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傳統(tǒng)審計與現(xiàn)代審計

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傳統(tǒng)審計與現(xiàn)代審計

傳統(tǒng)審計與現(xiàn)代審計范文第1篇

標志著適應我國市場經(jīng)濟發(fā)展要求,與國際慣例趨同的審計準則體系正式建立。

一、傳統(tǒng)風險導向?qū)徲嫷娜毕?/p>

傳統(tǒng)風險導向?qū)徲嫷膶徲嬶L險包括固有風險、控制風險和檢查風險。審計風險是由會計師事務所風險管理所確定的,謹慎從事的會計師事務所往往將其確定為低水平,固有風險和控制風險與企業(yè)有關,注冊會計師通過了解被審計單位和控制測試,確定檢查風險,設計和實施實質(zhì)性程序。傳統(tǒng)風險導向?qū)徲嫃睦碚撋辖鉀Q了制度基礎審計方法的缺陷,要求將審計資源分配到評估固有風險、測試內(nèi)部控制和實施實質(zhì)性程序,使審計效率與效果有了實質(zhì)性的提高,但它還不是一種新的審計基本方法,它實質(zhì)上是制度基礎審計方法的發(fā)展,其在理論與實務兩方面都存在著固有的缺陷。

(一)從理論上分析

傳統(tǒng)的審計風險模型其實是假設固有風險、控制風險和檢查風險之間相互獨立。但固有風險和控制風險都受企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的影響,兩者之間還相互影響。因此,隨著企業(yè)與內(nèi)外部環(huán)境聯(lián)系緊密性的增強,這一假設的可靠性越來越受到質(zhì)疑。并且大部分審計程序都是多重目的,都對會計報表是否有重要錯報有信息含量。因此Bell等甚至質(zhì)疑檢查風險是否可以與固有風險和控制風險區(qū)分開來。在傳統(tǒng)風險導向?qū)徲嬆P拖?,一些學術界和實務界人士將注冊會計師發(fā)現(xiàn)會計報表重要錯報的問題與報告會計報表重要錯報的問題混為一談。

(二)從實務上分析

傳統(tǒng)風險導向?qū)徲嫼鲆暪逃酗L險的評估。由于固有風險的評估主觀性較強,且不容易評估,因此在編制具體審計計劃時,注冊會計師應當考慮固有風險的評估對各重要賬戶或交易類別的認定所產(chǎn)生的影響,或者直接假定這種認定的固有風險為高水平。在實務中,許多事務所不重視固有風險的評估,審計起點退至了解和測試內(nèi)部控制。由于內(nèi)部控制具有固有的局限性,因此,審計風險增大。

二、傳統(tǒng)風險導向?qū)徲嬇c現(xiàn)代風險導向?qū)徲嫷谋容^

(一)理論依據(jù)的改變

傳統(tǒng)風險導向?qū)徲嬛饕罁?jù)的是審計理論;而現(xiàn)代風險導向?qū)徲嫷睦碚撘罁?jù)有戰(zhàn)略管理理論、系統(tǒng)理論、舞弊動因理論和審計理論。當今世界急劇變化,科學技術也是日新月異,作為其中一份子的企業(yè)的風險也是達到了前所未有的高度。因此,僅僅依靠審計理論作為指導依據(jù)是遠遠不夠的,而現(xiàn)代風險導向?qū)徲嬂碚撘罁?jù)范圍與內(nèi)涵的擴展便適應了經(jīng)濟技術的發(fā)展要求。

(二)審計風險模型的擴展

傳統(tǒng)風險導向?qū)徲嫷娘L險模型:審計風險=固有風險×控制風險×檢查風險。現(xiàn)代風險導向?qū)徲嫷娘L險模型:審計風險=重大錯報風險×檢查風險;重大錯報風險=固有風險×控制風險;檢查風險=分析程序風險×細節(jié)測試風險;因此,審計風險模型演變?yōu)閷徲嬶L險=固有風險×控制風險×分析程序風險×細節(jié)測試風險。

現(xiàn)代風險導向?qū)徲嬐ㄟ^修訂審計風險模型,拓展審計證據(jù)的內(nèi)涵,強調(diào)了解被審計單位及其環(huán)境,包括內(nèi)部控制,以充分識別和評估財務報表重大錯報的風險,針對評估的重大錯報風險設計和實施控制測試和實質(zhì)性程序。通過綜合評價被審計單位的情況以及戰(zhàn)略以確定審計測試的性質(zhì)、時間和范圍,審計的起點為被審計單位的情況以及戰(zhàn)略,這樣注冊會計師很容易全面掌握被審計單位可能存在的重大風險,避免了只見“樹木不見森林”的尷尬局面。

