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財務(wù)決算審計程序范文第1篇

一、審計委托要堅持公開招標(biāo)

企業(yè)財務(wù)決算審計一般由國資委委托中介機(jī)構(gòu)實施，中介機(jī)構(gòu)的選騁由國資委從其建立的中介機(jī)構(gòu)備選庫中抽簽選取或直接指定。這種選騁方式盡管不再需要花費時間與精力開展資格審查，有利于提高工作速度，但限制了充分競爭，人為地地排斥一些潛在的、有競爭力的中介機(jī)構(gòu)參與企業(yè)的決算審計服務(wù)，特別是有些地方國資委建立的備選庫中可供選擇的中介機(jī)構(gòu)數(shù)量與其所監(jiān)管的國有企業(yè)數(shù)量相當(dāng)，當(dāng)企業(yè)的決算審計在年初歲末同時鋪開時，基本無選擇余地；另外，由于沒有按規(guī)定建立起合理的進(jìn)入與退出機(jī)制，中介機(jī)構(gòu)一旦入選備選庫，就能連續(xù)數(shù)年承攬審計業(yè)務(wù)，致使其缺乏提高審計質(zhì)量的動力與壓力。要打破中介市場的行政壁壘，營造公平的競爭環(huán)境，節(jié)約決算審計費用及提高審計質(zhì)量，就應(yīng)廢除現(xiàn)有的從備選庫中選騁中介機(jī)構(gòu)的做法，取而代之以公開招標(biāo)等充分體現(xiàn)競爭擇優(yōu)要求的方式來確定財務(wù)決算審計的中介機(jī)構(gòu)，真正按照“公開、公平、公正”的原則從開放的中介服務(wù)市場中采購質(zhì)優(yōu)價廉的審計服務(wù)，除了節(jié)約費用、提高審計質(zhì)量外，還有助于培育健康的中介市場競爭秩序，減少中介機(jī)構(gòu)選騁過程中的權(quán)力尋租。2011年6月成都市國資委在全國率先取消了建立5年的中介機(jī)構(gòu)備選庫，以公開招標(biāo)等合理方式來選擇為監(jiān)管企業(yè)提供審計、評估、法律、咨詢等服務(wù)的中介機(jī)構(gòu)，在實踐中取得了良好的成效。

二、審計內(nèi)容要突出國企特色

地方國資委的相關(guān)文件規(guī)定，財務(wù)決算審計的主要內(nèi)容是對企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤及利潤分配表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表、會計報表附注及國資委要求的其他重要財務(wù)指標(biāo)或?qū)ｍ棇徲嬍马椷M(jìn)行審計，發(fā)表審計意見，并出具財務(wù)審計報告。由此可見，財務(wù)決算審計的內(nèi)容還局限于對企業(yè)財務(wù)事項的驗證，主要為提高監(jiān)管企業(yè)的財務(wù)管理水平和會計信息質(zhì)量服務(wù)，與上市公司年報審計類似，未能體現(xiàn)國有企業(yè)的特色。當(dāng)前，地方性國有企業(yè)還普遍存在法人治理結(jié)構(gòu)不完善、投資決策流程較隨意、內(nèi)部控制制度欠健全、風(fēng)險防范意識較淡簿等突出問題，這些問題不解決，國有企業(yè)很難實現(xiàn)持續(xù)健康發(fā)展。作為一年一次、花費不菲的年終財務(wù)決算審計，理所當(dāng)然應(yīng)是一次全方位、多角度、高層次的綜合性審計，不應(yīng)局限于傳統(tǒng)的財務(wù)報表審計，更重要的是要在促進(jìn)企業(yè)完善法人治理結(jié)構(gòu)、健全企業(yè)內(nèi)部內(nèi)控機(jī)制、加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險管理等方面發(fā)揮出應(yīng)有作用。故應(yīng)賦予財務(wù)決算審計新的定位，積極推進(jìn)財務(wù)決算審計的內(nèi)容由以財務(wù)報表為主向以財務(wù)報表、公司治理、內(nèi)部控制、風(fēng)險管理并重轉(zhuǎn)變。

三、審計過程要加強(qiáng)動態(tài)監(jiān)控

監(jiān)管不嚴(yán)是造成財務(wù)決算審計質(zhì)量不高的主要原因。地方國資委在完成財務(wù)決算審計的業(yè)務(wù)委托后，往往只注重于對財務(wù)決算審計報告本身的復(fù)核驗收，而對決算審計過程及審計工作底稿缺乏應(yīng)有的跟蹤管理、專業(yè)指導(dǎo)和監(jiān)督檢查，這種監(jiān)控模式很難起到保證審計質(zhì)量的作用。因此，地方國資委及外派監(jiān)事會要采取有效措施加強(qiáng)監(jiān)督檢查，對決算審計工作實施全過程的動態(tài)監(jiān)控，促使中介機(jī)構(gòu)勤勉履職、規(guī)范履職、依法履職。在決算審計開始前，應(yīng)根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)和會計審計準(zhǔn)則變化情況以及經(jīng)濟(jì)形勢的新趨勢、新特點，對決算審計中應(yīng)重點關(guān)注的領(lǐng)域和注意事項，向中介機(jī)構(gòu)作出提示，提出要求，給予指導(dǎo)，督促中介機(jī)構(gòu)結(jié)合企業(yè)的實際制定有針對性的總體審計策略和具體審計計劃，并對項目組成員進(jìn)行恰當(dāng)分工和指導(dǎo)監(jiān)督，避免審計計劃流于形式。在決算審計實施中，應(yīng)督促中介機(jī)構(gòu)嚴(yán)格履行審計程序，充分關(guān)注控制測試結(jié)果是否支持風(fēng)險評估結(jié)論。在決算審計結(jié)束后，應(yīng)對中介機(jī)構(gòu)的審計報告及工作底稿等業(yè)務(wù)資料進(jìn)行深入分析，審查和評價其審計程序是否合適、審計證據(jù)是否可靠、審計意見是否恰當(dāng)、審計建議是否可行、審計報告是否規(guī)范等，評估決算審計工作的整體質(zhì)量及存在的問題。通過加強(qiáng)對決算審計工作的全過程監(jiān)控，促使中介機(jī)構(gòu)切實完善執(zhí)行內(nèi)部質(zhì)量控制制度。

