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經(jīng)費(fèi)審計(jì)方案范文第1篇

一、加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，責(zé)任到人

對(duì)作風(fēng)建設(shè)重點(diǎn)工作，根據(jù)各分管領(lǐng)導(dǎo)職責(zé)范圍，分解到每個(gè)人，要求強(qiáng)化工作指導(dǎo)，推動(dòng)工作落實(shí)。分管領(lǐng)導(dǎo)要嚴(yán)格審核審計(jì)方案，突出抓好重點(diǎn)對(duì)象、重點(diǎn)領(lǐng)域的審計(jì)監(jiān)督，并結(jié)合行業(yè)、系統(tǒng)、單位特點(diǎn)，落實(shí)具體措施。凡審計(jì)實(shí)施方案中未涉及到相關(guān)作風(fēng)建設(shè)重點(diǎn)工作內(nèi)容的，一律打回重新制發(fā)。

二、突出重點(diǎn)，分類實(shí)施

一是強(qiáng)化公務(wù)經(jīng)費(fèi)使用監(jiān)督。加大對(duì)包括三公經(jīng)費(fèi)、配車用車、出國(guó)出境、會(huì)議慶典等在內(nèi)的各項(xiàng)公務(wù)經(jīng)費(fèi)使用情況的監(jiān)督力度，將公務(wù)經(jīng)費(fèi)審計(jì)貫穿于財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、專項(xiàng)資金審計(jì)及固定資產(chǎn)投資審計(jì)項(xiàng)目當(dāng)中，實(shí)現(xiàn)一審多果，提高審計(jì)效率；將被審計(jì)單位的行政職能、人員數(shù)量、經(jīng)費(fèi)預(yù)算及招待費(fèi)、燃油費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、辦公費(fèi)、維修費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)、購(gòu)置費(fèi)等項(xiàng)目分季度列入表格內(nèi)容，準(zhǔn)確統(tǒng)計(jì)公務(wù)經(jīng)費(fèi)的實(shí)際使用金額；對(duì)公務(wù)經(jīng)費(fèi)進(jìn)行延伸審計(jì)，嚴(yán)防被審計(jì)單位私設(shè)“小金庫(kù)”掩蓋不合理的支出，把本機(jī)關(guān)超支的經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)移到下屬單位或二級(jí)機(jī)構(gòu)，以達(dá)到隱匿公務(wù)經(jīng)費(fèi)支出、逃避審計(jì)監(jiān)督的行為；將公務(wù)經(jīng)費(fèi)的使用情況作為衡量領(lǐng)導(dǎo)干部履職的一個(gè)重要指標(biāo)，在審計(jì)報(bào)告中如實(shí)反映；深入分析查找公務(wù)經(jīng)費(fèi)支出在制度上、管理上存在的不足，并從優(yōu)化財(cái)務(wù)支出結(jié)構(gòu)、預(yù)防腐敗、健全制度、強(qiáng)化管理等方面，提出合理化建議，促進(jìn)被審計(jì)單位規(guī)范管理，提高資金的使用效益，推進(jìn)節(jié)約型政府建設(shè)。

二是強(qiáng)化對(duì)權(quán)力運(yùn)行的監(jiān)督和制約。重點(diǎn)關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)干部在任期間違規(guī)享受特殊經(jīng)濟(jì)待遇、超標(biāo)準(zhǔn)配備辦公設(shè)備等情況，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔自律情況作監(jiān)督評(píng)價(jià)。全年計(jì)劃安排經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)任務(wù)12個(gè)，目前審計(jì)查出違規(guī)收費(fèi)、截留挪用滯留專項(xiàng)資金、違規(guī)發(fā)放獎(jiǎng)金補(bǔ)貼、違規(guī)支出、招待費(fèi)超標(biāo)等違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題。

三是加強(qiáng)對(duì)政府投資項(xiàng)目的審計(jì)監(jiān)督。對(duì)大項(xiàng)目、熱點(diǎn)項(xiàng)目、民生項(xiàng)目全程跟蹤，半年來(lái)先后對(duì)市污水處理廠廠區(qū)工程、市新區(qū)公共服務(wù)綜合樓建設(shè)項(xiàng)目等開展現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，審計(jì)中著力關(guān)注政府資金使用效益。目前審計(jì)資金總額1.41億元，審減金額1670萬(wàn)元，審減率達(dá)11.84%。

經(jīng)費(fèi)審計(jì)方案范文第2篇

關(guān)鍵詞：績(jī)效審計(jì)；兩條主線；現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)

中圖分類號(hào)：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2013）08-0-01

近年來(lái)，隨著績(jī)效審計(jì)的逐步深入開展，績(jī)效的概念已經(jīng)深入人心。縱觀績(jī)效審計(jì)，專項(xiàng)資金因其用途的特定性、法律法規(guī)界定較為明晰，常常成為審計(jì)機(jī)關(guān)在開展績(jī)效審計(jì)時(shí)普遍選擇的審計(jì)對(duì)象。在對(duì)深圳市四所中學(xué)2008-2010年教育經(jīng)費(fèi)投入情況進(jìn)行的績(jī)效審計(jì)調(diào)查，嘗試對(duì)綜合部門預(yù)算經(jīng)費(fèi)、專項(xiàng)資金預(yù)算、其他來(lái)源的資金等具備共性的經(jīng)費(fèi)、資金的使用來(lái)看教育經(jīng)費(fèi)投入使用的績(jī)效。在被審計(jì)單位選擇上，選擇了四所管理體制較為接近的中學(xué)，以審計(jì)方式進(jìn)行微觀觀察各所學(xué)校的績(jī)效，并找出具備共性或者特性的問(wèn)題，以期為政策制定和執(zhí)行提供有意義的審計(jì)建議。從剖析這一典型審計(jì)案例來(lái)看績(jī)效審計(jì)，如何在規(guī)定的審計(jì)時(shí)間內(nèi)在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)中理清頭緒、盡快找到關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)？在實(shí)際審計(jì)工作中，我們牢牢把握住一個(gè)中心遵循兩條主線進(jìn)行審計(jì)。

一、以明確清晰的審計(jì)目標(biāo)為中心，為績(jī)效審計(jì)調(diào)查指明方向

一個(gè)中心即審計(jì)目標(biāo)，審計(jì)方案制定、實(shí)施審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)證據(jù)收集始終圍繞審計(jì)目標(biāo)進(jìn)行，保證審計(jì)方向不偏離。在審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施前，事前進(jìn)行了較為詳細(xì)的審前調(diào)查，收集的資料包括經(jīng)費(fèi)來(lái)源、核算管理體制、國(guó)家法律法規(guī)政策，涉及學(xué)校管理的人、財(cái)、物等方面。通過(guò)審前調(diào)查，明確審計(jì)目標(biāo)為：資金的管理、分配及使用是否合法合規(guī)、是否獲得有效使用，在審計(jì)調(diào)查的基礎(chǔ)上進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)，提出具有針對(duì)性、可行性的審計(jì)建議，促進(jìn)全市優(yōu)質(zhì)教育的深入開展和教育投入的均衡化。

