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同志們：

很高興參加全省國(guó)稅系統(tǒng)國(guó)際稅收工作會(huì)議。剛才建生同志代表省局黨組對(duì)**6年全省國(guó)際稅收工作進(jìn)行了總結(jié)，并對(duì)**7年的工作作了部署，我完全同意。**6年全省各級(jí)國(guó)際稅務(wù)管理部門認(rèn)真貫徹落實(shí)總局、省局的會(huì)議精神和工作部署，統(tǒng)一思想、齊心協(xié)力、克服困難、努力拼搏，在強(qiáng)化涉外稅收管理，組織涉外稅收收入，貫徹執(zhí)行涉外稅收政策和稅收協(xié)定，加強(qiáng)涉外企業(yè)所得稅匯算清繳和反避稅以及外事管理等工作方面取得了很大的成績(jī)，為全省國(guó)稅事業(yè)和**地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展做出了積極的貢獻(xiàn)。在此，我代表省局黨組向工作在國(guó)際稅收崗位的全體同志們致以崇高的敬意和衷心的感謝。

下面，結(jié)合當(dāng)前形勢(shì)和**國(guó)稅工作實(shí)際講兩點(diǎn)意見。

一、認(rèn)清形勢(shì)，強(qiáng)化管理，創(chuàng)造性地開展國(guó)際稅收工作

我國(guó)實(shí)行對(duì)外開放政策二十多年來(lái)，在引進(jìn)外資方面，無(wú)論是數(shù)量、規(guī)模、結(jié)構(gòu)、形式都發(fā)生了巨大的變化，為適應(yīng)這種變化和有利于促進(jìn)我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展，國(guó)家在對(duì)外開放政策方面不斷地進(jìn)行相應(yīng)進(jìn)行了調(diào)整，特別是我國(guó)在“十一五”國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展規(guī)劃綱要中指出：我國(guó)要繼續(xù)堅(jiān)持對(duì)外開放基本國(guó)策，在更大范圍、更廣領(lǐng)域、更高層次上參與國(guó)際經(jīng)濟(jì)技術(shù)競(jìng)爭(zhēng)。國(guó)家利用外資和對(duì)外開放政策的發(fā)展變化，給國(guó)際稅收管理工作帶來(lái)許多新問題，也提出了新的更高要求。全省各級(jí)國(guó)際稅收管理部門和涉外稅收工作者要認(rèn)清形勢(shì)，明確任務(wù)，改革創(chuàng)新，銳意進(jìn)取，創(chuàng)造性地做好國(guó)際稅收管理工作。

（一）對(duì)外開放的深入發(fā)展，要求我們必須做好涉外稅收管理工作。

堅(jiān)持對(duì)外開放是我國(guó)的一項(xiàng)基本國(guó)策，隨著我國(guó)對(duì)外開放的進(jìn)一步深入，外商來(lái)華投資的數(shù)量不斷增加，規(guī)模不斷擴(kuò)大，質(zhì)量不斷提高，據(jù)統(tǒng)計(jì)，**6年我省新批外商直接投資項(xiàng)目8425個(gè)，合同外資金額245.7億美元，增長(zhǎng)3.5%；實(shí)際吸引外資145.1億美元，增長(zhǎng)17.4%。新增和增資一千萬(wàn)美元以上的大項(xiàng)目1007個(gè)，合同外資153.5億美元，占全省合同外資的62.5%；世界500強(qiáng)企業(yè)中有176家在我省設(shè)立所屬企業(yè)581家，**6年又在我省投資新設(shè)和增資企業(yè)156家，其中增設(shè)企業(yè)68家。由于我國(guó)具有適合外資存在和發(fā)展的穩(wěn)定的政治環(huán)境和廣闊市場(chǎng)以及豐富的勞動(dòng)力資源，加上我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷完善和我國(guó)加入世貿(mào)組織以后市場(chǎng)的進(jìn)一步開放，外商來(lái)華投資將不斷增加，客觀上要求我們要進(jìn)一步加強(qiáng)涉外稅收管理工作。

