在現(xiàn)場審計結(jié)束后1至3個月左右進行。否則，會給審計回訪的圓滿完成帶來諸多不利因素。

2.審計回訪重點要明確。審計回訪工作，要遵循“突出重點，兼顧一般”的原則。在審計回訪前，回訪人員要對回訪的項目認真進行篩選，選定重點審計回訪對象。一方面，要確定重點審計回訪項目，把一些影響較大的審計項目，列為審計回訪的重點；另一方面，要確定重點單位，把財物數(shù)額較大，內(nèi)控制度薄弱，違紀問題較多，對內(nèi)審工作不重視的單位列為重點。不能把所有的審計項目和被審計單位都列為審計回訪的對象，要改變只圖形式的做法，既要全面，更要深入，緊抓重點不放，使審計回訪工作收到應(yīng)有的效果。

3.審計回訪的目的要明確。審計回訪的目的就是要維護審計權(quán)威，樹立審計人員廉潔從審意識，提高審計質(zhì)量，防范審計風(fēng)險，促進被審計單位加強管理、提高經(jīng)濟效益。審計回訪是一項綜合性工作，組織機構(gòu)一般由紀檢、監(jiān)察、審計組成員等組成。因為機構(gòu)組成的人員不同，審計回訪的側(cè)重點也不同。因此，審計回訪前，回訪人員對審計回訪的整體目標要明確，使審計回訪的目的得到完整的體現(xiàn)。

4.審計回訪的內(nèi)容要明確。就整體而言，審計回訪主要是審核審計意見的整改情況、審計建議的采納情況，評定審計工作質(zhì)量水平和審計人員廉潔從審情況等。由于審計小組成員的組成不同，被審計單位特點不同，在審計回訪內(nèi)容上應(yīng)各有側(cè)重。但不能在回訪中，或只聽聽審計人員廉潔從審情況，對審計意見整改和審計建議采納情況不予過問；或只是看看審計質(zhì)量情況，對審計人員是否執(zhí)行了審計紀律漠不關(guān)心。要防止審計回訪內(nèi)容的不明確，使之偏離回訪工作的目標。

三、審計回訪的主要內(nèi)容和采用的主要方法

審計回訪的主要內(nèi)容包括：被審計單位審計意見及審計過程中發(fā)現(xiàn)問題的整改情況；被審計單位已采納的審計建議的執(zhí)行效果如何；被審計單位需要審計部門進一步幫助反映和解決的問題；被審計單位對內(nèi)部審計工作的意見和建議；審計組在審計項目開展過程中廉潔自律情況，其它需要回訪的事項。

開展審計回訪工作時通常使用的傳統(tǒng)方法有詢問法、現(xiàn)場觀察和審閱法等。詢問法是最快捷的審計回訪方法，適用于低風(fēng)險的情況。內(nèi)部審計人員直接向被審計單位的有關(guān)人員就相關(guān)問題進行詢問，并與被審計單位的書面回復(fù)進行比較，記錄在審計工作底稿中?，F(xiàn)場觀察法和審閱法相結(jié)合是審計回訪中常用的方法，適用于重大的審計發(fā)現(xiàn)或高風(fēng)險領(lǐng)域。內(nèi)部審計人員根據(jù)審計建議和被審計單位的書面回復(fù)，親臨現(xiàn)場檢查被審計單位糾正措施的落實情況，并對糾正措施進行評價，記入審計回訪工作報告。具體方法主要有：

1.聽。主要通過召開座談會的形式（由被審計單位財會、紀檢、內(nèi)審、辦公室等有關(guān)部門人員參加的座談會），聽取被審計單位主管領(lǐng)導(dǎo)就審計回訪內(nèi)容的情況介紹，以及對審計人員履職和加強改進審計工作的意見、建議。

2.問。主要采取問卷調(diào)查的方式，列出所調(diào)查問題的主要內(nèi)容，進行現(xiàn)場調(diào)查。

3.查。通過了解、采取抽查相關(guān)資料，了解審計后單位加強管理、建章建制情況、收集審計建議的采納情況及其效果。

4.談。主要采取個別談話的方式，對有關(guān)人員進行談話，并認真填寫回訪工作底稿；與被審計單位主管領(lǐng)導(dǎo)交換意見。

5.改。針對所提問題，進行分類梳理，并召開回訪工作組專題會，研究制定整改措施。

四、建立健全審計回訪制度的舉措

1.提高內(nèi)部審計人員對審計回訪工作重要性的認識。內(nèi)部審計部門要從堅持依法審計，嚴肅國家財經(jīng)紀律的高度來認識審計回訪工作，把對被審計單位進行審計回訪制度納入內(nèi)部審計工作程序當中，把它作為內(nèi)部審計一個重要的工作步驟來對待，克服隨意性和畏難思想。要深刻認識到搞好審計回訪對提高審計工作質(zhì)量，維護審計權(quán)威性、嚴肅性的重要作用。建立完善的審計回訪制度，是督促被審計單位落實審計決定、貫徹審計意見的有效措施，同時審計回訪也是檢驗審計效果的有效措施。

