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金融體系的復(fù)雜多變決定了只有通過有效的銀行監(jiān)管、市場紀(jì)律以及金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制三方面的共同作用才能獲得金融的安全與穩(wěn)定,其中銀行監(jiān)管的重點(diǎn)是對資本充足率的要求上,這對于降低銀行破產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)和減少存款人因銀行破產(chǎn)而承擔(dān)的潛在成本至關(guān)重要。當(dāng)前,我國金融機(jī)構(gòu)特別是中小金融機(jī)構(gòu)資本狀況存在的主要問題是總體資本水平不高,在資產(chǎn)的快速擴(kuò)張中,資本補(bǔ)充遲滯;固定資本比率過高,大量的資本被占壓在幾乎沒有變現(xiàn)能力的固定資產(chǎn)上,造成流動(dòng)資本嚴(yán)重不足;資本結(jié)構(gòu)不合理,除按規(guī)定提取的少量呆賬準(zhǔn)備金外,基本上沒有附屬資本;資本來源渠道單一,自我補(bǔ)充能力弱。如果考慮不良貸款因素,資本充足率就更顯不足。金融資產(chǎn)增長速度快于實(shí)際經(jīng)濟(jì)增長速度是轉(zhuǎn)軌經(jīng)濟(jì)的典型特征,而資本金補(bǔ)充速度遠(yuǎn)遠(yuǎn)趕不上資產(chǎn)的增長速度,風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)的增長速度遠(yuǎn)高于資產(chǎn)總額、資本總額的增長速度,結(jié)果必然是資本金缺口越來越大,資本充足率問題日益突出。因此,通過各種渠道補(bǔ)充資本金已經(jīng)成為我國中小金融機(jī)構(gòu)的燃眉之急。

一、地方財(cái)政注入資金,支持中小金融機(jī)構(gòu)發(fā)展

中小金融機(jī)構(gòu)特別是農(nóng)村信用社和城市商業(yè)銀行均是地方性金融機(jī)構(gòu),建議地方財(cái)政從每年的財(cái)政預(yù)算中切塊,或選擇發(fā)行特別國債的方式向地方中小金融機(jī)構(gòu)適度注資。但是,由于財(cái)政關(guān)注的目標(biāo)較多,財(cái)力受到很大限制,因此,由地方財(cái)政定期、大量地向中小金融機(jī)構(gòu)補(bǔ)充資本金的可能性較小;另一方面,在轉(zhuǎn)軌經(jīng)濟(jì)條件下,金融資產(chǎn)的增長速度大大高于財(cái)政收入的增長速度,即便財(cái)政狀況好轉(zhuǎn)也將難以滿足增加資本金的巨大需求;同時(shí),還不能因財(cái)政參與而改變中小金融機(jī)構(gòu)性質(zhì),因此地方財(cái)政注資也只能是救急式的“蜻蜓點(diǎn)水”。

二、擴(kuò)充法人股份,改善股本構(gòu)成

增資擴(kuò)股,改善構(gòu)成,需要中小金融機(jī)構(gòu)在積極完善法人治理結(jié)構(gòu)的前提下,通過擴(kuò)大社會(huì)法人入股、內(nèi)部職工入股等多種渠道參股,完善募集股金方式和資本管理辦法。據(jù)調(diào)查統(tǒng)計(jì),當(dāng)前中小金融機(jī)構(gòu)的股本金結(jié)構(gòu)中,個(gè)人股和內(nèi)部職工股的擴(kuò)充速度和占比迅速提高,而法人注資卻寥寥無幾。從改善中小金融機(jī)構(gòu)股本構(gòu)成、完善法人治理結(jié)構(gòu)角度,中小金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)積極面向企業(yè)法人,核定限額或比例,擴(kuò)充法人股份。結(jié)合目前我國經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌時(shí)期,一大批中小企業(yè)尤其是個(gè)體民營企業(yè)的迅猛發(fā)展,城鄉(xiāng)居民金融資產(chǎn)也在不斷增加,一方面其資本積累需要新的投資領(lǐng)域,追求產(chǎn)業(yè)資本和金融資本的相互滲透和融合,另一方面企業(yè)規(guī)模擴(kuò)張和發(fā)展需要完善的和優(yōu)先的金融服務(wù);同時(shí),根據(jù)當(dāng)前我國經(jīng)濟(jì)體制改革的新趨勢,法人組織向農(nóng)村信用社等中小金融機(jī)構(gòu)投資入股既有政策規(guī)定的優(yōu)先支持,也有其內(nèi)原性的擴(kuò)張動(dòng)力,因此,要積極引導(dǎo)大企業(yè)集團(tuán)、民營企業(yè)入股中小金融機(jī)構(gòu),應(yīng)鼓勵(lì)提倡按市場化原則進(jìn)行中小金融機(jī)構(gòu)的重組聯(lián)合,從而增加資本實(shí)力,改善資本結(jié)構(gòu),建立起正常的資本金補(bǔ)充機(jī)制,為中小金融機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)換機(jī)制,按基本準(zhǔn)則進(jìn)行市場化運(yùn)作,提高經(jīng)營管理水平提供發(fā)展平臺。

