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摘要：中小企業(yè)在我國(guó)多為民營(yíng)企業(yè)，規(guī)模有限，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展以及近年來(lái)國(guó)家簡(jiǎn)政放權(quán)對(duì)中小企業(yè)利好政策的推出，中小企業(yè)數(shù)量與日俱增，如何在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)中存活發(fā)展壯大，不光除了產(chǎn)品暢銷(xiāo)，更重要的是通過(guò)內(nèi)控向管理要效益，而決大多數(shù)中小企業(yè)忽視內(nèi)部控制在企業(yè)發(fā)展中的作用，缺乏內(nèi)控意識(shí)，沒(méi)有完善的內(nèi)控管理制度，本應(yīng)可以提前預(yù)防控制的風(fēng)險(xiǎn)成為壓垮企業(yè)的最后一根稻草。本文簡(jiǎn)要介紹了中小企業(yè)內(nèi)部控制過(guò)程中存在的一般問(wèn)題，針對(duì)問(wèn)題給出了對(duì)應(yīng)的對(duì)策，以使中小企業(yè)能夠提高管理水平，經(jīng)營(yíng)效率。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制;中小企業(yè);內(nèi)控監(jiān)督

內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工共同實(shí)施的旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過(guò)程。企業(yè)的制度流程是內(nèi)控外在的形式，制衡為內(nèi)在的靈魂，監(jiān)督評(píng)價(jià)是推動(dòng)內(nèi)控的動(dòng)力。中小企業(yè)建立和有效實(shí)施內(nèi)部控制，有助于提高經(jīng)營(yíng)管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，促進(jìn)中小企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展。

1中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的主要問(wèn)題

1.1內(nèi)部控制環(huán)境薄弱

1.1.1公司治理結(jié)構(gòu)不規(guī)范

中小企業(yè)由于經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小，未建立規(guī)范的公司治理結(jié)構(gòu)和議事規(guī)則，股東結(jié)構(gòu)單一人數(shù)較少，往往股東就是企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者，股東兼任董事或經(jīng)理，公司的各類業(yè)務(wù)事項(xiàng)尤其是一些重大事項(xiàng)直接由董事或經(jīng)理決定導(dǎo)致企業(yè)作出的決策低效甚至錯(cuò)誤，缺乏科學(xué)決策忽視了決策不當(dāng)而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。

1.1.2全員缺乏內(nèi)控管理意識(shí)

中小企業(yè)迫于競(jìng)爭(zhēng)的壓力，通常以銷(xiāo)售業(yè)務(wù)為核心，只要產(chǎn)品暢銷(xiāo)，銷(xiāo)售業(yè)績(jī)持續(xù)增長(zhǎng)，企業(yè)不重視財(cái)務(wù)管理的建設(shè)以及在企業(yè)發(fā)展中的作用，更不會(huì)去重視內(nèi)部控制，只要企業(yè)資產(chǎn)安全、企業(yè)經(jīng)營(yíng)有續(xù)開(kāi)展就可以了，無(wú)視企業(yè)在管理發(fā)展中存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)，這種現(xiàn)狀造成企業(yè)內(nèi)控意識(shí)相對(duì)薄弱，對(duì)很多業(yè)務(wù)流程沒(méi)有詳細(xì)而準(zhǔn)確的控制，僅僅靠經(jīng)驗(yàn)和習(xí)慣來(lái)處理問(wèn)題。從而中小企業(yè)自上而下，從管理層到基層員工普遍缺乏內(nèi)部控制意識(shí)或根本沒(méi)有內(nèi)控意識(shí)。

1.1.3缺乏內(nèi)控管理專業(yè)人才

中小企業(yè)為了降低成本內(nèi)控多是由財(cái)務(wù)部門(mén)中的會(huì)計(jì)等人員進(jìn)行兼任，業(yè)務(wù)水平偏低，沒(méi)有接觸過(guò)或接受過(guò)專業(yè)的內(nèi)控管理專業(yè)知識(shí)培訓(xùn)，對(duì)于內(nèi)部控制缺乏專業(yè)知識(shí)。同時(shí)會(huì)計(jì)人員往往身兼數(shù)職，不能形成有效的監(jiān)督制衡。