明確審計(jì)目標(biāo)后，如何實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)？這需要在制定審計(jì)實(shí)施方案時(shí)予以細(xì)化落實(shí)，而且具備可操作性。我們根據(jù)審計(jì)目標(biāo)，從資金收支、設(shè)施購(gòu)置和使用、總體評(píng)價(jià)三個(gè)方面細(xì)化審計(jì)內(nèi)容，每項(xiàng)審計(jì)內(nèi)容評(píng)估可能存在的問(wèn)題，列出審計(jì)的重點(diǎn)。同時(shí)為便于審計(jì)人員操作執(zhí)行，還根據(jù)審計(jì)需要掌握的情況制作財(cái)政撥款/教育費(fèi)附加/采購(gòu)預(yù)算審計(jì)調(diào)查表、人員情況審計(jì)調(diào)查表、教學(xué)設(shè)施情況審計(jì)調(diào)查表。這些調(diào)查表設(shè)計(jì)盡可能的涵蓋經(jīng)費(fèi)收入的主要來(lái)源，支出的主要范圍。在審計(jì)中，調(diào)查表發(fā)放到各學(xué)校填寫后審計(jì)人員予以復(fù)核，從而可以快速獲得對(duì)學(xué)校教育經(jīng)費(fèi)、各項(xiàng)設(shè)施設(shè)備詳細(xì)情況的數(shù)據(jù)，掌握總體情況，為下一步查找問(wèn)題存在的關(guān)鍵環(huán)節(jié)打下基礎(chǔ)。詳實(shí)的審計(jì)實(shí)施方案使現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)有章可循，有條不紊的朝審計(jì)目標(biāo)推進(jìn)。

二、遵循兩條主線開展現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)

兩條主線即資金收支主線和績(jī)效評(píng)價(jià)主線，兩條主線將審計(jì)實(shí)施方案的審計(jì)內(nèi)容串聯(lián)起來(lái)，二者既相互關(guān)聯(lián)又各有側(cè)重。

（一）資金收支主線

通過(guò)審前調(diào)查，我們了解到四所中學(xué)2008-2010年三年財(cái)政撥款等各項(xiàng)收入合計(jì)11.39億元，支出11.25億元，收支規(guī)模較大，時(shí)間跨越三年。如何在紛繁復(fù)雜的資金收支中提高審計(jì)效率迅速的查找問(wèn)題？為此，在審計(jì)方法上，我們借鑒部門預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的經(jīng)驗(yàn)，以預(yù)算為綱、以資金走向?yàn)榍腥刖€索、以重要預(yù)算項(xiàng)目為重點(diǎn)進(jìn)行審計(jì)，點(diǎn)面結(jié)合，即既掌握全面的、總體的收支情況，又在沿著資金走向、預(yù)算項(xiàng)目追蹤過(guò)程中查找薄弱環(huán)節(jié)，找出可能存在的違法、違規(guī)問(wèn)題。在技術(shù)手段上，借助計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，充分利用其快速查詢、數(shù)據(jù)導(dǎo)出的功能，將導(dǎo)出的數(shù)據(jù)與預(yù)算安排的資金進(jìn)行項(xiàng)目匹配。

初步審計(jì)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，2008-2010年度四所學(xué)校財(cái)政預(yù)算安排自行采購(gòu)項(xiàng)目預(yù)算數(shù)與實(shí)際項(xiàng)目支出數(shù)一致，無(wú)超支或結(jié)余。審計(jì)組根據(jù)經(jīng)驗(yàn)判斷這種情況與常理不符，自行采購(gòu)環(huán)節(jié)存在問(wèn)題。由于采購(gòu)行為經(jīng)?？缒甓龋瑸椴檎业綄徲?jì)證據(jù)，審計(jì)組利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)導(dǎo)出的數(shù)據(jù)，以抽絲剝繭的耐心，對(duì)50多個(gè)項(xiàng)目跨年度采購(gòu)資金使用進(jìn)行逐年滾動(dòng)、跨年累計(jì)每筆項(xiàng)目收支的方式進(jìn)行分析跟蹤。經(jīng)過(guò)審計(jì)匹配查證，發(fā)現(xiàn)學(xué)校通過(guò)將一筆項(xiàng)目購(gòu)置支出拆分入賬、列支自行采購(gòu)項(xiàng)目以外的支出、采購(gòu)項(xiàng)目資金（包括已經(jīng)采購(gòu)?fù)戤叺捻?xiàng)目結(jié)余）相互調(diào)劑等多種手段來(lái)以填補(bǔ)預(yù)算與實(shí)際的差異，將預(yù)算安排資金全部使用完畢。其中：甲學(xué)校在自行采購(gòu)項(xiàng)目預(yù)算中列支其他非項(xiàng)目支出合計(jì)19.64萬(wàn)元、項(xiàng)目間相互調(diào)劑使用的項(xiàng)目款合計(jì)12.83萬(wàn)元；乙中學(xué)在自行采購(gòu)項(xiàng)目預(yù)算中列支其他非項(xiàng)目支出合計(jì)80.27萬(wàn)元、項(xiàng)目間相互調(diào)劑使用的項(xiàng)目款合計(jì)89.86萬(wàn)元。

（二）績(jī)效評(píng)價(jià)主線

經(jīng)費(fèi)審計(jì)方案范文第3篇

結(jié)合當(dāng)前工作需要，的會(huì)員“投機(jī)公子”為你整理了這篇統(tǒng)計(jì)局關(guān)于審計(jì)整改情況報(bào)告范文，希望能給你的學(xué)習(xí)、工作帶來(lái)參考借鑒作用。

【正文】

淳安縣審計(jì)局：

本局收到淳委審辦行政[2020]號(hào)審計(jì)報(bào)告后，非常重視，于2020年8月31日召集班子會(huì)議專題研究吸引和整改事宜。現(xiàn)將相關(guān)情況報(bào)告如下：

一、審計(jì)反映本單位存在的主要問(wèn)題

本次審計(jì)報(bào)告中反映本單位存在三個(gè)方面問(wèn)題：一是編外用工經(jīng)費(fèi)多渠道列支。年初未編制編外用工項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)，編外用工人員經(jīng)費(fèi)從第四次經(jīng)濟(jì)普查項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)中開支。二是編外用工薪酬逐年增長(zhǎng)。2017年支付編外用工經(jīng)費(fèi)人均5.5萬(wàn)/人，2018年度5.9萬(wàn)/人，2019年度6.7萬(wàn)/人。三是政府購(gòu)買服務(wù)形式不合規(guī)。2020年以自主招聘短期編外用工7名的做法不符合政府購(gòu)買服務(wù)相關(guān)要求。

