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為進一步規(guī)范我省貨物運輸業(yè)稅收管理，根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于加強貨物運輸業(yè)稅收征收管理的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我省實際情況，對進一步加強和完善貨物運輸稅收管理工作，提出如下意見，請認真貫徹執(zhí)行。

一、提高認識，加強領(lǐng)導(dǎo)

認真貫徹執(zhí)行“三個辦法和一個方案”是加強貨物運輸業(yè)稅收征收管理、規(guī)范增值稅抵扣的重大舉措。各級地方稅務(wù)機關(guān)要把加強貨物運輸業(yè)稅收征管工作作為大事來抓，切實加強組織領(lǐng)導(dǎo)。主管領(lǐng)導(dǎo)要靠前指揮，一抓到底，抓出成效，有關(guān)部門要同力協(xié)作，按照工作職能，各盡其責(zé)，密切配合，確保此項工作管理到位、落實到位。

二、加強稅務(wù)登記管理

加強和規(guī)范稅務(wù)登記管理，是做好貨物運輸業(yè)稅收管理工作的基礎(chǔ)。各級地稅機關(guān)要主動加強與工商、交通等有關(guān)部門的溝通、協(xié)調(diào)，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》、《稅務(wù)登記管理辦法》和國家稅務(wù)總局關(guān)于加強貨物運輸業(yè)稅收征收管理的有關(guān)規(guī)定，切實加強對貨物運輸業(yè)納稅人的稅務(wù)登記管理工作，特別是承包人、承租人和掛靠人的稅務(wù)登記管理工作。

三、強化對自開票納稅人的管理

（一）各級地稅機關(guān)必須嚴格掌握自開票納稅人認定條件。認定為自開票納稅人必須符合：1、具有工商行政管理部門核發(fā)的營業(yè)執(zhí)照和地方稅務(wù)局核發(fā)的稅務(wù)登記證以及交通管理部門核發(fā)的道路運輸經(jīng)營許可證或水路運輸許可證；2、年提供貨物運輸勞務(wù)金額在20萬元以上（新辦企業(yè)除外）；3、具有固定的辦公場所。如是租用辦公場所，則租期必須1年以上；4、在銀行開設(shè)結(jié)算賬戶；5、具有自備運輸工具，并提供貨物運輸勞務(wù)；6、賬簿設(shè)置齊全，能按發(fā)票管理辦法規(guī)定妥善保管、使用發(fā)票及其他單證等資料，能按財務(wù)會計制度和稅務(wù)局的要求正確核算營業(yè)收入、營業(yè)成本、稅金、營業(yè)利潤并能按規(guī)定向主管地方稅務(wù)機關(guān)正常進行納稅申報和繳納各項稅款（自開票納稅人不包括個人、承包人、承租人以及掛靠人）；7、新辦企業(yè)注冊資金在30萬元以上。對不符合上述條件的一律不予認定為自開票納稅人。

（二）主管地稅機關(guān)對申請辦理自開票納稅人的企業(yè)，除了核對相關(guān)材料是否齊全，相關(guān)條件是否具備外，還應(yīng)該深入實地開展調(diào)查，充分掌握納稅人的實際情況，不能僅就書面申請資料來進行認定。對認定為自開票納稅人的新辦貨運企業(yè)，主管稅務(wù)機關(guān)要從嚴掌握，并加強對新辦貨運企業(yè)的納稅輔導(dǎo)。在輔導(dǎo)期內(nèi)，對新辦貨運企業(yè)實行按次限量供票；輔導(dǎo)期結(jié)束后，稅務(wù)機關(guān)對其在納稅輔導(dǎo)期內(nèi)的實際經(jīng)營、財務(wù)核算、發(fā)票使用和保管以及申報納稅等情況進行審查評估，再正常供票。

（三）認定為自開票納稅人的物流勞務(wù)單位開展物流業(yè)務(wù)應(yīng)按其收入性質(zhì)分別核算，利用自備車輛提供運輸勞務(wù)取得的運輸收入按“交通運輸業(yè)”稅目征收營業(yè)稅并開具貨物運輸業(yè)發(fā)票；對利用其他單位和個人的車輛提供運輸勞務(wù)等其他勞務(wù)收入按“服務(wù)業(yè)”稅目征收營業(yè)稅并開具服務(wù)業(yè)發(fā)票。凡未按規(guī)定分別核算其應(yīng)稅收入的，一律按“服務(wù)業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。違反規(guī)定為其他單位和個人開具貨物運輸業(yè)發(fā)票的一律取消自開票納稅人資格。