四、審計報告要推行公開披露

在中介機(jī)構(gòu)的觀念中，一般都認(rèn)為上市公司的審計風(fēng)險大，國有企業(yè)的審計風(fēng)險小甚至可以忽略不計，因而在國有企業(yè)的審計中自覺或不自覺地放松了對質(zhì)量的要求。究其原因，是國有企業(yè)的審計報告往往只呈報少數(shù)單位，不需對外公布，缺乏社會公眾的監(jiān)督及相應(yīng)的影響力，導(dǎo)致審計質(zhì)量的問題與缺陷很難被發(fā)現(xiàn)。因此，推動國有企業(yè)建立信息公開披露制度，不但能督促企業(yè)管理層不敢懈怠工作，而且能促使中介機(jī)構(gòu)勤勉履職，可以起到一箭雙雕的效果。這從理論與實踐上來說都是行得通的，國有企業(yè)從本質(zhì)上來說與上市公司一樣都是公眾公司，兩者的主要區(qū)別在于國有企業(yè)的國有股權(quán)沒有具體量化到個人，而是由各級國資委代表本級政府及社會公眾持有。根據(jù)委托理論并站在企業(yè)經(jīng)營者的角度來看，社會公眾、各級政府及國資委都是委托人，企業(yè)經(jīng)營者及承擔(dān)企業(yè)審計業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)都是人。作為人受一定經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)動，在完成責(zé)任的同時也同樣的在追求自身利益的最大化，人很難完全忠實于委托人。要降低這種委托風(fēng)險，關(guān)鍵在于解決信息的不對稱。因此，在條件成熟的適當(dāng)時候，地方國資委可以而且應(yīng)當(dāng)參照上市公司信息公開披露準(zhǔn)則的要求與做法，探索建立國有企業(yè)信息公開披露的平臺與規(guī)則，向社會公眾定期公布與披露包括決算審計報告、公司治理情況、業(yè)績考核結(jié)果等在內(nèi)在相關(guān)信息，這不但有利于提高中介機(jī)構(gòu)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量，也有利于加強(qiáng)國有企業(yè)的反腐倡廉建設(shè)，提升國有企業(yè)的規(guī)范化運(yùn)作水平。

財務(wù)決算審計程序范文第2篇

關(guān)鍵詞:財務(wù);決算;會審

中圖分類號：F234文獻(xiàn)標(biāo)識碼： A

一、財務(wù)決算會審的發(fā)展階段

財務(wù)決算會審是財務(wù)管理工作重要的組成部分，是集團(tuán)企業(yè)通過年終財務(wù)決算報告及時掌握成員企業(yè)經(jīng)營業(yè)績、管理水平并發(fā)現(xiàn)經(jīng)營管理薄弱環(huán)節(jié)并提出整改意見的一項審計工作，旨在通過為企業(yè)管理層提出審計意見，促進(jìn)企業(yè)持續(xù)提高企業(yè)風(fēng)險防范意識，提升企業(yè)經(jīng)營業(yè)績和強(qiáng)化內(nèi)部管理而為企業(yè)創(chuàng)造價值。財務(wù)決算會審工作重點依據(jù)企業(yè)設(shè)立的管理目標(biāo)不同而不同，服務(wù)于企業(yè)的管理需求。因此，財務(wù)決算會審在中國鐵物系統(tǒng)內(nèi)的發(fā)展大致可以分為三個階段：

第一階段為財務(wù)報表復(fù)核階段。在計劃經(jīng)濟(jì)體制內(nèi)承擔(dān)計劃性鐵路物資供應(yīng)時期，企業(yè)的管理目標(biāo)為政治性的物資保供任務(wù)，管理目標(biāo)單一，業(yè)務(wù)種類單一，會計核算簡單，尚未形成嚴(yán)密的財務(wù)決算報告體系，決算會審工作只對《資金平衡表》（相當(dāng)于現(xiàn)在的資產(chǎn)負(fù)債表）等少量的管理類報表進(jìn)行準(zhǔn)確性和報表之間邏輯關(guān)系的復(fù)核?？梢哉f，在此階段的會審工作是根據(jù)總賬對財務(wù)報表編制正確與否的核對工作。

第二階段為查找問題階段。隨著計劃經(jīng)濟(jì)體制逐漸向市場經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)變，特別是從鐵道部（現(xiàn)中國鐵路總公司）剝離后，中國鐵物原有的行政職能也在逐漸弱化甚至消失，企業(yè)的職能也由原行政職能向經(jīng)營職能轉(zhuǎn)變，企業(yè)管理不再是以單一保供任務(wù)為目標(biāo)，除保留原有部分鐵路物資保供任務(wù)以外，則需要完全順應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)，在市場經(jīng)濟(jì)體制中求得生存實現(xiàn)發(fā)展。隨著企業(yè)生存發(fā)展空間的外延，經(jīng)營范圍逐步拓展，經(jīng)營品種日漸增多，精細(xì)化管理的不斷深入，財務(wù)報告體系日漸形成。在此階段，決算會審工作重心也發(fā)生了根本性變化，會審工作重心不再是報表審核，而是依托于財務(wù)報表、會計附注和財務(wù)情況說明書組成的財務(wù)報告體系而開展審計工作，發(fā)現(xiàn)經(jīng)營管理存在的問題，形成會審意見，在決算會審結(jié)束時將審計意見告知被審企業(yè)，要求企業(yè)落實整改，促進(jìn)企業(yè)從整體上提升經(jīng)營管理水平。

第三階段為防范風(fēng)險階段。隨著企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模與資產(chǎn)規(guī)模的不斷增長，經(jīng)營模式的形成，企業(yè)所面臨的風(fēng)險也層出不窮，企業(yè)管理難度越來越高，在這種背景下，風(fēng)險管理的作用與地位被推向前延。為確保實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，企業(yè)管理由事后管理轉(zhuǎn)變?yōu)檫^程管理，所有業(yè)務(wù)納入風(fēng)險管控體系，內(nèi)部控制得到強(qiáng)化。在此階段，財務(wù)決算會審工作的重心，從通過查缺補(bǔ)漏式的發(fā)現(xiàn)管理漏洞再落實整改向事前管理和內(nèi)部控制設(shè)計與運(yùn)行是否有效等防控風(fēng)險管理方向轉(zhuǎn)變。

