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推行全面預(yù)算管理是一些發(fā)達(dá)國家成功企業(yè)多年積累的經(jīng)驗(yàn)之一。其功能是能夠有效地加強(qiáng)內(nèi)部控制,協(xié)調(diào)和優(yōu)化企業(yè)資源配置,改善物流和資金流,從而最終全面提升經(jīng)營管理水平。

一、以推動全面預(yù)算管理為目標(biāo),作好預(yù)算管理基礎(chǔ)工作

(一)要強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo),建立預(yù)算管理組織體系。開展全面預(yù)算管理是強(qiáng)化企業(yè)經(jīng)營管理與控制的一項(xiàng)基礎(chǔ)管理工作。因此必須成立相應(yīng)的預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu),主要負(fù)責(zé)貫徹落實(shí)和研究全面預(yù)算管理相關(guān)政策,組織開展預(yù)算管理工作,協(xié)調(diào)各預(yù)算管理部門的關(guān)系,明確職責(zé)和工作任務(wù)。同時需要明確單位的主要負(fù)責(zé)人為開展預(yù)算管理工作的負(fù)責(zé)人,以切實(shí)加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)。

(二)積極做好思想動員,提高全員參與的意識。全面預(yù)算的編制,涉及到企業(yè)經(jīng)營管理的各個部門,具有全員參與的重要特征。因此要動員全體員工堅決摒棄將全面預(yù)算管理看成是某個部門工作的錯誤認(rèn)識,強(qiáng)化全員參與意識,使其充分發(fā)揮主觀能動性,積極參與到全面預(yù)算管理的全過程中去,使預(yù)算成為他們自愿努力完成的目標(biāo),而不是外界強(qiáng)加于他們的枷鎖。

(三)建立和完善各項(xiàng)內(nèi)控制度,為預(yù)算管理工作提供制度保證。為保證預(yù)算管理的正常運(yùn)行,首先需要建立比較完整的預(yù)算管理辦法。要對預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)及工作職責(zé)、預(yù)算編制基本規(guī)程與實(shí)施細(xì)則、預(yù)算執(zhí)行與控制、預(yù)算分析與調(diào)整制度、預(yù)算考評與激勵制度以及內(nèi)部協(xié)調(diào)制度等方面做詳細(xì)規(guī)定。其次確定各項(xiàng)預(yù)算管理指標(biāo)的定額標(biāo)準(zhǔn),是做好預(yù)算管理工作的重要前提和基礎(chǔ)。要參照國內(nèi)或國際同行業(yè)的預(yù)算管理控制標(biāo)準(zhǔn),結(jié)合本單位的實(shí)際情況以及預(yù)算管理發(fā)展的需要,建立一套由基本指標(biāo)、輔助指標(biāo)、修正指標(biāo)以及否決指標(biāo)構(gòu)成的科學(xué)合理的指標(biāo)體系。此外要重新修訂和完善包括內(nèi)部財會制度在內(nèi)的各項(xiàng)內(nèi)部控制制度。這樣可以促使預(yù)算管理與企業(yè)經(jīng)營管理從不同的角度加強(qiáng)內(nèi)部控制與管理,企業(yè)管理工作會更加規(guī)范,也便于預(yù)算管理的操作和執(zhí)行。

二、以提高企業(yè)經(jīng)營管理水平為目的,作好預(yù)算管理工作

全面預(yù)算管理是企業(yè)對未來整體經(jīng)營規(guī)劃的總體安排,是能幫助管理者進(jìn)行計劃、協(xié)調(diào)、控制和業(yè)績評價的一項(xiàng)重要的管理工具。全面預(yù)算管理的過程就是預(yù)算目標(biāo)分解、實(shí)施、控制和實(shí)現(xiàn)的過程。

(一)認(rèn)真作好全面預(yù)算的編制工作,是開展預(yù)算管理的關(guān)鍵

全面預(yù)算的編制,是企業(yè)實(shí)施預(yù)算管理的起點(diǎn),為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動確定了具體的目標(biāo),勾畫出了企業(yè)未來生產(chǎn)經(jīng)營活動的藍(lán)圖,成為企業(yè)開展經(jīng)濟(jì)活動和實(shí)施管理控制的依據(jù)和手段。