(三)風險評估重心的轉變

傳統(tǒng)風險導向?qū)徲嫷娘L險評估重心是控制風險,直接評估審計風險,現(xiàn)代風險導向?qū)徲嫷娘L險評估重心前移,從了解客戶戰(zhàn)略經(jīng)營環(huán)境、評估經(jīng)營風險、剩余風險入手,由控制風險向聯(lián)合風險轉移,從偵查管理層舞弊的角度出發(fā),注冊會計師直接評估固有風險和初步控制風險的聯(lián)合風險。在傳統(tǒng)風險導向?qū)徲嫷幕A上大大加強了風險評估程序,真正體現(xiàn)了風險導向?qū)徲嫷睦砟睢?/p>

(四)風險評估方法的改變

首先,現(xiàn)代風險導向?qū)徲媽︼L險的評估由直接評估改為間接評估。傳統(tǒng)風險評估直接評估重大錯報的概率,也就是直接對審計風險進行評估,而現(xiàn)代風險導向?qū)徲嫴辉僦苯訉徲嬶L險進行評估,而是從經(jīng)營風險評估入手。

其次,分析性程序成為風險評估的中心。傳統(tǒng)風險導向?qū)徲媽τ谛畔⒌脑偌庸ぶ匾暢潭炔粔?,分析性復核主要適用在報表分析上,現(xiàn)代風險評估以分析為中心,分析性復核成為最重要的程序,為了適應分析性復核功能擴大的要求,分析性復核開始走向多樣化,不再是對財務數(shù)據(jù)進行分析,也對非財務數(shù)據(jù)進行分析。分析工具也充分借鑒現(xiàn)代管理方法,將管理方法運用到分析性程序中去,如戰(zhàn)略分析、績效分析、財務分析、會計分析及前景分析。將分析工具運用到風險評估中去,將使風險因素不再獨立,且不再是一元評估,而是多元評估,幾種方法相互印證,使風險評估的結果更加可靠。

最后,風險評估結構的轉變?,F(xiàn)代風險導向?qū)徲媽?zhàn)略分析引進審計,對風險的評估從零散走向結構化,風險分析結構化最大的好處:考慮了多方面的風險因素;這些因素有機聯(lián)系在一起,便于綜合風險評估。

(五)注冊會計師專業(yè)知識重心的轉移

注冊會計師以會審知識為中心轉向管理知識、行業(yè)知識為中心,由于審計重心轉移,審計結果主要依賴風險評估,而不是審計測試,而風險評估采用的各種風險分析方法都是現(xiàn)代管理知識在審計中的運用,而且這種運用必須以行業(yè)知識為基礎??梢?,現(xiàn)代風險導向?qū)徲媽ψ詴嫀熕刭|(zhì)提出更高的要求,要求注冊會計師必須術業(yè)有專攻,必須掌握一些常用的分析工具,并接受行業(yè)知識訓練。

(六)審計測試程序的改變

傳統(tǒng)審計程序標準化,這種標準化審計程序存在很大問題,既不能對癥下藥,沒有貫徹風險導向?qū)徲嬎枷?;又使得注冊會計師無法突破客戶預先設置的障礙或防范措施。現(xiàn)代風險導向審計的審計測試程序個性化,克服了傳統(tǒng)審計測試的缺陷,針對風險不同的客戶、客戶不同的風險領域,采用個性化的審計程序。由于現(xiàn)代風險導向?qū)徲嫓y試計劃是基于注冊會計師的風險評估結果,且不同的客戶顯然存在不同的風險,因此審計測試程序必然會“因人而異”。

(七)“自上而下”與“自下而上”相結合

傳統(tǒng)風險導向?qū)徲嫃目刂骑L險評估入手,視野過于狹窄,并主要依賴實質(zhì)性測試,這種自下而上的方式過于注重會計的形式?,F(xiàn)代風險導向?qū)徲嬙谖樟似渌麑徲嫹椒ǖ膬?yōu)點的同時,密切地關注企業(yè)的主要戰(zhàn)略目標、管理層對風險的容忍程度、以及企業(yè)內(nèi)部各項風險評價指標等情況,從審計風險產(chǎn)生的源頭來識別和評價風險,先“自上而下”對報表形成預期,根據(jù)預期確定審計重點,再“自下而上”,將實際審計結果與預期相比較,對企業(yè)的情況有了更深入、全面的了解,從而能更準確分配審計資源,保證審計的質(zhì)量。

(八)審計證據(jù)的變化

傳統(tǒng)風險導向?qū)徲嫶蠖鄰墓芾韺荧@取審計證據(jù);在現(xiàn)代風險導向?qū)徲嬆J较拢捎趯徲嬛匦南蝻L險評估轉移,注冊會計師必須充分了解客戶整體戰(zhàn)略經(jīng)營環(huán)境,并由此出發(fā)評估客戶的經(jīng)營風險和審計風險,因此,必須取得大量的外部證據(jù)來證明風險評估的恰當性,外部審計證據(jù)的增加,內(nèi)涵擴大,包括了解企業(yè)及其環(huán)境的證據(jù),注冊會計師可以從一般員工或供應商、銷售商等獲取審計證據(jù),這是針對管理層舞弊的有效偵查措施,業(yè)內(nèi)人士和專業(yè)咨詢?nèi)耸康囊庖娨部梢宰鳛閷ψ詴嫀煂徲媽I(yè)判斷的補充。