總之，無論企業(yè)肩負(fù)著怎樣的使命，制定怎樣的戰(zhàn)略，設(shè)立什么樣的目標(biāo)，而財務(wù)決算會審工作的重心永遠(yuǎn)都是企業(yè)戰(zhàn)略實現(xiàn)，完成企業(yè)使命的驅(qū)動力量。

二、財務(wù)決算會審的作用

財務(wù)決算會審已經(jīng)歷十余年，隨著會審工作內(nèi)容的日臻完善，其在企業(yè)財務(wù)管理中的地位也日漸提高，發(fā)揮作用也越來越重要。

1.不斷幫助企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。

當(dāng)企業(yè)確立使命、描繪企業(yè)景愿、形成戰(zhàn)略目標(biāo)后，企業(yè)的一切活動都圍繞使命、景愿和戰(zhàn)略的實施而展開。年度財務(wù)報告則是對近期戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)的綜合概述，在財務(wù)報告中會清晰地闡述財務(wù)指標(biāo)的完成情況、與預(yù)算目標(biāo)的偏離度、投融資情況以及企業(yè)日常的經(jīng)營管理活動等，而財務(wù)決算會審就企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和管理目標(biāo)而制定會審內(nèi)容，將側(cè)重點放在發(fā)現(xiàn)企業(yè)日常經(jīng)營管理活動問題，分析經(jīng)營活動特點，對重大風(fēng)險事件以及管理缺陷發(fā)表會審意見，決算會審意見的形成，不僅為集團(tuán)公司管理層掌握成員公司經(jīng)營狀況提供有利的信息，也為集團(tuán)公司管理層為實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)而進(jìn)行下一步的工作部署提供重要的決策依據(jù)。在實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的過程當(dāng)中，財務(wù)決算會審對企業(yè)向戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)起到了修正與推動作用。

2.不斷提高企業(yè)財務(wù)報告質(zhì)量，進(jìn)而提升企業(yè)的公信力。

誠信經(jīng)營是企業(yè)賴以生存的根本，許多企業(yè)特別是公眾企業(yè)對外披露財務(wù)報告不僅是遵循法律，更是企業(yè)樹立良好形象的有效策略，高質(zhì)量的財務(wù)報告是樹立企業(yè)誠信經(jīng)營的良好形象與提升企業(yè)對外公信力的最佳標(biāo)志。財務(wù)決算會審工作是財務(wù)報告對外披露的最后一道關(guān)口，會審工作組將對財務(wù)報告進(jìn)行交叉立體式復(fù)核，審核的內(nèi)容即包括技術(shù)性審核如報表的編制、邏輯關(guān)系、完整性正確與否，還包括管理問題的審核，如重大事項在報表報告中如何反映，披露事項是否完整，是否如實的反映企業(yè)經(jīng)營管理的現(xiàn)狀等，并遵循現(xiàn)場疑問現(xiàn)場解決的原則，對財務(wù)報告進(jìn)行完善修正，以此不斷提高企業(yè)財務(wù)報告質(zhì)量，為企業(yè)對外樹立良好的公眾形象提高企業(yè)公信力夯實基礎(chǔ)。

3. 不斷促進(jìn)業(yè)務(wù)規(guī)范化，提升管理水平，降低經(jīng)營風(fēng)險。

創(chuàng)造價值是企業(yè)追求的目標(biāo)，風(fēng)險與收益是一對孿生兄弟，在企業(yè)追求創(chuàng)造價值的過程之中，必然要應(yīng)對風(fēng)險，特別是在經(jīng)營品種的多元化，盈利模式復(fù)雜化，經(jīng)營風(fēng)險在不斷增多。財務(wù)決算會審是站在第三人的角度以獨立性及其職業(yè)的審慎性客觀地分析成員企業(yè)的經(jīng)營管理活動，充分發(fā)揮其職業(yè)判斷能力對業(yè)務(wù)的管理流程、經(jīng)營管理薄弱環(huán)節(jié)乃至于內(nèi)部控制的設(shè)計與運(yùn)行提出較為公正的審計意見，促進(jìn)企業(yè)不斷增強(qiáng)防范風(fēng)險意識，促進(jìn)業(yè)務(wù)模式不斷優(yōu)化，持續(xù)提升管理水平，在降低經(jīng)營風(fēng)險的同時創(chuàng)造企業(yè)價值。

4.不斷提高財務(wù)人員的執(zhí)業(yè)能力，促進(jìn)財務(wù)會計向管理會計升華。

隨著企業(yè)貿(mào)產(chǎn)融物流一體化的經(jīng)營發(fā)展，盈利模式的復(fù)雜化，對財務(wù)人員的執(zhí)業(yè)水平提出了更高的要求。不僅僅需要財務(wù)人員具備更深厚的理論基礎(chǔ)，更需要財務(wù)人員深入的了解業(yè)務(wù)實質(zhì)，全面掌握業(yè)務(wù)發(fā)展動態(tài)，促進(jìn)業(yè)務(wù)不斷規(guī)范化，為企業(yè)發(fā)展提供有價值的服務(wù)；對會審人員提出了更為嚴(yán)格的要求，需要會審人員不斷關(guān)注經(jīng)濟(jì)形勢變化，分析對集團(tuán)公司的整體影響，完善和優(yōu)化知識架構(gòu)，不斷的提高其職業(yè)判斷能力，在公司內(nèi)部充分發(fā)揮其領(lǐng)軍帶頭作用。通過決算會審搭建的平臺，增強(qiáng)會審人員與參加會審企業(yè)的財務(wù)人員之間的溝通交流，將拓寬財務(wù)人員視野，沖擊其固化的思維模式，創(chuàng)新管理方法，提升財務(wù)人員綜合素質(zhì)，推動財務(wù)人員由財務(wù)會計向管理會計轉(zhuǎn)變。

三、財務(wù)決算會審還需要完善的環(huán)節(jié)

1.將財務(wù)決算會審納入制度，使其“合法化”。

每個年度終了企業(yè)集團(tuán)層面都會對決算會審工作人員配置、工作內(nèi)容、準(zhǔn)備資料以及時間部署等做了詳細(xì)的通知，但，尚未制定相應(yīng)的決算會審管理辦法。筆者認(rèn)為若財務(wù)決算會審工作要發(fā)揮更強(qiáng)大的財務(wù)管理功能，承擔(dān)更多管理任務(wù)，應(yīng)該提高決算會審管理級別，制定決算會審管理辦法，明確財務(wù)決算會審在財務(wù)管理中的地位與作用，使之納入財務(wù)管理制度體系，使其成為一種管理制度而不是一種管理習(xí)慣。

