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2003年10月，國務(wù)院決定對出口退稅機(jī)制進(jìn)行改革。這次退稅機(jī)制改革是涉及財(cái)政、外貿(mào)等諸多方面的重大體制調(diào)整，主要內(nèi)容有：一是對出口退稅率進(jìn)行結(jié)構(gòu)性調(diào)整，出口退稅率平均下調(diào)3個百分點(diǎn)。二是加大中央財(cái)政對出口退稅的支持力度，即今后中央進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅收入增量首先用于出口退稅。三是建立中央和地方財(cái)政共同負(fù)擔(dān)出口退稅的新機(jī)制，從2004年起，對超基數(shù)部分的應(yīng)退稅額，由中央與地方按75：25的比例分別負(fù)擔(dān)。四是結(jié)合出口退稅機(jī)制改革推進(jìn)外貿(mào)體制改革。五是累計(jì)欠退稅由中央財(cái)政負(fù)擔(dān)。對截至2003年底累計(jì)欠企業(yè)的出口退稅款和按增值稅分享體制影響地方的財(cái)政收入，全部由中央財(cái)政負(fù)擔(dān)。新機(jī)制從今年1月1日開始實(shí)施，迄今已運(yùn)行近一年，改革效應(yīng)正逐步顯現(xiàn)。因此，研究改革對廈門外貿(mào)和財(cái)政經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生了怎樣的影響，并提出相應(yīng)的應(yīng)對措施是財(cái)政部門面臨的一個重要課題。

一、新的出口退稅機(jī)制對廈門經(jīng)濟(jì)的影響分析

（一）鞏固口岸地位，促進(jìn)出口快速增長

1、出口退稅機(jī)制改革后，中央核定廈門的出口退稅基數(shù)約占福建省的1/2，出口退稅基數(shù)相對較大，不僅有利于繼續(xù)支持和鼓勵地產(chǎn)品出口，而且有利于吸引周邊地區(qū)的企業(yè)到廈門設(shè)立出口基地，吸引異地出口產(chǎn)品從廈門口岸出口，還有利于吸引外向型外資企業(yè)從出口基數(shù)較低的地方轉(zhuǎn)移到廈門。

2、促進(jìn)出口快速增長出口退稅機(jī)制改革后，雖然有出口退稅率平均下調(diào)2.68個點(diǎn)的影響，但由于出口退稅及時、足額，減少出口企業(yè)資金占用，消除出口退稅風(fēng)險，廈門口岸出口將會保持較快的增長。2004年1-10月，全市累計(jì)出口113.1億美元，同比增長了31.2%.

3、有利于政府調(diào)整外貿(mào)扶持政策，優(yōu)化出口商品結(jié)構(gòu)出口退稅機(jī)制改革促使政府重新研究制定扶持外貿(mào)政策，從公共財(cái)政的角度，建立外貿(mào)促進(jìn)和服務(wù)體系，推進(jìn)外貿(mào)體制改革，逐步推行外貿(mào)制，引導(dǎo)企業(yè)優(yōu)化出口商品結(jié)構(gòu)，提高出口商品附加值。

（二）稅率下降，出口增長，導(dǎo)致財(cái)政巨額減收增支

1、減少財(cái)政收入。出口退稅率下調(diào)后，一方面由于企業(yè)將承擔(dān)征、退稅率差部分的稅收，因此，企業(yè)利潤空間被壓縮。經(jīng)測算，2004年廈門出口企業(yè)由于平均出口退稅率下調(diào)2.68個點(diǎn)將減少利潤15.1億元，從而影響企業(yè)所得稅2.26億元。另一方面由于生產(chǎn)企業(yè)增加成本，降低出口競爭力，將導(dǎo)致部分企業(yè)采取轉(zhuǎn)入出口加工區(qū)，進(jìn)料加工轉(zhuǎn)為來料加工，出口利潤轉(zhuǎn)移等模式來抵消出口退稅率下調(diào)影響。結(jié)果是減少財(cái)政收入和產(chǎn)值：進(jìn)料加工改為來料加工，深加工結(jié)轉(zhuǎn)，轉(zhuǎn)移利潤，將減少增值稅、企業(yè)所得稅和GDP；企業(yè)轉(zhuǎn)移至出口加工區(qū)，將減少增值稅收入和地方調(diào)庫收入，而且，企業(yè)所得稅因可重新享受優(yōu)惠而大幅度減少。