我們認(rèn)為審計(jì)報(bào)告中反映三方面的問(wèn)題基本屬實(shí)。

二、整改措施

對(duì)于審計(jì)報(bào)告反映出的三個(gè)問(wèn)題，我局高度重視，從統(tǒng)籌歷史原因，有利于工作，更加應(yīng)該模范遵守縣里規(guī)范的精神出發(fā)，認(rèn)真整改。

第一，歷史遺留的三名老員工的問(wèn)題

1、積極的和縣編辦對(duì)接溝通，能夠利用這次機(jī)會(huì)入框，作為歷史遺留問(wèn)題，薪酬按不高于去年總收入執(zhí)行，同時(shí)也請(qǐng)審計(jì)部門幫助向縣里提出解決方案。

2、如實(shí)在不能入編外用工框，從有利于社會(huì)穩(wěn)定出發(fā)，也考慮到3個(gè)人對(duì)單位貢獻(xiàn)的基礎(chǔ)上，則按2019年的標(biāo)準(zhǔn)和經(jīng)費(fèi)來(lái)源繼續(xù)使用，逐年消化（一名老員工于明年退休）。

第二，今年新招聘的七個(gè)臨時(shí)工

因“七人普”正在進(jìn)行，人員一有變動(dòng)會(huì)造成無(wú)法彌補(bǔ)的重大損失，嚴(yán)重影響人普工作，所以等到人普結(jié)束，我們馬上解除臨時(shí)合同。下步我局將吸取教訓(xùn)類似情況嚴(yán)格按正規(guī)的購(gòu)買服務(wù)處理。

經(jīng)費(fèi)審計(jì)方案范文第4篇

關(guān)鍵詞：高校；科研經(jīng)費(fèi)；管理

中圖分類號(hào)：F23文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

原標(biāo)題：審計(jì)視角下高校科研經(jīng)費(fèi)管理存在的問(wèn)題及對(duì)策研究

收錄日期：2014年4月17日

當(dāng)前，高等學(xué)校的科研能力已成為評(píng)價(jià)高校綜合實(shí)力和師資隊(duì)伍水平的重要標(biāo)志之一。為提高競(jìng)爭(zhēng)力，各高校都增加科研投入，鼓勵(lì)教師積極申報(bào)課題、爭(zhēng)取科研經(jīng)費(fèi)。伴隨著科研活動(dòng)的活躍，科研經(jīng)費(fèi)已成為高校資金的重要組成部分。本文在分析高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理存在問(wèn)題的基礎(chǔ)上，闡述高校科研經(jīng)費(fèi)全面審計(jì)構(gòu)建的必要性，提出加強(qiáng)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理的措施。

一、高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理存在的問(wèn)題

（一）缺乏科學(xué)有效的科研經(jīng)費(fèi)管理制度。表現(xiàn)為高校在科研經(jīng)費(fèi)管理制度的不統(tǒng)一。由于目前高?？蒲匈Y金管理制度正處于不斷變化的過(guò)程當(dāng)中，同時(shí)科研體制也在不斷改革，不同渠道來(lái)源的科研經(jīng)費(fèi)在其管理方法上也存在一定的不同，同時(shí)對(duì)資金所進(jìn)行的核算也是不同的。國(guó)家對(duì)縱向科研經(jīng)費(fèi)有明確的管理辦法，對(duì)資助單位也有明確要求；橫向科研是由合作單位資助研究的項(xiàng)目，有些資助單位對(duì)經(jīng)費(fèi)使用約束不嚴(yán)。目前，我國(guó)教育主管部門以及財(cái)務(wù)主管部門還沒有針對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理和資金核算問(wèn)題制定出一個(gè)統(tǒng)一的、宏觀指導(dǎo)性較強(qiáng)的管理制度，因此在實(shí)際的高?？蒲匈Y金管理過(guò)程中，都是參照教育事業(yè)的財(cái)務(wù)制度來(lái)進(jìn)行的。由于財(cái)務(wù)制度和科研經(jīng)費(fèi)管理制度上的不統(tǒng)一，這不僅無(wú)法起到良好的經(jīng)費(fèi)管理效果，同時(shí)也會(huì)對(duì)于財(cái)務(wù)管理工作造成一定的矛盾。

（二）科研經(jīng)費(fèi)實(shí)際支出與預(yù)算差距較大。由于科研人員在科研項(xiàng)目立項(xiàng)時(shí)對(duì)經(jīng)費(fèi)支出沒有進(jìn)行客觀估算和分析，對(duì)預(yù)算科目?jī)?nèi)容不清晰，沒有進(jìn)行正確的經(jīng)費(fèi)測(cè)算。科學(xué)的編制預(yù)算，因此預(yù)算不能全面地反映經(jīng)費(fèi)的支出情況。而財(cái)務(wù)部門沒有參與經(jīng)費(fèi)預(yù)算的討論，使預(yù)算存在較大的片面性。在工作中財(cái)務(wù)部門只有在經(jīng)費(fèi)劃撥到單位時(shí)才知道經(jīng)費(fèi)總額，對(duì)科研項(xiàng)目的預(yù)算支出內(nèi)容往往不清楚，不了解項(xiàng)目的進(jìn)行程度，無(wú)法將經(jīng)費(fèi)的使用進(jìn)度與項(xiàng)目的執(zhí)行進(jìn)度結(jié)合起來(lái)進(jìn)行控制管理，致使科研經(jīng)費(fèi)的支出不能按項(xiàng)目申報(bào)時(shí)的預(yù)算進(jìn)行使用，使科研項(xiàng)目財(cái)務(wù)支出數(shù)與預(yù)算支出數(shù)存在較大的差異。

（三）科研項(xiàng)目結(jié)題不結(jié)賬。所謂科研項(xiàng)目“結(jié)題不結(jié)賬”是指科研項(xiàng)目完成且已通過(guò)項(xiàng)目下達(dá)單位的驗(yàn)收評(píng)估，但在項(xiàng)目財(cái)務(wù)支出中不作結(jié)賬處理，結(jié)余資金仍按照在研項(xiàng)目進(jìn)行管理的現(xiàn)象。結(jié)題不結(jié)賬的問(wèn)題，在全國(guó)高校范圍內(nèi)普遍存在。由于高校對(duì)科研項(xiàng)目結(jié)題后管理工作不夠重視，科研項(xiàng)目完成后，財(cái)務(wù)賬面上一直保留著余額沒有結(jié)算，這部分結(jié)余資金得不到充分利用；同時(shí)，經(jīng)費(fèi)一直掛在賬上，還會(huì)造成年終高校未完成科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的大量沉淀，使會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確，不能如實(shí)地反映學(xué)校的財(cái)務(wù)狀況。中華人民共和國(guó)審計(jì)署審計(jì)結(jié)果公告（2006年第1號(hào)）公布的針對(duì)18所部屬高校進(jìn)行的財(cái)務(wù)收支審計(jì)發(fā)現(xiàn)，在13所高校中將近1.73萬(wàn)個(gè)科研課題沒有按照規(guī)定結(jié)賬，其資金累積達(dá)到3.69億元，導(dǎo)致了大量的賬面資金被閑置，同時(shí)在使用上的隨意性較大，這都給科研項(xiàng)目管理以及財(cái)務(wù)核算增加了不小的難度。