據(jù)我了解，對(duì)要不要進(jìn)一步做好涉外稅收和國(guó)際稅務(wù)管理工作目前主要存在兩種認(rèn)識(shí)：第一是認(rèn)為內(nèi)外資企業(yè)早已實(shí)行統(tǒng)一的流轉(zhuǎn)稅和出口退稅政策，而內(nèi)外資企業(yè)所得稅明年又要統(tǒng)一了，所以涉外稅務(wù)管理部門可以不要了。我認(rèn)這種認(rèn)識(shí)是片面的。內(nèi)外資企業(yè)稅收政策雖然走向統(tǒng)一，但內(nèi)外資企業(yè)不同的性質(zhì)決定了內(nèi)外資企業(yè)稅收管理在形式、內(nèi)容、方法、手段上是具有各自不同的特點(diǎn)。就以外資企業(yè)的跨國(guó)所得來(lái)說，它涉及國(guó)與國(guó)之間的稅收管轄權(quán)，由此而帶來(lái)的稅收協(xié)定的執(zhí)行、非居民管理、反避稅、情報(bào)交換等一系列的問題。因此，大家的目光不應(yīng)只停留在內(nèi)外資企業(yè)稅法的統(tǒng)一上，而必須看到加強(qiáng)涉外稅收管理是爭(zhēng)取國(guó)家之間稅收平等待遇、捍衛(wèi)國(guó)家稅收主權(quán)、維護(hù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)利益的必不可少的手段。第二種認(rèn)識(shí)主要存在于一些外商投資相對(duì)較少的地區(qū)，認(rèn)為加強(qiáng)涉外稅收管理是珠三角地區(qū)的事，本地區(qū)外商企業(yè)不多，管好管壞對(duì)全省影響不大。存在這種認(rèn)識(shí)同樣也是不可取的。涉外企業(yè)少不等于沒有，況且我省山區(qū)和東西兩翼吸引外資的速度在不斷加快。據(jù)統(tǒng)計(jì)，**6年粵北山區(qū)和粵西實(shí)際吸引外資分別增長(zhǎng)39.3%和45%，東西兩翼和粵北山區(qū)合同吸引外資增幅均超全省平均水平。另外，涉外企業(yè)少也不等于可以放松或放棄管理，資本追逐利潤(rùn)的本質(zhì)決定了各地涉外企業(yè)在稅收管理上存在的問題具有許多共性和普遍性，關(guān)鍵在于我們有沒有真正去管，善不善于發(fā)現(xiàn)問題和解決問題罷了。總之，全省各級(jí)國(guó)稅部門尤其是一把手和分管國(guó)際稅收工作的主管領(lǐng)導(dǎo)，要把做好國(guó)際稅收管理工作提高到關(guān)系國(guó)家實(shí)施對(duì)外開放基本國(guó)策、維護(hù)國(guó)的經(jīng)濟(jì)利益和稅收主權(quán)的高度來(lái)認(rèn)識(shí)，今后，各地的國(guó)際稅收工作不但不能削弱而且要進(jìn)一步加強(qiáng)。

（二）經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程的加快，要求我們必須做好反避稅工作。

由于各國(guó)在資金、人力、技術(shù)、貨物等資源方面的占有量和需求量之間存在著矛盾，因此國(guó)與國(guó)之間需要通過經(jīng)濟(jì)交往對(duì)全球資源進(jìn)行合理配置，加上貿(mào)易壁壘的消除、金融管制的放寬，人員流動(dòng)的便捷、信息傳播的網(wǎng)絡(luò)化，使經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程進(jìn)一步加快。隨著經(jīng)濟(jì)全球化的不斷推進(jìn)，商品與服務(wù)作為傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)的主體跨越國(guó)界，資金、人力、技術(shù)“三大資本”自由流動(dòng)，資源突破國(guó)界在國(guó)際范圍進(jìn)行重新配置，成為國(guó)際經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的突出特色，并深刻影響著國(guó)際政治經(jīng)濟(jì)格局的調(diào)整和均衡。隨著經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程的加快，各國(guó)紛紛取消或放松了對(duì)外國(guó)投資和外匯的控制，同時(shí)，信息和通訊技術(shù)的進(jìn)步使整個(gè)世界變得越來(lái)越小，企業(yè)和個(gè)人，特別是越來(lái)越多的財(cái)富雄厚的納稅人從事跨國(guó)界經(jīng)營(yíng)，而納稅人的跨國(guó)跨境經(jīng)營(yíng)導(dǎo)致國(guó)際稅收籌劃活動(dòng)的大量增加，越來(lái)越多的跨國(guó)公司利用全球化產(chǎn)生的跨國(guó)經(jīng)營(yíng)的移動(dòng)性進(jìn)行業(yè)務(wù)籌劃從而非法地減少其納稅義務(wù)。如通過轉(zhuǎn)讓定價(jià)人為地將收入轉(zhuǎn)移到低稅國(guó)家（地區(qū)），將費(fèi)用轉(zhuǎn)移到高稅國(guó)家（地區(qū)）；通過避稅港空殼公司使用假發(fā)票將利潤(rùn)轉(zhuǎn)移；利用不進(jìn)行稅收情報(bào)交換的離岸金融中心帳戶、信托公司或空殼公司隱藏應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)或收入。在這種形勢(shì)下，避稅和反避稅的矛盾日益突出，斗爭(zhēng)更加激烈。面對(duì)跨國(guó)公司五花八門的稅收籌劃和避稅行為，如果我們不采取強(qiáng)有力的反避稅措施，我國(guó)的合法利益將受到嚴(yán)重侵蝕，國(guó)家的稅收將大量流失。