2.完善審計檔案。內(nèi)部審計在通常情況下，往往出具了審計報告就是完成任務(wù)，就可以歸檔。在各種審計工作質(zhì)量檢查、優(yōu)秀審計項目的評選中也未將單位整改情況和后續(xù)審計回訪工作納入其中，致使審計人員對單位落實審計意見和建議情況不夠重視，從而使審計的權(quán)威性、嚴肅性大打折扣。因此應(yīng)當完善審計檔案制度。當每個項目的審計報告經(jīng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)審閱批示后，在給被審計單位通報審計結(jié)論的同時，還應(yīng)該下達《審計意見書》，規(guī)定整改期限，并要求被審計單位在規(guī)定的整改期限到期后以書面材料上報整改結(jié)果。同時審計人員要設(shè)定操作性強的《審計意見及建議落實情況回訪調(diào)查表》，根據(jù)審計建議逐條逐項審查被審計單位的執(zhí)行情況，將執(zhí)行情況以及采取的措施以表格形式登記，對于暫時不能落實的問題，由被審計單位說明原因，提出以后將采取的措施和作出限期執(zhí)行的承諾。并且將填列清楚的表格經(jīng)被審計單位接受回訪的人員簽名蓋章，參與回訪的審計人員集體簽名后，與工作底稿、回訪報告一起裝訂歸檔保存。在今后的優(yōu)秀審計項目評選、審計質(zhì)量檢查中，也應(yīng)將回訪情況作為重要的考核標準，促使審計人員和被審單位對審計回訪工作引起高度重視，真正發(fā)揮審計查錯防弊、促進管理、節(jié)約增效的目的。

3.制定處理處罰措施。對拒不執(zhí)行審計意見或者屢查屢犯的單位和個人明確規(guī)定從嚴處理。內(nèi)部審計部門要制定有關(guān)審計意見和建議整改和落實等一系列規(guī)定，從規(guī)章制度上約束審計人員和被審單位的行為，促進被審單位及時整改，并對整改的效果進行評價。

4.遵循重要性原則。審計回訪應(yīng)注重重要性原則，對問題少、易落實的單位可以不做回訪，可以采取由此單位按時間和要求等向內(nèi)部審計部門反饋整改信息，填寫審計回訪情況表即可；對于問題多、內(nèi)部控制薄弱并且比較嚴重的單位，應(yīng)作為重點回訪對象，要深入細致地審查單位落實審計意見和建議、具體整改措施等情況。

5.由審計回訪組寫出回訪復(fù)查報告。報告應(yīng)對審計決定和意見的落實情況做詳細披露，對拒不執(zhí)行的，審計回訪小組根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)，對單位或直接責(zé)任人提出處理意見。對整改徹底、原審計組的審計意見和建議對單位改進管理和節(jié)約增效效果顯著的予以評價，也為優(yōu)秀項目評選提供基礎(chǔ)性資料。

6.建立和完善審計回訪工作責(zé)任制。要全面扎實地開展審計回訪工作，確保審計意見落到實處，應(yīng)該根據(jù)有關(guān)規(guī)定建立審計回訪工作責(zé)任制，實行誰審誰回訪、審計組長全面負責(zé)制，這樣既明確了責(zé)任，又可以防止相互推諉，同時也便于審查建議執(zhí)行的真實情況。此外，內(nèi)審部門還應(yīng)將審計結(jié)果的執(zhí)行情況作為對內(nèi)審人員工作責(zé)任制考核的重要內(nèi)容之一，內(nèi)審人員有責(zé)任檢查監(jiān)督被審計單位執(zhí)行審計決定，落實審計意見及建議的情況，并與個人經(jīng)濟利益掛鉤。審計回訪制度的落實和細化，有利于提高審計工作質(zhì)量，鞏固審計成果。