1、做好預(yù)算編制前的基礎(chǔ)準(zhǔn)備工作。為了保證預(yù)算編制的工作質(zhì)量,需要事先明確職責(zé)分工,確定編制流程,設(shè)計并下發(fā)預(yù)算報表工作底稿和相應(yīng)的編制說明,確保編制工作按照程序有步驟地進(jìn)行。根據(jù)不同的預(yù)算項(xiàng)目,確定選用固定預(yù)算、增(減)量預(yù)算、零基預(yù)算、概率預(yù)算以及彈性預(yù)算等預(yù)算方法。

2.嚴(yán)格按照全面預(yù)算管理的編制程序編制。在全面預(yù)算編制過程中,要按照“自上而下、自下而上、再自上而下”的總程序反復(fù)修訂、平衡,完成編制工作。其具體編制程序如下:(1)提出目標(biāo)?；鶎宇A(yù)算管理組織根據(jù)上級預(yù)算管理組織下達(dá)的下一年預(yù)算目標(biāo),結(jié)合自己的下一年度經(jīng)營計劃,制定預(yù)算目標(biāo)并分解到各基本預(yù)算項(xiàng)目,下達(dá)給各職能部門。(2)編制上報。各預(yù)算職能部門在職責(zé)分工范圍內(nèi),負(fù)責(zé)本部門的預(yù)算明細(xì)項(xiàng)目編制,經(jīng)過匯總、審核、會審后,上報基層預(yù)算管理組織。(3)審查平衡。由基層預(yù)算管理組織對各職能部門預(yù)算編制情況進(jìn)行分析和常規(guī)性審查,進(jìn)行討論、溝通和綜合平衡,在多次反饋給各職能部門修正后,歸集、匯總編制成預(yù)算總方案,上報上級預(yù)算管理組織審批。(4)下達(dá)執(zhí)行?；鶎宇A(yù)算管理組織根據(jù)經(jīng)過上級預(yù)算管理組織審核批準(zhǔn)的總預(yù)算分解為明細(xì)預(yù)算指標(biāo),正式下達(dá)到各職能部門執(zhí)行。

(二)以強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制為目標(biāo),強(qiáng)化預(yù)算的執(zhí)行與分析工作

全面預(yù)算不同于計劃,剛性是它最重要的特征。預(yù)算方案一旦獲得批準(zhǔn),就成為“硬約束”,不出現(xiàn)重大變故或不可抗力因素,一般不能調(diào)整預(yù)算。控制是預(yù)算執(zhí)行過程中最重要的職能。因此,一定要嚴(yán)格控制預(yù)算的執(zhí)行,用預(yù)算管理嚴(yán)格約束企業(yè)的財務(wù)管理和經(jīng)營管理行為。

1、嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算首先要建立和認(rèn)真登記預(yù)算管理臺帳。各部門在執(zhí)行預(yù)算項(xiàng)目時,要求必須到各項(xiàng)目的控制部門登記臺帳并簽章后,才能到財務(wù)部門報銷,否則予以堅決拒絕。只有嚴(yán)格按照控制程序辦事,才能確保預(yù)算管理工作有條不紊地進(jìn)行。其次要按期執(zhí)行預(yù)算。在當(dāng)期執(zhí)行預(yù)算內(nèi)項(xiàng)目時,由本部門或部門主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)目口可執(zhí)行,提前或延期執(zhí)行預(yù)算內(nèi)項(xiàng)目,則必須經(jīng)預(yù)算管理組織審批后執(zhí)行。

2.加強(qiáng)預(yù)算控制,建立定期預(yù)算分析制度各職能部門定期對預(yù)算項(xiàng)目執(zhí)行情況相互核對后寫出預(yù)算差異分析報告上報預(yù)算管理組織討論審定。在預(yù)算差異分析報告中主要總結(jié)實(shí)際發(fā)生額與預(yù)算額的對比情況,分析產(chǎn)生超支的原因、責(zé)任歸屬以及改進(jìn)措施或分析形成節(jié)省的原因,以便今后進(jìn)行鞏固和推廣。在報告中還要對下個預(yù)算期的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行預(yù)測,為領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)營決策提供參考依據(jù)。