（四）財(cái)務(wù)監(jiān)督和審計(jì)監(jiān)督不到位。在科研經(jīng)費(fèi)日常的核算過(guò)程中，一是存在著財(cái)務(wù)監(jiān)督不到位的現(xiàn)象。財(cái)務(wù)部門只能控制每個(gè)項(xiàng)目的總經(jīng)費(fèi)不超支，無(wú)法將每個(gè)項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)按預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行細(xì)化預(yù)算控制。在實(shí)際核算中只對(duì)票據(jù)的合法性、合規(guī)性進(jìn)行會(huì)計(jì)審核，無(wú)法對(duì)經(jīng)費(fèi)使用的正確性、合理性和相關(guān)性進(jìn)行有效的監(jiān)督，這也造成了科研經(jīng)費(fèi)支出結(jié)構(gòu)的不合理。據(jù)新華網(wǎng)報(bào)道山東省2006年度審計(jì)報(bào)告公布對(duì)10所高?？蒲薪?jīng)費(fèi)使用情況的審計(jì)發(fā)現(xiàn)，直接用于課題研究的費(fèi)用開支僅占40.5%，其他的都被用作管理費(fèi)用、人員經(jīng)費(fèi)、招待費(fèi)，甚至本應(yīng)由科研人員個(gè)人承擔(dān)的家庭電話費(fèi)、交通費(fèi)、學(xué)費(fèi)、私家車的汽油費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和維修費(fèi)也從中列支；二是存在內(nèi)部審計(jì)部門監(jiān)督不到位的現(xiàn)象。高校的內(nèi)部審計(jì)部門有的沒有對(duì)科研經(jīng)費(fèi)開展審計(jì)，有的也只是在科研項(xiàng)目結(jié)題書上簽字蓋章。對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的管理及監(jiān)督未能做到在事前及事中進(jìn)行，未能及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)費(fèi)開支的漏洞，更缺少對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的效益分析。

二、高?？蒲薪?jīng)費(fèi)全面審計(jì)構(gòu)建的必要性

科研經(jīng)費(fèi)從劃撥使用到課題結(jié)束結(jié)余可以劃分為科研立項(xiàng)、預(yù)算編制、經(jīng)費(fèi)使用核算和項(xiàng)目決算評(píng)估四個(gè)階段。在科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部審計(jì)中，應(yīng)樹立全過(guò)程、多內(nèi)容的審計(jì)思想，實(shí)行“事前控制”、“事中監(jiān)督”、“事后評(píng)價(jià)”，形成對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的全過(guò)程審計(jì)―科研立項(xiàng)與經(jīng)費(fèi)預(yù)算的事前審計(jì)，經(jīng)費(fèi)使用及核算的事中審計(jì)，項(xiàng)目決算及評(píng)估的事后審計(jì)，以確保內(nèi)部審計(jì)充分發(fā)揮作用，取得良好效果。

（一）以立項(xiàng)和預(yù)算審計(jì)加強(qiáng)事前控制。對(duì)于以事前內(nèi)部控制審計(jì)為主的科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)，應(yīng)當(dāng)從科研項(xiàng)目立項(xiàng)審計(jì)和經(jīng)費(fèi)預(yù)算審計(jì)入手，努力創(chuàng)造良好的科研環(huán)境，鼓勵(lì)科技創(chuàng)新，在立項(xiàng)和經(jīng)費(fèi)預(yù)算上把關(guān)，增強(qiáng)學(xué)校與科研人員在科研經(jīng)費(fèi)使用與管理方面的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。同時(shí)，考察相關(guān)制度建立健全情況，從科研項(xiàng)目立項(xiàng)、合同管理、經(jīng)費(fèi)使用與審批、課題結(jié)題等方面規(guī)范流程管理，建立健全課題組負(fù)責(zé)制、科研經(jīng)費(fèi)責(zé)任追究制度、科研經(jīng)費(fèi)溝通與協(xié)調(diào)機(jī)制等等，使日常工作有章可循。最后，考察部門間相互協(xié)調(diào)情況，有效的內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)使科研主管部門、財(cái)務(wù)管理部門、資產(chǎn)管理部門等科研經(jīng)費(fèi)管理相關(guān)部門相互協(xié)調(diào)，加大監(jiān)管，從單向管理轉(zhuǎn)為全方位立體管理。

（二）以財(cái)務(wù)收支審計(jì)強(qiáng)調(diào)事中監(jiān)督?？蒲薪?jīng)費(fèi)事中審計(jì)最主要的是審查經(jīng)費(fèi)的合理使用，所以強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)收支審計(jì)是加強(qiáng)事中監(jiān)督的最有效手段。其主要內(nèi)容是審查財(cái)務(wù)收支合法性和經(jīng)費(fèi)會(huì)計(jì)核算情況，主要內(nèi)容包括審查各項(xiàng)開支是否規(guī)范，成本核算是否真實(shí)合理、全面完整，是否?？顚Ｓ茫璺?jǐn)偟慕?jīng)費(fèi)是否在相關(guān)項(xiàng)目中進(jìn)行合理分?jǐn)?，以及?jīng)費(fèi)結(jié)余情況等。在審計(jì)中應(yīng)充分運(yùn)用信息化平臺(tái)與技術(shù)，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的核算管理進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，督促科研經(jīng)費(fèi)的使用與管理嚴(yán)格執(zhí)行“收支兩條線”的規(guī)定，使科研經(jīng)費(fèi)的財(cái)務(wù)收支情況合法、合規(guī)，保證科研經(jīng)費(fèi)落在實(shí)處。當(dāng)然，在事中審計(jì)中還要配合相關(guān)內(nèi)控制度的建立及執(zhí)行情況審計(jì)、經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)、科研經(jīng)濟(jì)合同管理情況審計(jì)、固定資產(chǎn)與無(wú)形資產(chǎn)的管理情況審計(jì)等，全面提高審計(jì)效果和監(jiān)督力度。