五、提高審計回訪工作質(zhì)量的措施

1.轉(zhuǎn)變觀念，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督職能作用。

審計回訪工作在目前的內(nèi)部審計工作中還沒有完全引起大家的重視，主要是由于我國目前的審計準則對審計程序沒有一個完整準確的定義，一般把審計程序劃分為計劃、準備、實施、報告四個階段，并沒有把審計回訪列入審計工作的必需程序，把審計回訪看作是審計程序之外的一個獨立的審計過程。為此，審計人員首先要從思想上轉(zhuǎn)變重審計報告，輕審計結(jié)果落實的問題。在個別審計人員的意識中，完成審計報告就是完成了審計任務(wù)，至于審計建議的落實則是被審計單位的事，與自己沒有關(guān)系，這種思想嚴重影響了審計建議的落實，亟待糾正和解決。

2.完善制約機制。

現(xiàn)行的內(nèi)部審計制度對不落實審計意見及審計建議的單位和個人沒有明確的懲罰措施，已經(jīng)不適應(yīng)當前形勢發(fā)展的需要。審計人員在回訪過程中會遇到個別單位執(zhí)行力度不夠，相互推諉扯皮的現(xiàn)象，但目前對此還缺乏一個制約的手段，所以有必要修改、補充和完善現(xiàn)行的內(nèi)部審計相關(guān)規(guī)定，保證審計意見的落實，做到責(zé)任明確，獎罰分明，以維護內(nèi)部審計監(jiān)督的嚴肅性和內(nèi)部審計部門的權(quán)威性。

3.提高審計意見及建議的質(zhì)量。

“打鐵還需自身硬”，內(nèi)部審計人員要不斷提高自身的政治素養(yǎng)和專業(yè)勝任能力。首先要認真學(xué)習(xí)黨和國家的方針、政策和法律法規(guī)，有效提高自身的政策水平。其次要苦練調(diào)查研究和審計業(yè)務(wù)的基本功，對被審計單位要進行深入細致的調(diào)查研究和審計，抓住主要問題和主要矛盾，指出具體問題和薄弱環(huán)節(jié)，提出便于被審計單位落實和改正的合理化建議。

采納審計建議范文第2篇

為了評價在滿足國會需要和作為一個引導(dǎo)實踐的組織實現(xiàn)自身價值最大化方面的績效，美國審計署（以下稱GAO）采用一套圍繞審計結(jié)果、客戶、員工和內(nèi)部管理四個維度的定量指標平衡體系進行年度評價?，F(xiàn)將四個維度的15個指標簡要介紹如下：

一、審計結(jié)果

注重審計結(jié)果和過程效率是GAO成功完成使命的根本所在。GAO通過財務(wù)收益、非財務(wù)收益指標、.建議被采納情況、有建議的報告比例4個指標評價審計結(jié)果。

對于財務(wù)收益和非財務(wù)收益指標，GAO首先設(shè)立組織總體目標，然后針對每個外部戰(zhàn)略目標（即戰(zhàn)略目標1：應(yīng)對美國人民福祉和金融安全所面臨的當前和潛在挑戰(zhàn)；2：應(yīng)對不斷變化的安全威脅和國家間相互依存關(guān)系帶來的挑戰(zhàn)；3：協(xié)助聯(lián)邦政府轉(zhuǎn)變職能，以應(yīng)對國家面臨的挑戰(zhàn)）分別設(shè)立單獨目標。

對于建議被采納情況和有建議的報告比例指標，GAO從組織整體層面設(shè)定目標和報告工作，以促進各戰(zhàn)略目標間業(yè)績的一致性。對內(nèi)，GAO通過及時檢查內(nèi)部戰(zhàn)略目標（即戰(zhàn)略目標4：作為一個引導(dǎo)實踐的聯(lián)邦組織，提高工作質(zhì)量，向國會提供及時服務(wù)，使美國審計署的價值最大化）的完成情況，以了解之所以完成或者沒有完成組織總體目標的原因。同時，也利用這一信息向各團隊反饋其對實現(xiàn)組織總體目標所作出的貢獻，并且?guī)椭涿鞔_需要改進的領(lǐng)域。

二、客戶

GAO通過證詞數(shù)量、 及時性2個指標評價客戶服務(wù)質(zhì)量。GAO通過統(tǒng)計他們向國會聽證會提供證詞的數(shù)量，選擇部分客戶發(fā)放調(diào)查表來收集有關(guān)評價服務(wù)質(zhì)量及時性的數(shù)據(jù)。GAO設(shè)定證詞數(shù)量組織總體目標的依據(jù)是對國會日程和聽證趨勢的數(shù)據(jù)評估。之所以設(shè)立及時性指標是為了使工作在此指標上達到戰(zhàn)略目標間的一致性。

