前言：本站為你精心整理了營(yíng)改增對(duì)鐵路運(yùn)輸?shù)挠绊懛段?，希望能為你的?chuàng)作提供參考價(jià)值，我們的客服老師可以幫助你提供個(gè)性化的參考范文，歡迎咨詢。

鐵路運(yùn)輸企業(yè)推行“營(yíng)改增”以來，鐵路運(yùn)輸企業(yè)的財(cái)務(wù)管理發(fā)生了極大的轉(zhuǎn)變，避免了征收營(yíng)業(yè)稅的重復(fù)征稅現(xiàn)象和問題，“營(yíng)改增”對(duì)于鐵路運(yùn)輸企業(yè)的效益帶來了較大的影響，然而，“營(yíng)改增”也給鐵路運(yùn)輸企業(yè)帶來了一些困擾，諸如：進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣、票據(jù)管理等，面對(duì)這個(gè)由“營(yíng)改增”所帶來的困境，鐵路運(yùn)輸企業(yè)需要采用多樣化的措施和方法，更好地適應(yīng)新的稅收政策，合理地降低自身的稅負(fù)，提升整體經(jīng)營(yíng)水平。

關(guān)鍵詞：

營(yíng)改增;鐵路運(yùn)輸企業(yè);效益;影響

當(dāng)“營(yíng)改增”大面積地在我國(guó)各個(gè)行業(yè)中鋪開的背景下，鐵路運(yùn)輸企業(yè)也不可避免地進(jìn)入其中，受到“營(yíng)改增”政策的影響，較好地規(guī)避了原有稅收政策中重復(fù)征稅的現(xiàn)象，使之不斷完善和優(yōu)化，然而，也突顯出一些實(shí)踐中的問題，鐵路運(yùn)輸企業(yè)要實(shí)施合理的稅務(wù)籌劃，采用多樣化的手段和方法，更好地提升自身的效益。

一、“營(yíng)改增”稅收政策的實(shí)施情況

當(dāng)鐵路運(yùn)輸企業(yè)于2014年1月1日被納入“營(yíng)改增”試點(diǎn)范圍以來，出現(xiàn)了各個(gè)方面的變化，具體的實(shí)施情況包括以下內(nèi)容：1.實(shí)施范疇。鐵路運(yùn)輸企業(yè)的“營(yíng)改增”涉及中國(guó)鐵路總公司及其下屬公司，其業(yè)務(wù)范疇為鐵路運(yùn)輸服務(wù)、物流輔助服務(wù)等，其他的增值稅則依照具體的規(guī)定，進(jìn)行申報(bào)、繳納等財(cái)稅行為。2.稅率。鐵路運(yùn)輸企業(yè)的“營(yíng)改增”的稅收改革政策中有詳細(xì)而具體的規(guī)定，具體來說：鐵路運(yùn)輸服務(wù)的增值稅稅率為11%，物流輔助服務(wù)、作業(yè)服務(wù)的增值稅稅率為6%，國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)的增值稅稅率為零，境外物流輔助服務(wù)則不收增值稅（不包含倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)）。3.增值稅繳納。鐵路運(yùn)輸企業(yè)的“營(yíng)改增”稅收政策之中，鐵路運(yùn)輸企業(yè)的下屬公司要依照固定的預(yù)繳基數(shù)和預(yù)征率，獲得應(yīng)預(yù)繳的稅額，并且要向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)每月的繳納稅款。鐵路運(yùn)輸總公司則匯總所有的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額，最終計(jì)算出增值稅應(yīng)納稅額，再將其抵減已繳納的增值稅額，并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

