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摘要：本文結(jié)合我國(guó)民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀，分析民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控現(xiàn)狀，探討如何從法治建設(shè)角度加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，有效地將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受范圍內(nèi)，促進(jìn)民營(yíng)企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。

關(guān)鍵詞：民營(yíng)企業(yè)；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；管控機(jī)制

民營(yíng)企業(yè)，簡(jiǎn)稱民企，是指所有的非公有制企業(yè)。除“國(guó)有獨(dú)資”、“國(guó)有控股”、“外資”外，其他類型的企業(yè)，均屬民營(yíng)企業(yè)?，F(xiàn)如今中華人民共和國(guó)的民營(yíng)企業(yè)多數(shù)是私營(yíng)企業(yè)。但是，從法律層面看，中華人民共和國(guó)現(xiàn)行法律是沒(méi)有“民營(yíng)企業(yè)”的概念，它只是在中國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革過(guò)程中產(chǎn)生的。

一、民營(yíng)企業(yè)在我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的地位及影響

（1）改革開(kāi)放三十余年的實(shí)踐表明，民營(yíng)企業(yè)是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中最富活力和創(chuàng)造力的市場(chǎng)主體，是繁榮市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的有力支撐，也是促進(jìn)社會(huì)穩(wěn)定、服務(wù)百姓生活、實(shí)現(xiàn)共同富裕的重要力量。近年來(lái)，民營(yíng)經(jīng)濟(jì)實(shí)力不斷增強(qiáng)，已成為穩(wěn)定我國(guó)經(jīng)濟(jì)的重要基礎(chǔ)。

（2）從2016年國(guó)民經(jīng)濟(jì)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)看，民營(yíng)經(jīng)濟(jì)創(chuàng)造了60%左右的國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值、安置80%左右的社會(huì)就業(yè)，對(duì)穩(wěn)增長(zhǎng)、保就業(yè)具有重要意義。

二、加強(qiáng)民營(yíng)企業(yè)法治建設(shè)是國(guó)家法治建設(shè)的必然要求

黨的十八大及十八屆四中、五中、六中全會(huì)以來(lái)，依法治國(guó)方略正在全面得到貫徹和落實(shí)，中央致力于促進(jìn)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展所開(kāi)展的系列工作正在不斷深入。十三五規(guī)劃，黨的十八屆四中全會(huì)通過(guò)了《中共中央關(guān)于全面推進(jìn)依法治國(guó)若干重大問(wèn)題的決定》，提出了全面落實(shí)依法治國(guó)基本方略和依法執(zhí)政基本方式，今年的人大會(huì)議上，總理所作的政府工作報(bào)告中也同樣把依法治國(guó)、依法行政放到十分重要位置，依法治國(guó)方略為民營(yíng)企業(yè)公平參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)提供了法律保障，為民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展壯大提供了法律依據(jù)，同時(shí)也為規(guī)范和約束民營(yíng)企業(yè)的行為提出了更高的要求。

三、當(dāng)前民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控現(xiàn)狀與問(wèn)題分析

經(jīng)過(guò)三十多年改革開(kāi)放的不斷發(fā)展，部分民營(yíng)企業(yè)適應(yīng)市場(chǎng)發(fā)展需要，通過(guò)改制，一部分民企從家族式經(jīng)營(yíng)轉(zhuǎn)向企業(yè)式經(jīng)營(yíng)，特別是一部分發(fā)展優(yōu)秀的民企實(shí)現(xiàn)了向現(xiàn)代企業(yè)轉(zhuǎn)化，其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)和制度建設(shè)得到加強(qiáng)。同時(shí)，我們也應(yīng)看到，從總體上看，還有多數(shù)民企風(fēng)險(xiǎn)管控法治建設(shè)較為滯后，這對(duì)民企的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展是極其不利的。當(dāng)前，我國(guó)民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控現(xiàn)狀與問(wèn)題分析如下：

（1）對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)不足。民營(yíng)企業(yè)家本來(lái)對(duì)法律的學(xué)習(xí)和認(rèn)識(shí)不充分，風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容宣傳少，同時(shí)日常經(jīng)營(yíng)中更多重視銷售業(yè)務(wù)拓展，較少考慮經(jīng)營(yíng)過(guò)程中可能會(huì)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。如在籌資過(guò)程中，較少考慮資產(chǎn)負(fù)債率、融資結(jié)構(gòu)，以及資金使用效率。在投資過(guò)程中，盲目投資，缺乏系統(tǒng)分析，沒(méi)有做全面的投資規(guī)劃評(píng)估，因此經(jīng)常出現(xiàn)投資失敗。

（2）企業(yè)治理結(jié)構(gòu)不完善。民企還沒(méi)有建立真正意義的“三會(huì)”，即股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)，因此，實(shí)際工作中，治理體系不完善，風(fēng)險(xiǎn)管控層次缺失。也是民企對(duì)“三會(huì)”的作用認(rèn)識(shí)不夠造成的。