三、員工

GAO通過分析包括內(nèi)部調(diào)查在內(nèi)的多種數(shù)據(jù)來源所提供的信息，評價他們在吸引和保留高質(zhì)量員工以及在員工發(fā)展、支持、利用和領(lǐng)導(dǎo)方面的工作。GAO評價員工維度的績效有招募員工計劃完成率、員工留任率（含退休）、員工留任率（不含退休）、 員工發(fā)展?jié)M意度、員工利用滿意度、直接領(lǐng)導(dǎo)能力滿意度、 組織環(huán)境滿意度7個指標 。

在上述7個指標中，（1）GAO通過發(fā)放年度員工反饋調(diào)查表，統(tǒng)計計算員工發(fā)展?jié)M意度。但是計算時不包括“無評價依據(jù)/無接觸”或“無評價”的回復(fù)，因為計算結(jié)果只代表對此問題有評價意見的員工的觀點。（2）員工利用滿意度主要統(tǒng)計財政年度內(nèi)員工出現(xiàn)以下情況的頻繁性：自己的技能在工作中得到很好的利用；GAO給自己提供了具有挑戰(zhàn)性的工作機會；自己總體上有效地實現(xiàn)了自身價值。（3）直接領(lǐng)導(dǎo)能力滿意度指標反映的是員工對其直接領(lǐng)導(dǎo)的領(lǐng)導(dǎo)能力滿意度，通過員工反饋調(diào)查進行評價。

四、內(nèi)部管理

內(nèi)部管理主要包括信息管理、設(shè)備管理、人力資源管理和財務(wù)管理等服務(wù)。GAO通過進行內(nèi)部員工滿意度調(diào)查，了解內(nèi)部管理對員工完成工作的幫助和對其工作質(zhì)量的影響。調(diào)查項目包括網(wǎng)絡(luò)服務(wù)、音頻通訊系統(tǒng)、工資福利、辦公場所安全與維護等。GAO評價內(nèi)部管理的績效有工作幫助、工作質(zhì)量2個指標。內(nèi)部管理維度指標的評價辦法是讓員工對其所享受的30項內(nèi)部管理服務(wù)進行滿意度排序，實行5分滿分制，從“非常不滿意”到“非常滿意”或指明沒有享受到該項服務(wù)。

GAO財政年度績效評價結(jié)果

這里對2012財政年度績效作一簡要分析，2012財政年度，GAO除了客戶和員工評價維度中的兩項指標外（證詞數(shù)計劃為180次，實際完成159次；招募員工 計劃完成率計劃95%，實際完成76%），完成或者超額完成了其他所有指標的目標。GAO超額完成了兩項最重要的績效指標——財務(wù)收益和非財務(wù)收益。完成了558億美元的財務(wù)收益，超出400億美元目標158億美元。這相當于國會每投入1美元，取得了105美元的回報。非財務(wù)收益1440次，超出1200次目標240次。完成了80% 建議被采納的目標，并且超額7% 完成了有建議的報告目標。沒有完成180次證詞數(shù)量的目標，其原因是涉及一些主要領(lǐng)域的聽證會數(shù)量比預(yù)期的少。在向客戶提供報告和證詞的及時性方面超額完成目標。完成或者超額完成了員工維度7個指標中6個指標的年度目標。

采納審計建議范文第3篇

    論文摘要:建立健全的企業(yè)審計制度是保證內(nèi)部審計順利進行的一個重要基礎(chǔ),但要切實提高企業(yè)內(nèi)部審計的效果,還需要根據(jù)企業(yè)內(nèi)部存在的審計問題采取有效的對應(yīng)措施。

    市場經(jīng)濟發(fā)展得越充分,就越需要加強內(nèi)部審計,這是必然的發(fā)展趨勢。因此如何提高企業(yè)內(nèi)部審計的效果也變的越來越重要,所以我們要先來研究一下目前我國企業(yè)內(nèi)部審計所存在的種種問題。

    1.我國企業(yè)內(nèi)部審計的主觀限制性分析

    首先,企業(yè)內(nèi)部審計定位的不明確,許多企業(yè)的內(nèi)部審計部門職能定位有監(jiān)督職能、鑒證職能及綜合職能等特點。最普遍的說法是將內(nèi)部審計定位為監(jiān)督職能和鑒證職能,內(nèi)部審計的職能定位不能夠反映內(nèi)部審計的真正目的,從而影響了內(nèi)部審計人行為的目標和方向。其次,企業(yè)審計人員結(jié)構(gòu)的單一性,許多企業(yè)的審計部門普遍存在專職人員少、業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)單一的現(xiàn)象。內(nèi)審人員缺乏應(yīng)有的審計經(jīng)驗和審計技巧,兼職現(xiàn)象嚴重,難以適應(yīng)內(nèi)審工作的需要。人員的知識面較為單一,絕大多數(shù)企業(yè)的內(nèi)審機構(gòu)只有會計師,沒有工程師、律師等,使得審計部門只能從憑證到帳面查找問題,難以從實際操作中發(fā)現(xiàn)問題。因而提出的建議或為決策者提供的決策依據(jù)往往缺乏現(xiàn)實性。

