出口退稅管理
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出口退稅管理范文第1篇
關(guān)鍵詞：出口退稅問題對策
一、我國當(dāng)前出口退稅管理上存在的問題
1出口退稅管理的程序性法規(guī)不完善
實(shí)行新稅制后,《中華人民共和國增值稅暫行條例》和《出口貨物退(免)稅管理辦法》既包括了政策內(nèi)核,又包含了日常規(guī)范。在隨后出臺的諸多文件中,幾乎都是有關(guān)稅政方面的內(nèi)容,而對出口退稅管理的規(guī)范,則散見于以上文件中。由于沒有一部成型的程序性、管理性法規(guī),出口退稅操作出現(xiàn)了很多管理方面的問題,這些問題反過來又影響了出口退稅政策的準(zhǔn)確實(shí)施,使出口退稅政策不能達(dá)到預(yù)期效果。出口退稅管理的程序法規(guī)不完善導(dǎo)致的后果是:
由于沒有統(tǒng)一規(guī)范的審批流程而僅僅根據(jù)《出口貨物退(免)稅管理辦法》中的有關(guān)條款來確定審批流程,勢必產(chǎn)生諸多責(zé)任不清、崗位不明現(xiàn)象,也會(huì)使審批退稅沒有強(qiáng)有力的內(nèi)部制約機(jī)制,從而在管理上出現(xiàn)很多漏洞,也給騙稅以可乘之機(jī)。因此,如果出口退稅管理沒有明確的職責(zé)分工,不按業(yè)務(wù)屬性建立內(nèi)部制約機(jī)制,而是實(shí)行粗放管理,那么各種隱患將長期存在。
由于沒有統(tǒng)一規(guī)范的檢查規(guī)程,使各地出口退稅檢查的內(nèi)容、方式、手段及事后處理等不盡相同,隨意性很大,從而使檢查效果大打折扣,產(chǎn)生導(dǎo)致騙稅的隱患。
由于沒有統(tǒng)一規(guī)范的清算規(guī)程,使各地出口退稅清算業(yè)務(wù)多種多樣,有些地區(qū)甚至只對出口退稅清算走過場。而實(shí)際上清算業(yè)務(wù)是出口退稅管理的重要組成部分,也是嚴(yán)把出口退稅關(guān)的重要環(huán)節(jié)。
由于沒有統(tǒng)一規(guī)范的計(jì)劃分配方法、檔案管理制度及統(tǒng)一明確的財(cái)務(wù)規(guī)范,使出口退稅日常管理工作受到很大影響,也使出口退稅管理的公正性、規(guī)范性和高效性不能很好實(shí)現(xiàn)。
2管理手段落后,電算化管理水平低下
出口退稅電子化管理是大勢所趨。盡管自l990年開始國家稅務(wù)總局就在探索和研究如何運(yùn)用計(jì)算機(jī)來進(jìn)行出口退稅管理,國務(wù)院還將出口退稅計(jì)算機(jī)管理系統(tǒng)列為國家“三金”工程中的“金稅工程”,但部門之間運(yùn)用程度參差不齊,銜接配合問題較多。目前稅務(wù)總局推廣應(yīng)用軟件在實(shí)踐運(yùn)行中以暴露出諸多問題:
首先,信息應(yīng)用不全?，F(xiàn)除海關(guān)電子信息可以進(jìn)行對碰稽核外,其他如企業(yè)財(cái)務(wù)核算信息、外匯管理局的結(jié)匯信息和專用發(fā)票信息等都還不能被退稅部門所采用,電算化稽核功能還不能充分發(fā)揮。
其次,軟件設(shè)計(jì)內(nèi)容跟不上新出臺的政策要求,由此帶來操作難問題。
再者,交叉稽核信息滯后且變化無常。大量申報(bào)數(shù)據(jù)因信息滯后,只好撤單。單證回收和電子信息是互補(bǔ)的,有時(shí)信息傳遞渠道不暢,造成人為退稅滯后及退稅計(jì)劃難以把握,既影響退稅質(zhì)量,又難以有效防范和打擊騙稅。
還有,功能不齊全,缺乏清算及檢查功能?，F(xiàn)行的申報(bào)系統(tǒng)和審核系統(tǒng)其基本功能主要是數(shù)據(jù)登錄、編報(bào)和數(shù)據(jù)核對,但缺乏管理功能,給退稅管理工作帶來極大不便。另外,該系統(tǒng)也未將檢查功能列入其中,使退稅檢查游離于系統(tǒng)之外,既不利于規(guī)范統(tǒng)一,又不利于數(shù)據(jù)的相互銜接。
3部門協(xié)調(diào)配合不夠,管理上存在失控、脫節(jié)現(xiàn)象
出口退稅管理是一項(xiàng)系統(tǒng)工程,既涉及稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部的退稅、征收、計(jì)財(cái)、信息等部門,同時(shí)還涉及到海關(guān)、外管、外經(jīng)貿(mào)等部門,這就要求相關(guān)部門對出口退稅工作必須協(xié)調(diào)一致。但目前國家涉及此類文件不多且執(zhí)行起來有較大折扣。有些具體問題在協(xié)調(diào)上無明確要求,致使一些工作協(xié)調(diào)極其困難。如一些地方海關(guān)往往對稅務(wù)機(jī)關(guān)的函調(diào)報(bào)關(guān)單不能及時(shí)復(fù)函;有些海關(guān)要求退稅部門發(fā)函調(diào)查必須附報(bào)關(guān)單原件;有的明顯制單錯(cuò)誤,企業(yè)要求改單,而非要退稅部門出具證明才予改單,從而影響退稅進(jìn)度。另還,管理手段落后,既造成部門之間工作推諉,也造成管理失控、脫節(jié),給不法分子的騙稅活動(dòng)留有空隙。
4退稅單證申報(bào)滯后現(xiàn)象嚴(yán)重
生產(chǎn)企業(yè)實(shí)施“免抵退”稅后,只要產(chǎn)品一報(bào)關(guān)出口并在財(cái)務(wù)入賬后,就可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)免抵稅,在一定程度上減輕了出口企業(yè)的資金壓力,但也使企業(yè)放松了對單證收集和報(bào)送的重視程度。
另外,實(shí)行免抵后還帶來一些弊端,有可能產(chǎn)生導(dǎo)向性問題,如有些企業(yè)將內(nèi)銷收入虛報(bào)為外銷收入緩稅。單證回收滯后,使“免抵退”稅得不到最后確認(rèn),易造成漏洞,直接影響到稅收計(jì)劃和退稅計(jì)劃的實(shí)施,對地方財(cái)政造成壓力。對企業(yè)而言,單證回收期限超過六個(gè)月,國稅部門將予以補(bǔ)稅,這對出口企業(yè)來說無疑是個(gè)沉重的負(fù)擔(dān)。
二、解決當(dāng)前出口退稅管理上存在問題的對策
1征、退稅統(tǒng)一管理,廢除兩套申報(bào)、兩套清算辦法