（三）以經(jīng)費(fèi)效益審計(jì)做足事后評(píng)價(jià)。高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理中普遍存在“重管理、輕效益”的現(xiàn)象。高校對(duì)科研項(xiàng)目普遍實(shí)行“課題制”管理，這種管理模式賦予了項(xiàng)目負(fù)責(zé)人支配課題經(jīng)費(fèi)及相關(guān)資源的自。而高校作為項(xiàng)目依托單位，則負(fù)責(zé)項(xiàng)目管理、會(huì)計(jì)核算以及財(cái)務(wù)監(jiān)督等職責(zé)。內(nèi)部審計(jì)作為高校的監(jiān)督部門，在科研項(xiàng)目管理和資金使用的過(guò)程中要發(fā)揮重要作用，除了監(jiān)督職能外，內(nèi)部審計(jì)部門還應(yīng)該通過(guò)為課題組提供專業(yè)意見和建議，達(dá)到促進(jìn)項(xiàng)目科學(xué)高效管理，提高項(xiàng)目資金使用效益內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮內(nèi)審管理服務(wù)職能，積極探索建立科研項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益的審計(jì)評(píng)價(jià)體系，加強(qiáng)高校科研經(jīng)費(fèi)的效益審計(jì)。在對(duì)效益審計(jì)明確、細(xì)化基礎(chǔ)上，建立一套對(duì)科研管理全面評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)體系，采取定量分析與定性分析相結(jié)合的方式，及時(shí)對(duì)科研成果的轉(zhuǎn)化及投資回報(bào)情況進(jìn)行實(shí)時(shí)追蹤考核?？刹扇　绊?xiàng)目收益法”和“項(xiàng)目比較法”，對(duì)項(xiàng)目的收益進(jìn)行分析，對(duì)產(chǎn)生的效益進(jìn)行準(zhǔn)確的核算；或與同類項(xiàng)目的效益進(jìn)行對(duì)比，分析審計(jì)項(xiàng)目存在的問(wèn)題，并提出審計(jì)意見和建議，提高科研項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)科研成果轉(zhuǎn)化和知識(shí)產(chǎn)權(quán)管理。同時(shí)，建立相應(yīng)的責(zé)任追究制度，對(duì)于項(xiàng)目的成果轉(zhuǎn)化率較低、經(jīng)費(fèi)使用效率差，造成資源嚴(yán)重浪費(fèi)，影響了其應(yīng)有的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的項(xiàng)目建立相應(yīng)的懲罰機(jī)制。

三、基于審計(jì)視角的科研經(jīng)費(fèi)管理對(duì)策

在科研經(jīng)費(fèi)管理過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)從全局角度出發(fā)，構(gòu)建一套系統(tǒng)的管理模式。具體而言：科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)應(yīng)當(dāng)涵蓋科研經(jīng)費(fèi)自始至終全過(guò)程；由國(guó)家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)機(jī)構(gòu)的委托審計(jì)相互支撐；既包含傳統(tǒng)意義上的財(cái)務(wù)收支審計(jì)，還包括績(jī)效審計(jì)、預(yù)決算審計(jì)以及責(zé)任審計(jì)等多項(xiàng)審計(jì)內(nèi)容，建立全過(guò)程、全體系、全方位的科研經(jīng)費(fèi)管理體制。筆者認(rèn)為，應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步加強(qiáng)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，提高項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理水平和資金使用效益，確?？蒲泄ぷ鹘】党掷m(xù)發(fā)展。

（一）科研立項(xiàng)高度透明，科學(xué)合理。上至國(guó)家，下至高校自研項(xiàng)目，科研項(xiàng)目從立項(xiàng)開始就應(yīng)該經(jīng)過(guò)可行性論證，力保提出的項(xiàng)目符合實(shí)際科技需要又能避免各部門重復(fù)建設(shè)。必要時(shí)可實(shí)行公開招標(biāo)或者舉行立項(xiàng)聽證，對(duì)項(xiàng)目分布和經(jīng)費(fèi)分配嚴(yán)格把關(guān)，從源頭上堵塞漏洞，以事前控制確保項(xiàng)目績(jī)效，同時(shí)對(duì)選擇的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人可以簽訂“科研合同”，必要時(shí)可以將經(jīng)費(fèi)使用情況進(jìn)行公示，接受公眾和審計(jì)監(jiān)督，其研究結(jié)果可作為考評(píng)和下次科研經(jīng)費(fèi)申請(qǐng)的信用指數(shù)，對(duì)下次申請(qǐng)課題研究產(chǎn)生影響。

高校應(yīng)從思想上切實(shí)重視科研經(jīng)費(fèi)的管理工作，結(jié)合本?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理的現(xiàn)狀，明確科研管理部門、財(cái)務(wù)部門、科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在科研經(jīng)費(fèi)使用過(guò)程中的職責(zé)和權(quán)限，建立健全科研經(jīng)費(fèi)管理責(zé)任制。針對(duì)科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制、科研經(jīng)費(fèi)管理過(guò)程控制等問(wèn)題，明確科研經(jīng)費(fèi)開支范圍、開支標(biāo)準(zhǔn)和經(jīng)費(fèi)審批權(quán)限；明確科研項(xiàng)目結(jié)題時(shí)間和結(jié)余經(jīng)費(fèi)分配比例和獎(jiǎng)勵(lì)辦法。對(duì)弄虛作假、擠占、挪用科研經(jīng)費(fèi)等違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的行為，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定對(duì)相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行處罰。通過(guò)建立系統(tǒng)、完善、可操作的高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理制度，使科研管理部門、財(cái)務(wù)部門及科研人員做到有章可循、有法可依。同時(shí)，科研和財(cái)務(wù)部門可通過(guò)講座、網(wǎng)站、答疑等方式，加強(qiáng)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理制度、財(cái)經(jīng)法規(guī)的宣傳，提高科研人員自覺、合法使用科研經(jīng)費(fèi)的意識(shí)，做到自覺遵守財(cái)務(wù)制度，以正確的價(jià)值理念，合理、合法地使用科研經(jīng)費(fèi)。

（二）科研預(yù)算管理規(guī)范，明晰細(xì)化。強(qiáng)化科研經(jīng)費(fèi)全面預(yù)算管理，對(duì)經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制、經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行控制、預(yù)算調(diào)整、預(yù)算監(jiān)督和預(yù)算考評(píng)實(shí)行全過(guò)程管理。應(yīng)當(dāng)使科研申請(qǐng)人明晰責(zé)任，經(jīng)費(fèi)申請(qǐng)獲準(zhǔn)后，科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算納入合同條款，成為科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)的最終依據(jù)，內(nèi)部審計(jì)和財(cái)務(wù)等部門在預(yù)算編制過(guò)程中應(yīng)當(dāng)參與，在各部門溝通協(xié)調(diào)基礎(chǔ)之上盡量細(xì)化費(fèi)用分配，將人員費(fèi)用、差旅費(fèi)用、學(xué)術(shù)交流費(fèi)用等細(xì)項(xiàng)全部編入科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算，在科研項(xiàng)目結(jié)題驗(yàn)收時(shí)作為衡量依據(jù)，不能出現(xiàn)過(guò)多的出入。這樣，用科研預(yù)算管理加強(qiáng)對(duì)科研活動(dòng)及資源分配的計(jì)劃、組織、調(diào)控和分析，使資金、資源按照預(yù)定的計(jì)劃運(yùn)作，實(shí)現(xiàn)科研目標(biāo)的有效管理。