2.還需建立建全財務(wù)決算會審的組織結(jié)構(gòu)，實現(xiàn)流程化管理。

集團(tuán)財務(wù)部會根據(jù)決算工作進(jìn)展情況，擬定決算會審工作日期，從各個層級公司抽調(diào)會審人員，制定會審工作內(nèi)容并下發(fā)財務(wù)決算會審?fù)ㄖ⒃跁徠陂g組織協(xié)調(diào)開展會審工作。鑒于財務(wù)決算會審并不是一項日常的管理活動，具用周期性、短暫性的工作特質(zhì)，使得這項工作在集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部缺少穩(wěn)定組織架構(gòu)和開展工作的管理流程。因此，在提高財務(wù)決算會審工作管理層級的同時，也應(yīng)該配置穩(wěn)定的組織框架，建立建全財務(wù)決算會審管理流程，通過對財務(wù)決算會審組織、審計目標(biāo)、審計要點、工作要點以及審計工作底稿以及審計程序等環(huán)節(jié)進(jìn)行流程管理、規(guī)范管理，促使財務(wù)決算會審工作開展能夠和諧有序，提高其規(guī)范性和可操作性，進(jìn)而促進(jìn)決算會審工作質(zhì)量持續(xù)提高。

3.完善信息平臺的構(gòu)建，借用強(qiáng)大信息手段提高財務(wù)決算會審的效率。

ERP系統(tǒng)引進(jìn)與使用已基本構(gòu)建了企業(yè)的財務(wù)業(yè)務(wù)一體化整體架構(gòu)，憑借信息化平臺的搭建，部分財務(wù)決算報表已基本實現(xiàn)從數(shù)據(jù)庫中自動提取數(shù)據(jù)功能，但是，由于各個成員企業(yè)自身的經(jīng)營特點和財務(wù)業(yè)務(wù)人員素質(zhì)良莠不齊，使財務(wù)決算報表提取數(shù)據(jù)的可靠性與準(zhǔn)確性大打折扣；盡管在年度財務(wù)決算報表體系中設(shè)置了海量的審計公式，但是，仍不能完全解決報表錯報與漏報等情況。強(qiáng)大的信息系統(tǒng)未能充分發(fā)揮審核作用，導(dǎo)致從各個企業(yè)抽調(diào)出來的業(yè)務(wù)精英將大量的精力耗費在核對報表錯報與漏報上面，造成人力資源的巨大浪費，決算會審工作效率難以實現(xiàn)質(zhì)的突破。因此，需要不斷完善ERP與財務(wù)報表的對接功能和財務(wù)報表體系的技術(shù)性審核功能，利用強(qiáng)大的信息平臺和技術(shù)手段，將會審人員從核對報表錯報與漏報的技術(shù)性審核解放出來，而將審計工作重點放在經(jīng)營管理與內(nèi)部控制方面，提升財務(wù)決算會審的效率與效果。

4.借助中介力量提升財務(wù)決算會審的質(zhì)量

在某種意義上，企業(yè)是為了取得外部會計師事務(wù)所出具的一紙標(biāo)準(zhǔn)無保留審計意見報告而被動的嚴(yán)格執(zhí)行《企業(yè)會計準(zhǔn)則》，在配合外部審計工作的過程中而消除的截止性錯誤便是最好的證明。因此，中介機(jī)構(gòu)對于推動企業(yè)完善財務(wù)管理體系，推動企業(yè)管理提升發(fā)揮著不可替代的作用。鑒于財務(wù)決算會審工作與外部審計服務(wù)的對象一致，工作內(nèi)容與時間有重疊，集團(tuán)企業(yè)可以完全信賴于權(quán)威性與專業(yè)性并重的會計師事務(wù)所，將會審與外部重復(fù)性的工作交與外部事務(wù)所去完成，以提高決算會審工作效率，此外，還可將雙方發(fā)現(xiàn)的管理問題相互交換，一方面借助外力推動企業(yè)對管理問題的整改，另一方面也拓展財務(wù)人員視野、提升執(zhí)業(yè)水平，促進(jìn)決算會審工作質(zhì)量穩(wěn)步提升。

財務(wù)決算審計程序范文第3篇

一．行政事業(yè)財務(wù)管理概論：行政事業(yè)財務(wù)管理的特點、主要任務(wù)和基本原則；實施行政事業(yè)財務(wù)管理的基本方法；確立行政事業(yè)財務(wù)管理體制的原則。

二．行政事業(yè)單位預(yù)算管理：定員定額的概念、制定及管理；單位預(yù)算的編制、審批及執(zhí)行程序；財政撥款和事業(yè)收入的管理；行政事業(yè)單位支出及具體項目的管理。

三．國有資產(chǎn)和負(fù)債管理：國有資產(chǎn)的概念和分類；事業(yè)基金、固定基金和專用基金的管理。行政事業(yè)單位負(fù)債的概念及管理要求；應(yīng)繳財政預(yù)算資金和應(yīng)繳財政專戶資金的管理。

四．財務(wù)清算和財務(wù)報告：財務(wù)清算的原因和分類；清算財產(chǎn)的估價和變現(xiàn)；財務(wù)清償和剩余財產(chǎn)分配。行政單位財務(wù)報表的主要內(nèi)容及編制方法；事業(yè)單位財務(wù)報表的主要內(nèi)容及編制方法；年度財務(wù)決算的編制和審批。

五．財務(wù)分析：財務(wù)分析的作用、要求和形式；償債能力、資產(chǎn)管理能力及盈利能力分析；財務(wù)報表分析的應(yīng)用；杜邦分析體系；我國國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益評價指標(biāo)體系。

第二部分公司財務(wù)管理

一．財務(wù)估價：貨幣的時間價值及計算；債券的概念、價值及必要報酬率；股票的概念及價值計算；風(fēng)險和報酬；資本成本和資本結(jié)構(gòu)。

二．投資管理：投資項目評價的基本方法；投資項目現(xiàn)金流量的估計；固定資產(chǎn)投資決策；投資項目的風(fēng)險處置

三．流動資產(chǎn)管理：現(xiàn)金管理的目標(biāo)及最佳現(xiàn)金持有量；應(yīng)收帳款及信用政策的制定；存貨經(jīng)濟(jì)訂貨量的基本模型及擴(kuò)展。

