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第一條為加強(qiáng)稅源管理，提高日常納稅評(píng)估的質(zhì)量和效率，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《納稅評(píng)估管理辦法（試行）》（國(guó)稅發(fā)〔〕43號(hào)）、《稅收管理員制度（試行）》（國(guó)稅發(fā)〔〕40號(hào)）、《日常納稅評(píng)估工作規(guī)范（試行）》（陜地稅發(fā)[]48號(hào)）的規(guī)定，結(jié)合我市實(shí)際，制定本辦法。

第二條日常納稅評(píng)估是基層稅源管理部門及其稅收管理員對(duì)直接管理的納稅人納稅申報(bào)的真實(shí)性、合法性、合理性進(jìn)行分析和判斷，并據(jù)此進(jìn)一步加強(qiáng)稅源管理、改善納稅服務(wù)的行政管理行為。

第三條日常納稅評(píng)估工作依托信息化手段，建立并運(yùn)用稅收管理員工作平臺(tái)開展。遵循分類實(shí)施、因地制宜、人機(jī)結(jié)合、簡(jiǎn)便易行的原則。

第四條市局日常納稅評(píng)估工作領(lǐng)導(dǎo)小組負(fù)責(zé)全市的日常納稅評(píng)估工作，各縣（市、分局）地稅機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)日常納稅評(píng)估工作的領(lǐng)導(dǎo)，基層稅源管理部門的所（分局、科）長(zhǎng)對(duì)所轄重點(diǎn)稅源戶的日常納稅評(píng)估工作負(fù)直接責(zé)任，并對(duì)所轄所有管戶的納稅評(píng)估工作負(fù)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，稅收管理員對(duì)所管轄納稅人的日常納稅評(píng)估負(fù)直接責(zé)任，按照本辦法規(guī)定的內(nèi)容、流程及要求開展具體工作。

第五條日常納稅評(píng)估的對(duì)象為基層稅源管理部門及其稅收管理員負(fù)責(zé)管理的所有納稅人。稅收管理員應(yīng)對(duì)查賬征收的納稅人在每月申報(bào)期結(jié)束后有計(jì)劃的開展；對(duì)實(shí)行定期定額（定率）征收稅款的納稅人以及未達(dá)起征點(diǎn)的個(gè)體工商戶，可參照其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，結(jié)合典型調(diào)查，不定期進(jìn)行日常評(píng)估，以判斷定額（定率）的合理性和是否已經(jīng)達(dá)到起征點(diǎn)，按照《核定征收辦法》執(zhí)行。

第六條日常納稅評(píng)估的工作流程是：確定評(píng)估對(duì)象——案頭分析審核——疑點(diǎn)核實(shí)處理——立項(xiàng)專業(yè)評(píng)估。

確定評(píng)估對(duì)象

（一）日常納稅評(píng)估的評(píng)估對(duì)象由稅源管理部門或稅收管理員確定，具體由稅源管理部門負(fù)責(zé)，各縣（市、分局）地稅機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)指導(dǎo)，制定日常評(píng)估計(jì)劃。

（二）稅源管理部門在選定日常評(píng)估對(duì)象時(shí)，要結(jié)合相關(guān)信息以及企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅申報(bào)軟件系統(tǒng)對(duì)納稅人的納稅資料進(jìn)行綜合審核對(duì)比分析，在此基礎(chǔ)上，將下列納稅人作為日常納稅評(píng)估的重點(diǎn)評(píng)估對(duì)象：

1、稅負(fù)異常變化的納稅人；

2、長(zhǎng)時(shí)間零申報(bào)和長(zhǎng)期虧損的納稅人；

3、納稅信用等級(jí)較低的納稅人；

4、日常檢查和稅務(wù)稽查中違章違規(guī)較多的納稅人；

5、綜合各類指標(biāo)及其預(yù)警值分析可能存在問題的納稅人；

6、上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)工作需要安排評(píng)估的納稅人。

（三）稅源管理部門對(duì)已確定的日常評(píng)估對(duì)象，指導(dǎo)并督促稅收管理員在規(guī)定的時(shí)限內(nèi)按要求完成評(píng)估任務(wù)，指定專人建立日常納稅評(píng)估對(duì)象清冊(cè)、日常納稅評(píng)估工作臺(tái)賬，實(shí)施跟蹤管理。

