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摘要：資金預(yù)算是全面預(yù)算管理的關(guān)鍵點，企業(yè)應(yīng)通過完善資金預(yù)算管理制度，對資金管理的全過程進行有效的管控。資金預(yù)算是全面預(yù)算管理開展的關(guān)鍵一步，企業(yè)應(yīng)借助資金預(yù)算管理制度，實現(xiàn)對企業(yè)資金流進行掌控。企業(yè)資金管控能力最大化，是降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，增加企業(yè)經(jīng)濟效益的重要關(guān)注點。在J公司管理過程中，資金預(yù)算管理是全面預(yù)算管理的一部分，文章通過分析其資金預(yù)算管理存在的問題及具體優(yōu)化方法，為J公司制定符合實際的資金預(yù)算管理方法，希望能有效提升其資金管理水平。

關(guān)鍵詞：資金預(yù)算；月度預(yù)算

一、資金預(yù)算存在的問題

（一）財務(wù)資金預(yù)算管理意識不強，資金管理過于粗放。J公司在管理過程中資金上劃、下?lián)艿纫恢眻猿帧叭涨迦战Y(jié)”，但由于缺少資金預(yù)算管理相關(guān)的思想，在管理過程中僅將資金管理作為一項日常工作開展,而未能將現(xiàn)金預(yù)算管理中的資金收支計劃與投資計劃等生產(chǎn)經(jīng)營決策相融合；未將年度資金預(yù)算細(xì)化分解成月度資金收支計劃，對于往來款項的賬齡分析流于形式，對于即將到期的往來款項是否支出或收回并未進行全面監(jiān)管及跟蹤，對費用支出情況的分析較少，因而造成公司沒有掌握資金預(yù)算的執(zhí)行進度，導(dǎo)致對報表數(shù)據(jù)的分析未能真正起到指導(dǎo)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的作用。

（二）財務(wù)信息系統(tǒng)缺乏溝通。雖然目前J公司的資金管理已基本實現(xiàn)了信息化管理，但因集團信息有財務(wù)系統(tǒng)、采購系統(tǒng)、營銷系統(tǒng)、OA系統(tǒng)等多個信息系統(tǒng)，目前尚未全面實現(xiàn)資金管理系統(tǒng)前端與業(yè)務(wù)系統(tǒng)相關(guān)聯(lián)，后端與財務(wù)系統(tǒng)貫通，缺乏對資金預(yù)算數(shù)據(jù)的收集、處理和共享，未能通過信息化手段實現(xiàn)業(yè)務(wù)審批、資金預(yù)算，資金結(jié)算及財務(wù)處理全流程集成化管理，預(yù)算管理系統(tǒng)的可操作不強性，造成資金預(yù)算執(zhí)行情況反饋不及時，并且浪費大量的人力。

（三）資金預(yù)算的編制缺乏科學(xué)合理的依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)資金預(yù)算管理工作的開展，需要依靠合理的依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)。J公司近兩年，開始重視建設(shè)預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)體系。但由于部分預(yù)算指標(biāo)缺少細(xì)化標(biāo)準(zhǔn)，造成企業(yè)對預(yù)算編制的主觀性較強。通常根據(jù)往年數(shù)據(jù)預(yù)估當(dāng)年數(shù)據(jù)，無法結(jié)合企業(yè)當(dāng)年的實際經(jīng)營情況。由此導(dǎo)致企業(yè)預(yù)算的實際應(yīng)用價值不高，因缺少有力的控制方法，導(dǎo)致后期資金撥付、預(yù)算分析等工作無法順利開展。

（四）資金預(yù)算管理缺乏合理的管控機制，考核和激勵手段缺失。J公司尚未建立一個完善的內(nèi)控考核評價體系，目前僅停留在對部分資金管理事項進行事后分析，沒有對考核評價指標(biāo)體系進行細(xì)化，一些考核分析類數(shù)據(jù)無法整合，內(nèi)控考核指標(biāo)量化程度不足，既無考核的標(biāo)準(zhǔn)，也無獎懲的措施。資金預(yù)算缺乏系統(tǒng)化的管控機制，預(yù)算執(zhí)行情況未能與績效考核相結(jié)合，以至于部分員工和部門不重視資金預(yù)算工作，為了減輕預(yù)算執(zhí)行的壓力，一味的爭取更多的資金，就出現(xiàn)了資金預(yù)算松弛現(xiàn)象，即預(yù)算編制時預(yù)計的資金需求量超過實際執(zhí)行時的資金需求量，使得預(yù)算體系形同虛設(shè)，嚴(yán)重影響預(yù)算約束作用的發(fā)揮。