三、稅前核銷不良貸款,提高利潤留成

中小金融機(jī)構(gòu)通過內(nèi)部挖潛,提高財(cái)務(wù)效益,從利潤中留存積累,通過法定程序轉(zhuǎn)作資本金。留存利潤是西方商業(yè)銀行核心資本增長的最主要來源。但這必須以擁有較高的利潤率為前提,因而它具有資本積累速度慢的明顯缺陷。多年來,由于多種原因,中小金融機(jī)構(gòu)形成的經(jīng)營包袱過于沉重,至今難以消化。與此同時(shí),居高不下的不良貸款也已成為制約中小金融機(jī)構(gòu)利潤率提高的嚴(yán)重障礙。因此,從審慎監(jiān)管角度考慮,政府有必要以法規(guī)形式規(guī)定,若當(dāng)年的資本充足率未達(dá)到8%,那么,一是給予優(yōu)惠的稅負(fù)政策,即以稅前利潤分期彌補(bǔ)收回?zé)o望貸款和累計(jì)虧損,至少核定一定限額或比例;二是其稅后利潤扣除必要提取外,將股東權(quán)益部分留作補(bǔ)充資本金,隨著中小金融機(jī)構(gòu)新增資產(chǎn)效益的提高,通過新增利潤和新增股東權(quán)益留作補(bǔ)充資本具有很大的可能性。

四、足額提取準(zhǔn)備金,擴(kuò)增附屬資本

在我國,作為附屬資本的呆壞賬準(zhǔn)備金沒有分一般、專項(xiàng)和特別三個(gè)層次。目前按貸款余額一定比例計(jì)提的呆壞賬準(zhǔn)備金,實(shí)質(zhì)上直接用于核銷呆壞賬,這種呆壞賬準(zhǔn)備金嚴(yán)格意義上說,起的只是專項(xiàng)準(zhǔn)備金作用;按貸款余額1%計(jì)提的呆賬專項(xiàng)準(zhǔn)備金,事實(shí)上也屬于與單項(xiàng)資產(chǎn)和某類資產(chǎn)貶值相關(guān)的呆賬準(zhǔn)備金。上述兩類準(zhǔn)備金均不屬巴塞爾協(xié)議所規(guī)定的一般準(zhǔn)備金,故不應(yīng)納入附屬資本。其實(shí),按現(xiàn)行呆壞賬準(zhǔn)備金的計(jì)提方法,即使不斷提高準(zhǔn)備金計(jì)提的基數(shù)和比例,相對大量的呆壞賬而言也仍不能滿足沖銷需求。因此,從穩(wěn)健經(jīng)營、提高競爭力的角度出發(fā),建議改變現(xiàn)行呆壞賬準(zhǔn)備金的計(jì)提方法,提取能夠計(jì)入附屬資本的一般呆賬準(zhǔn)備金,以用于中小金融機(jī)構(gòu)彌補(bǔ)未來的不確定損失,真實(shí)地反映附屬資本和資本充足率水平。同時(shí)建議按貸款質(zhì)量的分類結(jié)果逐年提取不同類型的專項(xiàng)準(zhǔn)備金,作為銀行用于彌補(bǔ)不良貸款損失的直接準(zhǔn)備。五、拓寬募集渠道,從股票市場籌集資本金

