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原因分析

各個企業(yè)也有各自的問題與原因，這里，我們將其大致歸納為以下幾方面問題：

（一）預(yù)算觀念問題預(yù)算觀念問題，歸根結(jié)底，就是集團公司上下重視不足。部分工業(yè)集團企業(yè)的高層領(lǐng)導(dǎo)和和業(yè)務(wù)部門沒有真正理解全面預(yù)算管理的內(nèi)涵，部分高層管理人員對財務(wù)預(yù)算重視不夠，簡單地認(rèn)為集團企業(yè)預(yù)算僅僅是財務(wù)部門的工作，就是在編制的一組財務(wù)數(shù)字和表格。思想上的不重視導(dǎo)致財務(wù)部門對于預(yù)算管理工作的積極性下降，精神上放松了對于這部分工作的重視程度。

（二）預(yù)算管理體制問題對于大型工業(yè)集團企業(yè)，預(yù)算管理的有效進行，離不開其預(yù)算管理的標(biāo)準(zhǔn)體制，但是，當(dāng)前部分集團企業(yè)財務(wù)體制有待規(guī)范。常常出現(xiàn)，子公司各自為政的情況，在進行財務(wù)預(yù)算時顯得更為突出，不能從公司整體發(fā)展出發(fā)的情況時有發(fā)生，這與預(yù)算管理體制不健全有一定關(guān)系。另外一個問題就是缺乏必要的監(jiān)控機制，一方面是財務(wù)預(yù)算執(zhí)行中常出現(xiàn)更改預(yù)算的情況，而缺乏問責(zé)機制，到底是人為干預(yù)因素影響了財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行，還是財務(wù)預(yù)算的不科學(xué)，應(yīng)該如何整改，這些都不能有效的反應(yīng)出來。

（三）預(yù)算體系問題集團企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理是一種管理工具，因企業(yè)的性質(zhì)、規(guī)模、主營范圍等而存在相互的差異，各企業(yè)之間很少有可通用的模式可以借鑒。對于一個大型工業(yè)集團企業(yè)，往往可借鑒的經(jīng)驗就更少，對于財務(wù)人員來說預(yù)算目標(biāo)如何制定和分解、預(yù)算如何編制、預(yù)算如何控制、預(yù)算如何分析、預(yù)算調(diào)整、預(yù)算考核等具體專業(yè)問題，很多年青的企業(yè)財務(wù)缺乏實踐經(jīng)驗，而具有多年工作經(jīng)驗的財務(wù)人員又大多沒有掌握現(xiàn)代財務(wù)預(yù)算管理相關(guān)工具，因此，部分集團企業(yè)，雖然每年都在做企業(yè)財務(wù)預(yù)算，但是財務(wù)人員往往是修改上一年度的財務(wù)預(yù)算文件，沒有創(chuàng)造性的工作，對于實施中的問題，也很難理出頭緒，進行切實有效的必要整改。

（四）預(yù)算工具問題“工預(yù)善其事，必先利其器”，要想進行有效的財務(wù)預(yù)算管理，就需要相應(yīng)的有效的預(yù)算管理工作。因為預(yù)算的匯總、調(diào)整、分析等工作其工作量巨大，對于大型工業(yè)集團企業(yè)尤為復(fù)雜繁重，預(yù)算管理效率低，效果差。需要配套有效的財務(wù)預(yù)算管理工具，并進行深入學(xué)習(xí)，使其能夠切實有效的在本企業(yè)的財務(wù)預(yù)算管理工作中起到關(guān)鍵作用，幫助企業(yè)搭建全面預(yù)算管理體系，實現(xiàn)全面預(yù)算管理信息化。

解決方案研究

（一）思想上給予充分重視財務(wù)預(yù)算管理的重要性不言而喻，可是在企業(yè)當(dāng)中卻往往不被重視，或不想重視，或者希望財務(wù)方面最好有可靈活操縱的余地，是很多領(lǐng)導(dǎo)層和部門的內(nèi)心潛臺詞。企業(yè)要想有長遠(yuǎn)的發(fā)展，必須有科學(xué)的管理，作為管理層，必須從自身作者，充分重視財務(wù)預(yù)算管理工作，包括制定、實施與考核的每一過程，只有思想上的高度重視，才能促進企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理工作的進一步規(guī)范與發(fā)展，最終促進企業(yè)的發(fā)展。