第八條案頭分析審核

（一）案頭分析審核是基層稅源管理部門及其稅收管理員對(duì)納稅人的納稅申報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行邏輯分析，審核納稅人的申報(bào)數(shù)據(jù)是否存在疑點(diǎn)問題的工作過程。案頭分析審核是日常納稅評(píng)估工作的重點(diǎn)。

（二）稅收管理員對(duì)確定的日常評(píng)估對(duì)象開展案頭分析審核時(shí)，應(yīng)在《稅收管理員手冊(cè)》上登記相關(guān)內(nèi)容，并將分析審核情況在《日常納稅評(píng)估工作底稿》上做相應(yīng)的記錄。

（三）案頭分析審核的方法及具體內(nèi)容主要包括：一般審核、分析審核、指標(biāo)配比審核等。

一般審核主要包括以下內(nèi)容：

1、審核納稅人是否按照規(guī)定期限辦理當(dāng)期納稅申報(bào)；

2、審核納稅人是否按照規(guī)定期限繳納稅款；

3、審核納稅人是否按照稅務(wù)登記表鑒定的稅種進(jìn)行全面申報(bào)；

4、審核納稅人是否按照規(guī)定履行代扣代繳義務(wù)；

5、審核納稅人是否按照規(guī)定購領(lǐng)、開具發(fā)票；

6、審核納稅人是否按照規(guī)定全面報(bào)送納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他納稅資料；

7、審核納稅人申請(qǐng)減、免、緩、抵、退稅、虧損結(jié)轉(zhuǎn)、獲利年度的確定是否符合稅法規(guī)定并正確履行相關(guān)手續(xù)；

8、審核納稅人納稅申報(bào)的收入、費(fèi)用、利潤(rùn)及其他有關(guān)項(xiàng)目的調(diào)整是否符合稅法規(guī)定；

9、其他需審核的內(nèi)容。

分析審核主要包括：

1、分析審核納稅人申報(bào)的各地方稅稅種金額同相關(guān)的計(jì)稅依據(jù)邏輯關(guān)系是否正確；

2、分析審核納稅人納稅申報(bào)主表、附表及項(xiàng)目、數(shù)字之間的邏輯關(guān)系是否正確、適用的稅目、稅率及各項(xiàng)數(shù)字計(jì)算是否準(zhǔn)確、申報(bào)數(shù)據(jù)與稅務(wù)機(jī)關(guān)所掌握的相關(guān)數(shù)據(jù)是否相符；

3、將納稅人申報(bào)數(shù)據(jù)與上期或歷史同期相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行縱向比對(duì)分析，分析審核申報(bào)數(shù)據(jù)是否發(fā)生重大異常變化；

4、將納稅申報(bào)數(shù)據(jù)與同行業(yè)數(shù)據(jù)進(jìn)行橫向比對(duì)，并考慮相關(guān)指標(biāo)的影響因素，分析審核申報(bào)數(shù)據(jù)與同行業(yè)數(shù)據(jù)是否存在不合理差異；

5、將納稅申報(bào)數(shù)據(jù)與稅收管理員日常管理中掌握的納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行比對(duì)分析，審核申報(bào)數(shù)據(jù)與納稅人實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況是否相符合。納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的具體情況包括：生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的主要產(chǎn)品（商品）的生產(chǎn)、銷售情況、單位產(chǎn)品原材料耗用及能耗、物耗情況、產(chǎn)品的生產(chǎn)工藝流程、采購銷售渠道、產(chǎn)品（商品）的庫存情況以及往來賬項(xiàng)變動(dòng)情況等；

6、利用外部獲取信息進(jìn)行對(duì)比分析，審核申報(bào)數(shù)據(jù)是否存在異常。包括：利用國(guó)稅部門的增值稅、消費(fèi)稅信息，審核納稅人城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加申報(bào)繳納是否存在異常情況。利用政府有關(guān)部門和中介機(jī)構(gòu)等的相關(guān)信息，審核納稅人相關(guān)稅種申報(bào)繳納情況是否真實(shí)等。