由以上分析可看出,傳統(tǒng)風險導向?qū)徲嬛魂P心注冊會計師自身所面臨的風險,只關心控制風險、檢查風險和固有風險?,F(xiàn)代風險導向?qū)徲媱t更進一步,不僅關注審計風險,還關注經(jīng)營風險。為了分析被審計客戶的經(jīng)營風險,注冊會計師必須深入被審客戶,理解其運行模式,其所面臨的短期以及長期經(jīng)營風險,并基于此向管理層提供對影響企業(yè)經(jīng)營的所有因素的獨立評估報告。在傳統(tǒng)風險導向?qū)徲嬛?,注冊會計師與被審計客戶在財務報表審計過程中處于對立面,各自只是從自己的角度,提出不同的觀點。而在現(xiàn)代風險導向?qū)徲嬛?,注冊會計師與被審計客戶處于平行地位,以同一目標為導向考察企業(yè)的經(jīng)營狀況。

綜上所述,筆者認為現(xiàn)代風險導向?qū)徲嬍菍徲嬆J桨l(fā)展的必然趨勢,我國目前存在著諸多推行現(xiàn)代風險導向?qū)徲嫷挠欣蛩兀瑫r法律環(huán)境、公司治理等問題也存在著不利因素,但這些并不能因此阻礙審計模式的發(fā)展,而是需要同步完善。

參考文獻:

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傳統(tǒng)審計與現(xiàn)代審計范文第2篇

【關鍵詞】傳統(tǒng)圖形;標志設計;形;神

1 中國傳統(tǒng)圖形的“形”在現(xiàn)代標志設計中“散”用

“形”一般指圖形所表現(xiàn)出來的物象外形與結構。中國傳統(tǒng)圖形是植根于中國民族性、地域性的傳統(tǒng)藝術淵源中的,他們與現(xiàn)代圖形的造型方式。中國傳統(tǒng)圖形歷史悠久回味無窮,其蘊涵的文化和哲理吉祥博大,因此也被現(xiàn)代設計師在廣泛的研究和應用,如何更好的把握其中的規(guī)律使傳統(tǒng)圖形更好的革新、發(fā)展與應用,是目前中國傳統(tǒng)圖形與現(xiàn)代設計結合的重要命題,也是中國現(xiàn)代設計的發(fā)展和生存的根本途徑。

“形散而神不散”本是散文的重要特點,所謂的“形散”主要是指散文的取材十分廣泛自由,不受時間和空間的限制,“形散”還指它的表現(xiàn)方法不拘一格,組織材料,結構成篇也比較自由;所謂“神不散”,主要是說其表述的中心思想明確而集中,作者認為此思維邏輯恰恰迎合了中國傳統(tǒng)圖形在現(xiàn)代標志設計應有著許多不同的地方。中國傳統(tǒng)圖形主要注重的是實形(或稱為正形)的完整性與裝飾性,關注形與形之間的呼應、禮讓和穿插關系,在組構時多遵循求整、求對稱均齊的骨式。如由黑白兩個魚形紋組成的中國最原始、最基本的吉祥圖形“太極紋”;由兩個娃娃的頭、身、手、足巧妙連接而形成的上、下、左、右都能看到四個娃娃的“四喜人紋”;由五行、五方觀念所形成的九宮格,米字格圖形以及由魚形特征構成其基本筆畫的魚形文字和以車形特征構成其基本筆畫的車形文字等。

設計首先就是革新,沒有革新就沒有生命力。中國傳統(tǒng)圖形的固有形態(tài)就現(xiàn)代而言是不變的,但在現(xiàn)代運用中又不是一成不變的。所謂的“形散”,也就是把傳統(tǒng)圖形的固有形態(tài)合理藝術的加以打破,表現(xiàn)方法和形態(tài)不拘一格,對形進行延伸,達到對傳統(tǒng)圖形得“意”而忘“形”的地步,不是照搬照抄,而在于體會它的意味,創(chuàng)造出新的東西?!稘h語成語大詞典》中,對“得意忘形”的一種解釋是:謂取其精神而舍其形式。歐陽修《試筆?李邕書》中說:“余雖因邕書得筆法,然為字絕不相類,豈得其意而忘其形者邪?”