由于高?？蒲薪?jīng)費(fèi)涉及面廣，高?？蒲胁块T、財(cái)務(wù)部門等相關(guān)部門應(yīng)及時(shí)出臺(tái)指導(dǎo)性的預(yù)算編制范本，使科研預(yù)算的編制有合法、合理的依據(jù)。在實(shí)行課題負(fù)責(zé)制的管理模式下，科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管的核心是預(yù)算及其執(zhí)行，科學(xué)的科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算是規(guī)范科研經(jīng)費(fèi)合理使用的前提和依據(jù)。一方面科研人員應(yīng)加強(qiáng)預(yù)算知識(shí)的學(xué)習(xí)，根據(jù)科研項(xiàng)目總體規(guī)劃，經(jīng)過(guò)充分的論證，提出預(yù)算方案；另一方面財(cái)務(wù)人員應(yīng)積極介入到科研項(xiàng)目管理的全過(guò)程中來(lái)，參與預(yù)算的編制；財(cái)務(wù)人員應(yīng)根據(jù)科研經(jīng)費(fèi)管理辦法，與科研人員進(jìn)行積極的溝通，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的預(yù)算進(jìn)行全面的分析、論證，使科研項(xiàng)目的預(yù)算編制進(jìn)一步科學(xué)化、合理化。另外，高校還應(yīng)強(qiáng)化科研預(yù)算執(zhí)行的嚴(yán)肅性，在項(xiàng)目執(zhí)行過(guò)程中應(yīng)嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的預(yù)算執(zhí)行。加強(qiáng)預(yù)算的監(jiān)督和控制，財(cái)務(wù)部門必須按照課題預(yù)算和財(cái)經(jīng)法規(guī)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的每一筆支出嚴(yán)格檢查，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)糾正，真正做到抓住預(yù)算，就能實(shí)現(xiàn)科研經(jīng)費(fèi)全過(guò)程監(jiān)管。

（三）財(cái)務(wù)核算標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一，體系健全?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理的重點(diǎn)是財(cái)務(wù)收支的正確性、合理性、經(jīng)濟(jì)性、有效性及其效果，以及財(cái)務(wù)收支活動(dòng)的合法性、合規(guī)性等。應(yīng)當(dāng)依據(jù)國(guó)家和所在地區(qū)的相關(guān)規(guī)章制度制定并公布出適合的科研經(jīng)費(fèi)核算辦法及相應(yīng)細(xì)則，使財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)有據(jù)可查，也使科研人員有所參考。在進(jìn)行科研支出時(shí)嚴(yán)格遵守規(guī)定，將共同支出的費(fèi)用在各個(gè)科研項(xiàng)目之間、科研與教學(xué)之間進(jìn)行合理的成本分?jǐn)?，?yán)格執(zhí)行預(yù)算，避免盲目采購(gòu)，項(xiàng)目結(jié)題時(shí)做好經(jīng)費(fèi)結(jié)余的收尾工作，不出現(xiàn)違規(guī)行為，杜絕科研經(jīng)費(fèi)腐敗的發(fā)生。

財(cái)務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)的核算管理。直接經(jīng)費(fèi)主要包括設(shè)備費(fèi)、材料費(fèi)、測(cè)試化驗(yàn)加工費(fèi)、燃料動(dòng)力費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、國(guó)際合作與交流費(fèi)、專家咨詢費(fèi)和其他支出等；間接費(fèi)用主要包括承擔(dān)項(xiàng)目任務(wù)的單位為項(xiàng)目研究提供的現(xiàn)有儀器設(shè)備及房屋，水、電、氣、暖消耗，有關(guān)管理費(fèi)用的補(bǔ)助支出以及績(jī)效支出等。在日常核算中以批復(fù)的項(xiàng)目預(yù)算為依據(jù)，分析判斷各項(xiàng)支出是否真實(shí)、合理，是否與項(xiàng)目研究相關(guān)，是否符合相關(guān)經(jīng)費(fèi)管理辦法的要求。尤其應(yīng)注意以下情況：①“燃料動(dòng)力費(fèi)”應(yīng)將科研項(xiàng)目的開支與非科研項(xiàng)目的開支區(qū)分開來(lái)，非科研項(xiàng)目開支不得擠占科研項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)；②項(xiàng)目組成員參加與項(xiàng)目研究相關(guān)的國(guó)內(nèi)學(xué)術(shù)會(huì)議發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)列入“差旅費(fèi)”支出，而不應(yīng)列入“會(huì)議費(fèi)”支出；③項(xiàng)目組成員參加國(guó)際學(xué)術(shù)會(huì)議發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)列入“國(guó)際合作與交流費(fèi)”支出，而不應(yīng)列入差旅費(fèi)或會(huì)議費(fèi)支出；④“勞務(wù)費(fèi)”是支付給無(wú)工資性收入的項(xiàng)目組成員，有工資性收入的課題參加人員不得發(fā)放勞務(wù)費(fèi)；勞務(wù)費(fèi)也不得用于項(xiàng)目研究過(guò)程中臨時(shí)聘請(qǐng)的專家咨詢費(fèi)；⑤項(xiàng)目組舉辦咨詢會(huì)發(fā)生的咨詢費(fèi)應(yīng)在“專家咨詢費(fèi)”中列支，不應(yīng)在會(huì)議費(fèi)中重復(fù)列支，也不得支付給參與項(xiàng)目研究的相關(guān)工作人員；⑥勞務(wù)費(fèi)、專家咨詢費(fèi)和管理費(fèi)支出不得超出預(yù)算。

（四）部門及配套資源健全完備，密切協(xié)調(diào)。科研部門、財(cái)務(wù)部門、資產(chǎn)管理部門以及審計(jì)部門主動(dòng)配合，緊密合作，實(shí)現(xiàn)對(duì)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用的全過(guò)程監(jiān)督。健全配套設(shè)施，充分利用網(wǎng)絡(luò)信息溝通平臺(tái)，建立一個(gè)科研項(xiàng)目多維度管理的信息平臺(tái)，做到信息無(wú)障礙交流，實(shí)時(shí)監(jiān)控。在這一信息平臺(tái)中，不僅可以對(duì)經(jīng)費(fèi)的收入支出快速查詢，還可以對(duì)配套網(wǎng)絡(luò)資源、儀器設(shè)備進(jìn)行預(yù)約與管理，合理配置資源，避免設(shè)備重復(fù)購(gòu)置，提高現(xiàn)有資源的利用效率及效果。