7、稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅收管理員認(rèn)為應(yīng)進(jìn)行審查分析的其他內(nèi)容。

指標(biāo)配比審核：

稅收管理員在日常納稅評(píng)估工作中，可以參照專業(yè)納稅評(píng)估方式方法，綜合運(yùn)用各類指標(biāo)及其預(yù)警值進(jìn)行指標(biāo)配比審核。各縣（市、分局）地稅機(jī)關(guān)可根據(jù)納稅人的實(shí)際情況，指導(dǎo)督促基層稅源管理部門及其稅收管理員確定具體的評(píng)估內(nèi)容，建立相應(yīng)的指標(biāo)體系及預(yù)警值。

（四）案頭分析審核應(yīng)采用計(jì)算機(jī)和人工相結(jié)合的方法。

（五）稅收管理員在案頭分析審核的同時(shí)，應(yīng)逐步健全“一戶式”存儲(chǔ)的納稅人各類納稅信息資料，積累相關(guān)數(shù)據(jù)，為實(shí)施專業(yè)化評(píng)估奠定基礎(chǔ)。

（六）案頭分析審核處理意見分為：未發(fā)現(xiàn)問題、補(bǔ)繳稅款及滯納金、提請(qǐng)行政處罰、稅務(wù)函告、稅務(wù)約談、實(shí)地核查六種。

（七）案頭分析審核結(jié)束后，稅收管理員應(yīng)綜合歸納評(píng)估結(jié)果，在《日常納稅評(píng)估工作底稿》處理意見欄填寫初步的意見，并報(bào)稅源管理部門負(fù)責(zé)人審批。

（八）稅源管理部門負(fù)責(zé)人應(yīng)對(duì)《日常納稅評(píng)估工作底稿》及稅收管理員處理意見，認(rèn)真審核界定，提出意見。對(duì)補(bǔ)繳稅款及滯納金、提請(qǐng)行政處罰等明顯的問題，由稅收管理員按《稅收征管法》規(guī)定的內(nèi)容及程序進(jìn)行處理；并結(jié)合日常納稅評(píng)估存在的問題拿出建議，進(jìn)一步規(guī)范轄區(qū)稅收管理工作。對(duì)相應(yīng)的《日常納稅評(píng)估工作底稿》及文書資料，由專人登記日常納稅評(píng)估工作臺(tái)帳后集中歸檔。

第九條疑點(diǎn)核實(shí)處理

（一）疑點(diǎn)核實(shí)處理是對(duì)經(jīng)案頭分析審核發(fā)現(xiàn)的納稅人納稅申報(bào)數(shù)據(jù)存在的疑點(diǎn)問題進(jìn)行進(jìn)一步的核實(shí)，并依法進(jìn)行分類處理的工作過程。

（二）對(duì)經(jīng)案頭分析審核發(fā)現(xiàn)的涉稅疑點(diǎn)，可按要求采取稅務(wù)函告、稅務(wù)約談、實(shí)地核查以及電話、傳真、信函、網(wǎng)絡(luò)等其他便捷有效的方式進(jìn)行核實(shí)，并做好相關(guān)記錄。

（三）經(jīng)稅源管理部門的負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)同意后，稅收管理員方可對(duì)納稅人的涉稅疑點(diǎn)作進(jìn)一步核實(shí)，并按規(guī)定程序?qū)嵤?/p>

(四)經(jīng)案頭分析審核，發(fā)現(xiàn)納稅人存在下列涉稅疑點(diǎn)或問題之一且情節(jié)較輕的，稅收管理員提出稅務(wù)函告意見，填入《日常納稅評(píng)估工作底稿》“處理意見”欄，經(jīng)所在稅源管理部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，實(shí)施稅務(wù)函告，同時(shí)填制《稅務(wù)函告通知書》。