北京申奧標志是陳紹華的一幅中國傳統(tǒng)手工藝品圖案,即“同心結”或“中國結”,圖案表現(xiàn)了一個人打太極拳的動感姿態(tài),其簡潔的動作線條蘊涵著優(yōu)美、和諧及力量,寓意世界各國人民之間的團結、合作和交流。中國銀行的行標設計,是靳埭強先生原創(chuàng)設計的代表作。行標設計是由結了紅繩的古錢啟發(fā)出創(chuàng)意,錢孔與紅繩構成一“中” 字?!爸小弊执碇袊佩X幣代表銀行業(yè),中線象征聯(lián)系,外圓象征全球發(fā)展。簡潔的現(xiàn)代造形,表現(xiàn)了中國資本、銀行服務,現(xiàn)代國際化的主題。

取其“形”自然不是簡單的照抄照搬,而是對傳統(tǒng)造型的再創(chuàng)造。這種在再創(chuàng)造是在理解的基礎上,以現(xiàn)代的審美觀念對傳統(tǒng)造型中的一些元素加以改造、提煉和運用,使其富有時代特色;或者把傳統(tǒng)造型的造型方法與表現(xiàn)形式運用到現(xiàn)代設計中來,用以表達設計理念,同時也體現(xiàn)民族個性。

2 中國傳統(tǒng)圖形的“神”在現(xiàn)代平面設計中的不“散”

這兒說的“神”,就是“神韻”。它是指風度韻致,也指詩文書畫的風格韻味?!吧耥崱币辉~,早在南朝齊謝赫《古畫品錄》中就已出現(xiàn)。唐代詩論提到的“韻”,大多是指詩韻、詩章的意思,不涉詩論。明清時期,“神韻”一詞在各種意義上被普遍使用。王士之前,雖有許多人談到過神韻,但還沒有把它看成是詩歌創(chuàng)作的根本問題,到王士,才把神韻作為詩歌創(chuàng)作的根本要求提出來。中國傳統(tǒng)圖形之所以還被現(xiàn)在人喜愛和運用,最主要的是它獨有的吉祥“神”韻。而其“神”便是我們繼承和發(fā)展的核心。這正如司徒虹所說:“中國人文化意識和形態(tài)哲學觀念的體現(xiàn),它具有兩個特征:一個是包含科學合理部分,是古人對自然規(guī)律的總結;二是它的想象力和創(chuàng)造性,它體現(xiàn)了中國人對吉祥幸福的向往?!彼詡鹘y(tǒng)圖形背后的吉祥意味同樣也適宜沿用在現(xiàn)代平面設計之中。

在現(xiàn)代標志設計中,我們就是要把傳統(tǒng)的“形”延伸打“散”運用現(xiàn)代構成韻律,變?yōu)楝F(xiàn)代設計元素形態(tài),傳遞博大精深的傳統(tǒng)文化內(nèi)涵。也只有這樣的平面設計才更能說服受眾,達到設計的目的,也是設計的初衷,做到中國傳統(tǒng)圖形在現(xiàn)代標志設計中的形散而神不散,即取傳統(tǒng)圖形,以現(xiàn)代的設計手法將其變革,留其神而變其形(指形式),以某種巧妙和令人信服的方式融入所要訴求的畫面中來,在這里,平面設計里的構成、色彩、字體編排等等手法,都來自現(xiàn)代設計語匯,而作品的靈魂卻來自所引用的傳統(tǒng)圖形。“2008年奧運會新會徽,將中國具有5000多年歷史的印章和書法等藝術形式與體育運動特征結合起來,巧妙地幻化成一個向前奔跑、迎接勝利的運動人形。這一設計,凝聚了中華民族優(yōu)良的傳統(tǒng)文化的神韻。如此一個標志設計既傳遞了民族文化和內(nèi)涵,更把中國推向了世界。象這樣成功的設計還有很多,但都抓住了中國傳統(tǒng)圖形的內(nèi)涵,才創(chuàng)作了富有神韻的設計,并起到了設計的目的。

用現(xiàn)代的設計手法結合傳統(tǒng)圖形的改造應用,能給人一種煥然一新的感覺,同時力度也會因從某種深層植根的東西出發(fā)而變得強大有力。就是變其“形”取其“神”做到“形散而神不散”,真正的把中國幾千年的文化積淀和文化神韻發(fā)揚廣大,在現(xiàn)代設計中繼續(xù)延續(xù)吉喻和精神,激發(fā)和鼓舞人民的斗志。對于中國傳統(tǒng)藝術,應該在深刻理解的基礎上吸取精華,在充分認同的基礎上開創(chuàng)新思路,不斷發(fā)展和豐富中國現(xiàn)代標志設計語匯,才能使中國的現(xiàn)代標志設計擁有更為深厚的文化底蘊和無限廣闊的發(fā)展空間。中國的平面設計風格才能以一個整體突出的形象邁入國際。

參考文獻:

[1] 王受之.世界平面設計簡史[M].北京:中國青年出版社,2002

[2] 李硯祖. 視覺傳達設計的歷史與美學[M].北京:中國人民大學出版社,2000.