四．籌資管理：資金需求量的預(yù)測；籌資的渠道和方式；股票籌資與債券籌資的比較；短期負(fù)債籌資的主要形式；營運(yùn)資金政策的選擇。

五．股利政策：利潤的構(gòu)成與分配；股利分配政策的類型；股票股利和股票分割的比較；目標(biāo)利潤規(guī)劃。

第三部分審計

一．基本概念：審計的概念和種類；審計的職能和目標(biāo)；審計的方法和程序；審計業(yè)務(wù)約定書與審計范圍；審計證據(jù)和審計工作底稿；審計職業(yè)規(guī)范和審計責(zé)任。

二．內(nèi)部控制及其測試與評價：內(nèi)部控制的目標(biāo)與要素；內(nèi)部控制測試；內(nèi)部控制評價；管理建議書。

三．企業(yè)會計報表審計：企業(yè)會計報表審計準(zhǔn)則；企業(yè)主要會計報表的審計；流動資產(chǎn)審計；長期投資審計；固定資產(chǎn)審計；無形和遞延資產(chǎn)審計；流動負(fù)債與長期負(fù)債審計；所有者權(quán)益審計；收入、費用及利潤審計。

四．審計報告：審計報告的基本類型；審計報告準(zhǔn)則；審計報告的編制；期后事項；特殊目的審計。

五．內(nèi)部審計：適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦?；舞弊的發(fā)現(xiàn)；舞弊調(diào)查。

第四部分統(tǒng)計基礎(chǔ)

一．集中趨勢和離散趨勢：集中趨勢的測度；算術(shù)平均值、調(diào)和平均數(shù)、幾何平均數(shù)、中位數(shù)和眾數(shù)；級差、平均差、方差和標(biāo)準(zhǔn)差。

二．概率和概率分布：概率的基本概念及計算；離散型和連續(xù)型隨機(jī)變量及其概率分布；三種常用的離散型隨機(jī)變量的概率分布；正態(tài)分布。

財務(wù)決算審計程序范文第4篇

【關(guān)鍵詞】經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計；流程；風(fēng)險點；風(fēng)險控制

高校開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計既是強(qiáng)化干部管理監(jiān)督、加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)的重要舉措，也是促進(jìn)和完善學(xué)校內(nèi)部管理的手段。審計風(fēng)險主要來自于被審計對象和審計主體，伴隨審計過程存在和產(chǎn)生。分析審計過程中每個階段的主要流程以及可能存在的風(fēng)險點，提出風(fēng)險控制要點，有利于提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作質(zhì)量。

一、高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計準(zhǔn)備階段

（一）主要流程與風(fēng)險點分析

了解被審計單位情況和所處環(huán)境，以及在此基礎(chǔ)上確定審計重要性水平和初步評估審計風(fēng)險。了解被審計單位情況包括單位組織架構(gòu)、業(yè)務(wù)性質(zhì)（學(xué)院或部門涉及的專業(yè)領(lǐng)域）、內(nèi)部控制情況；所處環(huán)境包括外部宏觀環(huán)境（經(jīng)濟(jì)、文化、市場、政策、法律、監(jiān)管）、學(xué)校內(nèi)部環(huán)境（學(xué)術(shù)風(fēng)氣、管理體制和機(jī)制、管理水平）、行業(yè)環(huán)境（專業(yè)領(lǐng)域內(nèi)行業(yè)特征、慣例、競爭態(tài)勢）等情況。審計人員可以單獨編制了解被審計單位情況和環(huán)境的風(fēng)險點標(biāo)示圖，便于細(xì)化分析和控制審計風(fēng)險。審計準(zhǔn)備階段運(yùn)用風(fēng)險預(yù)警策略，主要是針對項目前期準(zhǔn)備以及對被審計單位初步了解掌握的情況進(jìn)行風(fēng)險信息的收集，包括主要風(fēng)險點在哪兒、什么風(fēng)險、什么原因造成的、會有什么后果等情況。繪制準(zhǔn)備階段審計風(fēng)險點標(biāo)示圖后，需進(jìn)一步設(shè)計和編制審計風(fēng)險清單，分析各種風(fēng)險因素產(chǎn)生的原因、走勢和影響范圍，揭示風(fēng)險可能的轉(zhuǎn)化結(jié)果，發(fā)出風(fēng)險警示高校內(nèi)部審計部門接受組織部門委托進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計時，審誰、什么時候?qū)彛饕牲h委組織部門決定。當(dāng)被審計對象確定后，審計部門和審計人員開始為實施審計做準(zhǔn)備，這一階段稱為審計準(zhǔn)備階段。根據(jù)準(zhǔn)備階段審計業(yè)務(wù)的主要流程，審計人員應(yīng)細(xì)化工作內(nèi)容，分析主要業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)可能出現(xiàn)的審計風(fēng)險因素，編制審計業(yè)務(wù)流程的風(fēng)險分析圖表，記錄風(fēng)險預(yù)警分析的過程。圖（1）是對某學(xué)院院長進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計時，審計環(huán)節(jié)可能產(chǎn)生的主要風(fēng)險內(nèi)容分析。審前調(diào)查的主要工作是了解被審計單位情況和所處環(huán)境，以及在此基礎(chǔ)上確定審計重要性水平和初步評估審計風(fēng)險。了解被審計單位情況包括單位組織架構(gòu)、業(yè)務(wù)性質(zhì)、內(nèi)部控制情況；所處環(huán)境包括外部宏觀環(huán)境（經(jīng)濟(jì)、文化、市場、政策、法律、監(jiān)管）、學(xué)校內(nèi)部環(huán)境（學(xué)術(shù)風(fēng)氣、管理體制和機(jī)制、管理水平）、行業(yè)環(huán)境（專業(yè)領(lǐng)域內(nèi)行業(yè)特征、慣例、競爭態(tài)勢）等情況。審計人員可以單獨編制了解被審計單位情況和環(huán)境的風(fēng)險點標(biāo)示圖，便于細(xì)化分析和控制審計風(fēng)險。審計準(zhǔn)備階段運(yùn)用風(fēng)險預(yù)警策略，主要是針對項目前期準(zhǔn)備以及對被審計單位初步了解掌握的情況進(jìn)行風(fēng)險信息的收集。繪制準(zhǔn)備階段審計風(fēng)險點標(biāo)示圖后，需進(jìn)一步設(shè)計和編制審計風(fēng)險清單，分析各種風(fēng)險因素產(chǎn)生的原因、走勢和影響范圍，揭示風(fēng)險可能的轉(zhuǎn)化結(jié)果，發(fā)出風(fēng)險警示信號，為進(jìn)一步防范控制風(fēng)險提供基礎(chǔ)條件。