（3）財(cái)務(wù)隊(duì)伍素質(zhì)參差不齊。由于民營(yíng)企業(yè)自身的特點(diǎn)，較少引入財(cái)務(wù)職業(yè)經(jīng)理人，由親屬或親戚、熟人擔(dān)任企業(yè)會(huì)計(jì)崗位工作比較普遍，加之管理層在日常工作中對(duì)財(cái)務(wù)隊(duì)伍建設(shè)關(guān)注少，因此，多數(shù)財(cái)務(wù)人員缺乏持續(xù)的、系統(tǒng)的財(cái)務(wù)培訓(xùn)，造成民企財(cái)務(wù)隊(duì)伍整體素質(zhì)不高。財(cái)務(wù)崗位在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中沒(méi)能發(fā)揮相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范作用。

（4）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控制度不完善。民企管理層財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不全面，財(cái)務(wù)隊(duì)伍整體素質(zhì)不高，造成財(cái)務(wù)管理沒(méi)有系統(tǒng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控體系。沒(méi)有深入分析財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)源，沒(méi)有建立相應(yīng)關(guān)鍵的風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)和制訂相應(yīng)的控制流程，造成各崗位各自為政，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)普遍存在。

（5）缺乏內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制。相當(dāng)多的民企還沒(méi)有建立審計(jì)監(jiān)督制度，多年沒(méi)有做財(cái)務(wù)審計(jì)。基于現(xiàn)實(shí)的經(jīng)濟(jì)利益考慮，為減少成本費(fèi)用開(kāi)支，企業(yè)在內(nèi)部通常不會(huì)設(shè)立專門的審計(jì)部門；同時(shí)基于企業(yè)商業(yè)信息保密，企業(yè)較少引入第三方中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)。內(nèi)外部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制的缺失，無(wú)疑將增大企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（6）國(guó)家針對(duì)民營(yíng)企業(yè)的制度建設(shè)存在不完善的地方，一定程度上增大了企業(yè)資金運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。表現(xiàn)為：政府行政執(zhí)法中存在不規(guī)范不公正不文明現(xiàn)象，民企稅費(fèi)負(fù)擔(dān)過(guò)重，收費(fèi)多，融資成本高，企業(yè)制度性交易成本高。

（7）民企反腐功能弱化，腐敗現(xiàn)象呈上升趨勢(shì)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)陡增。由于法律體系不完備，內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制匱乏，違法犯罪成本低等因素導(dǎo)致民企中部分人員腐敗時(shí)有發(fā)生。如企業(yè)管理人員，利用職務(wù)便利侵占公司財(cái)產(chǎn)行為方面，在國(guó)有企業(yè)和事業(yè)單位，定罪是貪污罪，但是在民營(yíng)企業(yè)，是職務(wù)侵占罪，兩種不同的定罪，應(yīng)該說(shuō)對(duì)民營(yíng)企業(yè)是不公平的。

四、民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控法治建設(shè)措施

切實(shí)依法治企，保障民營(yíng)企業(yè)持續(xù)發(fā)展，降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，其關(guān)鍵在于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控法治化，主要表現(xiàn)在以下方面：

（1）建立與完善法人治理結(jié)構(gòu)：民營(yíng)企業(yè)首先完成向現(xiàn)代企業(yè)制度轉(zhuǎn)換，而現(xiàn)代企業(yè)制度本質(zhì)是企業(yè)法人制度，表現(xiàn)為企業(yè)具有獨(dú)立的法人地位，投資者負(fù)有限責(zé)任，企業(yè)內(nèi)部建立完善的法人治理結(jié)構(gòu)。民營(yíng)企業(yè)依法發(fā)揮股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層的作用，合理界定職責(zé)權(quán)限。特別要建立和健全授權(quán)審批制度，明確授權(quán)權(quán)限和程序。民營(yíng)企業(yè)要保證股東會(huì)、監(jiān)事會(huì)的知情權(quán)，同時(shí)充分發(fā)揮監(jiān)事會(huì)的作用，防止出現(xiàn)內(nèi)部人控制。

