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納稅服務是稅務機關和稅務職員的法定職責和義務,建設服務型機關,優(yōu)化納稅服務,是新形勢下征管改革發(fā)展的趨勢。稅務稽查是稅務機關執(zhí)法權力相對集中的部分,正確處理好稅收執(zhí)法與納稅服務的關系,對于營造公平*的納稅環(huán)境,進步納稅人納稅意識,促進地方經濟發(fā)展具有十分重要的現實意義。我局結合工作實際,就如何構建服務型稅務稽查,進行了深進調研,現將調研情況匯報如下:

一、稅務稽查服務工作的現狀

目前縣局稽查機構實行縣級稽查,具體是對外保存稽查機構,對外掛牌,對內保存稽查職員編制,具有獨立的執(zhí)法主體資格。20*年4月我局推行了“全員征管”模式,為加強稅收征管工作,稽查職員充實到征管環(huán)節(jié),每年主要是從事重點稅源治理、征管數據的統(tǒng)計和負責稽查日常工作的開展。與此同時,為落實好省、州稽查安排的稅收專項檢查,縣局成立了以縣局局長為組長、分管業(yè)務的副局長為副組長,各股室負責人為成員的稅收專項檢查領導小組。在實施專項檢查時,我們首先圍繞捉住案件查處、專項檢查、打擊發(fā)票違法犯罪等要求選擇稽查對象。如今年我局的稽查主要是開展對本轄區(qū)內的成品油零售加油站(中石油除外)實施全面檢查和對三年以上未實施稽查的重點稅源企業(yè)檢查工作?；闄嗟南鄬泻突橛媱澲贫鹊膶嵤榭h局的檢查指明了方向、提供了參考的檢查方案,也避免了對納稅人一年多次查和多頭檢查的現象發(fā)生。其次,在檢查過程中為納稅人答疑解難,進行稅法宣傳、納稅輔導服務,稽查服務質量效率得到進步,也融洽了征納關系的*。第三,在檢查方式上,實行調賬和約談,避免了稅收檢查對納稅人生產經營的干擾?；閮炔糠e極推行“選案、檢查、審理、執(zhí)行”四權分離的原則,規(guī)范了執(zhí)法行為。

二、稅務稽查服務工作存在的主要題目

我局縣級稽查還處在探索和完善階段,納稅服務的成效還剛起步,但是思維模式和工作方式與建設服務型稅務機關的要求相比,還存在一些不足。具體表現在以下幾個方面:

(一)稅務稽查與稅務日常檢查銜接不強,執(zhí)法缺乏公正性和嚴厲性。還是存在多頭稽查、重復稽查的現象,納稅人不堪其擾?；閷ο蟮倪x擇上缺乏標準,對經濟效益好的企業(yè)往往稽查較多,對經濟效益差的企業(yè)稽查較少,使檢查失往了公正性。同時,由于稅務稽查對證據資料的收集缺乏同一的標準,造成了對同一個納稅人的檢查,稽查職員收集的證據不盡相同,由于證據的具體程度不同,往往會得出不同的稽查結果,目前還缺少取證要求的規(guī)范藍本。

(二)稽查選案正確率有待進步。稽查對象的確定不夠正確,一方面稽查人力有限,我縣納稅人固然未幾,根據治理員對出現納稅異常的企業(yè)提供案源,正確率不高;另一方面信息來源渠道少,使稽查選案時獲取的資料不夠全面。因此,在選案環(huán)節(jié)所確定的對象,往往在稽查部分投進大量人力和時間實施稽查后,結果卻沒有發(fā)現納稅人有違反稅收法律法規(guī)的行為,從而使稅務稽查的質量和效率大大降低。

(三)稽查風險有待控制。由于稅收立法層次不高;稅收政策的頻繁調整,一些新情況、新題目不能及時在稅收立法上予以規(guī)范;稅務稽查相關法律應用能力有限;稅務稽查手段老化;稅務稽查職員專業(yè)知識不全面,稽查方法存在一定的缺陷;部分稽查職員的責任意識不強,職業(yè)道德水平也有待于進步等主客觀原因存在,導致稽查執(zhí)法風險存在于稽查工作的全過程,易產生存在的拖、積存、查不力、辦未定的現象?？h級稽查機構處于過渡性階段,稽查職員擔任著稽查員和治理員的雙重身份,缺少有效的監(jiān)視機制,易引起不必要稅收執(zhí)法風險。在新征管法的修訂過程中,稽查機構的設置與權限在立法界就引起很大的爭議,給基層執(zhí)法帶來操縱難度。如執(zhí)法時對于文書的蓋章題目,是用縣局的還是稽查局的,引起行政復議時承擔責任的被告等等題目。

三、稅務稽查服務工作的創(chuàng)新理念和措施

建設服務型稅務機關是強化稅務稽查服務的條件,也是稅務機關創(chuàng)新稅收治理,促進現代稅收文明發(fā)展,依法行政、執(zhí)政為民的內在要求。我們稽查部分要“圍繞服務科學發(fā)展,共建*社會這一稅收主題,自覺轉變觀念,更新觀念,增強服務意識,提升稽查水平,樹立新的稽查形象”的要求,要正確處理稽查與服務的同位關系。目前納稅服務被提上了重要日程,國家稅務總局設立納稅人服務司即是一個證實,那么作為稽查部分如何處理好服務與稽查的關系是一個困難,稽查和征管不同,后者主要是夸大納稅服務,而前者則要通過懲戒偷漏抗稅行為來達到稅收威懾力,假如稽查片面夸大服務,則使稽查之矛失往了鋒利,非但不能起到服務作用,還將使征管部分的服務所依恃的強力后盾化為虛無。實在在當前的稅收環(huán)境下,更應當夸大的是稅收威懾力下的納稅服務,沒有稅收的威懾力,夸大服務必然損害稅收的權威性與獨立性。但是在稽查工作中是否就沒有服務可言了,也不是這個概念,稽查可以在如下幾方面搞好服務:

(一)搞好稅收政策宣傳和納稅輔導工作。稅務稽查應當根據自身工作的特點,圍繞納稅服務需求開展有效服務。從納稅服務需求來看,納稅人最需要的服務是稅收法律、政策宣傳,納稅輔導等。這方面的服務到位了,即可進步納稅人的稅收遵從度,規(guī)避由于對稅收政策不了解產生的稅收違法行為,也可更好地維護納稅人的正當權益。從20*年企業(yè)所得稅的匯算清繳工作可以看出我們納稅服務工作中存在的題目,如有的企業(yè)工資的調整還停留在計稅工資的計算上,20*年應付福利費余額的銜接不知如何處理。因此,我們稽查部分應當下力氣抓好這方面的服務工作,不僅是治理納稅輔導要跟上,在稽查部分也要同上,建議增設“稅收咨詢12366納稅輔導”業(yè)務,專門負責納稅人的稅收法律、政策咨詢和上門納稅輔導工作。同時,要責備體稽查職員將納稅服務融進到稽查工作始終,邊檢查、邊宣傳、邊輔導,做到稅收執(zhí)法與稅收服務相結合,讓納稅人在接受檢查的過程中享受稅收優(yōu)質服務,主動接受納稅檢查,使納稅人的主體地位得到更好地尊重和維護。隨著經濟的發(fā)展,為鼓勵水電行業(yè)的發(fā)展,建議稽查部分與企業(yè)結對提供納稅服務,稽查局專門設立稅收宣傳輔導崗,選派業(yè)務骨干到公司與財務職員座談,就新政策現場宣傳和講解,分析會計核算與稅收處理上的差異。發(fā)揮稽查人才資源和職能上風,舉辦專題講座,結合水電企業(yè)經營中碰到的實際題目,切實為結對企業(yè)答疑解惑,出謀劃策。

(二)推行納稅評估制度,進步稽查選案、稽查計劃的科學性和正確性。稽查對象的確定,必須建立在科學地納稅評估的基礎上。20*年國家稅務總局出臺《納稅評估治理辦法(試行)》,從目前看納稅評估的效能越來越明顯,但由于辦法立法層次較低,法律效力較低,因此在征管法稅款征收章節(jié)中建議增加納稅評估條款,使納稅評估制度的推行建立在有法可依的基礎上。納稅評估制度的建立對促進稅源治理、重點稽查有著深遠的意義,也能降低稅收執(zhí)法風險的可行性。

我局是以年銷售收進3萬元(含)、30萬元(含)的納稅人為界按季、按月建立具體的基礎數據源,實行與上年同期、基期等一般指標相比分析,形成分析基礎材料,進行重點指標評估分析,提出重點治理、稽查建議,出具評估分析報告。把運用到稅收治理工作中指標同樣作為稅務稽查選案的參考指標,進一步進步選案的正確率。對納稅人可能有稍微違法行為,進行納稅評估,通過評估自查能積極主動補繳稅款的;以及生產經營正常,但連續(xù)三個月零申報的納稅人,且稅額未達到立案標準的,由稽查部分書面通知納稅人進行自查,重新進行納稅申報;但對其某些行為無法做出公道解釋和拒不申報有無正當理由的,才立案稽查。使納稅人有一個自查改過的機會,體現了稅收執(zhí)法的人性化,稅企關系*性。

(三)加大涉稅違法查處力度,強化稅務稽查的權威性。稅務稽查是依法治稅的關鍵環(huán)節(jié),我們要在強化稅務稽查服務的同時,必須充分發(fā)揮稅務稽查職能,依法打擊偷逃騙稅,為廣大納稅人營造依法納稅,公平競爭的良好環(huán)境。一是增強稽查的深度。對重點稅源、執(zhí)法難點、執(zhí)法熱門、群眾舉報的大案要案、危害較深、社會影響較大的“新聞”案,要重點稽查,查深、查細、查透,排除障礙,一查到底。二是加大處罰力度。對一些涉稅違法行為一經查實,就必須依法嚴格處罰;對屢查屢犯或偷騙稅情節(jié)嚴重的予以重罰,構成犯罪的,依法移送司法機關追究刑事責任,決不姑息將就,包庇縱容。三是擴大*宣傳。

總之,稅收工作必須牢牢圍繞和服務經濟建設這一中心,實現稅收與經濟的良性循環(huán);把服務理念融進稽查工作,不斷探索規(guī)范、系統(tǒng)、整體的服務方式;不斷增加稅收工作的知識含量和科技含量,努力用信息化統(tǒng)領、覆蓋、服務、支撐國稅稽查工作,進步工作效率和水平。構建服務型稅務稽查一方面是樹立“科學治理出優(yōu)化服務”的理念,深進開展形象工程建設。另一方面是建立和完善稽查涉企服務制度,全面推行責成自查制度、推出稽查建議制度、實行稽查服務承諾制、納稅人權利義務告知制度,強化宣傳,不斷探索稽查服務新途徑,做好稽查服務新文章,取得社會各界對稽查工作的了解和支持。