（五）審計(jì)監(jiān)督機(jī)制完善，合法有效。完善科研經(jīng)費(fèi)管理的審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，充分發(fā)揮審計(jì)機(jī)構(gòu)的監(jiān)督管控作用，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)貫穿整個(gè)科研項(xiàng)目全過(guò)程。包括前期項(xiàng)目立項(xiàng)、申報(bào)、經(jīng)費(fèi)預(yù)算、實(shí)施方案、合同制訂等；中期費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行、內(nèi)控制度、費(fèi)用開支范圍等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)審計(jì)；項(xiàng)目完成后經(jīng)費(fèi)決算、合同執(zhí)行情況審計(jì)以及科研經(jīng)費(fèi)管理效益審計(jì)等，全面衡量科研經(jīng)費(fèi)管理的真實(shí)性、合法性。努力提高內(nèi)部審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)，推行同行評(píng)審系統(tǒng)和委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)，吸收外部?jī)?yōu)勢(shì)，減少人為因素，在審計(jì)結(jié)果公開公正基礎(chǔ)上，努力推行責(zé)任追究和問(wèn)責(zé)制，實(shí)行監(jiān)管制度化、規(guī)范化，真正做到全面的監(jiān)督與服務(wù)，提高科研經(jīng)費(fèi)投入的管理使用效益和社會(huì)經(jīng)濟(jì)效益。

高校內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)積極探索開展對(duì)科研項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)，將審計(jì)關(guān)口前移，充分發(fā)揮審計(jì)事前、事中、監(jiān)督與服務(wù)職能。在項(xiàng)目申報(bào)階段要對(duì)經(jīng)費(fèi)預(yù)算、實(shí)施方案及合同等進(jìn)行審計(jì)；在項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中要對(duì)費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行、費(fèi)用開支范圍等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)；在項(xiàng)目完成后要對(duì)經(jīng)費(fèi)決算、合同執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)。審查科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和相關(guān)性，成本計(jì)算是否正確，成本結(jié)構(gòu)是否合理；根據(jù)項(xiàng)目計(jì)劃、決算報(bào)表及其他資料分析研究，判斷科研經(jīng)費(fèi)使用的效益性。在審計(jì)中及時(shí)糾正檢查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，加大對(duì)違規(guī)違紀(jì)問(wèn)題的處罰力度，使科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管制度化、規(guī)范化，真正做到全面監(jiān)督，發(fā)揮過(guò)程控制、實(shí)時(shí)控制的優(yōu)勢(shì)，從而減少科研人員違規(guī)使用科研經(jīng)費(fèi)的行為，提高科研經(jīng)費(fèi)使用效益。

（六）加強(qiáng)結(jié)余經(jīng)費(fèi)的管理。結(jié)題不結(jié)賬，是高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理中存在的主要問(wèn)題之一。針對(duì)此問(wèn)題，高校應(yīng)根據(jù)自身的實(shí)際情況，結(jié)合國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)章制度和財(cái)政部結(jié)余資金管理的有關(guān)規(guī)定，制定出校內(nèi)科研經(jīng)費(fèi)結(jié)賬管理辦法，明確課題結(jié)賬的時(shí)間和結(jié)余經(jīng)費(fèi)的用途。科研項(xiàng)目結(jié)束或通過(guò)驗(yàn)收后，學(xué)校科研管理部門應(yīng)及時(shí)通知財(cái)務(wù)部門已結(jié)題課題的相關(guān)信息。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)在結(jié)題后規(guī)定時(shí)間內(nèi)根據(jù)學(xué)校制定的科研經(jīng)費(fèi)結(jié)賬管理辦法辦理項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的財(cái)務(wù)決算工作。對(duì)無(wú)正當(dāng)理由逾期不辦理結(jié)賬手續(xù)的科研項(xiàng)目，學(xué)校有權(quán)按照校內(nèi)科研經(jīng)費(fèi)管理辦法進(jìn)行處置。總之，科研項(xiàng)目結(jié)余經(jīng)費(fèi)，不得長(zhǎng)期掛賬，不得用于發(fā)放獎(jiǎng)金和福利性支出。

高校科研經(jīng)費(fèi)管理是一個(gè)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，新時(shí)期下，我們應(yīng)轉(zhuǎn)變管理觀念，開拓管理思路，積極探索新的管理體制和監(jiān)督手段，實(shí)現(xiàn)科研經(jīng)費(fèi)管理的科學(xué)性、規(guī)范性，最大限度地發(fā)揮科研經(jīng)費(fèi)的使用效益，保證高?？蒲惺聵I(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

主要參考文獻(xiàn)：

［1］馬志宏.高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理的全過(guò)程跟蹤審計(jì)［J］.財(cái)會(huì)月刊，2012.10.

經(jīng)費(fèi)審計(jì)方案范文第5篇

關(guān)鍵詞:軍隊(duì)審計(jì);經(jīng)濟(jì)責(zé)任;風(fēng)險(xiǎn);控制

軍隊(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指部隊(duì)各級(jí)審計(jì)部門對(duì)特定對(duì)象進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí),由于提出的審計(jì)意見或做出的審計(jì)結(jié)論、決定與客觀事實(shí)不相符,因而給審計(jì)主體和審計(jì)客體帶來(lái)某種損失的可能性。

一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別

軍隊(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別就是對(duì)在審計(jì)過(guò)程中可能產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行鑒別,并分析引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)的原因。

(一)客觀風(fēng)險(xiǎn)

1、審計(jì)制度不夠規(guī)范。目前的軍隊(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作仍處于探索、規(guī)范階段,現(xiàn)行法規(guī)措施的科學(xué)性、規(guī)范性、可操作性都有待進(jìn)一步提高。

2、審計(jì)編制不夠充足。首先,隨著軍隊(duì)審計(jì)職能的拓展、審計(jì)范圍的增加,審計(jì)部門的工作量、難度也隨之加大,但軍隊(duì)審計(jì)部門在機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員編制等方面的問(wèn)題還沒有得到根本解決,各單位審計(jì)部門編制不足,沒有專職領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的軍隊(duì)審計(jì)人員。其次,由于審計(jì)力量不足的現(xiàn)狀,難以提高審計(jì)覆蓋面,也使一些領(lǐng)導(dǎo)干部抱以僥幸心理,難以使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)產(chǎn)生應(yīng)有的約束力。