目前生產(chǎn)企業(yè)同時(shí)實(shí)行增值稅納稅申報(bào)與出口貨物“免抵退”稅申報(bào),不僅給企業(yè)和稅務(wù)機(jī)關(guān)增加了大量的工作量,也不利于正確貫徹稅收政策。建議把“免抵退”稅的申報(bào)、審核和匯總、清算與增值稅統(tǒng)一起來,在報(bào)表制度、計(jì)算依據(jù)的確定和計(jì)算結(jié)果的認(rèn)定上統(tǒng)一辦法。要以規(guī)范、統(tǒng)一為前提,真正實(shí)現(xiàn)兩套申報(bào)辦法的合并。要以統(tǒng)一的思路重新設(shè)計(jì)《增值稅納稅申報(bào)表》、《生產(chǎn)企業(yè)自營(委托)出口貨物“免抵退”稅匯總申報(bào)表》,兩套辦法合而為一,每月統(tǒng)一申報(bào)納稅。年底將征稅清算與“免抵退”稅清算統(tǒng)一管理,把增值稅清算表與《生產(chǎn)企業(yè)“免抵退”稅年度清算表》合二為一。這樣把“免抵退”稅管理納入增值稅的管理架構(gòu)中是比較合理。建議統(tǒng)一開發(fā)免抵退稅管理軟件,將企業(yè)申報(bào)、稅務(wù)部門內(nèi)部各部門審核審批流轉(zhuǎn)及清算檢查納入其中,可以提高效率、明確責(zé)職。
2加快出口退稅單證回收速度
盡快出臺出口退稅單證管理辦法,提高單證回收速度,這對稅務(wù)機(jī)關(guān)組織稅收收入(免抵調(diào)庫)和企業(yè)加速資金周轉(zhuǎn)帶來很大的作用。具體可推行以下做法:
一是單證申報(bào)時(shí)間先后與退稅指標(biāo)分配掛鉤;
二是單證回收與出口退稅辦稅員考核掛鉤。
三是嚴(yán)格審核,及時(shí)輔導(dǎo)、抽查,落實(shí)責(zé)任制,通過同類同行業(yè)回收率對比分析,及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題。
3建立完整的出口退稅管理系統(tǒng)
建立完整的出口退稅管理系統(tǒng),矯正不規(guī)則的外部行為。在目前的出口退稅機(jī)制中,仍存在著失去統(tǒng)一性的現(xiàn)象,這種現(xiàn)象主要是由于涉及出口退稅的有關(guān)部門單純從部門利益出發(fā)而形成的不協(xié)調(diào)行為。外部行為不規(guī)范,我國出口退稅就難以形成一個(gè)良好的、協(xié)調(diào)的外部環(huán)境,甚至使出口退稅政策產(chǎn)生負(fù)效應(yīng)。另外也正是這種外部行為的不規(guī)則性,致使出口騙稅屢屢發(fā)生,造成國家稅收損失。
因而創(chuàng)造良好的出口退稅的外部環(huán)境,必須規(guī)范外部行為。通過立法,建立全國性的出口退稅管理系統(tǒng)。
4進(jìn)一步加快出口退稅網(wǎng)絡(luò)化進(jìn)程
要加強(qiáng)對出口退稅憑證的有效管理,在全國范圍內(nèi)組建各級票據(jù)計(jì)算機(jī)管理機(jī)構(gòu),實(shí)現(xiàn)票據(jù)信息共享,加強(qiáng)交叉稽核力度。
我國出口退稅計(jì)算機(jī)的應(yīng)用應(yīng)朝著網(wǎng)絡(luò)化方向發(fā)展,實(shí)現(xiàn)退稅機(jī)關(guān)與海關(guān)、外管、銀行、工商、技監(jiān)、外貿(mào)主管部門以及征稅機(jī)關(guān)之間的計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng),形成政府電子口岸執(zhí)法管理系統(tǒng),實(shí)行資源共享(包括報(bào)關(guān)單信息、核銷單信息、專用發(fā)票信息、專用稅票信息)。
要進(jìn)一步規(guī)范并完善出口退稅電子化管理系統(tǒng),軟件設(shè)計(jì)及時(shí)補(bǔ)充有關(guān)功能,如新出臺的政策操作、檢查、清算功能等,在能有效防范騙稅的前提下,盡可能簡化出口退稅操作手續(xù)。
在稅務(wù)部門內(nèi)部應(yīng)加強(qiáng)出口退稅人力資源配置,各部門更應(yīng)通力協(xié)作、信息共享,加強(qiáng)對出口貨物的控管,嚴(yán)防騙稅發(fā)生。如建立協(xié)調(diào)會(huì)議制度、信息傳遞制度等。
5加強(qiáng)出口退稅法制建設(shè)
1994年新稅制實(shí)施以來,出口退稅的法律依據(jù)比較薄弱,基本依據(jù)只是《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二條第三款中表述的“納稅人出口貨物,稅率為零”和《中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例》第十一條中表述的“對納稅人出口應(yīng)稅消費(fèi)品,免征消費(fèi)稅”這兩句話。財(cái)政部和國家稅務(wù)總局頒布出口退稅工作的最基本規(guī)章就是1994年的《出口貨物退(免)稅管理辦法》(國稅發(fā)[1994]31),但這個(gè)文件中有相當(dāng)一部分已經(jīng)失效。
目前我們法制建設(shè)方面存在的主要問題:一是出口退稅沒有一個(gè)基本的法律或法規(guī)。二是現(xiàn)有的法律級次過低。三是現(xiàn)有的規(guī)章過于散亂,缺乏系統(tǒng)性。四是有關(guān)出口退稅的行政處罰的種類、行使權(quán)限不夠明確、系統(tǒng),不利于依法打擊騙取出口退稅的違法行為。
加強(qiáng)稅收法制建設(shè),就要加強(qiáng)稅收立法,規(guī)范稅收執(zhí)法,強(qiáng)化稅收執(zhí)法監(jiān)督。認(rèn)真學(xué)習(xí)貫徹行政許可法,全面清理不符合行政許可法規(guī)定的稅務(wù)行政許可。繼續(xù)整頓和規(guī)范稅收秩序,嚴(yán)厲打擊各種涉稅違法活動(dòng)。加強(qiáng)稅收法制教育。
認(rèn)真落實(shí)稅收優(yōu)惠政策,切實(shí)加強(qiáng)減免稅管理。針對薄弱環(huán)節(jié),加強(qiáng)各稅種管理。狠抓稅收征管基礎(chǔ)工作,強(qiáng)化稅源管理,嚴(yán)密防范、嚴(yán)厲打擊騙取出口退稅違法行為。推進(jìn)稅收管理信息化建設(shè),進(jìn)一步優(yōu)化納稅服務(wù)。
6有針對性的防范和打擊出口騙稅
嚴(yán)格區(qū)分外貿(mào)出口企業(yè)的自營與業(yè)務(wù),必須從以下方面加強(qiáng)稅收征收管理和退稅審核工作:
出口退稅管理范文第2篇
關(guān)鍵詞：出口退稅問題 對策
一、我國當(dāng)前出口退稅管理上存在的問題
1出口退稅管理的程序性法規(guī)不完善
實(shí)行新稅制后,《中華人民共和國增值稅暫行條例》和《出口貨物退(免)稅管理辦法》既包括了政策內(nèi)核,又包含了日常規(guī)范。在隨后出臺的諸多文件中,幾乎都是有關(guān)稅政方面的內(nèi)容,而對出口退稅管理的規(guī)范,則散見于以上文件中。由于沒有一部成型的程序性、管理性法規(guī),出口退稅操作出現(xiàn)了很多管理方面的問題,這些問題反過來又影響了出口退稅政策的準(zhǔn)確實(shí)施,使出口退稅政策不能達(dá)到預(yù)期效果。出口退稅管理的程序法規(guī)不完善導(dǎo)致的后果是:
由于沒有統(tǒng)一規(guī)范的審批流程而僅僅根據(jù)《出口貨物退(免)稅管理辦法》中的有關(guān)條款來確定審批流程,勢必產(chǎn)生諸多責(zé)任不清、崗位不明現(xiàn)象,也會(huì)使審批退稅沒有強(qiáng)有力的內(nèi)部制約機(jī)制,從而在管理上出現(xiàn)很多漏洞,也給騙稅以可乘之機(jī)。因此,如果出口退稅管理沒有明確的職責(zé)分工,不按業(yè)務(wù)屬性建立內(nèi)部制約機(jī)制,而是實(shí)行粗放管理,那么各種隱患將長期存在。
由于沒有統(tǒng)一規(guī)范的檢查規(guī)程,使各地出口退稅檢查的內(nèi)容、方式、手段及事后處理等不盡相同,隨意性很大,從而使檢查效果大打折扣,產(chǎn)生導(dǎo)致騙稅的隱患。
由于沒有統(tǒng)一規(guī)范的清算規(guī)程,使各地出口退稅清算業(yè)務(wù)多種多樣,有些地區(qū)甚至只對出口退稅清算走過場。而實(shí)際上清算業(yè)務(wù)是出口退稅管理的重要組成部分,也是嚴(yán)把出口退稅關(guān)的重要環(huán)節(jié)。
由于沒有統(tǒng)一規(guī)范的計(jì)劃分配方法、檔案管理制度及統(tǒng)一明確的財(cái)務(wù)規(guī)范,使出口退稅日常管理工作受到很大影響,也使出口退稅管理的公正性、規(guī)范性和高效性不能很好實(shí)現(xiàn)。
2管理手段落后,電算化管理水平低下
出口退稅電子化管理是大勢所趨。盡管自l990年開始國家稅務(wù)總局就在探索和研究如何運(yùn)用計(jì)算機(jī)來進(jìn)行出口退稅管理,國務(wù)院還將出口退稅計(jì)算機(jī)管理系統(tǒng)列為國家“三金”工程中的“金稅工程”,但部門之間運(yùn)用程度參差不齊,銜接配合問題較多。目前稅務(wù)總局推廣應(yīng)用軟件在實(shí)踐運(yùn)行中以暴露出諸多問題:
首先,信息應(yīng)用不全。現(xiàn)除海關(guān)電子信息可以進(jìn)行對碰稽核外,其他如企業(yè)財(cái)務(wù)核算信息、外匯管理局的結(jié)匯信息和專用發(fā)票信息等都還不能被退稅部門所采用,電算化稽核功能還不能充分發(fā)揮。
其次,軟件設(shè)計(jì)內(nèi)容跟不上新出臺的政策要求,由此帶來操作難問題。
再者,交叉稽核信息滯后且變化無常。大量申報(bào)數(shù)據(jù)因信息滯后,只好撤單。單證回收和電子信息是互補(bǔ)的,有時(shí)信息傳遞渠道不暢,造成人為退稅滯后及退稅計(jì)劃難以把握,既影響退稅質(zhì)量,又難以有效防范和打擊騙稅。
還有,功能不齊全,缺乏清算及檢查功能。現(xiàn)行的申報(bào)系統(tǒng)和審核系統(tǒng)其基本功能主要是數(shù)據(jù)登錄、編報(bào)和數(shù)據(jù)核對,但缺乏管理功能,給退稅管理工作帶來極大不便。另外,該系統(tǒng)也未將檢查功能列入其中,使退稅檢查游離于系統(tǒng)之外,既不利于規(guī)范統(tǒng)一,又不利于數(shù)據(jù)的相互銜接。
3部門協(xié)調(diào)配合不夠,管理上存在失控、脫節(jié)現(xiàn)象
出口退稅管理是一項(xiàng)系統(tǒng)工程,既涉及稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部的退稅、征收、計(jì)財(cái)、信息等部門,同時(shí)還涉及到海關(guān)、外管、外經(jīng)貿(mào)等部門,這就要求相關(guān)部門對出口退稅工作必須協(xié)調(diào)一致。但目前國家涉及此類文件不多且執(zhí)行起來有較大折扣。有些具體問題在協(xié)調(diào)上無明確要求,致使一些工作協(xié)調(diào)極其困難。如一些地方海關(guān)往往對稅務(wù)機(jī)關(guān)的函調(diào)報(bào)關(guān)單不能及時(shí)復(fù)函;有些海關(guān)要求退稅部門發(fā)函調(diào)查必須附報(bào)關(guān)單原件;有的明顯制單錯(cuò)誤,企業(yè)要求改單,而非要退稅部門出具證明才予改單,從而影響退稅進(jìn)度。另還,管理手段落后,既造成部門之間工作推諉,也造成管理失控、脫節(jié),給不法分子的騙稅活動(dòng)留有空隙。
4退稅單證申報(bào)滯后現(xiàn)象嚴(yán)重
生產(chǎn)企業(yè)實(shí)施“免抵退”稅后,只要產(chǎn)品一報(bào)關(guān)出口并在財(cái)務(wù)入賬后,就可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)免抵稅,在一定程度上減輕了出口企業(yè)的資金壓力,但也使企業(yè)放松了對單證收集和報(bào)送的重視程度。
另外,實(shí)行免抵后還帶來一些弊端,有可能產(chǎn)生導(dǎo)向性問題,如有些企業(yè)將內(nèi)銷收入虛報(bào)為外銷收入緩稅。單證回收滯后,使“免抵退”稅得不到最后確認(rèn),易造成漏洞,直接影響到稅收計(jì)劃和退稅計(jì)劃的實(shí)施,對地方財(cái)政造成壓力。對企業(yè)而言,單證回收期限超過六個(gè)月,國稅部門將予以補(bǔ)稅,這對出口企業(yè)來說無疑是個(gè)沉重的負(fù)擔(dān)。
二、解決當(dāng)前出口退稅管理上存在問題的對策
1征、退稅統(tǒng)一管理,廢除兩套申報(bào)、兩套清算辦法
目前生產(chǎn)企業(yè)同時(shí)實(shí)行增值稅納稅申報(bào)與出口貨物“免抵退”稅申報(bào),不僅給企業(yè)和稅務(wù)機(jī)關(guān)增加了大量的工作量,也不利于正確貫徹稅收政策。建議把“免抵退”稅的申報(bào)、審核和匯總、清算與增值稅統(tǒng)一起來,在報(bào)表制度、計(jì)算依據(jù)的確定和計(jì)算結(jié)果的認(rèn)定上統(tǒng)一辦法。要以規(guī)范、統(tǒng)一為前提,真正實(shí)現(xiàn)兩套申報(bào)辦法的合并。要以統(tǒng)一的思路重新設(shè)計(jì)《增值稅納稅申報(bào)表》、《生產(chǎn)企業(yè)自營(委托)出口貨物“免抵退”稅匯總申報(bào)表》,兩套辦法合而為一,每月統(tǒng)一申報(bào)納稅。年底將征稅清算與“免抵退”稅清算統(tǒng)一管理,把增值稅清算表與《生產(chǎn)企業(yè)“免抵退”稅年度清算表》合二為一。這樣把“免抵退”稅管理納入增值稅的管理架構(gòu)中是比較合理。建議統(tǒng)一開發(fā)免抵退稅管理軟件,將企業(yè)申報(bào)、稅務(wù)部門內(nèi)部各部門審核審批流轉(zhuǎn)及清算檢查納入其中,可以提高效率、明確責(zé)職。
2加快出口退稅單證回收速度
盡快出臺出口退稅單證管理辦法,提高單證回收速度,這對稅務(wù)機(jī)關(guān)組織稅收收入(免抵調(diào)庫)和企業(yè)加速資金周轉(zhuǎn)帶來很大的作用。具體可推行以下做法:
一是單證申報(bào)時(shí)間先后與退稅指標(biāo)分配掛鉤;
二是單證回收與出口退稅辦稅員考核掛鉤。
三是嚴(yán)格審核,及時(shí)輔導(dǎo)、抽查,落實(shí)責(zé)任制,通過同類同行業(yè)回收率對比分析,及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題。
3建立完整的出口退稅管理系統(tǒng)
建立完整的出口退稅管理系統(tǒng),矯正不規(guī)則的外部行為。在目前的出口退稅機(jī)制中,仍存在著失去統(tǒng)一性的現(xiàn)象,這種現(xiàn)象主要是由于涉及出口退稅的有關(guān)部門單純從部門利益出發(fā)而形成的不協(xié)調(diào)行為。外部行為不規(guī)范,我國出口退稅就難以形成一個(gè)良好的、協(xié)調(diào)的外部環(huán)境,甚至使出口退稅政策產(chǎn)生負(fù)效應(yīng)。另外也正是這種外部行為的不規(guī)則性,致使出口騙稅屢屢發(fā)生,造成國家稅收損失。
因而創(chuàng)造良好的出口退稅的外部環(huán)境,必須規(guī)范外部行為。通過立法,建立全國性的出口退稅管理系統(tǒng)。
4進(jìn)一步加快出口退稅網(wǎng)絡(luò)化進(jìn)程
出口退稅管理范文第3篇
由于生產(chǎn)型免抵退企業(yè)特有的稅收政策及其自身的特點(diǎn)，使基層分局在對其管理上存在諸多難點(diǎn)。下面我們就來針對這一問題進(jìn)行相應(yīng)的探討。
1.1與其他部門之間的信息溝通不通暢
目前的稅收運(yùn)行模式是造成這種現(xiàn)象的根本原因之一，這種模式使得同在稅務(wù)部門的上下級之間、同級之間、不同稅種之間的數(shù)據(jù)無法共享，相互間的信息不通暢，造成各部門之間的管理工作相互不協(xié)調(diào)，具體職權(quán)劃分不清，工作任務(wù)不明確。同時(shí)，不僅稅務(wù)部門各部門之間沒有建立一個(gè)統(tǒng)一的稅源信息管理平臺，稅務(wù)部門與銀行、海關(guān)、工商等其他的經(jīng)濟(jì)部門也沒有建立一個(gè)統(tǒng)一的信息平臺，使得不僅本部門內(nèi)部交流不夠與外部門之間的交流更為不通暢，從而導(dǎo)致稅務(wù)部門對于企業(yè)的管理規(guī)律，稅源的動(dòng)態(tài)情況以及其發(fā)展趨勢的信息所知不多，這就為一些不法分子逃稅漏稅提供了可乘之機(jī)。對于生產(chǎn)型免抵退企業(yè)來說，對于生產(chǎn)型免抵退企業(yè)來說，免抵退的范圍包括其生產(chǎn)中所耗原材料、零部件等已納過稅的部分。按照進(jìn)料加工的有關(guān)規(guī)定，生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)于發(fā)生進(jìn)料件的當(dāng)月向主管稅務(wù)部門申報(bào)辦理《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件申報(bào)明細(xì)表》，并在取得主管海關(guān)核銷證明后的下一個(gè)增值稅納稅申報(bào)期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理核銷手續(xù)。但是，很多生產(chǎn)型免抵退企業(yè)往往利用稅務(wù)機(jī)關(guān)未能及時(shí)掌握海關(guān)信息，即使發(fā)生了進(jìn)料，也不及時(shí)申報(bào)，加工貨物出口時(shí)也不及時(shí)核銷，直接導(dǎo)致了計(jì)算免抵退稅額時(shí)，免抵退稅額抵減額沒有，從而使生產(chǎn)企業(yè)隨意調(diào)節(jié)其應(yīng)退稅額，出現(xiàn)偷稅漏稅情況，造成稅收損失。
1.2政策的多樣性，增加了管理難度
生產(chǎn)企業(yè)實(shí)行“免、抵、退”稅政策，與實(shí)行“先征后退”相比，操作起來較復(fù)雜，從客觀上講，環(huán)節(jié)多，出現(xiàn)的問題也多，容易影響稅收的收入。而且，一些“進(jìn)料加工”復(fù)出口退稅真格在實(shí)際操作中容易造成征退脫節(jié)，管理難度大。在國內(nèi)購料于進(jìn)口料件委托加工，國內(nèi)購料退稅的認(rèn)定；進(jìn)料加工貿(mào)易申報(bào)表的開具；抵扣稅率的認(rèn)定；抵扣時(shí)間的確定等，都比較繁瑣。一些企業(yè)辦理進(jìn)料加工，待貨物出口后不到稅務(wù)局辦理退稅，財(cái)務(wù)上也不做銷售或在財(cái)務(wù)上采取偷梁換柱的手法偷逃國家稅款，這種情況檢查起來十分困難。
1.3征管部門和退稅部門對該類企業(yè)的管理脫節(jié)
現(xiàn)行的生產(chǎn)企業(yè)實(shí)行“免抵退”出口退稅辦法，字客觀上要求建立健全征、退環(huán)節(jié)緊密銜接的工作機(jī)制，而長期以來實(shí)行的由稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)專設(shè)的退稅管理機(jī)構(gòu)集中管理出口退稅的模式，使得征管部門和退稅部門對此類企業(yè)的管理互相脫節(jié)，削弱了作為一個(gè)稅收管理整體對其實(shí)現(xiàn)有效的監(jiān)控。在出口貨物征、免稅管理方面，包括視同內(nèi)銷貨物征稅管理和出口業(yè)務(wù)免稅管理兩個(gè)方面。一是對于出口企業(yè)為在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)退稅、已申報(bào)退稅單未在規(guī)定期限內(nèi)收齊有關(guān)退稅單證、審核不予退稅、出口不退稅等應(yīng)視同內(nèi)銷貨物計(jì)提銷項(xiàng)稅金進(jìn)行納稅申報(bào)的，退稅部門只要求企業(yè)自行申報(bào)，與征稅部門缺乏有效的溝通，也沒有后續(xù)監(jiān)控；二是對出口企業(yè)開展來料加工、深加工結(jié)轉(zhuǎn)以及小規(guī)模納稅人出口企業(yè)出口貨物等實(shí)行免稅管理辦法的，由退稅部門給出口企業(yè)出具相關(guān)證明，出口企業(yè)憑此證明向征收部門辦理相關(guān)免稅手續(xù)，在現(xiàn)行管理中還不是很規(guī)范。在欠稅出口企業(yè)退稅管理方面，由于退稅部門和征稅部門缺乏有效的溝通，很容易造成在稅款未清繳前予以辦理退稅，或企業(yè)已結(jié)清應(yīng)納稅款后仍被限制退稅。
1.4統(tǒng)一的監(jiān)管體系還未建立