二、資金預(yù)算的優(yōu)化方向

要做好資金預(yù)算管理首先要落實好各部門的經(jīng)營預(yù)算、資本預(yù)算、費用預(yù)算等。通過資金預(yù)算管理能夠明確部門責(zé)任和利益，以免工作中出現(xiàn)推諉扯皮等現(xiàn)象。通過對以上資金預(yù)算存在問題的分析，J公司資金預(yù)算管理主要優(yōu)化方向就是標(biāo)準(zhǔn)化作業(yè)、改進資金預(yù)算管理流程、完善考核體系。

（一）構(gòu)建資金預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)體系。預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)是由行業(yè)或企業(yè)統(tǒng)一規(guī)定的涉及重要管理事項的量、價、金額標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)為實現(xiàn)經(jīng)營管理目標(biāo)，以預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)作為關(guān)鍵點，實施預(yù)算管理，通過落實各單位部門的管理責(zé)任，保證企業(yè)資金管理工作效果。對可實行定額管理的預(yù)算指標(biāo)，預(yù)算管理部門要加強與相關(guān)業(yè)務(wù)部門之間的溝通，共同建立預(yù)算定額體系，制定合理的預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)值。

（二）細(xì)化資金預(yù)算編制流程和方法，提高資金預(yù)測水平。在細(xì)化資金預(yù)算編制時，以年度資金預(yù)算作為基礎(chǔ)點，對年度現(xiàn)金預(yù)算分解，細(xì)化為月度現(xiàn)金預(yù)算，合理安排月度資金收支計劃，能充分發(fā)揮預(yù)算“事前管理”的作用。細(xì)化資金預(yù)算編制也能實現(xiàn)對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營全過程的掌控。現(xiàn)金流的實時監(jiān)控，能加強企業(yè)對成本費用的控制，從而提高企業(yè)資金利用率。資金預(yù)算的編制流程，不應(yīng)局限于財務(wù)部門，應(yīng)鼓勵企業(yè)工作人員共同參與，能確保細(xì)化預(yù)算的編制涉及面廣，又能加強工作人員的資金預(yù)算意識，確保工作人員能重視資金預(yù)算，從而有利于實現(xiàn)預(yù)算管理對生產(chǎn)經(jīng)營全過程的管理。