二、鐵路運(yùn)輸企業(yè)“營(yíng)改增”的問題剖析

鐵路運(yùn)輸企業(yè)的“營(yíng)改增”政策，相較于以前的稅收政策而言，變動(dòng)較大，并且由于增值稅額的計(jì)算相對(duì)復(fù)雜，這就使鐵路運(yùn)輸企業(yè)的“營(yíng)改增”政策推行存在較大的困難，并突出表現(xiàn)為以下幾個(gè)方面的問題：1.企業(yè)負(fù)稅有增無(wú)減。盡管鐵路運(yùn)輸企業(yè)的“營(yíng)改增”政策的初衷是減少和消除營(yíng)業(yè)稅重復(fù)征稅的問題，然而，由于鐵路運(yùn)輸企業(yè)的稅率增加的情況下，進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣卻呈相反的趨勢(shì)，這就使鐵路運(yùn)輸企業(yè)的負(fù)稅呈現(xiàn)增長(zhǎng)趨勢(shì)。在鐵路運(yùn)輸企業(yè)的“營(yíng)改增”稅收政策改革之后，稅率由3%的營(yíng)業(yè)稅改變?yōu)?1%的增值稅，在鐵路運(yùn)輸企業(yè)的特殊行業(yè)條件下，支出難以與進(jìn)項(xiàng)稅額相抵扣，存在一定的經(jīng)濟(jì)問題。2.專用發(fā)票的開具存在問題。在鐵路運(yùn)輸企業(yè)的發(fā)票開具過程中，通常是采用現(xiàn)場(chǎng)開具發(fā)票的方式，這就使鐵路運(yùn)輸企業(yè)的車務(wù)站的工作難度加大，無(wú)法滿足現(xiàn)實(shí)需求，引發(fā)一些不必要的爭(zhēng)執(zhí)。3.納稅成本上漲問題。在鐵路運(yùn)輸企業(yè)的財(cái)務(wù)核算內(nèi)容中，將鐵路基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)內(nèi)容和運(yùn)輸成本項(xiàng)目分列核算，由于鐵路基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目周期較長(zhǎng)、工程量較大、經(jīng)濟(jì)關(guān)系復(fù)雜，所產(chǎn)生的各項(xiàng)賬目和發(fā)票不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，這就在無(wú)形之中增加了鐵路運(yùn)輸企業(yè)的納稅成本。4.增值稅專用發(fā)票的開具存在問題。由于鐵路運(yùn)輸企業(yè)的施工建設(shè)項(xiàng)目之中，存在地域偏遠(yuǎn)的問題，這就使一些材料的采買較為零散，難以開具增值稅專用發(fā)票，這些零散的支出內(nèi)容無(wú)法獲得增值稅專用發(fā)票，則無(wú)法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，極大地增加了采買支出費(fèi)用。5.稅控開票系統(tǒng)中的問題。在鐵路運(yùn)輸企業(yè)的稅控開票系統(tǒng)之中，還存在諸多不夠完善的問題，當(dāng)前主要采用兩檔稅率制度，存在系統(tǒng)運(yùn)行較為遲緩的現(xiàn)象和問題，不利于鐵路運(yùn)輸企業(yè)的順利發(fā)展。

三、“營(yíng)改增”政策對(duì)鐵路運(yùn)輸企業(yè)效益的影響

1.利潤(rùn)收入及稅負(fù)的影響。“營(yíng)改增”政策使鐵路運(yùn)輸企業(yè)的利潤(rùn)下降，尤其是鐵路運(yùn)輸中的人工、折舊、維修、服務(wù)等成本費(fèi)用沒有進(jìn)入到增值稅抵扣的范疇之內(nèi)，短期之內(nèi)還無(wú)法實(shí)現(xiàn)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，這就使鐵路運(yùn)輸企業(yè)的稅負(fù)上升到7%～9%。2.經(jīng)營(yíng)管理的影響?！盃I(yíng)改增”政策較大地降低了鐵路運(yùn)輸企業(yè)的運(yùn)輸成本，使鐵路運(yùn)輸企業(yè)更好地進(jìn)行內(nèi)部組織的改革，采用一切方法和措施使其增運(yùn)和增收，并通過加強(qiáng)對(duì)自身的稅務(wù)管理的優(yōu)化改革，更好地提升鐵路運(yùn)輸企業(yè)的內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理能力。3.財(cái)稅管理的影響。在鐵路運(yùn)輸企業(yè)的“營(yíng)改增”政策之后，對(duì)于企業(yè)的財(cái)稅管理思想也產(chǎn)生了較大的影響，稅務(wù)管理人員的專業(yè)素質(zhì)還有待進(jìn)一步提升，需要根據(jù)自身業(yè)務(wù)調(diào)整的現(xiàn)實(shí)需要，增強(qiáng)對(duì)增值稅專用發(fā)票的開具和使用管理。