對于稅務(wù)部門來說建立對企業(yè)的完善的監(jiān)控指標(biāo)體系是必不可少的，而按時(shí)對生產(chǎn)型免抵退企業(yè)的考核更應(yīng)該是必修課，但是在現(xiàn)實(shí)稅收中這一體系并沒有隨著時(shí)間的發(fā)展而不斷完善。目前正在積極倡導(dǎo)的“四位一體”的稅源專業(yè)化管理方式在基層各個(gè)稅務(wù)機(jī)構(gòu)還沒有得到貫徹落實(shí)，傳統(tǒng)的稅源監(jiān)管機(jī)制仍然發(fā)揮主要作用。但是傳統(tǒng)的監(jiān)管與考核制度無法實(shí)現(xiàn)將眾多稅收環(huán)節(jié)的稅收經(jīng)濟(jì)分析、征管狀況分析、政策執(zhí)行分析、稅種管理以及退稅管理等各種業(yè)務(wù)有效地利用和整合，從而無法實(shí)現(xiàn)對稅源的有效監(jiān)督。生產(chǎn)型免抵退企業(yè)主要以加工型企業(yè)為主，其原料的采進(jìn)、運(yùn)輸及加工都與其他行業(yè)有不可分割的聯(lián)系，監(jiān)管不到位的話很容易造成個(gè)別企業(yè)鉆漏洞，造成稅收的損失，因此建立完善的監(jiān)管制度是十分必要的。
2解決措施
針對目前稅源管理出現(xiàn)的諸多問題，筆者提出自己的應(yīng)對措施，希望可以對稅源的專業(yè)管理貢獻(xiàn)自己的力量。
2.1建立專業(yè)化的管理格局，加強(qiáng)各部門間的聯(lián)系
針對現(xiàn)有機(jī)構(gòu)設(shè)置存在的局限性，稅務(wù)部門應(yīng)該建立專業(yè)化的管理格局，對不同的稅源進(jìn)行分類管理。對于基層的稅務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)該科學(xué)調(diào)整其職責(zé)，形成以規(guī)模、行業(yè)和繳納稅種為主的稅收模式。對于重點(diǎn)稅源，應(yīng)該成立專門的稅源管理機(jī)構(gòu)；對于區(qū)別于一般稅源像出口退稅等稅源，應(yīng)該有專門的專業(yè)人員對其進(jìn)行監(jiān)管，以防不法分子有可乘之機(jī)；對于不同的行業(yè)，也要進(jìn)行分別管理。同時(shí)，在機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員分配上，要堅(jiān)持精簡，避免造成人浮于事的現(xiàn)象，既浪費(fèi)資源又使工作效率低下。要優(yōu)化機(jī)構(gòu)內(nèi)部的監(jiān)督機(jī)制和對稅源的監(jiān)管考核制度。在內(nèi)部建立完善監(jiān)督機(jī)制，可以督促業(yè)務(wù)員盡職恪守，對業(yè)務(wù)員實(shí)行績效工資，多勞者多得，對于業(yè)績一直很差的業(yè)務(wù)員及時(shí)進(jìn)行批評處理，以提升整體的工作效率；加強(qiáng)對稅源的監(jiān)管力度就要求基層的稅務(wù)機(jī)構(gòu)對本轄區(qū)內(nèi)的稅源做好整理統(tǒng)計(jì)，對稅源的數(shù)量、質(zhì)量都要有詳細(xì)的了解，并定期對他們進(jìn)行調(diào)查，以防止偷稅漏稅現(xiàn)象的發(fā)生。要加強(qiáng)與海關(guān)等其他部門的密切合作，建立不定期出口企業(yè)信息比對工作制度，相互交流信息，實(shí)現(xiàn)資源共享。尤其對進(jìn)料加工出口企業(yè)的管理，應(yīng)在現(xiàn)有海關(guān)電子報(bào)關(guān)數(shù)據(jù)傳送的基礎(chǔ)上，增設(shè)進(jìn)料加工登記手冊信息數(shù)據(jù)傳遞，最大限度避免企業(yè)拖延、隱匿進(jìn)料加工出口貨物的登記與申報(bào)。
2.2加強(qiáng)對業(yè)務(wù)人員的專業(yè)素養(yǎng)培訓(xùn)
業(yè)務(wù)人員尤其是基層業(yè)務(wù)人員是稅收的主力軍，因此要建立科學(xué)的專業(yè)化管理模式，高素質(zhì)、復(fù)合型的業(yè)務(wù)人員是不可或缺的，這是做好稅收工作的基礎(chǔ)。生產(chǎn)型免抵退企業(yè)的稅收涉及到出口退稅，而這一稅種的計(jì)算十分復(fù)雜，這就需要高素質(zhì)的專業(yè)人員來管理這項(xiàng)業(yè)務(wù)，一減少不必要的錯(cuò)誤所帶來的麻煩。在以后的人員招聘中，要任人唯賢，選擇那些具有較高的知識素養(yǎng)的人才；同時(shí)在機(jī)關(guān)內(nèi)部也要不斷組織業(yè)務(wù)人員進(jìn)行學(xué)習(xí)培訓(xùn)，以增強(qiáng)專業(yè)知識，從而逐漸提高稅收隊(duì)伍的整體素質(zhì)。
2.3完善出口退稅電子化管理
建立相關(guān)部門之間的信息共享和責(zé)任分擔(dān)體制。爭取早日實(shí)現(xiàn)出口退稅跨地區(qū)、跨部門的計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)，進(jìn)一步推廣和完善“金稅工程”和“電子口岸”，在稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部、稅務(wù)機(jī)關(guān)與海關(guān)、外管、工商、銀行之間建立出口退稅憑證與數(shù)據(jù)資源的共享體系，同時(shí)切實(shí)落實(shí)好各部門的責(zé)任分工。
出口退稅管理范文第4篇
關(guān)鍵詞 出口退稅 監(jiān)管與治理 自組織協(xié)同
自組織協(xié)同理論是20世紀(jì)60年代末期開始建立并發(fā)展起來的一種系統(tǒng)理論。其理論由耗散結(jié)構(gòu)理論、突變論、超循環(huán)理論和協(xié)同學(xué)組成。其研究對象主要是復(fù)雜自組織系統(tǒng)的形成和發(fā)展機(jī)制問題，即在一定條件下，系統(tǒng)是如何自動(dòng)地由無序走向有序，由低級有序走向高級有序的。20世紀(jì)70年代到80年代，美國學(xué)者詹奇、拉茲洛和德國學(xué)者的哈肯都開始使用相關(guān)的協(xié)同學(xué)等理論來解釋相應(yīng)的社會(huì)現(xiàn)象，從而擴(kuò)展了自組織協(xié)同理論。目前，自組織協(xié)同理論已經(jīng)成為一種重要的理論工具，應(yīng)用于各類研究實(shí)踐中。
本文認(rèn)為，根據(jù)自組織協(xié)同理論的有關(guān)內(nèi)容，針對某些特定情況下（出口退稅監(jiān)管與治理）的管理實(shí)踐問題，如何促進(jìn)管理工作的有序發(fā)展，提升管理效率與管理水平，節(jié)約管理成本等方面，自組織協(xié)同理論都具有積極的借鑒與指導(dǎo)作用。
總的來看，出口退稅監(jiān)管治理與自組織協(xié)同理論相關(guān)契合度如下：
