前言：本站為你精心整理了環(huán)保稅收制度范文，希望能為你的創(chuàng)作提供參考價值，我們的客服老師可以幫助你提供個性化的參考范文，歡迎咨詢。

摘要：隨著經(jīng)濟的迅速發(fā)展，不合理的經(jīng)濟增長方式使我國生態(tài)環(huán)境遭到巨大破壞，環(huán)境污染問題日益嚴重，生存和發(fā)展受到嚴重威脅。研究的目的在于探討在我國目前國情下，如何強化稅收保護生態(tài)環(huán)境的作用，即如何完善我國的環(huán)保稅收體系。

關鍵詞：環(huán)保；稅收制度；和諧社會

1完善環(huán)保稅制是構(gòu)建和諧社會的內(nèi)在要求

和諧社會是社會系統(tǒng)的各個部分、各種要素處于一種相互協(xié)調(diào)、良性互動的狀態(tài)，包括人與自然的和諧、人與社會的和諧及公共治理的和諧，是綠色生態(tài)性社會、公平性社會和創(chuàng)新性社會的綜合。構(gòu)建和諧社會，要求我們建立綠色生態(tài)性社會、公平性社會和創(chuàng)新性社會。稅收作為國家宏觀調(diào)控的重要工具，在實現(xiàn)和諧社會的綜合目標過程中，發(fā)揮著不可替代的作用。

2我國環(huán)保稅收的現(xiàn)狀和存在的問題

（1）我國缺少以保護環(huán)境為目的的主體稅種。

我國現(xiàn)行多為征收環(huán)境費，地方為了保護其利益對一些污染嚴重的企業(yè)私下給與保護，降低排污標準而且征收標準偏低，征收依據(jù)落后，在征收方式上也不規(guī)范，排污資金的使用效果不理想，對保護環(huán)境起不到高效調(diào)節(jié)作用。目前現(xiàn)行的資源稅并不是專門的環(huán)境保護稅，稅率過低，稅檔之間的差距過小，征收的范圍狹窄，只是針對使用煤，石油，天然氣，礦產(chǎn)品和鹽等自然資源所獲得的收益征稅，實質(zhì)上是屬于礦產(chǎn)資源占用稅的性質(zhì)，對資源的合理利用起不到明顯的調(diào)節(jié)作用。各稅種自成體系，相對獨立，稅制內(nèi)外有別，不利于經(jīng)濟主體在市場經(jīng)濟條件下公平競爭。

（2）主體稅系缺失。

各種環(huán)保性質(zhì)的條文散落在各個部分和相關的法規(guī)中，沒有一個合理和科學的體系，各種法律的不同的立法的目的使得各個法條具有不同的標準甚至彼此之間產(chǎn)生適用竟合的問題難以得到解決。目前我國所征收的環(huán)保稅收的征收范圍只是眾多自然資源的礦產(chǎn)資源和鹽，對我國其它需要保護的其他重要對環(huán)境要素沒有相關的法律保護，對我國整個環(huán)境保護作用有限，難起到稅收本該發(fā)揮的作用。

（3）稅收優(yōu)惠形式單一。

考慮環(huán)境保護因素的稅收優(yōu)惠單一，缺少針對性、靈活性，影響稅收優(yōu)惠政策實施效果。國際上通用的加速折舊、再投資退稅、延期納稅等方式均可應用于環(huán)保稅收政策中，以增加稅收政策的靈活性和有效性，而我國幾乎沒有這方面的內(nèi)容。

（4）稅收分配管理體制的不合理。

如資源稅由于在分配管理體制采取省、地、縣三級共享的分成制度，造成各級稅務機關對該稅種的征收管理偏松和代征代扣未能真正到位，很多地方甚至采取放棄管理。同時由于分配體制的不合理導致大部分的開采利益流向央企和上級財政，造成基層財政對資源稅的征管失去積極性。

3國外建立綠色稅制的經(jīng)驗與借鑒

西方發(fā)達國家為解決環(huán)境問題，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，提出全面“綠化稅制”有稅制。

3.1設立以保護環(huán)境為目的的主體稅種

（1）對廢氣排放課征的污染稅：如美國70年代開征的二氧化硫稅，法國、瑞典、西班牙、意大利等國按氮氧化物的排放量征收的氮氧化物稅。

（2）對廢水排放課征的污染稅：如前西德從1981年起開征水污染稅。

（3）對垃圾排放課征的污染稅或垃圾稅：如挪威1974年開征的飲料容器稅，規(guī)定對不能回收的飲料容器征收30％的從價稅，美國、法國、挪威、澳大利亞等國在輪胎的生產(chǎn)或銷售環(huán)節(jié)征收的舊輪胎稅。

（4）對噪音污染征稅：如美國征收的噪音稅。

（5）對農(nóng)業(yè)污染物征收的污染稅。如比利時、芬蘭、挪威、瑞典等國都對農(nóng)藥和化肥征收污染稅。

3.2調(diào)整原有稅制，建立多形式的稅收優(yōu)惠制度

（1）對消費稅的調(diào)整。包括：區(qū)分含鉛汽油與無鉛汽油，調(diào)高含鉛汽油的消費稅稅率，鼓勵使用無鉛汽油；提高污染型能源的消費稅率；在原有消費稅基礎上，對能源另征能源稅或能源消費附加稅；取消不符合環(huán)保要求的稅收優(yōu)惠，對清潔能源減稅。

