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稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是稅收籌劃的特殊形式，和其他稅收籌劃方法相比基本相同，只是使用的條件和范圍有所不同。一般來說，稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁籌劃法有如下幾種形式：稅負(fù)前轉(zhuǎn)、稅負(fù)后轉(zhuǎn)、稅負(fù)消轉(zhuǎn)、稅負(fù)混轉(zhuǎn)、稅收資本化。稅負(fù)后轉(zhuǎn)是指經(jīng)濟(jì)主體通過降低收購價(jià)格的方法將已納稅款轉(zhuǎn)嫁給貨物供應(yīng)商的行為。稅負(fù)消轉(zhuǎn)是指納稅人在繳納稅款以后，通過提高經(jīng)濟(jì)效益獲得更多收益而將已納稅款抵消的轉(zhuǎn)化法，從嚴(yán)格意義上講，這種轉(zhuǎn)嫁不屬于轉(zhuǎn)嫁的范疇，但對于納稅人提高經(jīng)濟(jì)效益有一定的指導(dǎo)意義。稅收資本化是指在商品出售時(shí)，購買者將今后若干年的應(yīng)納稅款，預(yù)先從所購商品中扣除的方法。雖然今后若干年應(yīng)該按期繳稅，但實(shí)質(zhì)上是由買主支付。一般而言，當(dāng)供給彈性大于需求彈性時(shí)，即購買者對價(jià)格的反應(yīng)比銷售者的反應(yīng)強(qiáng)，個(gè)體戶應(yīng)該考慮提高商品售價(jià)，通過前轉(zhuǎn)的方法將自己已納稅款轉(zhuǎn)嫁出去；當(dāng)供給彈性小于需求彈性時(shí)，個(gè)體戶應(yīng)當(dāng)優(yōu)先考慮后轉(zhuǎn)籌劃法。當(dāng)然，這種籌劃法具有一定的局限性。

稅收籌劃與稅收優(yōu)惠

稅收優(yōu)惠是政府為了達(dá)到一定的政治、社會(huì)和經(jīng)濟(jì)目的，對納稅人實(shí)行的稅收鼓勵(lì)，它是通過政策導(dǎo)向影響人們生產(chǎn)與消費(fèi)來實(shí)現(xiàn)的，是國家調(diào)控經(jīng)濟(jì)的重要杠桿。無論是經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國家還是發(fā)展中國家，無不把實(shí)施這樣或那樣的稅收優(yōu)惠政策作為引導(dǎo)投資方向、調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、擴(kuò)大就業(yè)機(jī)會(huì)、刺激國民經(jīng)濟(jì)增長的重要手段加以利用。

改革開放以來，我國稅收優(yōu)惠政策在配合我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展不同階段的戰(zhàn)略目標(biāo)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展發(fā)揮了很好的作用，隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展和政府調(diào)控經(jīng)濟(jì)能力的提高，我國的稅收優(yōu)惠措施也在不斷調(diào)整中逐步完善。表現(xiàn)為在繼續(xù)以產(chǎn)業(yè)政策和區(qū)域開發(fā)政策為投資鼓勵(lì)重點(diǎn)的同時(shí)，進(jìn)一步強(qiáng)化了投資鼓勵(lì)的科技導(dǎo)向；在穩(wěn)定現(xiàn)有的對外資的優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，更注重為國內(nèi)、國外企業(yè)創(chuàng)造平等競爭的稅收環(huán)境；在稅收優(yōu)惠形式上從較為單一的降低稅率、減免稅期，向投資稅收抵免，加速折舊、虧損結(jié)轉(zhuǎn)等多種形式并用轉(zhuǎn)變。例如，我國1999年7月1日起實(shí)行的投資抵免政策，規(guī)定凡在我國境內(nèi)投資于符合國家產(chǎn)業(yè)政策的技術(shù)改造項(xiàng)目的企業(yè)，其項(xiàng)目所需國產(chǎn)設(shè)備投資的40％，可以從企業(yè)技術(shù)改造項(xiàng)目設(shè)備購置當(dāng)年比上一年新增的企業(yè)所得稅中抵免。該政策鼓勵(lì)企業(yè)加大投資，支持企業(yè)技術(shù)進(jìn)步，促進(jìn)國產(chǎn)技術(shù)設(shè)備的生產(chǎn)和使用。又如，1999年11月頒布的高新技術(shù)企業(yè)減稅政策，規(guī)定對制造和銷售電腦軟件的企業(yè)增值稅從17％減至4％～6％，對從事技術(shù)開發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓類的企業(yè)免征營業(yè)稅。

納稅人在利用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行稅收籌劃時(shí)需要注意以下兩個(gè)方面：一是注重對優(yōu)惠政策的綜合衡量。政府提供的稅收優(yōu)惠是多方面的，納稅人的眼睛不能僅盯在一個(gè)稅種上，因?yàn)橛袝r(shí)一種稅少繳了，另一種稅可能要多繳。因而要著眼于整體稅負(fù)的輕重，從各種稅收優(yōu)惠方案中選出最優(yōu)的方案。二是注重投資風(fēng)險(xiǎn)對資本收益的影響。國家實(shí)施稅收優(yōu)惠是通過給納稅人提供一定的稅收利益而實(shí)現(xiàn)的，但不等于納稅人可以自然地得到資本回收實(shí)惠，因?yàn)樵S多稅收優(yōu)惠是與納稅人的投資風(fēng)險(xiǎn)并存的，比如發(fā)展高新技術(shù)，往往投資額大，回收時(shí)限長，而且導(dǎo)致失敗的因素多。資本效益如果不能落實(shí)，再好的優(yōu)惠政策也不能轉(zhuǎn)化為實(shí)際收益。因此，在稅收籌劃中必須作仔細(xì)的衡量和慎重的決策。

稅收籌劃與偷逃稅收

稅收籌劃與偷逃稅收主要有三個(gè)方面的不同：

一是實(shí)現(xiàn)手段不同。稅收籌劃是利用稅收制度中的稅收優(yōu)惠條款或不同經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的差別稅收負(fù)擔(dān)，結(jié)合個(gè)人或企業(yè)的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)，進(jìn)行最優(yōu)方案的選擇。如投資一家新的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，我們選擇在經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)或浦東新區(qū)，其適用的企業(yè)所得稅稅率為百分之十五，單純從降低企業(yè)所得稅稅負(fù)而言，就較設(shè)立在浦西適用百分之二十四的稅率更為有利。偷稅是指無視稅收法規(guī)的明文規(guī)定，對已經(jīng)形成的企業(yè)行為事實(shí)采取欺詐、隱瞞或錯(cuò)誤呈報(bào)等非法手段達(dá)到少交稅、不交稅的目的。如有的納稅人采取把已實(shí)現(xiàn)銷售收入不入賬手段逃避納稅義務(wù)，屬于偷稅行為。