3、審計(jì)權(quán)限不夠完善。軍隊(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要是通過(guò)會(huì)計(jì)賬目及相關(guān)檔案、資料來(lái)發(fā)現(xiàn)和查證問(wèn)題,而違規(guī)違紀(jì)問(wèn)題一般都不會(huì)在會(huì)計(jì)資料和相關(guān)材料中明顯反映。有的問(wèn)題雖然有所反映或者明知有些問(wèn)題,但受審計(jì)權(quán)限(如沒有強(qiáng)制執(zhí)行權(quán))的限制,也難用審計(jì)方式進(jìn)行深入查證,必須由紀(jì)檢等部門運(yùn)用特殊手段進(jìn)行調(diào)查,才能查清事實(shí)。

(二)主觀風(fēng)險(xiǎn)

1、審計(jì)資料風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)前,由于經(jīng)濟(jì)違紀(jì)手段隱蔽,審計(jì)時(shí)間有限,審計(jì)成本不足以及審計(jì)方法落后,使得審計(jì)人員充分收集審計(jì)證據(jù)的難度很大。

2、審計(jì)對(duì)象風(fēng)險(xiǎn)。主要是指由于審計(jì)對(duì)象的阻擾而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)象,是有一定“權(quán)力”且在重要崗位工作多年的領(lǐng)導(dǎo)干部,他們?cè)诒締挝蛔∽?huì)有意或無(wú)意的形成“關(guān)系網(wǎng)”、“感情網(wǎng)”,審計(jì)部門在審計(jì)時(shí),較難得到真實(shí)的相關(guān)信息,特別是當(dāng)發(fā)現(xiàn)有違規(guī)違紀(jì)的情況時(shí),審計(jì)部門或?qū)徲?jì)人員便會(huì)招來(lái)“明點(diǎn)暗示”或“軟磨硬纏”,個(gè)別的還會(huì)出現(xiàn)公開叫板。所有這些,都可能使審計(jì)部門和審計(jì)人員的原則性、獨(dú)立性和責(zé)任心受到挑戰(zhàn),加大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

3、審計(jì)協(xié)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)本身需要各個(gè)相關(guān)部門乃至地方單位的聯(lián)系、協(xié)調(diào),才能達(dá)到最佳效果。但在實(shí)際工作中,要協(xié)調(diào)好,還有一定的難度。

二、軍隊(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)控制

部隊(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)控制可以從審計(jì)基礎(chǔ)控制、審計(jì)過(guò)程控制和審計(jì)手段控制等三個(gè)方面進(jìn)行加強(qiáng)。

(一)審計(jì)基礎(chǔ)控制

1、完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)法規(guī)制度。依據(jù)現(xiàn)行相關(guān)的法規(guī)制度,結(jié)合客觀工作實(shí)際,修改、補(bǔ)充、完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)章制度,解決審計(jì)實(shí)踐中“無(wú)法可依”、“有法難依”的問(wèn)題。做到以下四點(diǎn):明確離任領(lǐng)導(dǎo)的審計(jì)范圍、時(shí)限與方法;明確離任領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的界定、評(píng)價(jià)的具體標(biāo)準(zhǔn);明確審計(jì)組織和審計(jì)人員在審計(jì)中的行為準(zhǔn)則以及違反準(zhǔn)則的處理辦法;明確審計(jì)中提供虛假信息與資料的單位或個(gè)人的處理辦法。通過(guò)完善法規(guī)制度,建立規(guī)范的作業(yè)標(biāo)準(zhǔn),最大限度降低和減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2、適當(dāng)在編制、經(jīng)費(fèi)保障上傾斜。對(duì)于審計(jì)部門的人員編制、機(jī)構(gòu)設(shè)置、經(jīng)費(fèi)預(yù)算等,各級(jí)黨委應(yīng)予以保證,以確保經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的正常開展。一是適當(dāng)增加審計(jì)部門編制,配齊配強(qiáng)審計(jì)人員。二是要在經(jīng)費(fèi)上要予以保障。

(二)審計(jì)過(guò)程控制

1、建立雙向承諾制度。一方面,審計(jì)前,要求被審計(jì)單位和被審計(jì)責(zé)任人做出書面承諾,保證所提供的資料真實(shí)、完整、合法、可靠。尤其是所提供的預(yù)算經(jīng)費(fèi)收支、預(yù)算外費(fèi)用、往來(lái)款項(xiàng)、資產(chǎn)狀況等資料必須真實(shí)合法。對(duì)出具虛假、違規(guī)承諾的單位和個(gè)人既要予以處理直至追究其法律責(zé)任。另一方面,審計(jì)組組長(zhǎng)應(yīng)向?qū)徲?jì)部門承諾,對(duì)遞交的審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性和執(zhí)行廉政紀(jì)律情況負(fù)責(zé)。這既有利于預(yù)防審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作質(zhì)量,也有利于保護(hù)審計(jì)人員。

2、做好審前調(diào)查、擬制科學(xué)的審計(jì)方案。審前調(diào)查要全面熟悉被審計(jì)單位和個(gè)人的基本情況、審計(jì)環(huán)境、責(zé)任分工、運(yùn)用的政策法規(guī)、相關(guān)的內(nèi)部控制及其執(zhí)行情況。在做好審前調(diào)查的基礎(chǔ)上,擬制科學(xué)的審計(jì)方案,方案中要確定重點(diǎn),并分析可能出現(xiàn)的各種風(fēng)險(xiǎn)因素以及防范控制措施。

3、加強(qiáng)審計(jì)實(shí)施中的質(zhì)量控制。一是要根據(jù)審計(jì)對(duì)象所在單位的實(shí)際情況,規(guī)模大小,經(jīng)濟(jì)責(zé)任的時(shí)限跨度以及內(nèi)控制度的完善情況等及時(shí)調(diào)整審計(jì)方案,同時(shí),要根據(jù)實(shí)際情況,進(jìn)行必要的延伸審計(jì)和審計(jì)調(diào)查,以保證審計(jì)證據(jù)的充分性。二是審計(jì)負(fù)責(zé)人對(duì)審計(jì)證據(jù)和審計(jì)工作底稿要嚴(yán)格把關(guān),以保證審計(jì)證據(jù)的客觀性。對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題要及時(shí)向主管領(lǐng)導(dǎo)和黨委報(bào)告。三是以財(cái)務(wù)收支真實(shí)性為重點(diǎn)進(jìn)行調(diào)查。審計(jì)工作中,要從檢查會(huì)計(jì)信息和會(huì)計(jì)賬目的真實(shí)性和完整性入手,在會(huì)計(jì)信息和會(huì)計(jì)賬目真實(shí)完整的基礎(chǔ)上,再分析經(jīng)費(fèi)收支活動(dòng)的合規(guī)性、效益性,切實(shí)提高工作質(zhì)量,最大限度地減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。