1.2內(nèi)控管理制度及內(nèi)控措施不健全

當(dāng)前大多數(shù)中小企業(yè)由于內(nèi)控意識(shí)薄弱未建立相對(duì)完善的內(nèi)控制度，甚至有大部分企業(yè)未建立相關(guān)的內(nèi)控制度，一般用管理制度來(lái)代替內(nèi)控制度，沒(méi)有設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)控審計(jì)機(jī)構(gòu)。

1.3缺乏有效的內(nèi)部監(jiān)督、評(píng)價(jià)機(jī)制

中小企業(yè)管理粗放，由管理層獨(dú)攬大權(quán)，特別是在關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)和重要崗位比如出納、會(huì)計(jì)、庫(kù)管等，雖然設(shè)置了監(jiān)事或內(nèi)控部門(mén)，但是形同虛設(shè)，無(wú)法對(duì)管理層形成有效的監(jiān)督，在企業(yè)業(yè)務(wù)層面客戶信用管理與銷(xiāo)售合同、協(xié)議的審批簽訂、銷(xiāo)售貨款的確認(rèn)回收、銷(xiāo)售貨物的退回等都由業(yè)務(wù)人員來(lái)一手操辦；存貨的收發(fā)保管與記錄、盤(pán)點(diǎn)由庫(kù)管負(fù)責(zé)；應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款的確認(rèn)記錄和收款、付款、銀行存款對(duì)賬由出納負(fù)責(zé)；預(yù)算的編制與審批、執(zhí)行與評(píng)價(jià)；會(huì)計(jì)記錄與會(huì)計(jì)稽核均由財(cái)務(wù)包辦等，這些不相容崗位未分離，不能形成有效的相互監(jiān)督制約，容易發(fā)生錯(cuò)誤，造成職務(wù)舞弊，同時(shí)又為其錯(cuò)誤和舞弊行為形成掩蓋。企業(yè)內(nèi)部沒(méi)有公正有效的評(píng)價(jià)機(jī)制，獎(jiǎng)罰不明，使管理層到基層缺乏責(zé)任感，遇事相互推諉，執(zhí)行不力。企業(yè)內(nèi)部控制存在固有的局限性，比如人自身主觀因素的影響(如越權(quán)或串通)；企業(yè)客觀資源受限等都有可能會(huì)削弱內(nèi)部控制的有效性。

1.4信息與溝通不暢

中小企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，管理層對(duì)經(jīng)營(yíng)決策直接下達(dá)基層執(zhí)行，各部門(mén)在執(zhí)行過(guò)程中以本部門(mén)利益為主，各自為政，部門(mén)之間缺乏有效的溝通。對(duì)于基層執(zhí)行過(guò)程中的問(wèn)題不能及時(shí)傳達(dá)到管理層，與企業(yè)內(nèi)控相關(guān)的內(nèi)部信息與獲取得外部信息不對(duì)稱，信息不全，溝通不暢，無(wú)法及時(shí)快速的解決企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的各種問(wèn)題。