傳統(tǒng)審計與現(xiàn)代審計范文第3篇

一、信息技術發(fā)展帶來的挑戰(zhàn)和機遇

在計算機沒有問世以前,企業(yè)的內(nèi)部信息處理最初都是以手工處理方式進行的,即企業(yè)將日常經(jīng)營活動中產(chǎn)生的財務資料進行加工處理,形成滿足一定需要的各種會計信息。在這種背景下,審計是以手動方式進行的。自20世紀70年代以來,信息技術開始迅猛發(fā)展,網(wǎng)上商場、網(wǎng)上銀行、網(wǎng)上公司等電子商務的全球普及和通訊技術的發(fā)展,促使以鑒證財務信息的真實、公允為核心的傳統(tǒng)審計遭遇到了巨大的沖擊與挑戰(zhàn):信息技術使傳統(tǒng)的會計實體假設、持續(xù)經(jīng)營假設、貨幣計量假設等受到挑戰(zhàn),進而對傳統(tǒng)審計形成明顯沖擊。信息技術革命的來臨以及信息技術的迅猛發(fā)展,使知識和信息的擴散和應用的速度加快,大量“虛擬企業(yè)”不斷涌現(xiàn)和消亡,交易和決策瞬間完成,給作為信息記錄與處理手段的傳統(tǒng)會計業(yè)帶來巨大影響,致使傳統(tǒng)的會計核算空間處于一種模糊狀態(tài),主體界限難以把握,對傳統(tǒng)的會計實體假設形成巨大挑戰(zhàn),進而給以會計信息為最主要工作對象的傳統(tǒng)審計業(yè)也帶來極大影響。

隨著計算機的普及和會計電算化的發(fā)展,人們開始意識到信息技術對審計的重要性,一些企業(yè)和業(yè)務單位開始采用計算機進行一些數(shù)據(jù)收集來輔助整個審計過程。伴隨網(wǎng)絡技術和數(shù)據(jù)庫技術的發(fā)展,企業(yè)信息系統(tǒng)逐漸從一個孤立的系統(tǒng)成長為集財務、人事、供銷、生產(chǎn)為一體的綜合性系統(tǒng)。現(xiàn)代財務系統(tǒng)從最初的單機版向多機版、網(wǎng)絡版發(fā)展,人們越來越多的開始研究信息技術環(huán)境下的計算機審計。而且,若一個企業(yè)在先進的信息技術環(huán)境下采用計算機審計,這意味著該企業(yè)可以在同行業(yè)領域內(nèi)用更短點的時間更高的效率完成相同的審計工作,即獲得更多的收益。信息技術的發(fā)展促使傳統(tǒng)審計工作獲得了前所未有的發(fā)展機遇:信息技術的廣泛運用為計算機審計創(chuàng)造了條件,為擴大審計業(yè)務范圍和內(nèi)容奠定了堅實的基礎,為現(xiàn)代審計方式、程序以及審計項目的管理等提供了手段。

二、信息技術對現(xiàn)代審計產(chǎn)生的顯性轉變

第一,計算機輸入和輸出設備代替了手工記錄。傳統(tǒng)審計中包括大量的人工填寫、人工取證、人工核對賬表等諸多審計程序,需要通過順差和逆差的方法來審查憑證、日記賬、分類賬和報表的每項記錄,檢查和確定其是否正確地反映被審計單位的經(jīng)濟業(yè)務。這既給審計人員增添了繁瑣的工作細節(jié),更增加了審計風險,并有可能降低審計結果的準確程度。信息技術環(huán)境下的計算機審計則將各類科目設定為一定的二進制代碼,方便計算機的錄入和輸出,待審計時由計算機按照程序指令進行存取,既提高了效率又避免了填寫造成的誤差。

第二,計算機文檔代替了紙質(zhì)日記賬和分類賬。在傳統(tǒng)審計過程中,紙質(zhì)日記賬和分類賬一旦記錄形成,若有填寫差錯需要被更正是一個很麻煩的過程,涂改后的賬本會使得其可信程度降低。而且,這種以紙質(zhì)憑證為主的傳統(tǒng)審計方式,比較容易遭受損失或者是字跡變得模糊不清,不利于審計人員的查閱和取證。在計算機審計過程中,計算機文檔是一種電子文檔,可以通過一定的授權來對其進行更改訂正,這既保證了文檔的保密性,又有利于文檔的永久性地保存,而且方便審計人員的隨時查閱。

第三,電算化審計代替了手工審計。傳統(tǒng)審計受個人偏向和感情偏好的影響較大,將對審計的結果產(chǎn)生一定程度的影響。以信息技術為主的計算機審計,將手工賬簿簡化成為計算機文檔,不僅所有數(shù)據(jù)儲存在電腦內(nèi)存中,而且審計工作中的管理需求完全可以固化到應用程序之中,不會因為人的意志變更而轉移審計的重心。這種電算化審計,既有利于確保審計的準確性,又有利于確保審計結果的公允性。

第四,網(wǎng)絡通信和電子郵件代替了傳統(tǒng)的郵寄。傳統(tǒng)的郵寄方式很有可能因為所需數(shù)據(jù)的半路遺失或者是被調(diào)換而導致審計結果的錯誤,而信息技術環(huán)境下的網(wǎng)絡通信和電子郵件則較好地避免了這些不利于正常審計的因素。雖然網(wǎng)絡也有黑客,但只要加強對信息質(zhì)量的監(jiān)控就能為計算機審計提供保障。