（三）提高國(guó)際稅收管理能力，要求我們必須加強(qiáng)稅收領(lǐng)域的國(guó)際合作和交流。

經(jīng)濟(jì)全球化的勢(shì)不可擋和我國(guó)經(jīng)濟(jì)的迅速崛起，使我國(guó)經(jīng)濟(jì)和世界各國(guó)經(jīng)濟(jì)形成彼此滲透、相互交融，外國(guó)“走進(jìn)來(lái)”和我國(guó)“走出去”的跨國(guó)公司大量產(chǎn)生，跨國(guó)公司的收入、成本、費(fèi)用、利潤(rùn)的“國(guó)際化”使我國(guó)的稅收征管更加復(fù)雜和困難。因此，加強(qiáng)我國(guó)與世界各國(guó)的稅收合作是做好國(guó)際稅收管理工作的迫切需要和客觀要求：一是加強(qiáng)國(guó)際稅收合作是實(shí)施有效征管的必要條件。跨國(guó)公司的最大特點(diǎn)是跨國(guó)界經(jīng)營(yíng)和關(guān)聯(lián)交易，收入、成本、費(fèi)用、利潤(rùn)可以在國(guó)家之間控制流動(dòng)，只有加強(qiáng)國(guó)際合作，才能掌握跨國(guó)公司的關(guān)聯(lián)交易情況和收入利潤(rùn)轉(zhuǎn)移情況，才能實(shí)施有效的稅收征管，才有助于提高征管效率。二是加強(qiáng)國(guó)際稅收合作是開展反避稅的重要措施。經(jīng)濟(jì)的全球化導(dǎo)致跨國(guó)交易日益增多，跨國(guó)公司對(duì)利潤(rùn)的追逐和避稅的合理性以及簡(jiǎn)便易行，使避稅不僅成為可能而且使之長(zhǎng)期存在。針對(duì)各種國(guó)際避稅，我國(guó)制定并實(shí)施了許多反避稅措施，但完全靠我國(guó)采取單邊措施是難以甚至無(wú)法解決復(fù)雜的避稅問題的，因此，必須依靠國(guó)際合作才能有力地打擊國(guó)際避稅行為。三是加強(qiáng)國(guó)際稅收合作是消除不同稅制間有害稅收競(jìng)爭(zhēng)，建立公平、健康的國(guó)際稅收秩序的有效途徑。由于納稅人跨國(guó)經(jīng)營(yíng)的無(wú)國(guó)界性與各國(guó)稅務(wù)當(dāng)局稅收管理的有國(guó)界性之間的矛盾長(zhǎng)期存在，加上有些國(guó)家和地區(qū)為了吸引投資實(shí)行低稅率或零稅率，為企業(yè)提供避稅港、離岸金融中心等避稅工具，造成有害稅收競(jìng)爭(zhēng)。解決上述矛盾和消除有害稅收競(jìng)爭(zhēng)的有效辦法和途徑就是開展全方位的加強(qiáng)國(guó)際合作。通過各國(guó)稅務(wù)當(dāng)局之間的信息交流與國(guó)際合作，采取單邊、雙邊和多邊措施，不僅能夠優(yōu)化稅收征管工作，還有助于提高稅制的有效性和相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的確立，提高稅收透明度，并保障不同稅制間競(jìng)爭(zhēng)的公平和健康。