2中小企業(yè)內(nèi)部控制建立與完善對(duì)策

2.1重視內(nèi)部控制環(huán)境

(1)建立規(guī)范的治理結(jié)構(gòu)及議事規(guī)則。中小企業(yè)要根據(jù)實(shí)際情況以及兼顧成本效益和促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率的前提下，根據(jù)國(guó)家有關(guān)法規(guī)和公司章程，建立規(guī)范的公司治理結(jié)構(gòu)和議事規(guī)則，內(nèi)部控制是一個(gè)系統(tǒng)工程，由企業(yè)內(nèi)部各機(jī)構(gòu)和全員參與，董事會(huì)作為企業(yè)最高權(quán)力機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)；監(jiān)事會(huì)或監(jiān)事對(duì)董事會(huì)建立與實(shí)施內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督；董事會(huì)下設(shè)審計(jì)委員會(huì)并向其負(fù)責(zé)，對(duì)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和實(shí)施審查監(jiān)督，并對(duì)經(jīng)理層執(zhí)行內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督；經(jīng)理層負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的實(shí)施，內(nèi)部控制部門(mén)負(fù)責(zé)內(nèi)部控制在企業(yè)各部門(mén)的組織協(xié)調(diào)并對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)進(jìn)展情況和存在的問(wèn)題向上級(jí)報(bào)告；內(nèi)部審計(jì)部門(mén)對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)并提出整改意見(jiàn)。企業(yè)結(jié)合自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)和內(nèi)部控制的要求合理設(shè)置內(nèi)部結(jié)構(gòu)，明確職責(zé)權(quán)限，將權(quán)利和責(zé)任落實(shí)到各機(jī)構(gòu)。(2)提高全員內(nèi)控意識(shí)。內(nèi)部控制是一項(xiàng)全員參與，滲透于企業(yè)各部門(mén)、各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的過(guò)程中，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)員工內(nèi)部控制意識(shí)的培養(yǎng)，塑造企業(yè)文化氛圍并影響員工的內(nèi)控意識(shí)，將內(nèi)部控制意識(shí)融入企業(yè)文化中，使員工在潛移默化中自覺(jué)形成內(nèi)控意識(shí)。尤其是企業(yè)的管理層，更應(yīng)認(rèn)識(shí)內(nèi)控在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)揮的重要作用，樹(shù)立內(nèi)控意識(shí)，重視并支持內(nèi)控制度在企業(yè)的執(zhí)行。管理層的意識(shí)決定了內(nèi)控制度能否有效實(shí)施，全員內(nèi)控意識(shí)是企業(yè)建立與實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。(3)設(shè)置內(nèi)控機(jī)構(gòu)并配置內(nèi)控專業(yè)人員。有條件的企業(yè)應(yīng)單獨(dú)設(shè)置內(nèi)控機(jī)構(gòu)并配置專業(yè)的人員，選擇有相關(guān)專業(yè)背景的人員，對(duì)于由財(cái)務(wù)人員兼任的，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)于內(nèi)控人員專業(yè)知識(shí)、技能的培訓(xùn)。根據(jù)業(yè)務(wù)需要，針對(duì)出現(xiàn)的不同問(wèn)題多組織研討交流，同時(shí)在企業(yè)內(nèi)部加強(qiáng)全員內(nèi)控制度的學(xué)習(xí)，使內(nèi)控管理在企業(yè)能更好的貫徹執(zhí)行，提高企業(yè)整體內(nèi)控管理水平。

2.2完善內(nèi)控管理制度，健全內(nèi)控管理措施

中小企業(yè)應(yīng)根據(jù)企業(yè)資源、經(jīng)營(yíng)管理的需要制定合理的內(nèi)控制度，并依據(jù)企業(yè)的發(fā)展不斷的完善，建立有效的內(nèi)控管理措施。首先，加強(qiáng)全面預(yù)算的管理，通過(guò)編制全面預(yù)算，企業(yè)可以將經(jīng)營(yíng)目標(biāo)細(xì)化，改善企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)之間的溝通，協(xié)調(diào)部門(mén)之間的目標(biāo)，管理層可以通過(guò)預(yù)算監(jiān)控企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況，為各部門(mén)及員工的考核評(píng)價(jià)提供標(biāo)準(zhǔn)。其次，規(guī)范會(huì)計(jì)核算，企業(yè)應(yīng)根據(jù)國(guó)家法規(guī)規(guī)定真實(shí)的記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，審核原始憑證是否合理合規(guī)，依照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)質(zhì)以及實(shí)質(zhì)重于形式原則核算，確保提供的會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠。最后，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)ERP軟件在管理中的應(yīng)用，除了可提高企業(yè)的會(huì)計(jì)核算水平，還可提升部門(mén)之間的溝通效率。