    2. 我國企業(yè)內(nèi)部審計結(jié)構(gòu)的不完整性分析

    首先表現(xiàn)在,企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部審計機構(gòu)建設(shè)重視不夠,沒有設(shè)置獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)。有些企業(yè)雖然設(shè)置了卻把審計與財務(wù)或監(jiān)察等部門并到一起,個別企業(yè)甚至借改制之名撒并了內(nèi)部審計機構(gòu)。在人員配備上沒有把精兵強將放到內(nèi)部審計崗位上來,正常的審計人員數(shù)量也難以保證。其次反映在,授予內(nèi)部審計機構(gòu)的權(quán)限不夠,有的甚至不予授權(quán),以至內(nèi)部審計結(jié)論的落實難以到位,內(nèi)部審計發(fā)揮不了應(yīng)有作用。第三則是企業(yè)審計人員結(jié)構(gòu)不合理,現(xiàn)有的審計人員基本上都是財務(wù)人員轉(zhuǎn)型,缺乏經(jīng)濟、工程、法律等專業(yè)人員,且審計人員因長年得不到培訓(xùn)而閉目塞聽。

    3.我國企業(yè)內(nèi)部審計可持續(xù)性發(fā)展的滯后性

    我國企業(yè)內(nèi)部審計的方法模式仍以帳項基礎(chǔ)審計方法為主,主要審計目的是“查錯防弊”,內(nèi)部審計人員風(fēng)險觀念淡薄,審計風(fēng)險控制因素考慮較少,更談不上運用最新的以風(fēng)險導(dǎo)向為核心的審計方法來防范和化解風(fēng)險。另外,內(nèi)部審計中抽樣設(shè)計雖已被廣泛應(yīng)用,但是內(nèi)審人員在運用這一技術(shù)時,基本上全憑審計人員的主觀標準和經(jīng)驗來確定樣本規(guī)模和評價結(jié)果,這種判斷抽樣極易遺漏重要事項,形成審計風(fēng)險。

    4.企業(yè)內(nèi)部審計與管理間的辨證關(guān)系

    4.1 企業(yè)內(nèi)部審計受其獨立性制約

    企業(yè)內(nèi)部審計的職責(zé)之一是接受委托對本企業(yè)其他職能部門履行經(jīng)濟責(zé)任的情況進行監(jiān)督,對企業(yè)整個管理系統(tǒng)的有效性、科學(xué)性進行評價,因而,要求內(nèi)部審計相對于其他職能部門來說是獨立的,只有這樣,審計工作的質(zhì)量才有保證,審計人員發(fā)表的意見、結(jié)論、建議的公正性才不會受到影響。

    4.2 企業(yè)內(nèi)部審計與企業(yè)管理間的輔成關(guān)系

    內(nèi)部審計是通過內(nèi)部控制制度,對企業(yè)的各項管理進行客觀評價,提出改進的意見和建議來發(fā)揮其加強管理的作用的。如果內(nèi)部審計的有益建議被采納,并促使企業(yè)管理邁上新的臺階,內(nèi)部審計就為加強企業(yè)管理做出了貢獻,相反,內(nèi)部審計人員未提出有益的建議或這些建議未被采納,則內(nèi)部審計就沒有起到加強企業(yè)管理的作用。

    4.3 企業(yè)內(nèi)部審計與企業(yè)管理間的職能區(qū)別

    審計為管理服務(wù),并不意味著內(nèi)部審計人員參加日常的經(jīng)營管理。內(nèi)部控制體現(xiàn)在各項業(yè)務(wù)處理程序上,由管理部門設(shè)計、具體管理人員執(zhí)行,比如對經(jīng)濟活動的稽核、驗收、復(fù)算、核對等等。履行管理職能,是指實際加入管理的運作過程,實施具體的管理行為,實施人員必然參與了管理,留下了管理的痕跡,發(fā)生了管理的效果。

    5.企業(yè)內(nèi)部審計工作問題產(chǎn)生的因素分析

    對于內(nèi)部審計工作問題產(chǎn)生的因素可以歸納為以下三點:

    5.1 審計制度的不健全因素

    對企業(yè)審計工作而言,明確控制標準是前提,建立健全責(zé)任制度是保障。雖然國家有規(guī)定,法律有依據(jù),但有的單位往往根據(jù)本身需不需要來決定執(zhí)不執(zhí)行。