（2）建立與完善財(cái)務(wù)制度建設(shè)：法治企業(yè)，就是依據(jù)國(guó)家現(xiàn)行的法律法規(guī)，建立起規(guī)制企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為的內(nèi)部管理制度，健全和完善內(nèi)控體系和風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，規(guī)范民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)決策，依法保證企業(yè)的交易安全和合法權(quán)益。一是建立融資決策制度：在分析企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)、流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)、融資需求缺口、融資方式、融資成本等因素，制定融資方案，融資方案經(jīng)評(píng)估后報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)后方可實(shí)施。一定要規(guī)避大股東一人說(shuō)了算或隨意決策，同時(shí)做到融資資金?？顚Ｓ?。二是建立投資決策制度：民營(yíng)企業(yè)投資首先需充分收集和分析市場(chǎng)信息，包括但不限于國(guó)家宏觀政策、產(chǎn)業(yè)政策、行業(yè)現(xiàn)狀、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手、產(chǎn)品信息、價(jià)格走勢(shì)等情況，由管理團(tuán)隊(duì)制定投資評(píng)估方案，報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)后方可實(shí)施。同時(shí)，需定期跟蹤監(jiān)督投資運(yùn)營(yíng)狀態(tài)，若出現(xiàn)與投資方案存在差異應(yīng)及時(shí)反饋給董事會(huì)。三是營(yíng)運(yùn)資金管理制度：制定明確的收款制度、付款制度，嚴(yán)格按制度管理應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款和往來(lái)賬，保證資金的有序周轉(zhuǎn)。對(duì)收款制度的執(zhí)行中，不得因人情關(guān)系而放寬賬期或突破信用額度。四是建立進(jìn)銷存管理制度：進(jìn)銷存是企業(yè)成本的核心要素，需建立嚴(yán)格的收貨制度、領(lǐng)用和使用制度、存貨定期盤存制度、報(bào)廢管理制度等。五是建立發(fā)票管理制度：發(fā)票開(kāi)具遵循信息流、實(shí)物流、資金流一致性原則，防止發(fā)票隨意開(kāi)，違背稅收征管法。六是財(cái)務(wù)核算制度：財(cái)務(wù)核算應(yīng)按會(huì)計(jì)法、現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)制度要求，按照真實(shí)完整準(zhǔn)確的基礎(chǔ)要求核算收入成本費(fèi)用等要素，保證利潤(rùn)核算的真實(shí)性，保證股東的收益權(quán)，同時(shí)規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)。七是建立利潤(rùn)分配制度：根據(jù)財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)成果，在綜合考慮投資人（即股東）、經(jīng)營(yíng)團(tuán)隊(duì)、員工、公司未來(lái)發(fā)展等，制定留存比例、利潤(rùn)分配比例，保障股東的投資收益。

（3）建立與發(fā)揮法律顧問(wèn)作用：黨的十八屆三中全會(huì)指出，要“普遍建立法律顧問(wèn)制度”。推進(jìn)法治企業(yè)建設(shè)，必須要建設(shè)一支過(guò)硬的企業(yè)法律專業(yè)隊(duì)伍，尤其是要充分發(fā)揮法律顧問(wèn)的作用。民營(yíng)企業(yè)一方面可以培養(yǎng)企業(yè)專業(yè)的法律顧問(wèn)，同時(shí)委托第三方法律中介機(jī)構(gòu)幫助企業(yè)查漏補(bǔ)缺，建立完善的法律管理制度。日常工作中對(duì)企業(yè)融資合同、投資合同、銷售合同、采購(gòu)合同等進(jìn)行審核，確保企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可控，切實(shí)筑起民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的法律“防火墻”。

（4）堅(jiān)守法律經(jīng)營(yíng)底線：民營(yíng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的底線就是法律。民營(yíng)企業(yè)必須將各項(xiàng)財(cái)務(wù)行為始終規(guī)范在法律框架內(nèi)，嚴(yán)禁違法違規(guī)牟利，確保各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)不踩線、不越界、不碰高壓線。民營(yíng)企業(yè)要抓好法律風(fēng)險(xiǎn)防范，依法規(guī)范高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)的決策、操作和管理，切實(shí)做到不碰任何法律紅線。

（5）持續(xù)推進(jìn)政府職能轉(zhuǎn)變，建立法律服務(wù)體系，依法保護(hù)民營(yíng)企業(yè)的合法權(quán)益。政府部門進(jìn)一步全面梳理目前實(shí)施的行政許可、行政審批和法律法規(guī)，不符合政府職能轉(zhuǎn)變的堅(jiān)決取消，積極在投資、財(cái)稅、融資等方面構(gòu)建完善的法律體系；消除壟斷、懲處欺詐、規(guī)范商業(yè)行為，為企業(yè)提供公平市場(chǎng)環(huán)境，探索建立以政府職能部門為指導(dǎo)，社會(huì)各界協(xié)同的民營(yíng)企業(yè)法律服務(wù)體系。

（6）規(guī)范行政執(zhí)法行為，健全裁量權(quán)基準(zhǔn)制度，全面落實(shí)執(zhí)法責(zé)任制，強(qiáng)化對(duì)權(quán)力的制約和監(jiān)督，凈化執(zhí)法環(huán)境；規(guī)范對(duì)民企的各種收費(fèi)行為，堅(jiān)決懲處各種違法、違規(guī)收費(fèi)攤派行為，降低企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)。民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控貫穿日常工作全過(guò)程，其法治建設(shè)是一項(xiàng)長(zhǎng)期的、復(fù)雜的工作，需要企業(yè)和政府共同努力方能體現(xiàn)成效。各民營(yíng)企業(yè)家需以身作則，加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控宣傳，制定完備的風(fēng)險(xiǎn)管控制度，為企業(yè)做大做強(qiáng)奠定制度基礎(chǔ)，為企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展奠定堅(jiān)強(qiáng)基石。

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作者:謝才興 單位:重慶施福樂(lè)建材股份有限公司