在我國,從銀行業(yè)運(yùn)行的實(shí)際情況看,資產(chǎn)總額小、資產(chǎn)質(zhì)量優(yōu)、發(fā)展速度快的中小金融機(jī)構(gòu),在其他增補(bǔ)資本金渠道有限的情況下,上市籌資以壯大實(shí)力、提高資本充足率顯然是目前行之有效的選擇。這種方式可以使中小金融機(jī)構(gòu)降低負(fù)債率、提高信譽(yù)、增強(qiáng)借款能力,同時(shí)降低借款成本,并且通過發(fā)行股票期間的宣傳,能夠有效地提高中小金融機(jī)構(gòu)的知名度,樹立自身良好的形象,也可以進(jìn)一步加快改革,規(guī)范經(jīng)營,提高經(jīng)營管理水平。同時(shí),由于巴塞爾協(xié)議規(guī)定附屬資本在總資本構(gòu)成中所占比例不能超過50%,如果中小金融機(jī)構(gòu)具有多余的附屬資本,增加一個(gè)單位的核心資本,就等于增加兩個(gè)單位的總資本,因而通過發(fā)行股票來提高資本充足率其效果更加明顯。上市融資也應(yīng)是目前中小金融機(jī)構(gòu)特別是中小股份制商業(yè)銀行擴(kuò)大資本規(guī)模,籌集、增補(bǔ)資本金的基本途徑之一。

六、完善會(huì)計(jì)核算制度,返還營業(yè)稅充實(shí)資本金

目前金融業(yè)營業(yè)稅率已由2000年的8%降為5%,但相對國際通行水準(zhǔn)而言,我國金融業(yè)營業(yè)稅率仍然偏高,權(quán)責(zé)發(fā)生制下虛收的應(yīng)收利息繳納營業(yè)稅,導(dǎo)致銀行虛收實(shí)支數(shù)額巨大。一方面,造成表內(nèi)應(yīng)收利息越來越大,過高的營業(yè)稅率使銀行墊款交稅的資金越來越多;另一方面,虛收的應(yīng)收利息日后實(shí)際上能夠收回的比例很低,形成事實(shí)上的銀行墊付稅金。在大幅度降低營業(yè)稅率的同時(shí),必須調(diào)整稅基,達(dá)到降低稅負(fù)的目的。針對目前營業(yè)稅的稅基要素設(shè)置不合理以及存在重復(fù)計(jì)征的問題,應(yīng)允許中小金融機(jī)構(gòu)將應(yīng)收利息高于實(shí)收利息部分,用于沖減次年?duì)I業(yè)收入,允許中小金融機(jī)構(gòu)將代收郵電費(fèi)、憑證手續(xù)費(fèi)等費(fèi)用直接沖減相關(guān)費(fèi)用支出。

七、改變農(nóng)村信用社法人核算體制,加速縣域中小金融機(jī)構(gòu)發(fā)展

應(yīng)研究出臺相關(guān)政策,改變現(xiàn)行鄉(xiāng)鎮(zhèn)信用社為一級法人的核算體制,實(shí)行縣級農(nóng)村信用聯(lián)社為“一級法人,統(tǒng)一核算”,并在經(jīng)過稅務(wù)和審計(jì)部門對信用社的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益進(jìn)行全面清產(chǎn)核資的基礎(chǔ)上,清理老股,增擴(kuò)新股,把真正的社員和信用社緊密聯(lián)系起來,保持“社員入股”的合作制特征;推行一級法人、統(tǒng)一核算后,通過建立完善社員代表大會(huì)、理事會(huì)、監(jiān)事會(huì)制度,充分發(fā)揮社員參與管理的作用;同時(shí)實(shí)行城鄉(xiāng)信用社一體化經(jīng)營,服務(wù)功能更全面,規(guī)模效益更增強(qiáng)。在支持“三農(nóng)”方面,除了可以在貸款優(yōu)先、貸款規(guī)模、貸款手續(xù)、利率傾斜等方面提供更為優(yōu)質(zhì)的服務(wù)外,還可以擴(kuò)展為社員提供信息、技術(shù)、咨詢等多項(xiàng)服務(wù),從而使服務(wù)水平再上新臺階。