（二）風(fēng)險控制要點

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計準(zhǔn)備階段的風(fēng)險主要集中在審前調(diào)查階段，審前調(diào)查的風(fēng)險主要來自被審計單位的重大錯報風(fēng)險和審計人員實施調(diào)查分析過程產(chǎn)生的風(fēng)險。了解被審計單位情況和環(huán)境，目的是識別和評價被審計單位風(fēng)險，該階段的審計風(fēng)險主要是對被審計單位風(fēng)險評估是否準(zhǔn)確，以及實施審計調(diào)查是否充分。為了控制該階段的審計風(fēng)險，在對某學(xué)院院長進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計時做了以下工作。1.選擇恰當(dāng)?shù)膶徢罢{(diào)查途徑和方式：通過學(xué)校和被審計學(xué)院的網(wǎng)站、其他宣傳資料等傳播媒體了解學(xué)院信息；走訪學(xué)校組織部門、紀(jì)檢監(jiān)察和教務(wù)、科研、財務(wù)等相關(guān)職能部門,聽取各部門對被審計學(xué)院教學(xué)管理質(zhì)量、科研績效、財務(wù)狀況等情況的介紹；聯(lián)系和走訪被審計學(xué)院行政辦公室，獲取學(xué)院基本信息資料；查閱相關(guān)資料，詢問有關(guān)人員。2.確定必要的審前調(diào)查內(nèi)容：了解學(xué)院規(guī)模、機(jī)構(gòu)設(shè)置、教職員工基本情況；了解學(xué)院內(nèi)部管理組織架構(gòu)、職責(zé)分工、內(nèi)部控制風(fēng)險狀況；了解學(xué)院負(fù)責(zé)人職責(zé)范圍、分管工作內(nèi)容及管理業(yè)績情況；了解學(xué)院外部環(huán)境如主要學(xué)科所處地位、與學(xué)科發(fā)展相關(guān)的國家政策導(dǎo)向等情況。表（1）為編制的該學(xué)院院長經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計審前調(diào)查工作日志表，目的是控制審前調(diào)查不充分的風(fēng)險。3.收集相關(guān)的基礎(chǔ)性資料：收集與被審計學(xué)院專業(yè)領(lǐng)域相關(guān)的法律、法規(guī)、制度和政策資料；以前年度學(xué)院被審計或檢查的結(jié)果報告；各類考核、評估結(jié)果報告，學(xué)院年度預(yù)算和財務(wù)決算報告；學(xué)院工作計劃、總結(jié)、年鑒、各項制度匯編等資料。4.實施關(guān)鍵的調(diào)查分析步驟：在了解被審計學(xué)院情況和環(huán)境基礎(chǔ)上，確定審計重要性水平；使用定性和定量結(jié)合的風(fēng)險評估方法，初步評估被審計學(xué)院重大錯報風(fēng)險；制定項目總體審計策略和工作方案。表（2）是在初步了解被審計學(xué)院相關(guān)情況后，對學(xué)院重大錯報風(fēng)險初步評估的內(nèi)容和結(jié)果。

（三）風(fēng)險控制要點

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計實施階段主要程序是進(jìn)行控制測試和實質(zhì)性測試，采用的主要方法有座談、訪談、詢問、檢查、觀察以及計算、分析性復(fù)核等，主要風(fēng)險是實施審計程序或使用審計方法不恰當(dāng)和收集的審計證據(jù)缺乏可靠性、充分性、完整性的風(fēng)險。為了控制該階段審計風(fēng)險，我們在對某學(xué)院院長經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計時，重點進(jìn)行了如下工作：1.重視口頭證據(jù)收集：通過座談、訪談、詢問等言語交流，識別和判斷審計風(fēng)險信號并實施相互印證式的詢問，即向不同層面、不同部門人員詢問同一方面問題從而獲取真實可靠信息。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計實施階段的主要工作是執(zhí)行必要的審計程序，完成審計方案確定的具體審計目標(biāo)。根據(jù)風(fēng)險預(yù)警策略，對審計實施階段風(fēng)險信息的收集主要圍繞實施審計程序可能產(chǎn)生的風(fēng)險事項進(jìn)行。準(zhǔn)備階段預(yù)警重點需要收集和識別被審計單位重大錯報的風(fēng)險信息。實施階段主要關(guān)注審計人員的行為是否偏離準(zhǔn)則和規(guī)范的要求，是否未按規(guī)定的程序和方法執(zhí)行。圖（2）列示的是對某學(xué)院院長經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計時，審計實施階段主要業(yè)務(wù)流程的核心工作以及對應(yīng)環(huán)節(jié)可能產(chǎn)生的主要風(fēng)險內(nèi)容。