四、“營(yíng)改增”政策下的應(yīng)對(duì)之策

1.爭(zhēng)取國(guó)家稅收優(yōu)惠政策。鐵路運(yùn)輸企業(yè)要加強(qiáng)與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的交流和溝通，使當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)切實(shí)了解鐵路運(yùn)輸企業(yè)的情況，提供切實(shí)有效的稅收優(yōu)惠政策，更好地協(xié)助企業(yè)運(yùn)營(yíng)和發(fā)展。同時(shí)，鐵路運(yùn)輸企業(yè)要合理運(yùn)用“營(yíng)改增”試點(diǎn)階段的過渡性政策，盡量爭(zhēng)取國(guó)家的半價(jià)優(yōu)惠免稅政策。2.力求擴(kuò)大進(jìn)項(xiàng)抵扣范圍。鐵路運(yùn)輸企業(yè)要依據(jù)“營(yíng)改增”的稅收政策，獲取增值專用發(fā)票，使其固定資產(chǎn)購(gòu)置、維修用的材料、電力等費(fèi)用，納入到抵扣范圍之內(nèi)，以達(dá)到減少負(fù)稅的目的。同時(shí)，還要采用統(tǒng)一財(cái)務(wù)制度，對(duì)鐵路運(yùn)輸企業(yè)的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)費(fèi)用及運(yùn)輸服務(wù)費(fèi)用，進(jìn)行準(zhǔn)確的核算，使之也納入到進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣范圍。3.優(yōu)化升級(jí)稅控體系。鐵路運(yùn)輸企業(yè)要對(duì)自身的稅控系統(tǒng)進(jìn)行優(yōu)化和升級(jí)，對(duì)于長(zhǎng)期的客戶要放寬開票的政策，提升運(yùn)輸服務(wù)的質(zhì)量和效率。同時(shí)，還要做好企業(yè)稅務(wù)的籌劃工作，通過對(duì)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)，增強(qiáng)稅務(wù)知識(shí)和能力，對(duì)于新的稅收政策有全面和詳細(xì)的了解，避免出現(xiàn)失誤的現(xiàn)象。

五、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，“營(yíng)改增”政策使鐵路運(yùn)輸企業(yè)受到利潤(rùn)、經(jīng)營(yíng)管理、財(cái)稅管理等方面的影響，也是一項(xiàng)重大的制度變革，鐵路運(yùn)輸企業(yè)要把握試點(diǎn)階段的契機(jī)，面對(duì)改革的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，正視自己存在的問題，并更好地實(shí)現(xiàn)自身的財(cái)稅統(tǒng)籌，用優(yōu)化的會(huì)計(jì)核算制度和經(jīng)營(yíng)管理方案，更好地降低企業(yè)的稅負(fù)，推動(dòng)鐵路運(yùn)輸企業(yè)不斷向前發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]王秀蘭.“營(yíng)改增”對(duì)鐵路物資單位帶來的影響[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息.2014(17).

[2]張學(xué)軍.“營(yíng)改增”對(duì)中交隧道局稅負(fù)影響的研究[D].吉林大學(xué)2016.

[3]趙輝.鐵路運(yùn)輸單位實(shí)施“營(yíng)改增”存在的問題及對(duì)策[J].中外企業(yè)家.2016(36).

[4]賈冬梅.“營(yíng)改增”下鐵路運(yùn)輸企業(yè)之稅收籌劃[J].財(cái)經(jīng)界(學(xué)術(shù)版).2016(24).

[5]彭小菊.“營(yíng)改增”對(duì)鐵路建設(shè)企業(yè)財(cái)務(wù)的影響與對(duì)策探討[J].財(cái)經(jīng)界(學(xué)術(shù)版).2017(01).

作者:劉永平 單位:大同路達(dá)鐵路運(yùn)輸有限責(zé)任公司