1、未按規(guī)定購領(lǐng)、開具發(fā)票；

2、稅控裝置中讀取數(shù)額與申報(bào)數(shù)額存在較大差異；

3、未按規(guī)定期限辦理當(dāng)期納稅申報(bào)；

4、未按規(guī)定報(bào)送納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的納稅資料；

5、申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模不相匹配且明顯偏低；

6、申報(bào)的財(cái)產(chǎn)稅、印花稅等與計(jì)稅依據(jù)或應(yīng)稅收入邏輯關(guān)系明顯不符；

7、減免稅主體資格的真實(shí)性存在問題；

8、減免稅到期，進(jìn)入征稅期的當(dāng)年利潤(rùn)額陡降或突變虧損；

9、未按規(guī)定期限繳納稅款；

10、比同行業(yè)盈利水平明顯偏低，且存在收入或成本費(fèi)用不實(shí)嫌疑；

11、未按規(guī)定履行代扣代繳義務(wù)；

12、其他應(yīng)當(dāng)實(shí)施稅務(wù)函告的情形。

(五)經(jīng)案頭分析審核，發(fā)現(xiàn)納稅人存在下列涉稅疑點(diǎn)或問題之一的，稅收管理員提出稅務(wù)約談意見，填入《日常納稅評(píng)估工作底稿》“處理意見”欄，經(jīng)所在稅源管理部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，實(shí)施稅務(wù)約談，同時(shí)填制《稅務(wù)約談?dòng)涗洝贰?/p>

1、未按規(guī)定購領(lǐng)、開具發(fā)票；

2、稅控裝置中讀取數(shù)額與申報(bào)數(shù)額存在較大差異；

3、未按規(guī)定設(shè)置、保管賬簿和記帳憑證；

4、未按規(guī)定期限辦理當(dāng)期納稅申報(bào)；

5、未按規(guī)定報(bào)送納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的納稅資料；

6、申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模不相匹配且明顯偏低；

7、申報(bào)的財(cái)產(chǎn)稅、印花稅等與計(jì)稅依據(jù)或應(yīng)稅收入邏輯關(guān)系明顯不符；

8、減免稅主體資格的真實(shí)性存在問題；

9、減免稅到期，進(jìn)入征稅期的當(dāng)年利潤(rùn)額陡降或突變虧損；

10、未按規(guī)定期限繳納稅款；

11、比同行業(yè)盈利水平明顯偏低，且存在收入或成本費(fèi)用不實(shí)嫌疑；

12、存在將應(yīng)稅收入計(jì)入預(yù)收賬款、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款、營(yíng)業(yè)外收入等科目的嫌疑；

13、關(guān)聯(lián)企業(yè)之間可能存在不按照獨(dú)立企業(yè)之間收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用；

14、未按規(guī)定履行代扣代繳義務(wù)；

15、技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除不符合規(guī)定；

16、企業(yè)所得稅稅前彌補(bǔ)虧損不符合規(guī)定；

17、“三項(xiàng)所得”（非貨幣性資產(chǎn)投資轉(zhuǎn)讓所得、債務(wù)重組所得和接受非貨幣資產(chǎn)捐贈(zèng)收入）處理不符合規(guī)定；

18、經(jīng)稅務(wù)函告涉稅問題無法解決；

19、其他應(yīng)當(dāng)實(shí)施稅務(wù)約談的情形。

(六)凡必須到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)場(chǎng)了解情況、審核賬目憑證等問題，稅收管理員提出實(shí)地核查意見，填入《日常納稅評(píng)估工作底稿》“處理意見”欄，經(jīng)所在稅源管理部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，實(shí)施實(shí)地核查，實(shí)地核實(shí)應(yīng)下發(fā)《稅務(wù)核查通知書》、出示《稅務(wù)檢查證》，同時(shí)填制《日常納稅評(píng)估調(diào)查核實(shí)記錄》。

(七)疑點(diǎn)核實(shí)工作結(jié)束后，稅源管理部門應(yīng)根據(jù)核實(shí)情況拿出日常評(píng)估處理意見，具體分為：未發(fā)現(xiàn)問題、補(bǔ)繳稅款及滯納金、提請(qǐng)行政處罰、建議專業(yè)評(píng)估、移交稽查部門查處等五種。