（2）對所得稅的調(diào)整。對環(huán)保投資支出允許稅前扣除或給予一定比例的稅收抵免；鼓勵環(huán)保技術的研究、開發(fā)；環(huán)保設備加速折舊；公車私用的稅收措施調(diào)整。

（3）對機動車稅的調(diào)整。征年機動車稅時對節(jié)能車予以優(yōu)惠；節(jié)能車銷售稅的稅收優(yōu)惠。

4完善我國環(huán)保稅收制度的措施

4.1建立以保護環(huán)境為目的的主體稅種

（1）建立環(huán)境污染稅類的主體稅種。

大氣污染稅、水污染稅、固體廢物污染稅、垃圾稅、噪音稅、開征燃油稅。

（2）建立資源保護稅類的主體稅種。

增強資源稅的環(huán)境保護功能。在現(xiàn)行資源稅的基礎上，將那些必須保護開發(fā)和利用的資源也列入征收范圍，如土地、海洋、森林、草原、灘涂、淡水和地熱等自然資源；調(diào)整計稅依據(jù)，以實際開采、占用數(shù)量或生產(chǎn)數(shù)量為計稅依據(jù)，并適當提高單位計稅稅額，特別是對非再生性、非替代性、稀缺性資源征以重稅，以此限制掠奪性開采與開發(fā)；將現(xiàn)行其他資源性的稅種如土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅等并入資源稅，并將各類資源性收費如礦產(chǎn)資源管理費、林業(yè)補償費、育林基金、林政保護費、電力基金、水資源費、漁業(yè)資源費等也并入資源稅．

（3）建立消費稅類的主體稅種。

消費稅：對資源消耗量大的消費品和消費行為、對導致環(huán)境危害的消費品和消費行為進行征收，發(fā)揮消費稅在保護環(huán)境方面的功能。

（4）建立環(huán)保關稅。

出口稅對國內(nèi)資源（原材料、初級產(chǎn)品及半成品）征收。進口稅對一些污染環(huán)境、影響生態(tài)環(huán)境的進口產(chǎn)品課以進口附加稅，或者限制、禁止，甚至對其進行貿(mào)易制裁。

（5）增值稅、營業(yè)稅和所得稅等稅種也應體現(xiàn)促進循環(huán)經(jīng)濟發(fā)展的環(huán)保稅收理念。如要取消企業(yè)銷售使用過的固定資產(chǎn)免稅或低稅征收的規(guī)定，要取消有毒農(nóng)藥、農(nóng)膜低稅率的規(guī)定。

4.2建立合理的環(huán)保稅收體系，包括合理的法律體系和執(zhí)行體系

建立以資源稅收為核心的稅收的體制，以針對環(huán)境改造行為為主，把資源的開發(fā)利用所造成的對環(huán)境的影響算入到資源利用的成本中來的制度，對環(huán)境改造活動征收而不是對已經(jīng)形成污染的結(jié)果后作出的行政罰款不同，環(huán)境稅作為一種保護環(huán)境的措施，更多是預防性。

4.3貫徹環(huán)保稅費激勵機制，建立多形式的稅收減免體制

（1）增值稅優(yōu)惠。對整治污染和利用污染生產(chǎn)的企業(yè)實施優(yōu)惠。除了現(xiàn)行的對“三廢”利用的稅式支出，還要對從事城市污染和垃圾處理的企業(yè)實行零稅率，對循環(huán)利用資源和節(jié)能生產(chǎn)產(chǎn)品的生產(chǎn)企業(yè)的優(yōu)惠。

（2）消費稅減免。對環(huán)保產(chǎn)品、清潔產(chǎn)品給予稅收優(yōu)惠。

（3）關稅優(yōu)惠。對環(huán)保產(chǎn)品出口，應給予鼓勵，不征稅。同時，在國內(nèi)退稅方面應給予優(yōu)先，爭取早退稅、退足稅。對進口國內(nèi)不能生產(chǎn)的治理污染設備、環(huán)境監(jiān)測和研究儀器免征進口關稅。

（4）營業(yè)稅、所得稅和印花稅減免。

（5）加速折舊、再投資退稅、消費型增值稅政策。

4.4完善稅收分配管理體制，保障我國循環(huán)經(jīng)濟的實現(xiàn)

資源與環(huán)境稅收應劃分為地方稅、中央稅以及中央與地方共享稅。并在中央政府統(tǒng)一立法下，地方稅務局負責征收，再按一定比例在中央與地方之間進行分配。考慮到環(huán)境與資源治理與保護大多依靠地方的力量，所以不應單獨設立中央稅，而中央與地方共享稅在收入劃分時也應讓地方占大頭。

（1）歸地方征收的有噪音稅、垃圾稅、固體廢物污染稅等。

（2）歸中央與地方共享的有大氣、水污染稅、資源稅、消費稅。