第五,靈活多樣的報告代替了固定的定期報告。傳統(tǒng)審計牽扯到大量繁雜的工作,一般每年只有中期和全年的定期報告。計算機審計則可以不拘泥于原先的定期報告,高效快速地制定各種審計報告,隨時向社會公布不同時期的審計結果。這有利于社會各界更好地了解被審計企業(yè)的情況,掌握該企業(yè)更新更準確的相關信息。

三、信息技術對現(xiàn)代審計的隱性影響

信息技術給現(xiàn)代審計注入了新鮮的元素,讓審計再次充滿生機。然而,這些都是我們?nèi)庋壅f能觀察到的變化。實際上,信息技術對現(xiàn)代審計也有著潛移默化的影響。

1.信息技術的發(fā)展要求全面提高審計人員的素質(zhì)。

由于信息技術的影響,審計范圍的擴大,審計經(jīng)濟業(yè)務的多元化,審計中加入了更多的不確定性和多變性。審計人員只有對計算機審計風險進行正確估計,并能夠針對計算機信息系統(tǒng)實施必要的技術性審計時,才有可能保證審計結果的正確性。這就要求審計人員及時掌握和更新知識,全面提高自身素質(zhì),以適應目前已經(jīng)出現(xiàn)的“計算機審計”、“網(wǎng)絡適時審計”等基于先進信息技術手段的審計方式,實現(xiàn)審計工作的智能化。

2.信息技術的發(fā)展要求有效全面控制審計風險。

由于信息技術的影響,審計過程無形化、審計證據(jù)隱含化、審計對象“虛擬化”的出現(xiàn),在一定程度上使得現(xiàn)代審計的可驗證性受到限制。計算機技術的大量應用,以及網(wǎng)絡技術先天的脆弱性,極大地增加了信息被變造、偽造的可能性,降低了信息的可信度,所有這一切無不擴大了審計風險。采用更先進的信息技術,如“系統(tǒng)克隆”、“電子函證”、“審計黑匣子”等技術,創(chuàng)新審計技術手段與方法,盡快研究制定計算機審計準則和指南,加快計算機法和相關法律的立法、執(zhí)法和司法建設,同時注重考慮審計過程中的任何相關信息和報告質(zhì)量,以及相關審計線索和各種信息的準確性、完整性、授權體系和訪問限制等,將有效防范錯誤信息被采納和運用到審計過程中來。

3.信息技術的發(fā)展將對審計理論及其研究方法產(chǎn)生影響。

伴隨知識經(jīng)濟時代的來臨,信息經(jīng)濟學、信息技術、電子商務等多種學科理論越來越廣泛地滲透到審計理論的研究之中。在信息技術的影響下,伴隨審計機關或?qū)徲媹F體互聯(lián)網(wǎng)絡和資料數(shù)據(jù)庫的建立,審計理論、審計理論研究也出現(xiàn)了很多新方法、新概念,促使審計理論不斷地完善、健全和充實。

傳統(tǒng)審計與現(xiàn)代審計范文第4篇

關鍵詞:風險導向?qū)徲?內(nèi)部審計 思考

一、現(xiàn)代系統(tǒng)論及戰(zhàn)略管理理論為風險導向?qū)徲嫷於藞詫嵉睦碚摶A

20世紀40年代以來興起了一種先進的科學理論——現(xiàn)代系統(tǒng)論。要求將研究的對象放在一個整體的系統(tǒng)當中,把研究對象與周圍的事物聯(lián)系起來,以研究他們的共同特征和規(guī)律,是研究現(xiàn)代復雜問題的有效思維方式。現(xiàn)代系統(tǒng)論思想科學地指導了現(xiàn)代審計的理論和實踐,它擴大了審計師的視野,讓審計師將注意力集中到廣闊的經(jīng)營背景上而不僅僅局限于會計數(shù)據(jù),注重了解和分析企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境,形成正確的審計意見。由此,審計范圍有了很大的擴展,審計方法從賬目的差錯防弊,財務報表的審查發(fā)展到到現(xiàn)在對企業(yè)整體風險的把握和決策。風險導向?qū)徲嫷闹饕悸肥亲裱瓘碗s系統(tǒng)的認知模式,評估經(jīng)營風險,將審計風險控制在合理水平上,提出經(jīng)營風險及管理層的應對措施。

審計模式的發(fā)展與企業(yè)管理理論發(fā)展密不可分。20世紀80年代中期,隨著生產(chǎn)力水平的提高,科學技術的發(fā)展和政策的支持,國際間政治、經(jīng)濟、文化等方面的交流與協(xié)作明顯增多,人們意識到依靠國際分工能夠有效提高效率,國際間貿(mào)易能提高人們生活水平,實現(xiàn)經(jīng)濟發(fā)展,全球經(jīng)濟開始進入一體化階段,在如此宏觀背景下,企業(yè)開始關注風險的關鍵點,重視戰(zhàn)略管理。戰(zhàn)略管理理論認為,通過內(nèi)外部環(huán)境與條件的分析,明確企業(yè)的優(yōu)勢和薄弱環(huán)節(jié),注重對企業(yè)現(xiàn)有風險和潛在風險的把握,在此基礎上,制定企業(yè)戰(zhàn)略目標,根據(jù)戰(zhàn)略重點制定戰(zhàn)略對策,實現(xiàn)企業(yè)持續(xù)性發(fā)展。