（四）我國(guó)從以往單純的資本輸入國(guó)成為資本輸出國(guó)的變化，要求我們必須做好“走出去”企業(yè)稅收服務(wù)工作。

經(jīng)過二十多年的對(duì)外開放我國(guó)經(jīng)濟(jì)在激烈的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)中得到了快速發(fā)展。目前我國(guó)經(jīng)濟(jì)已進(jìn)入新一輪的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)期，受資源和能源的制約日益凸顯，一些產(chǎn)業(yè)的規(guī)模已十分龐大，大大超過國(guó)內(nèi)市場(chǎng)容量，產(chǎn)能過剩的矛盾十分突出。加上國(guó)外針對(duì)我國(guó)出口產(chǎn)品設(shè)限層出不窮，貿(mào)易摩擦加劇，遭遇國(guó)外反傾銷指控和各種形式的貿(mào)易壁壘等，針對(duì)上述種種情況，國(guó)家提出了實(shí)施“走出去”的發(fā)展戰(zhàn)略。實(shí)施“走出去”戰(zhàn)略是我國(guó)對(duì)外開放到一定程度，企業(yè)發(fā)展到一定規(guī)模，為更好地利用國(guó)際國(guó)內(nèi)兩種資源和兩個(gè)市場(chǎng)，參與國(guó)際經(jīng)濟(jì)大循環(huán)和國(guó)際資源的合理配置，拓寬我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展空間，促進(jìn)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)的協(xié)調(diào)發(fā)展，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)國(guó)際化的必然要求和重要舉措。由于我國(guó)實(shí)施“走出去”戰(zhàn)略起步較晚，企業(yè)走出去后能否在國(guó)際經(jīng)濟(jì)舞臺(tái)上立足和發(fā)展壯大，除了要靠企業(yè)自身實(shí)力外，還要依靠國(guó)家制定相關(guān)政策的扶持，而稅收是必不可少或缺的扶持手段。一是制定和完善有利于境外投資的稅收政策，如境外投資企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，境外所得稅稅收抵免和稅收饒讓制度等。二是幫助“走出去”企業(yè)了解和把握投資所在國(guó)的稅收法律法規(guī)，自覺履行稅收權(quán)利和義務(wù)，減少和避免因不熟悉當(dāng)?shù)囟愂辗啥斐刹槐匾獡p失。三是幫助“走出去”企業(yè)維護(hù)合法的稅收權(quán)益。除了幫助“走出去”企業(yè)依法享受當(dāng)?shù)氐亩愂諆?yōu)惠外，對(duì)“走出去”企業(yè)在境外遭受稅收歧視和不按稅收協(xié)定執(zhí)行造成重復(fù)征稅等不公平待遇時(shí)，稅務(wù)部門可以啟動(dòng)雙邊協(xié)商機(jī)制，與所在國(guó)稅務(wù)當(dāng)局進(jìn)行平等協(xié)商，或采取對(duì)等措施保護(hù)我國(guó)投資者的合法權(quán)益。

二、健全機(jī)制、狠抓落實(shí)，實(shí)現(xiàn)國(guó)際稅務(wù)管理工作新突破

機(jī)制是確保工作得以正常開展的重要載體，沒有機(jī)制保障的工作是盲目的、無(wú)序的。國(guó)際稅務(wù)管理工作也一樣，只有健全和完善各項(xiàng)機(jī)制才能保證國(guó)際稅務(wù)管理工作有條不紊，高效快捷地開展。因此，建立健全和完善國(guó)際稅收工作機(jī)制是做好國(guó)際稅務(wù)管理的重要前提，也是做好國(guó)際稅務(wù)管理工作的重要保障。