第一，協(xié)同監(jiān)管與治理主體具有一定的開放性。開放性是自組織系統(tǒng)形成的基本條件之一。對于出口退稅監(jiān)管與治理工作，根據(jù)出口退稅所涉及的相關(guān)監(jiān)管要素與環(huán)節(jié)，如貨物情況、物流信息、成交價(jià)格、資金流向與誠信狀況等方面，要實(shí)現(xiàn)全面有效地監(jiān)管與治理，監(jiān)管主體不僅局限于具有法定管轄權(quán)的海關(guān)、稅務(wù)機(jī)關(guān)和公安機(jī)關(guān)等部門，均需要與其他非法定管轄權(quán)的部門如：工商、檢驗(yàn)檢疫、銀行與行業(yè)協(xié)會(huì)等進(jìn)行協(xié)作。在開放條件下，發(fā)揮各部門自身長處和特點(diǎn)，進(jìn)一步挖掘協(xié)同治理主體，強(qiáng)化主體間的信息交流、相互配合和學(xué)習(xí)，自覺形成取長補(bǔ)短的協(xié)作模式，從而以達(dá)到更好的監(jiān)管與治理效果。
第二，協(xié)同監(jiān)管與治理機(jī)制由各監(jiān)管主體自覺形成。鑒于出口退稅的管理效果直接或間接影響到了多方的利益，產(chǎn)生了如減少國家稅收流失、維護(hù)貿(mào)易秩序、提供公平競爭的市場環(huán)境，完善誠信信息，防范金融風(fēng)險(xiǎn)等積極效果，其必然會(huì)推動(dòng)各相關(guān)收益部門自覺地參與到監(jiān)管與治理的工作中，最終形成一定的協(xié)同工作機(jī)制。這種主體之間的自覺性結(jié)合也是自組織協(xié)同的基礎(chǔ)，故應(yīng)充分利用此特點(diǎn)，建立與之相適應(yīng)的部門間協(xié)同工作體系。
第三，協(xié)同監(jiān)管與治理水平受漲落機(jī)制的影響。漲落是指在自組織協(xié)同過程中出現(xiàn)的波動(dòng)。其表現(xiàn)形式猶如河水的漲落，可以概括為急緩、高低等。對于出口退稅的協(xié)同監(jiān)管與治理成效，其明顯也受漲落機(jī)制的影響，例如某一環(huán)節(jié)（對出口貨物所申報(bào)的退稅率核查）監(jiān)管水平較低，導(dǎo)致監(jiān)管漏洞的產(chǎn)生與擴(kuò)大，其治理成效必然有所下降，最終引起相關(guān)部門對該監(jiān)管漏洞的修補(bǔ)，而后，該環(huán)節(jié)的監(jiān)管水平得以上升。故應(yīng)充分注意這種漲落機(jī)制，激發(fā)監(jiān)管主體在各環(huán)節(jié)的監(jiān)管積極性。
第四，協(xié)同監(jiān)管與治理成效是非線性機(jī)制作用的產(chǎn)物。非線性機(jī)制是指自組織系統(tǒng)內(nèi)部各要素間的綜合作用機(jī)制。對于出口退稅協(xié)同監(jiān)管與治理工作而言，各要素和成果間只能用非線性機(jī)制來說明，各要素包括政策制度、人員數(shù)量、專業(yè)素質(zhì)與后勤保障等，最終的監(jiān)管與治理成效是各類內(nèi)外要素共同作用的結(jié)果。在具體衡量相關(guān)績效時(shí)，應(yīng)將這種非線性過程作為背景來考慮，詳細(xì)分析各因素對最終結(jié)果的影響，從而科學(xué)合理地制定相關(guān)績效考核制度。
綜上所述，為更好地開展出口退稅的監(jiān)管與治理，相關(guān)對策及建議如下：
第一，完善協(xié)同監(jiān)管與治理工作的業(yè)務(wù)體系。深化出口退稅監(jiān)管與治理方面的交流反饋，擴(kuò)大部門與人員的交流范圍，建立多層次的業(yè)務(wù)協(xié)同途徑。不僅在案件信息的交流方面，更要在風(fēng)險(xiǎn)排查、貨物核查、企業(yè)稽查與行業(yè)規(guī)范等方面建立更為廣闊的協(xié)同交流體系。同時(shí)要進(jìn)一步暢通有關(guān)案件線索的移交渠道，形成系統(tǒng)化、制度化與規(guī)范化的移交流程，構(gòu)建更為高效和實(shí)用的協(xié)同配合機(jī)制，增強(qiáng)對涉及出口退稅違法行為的整體治理能力。
第二，理各類監(jiān)管與治理部門間的工作關(guān)系。對于各部門在監(jiān)管與治理工作中的職責(zé)、分工與相互關(guān)系等，都要有清晰、明確的定位。完善相關(guān)政策與法規(guī)制度，在各個(gè)環(huán)節(jié)杜絕監(jiān)管漏洞，形成各司其職、全面覆蓋、緊密協(xié)同的工作鏈條，使協(xié)同監(jiān)管與治理體系適應(yīng)不同的工作需要，加強(qiáng)長效監(jiān)管與治理機(jī)制建設(shè)，促使企業(yè)守法經(jīng)營。
第三，加強(qiáng)協(xié)同監(jiān)管與治理工作的信息化建設(shè)。關(guān)于系統(tǒng)建設(shè)層面，要盡快建立起全國范圍的海關(guān)、稅務(wù)、公安等部門之間互聯(lián)互通的信息網(wǎng)絡(luò)，與多部門聯(lián)動(dòng)的電子取證與執(zhí)法系統(tǒng)，通過各類大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等技術(shù)，不斷提高工作效率和管理水平。關(guān)于系統(tǒng)應(yīng)用層面，要提高對相關(guān)數(shù)據(jù)、信息的收集能力，提升風(fēng)險(xiǎn)分析與防控水平，進(jìn)一步提升整體監(jiān)管與治理水平。
出口退稅管理范文第5篇
【關(guān)鍵詞】ERP出口退稅外貿(mào)企業(yè)管控實(shí)務(wù)
2009年6月1日起國家再次上調(diào)部分商品出口退稅率,這是自2008年8月1日起上調(diào)出口退稅率以來的近1年時(shí)間內(nèi),國家第7次上調(diào)出口退稅率。這7次上調(diào)共涉及我國出口優(yōu)勢產(chǎn)品、勞動(dòng)密集型產(chǎn)品、高技術(shù)含量產(chǎn)品和深加工產(chǎn)品7 800余種,由于涉及商品面大、退稅率調(diào)整次數(shù)多、政策因素強(qiáng)、國家規(guī)范要求高,外貿(mào)企業(yè)在出口退稅的實(shí)務(wù)操作中會(huì)遇到各種情況,處理不當(dāng)不僅會(huì)使企業(yè)蒙受經(jīng)濟(jì)損失,而且企業(yè)形象也將受到損害,所以外貿(mào)企業(yè)必須不斷加強(qiáng)自身出口退稅管理,提高工作質(zhì)量和效率。本文從實(shí)務(wù)操作角度出發(fā),對基于ERP的外貿(mào)企業(yè)出口退稅管控進(jìn)行了分析,并探討了具體優(yōu)化的思路和方法。
一、基于ERP的外貿(mào)企業(yè)出口退稅管控分析