（三）完善資金預(yù)算管理考核體系。預(yù)算管理工作開展的情況，一般通過預(yù)算考核進行工作評價與總結(jié)。預(yù)算考核應(yīng)包含對預(yù)算管理工作的執(zhí)行情況的考核，對各項工作流程進行審核與評價，以此檢驗預(yù)算體系對企業(yè)是否適用。在完善資金預(yù)算管理體系時，應(yīng)用考核的方式效果最佳，既能推動預(yù)算管理工作的進步，又能增強企業(yè)資金管理效率。為進一步完善資金預(yù)算考核體系，將績效考評制度添加到預(yù)算管理中，能加強預(yù)算管理與各部門之間的聯(lián)系。三、資金預(yù)算的編制與審批年度現(xiàn)金預(yù)算的編制主要以全面預(yù)算為基礎(chǔ)，財務(wù)人員采用“現(xiàn)金收支法”編制。月度暫未實行全面預(yù)算的編制，因此需確定月度現(xiàn)金預(yù)算的編制流程。月度資金預(yù)算的編制方式可參照年度現(xiàn)金預(yù)算上下結(jié)合的預(yù)算編制方式，即根據(jù)市場環(huán)境和實際經(jīng)營能力，提出指導(dǎo)性目標(biāo)下達給直屬各公司，直屬公司參考公司目標(biāo)，編制本單位預(yù)算，省公司匯總各單位預(yù)算，經(jīng)過上下溝通后確定公司最終總體預(yù)算，再分解下達直屬各公司落實。1.編制現(xiàn)金預(yù)算要業(yè)務(wù)部門全員參與，這樣才能提高預(yù)算編制的準(zhǔn)確度。首先，由各業(yè)務(wù)部門根據(jù)實際生產(chǎn)經(jīng)營情況，依據(jù)預(yù)計出次月現(xiàn)金收支情況。然后，經(jīng)財務(wù)人員審核后匯總編制《月度資金計劃》。2.J公司預(yù)算的最高決策機構(gòu)是預(yù)算管理委員會，預(yù)算管理委員會下設(shè)預(yù)算管理辦公室，簡稱預(yù)算辦，負(fù)責(zé)匯總預(yù)算實施方案、監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行情況，開展預(yù)算執(zhí)行情況分析、在預(yù)算管理委員會授權(quán)范圍內(nèi)批準(zhǔn)部分預(yù)算調(diào)整方案等。月度資金預(yù)算可由預(yù)算辦負(fù)責(zé)審議。省、市公司資金結(jié)算員匯總各部門資金需求預(yù)算后編制《月度資金計劃》，提交預(yù)算辦審核。重點審核資金收入及現(xiàn)金支出類項目預(yù)算的編制依據(jù)是否合理、資本性支出的現(xiàn)金預(yù)算是否有項目立項批復(fù)且付款進度與合同是否一致等。月度資金計劃方案應(yīng)至少包含資金計劃明細(xì)表、各部門月度資金支出計劃等。資金計劃明細(xì)表中應(yīng)包含年度預(yù)算總數(shù)、截至當(dāng)月已執(zhí)行數(shù)，能直觀反映各部門年度現(xiàn)金預(yù)算執(zhí)行進度，便于達到“事中控制”。經(jīng)省公司預(yù)算辦審議月度資金計劃方案批準(zhǔn)后，下發(fā)執(zhí)行。3.月度現(xiàn)金預(yù)算的調(diào)整要嚴(yán)格依據(jù)規(guī)定的預(yù)算調(diào)整程序。在年度現(xiàn)金預(yù)算總額內(nèi)，因其他因素影響比如經(jīng)濟活動發(fā)生變動，在調(diào)整月度現(xiàn)金預(yù)算時，在向省公司提報預(yù)算調(diào)整申請應(yīng)按照規(guī)定時間，于每月中旬提報，經(jīng)省公司審核后再進行調(diào)整。為應(yīng)對市場環(huán)境、政策變動等對現(xiàn)金預(yù)算的影響，月度預(yù)算期內(nèi)各業(yè)務(wù)部門可以申請一次現(xiàn)金預(yù)算調(diào)整。

四、資金預(yù)算的執(zhí)行與控制

預(yù)算的執(zhí)行與控制處于整個預(yù)算管理過程的中間位置，也是比較關(guān)鍵的環(huán)節(jié)。預(yù)算的執(zhí)行和控制能力決定著企業(yè)整個預(yù)算能否起到有效的管控作用。

（一）建立覆蓋企業(yè)經(jīng)營全過程、全面掌控預(yù)算流程的信息化系統(tǒng)。預(yù)算系統(tǒng)必須要與企業(yè)的整體生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)相連接，確保每一個生產(chǎn)、經(jīng)營、銷售等環(huán)節(jié)都有預(yù)算管理系統(tǒng)進行控制和管理。J公司通過NC系統(tǒng)平臺對整體的財務(wù)工作進行處理和信息化管控，應(yīng)完善全面預(yù)算管理子系統(tǒng)與財務(wù)報銷、財務(wù)管理分析、資產(chǎn)管理等多個子系統(tǒng)環(huán)節(jié)的無縫連接，設(shè)置預(yù)算超額預(yù)警，如果提示超預(yù)算，將無法保存各子系統(tǒng)推送的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，實現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行的“事中控制”。信息化的預(yù)算管理系統(tǒng)數(shù)據(jù)處理更加精準(zhǔn)，使預(yù)算控制由人工轉(zhuǎn)為系統(tǒng)，更能體現(xiàn)預(yù)算控制管理的嚴(yán)肅性，確保預(yù)算執(zhí)行和控制的可運用性。