（一）健全和完善屬地管理基礎(chǔ)上的專業(yè)化管理機(jī)制，實(shí)現(xiàn)涉外稅收管理工作新突破。

建立健全屬地管理基礎(chǔ)上的專業(yè)化管理機(jī)制是由我國(guó)現(xiàn)行的財(cái)稅管理體制和涉外稅收管理部門及其征管對(duì)象的現(xiàn)狀所決定?，F(xiàn)行的財(cái)政稅收管理體制是劃分中央和地方財(cái)權(quán)，稅收屬地管理就地征收入庫(kù)，這種體制決定了對(duì)涉外企業(yè)管理必須以屬地管理為基礎(chǔ)。但在當(dāng)前甚至今后一段時(shí)間內(nèi)涉外稅收管理部門和涉外企業(yè)的現(xiàn)狀又決定了對(duì)涉外稅收管理不能絕對(duì)實(shí)行屬地管理，而必須把屬地管理和專業(yè)化管理結(jié)合起來(lái)，這是因?yàn)椋荷嫱馄髽I(yè)特別是大型涉外企業(yè)和跨國(guó)公司，一般生產(chǎn)規(guī)模都較大，工藝流程復(fù)雜，產(chǎn)供銷關(guān)系盤根錯(cuò)節(jié)，關(guān)聯(lián)交易很多兩頭在外，有些企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)參照國(guó)際準(zhǔn)則，簽訂合同和會(huì)計(jì)核算使用外國(guó)文字，這些企業(yè)不僅具有先進(jìn)的生產(chǎn)技術(shù)和管理手段以及嚴(yán)密的組織架構(gòu)，而且配備高素質(zhì)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員和稅務(wù)專家以及法律顧問，關(guān)鍵時(shí)刻還聘請(qǐng)專業(yè)會(huì)計(jì)師或稅務(wù)專家為其，企業(yè)的納稅意識(shí)和維權(quán)意識(shí)都很強(qiáng)。相比之下，我省國(guó)稅系統(tǒng)受機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員編制的限制，只有在部分地級(jí)市設(shè)置國(guó)際稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)，并把懂財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、懂計(jì)算機(jī)、懂外語(yǔ)、懂涉外稅收政策，有一定涉外企業(yè)管理經(jīng)驗(yàn)的綜合素質(zhì)較高的人員安排到涉外稅收崗位專職或兼職從事涉外稅收工作，而大型涉外企業(yè)或跨國(guó)公司所在地的基層稅務(wù)單位這方面的人才相對(duì)較少甚至沒有。如果把大型涉外企業(yè)和跨國(guó)公司的稅收管理全部放到基層單位，完全實(shí)行屬地管理，往往容易造成由于國(guó)家稅收政策把握不準(zhǔn)，措施不得力，管理不到位，手段跟不上，工作不落實(shí)，從而影響國(guó)家涉外稅收政策貫徹執(zhí)行，在處理稅務(wù)與企業(yè)之間的征納關(guān)系中處于被動(dòng)局面，既不能管好這些大型涉外企業(yè)和跨國(guó)公司，更不能有效遏制偷、逃、避稅行為，造成國(guó)家稅收的大量流失，不利于維護(hù)國(guó)家的稅收主權(quán)和經(jīng)濟(jì)安全。因此，各地必須健全和完善涉外企業(yè)尤其是大型企業(yè)和跨國(guó)公司屬地管理基礎(chǔ)上的專業(yè)管理，除這些涉外企業(yè)的納稅申報(bào)、稅款征收以及日常稅務(wù)管理由所在地基層單位管理外，而一些涉及政策性強(qiáng)的涉稅事項(xiàng)和專業(yè)性要求高的稅收分析、納稅評(píng)估、稅務(wù)審計(jì)等稅源管理，特別是反避稅調(diào)查工作，應(yīng)由地市級(jí)實(shí)行專業(yè)管理。實(shí)行屬地管理基礎(chǔ)上的專業(yè)化管理機(jī)制要循序漸進(jìn)，各市要選大型企業(yè)較多較集中的地方搞試點(diǎn)，待取得經(jīng)驗(yàn)后逐步推開。省局國(guó)際稅務(wù)管理處要加強(qiáng)指導(dǎo)、檢查、監(jiān)督和落實(shí)。