    5.2 審計實施操作不規(guī)范

    企業(yè)審計前期準備工作不充分,審計計劃編制不周詳,審計方案過于簡單,內(nèi)容不詳細,審計人員分工不合理,審計實施過程未嚴格按照規(guī)范執(zhí)行。

    5.3 審計技術(shù)落后

    科學(xué)技術(shù)在審計領(lǐng)域的利用率低,審計成果距離目標要求差距較大。當前內(nèi)部審計多注重采用審查憑證、賬簿和報表等傳統(tǒng)審計方法,缺乏內(nèi)查外調(diào)等手段,未能觸及要害。這種單純以賬查賬的做法很難發(fā)掘錯弊及違紀事實;有的審計人員,審計工作抓不住重點,找不準問題隱藏的領(lǐng)域,重財務(wù)審計,輕財經(jīng)法紀審計和經(jīng)濟效益審計,既不利于打擊嚴重侵占企業(yè)財產(chǎn)行為,也不利于促進被審計單位改善經(jīng)營管理。

    6.企業(yè)內(nèi)部審計效果的提高

    6.1企業(yè)內(nèi)部總審計師制度的建立

    為了提高企業(yè)內(nèi)部的審計效果,應(yīng)當選擇企業(yè)內(nèi)部熟悉本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況、有組織領(lǐng)導(dǎo)能力、具有相應(yīng)專業(yè)知識的優(yōu)秀人才,擔任總審計師職務(wù),總體負責(zé)企業(yè)內(nèi)部審計工作。

    6.2 企業(yè)內(nèi)部審計環(huán)境的營造

    審計環(huán)境對企業(yè)內(nèi)部審計的效果影響也是很大的,營造良好內(nèi)部審計環(huán)境內(nèi)部審計監(jiān)督的成敗和效果,取決于是否具備了良好的審計監(jiān)督環(huán)境。審計環(huán)境也是內(nèi)部審計賴以生存和發(fā)展的條件,是影響內(nèi)部審計活動完成其自身職能的基礎(chǔ)。

    6.3 企業(yè)內(nèi)部審計程序與方法的改良

    這一點主要表現(xiàn)在,要在審計報告建議的質(zhì)量上下功夫,做到實事求是、客觀公正的反映被審計單位的情況,提出有價值、有分量的審計建議;要注重總結(jié)、提煉、利用審計成果,服務(wù)宏觀調(diào)控。積極參與企業(yè)經(jīng)營管理活動,對企業(yè)經(jīng)營中出現(xiàn)的新情況、新問題和經(jīng)濟活動中發(fā)生的帶普遍性、傾向性的問題進行綜合分析,提出有針對性地改

    進意見和措施。

    7.結(jié)論:

    隨著經(jīng)濟環(huán)境的變化,決定了企業(yè)內(nèi)部審計必然發(fā)生變化。我們要把握這些變化、立足現(xiàn)實、更新觀念,更好地履行審計職責(zé),提高內(nèi)部審計的效果,適應(yīng)和滿足企業(yè)管理的需要。

采納審計建議范文第4篇

一、一季度工作完成情況

（一）政策審計

完成2020年重大政策措施落實情況跟蹤審計一季度相關(guān)工作并對2019年四季度發(fā)現(xiàn)問題的整改情況進行了檢查，重點審計了我市肺炎疫情防控資金和捐贈款物以及相關(guān)金融支持政策、復(fù)工復(fù)產(chǎn)等情況，清理拖欠民營企業(yè)中小企業(yè)賬款情況，脫貧攻堅問題整改情況等。抽查了市衛(wèi)健局、市財政局、市發(fā)改局等24個政府部門、單位、企業(yè)，針對發(fā)現(xiàn)的問題提出審計建議2條，被審計單位采納并及時整改。

（二）民生審計

完成病毒感染肺炎疫情防控財政資金、社會捐贈款物以及疫情重點保障企業(yè)貼息貸款等3個專項審計。提出審計建議3條被指揮部采納，及時出善了2項制度，為應(yīng)急物資采購管理提供了制度保證，確保疫情物資采購、管理，為疫情防控提供堅實的后勤物資保障。

（三）財政審計

全面實施預(yù)算執(zhí)行審計全覆蓋，對市本級預(yù)算執(zhí)行和60個預(yù)算單位預(yù)算執(zhí)行情況進行審計全覆蓋。以全面數(shù)據(jù)歸集與分析相結(jié)合、現(xiàn)場審計與非現(xiàn)場審計相結(jié)合、審計機關(guān)核實與被審計單位核查相結(jié)合方式實現(xiàn)審計全覆蓋。一季度已進場對財政、教育、發(fā)改、自然資源局實施全面審計，完成了全市財務(wù)、預(yù)算數(shù)據(jù)的收集，并對數(shù)字化進行了初步分析，并形成審計疑點，以便下一步審計核實。目前3個部門預(yù)算執(zhí)行情況審計已結(jié)束現(xiàn)場審計工作。