（八）疑點(diǎn)核實(shí)工作結(jié)束后，稅源管理部門應(yīng)根據(jù)評(píng)估發(fā)現(xiàn)的問題，對(duì)納稅人按《稅收征管法》規(guī)定的內(nèi)容及程序進(jìn)行處理；依據(jù)處理結(jié)果由專人登記日常納稅評(píng)估工作臺(tái)帳，并將《日常納稅評(píng)估工作底稿》、核實(shí)記錄及相關(guān)資料集中歸檔。

（九）對(duì)發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)問題情況復(fù)雜，稅收管理員無法進(jìn)行進(jìn)一步核實(shí)的，由稅源管理部門申請(qǐng)縣（市、分局）納稅評(píng)估委員會(huì)立項(xiàng)進(jìn)行專業(yè)評(píng)估。

（十）對(duì)經(jīng)評(píng)估存在以下問題之一的日常評(píng)估案件，需移交稽查部門查處：

1、存在偷稅嫌疑的。

2、存在逃避追繳欠稅嫌疑的。

3、無正當(dāng)理由拒絕稅務(wù)函告、稅務(wù)約談或?qū)嵉卣{(diào)查核實(shí)的。

4、對(duì)經(jīng)納稅評(píng)估應(yīng)補(bǔ)繳的涉稅款項(xiàng)，拒絕及時(shí)足額入庫的。

5、涉嫌其他稅收違法行為需要立案查處的。

對(duì)需移交稽查部門查處的日常評(píng)估案件，稅收管理員應(yīng)依據(jù)《日常納稅評(píng)估工作底稿》及相關(guān)核實(shí)記錄，起草《納稅評(píng)估報(bào)告》，經(jīng)縣（市、分局）局日常納稅評(píng)估領(lǐng)導(dǎo)小組審核后移交稽查部門，并填制《納稅評(píng)估案件移送書》。

第十條稅源管理部門及其稅收管理員應(yīng)根據(jù)日常納稅評(píng)估工作中發(fā)現(xiàn)的問題，不斷改進(jìn)和完善稅源管理和納稅服務(wù)工作。

第十一條對(duì)日常納稅評(píng)估中發(fā)現(xiàn)納稅人在稅收政策理解、財(cái)務(wù)核算、內(nèi)部控制制度等方面存在的問題，稅收管理員應(yīng)當(dāng)向納稅人提出有針對(duì)性的建議，并注意做好日常政策宣傳與輔導(dǎo)工作。

第十二條市局將建立日常納稅評(píng)估工作月統(tǒng)計(jì)制度，各縣（市、分局）局也應(yīng)建立日常納稅評(píng)估工作月統(tǒng)計(jì)制度，于此月10日前向市局征管科上報(bào)上月《日常納稅評(píng)估工作統(tǒng)計(jì)表》。

第十三條稅源管理部門要指定專人加強(qiáng)日常評(píng)估資料管理，本著“簡(jiǎn)便、實(shí)用”的原則，建立納稅評(píng)估檔案，妥善保管各類納稅評(píng)估資料，保護(hù)納稅人的商業(yè)秘密和個(gè)人隱私。《日常納稅評(píng)估工作底稿》及相關(guān)核實(shí)記錄上記錄的納稅評(píng)估信息和《納稅評(píng)估報(bào)告》是稅務(wù)機(jī)關(guān)的內(nèi)部資料，不得發(fā)給納稅人，不作為納稅人行政復(fù)議和訴訟依據(jù)，納稅評(píng)估資料也不得作為稅務(wù)稽查案件處理的依據(jù)。

第十四條稅收管理員在日常納稅評(píng)估工作中徇私舞弊，瞞報(bào)評(píng)估真實(shí)結(jié)果的，或不移交應(yīng)移交案件的，按照有關(guān)規(guī)定給予行政處分。

第十五條各縣（市、分局）局要建立健全日常納稅評(píng)估工作崗位責(zé)任制、評(píng)估復(fù)查制和責(zé)任追究制等制度，加強(qiáng)對(duì)評(píng)估工作的日常檢查與監(jiān)督考核。

第十六條各縣（市、分局）局可根據(jù)本實(shí)施辦法，結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際制定具體的實(shí)施辦法，并報(bào)市局備案。

第十七條本辦法由市地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。

第十八條本辦法自之日起施行。