（二）建立健全“一體化”管理機(jī)制，實(shí)現(xiàn)涉外企業(yè)所得稅管理工作新突破

涉外企業(yè)所得稅“一體化”管理機(jī)制，就是把所得稅匯算清繳、納稅評(píng)估，稅務(wù)審計(jì)、反避稅等各環(huán)節(jié)的工作有機(jī)結(jié)合起來(lái)開展的一項(xiàng)工作機(jī)制。具體地說，就是對(duì)涉外企業(yè)所得稅匯算清繳獲取或形成的各種數(shù)據(jù)和企業(yè)申報(bào)的各種信息，按照納稅評(píng)估的要求和方法對(duì)其真實(shí)性和合理性進(jìn)行面上的分析評(píng)估，對(duì)異常和疑點(diǎn)問題按照稅務(wù)審計(jì)程序和手段進(jìn)行專門稅務(wù)審計(jì)；對(duì)審計(jì)過程發(fā)現(xiàn)的避稅嫌疑戶和偷騙稅戶、分別由國(guó)際稅務(wù)管理部門進(jìn)行反避稅或移送稽查部門進(jìn)行稅務(wù)檢查。之所以要建立“四位一體”的管理機(jī)制，這是因?yàn)閰R算清繳、納稅評(píng)估、稅務(wù)審計(jì)、反避稅都是貫穿涉外企業(yè)所得稅管理始終的重要環(huán)節(jié)，它們之間既相對(duì)獨(dú)立又密切聯(lián)系、相輔相成。匯算清繳是納稅評(píng)估的基礎(chǔ)，而納稅評(píng)估對(duì)企業(yè)年度申報(bào)表及有關(guān)資料的真實(shí)性和合理性進(jìn)行分析評(píng)估是匯算清繳一般性審核的繼續(xù)和深入。因此，應(yīng)該把納稅評(píng)估的初評(píng)和案頭分析與匯算清繳的一般審核有機(jī)結(jié)合起來(lái)進(jìn)行。稅務(wù)審計(jì)和納稅評(píng)估既有聯(lián)系也有區(qū)別，兩者都具有對(duì)納稅人履行納稅義務(wù)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性以及合理性進(jìn)行評(píng)價(jià)的功能，且納稅評(píng)估無(wú)論是案頭分析還是實(shí)地調(diào)查核實(shí)環(huán)節(jié)都大量適用現(xiàn)代審計(jì)技術(shù)，但兩者的差別就在于納稅評(píng)估主要進(jìn)行面上的評(píng)判，而稅務(wù)審計(jì)則是挖掘深層次的問題，既為反避稅調(diào)查和查處偷騙稅提供案源，也為進(jìn)一步完善納稅評(píng)估指標(biāo)體系提供依據(jù)。稅務(wù)審計(jì)和反避稅兩者密不可分，它不僅為反避稅提供案源，而且稅務(wù)審計(jì)中的財(cái)務(wù)指標(biāo)分析、內(nèi)部控制制度評(píng)價(jià)、現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)等工作內(nèi)容是反避稅調(diào)查審計(jì)工作中不可缺少的重要組成部分，高水平的稅務(wù)審計(jì)是提高反避稅工作質(zhì)量的重要保證。綜上所述，為確定做好涉外企業(yè)所得稅管理工作，各級(jí)國(guó)際稅務(wù)管理部門不僅要做好涉外所得稅匯算清繳、納稅評(píng)估、稅務(wù)審計(jì)、反避稅各個(gè)環(huán)節(jié)的工作，還要把它們作為一個(gè)不可分割的整體來(lái)抓，銜接工作環(huán)節(jié)、理順工作流程、整合信息資源，形成“四位一體”的涉外企業(yè)所得稅管理工作機(jī)制，使我省涉外企業(yè)所得稅管理工作取得實(shí)質(zhì)性成效。

三、因地制宜，創(chuàng)新機(jī)制，不斷提高反避稅工作水平

經(jīng)濟(jì)的全球化催生了大量的跨國(guó)公司，跨國(guó)納稅人對(duì)利潤(rùn)的追求和避稅方法的簡(jiǎn)便易行，使不少跨國(guó)納稅人熱衷于采用避稅手段獲取最大的利益，而避稅的危害性使更多的國(guó)家形成共識(shí)并聯(lián)合起來(lái)奮起反擊。因此，避稅和反避稅的搏弈是長(zhǎng)期的、復(fù)雜的、艱巨的。全省各級(jí)國(guó)際稅務(wù)管理部門對(duì)反避稅工作不僅要有打持久戰(zhàn)和打硬仗的思想準(zhǔn)備，而且要克服畏難情緒，因地制宜，建立適合本地實(shí)際的反避稅工作機(jī)制，不斷加大反避稅工作力度，提高反避稅工作質(zhì)量，把我省反避稅工作提高到一個(gè)新水平。要著力抓好以下幾方面工作：

