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個(gè)人所得稅的征收辦法。個(gè)人所得稅的征收，實(shí)行由支付單

位源泉扣墩和納稅義務(wù)人自行申報(bào)納稅兩種方法：

1．扣繳義務(wù)人在向個(gè)人支付應(yīng)稅款項(xiàng)時(shí)(包括現(xiàn)金支付、匯

撥支付、轉(zhuǎn)帳支付和以有價(jià)證券、實(shí)物以及其他形式的支付)應(yīng)

當(dāng)依照稅法規(guī)定代扣稅款，按時(shí)繳庫(kù)，并專項(xiàng)記載備查。

2．自行申報(bào)的納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向取得所得的當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)

機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，從中國(guó)境外取得的所得，以及在中國(guó)境內(nèi)二處或

二處以上取得所得的，可以由納稅義務(wù)人選擇一地申報(bào)納稅，如

變更納稅地點(diǎn)，需經(jīng)原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。

3．自行申報(bào)的納稅義務(wù)人，在申報(bào)納稅時(shí)，其／1；rf圍境內(nèi)已

扣繳的稅款，準(zhǔn)予技規(guī)定從應(yīng)納稅額中扣除。

L納稅義務(wù)人兼有來(lái)源于境內(nèi)二項(xiàng)或二項(xiàng)以1：所得的，應(yīng)

按項(xiàng)汀洲汁算納稅．在中國(guó)境內(nèi)二處或二處以亡取得上資、薪金

所得．*”[：商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、

承租經(jīng)營(yíng)所得的，齊同項(xiàng)所得合并計(jì)算納稅。

5．在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住滿1年的

個(gè)人，從中回境內(nèi)和境外取得的所得，應(yīng)當(dāng)分別計(jì)算應(yīng)納稅額。

對(duì)個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，一般采用查帳征收、查定

征收、定期定額征收等方式征收個(gè)人所得稅。杏帳征收是指稅務(wù)

機(jī)關(guān)按照納稅人提供的帳表所反映的經(jīng)營(yíng)情況，依照適用稅率

汁莫繳納稅款的方式。查定征收是由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人的從

業(yè)人員、生產(chǎn)設(shè)備、耗月原材料等因素，在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)條件下，

對(duì)其生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品查實(shí)核定產(chǎn)量、銷售額并據(jù)以計(jì)征稅款的

一種方式。定期定額征收，是對(duì)一些銷售(營(yíng)業(yè))額和所得額難以

準(zhǔn)確計(jì)算的納稅人，經(jīng)過(guò)自報(bào)評(píng)議，由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定一定時(shí)期的

個(gè)人防得稅的計(jì)貿(mào)、是停正確H算應(yīng)納稅所得額的基礎(chǔ)上

心if的由?。簜€(gè)人所得稅采取1；L1列稅率似累進(jìn)稅率兩種稅率形

式。因此，不同稅率迫月的所得，眾計(jì)算方法1：是不同的。

危fn比例稅率所得納稅額計(jì)算。稅法規(guī)定、個(gè)人取得的公務(wù)

報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得，利息、

股息、紅利所得．財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、偶然所得和其他所得，均適用

：叭訂叭L例稅率。計(jì)算所得稅稅額時(shí)，只要將上述各項(xiàng)的應(yīng)納稅

所得額乘以20％即可。且休LL算公式分別為：(1)勞務(wù)報(bào)酬所

得、特許僅使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租設(shè)所得：1．誨次收入在4帥o元以

下的，應(yīng)納稅額＝(每次收入額一800元jx20％；2．每次收入額

在川oo元以上的．應(yīng)納稅額＝柜次收入額×(1—2f、％)×20％；

材—，j欠特務(wù)報(bào)測(cè)府納稅所得額超過(guò)200〔)o，i但石足50000元

的，其應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×30％一2000元；對(duì)一次勞務(wù)

報(bào)酬應(yīng)納稅所得額超過(guò)50000元的，其應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得

額×40％一7000元。(2)稿酬所得：1．每次收入額在4000元以

下的，應(yīng)納稅額＝(每次收入額一800元)×20％×(1—30％)；

2．每次收入額在4000元以上的，應(yīng)納稅額＝每次收入額×(1—

20％)×20％×(1—30％)；3l財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，應(yīng)納稅額＝(轉(zhuǎn)讓

財(cái)產(chǎn)的收入額一財(cái)產(chǎn)原值一合理費(fèi)用)×20％；(4)利息、股息、

紅利所得，偶然所得和其他所得，應(yīng)納稅額＝每次收入領(lǐng)×

20％。

適用累進(jìn)稅率所得的稅額計(jì)算。工資、薪金的每月所得適用

9級(jí)超額累進(jìn)稅率，應(yīng)納稅額＝(每月的工資、薪金收入領(lǐng)一費(fèi)