2、增加市本級財(cái)政負(fù)擔(dān)1-10月份，廈門出口高達(dá)113.1億美元，同比增長31.2%，預(yù)計(jì)全年出口將達(dá)138億美元，扣除基數(shù)后仍需承擔(dān)8.59億元的出口退稅；占廈門市本級可供使用財(cái)力的16.1%.新的出口退稅政策對廈門地方財(cái)力影響甚大，其原因在于：一是廈門經(jīng)濟(jì)類型屬外向型經(jīng)濟(jì)。據(jù)統(tǒng)計(jì)，廈門市企業(yè)生產(chǎn)的工業(yè)品約有45%出口；二是廈門作為沿海口岸城市，是進(jìn)出口貨物的重要集散地之一。由于一般貿(mào)易大部分采取收購出口方式，出口貨物在外地繳稅、本地退稅，廈門一般貿(mào)易出口中稅源不在本地的產(chǎn)品比重占達(dá)87%；而加工貿(mào)易因廈門不是原材料基地，進(jìn)項(xiàng)稅金也基本在外地納稅，廈門出口退稅中退付生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅金的比重達(dá)38.25%.因此，新的出口退稅政策成為影響廈門地方財(cái)政收入增長的最重要因素。

（三）影響外向型經(jīng)濟(jì)發(fā)展和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化

1、招商引資導(dǎo)向的調(diào)整將影響外向型經(jīng)濟(jì)的發(fā)展出口退稅機(jī)制改革后，新引進(jìn)的外資企業(yè)或其他內(nèi)資企業(yè)，其出口退稅地方負(fù)擔(dān)的25%部分由同級財(cái)政承擔(dān)。因此，廈門市以及各區(qū)均進(jìn)一步調(diào)整招商引資導(dǎo)向，著重引進(jìn)內(nèi)銷比重大、國內(nèi)采購比重低的企業(yè)，以達(dá)到在引進(jìn)外資、擴(kuò)大出口的同時，降低財(cái)政出口退稅負(fù)擔(dān)。同時，出口退稅率的下調(diào)，企業(yè)出口成本普遍提高，削弱了產(chǎn)品在國際市場的競爭力，影響了外商到廈門的投資或增投意向。這些都將影響到廈門外向型經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和利用外資水平。

2、出口退稅率不均衡下調(diào)影響產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化廈門出口產(chǎn)品以機(jī)電和高新技術(shù)產(chǎn)品為主，紡織、鞋帽和食品為輔，機(jī)電和高新技術(shù)產(chǎn)品出口比重為73.8%，紡織、鞋帽和食品出口比重20.3%.出口退稅改革后，廈門能夠保持原有17%退稅率的機(jī)電和高新技術(shù)產(chǎn)品所占的比重很小，絕大部分的退稅率均降為13%，這直接影響了機(jī)電和高新技術(shù)產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)的利潤空間，部分生產(chǎn)低附加值或者低檔機(jī)電產(chǎn)品的中小企業(yè)在無力提高產(chǎn)品價格和降低內(nèi)部成本的情況下，將面臨著不得不退出國際市場的境地。而由于紡織、鞋帽和食品的出口大部分為外貿(mào)公司收購?fù)獾刎浽椿虺隹冢虼?，對廈門產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化將產(chǎn)生一定的影響。

二、應(yīng)對出口退稅機(jī)制改革的地方財(cái)政政策

退稅機(jī)制改革帶來的不僅有挑戰(zhàn)，也有機(jī)遇，抓住機(jī)遇，就能求得更大的發(fā)展。對財(cái)政部門而言，如何進(jìn)一步發(fā)揮廈門口岸城市的優(yōu)勢，加快外向型經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，確定新的外經(jīng)貿(mào)發(fā)展思路，并提出行之有效的財(cái)政政策，是退稅機(jī)制改革后首要解決的問題。