（一）、搭建反避稅組織架構(gòu)，為反避稅提供組織保障。

涉外企業(yè)尤其是大型跨國(guó)公司通常都配備專司稅務(wù)方面的機(jī)構(gòu)和人員，甚至聘請(qǐng)國(guó)外稅務(wù)或會(huì)計(jì)公司為其進(jìn)行稅收籌劃。當(dāng)轉(zhuǎn)讓定價(jià)已經(jīng)成為跨國(guó)公司常用的避稅手段，跨國(guó)納稅人為了避免轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)而主動(dòng)提出預(yù)約定價(jià)時(shí)，各級(jí)國(guó)稅部門就不能不面對(duì)和接受這個(gè)現(xiàn)實(shí)，不能沒有專司反避稅工作的組織應(yīng)對(duì)這種挑戰(zhàn)，而目前受機(jī)構(gòu)設(shè)置的限制又不可能單獨(dú)成立專門的反避稅機(jī)構(gòu)，如何解決這個(gè)矛盾，各市應(yīng)結(jié)合本地實(shí)際應(yīng)地制宜地去解決。廣州市局在市直屬分局專門成立國(guó)際稅務(wù)管理科，配備14人專門從事反避稅工作；深圳市局在國(guó)際稅務(wù)管理處專門配備7人專職反避稅工作。沒有條件成立反避稅專門機(jī)構(gòu)的地市，也要想方設(shè)法把反避稅組織架構(gòu)搭建起來(lái)，或在市局成立反避稅領(lǐng)導(dǎo)小組，或在市局國(guó)際稅科成立反避稅工作組，或在市局直屬分局的稅源管理科或稅政管理科設(shè)置反避稅小組，把它作為固定機(jī)構(gòu)長(zhǎng)期存在，并充實(shí)專業(yè)人員加強(qiáng)反避稅工作。

（二）、加強(qiáng)反避稅隊(duì)伍建設(shè)，為反避稅工作提供人才保障。

避稅和反避稅的斗爭(zhēng)實(shí)際上是一場(chǎng)高端的人才搏弈和尖銳的智力對(duì)撞，在這場(chǎng)搏弈和對(duì)撞中跨國(guó)公司往往儲(chǔ)備有充足的人才和有足夠的財(cái)力借助社會(huì)力量給予人才方面的支持，而稅務(wù)部門往往因體制的原因，造成人員不足和人才的流失，在這場(chǎng)避稅和反避稅的較量中稅務(wù)部門往往因?yàn)榱α繎沂舛幱诓焕置妗Ｒ虼?，各地要重視和加?qiáng)專業(yè)反避稅人才隊(duì)伍的建設(shè)。一是把反避稅人才納入人才庫(kù)管理，根據(jù)反避稅工作需要由市局調(diào)配使用；二是充實(shí)和穩(wěn)定反避稅隊(duì)伍。省局要求各市要把從美國(guó)加州富樂敦大學(xué)學(xué)習(xí)國(guó)際稅收碩士學(xué)位的20位同志原則上安排在國(guó)際稅收崗位工作，省局要檢查各地落實(shí)情況，各地對(duì)反避稅專門人才不能隨意調(diào)動(dòng)和換崗。三是強(qiáng)化反避稅高級(jí)人才培訓(xùn)。今后反避稅培訓(xùn)要從反避稅人才庫(kù)中挑選人員進(jìn)行有針對(duì)性的培養(yǎng)，請(qǐng)外國(guó)專家來(lái)我省或到境外舉辦高級(jí)反避稅培訓(xùn)班。四是加強(qiáng)實(shí)踐演練，省局或市局每年可以牽頭組織調(diào)查一些大案要案，可以抽調(diào)各地反避稅人員參加辦案，提高辦案能力和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。五是加強(qiáng)涉外人員勤政廉政教育，嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家各項(xiàng)涉外稅收法律法規(guī)，樹立良好的中國(guó)公務(wù)員形象，展現(xiàn)**國(guó)稅涉外人員良好風(fēng)貌。