（四）農(nóng)業(yè)農(nóng)村審計

一是進場實施市穩(wěn)定糧食生產(chǎn)政策措施落實情況專項審計調(diào)查，對推進穩(wěn)定糧食生產(chǎn)情況開展專項審計調(diào)查，反映工作推進、政策落實中存在的突出困難、短板和薄弱環(huán)節(jié)，揭示財政資金安全、績效方面的突出問題，促進從制度機制層面深化落實糧食各項政策措施，推動鄉(xiāng)村振興戰(zhàn)略更好實施。

二是按計劃開展市2019年扶貧專項審計，重點關(guān)注扶貧政策落實、資金到位、項目落地、目標完成等內(nèi)容以及影響2020年如期脫貧的薄弱環(huán)節(jié)、已脫貧地區(qū)的成果鞏固等情況，確?；菝裾呗涞厣⑷〉脤嵭?。

（五）經(jīng)濟責(zé)任審計

按計劃進場實施市教育局局長任中經(jīng)濟責(zé)任審計，緊扣經(jīng)濟責(zé)任范圍，緊盯領(lǐng)導(dǎo)干部決策等權(quán)力行使重點事項開展審計，把準監(jiān)督方向，提高經(jīng)濟責(zé)任審計針對性，加強對履職盡責(zé)情況的檢查，關(guān)注重大經(jīng)濟方針政策和改革部署的落實，著力規(guī)范權(quán)力運行、推進反腐倡廉。

（六）固定投資審計

一是前移關(guān)口，強化事中監(jiān)督，實施對中學(xué)遷建工程、新建市人民醫(yī)院等9個重大建設(shè)項目的全過程跟蹤審計，發(fā)出“審計建議單”及“審計建議函”共11份。

二是完成竣工決算投資項目4個，并提出審計建議，促進各方落實責(zé)任，加快項目投資對經(jīng)濟增長的拉動和結(jié)構(gòu)調(diào)整的引導(dǎo)作用。

三是完成投資審計“三轉(zhuǎn)”項目結(jié)算審計資料清退及相關(guān)移交工作。

（七）按時保質(zhì)完成市委、市政府以及上級審計機關(guān)臨時交辦任務(wù)

一是抽調(diào)人員參與疫情指揮部在疫情期間對湖北等重點疫區(qū)來（返）人員情況、行動軌跡文檔的整理工作二是抽調(diào)人員到市發(fā)改局參與疫情防控物資采購和資金使用監(jiān)督工作；三是抽調(diào)業(yè)務(wù)骨干參與紀委工作。四是完成2019年度鄉(xiāng)村振興工程造價專項審計調(diào)查。

二、下一步工作方向

一是統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，確保年度審計計劃按時完成，重點關(guān)注重大政策跟蹤、防控專項資金、財政預(yù)算執(zhí)行、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任等審計項目中存在的共性問題，向市政府提出相關(guān)制度建設(shè)的合理化意見和建議。

二是繼續(xù)做好重點政府投資建設(shè)項目跟蹤審計工作，促進提高項目的科學(xué)決策水平，提高資金使用的經(jīng)濟效益和社會效益，重點關(guān)注工程量變更、款項支付、項目管理的合法合規(guī)性。

三是科學(xué)推進審計全覆蓋工作，做好新形勢審計監(jiān)督工作銜接，嚴格落實各級審計委員會和上級審計機關(guān)的工作要求，通過實施財政預(yù)算執(zhí)行情況專項審計、擴大經(jīng)濟責(zé)任審計工作面、開展專項財務(wù)收支審計等方式，擴大審計監(jiān)督面。

四是抓好審計整改跟蹤落實工作，強化新形勢審計監(jiān)督職能，對每份審計報告反映的問題梳理匯總，每月對審計整改情況進行收集匯總和動態(tài)管理，對照“問題清單”和“整改清單”逐個進行銷號，并對未整改到位問題進行跟蹤督促，確保整改落實到位。

五是全面推進大數(shù)據(jù)審計，推動審計監(jiān)督全覆蓋。加強審計業(yè)務(wù)人員計算機、大數(shù)據(jù)應(yīng)用培訓(xùn)；推進計算機規(guī)范化建設(shè)，加強維護管理；堅持科技強審，學(xué)習(xí)借鑒上級“總體分析、發(fā)現(xiàn)疑點、分散核實、系統(tǒng)研究”的數(shù)字化審計模式，努力實現(xiàn)審計監(jiān)督全覆蓋。