二、企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的瞬息萬變和企業(yè)規(guī)模的擴大呼喚新的審計方法產(chǎn)生

一方面,20世紀80年代以來,全球經(jīng)濟迅速發(fā)展,在信息和知識經(jīng)濟迅速膨脹和傳遞的時代,企業(yè)面臨巨大競爭壓力,為了增強市場競爭力,企業(yè)實時掌握信息的脈搏、實行多樣化經(jīng)營,進行兼并重組等,企業(yè)需要對影響戰(zhàn)略目標、經(jīng)營管理等風險因素進行識別和應對。這時,內(nèi)部審計應發(fā)揮更大的作用,要求將內(nèi)部審計工作上升到風險管理的高度,將內(nèi)部審計與風險相聯(lián)系,以協(xié)助企業(yè)應對風險,改善經(jīng)營管理。由此,內(nèi)部審計的審計范圍擴展到風險領域。另一方面,隨著企業(yè)規(guī)模的逐漸擴大,企業(yè)管理層次增多,企業(yè)開始關注各利益相關者的權益,審計范圍不斷擴大,審計對象從最初的財務、會計信息與事項擴展到戰(zhàn)略目標、經(jīng)營業(yè)務流程風險和剩余風險,傳統(tǒng)審計模式僅以會計信息和內(nèi)部控制作為審計重點,無法滿足企業(yè)發(fā)展的需求,許多審計失敗案例暴露了傳統(tǒng)審計的缺陷和不適應。

三、傳統(tǒng)內(nèi)部審計的固有局限及審計自身發(fā)展需要傳統(tǒng)審計方法尋求突破

目前我國大部分企事業(yè)單位的內(nèi)部審計依舊選用帳項導向?qū)徲嬇c內(nèi)控導向?qū)徲嬆J?,真正實施風險導向?qū)徲嫷钠笫聵I(yè)單位也少之又少。這兩種傳統(tǒng)審計模式主要是對財務報表和內(nèi)部控制的審查。目的在于差錯糾弊和檢查監(jiān)督。在如今企業(yè)經(jīng)濟環(huán)境和自身規(guī)模的巨大變化下,這樣的內(nèi)部審計,審計效率低下、審計質(zhì)量不高,不能滿足現(xiàn)代企業(yè)風險管理的要求,內(nèi)部審計效果將大打折扣。

(一)傳統(tǒng)內(nèi)部審計方法的固有局限促使新的審計方法應運而生

在內(nèi)控導向?qū)徲嬆J较拢?內(nèi)審人員直接了解和評價企業(yè)內(nèi)部控制,分析內(nèi)部控制是否有效,并注重企業(yè)經(jīng)營管理活動,對財務報表發(fā)表審計意見,具體方法是制定審計計劃確定審計實施的范圍和重點,在此基礎上進行控制測試和實質(zhì)性測試,對企業(yè)內(nèi)部控制做出評價,并提出改善的意見。從內(nèi)部控制自身來講,任何企業(yè)的內(nèi)部控制制度的設計都不可能做到完全沒有缺陷,有滯后性的缺點,不能根據(jù)巨大變化及時作出相應調(diào)整,有時會因為某些客觀原因,如經(jīng)濟環(huán)境的改變、經(jīng)營管理的變化等,造成內(nèi)部控制效果下降或者失效;從企業(yè)內(nèi)部來講,內(nèi)部控制會因為員工特別是管理層的串通舞弊而失效,所以,檢查內(nèi)部控制制度有時不能發(fā)現(xiàn)主觀的舞弊行為。內(nèi)控導向?qū)徲嬛魂P注控制的薄弱環(huán)節(jié),忽略了內(nèi)部控制系統(tǒng)以外的審計環(huán)境。

(二)企業(yè)內(nèi)部審計部門生存和發(fā)展的需要

首先,傳統(tǒng)內(nèi)部審計過多關注過去,通過測試企業(yè)的內(nèi)部控制,建議管理層增加控制點,使內(nèi)控制度愈加繁復而阻礙企業(yè)的快速發(fā)展。這種審計模式使得審計部門在企業(yè)中得不到充分的重視。而風險導向?qū)徲嬜鳛橐环N有別于傳統(tǒng)審計的審計模式,能夠為組織創(chuàng)造更多的價值,關注企業(yè)的過去、現(xiàn)在和未來,在全面地評估風險后,提出應對的意見,能夠使內(nèi)部審計部門發(fā)揮更大的作用;其次,中國許多企業(yè)為了節(jié)省開支,不惜削減內(nèi)部審計機構,將內(nèi)部審計業(yè)務外包。雖然這有利于降低企業(yè)成本并提高審計專業(yè)化。但企業(yè)內(nèi)部審計部門地位非常重要,企業(yè)內(nèi)部審計人員往往比較了解企業(yè)情況,和各部門比較熟悉,也便于開展工作。在這種危機面前,企業(yè)應當重視內(nèi)部審計部門,在審計工作中選用風險導向內(nèi)部審計模式。