（三）、構(gòu)筑反避稅信息平臺(tái)，為反避稅工作提供信息保障。

如果說避稅和反避稅的斗爭(zhēng)是人才的較量，那么可比信息就是這場(chǎng)較量成效的最重要因素。誰(shuí)能最及時(shí)最具體、最全面、最準(zhǔn)確地掌握和最科學(xué)、最合理地運(yùn)用這些可比信息，誰(shuí)就能夠在這場(chǎng)較量中占據(jù)主動(dòng)甚至取得勝利。稅務(wù)機(jī)關(guān)和跨國(guó)公司對(duì)信息的占有量是不平衡的，始終處于信息不對(duì)稱狀態(tài)。跨國(guó)公司憑借其擁有分布世界各地的關(guān)聯(lián)企業(yè)和數(shù)量巨大的關(guān)聯(lián)交易額而掌握大量?jī)?nèi)部和外部的同行業(yè)和相關(guān)行業(yè)的可比信息，加上跨國(guó)公司與中介機(jī)構(gòu)作為利益共同體可以做到信息共享，使它們?cè)谡莆湛杀刃畔⒎矫嬲加忻黠@優(yōu)勢(shì)。而稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握的信息主要來(lái)源于日常的征收管理工作，往往很難從外部及時(shí)地取得充分而可靠的信息，相關(guān)經(jīng)濟(jì)部門未能做到信息共享從而導(dǎo)致稅務(wù)部門的信息來(lái)源處于“孤島”劣勢(shì)。為扭轉(zhuǎn)這種局面，各市要重視和加強(qiáng)反避稅信息平臺(tái)的建設(shè)，多渠道、多層次地收集、整理、篩選、分析利用各種經(jīng)濟(jì)信息資源。一是加強(qiáng)和完善關(guān)聯(lián)交易申報(bào)工作，提高申報(bào)率以及申報(bào)的完整性和準(zhǔn)確率；二是收集和積累日常征管、匯算清繳、納稅評(píng)估、稅務(wù)審計(jì)等各環(huán)節(jié)形成的各種經(jīng)濟(jì)信息，分門別類地建立各種信息資料庫(kù)；三是注意從互聯(lián)網(wǎng)、媒體、行業(yè)協(xié)會(huì)獲取信息，積極主動(dòng)地與有關(guān)部門建立互通信息聯(lián)系，實(shí)現(xiàn)信息共享；四是省局要及時(shí)向總局和有關(guān)部門購(gòu)買信息提供基層使用。

（四）、完善反避稅制度體系建設(shè)，為反避稅工作提供制度保障

反避稅工作是一項(xiàng)長(zhǎng)期而復(fù)雜的系統(tǒng)工程，除了必須有組織機(jī)構(gòu)、專業(yè)人才和信息平臺(tái)提供保障外，還需要一套規(guī)范的工作制度來(lái)保證反避稅工作富有成效地開展。一是反避稅集中辦案工作制度。根據(jù)反避稅的特點(diǎn)，將大型涉外企業(yè)尤其是跨國(guó)公司的反避稅工作放到地市局以上稅務(wù)機(jī)關(guān)，必要時(shí)甚至由省局組織開展跨市聯(lián)合審計(jì)與調(diào)查。同時(shí)發(fā)揮基層征管單位的協(xié)調(diào)配合作用。二是反避稅項(xiàng)目管理制度。以一宗反避稅案件作為一個(gè)項(xiàng)目，根據(jù)項(xiàng)目工作量及其難度從人才庫(kù)中抽調(diào)反避稅人員組成項(xiàng)目組成員，指定項(xiàng)目總負(fù)責(zé)人和小組總負(fù)責(zé)人、劃分責(zé)任、明確分工、制定方案、組織實(shí)施。三是反避稅“三會(huì)”制度。建立反避稅集中選案會(huì)、案情分析會(huì)、結(jié)案論證會(huì)制度，確保初期選案、中期分析調(diào)查、后期調(diào)配方案的質(zhì)量。四是反避稅立案、結(jié)案上報(bào)審批制度。反避稅是一項(xiàng)難度大、要求高、涉及面廣的工作。因此，要嚴(yán)格執(zhí)行立案、結(jié)案上報(bào)審批制度。五是反避稅跟蹤管理制度。通過對(duì)反避稅調(diào)整企業(yè)的跟蹤管理，進(jìn)一步了解反避稅調(diào)整后企業(yè)各方面的變化情況，確保反避稅工作的長(zhǎng)效作用，為今后開展預(yù)約定價(jià)打好基礎(chǔ)。六是建立反避稅工作考核制度，通過對(duì)各地反避稅工作進(jìn)行考核，表彰先進(jìn)，鞭策落后，推動(dòng)全省國(guó)稅反避稅工作健康發(fā)展。

同志們，國(guó)際稅收管理工作責(zé)任重大，任重道遠(yuǎn)。讓我們?cè)趪?guó)家稅務(wù)總局和省局黨組的正確領(lǐng)導(dǎo)下，把握大局，抓住機(jī)遇，健全機(jī)制，強(qiáng)化管理，開拓創(chuàng)新，努力實(shí)現(xiàn)我省國(guó)稅系統(tǒng)國(guó)際稅收管理工作新突破，不斷推進(jìn)全省國(guó)稅事業(yè)全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)發(fā)展，為全面建設(shè)小康社會(huì)、構(gòu)建社會(huì)主義和諧社會(huì)作出新的更大的貢獻(xiàn)。