用800元)×適用稅率一速算扣除數(shù)，上述計(jì)算公式中速算扣除

數(shù)是用速算法按超額累進(jìn)稅率計(jì)征個(gè)人所得稅時(shí)需要扣除的常

數(shù)，即按全額累進(jìn)稅率計(jì)算稅額減去按超額累進(jìn)稅率計(jì)算的稅

額后的差數(shù)。換算后的工資、薪金所得適用的稅率表如下；

個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、

承租經(jīng)營(yíng)所得，適用5級(jí)超額累進(jìn)稅率(見(jiàn)木書附錄的稅目稅率

表)。下面舉例說(shuō)明，適用累進(jìn)稅率的所得，如何計(jì)算應(yīng)納所得稅

稅額。

例一：某私營(yíng)有限公司經(jīng)理陳×，1994年1月份取得工資

收入3000元，月度獎(jiǎng)金1000元，還取得上海市人民政府頒發(fā)的

科學(xué)技術(shù)發(fā)明獎(jiǎng)3000元，陳×1月份收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅的

計(jì)算方法為；囤省級(jí)人民政府頒發(fā)的科學(xué)、技術(shù)方面的獎(jiǎng)金是免

繳個(gè)人所得稅的，所以不計(jì)入應(yīng)繳稅所得額。應(yīng)納稅額＝(3000

元十looo元一800元)×15％一125＝355元，陳×1月份收入應(yīng)

繳納個(gè)人所得稅355元。

例二，某個(gè)體工商戶全年取得生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得為140000元．

假定稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其成本、費(fèi)用、損失合計(jì)為50000元，則該個(gè)

體工商戶全年應(yīng)納稅所得額＝140000一50肋o＝90000元，其當(dāng)

年應(yīng)納個(gè)人所得稅＝5000×5％十(10000—5000)×10％十

(30000一10000)×20％十(50000—30000)×30％十(90000—

50000)×35％＝250十500十4000十6000十14000＝24750元。為

了快速簡(jiǎn)便，也可用本書后面所附的個(gè)人所得稅換算表(年換

月)進(jìn)行計(jì)算，該個(gè)體工商戶全年應(yīng)納個(gè)人所得稅額＝年應(yīng)納稅

所得額×適用稅率一速算扣除數(shù)＝90000×35％一6750＝24750

銷售(營(yíng)業(yè))額和所得稅附征率，實(shí)行增值稅、營(yíng)業(yè)稅和所得稅等

稅種合并征收購(gòu)一種征收方式。

個(gè)人所得稅的納稅期限。(1)扣繳義務(wù)人每月所扣的稅款，

自行申報(bào)人每月應(yīng)納的稅款，都應(yīng)當(dāng)在次月7日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)，并

向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表。(2)工資、薪金所得應(yīng)納的稅款，按

月計(jì)征，6扣繳義務(wù)人或者納稅義務(wù)人在次月7日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)，

并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表。特定行業(yè)的工資、薪金所得應(yīng)納

稅款，可以實(shí)行按年計(jì)算、分月預(yù)繳的方式計(jì)征。所說(shuō)的特定行

業(yè)，是指采掘業(yè)、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸業(yè)、遠(yuǎn)洋捕撈業(yè)以及時(shí)政部確定的其

他行業(yè)。所況的按年計(jì)算、分月預(yù)繳的計(jì)征方式，是指條例中所

列的特定行業(yè)職工的工資、薪金所得應(yīng)納的稅款，按月預(yù)繳，自

年度終了i日起30日內(nèi)，合計(jì)其全年工資、薪金所得，再按12

個(gè)月平約并計(jì)算實(shí)際應(yīng)納的稅款，多退少補(bǔ)。(3)個(gè)體工商戶的

生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納的稅款，按年計(jì)算、分月預(yù)繳，由納稅義務(wù)人

在次月7日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后3個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)。

(4)對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納的稅款，按年

計(jì)算，由納稅義務(wù)人在年度終了后3個(gè)月內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)，并向稅務(wù)

機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表。納稅人在一年內(nèi)分次取得承包、承租經(jīng)營(yíng)

所得的，應(yīng)當(dāng)在取得每次所得后的7日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后3個(gè)

月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)。(5)從中國(guó)境外取得所得的納稅義務(wù)

人，應(yīng)當(dāng)在年度終了后30日內(nèi)，將應(yīng)納的稅款繳入國(guó)庫(kù)，并向稅

務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表。(6)納稅人需要出境的，應(yīng)在未離開(kāi)我

國(guó)7日以前，向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)繳清稅款，方可辦理出境手續(xù)。

個(gè)人所得稅納稅申報(bào)。根據(jù)稅收征管法及其細(xì)則規(guī)定，凡辦

理稅務(wù)登記的，納稅人在申報(bào)期限內(nèi)，無(wú)論有無(wú)應(yīng)稅收入和所得

等，都必須持納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及其他納稅資料，到稅

務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。扣繳義務(wù)人在扣繳稅款期限內(nèi)。