（二）建立起財務(wù)預(yù)算管理的標(biāo)準(zhǔn)體制財務(wù)預(yù)算管理的標(biāo)準(zhǔn)體制是財務(wù)預(yù)算管理的基礎(chǔ)，尤其是對于工業(yè)企業(yè)集團公司，合理的財務(wù)管理體制，可以使財務(wù)管理更清晰、明確，可以說是企業(yè)發(fā)展的命脈之一。（1）建立起系統(tǒng)的財務(wù)預(yù)算組織機構(gòu)建議在工業(yè)集團公司內(nèi)部建立起“四級管理、三級核算”的財務(wù)管理體制。四級管理即集團公司級、各二級單位級、科區(qū)隊級、班組級；三級核算即集團公司級、各二級單位級、科區(qū)隊級。在三級核算體系內(nèi)配備了專職財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)班子：集團公司配備總會計師——副總會計師——財務(wù)部部長。各二級單位配備經(jīng)營總會計師——副總會計師——財務(wù)科科長；各二級單位所轄分支機構(gòu)配備財務(wù)組長——核算員。（2）推行責(zé)任預(yù)算機制由相應(yīng)部門進行監(jiān)督與問責(zé)，建立起責(zé)任機制，包括：決策責(zé)任、編制責(zé)任、執(zhí)行責(zé)任、監(jiān)督檢查責(zé)任。（3）規(guī)定科學(xué)的預(yù)算編制方法各集團公司要根據(jù)公司的實際情況，規(guī)定符合短期發(fā)展與長遠(yuǎn)規(guī)劃的預(yù)算編制方法。使預(yù)算編制人員能夠有據(jù)可依。（4）建立執(zhí)行環(huán)節(jié)標(biāo)準(zhǔn)制度執(zhí)行環(huán)節(jié)標(biāo)準(zhǔn)制度，建議包括以下幾方面制度：1）審批權(quán)限規(guī)范制度2）預(yù)算跟蹤管理制度3）預(yù)算執(zhí)行報告制度4）預(yù)算執(zhí)行分析制度5）預(yù)算調(diào)整制度6）預(yù)算考核制度

（三）建立全面的預(yù)算管理體系全面預(yù)算管理體系的建立可以參考以下步驟進行：（1）調(diào)查和分析企業(yè)現(xiàn)有業(yè)務(wù)運作特點和流程、預(yù)算管理環(huán)境等，為下一步公司預(yù)算管理方案設(shè)計提供依據(jù)。（2）建立規(guī)范的全面預(yù)算組織和流程。（3）設(shè)計年度經(jīng)營目標(biāo)體系及目標(biāo)分解方案。（4）建立基于業(yè)務(wù)特點的業(yè)務(wù)計劃和預(yù)算編制體系。（5）設(shè)計預(yù)算執(zhí)行控制體系。（6）設(shè)計預(yù)算執(zhí)行分析反饋體系。（7）設(shè)計預(yù)算調(diào)整體系。（8）設(shè)計預(yù)算考核與公司績效考核的銜接方案。（9）全部方案的重審與修訂

（四）使用科學(xué)有效的預(yù)算管理工具，并使其發(fā)揮相應(yīng)作用。對于大型工業(yè)集團企業(yè)，必須要有科學(xué)有效的預(yù)算管理工具，幫助財務(wù)部門進行財務(wù)預(yù)算，所謂科學(xué)有效的預(yù)算管理工具應(yīng)具有以下特點：（1）科學(xué)有效的預(yù)算管理工具應(yīng)當(dāng)能搭建起預(yù)算工作的協(xié)同工作平臺（2）科學(xué)有效的預(yù)算管理工具應(yīng)該能建立起從業(yè)務(wù)到財務(wù)一體化的預(yù)算模型（3）科學(xué)有效的預(yù)算管理工具應(yīng)該能夠體現(xiàn)靈活的預(yù)算審批流程（4）科學(xué)有效的預(yù)算管理工具應(yīng)該是一個高效的預(yù)算調(diào)整、滾動預(yù)算工具（5）科學(xué)有效的預(yù)算管理工具應(yīng)當(dāng)具有強大的預(yù)算監(jiān)控分析能力（6）科學(xué)有效的預(yù)算管理工具應(yīng)當(dāng)具備與其他系統(tǒng)進行數(shù)據(jù)集成的能力

作者：包立秋單位：一汽鑄造有限公司鑄造二廠