（一）目前已出臺實(shí)施的應(yīng)對措施和政策

1、安排充足資金上確保出口退稅的及時、足額兌現(xiàn)新的退稅辦法出臺之后，廈門市委、市政府就明確指示“由市財(cái)政承擔(dān)的超基數(shù)退稅部分，政府早做安排，做足預(yù)算，保證及時、足額支付，不留缺口，不產(chǎn)生新的拖欠”。2004年和2005年預(yù)算分別安排了地方應(yīng)承擔(dān)的超基數(shù)退稅資金4.74億元和9.17億元，以確保出口退稅的及時、足額兌現(xiàn)。

2、明確出口退稅負(fù)擔(dān)市區(qū)承擔(dān)辦法為適應(yīng)新機(jī)制的變化，廈門出臺了《廈門市出口退稅市區(qū)財(cái)政共同承擔(dān)辦法》，明確出口退稅地方25%部分負(fù)擔(dān)原則。即2003年12月31日前成立的出口企業(yè)，其出口退稅地方25%部分全部由市級財(cái)政承擔(dān)；2004年新成立的企業(yè)，出口退稅地方25%部分，由市區(qū)財(cái)政按共享稅分享比例共同承擔(dān)；因免、抵調(diào)減增值稅，地方需承擔(dān)的25%部分由市級財(cái)政全額承擔(dān)。按照這個辦法，出口退稅負(fù)擔(dān)基本由市本級承擔(dān)。

3、因應(yīng)退稅機(jī)制改革，逐步建立新的外貿(mào)促進(jìn)體系按照國際慣例，逐步建立以政府為主導(dǎo)，以財(cái)政資金為保障，以市場化運(yùn)作為基礎(chǔ)，體現(xiàn)穩(wěn)定性和公共性的新型外貿(mào)促進(jìn)體系。建立符合WTO規(guī)定的、與國家中小企業(yè)國際市場開拓資金相配套的開拓海外市場專項(xiàng)資金、公共信息服務(wù)項(xiàng)目扶持資金、出口信用保險保費(fèi)補(bǔ)貼、出口商品研發(fā)資金以及鼓勵出口獎勵資金等，同時，取消原有的一般貿(mào)易出口退稅滯后貼息政策。

（二）今后應(yīng)對退稅改革，發(fā)展地方外貿(mào)的政策思路

1、實(shí)行外貿(mào)制，逐步減少外貿(mào)收購

出口鼓勵外貿(mào)公司出口由“收購制”改為“制”，對推動外貿(mào)企業(yè)與生產(chǎn)企業(yè)間的工貿(mào)結(jié)合，推動外貿(mào)制，有積極意義。2004年廈門一般貿(mào)易出口預(yù)計(jì)將達(dá)56億美元，產(chǎn)生出口退稅約43億元，若其中外地貨源的一部分轉(zhuǎn)為出口，其出口退稅地方負(fù)擔(dān)25%部分就可以從廈門轉(zhuǎn)移到出口生產(chǎn)地承擔(dān)。但是，由于長期以來我國已形成的社會分工以及目前保護(hù)外貿(mào)公司商業(yè)機(jī)密的法律尚未完善等種種原因，全面施行外貿(mào)制有較大的難度。

2、鼓勵出口企業(yè)轉(zhuǎn)變貿(mào)易方式，將一般貿(mào)易變?yōu)榧庸べQ(mào)易加工貿(mào)易不僅受出口退稅政策變化的影響較小，而且隨著國際分工不斷深化，其在國際貿(mào)易中的地位越來越重要，已成為國際貿(mào)易的重要形式。在新形勢下，可考慮把挖掘加工貿(mào)易潛力作為擴(kuò)大對外貿(mào)易的切入點(diǎn)，調(diào)整貿(mào)易方式結(jié)構(gòu)，鼓勵企業(yè)加快發(fā)展加工貿(mào)易，減輕因出口退稅率下調(diào)而增加的成本負(fù)擔(dān)。同時，要拉長加工貿(mào)易產(chǎn)業(yè)鏈，推進(jìn)加工貿(mào)易配套產(chǎn)業(yè)的升級，提高加工貿(mào)易在本市制造業(yè)分工中的比例。但是，受廈門的腹地狹小，土地資源稀缺的限制，應(yīng)重點(diǎn)引進(jìn)能夠?yàn)閺B門電子、化工、機(jī)械等支柱行業(yè)的大型龍頭企業(yè)提供初中級產(chǎn)品的加工貿(mào)易項(xiàng)目。