六是加強審計隊伍建設(shè)，提高審計質(zhì)量和效率。加強審計人員的政策及業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，積極組織干部職工收看“審計大講堂”、開展好每月的“學(xué)法用法”專題講座，全面提高審計隊伍的綜合素質(zhì)，促進審計質(zhì)量和效率的全面提升。

采納審計建議范文第5篇

一、充分認識審計整改工作的重要性

審計監(jiān)督是《憲法》確定的監(jiān)督制度。積極落實審計決定，強化審計整改，對推進依法行政、加強廉政建設(shè)、促進全區(qū)經(jīng)濟社會健康發(fā)展具有重要作用。認真整改審計查出的問題是被審計單位的法定義務(wù)，各部門、單位要從全面貫徹落實科學(xué)發(fā)展觀，推進依法治國、依法治區(qū)的高度，提高思想認識，進一步強化法制意識，堅持標本兼治，注重建立完善長效機制，自覺做好審計整改工作，切實維護審計監(jiān)督的嚴肅性、權(quán)威性。

二、建立健全審計整改工作機制

（一）建立審計整改報告制度。區(qū)審計局向被審計單位下達審計決定書或?qū)徲嬚耐ㄖ獣螅粚徲媶挝粦?yīng)當自收到審計決定書或?qū)徲嬚耐ㄖ獣掌?0日內(nèi)，向區(qū)審計局報送整改情況報告。整改情況報告包括審計查出問題的整改情況，審計建議和意見的采納情況及采取的改進措施，尚未整改到位的原因等。區(qū)審計局將審計整改情況匯總，納入年度政府預(yù)算執(zhí)行審計工作報告，向區(qū)人大常委會報告。

（二）建立審計跟蹤回訪制度。區(qū)審計局應(yīng)在審計報告、審計決定書和審計整改通知書送達之日起3個月內(nèi)，進行審計跟蹤回訪檢查。對被審計單位在規(guī)定時間內(nèi)未執(zhí)行審計決定、未整改審計查出的問題的，應(yīng)查明原因，予以督促落實。

（三）建立整改聯(lián)動督查制度。各有關(guān)部門要與區(qū)審計局密切配合，切實做好審計整改督查工作。每年1月底前，上一年度的被審計單位應(yīng)按要求將審計整改情況報告報送區(qū)委、區(qū)政府督查室，同時抄送區(qū)紀委、區(qū)委組織部、區(qū)人大辦公室、區(qū)監(jiān)察局和區(qū)審計局。區(qū)委、區(qū)政府督查室要及時匯總各單位審計整改落實情況，對重點問題和未整改的問題進行跟蹤督查。區(qū)審計局要以審計整改專題通報、審計結(jié)果公告等形式，在一定范圍內(nèi)公開審計整改情況。

（四）建立整改責(zé)任追究制度。被審計單位的主要負責(zé)人是落實審計整改工作的第一責(zé)任人。審計整改情況應(yīng)作為評價領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟責(zé)任和年度績效考核工作的重要內(nèi)容之一。對于存在的問題突出，且具備整改條件逾期未整改或拒不整改的單位主要負責(zé)人，由區(qū)分管領(lǐng)導(dǎo)和區(qū)紀委、區(qū)監(jiān)察局領(lǐng)導(dǎo)對其進行警示談話。對進行警示談話后仍未進行整改的，將依法追究主要負責(zé)人的責(zé)任。

三、進一步加大審計工作力度

（一）進一步加大審計執(zhí)法力度。區(qū)審計局要立足區(qū)域經(jīng)濟社會發(fā)展大局，全面審計，突出重點，堅持原則，敢于碰硬。要定期分類匯總和通報被審計單位的審計整改情況，對被審計單位不按規(guī)定期限和要求進行審計整改的，審計機關(guān)應(yīng)當責(zé)令執(zhí)行；仍不執(zhí)行的，將其作為重點審計對象實施連續(xù)跟蹤審計。

（二）進一步提高審計執(zhí)法水平。區(qū)審計局要切實提高審計工作人員依法行政、依法審計的能力和水平，對查出的問題，要做到事實清楚，定性準確，處理恰當，建議可行。對區(qū)域經(jīng)濟社會發(fā)展環(huán)境影響較大或有潛在威脅的問題，對侵害人民利益、涉及民生工程的問題，對屢查屢犯的問題，要重點查處并做到重點整改。