（四）風(fēng)險控制要點

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計實施階段主要程序是進(jìn)行控制測試和實質(zhì)性測試，采用的主要方法有座談、訪談、詢問、檢查、觀察以及計算、分析性復(fù)核等。主要風(fēng)險是實施審計程序或使用審計方法不恰當(dāng)和收集的審計證據(jù)缺乏可靠性、充分性、完整性的風(fēng)險。為了控制該階段審計風(fēng)險，在對某學(xué)院院長經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計時，重點做了如下工作。1.重視口頭證據(jù)收集：通過座談、訪談、詢問等言語交流，識別和判斷審計風(fēng)險信號，并實施相互印證式的詢問，即向不同層面、不同部門人員詢問同一方面問題從而獲取真實可靠信息。2.實施內(nèi)部控制測試：使用檢查、重做等測試方法，對被審計學(xué)院內(nèi)部控制制度和程序設(shè)計的合理性和執(zhí)行有效性進(jìn)行測試，并根據(jù)測試結(jié)果評價其控制風(fēng)險。審計過程中選擇該學(xué)院風(fēng)險較大的業(yè)務(wù)事項進(jìn)行控制測試。表（3）是內(nèi)控測試時選擇學(xué)院培訓(xùn)項目進(jìn)行業(yè)務(wù)流程和管理控制了解的情況。根據(jù)對學(xué)院培訓(xùn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制了解的情況，得出其內(nèi)部控制設(shè)計合理且得到執(zhí)行，但該業(yè)務(wù)內(nèi)部控制運(yùn)行是否有效,還需要實施進(jìn)一步的測試，重點關(guān)注控制在各個不同時點是否按既定設(shè)計得到一貫執(zhí)行。表（4）列示的是測試培訓(xùn)業(yè)務(wù)控制運(yùn)行有效性時，梳理主要業(yè)務(wù)流程進(jìn)行測試的內(nèi)容和結(jié)果。測試結(jié)論：總體上學(xué)院非學(xué)歷教育培訓(xùn)內(nèi)部控制有效，但存在以下問題：（1）對收費標(biāo)準(zhǔn)的報備不夠重視，有隨意定價的傾向；（2）部分培訓(xùn)項目教學(xué)計劃欠規(guī)范，招生簡章中未公布學(xué)時數(shù)，易讓外界對培訓(xùn)質(zhì)量或收費標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)生疑問；（3）授課酬金發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)提高未經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)，授權(quán)管理存在缺位現(xiàn)象；（4）重要文書資料查閱未設(shè)置或未執(zhí)行權(quán)限管理，易引起信息外泄或資料毀損；（5）學(xué)院各短期培訓(xùn)成本資金賬戶在規(guī)定的截止日期基本全部支出，與校內(nèi)其他學(xué)院類似資金賬戶使用結(jié)果有明顯差異，需在實質(zhì)性測試中進(jìn)一步核實經(jīng)費使用的真實性、合理性和相關(guān)性情況。3.規(guī)范實質(zhì)性測試：即對被審計學(xué)院財務(wù)數(shù)據(jù)的真實性和財務(wù)收支的合法性進(jìn)行審查，對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)合規(guī)性、合法性，會計記錄真實性、完整性，資產(chǎn)存在性和所有權(quán)等經(jīng)濟(jì)活動結(jié)果實施細(xì)節(jié)測試和分析性程序。采用抽樣方式，根據(jù)對學(xué)院內(nèi)部控制的評價和測試結(jié)果確定了抽樣范圍和規(guī)模，對學(xué)院日常經(jīng)費（教學(xué)、行政、人員經(jīng)費）、專項經(jīng)費（985、211、教改經(jīng)費）、各類辦班經(jīng)費等進(jìn)行實質(zhì)性測試。4.收集充分和適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)：運(yùn)用檢查、監(jiān)盤、觀察、查詢、函證、計算和分析性復(fù)核等審計取證方式收集證據(jù)，結(jié)合詢問、辨認(rèn)、鑒定、延伸調(diào)查、分析對比等方法，驗證獲取證據(jù)的真實性、可靠性。為保證收集證據(jù)的充分性，不僅設(shè)置取得證據(jù)數(shù)量要求，還考慮取得證據(jù)類型，以符合多角度印證目標(biāo)的需要；對審計證據(jù)適當(dāng)性控制，主要把握證據(jù)與審計目標(biāo)的相關(guān)性和證據(jù)與事實的相符性原則。5.規(guī)范編制審計工作底稿：按內(nèi)容真實、形式規(guī)范和措辭恰當(dāng)?shù)囊缶幹茖徲嫻ぷ鞯赘?。對存在問題或?qū)徲嫿Y(jié)論有重要影響的審計事項采取“一事一議”方式編寫審計查證底稿，體現(xiàn)已收集的審計證據(jù)與最終形成審計結(jié)論之間內(nèi)在的邏輯關(guān)系。

二、高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告階段

（一）主要流程與風(fēng)險點分析

根據(jù)風(fēng)險預(yù)警策略，對審計報告階段風(fēng)險信息的收集主要圍繞導(dǎo)致審計結(jié)論性意見或結(jié)果嚴(yán)重背離客觀事實的可能性展開。該階段風(fēng)險可能是準(zhǔn)備階段和實施階段風(fēng)險的延續(xù)，也會有新風(fēng)險的產(chǎn)生，因此對各項風(fēng)險信息的匯總和綜合分析尤為重要。圖（3）列示的是在對某學(xué)院院長進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計時，審計報告階段主要業(yè)務(wù)流程的核心工作以及對應(yīng)環(huán)節(jié)可能產(chǎn)生的主要風(fēng)險內(nèi)容。

（二）風(fēng)險控制要點

財務(wù)決算審計程序范文第5篇

一、對內(nèi)部審計模式的理解和認(rèn)識

站在不同的角度，對內(nèi)部審計模式有著不同的理解。我們認(rèn)為，內(nèi)部審計模式是企業(yè)內(nèi)部審計工作的總體思維與基本構(gòu)想，是組織和部署審計工作的整體框架，是決定內(nèi)部審計工作方向和基本方式的根本因素，對內(nèi)部審計作用的發(fā)揮起著決定性作用。內(nèi)部審計模式一般由審計定位與指導(dǎo)思想、審計基本方式、審計保證措施三個部分組成。其中，內(nèi)部審計定位決定了內(nèi)部審計指導(dǎo)思想，指導(dǎo)思想又決定著審計工作的基本方式，審計保證措施促進(jìn)審計指導(dǎo)思想、審計基本方式的貫徹執(zhí)行，從而進(jìn)一步體現(xiàn)內(nèi)部審計的定位和作用。

二、明確內(nèi)審定位，創(chuàng)新工作思路

審計定位決定著內(nèi)部審計的職能與作用。經(jīng)過內(nèi)審工作實踐，我們對內(nèi)部審計的定位已經(jīng)形成了明確的認(rèn)識：內(nèi)部審計是企業(yè)綜合經(jīng)濟(jì)監(jiān)督部門，是企業(yè)管理與控制體系的重要組成部分，必須始終圍繞企業(yè)的內(nèi)在需要，為企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營管理服務(wù)。實踐中，應(yīng)當(dāng)通過審計這一特殊的工作方式，發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督與服務(wù)職能，實現(xiàn)“審計―控制―管理”的協(xié)調(diào)統(tǒng)一。