2.3建立有效的內(nèi)部監(jiān)督、評(píng)價(jià)機(jī)制

內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部行為，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的原動(dòng)力來(lái)源于企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督，對(duì)于不相容崗位應(yīng)相分離，業(yè)務(wù)經(jīng)辦與審批批準(zhǔn)，會(huì)計(jì)記錄與財(cái)產(chǎn)保管，業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會(huì)計(jì)記錄等由不同的人員擔(dān)任，對(duì)于企業(yè)“三重一大”事項(xiàng)實(shí)行集體決策或聯(lián)簽制度，為防止相關(guān)人員串通舞弊，企業(yè)應(yīng)建立舉報(bào)投訴制度以及被舉報(bào)人保護(hù)制度，對(duì)舉報(bào)信息及時(shí)處理，根據(jù)舉報(bào)信息查出的違規(guī)行為嚴(yán)肅處理并及時(shí)傳達(dá)至全體員工，確保舉報(bào)投訴成為企業(yè)掌握信息的重要途徑。由內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)內(nèi)控制度執(zhí)行有效性進(jìn)行全面評(píng)價(jià)，不斷的完善內(nèi)控制度，同時(shí)結(jié)合企業(yè)人力資源管理，制定合理高效的員工激勵(lì)評(píng)價(jià)制度并進(jìn)行嚴(yán)格考核和評(píng)價(jià)，以此為依據(jù)確定員工的薪酬，最大限度發(fā)揮企業(yè)人力資源的價(jià)值。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)尤其是企業(yè)內(nèi)部非財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)企業(yè)在運(yùn)營(yíng)管理過(guò)程中存在的問(wèn)題，不斷進(jìn)行自我改進(jìn)，完善企業(yè)內(nèi)控管理制度，使企業(yè)能夠健康穩(wěn)定的發(fā)展。

2.4完善內(nèi)部控制信息系統(tǒng)建設(shè)

中小企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的管理水平和技術(shù)條件，建立信息系統(tǒng)，以企業(yè)現(xiàn)有ERP或OA管理系統(tǒng)為基礎(chǔ)，通過(guò)對(duì)企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)之間的信息搜集、加工整理，制定信息傳遞流程，形成上傳下達(dá)執(zhí)行，由下而上反饋的內(nèi)部信息傳遞系統(tǒng)。使內(nèi)部信息在企業(yè)各部門(mén)之間能及時(shí)有效的傳遞、溝通，快速解決出現(xiàn)的問(wèn)題，提高企業(yè)的運(yùn)行效率。同時(shí)更應(yīng)關(guān)注與企業(yè)有關(guān)的國(guó)家法規(guī)政策尤其是稅收優(yōu)惠政策、市場(chǎng)監(jiān)督調(diào)控政策，銀行融資相關(guān)信息，債權(quán)債務(wù)人經(jīng)營(yíng)狀況，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)情況等外部信息，通過(guò)網(wǎng)絡(luò)、期刊等發(fā)達(dá)的信息來(lái)源渠道對(duì)獲取的各種信息加以利用，由專人匯總整理并傳達(dá)至企業(yè)各部門(mén)，根據(jù)對(duì)企業(yè)有利的信息來(lái)調(diào)整企業(yè)的經(jīng)營(yíng)策略，規(guī)避對(duì)企業(yè)不利的風(fēng)險(xiǎn)。

3結(jié)語(yǔ)

內(nèi)部控制在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中可以維護(hù)企業(yè)資產(chǎn)安全，防范風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)管理水平、經(jīng)營(yíng)效率，實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，中小企業(yè)應(yīng)重視內(nèi)部控制在企業(yè)發(fā)展中的作用，根據(jù)自身的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，通過(guò)流程再造，調(diào)整組織架構(gòu)，整合資源，人員合理安排等措施建立健全完善的內(nèi)部控制體系。

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作者:郭普明 單位:新疆海成通電子科技有限公司