（二）嚴(yán)格控制月度資金計劃的申請及調(diào)整。各單位在向資金管理中心申請資金時，要按照單位資金預(yù)算情況，將申請資金的項目詳細(xì)列出，資金管理中心有權(quán)拒絕無預(yù)算、超預(yù)算的申請項目的資金申請。對特殊情況處理時，單位應(yīng)提交書面現(xiàn)金預(yù)算調(diào)整申請，對確有需要追加資金的調(diào)整說明原因。資金申請應(yīng)由各單位財務(wù)負(fù)責(zé)人審核之后上報，由省公司預(yù)算辦審批。

五、預(yù)算考核

預(yù)算考核是對企業(yè)內(nèi)各責(zé)任主體整個預(yù)算管理過程和結(jié)果進行的評價，也是對各預(yù)算責(zé)任主體的激勵和約束。預(yù)算考核是對整個預(yù)算管理流程的檢查和總結(jié)，為企業(yè)實施獎懲、改進以后的預(yù)算編制提供依據(jù)，總結(jié)經(jīng)驗預(yù)算考核。是資金預(yù)算管理的最終環(huán)節(jié)。資金預(yù)算考核由預(yù)算管理辦公室負(fù)責(zé)具體實施，分兩個級別進行考核。省公司預(yù)算辦負(fù)責(zé)對本級各部門及各市公司進行考核，市公司預(yù)算辦負(fù)責(zé)對本級各部門和各區(qū)（縣）公司進行考核?？己朔绞娇煞譃槿粘Ｓ涗浐驮露瓤己?，日?？己耸菍Ω鞑块T在整個預(yù)算管理流程中的預(yù)算編制及執(zhí)行情況進行記錄，包括預(yù)算編制完整度和準(zhǔn)確度、上報的及時性、預(yù)算反饋情況等，為預(yù)算考核提供基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。月度考核主要以月末重點控制項目的預(yù)算執(zhí)行率對各部門進行考核，主要是從用友NC全面預(yù)算管理模塊查詢資金預(yù)算執(zhí)行情況，重點考核以前年度預(yù)算執(zhí)行率較低的項目執(zhí)行率。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全相關(guān)預(yù)算考核指標(biāo)，包括財務(wù)和非財務(wù)指標(biāo)及統(tǒng)一的年度考核標(biāo)準(zhǔn)。將考評結(jié)果與績效工資相掛鉤，考核的次月兌現(xiàn)獎懲情況，提高員工的積極性。預(yù)算考核應(yīng)關(guān)注以下要點：第一，要以企業(yè)總體目標(biāo)為基礎(chǔ)來考核預(yù)算完成情況，避免各部門只顧局部利益忽略企業(yè)總體目標(biāo)的短視行為。第二，要堅持公開、公平、公正的原則，獎勵先進，懲罰落后。第三，預(yù)算考核要以各單位、部門負(fù)責(zé)人為第一責(zé)任人，完善對一般員工的考核和激勵。

六、結(jié)語

隨著財務(wù)機器人的出現(xiàn)、財務(wù)共享時代的到來，財務(wù)的記賬功能日漸削弱，而管理職能越發(fā)凸顯。企業(yè)應(yīng)當(dāng)隨著變化的新經(jīng)濟發(fā)展形勢，對自身的管理方式方法不斷的進行完善，實行細(xì)化的資金預(yù)算管理是完善管理的重要方式。國有企業(yè)的資金預(yù)算管理工作仍然存在很多不足之處，要充分結(jié)合自身的業(yè)務(wù)特點，選擇正確的資金預(yù)算編制方法，將預(yù)算系統(tǒng)與營銷系統(tǒng)、0A辦公協(xié)同系統(tǒng)等信息系統(tǒng)集成，建立以預(yù)算管理為核心的信息化管理系統(tǒng)，實現(xiàn)業(yè)務(wù)、財務(wù)、預(yù)算系統(tǒng)全面融合，通過預(yù)算編制、執(zhí)行、考核等手段，有效起到實時監(jiān)控企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)活動全過程的作用，為管理層提供全方位有效的決策信息，為財務(wù)共享時代的到來做好準(zhǔn)備。

作者:王紅 單位:中國煙草總公司吉林省公司