為了體現(xiàn)內(nèi)審定位，必須在審計工作指導(dǎo)思想和觀念上努力實現(xiàn)五個轉(zhuǎn)變：一是審計定位實現(xiàn)從旁觀者向參與者的轉(zhuǎn)變，主動參與企業(yè)的經(jīng)營管理活動；二是審計目標(biāo)實現(xiàn)以查錯防弊為主向內(nèi)部控制評價與風(fēng)險評估的轉(zhuǎn)變，為企業(yè)提供保證與咨詢服務(wù)；三是審計方式實現(xiàn)以事后審計為主向事前參與、事中監(jiān)控、事后評價的轉(zhuǎn)變，進(jìn)行全過程審計監(jiān)控；四是審計職能實現(xiàn)從就事論事的單純性審計向綜合分析評價、提供咨詢服務(wù)的轉(zhuǎn)變，逐步擴(kuò)大審計內(nèi)涵，豐富審計信息；五是審計成果實現(xiàn)以追求單純數(shù)字成果向追求審計綜合效果的轉(zhuǎn)變，最大限度地提升內(nèi)審工作的綜合價值。

審計思想觀念的五個轉(zhuǎn)變，實際是要求審計人員重新審視內(nèi)部審計定位、審計職能和審計成果的體現(xiàn)，重新明確審計目標(biāo)、審計方式、審計程序的內(nèi)容，在思想觀念和審計方式上適應(yīng)審計環(huán)境的變化，推進(jìn)傳統(tǒng)內(nèi)部審計向現(xiàn)代內(nèi)部審計的轉(zhuǎn)變。

三、改革審計基本方式

為了體現(xiàn)現(xiàn)代內(nèi)部審計工作思路，在審計實踐中應(yīng)當(dāng)通過改革和調(diào)整審計方式，逐步建立“事前參與、事中監(jiān)控、事后評價”的全程審計監(jiān)督格局。

（一）立足內(nèi)部財務(wù)信息的審計監(jiān)督。針對企業(yè)財務(wù)會計信息系統(tǒng)電算化、網(wǎng)絡(luò)化已普及應(yīng)用的實際，通過改革現(xiàn)行財務(wù)審計的基本方式與手段，探索和推行財務(wù)審計的計算機(jī)輔助審計、開展“網(wǎng)絡(luò)在線實時審計”等，逐步實現(xiàn)“動態(tài)監(jiān)控、過程跟蹤”的財務(wù)審計格局。這種以財務(wù)審計為基礎(chǔ)，對財務(wù)信息進(jìn)行事中監(jiān)控的基本方式，能夠進(jìn)一步提升審計對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動健康有序進(jìn)行的保證作用，應(yīng)當(dāng)是財務(wù)類審計工作的發(fā)展方向。

（二）立足資金使用的審計監(jiān)督。對企業(yè)資金特別是對企業(yè)流出資金的載體――各類支出性經(jīng)濟(jì)合同，通過探索開展合同簽約前審計、招投標(biāo)審計，實現(xiàn)“事前參與”；通過結(jié)算付款前審計，實現(xiàn)“事中監(jiān)控與事后評價”。這種以資金流為基本點的審計方式，是防止企業(yè)效益流失，提高企業(yè)資金使用效果的直接體現(xiàn)。

（三）規(guī)范企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)行為的審計監(jiān)督。通過探索開展內(nèi)部控制評價、風(fēng)險評估等，對企業(yè)重要經(jīng)營領(lǐng)域進(jìn)行管理審計。諸如經(jīng)營成果考核審計、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計、專項審計及審計調(diào)查等，對企業(yè)重要經(jīng)營行為實現(xiàn)“事后評價”，從而將內(nèi)審作為企業(yè)管理控制的重要環(huán)節(jié)，直接為企業(yè)的經(jīng)營管理服務(wù)。

通過改革上述各個領(lǐng)域的審計基本方式，使內(nèi)部審計覆蓋到企業(yè)經(jīng)營管理的重要方面，對企業(yè)重要經(jīng)濟(jì)行為實現(xiàn)全過程的審計監(jiān)控，能夠更好地體現(xiàn)內(nèi)部審計的基本定位與指導(dǎo)思想。

（四）保證措施。為了使內(nèi)部審計的指導(dǎo)思想和基本方式得到較好的貫徹落實，必須實施強(qiáng)有力的審計保證措施。實踐中，應(yīng)當(dāng)通過“制度化、程序化、規(guī)范化”建設(shè)來達(dá)到這一目標(biāo)。

所謂“制度化”，是將內(nèi)部審計的有關(guān)規(guī)定在企業(yè)規(guī)章制度體系中得到體現(xiàn)。一般情況下，可通過兩種方式實現(xiàn)。一是制定內(nèi)部審計制度，如企業(yè)審計管理辦法、財務(wù)審計辦法、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計辦法、合同審計辦法等，直接明確審計的有關(guān)規(guī)定；二是通過與其他管理部門溝通協(xié)調(diào)，在企業(yè)專業(yè)領(lǐng)域或其他管理部門的專業(yè)制度中明確審計規(guī)定的條款、環(huán)節(jié)。如在合同管理辦法中明確審計條款、在干部管理辦法中明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計條款、在經(jīng)濟(jì)責(zé)任制管理辦法中明確經(jīng)營成果考核審計條款等，作為審計制度的補(bǔ)充或輔助。這兩種方式相互響應(yīng)、互為補(bǔ)充，將內(nèi)部審計在企業(yè)各個領(lǐng)域的制度層面實現(xiàn)全覆蓋，為審計工作開展奠定制度基礎(chǔ)與依據(jù)。

所謂“程序化”，是將內(nèi)部審計融入企業(yè)經(jīng)營管理之中，在各個管理或作業(yè)流程中落實審計環(huán)節(jié)，使內(nèi)審成為企業(yè)重要管理或作業(yè)流程中的必經(jīng)程序。如在企業(yè)主要經(jīng)營領(lǐng)域中，建立“財務(wù)決算，不審計不決算”、“專項費用，不審計不認(rèn)可”、“經(jīng)濟(jì)合同，不審計不簽約”、“資產(chǎn)損失，不審計不核銷”、“業(yè)績考核，不審計不兌現(xiàn)”、“基建工程，不審計不結(jié)算”、“對外結(jié)算，不審計不付款”的關(guān)鍵控制點，由內(nèi)部審計承擔(dān)監(jiān)控職責(zé)，使審計在企業(yè)內(nèi)部控制體系中得以確立，通過“控制”使內(nèi)部審計達(dá)到為企業(yè)經(jīng)營管理服務(wù)的目的。