參考文獻:

[1]汪壽成.現(xiàn)代風險導向?qū)徲?大連:大連出版社,2009

傳統(tǒng)審計與現(xiàn)代審計范文第5篇

知識經(jīng)濟時代的到來,對很多學科產(chǎn)生了深刻的影響,審計也不例外。知識經(jīng)濟對審計

的挑戰(zhàn)主要表現(xiàn)為網(wǎng)絡審計面臨的挑戰(zhàn)。那么何謂網(wǎng)絡審計?網(wǎng)絡審計就是基于互連網(wǎng),借助現(xiàn)代信息技術,運用專門的方法,通過人機結合,對被審計單位進行遠程審計。網(wǎng)絡審計是對以往電算化審計的時空觀的又一次突破,是現(xiàn)代審計在電子商務時代的新發(fā)展,也是電子商務的內(nèi)在需求。

21世紀是知識經(jīng)濟占主導地位的時代。知識經(jīng)濟的到來,使整個社會經(jīng)濟生活都發(fā)生著深刻的變化;而網(wǎng)絡對經(jīng)濟領域的影響日益巨大。網(wǎng)絡審計亦是如此。試從網(wǎng)絡審計產(chǎn)生的動因、網(wǎng)絡時代審計的特點、審計技術等理論要素角度淺析網(wǎng)絡審計面臨的挑戰(zhàn)與對策。

論文第一部分闡述網(wǎng)絡審計產(chǎn)生的動因。網(wǎng)絡信息技術的飛速發(fā)展,使得全球經(jīng)濟向一體化方向發(fā)展,新的經(jīng)濟模式迫使會計信息系統(tǒng)必須進行創(chuàng)新,而且信息技術也為管理創(chuàng)新提供了強有力的技術支持。作為社會中介監(jiān)督服務的審計也必然隨著客觀環(huán)境的變化而不斷創(chuàng)新,以全新的審計模式來打破傳統(tǒng)審計模式的束縛,利用計算機網(wǎng)絡技術來開展審計業(yè)務,不僅可以提高審計工作質(zhì)量和工作效率,而且使審計信息資源充分共享,網(wǎng)絡審計是審計發(fā)展的必然趨勢。網(wǎng)絡審計的誕生主要有以下動因:1.新的經(jīng)濟運作機制的需要。隨著信息高科技的飛速發(fā)展,internet技術的不斷成熟以及電子商務模式在企業(yè)中的廣泛運用,使信息的處理和傳遞突破了時空的界限,電子商務不僅提供了集物流、資金流和信息流于一體的商務交易模式,而且其快捷、方便、高效率、高效益等特征也改變了經(jīng)濟的結構和運作方式。2.審計組織自身發(fā)展的需要。在網(wǎng)絡經(jīng)濟時代,隨著客戶業(yè)務的發(fā)展,越來越需要中介服務機構提供實時化、個性化的服務,這就促使審計組織向在線實時服務為主的方向發(fā)展,充分利用網(wǎng)絡的低成本、快捷性和跨越時空性等優(yōu)勢來開展業(yè)務。3.會計信息系統(tǒng)發(fā)展的需要。

第二部分介紹網(wǎng)絡審計的特點。在全球信息化的趨勢下,誕生了網(wǎng)絡技術和審計相結合的高科技產(chǎn)物——網(wǎng)絡審計。網(wǎng)絡審計是在網(wǎng)絡環(huán)境下,借助大容量的信息數(shù)據(jù)庫,并運用專業(yè)的審計軟件對資源共享和授權資源提供實時、在線的個性化審計服務。網(wǎng)絡審計已呈現(xiàn)出傳統(tǒng)審計無以倫比的特點和優(yōu)越性:1.審計信息資源充分共享。眾所周知,審計信息、審計報告是有關投資人、債權人及其它相關主體進行理性決策所必不可少的信息資源。2.審計信息數(shù)據(jù)傳遞網(wǎng)絡化。網(wǎng)絡審計能夠充分利用各種現(xiàn)代化通訊設施,對被審計單位會計報表、經(jīng)營業(yè)績進行審計測試,形成審計結論,維護委托人和社會公眾的合法權益。3.審計報告的實時性。在網(wǎng)絡環(huán)境下審計組織通過建立網(wǎng)絡平臺,對被審計單位進行實時審計追蹤,可以提高審計工作效率,強化審計工作的指向性。4.審計服務智能化。網(wǎng)絡環(huán)境下,審計組織為委托單位提供審計服務的特征為:智能化的面向客戶服務,開放式資源共享,模塊化動態(tài)組合,最大限度的維護委托單位的利益。5.審計費用成本低。

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