(三)認(rèn)真做好預(yù)算調(diào)整工作

預(yù)算期內(nèi)下達(dá)的預(yù)算指標(biāo)一般不作調(diào)整。預(yù)算在執(zhí)行的過程中,當(dāng)實(shí)際的變化與預(yù)算差距很大時,仍堅持按照原預(yù)算去執(zhí)行,顯然不符合預(yù)算作為管理控制系統(tǒng)的初衷,就需要調(diào)整預(yù)算。對于屬于全面預(yù)算管理制度中規(guī)定確實(shí)需要調(diào)整的事項(xiàng),各職能部門要在規(guī)定的時間按照調(diào)整程序上報基層預(yù)算管理組織討論后決定是否予以調(diào)整。對于重大的調(diào)整事項(xiàng)需要上報上級預(yù)算管理組織審批。

(四)努力做好預(yù)算管理的考核監(jiān)控工作。全面預(yù)算管理是一項(xiàng)全員參與、全程跟蹤與控制的系統(tǒng)工程。對各預(yù)算控制部門的預(yù)算項(xiàng)目進(jìn)行認(rèn)真分解,實(shí)行目標(biāo)控制責(zé)任制,并實(shí)施績效考核。即依據(jù)各職能部門對預(yù)算的實(shí)際執(zhí)行結(jié)果與預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行對比,把預(yù)算執(zhí)行情況與經(jīng)營者、職工的經(jīng)濟(jì)利益掛鉤,實(shí)行定期考核和年度考核相結(jié)合,堅決做到獎懲分明,最大限度地調(diào)動經(jīng)營者、職工的積極性和創(chuàng)造性,以更好地為加強(qiáng)預(yù)算管理工作服務(wù)。

三、開展全面預(yù)算管理工作需要關(guān)注的幾個問題

首先,各級領(lǐng)導(dǎo)的正確理解與大力支持是做好全面預(yù)算工作的關(guān)鍵。由于全面預(yù)算管理涉及到財務(wù)管理和經(jīng)營管理的方方面面,是統(tǒng)攬企業(yè)經(jīng)營管理全局的靈魂。只有領(lǐng)導(dǎo)高度重視和大力支持,才,能充分調(diào)動全員參與的積極性,協(xié)調(diào)好各職能部門的關(guān)系,指導(dǎo)預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)的確定和制度建設(shè),才能有條不紊的將此項(xiàng)工作開展好。

其次,科學(xué)合理的計劃指標(biāo)是做好預(yù)算管理工作的重要前提。預(yù)算編制過程的第一步就是要提出預(yù)算目標(biāo),而預(yù)算目標(biāo)是與上級下達(dá)的各類計劃指標(biāo)緊密聯(lián)系的。計劃指標(biāo)是否科學(xué)合理、是否及時準(zhǔn)確直接影響著預(yù)算目標(biāo)的準(zhǔn)確程度和預(yù)算的執(zhí)行效果,從而影響著預(yù)算管理的預(yù)測和導(dǎo)向作用。

第三,充分利用現(xiàn)代技術(shù)手段,為預(yù)算管理提供技術(shù)支持

要充分利用預(yù)算管理軟件與現(xiàn)行財務(wù)軟件的接口,進(jìn)一步細(xì)化預(yù)算內(nèi)容、強(qiáng)化控制與考評,實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理網(wǎng)上編制、審批以及上報工作,為實(shí)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行和考核情況的實(shí)時監(jiān)控、及時準(zhǔn)確地選出最佳的預(yù)算方案以及促使決策科學(xué)化提供技術(shù)保證。從而把預(yù)算管理與企業(yè)經(jīng)營管理有機(jī)結(jié)合,實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源優(yōu)化配置,最終促使企業(yè)的經(jīng)營管理水平不斷提高。