（四）自發(fā)文之日起，對貨物運輸業(yè)自開票納稅人，在按規(guī)定期限申報預(yù)繳企業(yè)所得稅時，全省統(tǒng)一對其貨物運輸業(yè)所得按10%應(yīng)稅所得率計算應(yīng)納稅所得額，按33%的適用稅率計算預(yù)繳企業(yè)所得稅，年度終了進行匯算清繳。貨物運輸業(yè)自開票納稅人，在按規(guī)定進行企業(yè)所得稅納稅申報時，所得稅申報表仍以企業(yè)實際核算和國家的有關(guān)稅收規(guī)定計算編報；對貨物運輸業(yè)單獨計算預(yù)繳的企業(yè)所得稅，繳庫后在申報表的實際已繳納所得稅額一欄反映。各級地稅部門要加大對貨物運輸業(yè)自開票納稅人所得稅監(jiān)管力度，對營業(yè)收入增長變化較快的企業(yè)，特別是虧損的企業(yè)要及時掌握其收入變化原因，納入稅收重點監(jiān)管范圍，促進貨物運輸業(yè)稅收管理的統(tǒng)一和規(guī)范，防止企業(yè)所得稅稅款流失。

（五）加強自開票納稅人認定的后續(xù)管理，強化日常監(jiān)督和年審工作。對已取得自開票納稅人資格的單位，各級稅務(wù)部門必須加強跟蹤管理，凡弄虛作假騙取自開票資格、為其他單位或個人代開發(fā)票、不能按規(guī)定保管或使用發(fā)票、有偷逃稅行為、不能按要求進行數(shù)據(jù)采集或報送資料的，一經(jīng)查實，應(yīng)立即取消其自開票納稅人資格。

四、規(guī)范代開票納稅人的管理

（一）主管地稅機關(guān)應(yīng)嚴格按規(guī)定代開發(fā)票。提供貨物運輸勞務(wù)的承包人、承租人或掛靠人，向其發(fā)包、出租或所掛靠單位機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納稅款，其他提供貨物運輸勞務(wù)的個人向其運營車輛的車籍所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納稅款，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按規(guī)定的管轄范圍為納稅人代開發(fā)票，不得為外地車輛代開發(fā)票。承包人、承租人、掛靠人到稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票時，統(tǒng)一使用出包方、出租方、被掛靠方的單位名稱和納稅人識別號。稅務(wù)機關(guān)填開完稅證明時，“納稅人”欄必須填寫承包人、承租人、掛靠人的名稱，“備注”欄注明出包方、出租方、被掛靠方單位名稱。對代開票納稅人單車一次開票金額超過2000元或開票情況異常的，要求提供貨運有效證明。

（二）主管地稅機關(guān)應(yīng)嚴格按規(guī)定征收稅款。對代開票納稅人（包括外商投資企業(yè)、特區(qū)企業(yè)和其他單位、個人），在代開貨物運輸業(yè)發(fā)票時一律按開票金額3%征收營業(yè)稅，按營業(yè)稅稅款7%預(yù)征城建稅、按3%征收教育附加費、按1%征收地方教育附加。同時按開票金額3.3%預(yù)征所得稅，年終按規(guī)定匯算清繳。

（三）主管地稅機關(guān)應(yīng)嚴格按規(guī)定征收定額稅款。為避免重復(fù)征稅，對實行定期定額征收方法的代開票納稅人，已繳納定額稅款的，代開發(fā)票時按開票金額應(yīng)繳納的稅款大于定額稅款的，只補繳超定額部分，小于定額稅款的只開票不繳稅；未繳納定額稅款的，代開發(fā)票時按開票金額應(yīng)繳納的稅款小于定額稅款的，應(yīng)按定額稅款繳納，大于定額稅款的則按開票金額繳稅。

五、加強日常監(jiān)督管理

（一）設(shè)置“警戒線”，實行開票監(jiān)控。對貨物運輸業(yè)納稅人，根據(jù)已掌握的納稅人運輸工具狀況，結(jié)合本地運輸市場的綜合行情測算出車或船的月平均營運能力，確定其最高開票限額，實施有效監(jiān)控，對超過限額的，要審查其貨物運輸業(yè)務(wù)的真實性，確保發(fā)票開具的合理、合法。

（二）實施分類管理。在將納稅人分為自開票納稅人和代開票納稅人的基礎(chǔ)上，重點加強自開票納稅人的管理，按規(guī)模大小和營運范圍不同進行分類管理，對規(guī)模較小、運輸車、船長期在外地經(jīng)營的單位作為重點監(jiān)控對象，規(guī)定基層管理人員定期上門核查實際經(jīng)營、發(fā)票使用等情況，杜絕違規(guī)開票行為的發(fā)生。

（三）強化監(jiān)督檢查，嚴格責(zé)任追究。各市局要加強對基層貨物運輸業(yè)稅收管理情況的監(jiān)督檢查。通過日常管理和明察暗訪等形式及時掌握基層管理現(xiàn)狀，及時發(fā)現(xiàn)并糾正管理中存在的問題，對基層地稅部門違反規(guī)定為異地車輛代開發(fā)票，疏于管理，造成納稅人虛開、代開發(fā)票的，嚴格按《執(zhí)法責(zé)任制》及《稅收執(zhí)法過錯責(zé)任追究辦法》有關(guān)規(guī)定追究相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。