企業(yè)資源計(jì)劃(Enterprise Resources Planning,縮寫ERP)作為第3代企業(yè)信息管理系統(tǒng),目前已經(jīng)廣泛應(yīng)用于各類企業(yè)中。ERP具有整合性、系統(tǒng)性、靈活性、實(shí)時(shí)控制性等顯著特點(diǎn),外貿(mào)企業(yè)基于ERP系統(tǒng),可提高出口退稅管控工作質(zhì)量和工作效率,實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益最大化,主要體現(xiàn)在以下方面:
(一)資源整合
從外貿(mào)企業(yè)出口退稅管控來講,涉及企業(yè)內(nèi)部的業(yè)務(wù)部門、單證儲運(yùn)部門、財(cái)務(wù)部門和外部的海關(guān)、稅務(wù)、外管等行政管理部門以及外運(yùn)、報(bào)關(guān)行、運(yùn)輸倉儲、銀行等單位,ERP系統(tǒng)能最大限度地發(fā)揮這些內(nèi)外資源的作用,優(yōu)化出口退稅管控,及時(shí)準(zhǔn)確地完成出口退稅操作流程。
(二)實(shí)時(shí)控制
外貿(mào)企業(yè)與出口退稅管控有關(guān)的工作包括合同管理、單證制作、出口報(bào)關(guān)、外匯核銷、退稅單證組織、財(cái)務(wù)銷售入賬、電子口岸數(shù)據(jù)報(bào)送、預(yù)申報(bào)、疑點(diǎn)反饋處理、正式上報(bào)、單證備案以及預(yù)警管理、外銷視同內(nèi)銷、出口零退稅等國家規(guī)定不退稅的特殊業(yè)務(wù)的涉稅處理。ERP環(huán)境下,各有關(guān)人員可以在出口業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí),實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)地掌握詳細(xì)出運(yùn)、開票、會(huì)計(jì)核算入賬、收匯核銷、增值稅發(fā)票認(rèn)證信息、海關(guān)電子口岸出口信息、退稅申報(bào)等信息,使各種資源得到科學(xué)計(jì)劃、合理協(xié)調(diào)和綜合運(yùn)用,從而提高各部門的工作效率。
(三)優(yōu)化管理
對于外貿(mào)企業(yè),特別是出口商品種類較繁雜的綜合類出口企業(yè),出口退稅管控工作必須提高管理水平,通過ERP,及時(shí)、準(zhǔn)確地處理出口退稅信息,迅速傳遞信息,將增值稅發(fā)票、出口報(bào)關(guān)單、外銷發(fā)票、出口收匯核銷單等退稅資料自動(dòng)進(jìn)行配對,實(shí)時(shí)監(jiān)控和即時(shí)預(yù)警,改傳統(tǒng)的事后補(bǔ)救為全程控制、及時(shí)糾正,并作為績效管理的重要組成部分,不斷優(yōu)化。
二、基于ERP的外貿(mào)企業(yè)出口退稅管控實(shí)務(wù)
(一)建立臺賬,動(dòng)態(tài)跟蹤退稅申報(bào)各環(huán)節(jié)的運(yùn)作
以出口收匯核銷單的領(lǐng)用為源頭,以業(yè)務(wù)部實(shí)際出貨情況為基礎(chǔ),與財(cái)務(wù)入賬及退稅申報(bào)數(shù)據(jù)比較,建立實(shí)時(shí)臺賬,動(dòng)態(tài)跟蹤監(jiān)控退稅申報(bào)流程各環(huán)節(jié)的運(yùn)作情況,及時(shí)處理各項(xiàng)涉稅事務(wù)。下面按辦理出口退稅必需的出口貨物報(bào)關(guān)單(出口退稅專用聯(lián))(簡稱出口退稅單)、外銷發(fā)票、增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)、出口收匯核銷聯(lián)等單據(jù)分別說明如下:
1.出口收匯核銷單
從ERP業(yè)務(wù)處理平臺中出口收匯核銷單領(lǐng)用開始,建立控制點(diǎn),業(yè)務(wù)部門在ERP系統(tǒng)中通過合同評審后自動(dòng)申領(lǐng)核銷單,系統(tǒng)自動(dòng)生成對應(yīng)的合同號、外銷發(fā)票號、領(lǐng)單日期、金額、預(yù)計(jì)返單日期。實(shí)際貨物報(bào)關(guān)出口后,業(yè)務(wù)部門進(jìn)行業(yè)務(wù)返單操作,記錄實(shí)際出運(yùn)的貨物情況、出運(yùn)金額、出運(yùn)時(shí)間、物流信息,并將此信息傳遞到業(yè)務(wù)、單證、外匯核銷、財(cái)務(wù)平臺中的出口管理模塊中。當(dāng)核銷單對應(yīng)的出口業(yè)務(wù)收匯后,外匯核銷管理員將銀行出口收匯水單核銷聯(lián)與核銷單、報(bào)關(guān)單配齊,并在系統(tǒng)中記錄核銷日期。
2.外銷發(fā)票、增值稅專用發(fā)票
業(yè)務(wù)部門外銷貨物出運(yùn)后,即由單證人員將外銷發(fā)票附出口貨物明細(xì)單、提單復(fù)印件交財(cái)務(wù)部門,并按準(zhǔn)確的出口貨物信息通知供貨企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票。取得貨物采購發(fā)票后,在ERP中制作付款申請單時(shí),正確輸入發(fā)票相關(guān)信息,該信息是財(cái)務(wù)編制出口商品入庫、成本結(jié)轉(zhuǎn)、核算應(yīng)收出口退稅等會(huì)計(jì)憑證的基礎(chǔ),也為今后出口退稅申報(bào)打下伏筆。財(cái)務(wù)部門在取得進(jìn)貨增值稅專用發(fā)票后,按照要求仔細(xì)審核。
3.出口退稅單
ERP系統(tǒng)將外銷發(fā)票、報(bào)關(guān)單、核銷單與增值稅發(fā)票以列表的形式,把所有相關(guān)聯(lián)的號碼串成一組,操作人員只要輸入任何一個(gè)號碼,均能快速定位到本組內(nèi)相關(guān)的其他號碼。在該列表中可查詢出口退稅單是否缺失、出口退稅單目前狀態(tài),對于單據(jù)齊全的組合,可以將組合數(shù)據(jù)直接轉(zhuǎn)入退稅申報(bào)中心,也可以批量轉(zhuǎn)入退稅申報(bào)中心,供財(cái)務(wù)部門退稅管理人員組織預(yù)審。
4.退稅申報(bào)單據(jù)的配對及申報(bào)
ERP系統(tǒng)以外銷發(fā)票為連接點(diǎn),利用外銷發(fā)票與核銷單報(bào)關(guān)單、外銷發(fā)票與增值稅發(fā)票之間的關(guān)聯(lián)關(guān)系,將增值稅發(fā)票,出口報(bào)關(guān)單,核銷單等退稅資料自動(dòng)進(jìn)行配對,生成退稅申報(bào)數(shù)據(jù)。國稅預(yù)審排除審核疑點(diǎn)后,完成正式申報(bào),并自動(dòng)生成《出口貨物備案單證目錄》,督促有關(guān)人員整理好出口貨物退稅單證備案資料。
(二)加強(qiáng)系統(tǒng)的伸展性,完善與相關(guān)系統(tǒng)的接口