3、鼓勵和引導(dǎo)出口企業(yè)延長其出口產(chǎn)品在廈門的產(chǎn)業(yè)鏈通過獎勵或者貼息等財(cái)政杠桿，鼓勵和引導(dǎo)出口企業(yè)延長其出口產(chǎn)品在我市的產(chǎn)業(yè)鏈，增加原材料、零配件在本地的采購量，促進(jìn)更多的出口產(chǎn)品在廈門加工、征稅，特別要鼓勵深加工出口產(chǎn)品、高附加值出口產(chǎn)品在本地加工、征稅，提升出口產(chǎn)品增值率，增加出口產(chǎn)品對地方財(cái)政的貢獻(xiàn)。

4、加大力度調(diào)整出口商品結(jié)構(gòu)，提高地產(chǎn)品出口附加值新的出口退稅政策的之后，政府必須加大對出口產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整的引導(dǎo)力度，并從企業(yè)的需求出發(fā)，找到企業(yè)與政府的銜接點(diǎn)，通過制訂政策、出臺優(yōu)惠措施等方法鼓勵企業(yè)發(fā)展附加值高、出口前景好的產(chǎn)品，以進(jìn)一步提升本地出口產(chǎn)品的競爭力。在出口產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的調(diào)整中，發(fā)揮稅收、貼息等政策的杠桿作用，對出口產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整中作出成績的給予一定獎勵。

結(jié)合廈門企業(yè)和國際市場的實(shí)際情況，確定一部分有市場發(fā)展前景、有較高附加值、對推進(jìn)區(qū)域產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整、提升整體產(chǎn)業(yè)層次的出口產(chǎn)品加以重點(diǎn)扶持，確保外貿(mào)出口持續(xù)、穩(wěn)定增長。

5、充分發(fā)揮出口加工區(qū)和保稅區(qū)作用出口退稅機(jī)制改革后，面對出口退稅率下調(diào)帶來的成本增加，利潤空間縮小等不利影響，大大增強(qiáng)了出口型企業(yè)遷入出口加工區(qū)和保稅區(qū)的意愿。因此，政府可考慮通過減免廠租或給予貸款貼息等財(cái)政手段將部分有條件的大型出口生產(chǎn)企業(yè)和新引進(jìn)的企業(yè)吸引至加工區(qū)或保稅區(qū)出口，減少出口退稅壓力。

6、完善港口建設(shè)和電子口岸建設(shè)，凸顯港口優(yōu)勢通過港口的優(yōu)勢吸引外地產(chǎn)品到廈門口岸出口，是保持廈門外貿(mào)快速健康發(fā)展的重要動力。加快港口建設(shè)，一要利用國務(wù)院批準(zhǔn)廈門實(shí)施“區(qū)港聯(lián)動”的有利契機(jī)，繼續(xù)加大對海港、空港的投入，進(jìn)一步完善相關(guān)的基礎(chǔ)設(shè)施；二要加快完善電子口岸建設(shè)，進(jìn)一步簡化辦事程序，安排專項(xiàng)資金，延長服務(wù)時間，創(chuàng)建最優(yōu)通關(guān)速度和口岸環(huán)境；三要引進(jìn)國際物流商和船運(yùn)公司，積極開辟新航線，增強(qiáng)港口的生命力和競爭力，四要引進(jìn)著名港口建設(shè)商和服務(wù)商，通過創(chuàng)新機(jī)制和競爭機(jī)制，進(jìn)一步增強(qiáng)廈門的口岸優(yōu)勢。