從加強(qiáng)ERP的伸展性出發(fā),充分考慮企業(yè)ERP系統(tǒng)與海關(guān)電子口岸系統(tǒng)、國稅局出口退稅申報(bào)系統(tǒng)、外管局核銷系統(tǒng)的數(shù)據(jù)交換需求,提供各種數(shù)據(jù)導(dǎo)入導(dǎo)出工具,借助接口功能,既保證數(shù)據(jù)的及時(shí)準(zhǔn)確,又大大減輕相關(guān)人員的工作量。
(三)建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制,把握好時(shí)間點(diǎn)
建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制,包括以報(bào)關(guān)日期為起始點(diǎn)的核銷單逾期未返單預(yù)警、逾期未核銷預(yù)警、出口貨物報(bào)關(guān)單退稅聯(lián)(退稅單)逾期未交單預(yù)警、退稅申報(bào)期按到期日長短預(yù)警,提醒業(yè)務(wù)、單證、財(cái)務(wù)人員加快單證收集、組織、核對、整理、申報(bào)進(jìn)程,避免不必要的損失。具體要考慮的時(shí)間控制點(diǎn)包括:
1.增值稅專用發(fā)票認(rèn)證期限:外貿(mào)企業(yè)購進(jìn)貨物后,所取得的增值稅專用發(fā)票必須在該專用發(fā)票開具之日起90日內(nèi)辦理認(rèn)證,否則不予抵扣或退稅。
2.出口貨物規(guī)定申報(bào)退(免)稅的期限:貨物報(bào)關(guān)出口之日(以出口貨物報(bào)關(guān)單〈出口退稅專用〉上注明的出口日期為準(zhǔn))起90天后第1個(gè)增值稅納稅申報(bào)期截止之日(國稅函[2007]1150號文)。超過時(shí)限,按出口視同內(nèi)銷業(yè)務(wù)辦理。確有特殊原因在規(guī)定期限內(nèi)無法申報(bào)出口退稅的,按現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定在到期日前申請辦理延期申報(bào)手續(xù)。
3.外貿(mào)企業(yè)向主管退稅部門提供出口收匯核銷單(遠(yuǎn)期收匯除外)的期限為自貨物報(bào)關(guān)出口之日起210天內(nèi)(國稅發(fā)[2008]47號文)。超過時(shí)限,按出口視同內(nèi)銷業(yè)務(wù)辦理。
4.對于單證不齊、逾期未申報(bào)、出口零退稅等國家規(guī)定不予退稅的出口視同內(nèi)銷業(yè)務(wù),外貿(mào)企業(yè)辦理《出口視同內(nèi)銷征稅貨物進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣證明》及抵扣時(shí)限:在出口貨物規(guī)定申報(bào)退(免)稅的期限截止之日的次日起30天內(nèi)。并憑此證明在下一個(gè)征收期內(nèi)進(jìn)行申報(bào)抵扣,否則不予抵扣。
(四)智能核算、自動(dòng)生成會(huì)計(jì)記賬憑證
由業(yè)務(wù)外銷操作系統(tǒng)自動(dòng)生成出口商品入庫、成本結(jié)轉(zhuǎn)、核算應(yīng)收出口退稅等會(huì)計(jì)憑證。出口退稅款實(shí)際退入企業(yè)時(shí),導(dǎo)入國稅系統(tǒng)數(shù)據(jù),按申報(bào)外銷發(fā)票明細(xì)生成智能會(huì)計(jì)憑證,消除大量的重復(fù)勞動(dòng),解決了財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)輸入時(shí)的人為差異問題,使業(yè)務(wù)處理和財(cái)務(wù)處理融為一體,既保證前后數(shù)據(jù)的一致性、準(zhǔn)確性,又提高了工作效率。
(五)查錯(cuò)糾錯(cuò),防范風(fēng)險(xiǎn)
查錯(cuò)糾錯(cuò),防范風(fēng)險(xiǎn)主要是針對退稅申報(bào)中可能存在的常見問題設(shè)置控制點(diǎn),如出口換匯成本的合理上下限問題,換匯成本是出口企業(yè)考察業(yè)務(wù)盈虧的參數(shù),也是稅務(wù)機(jī)關(guān)衡量企業(yè)出口業(yè)務(wù)合理性的重要指標(biāo)。如果換匯成本高于合理上限或者低于合理下限,企業(yè)須迅速分析原因,到底是業(yè)務(wù)本身有問題,還是數(shù)據(jù)錄入有差錯(cuò)。其他的問題還有:申報(bào)序號與報(bào)關(guān)序號不符、出口商品與采購商品品名不一致、出口數(shù)量與采購數(shù)量不一致等,特別要注意國家多次調(diào)整退稅率的商品,在相應(yīng)出口時(shí)間段的退稅率申報(bào)不能有誤,如果錯(cuò)報(bào)出口時(shí)間造成退稅率高報(bào)或低報(bào),企業(yè)在稅務(wù)部門的誠信度就會(huì)減低,低報(bào)退稅率還將使企業(yè)蒙受少退稅的經(jīng)濟(jì)損失。
(六)設(shè)置出口退稅管控績效考核指標(biāo)
設(shè)置出口退稅管控績效考核指標(biāo),如退稅申報(bào)率、退稅款實(shí)際到位率、單證組織準(zhǔn)確及時(shí)率、出口銷售入賬率、工作差錯(cuò)率等指標(biāo),實(shí)現(xiàn)績效監(jiān)控動(dòng)態(tài)化,為退稅管控工作的考核獎(jiǎng)懲提供可靠依據(jù),促進(jìn)管理改善持續(xù)化。
三、總結(jié)
外貿(mào)企業(yè)可利用ERP系統(tǒng)作為出口退稅的管控工具,建立一個(gè)能不斷自我評價(jià)和不斷改善的機(jī)制,為管理者提供一個(gè)持續(xù)完善的管理平臺,把企業(yè)的各項(xiàng)制度、標(biāo)準(zhǔn),通過程序控制落實(shí)到外貿(mào)企業(yè)的各個(gè)出口退稅管控環(huán)節(jié)中去,同時(shí)根據(jù)計(jì)算機(jī)軟件系統(tǒng)提供的即時(shí)、準(zhǔn)確的信息,以輔助企業(yè)管理決策和監(jiān)控出口退稅管理績效的變化,通過設(shè)計(jì)和運(yùn)用一整套出口退稅管理績效變化動(dòng)態(tài)監(jiān)控體系,動(dòng)態(tài)了解企業(yè)的出口退稅申報(bào)率、退稅資金到位進(jìn)度、退稅單證組織效率等績效指標(biāo),及時(shí)發(fā)現(xiàn)管理中存在的問題,及時(shí)糾正和完善管理策略,優(yōu)化出口退稅管理控制,確保企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益不受損失。
主要參考文獻(xiàn):
[1]王文蓮、佟芳芳.企業(yè)資源計(jì)劃(ERP).立信會(huì)計(jì)出版社,2008年版.
