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摘要:在企業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展中，只要出現(xiàn)資金活動(dòng)，必然會(huì)產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。從財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)自身角度來(lái)說(shuō)，具有客觀性等特點(diǎn)，如果沒(méi)有及時(shí)防范和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，必將會(huì)給企業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展帶來(lái)直接影響，甚至讓企業(yè)遭受嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。內(nèi)部控制是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控的重要方式之一，通過(guò)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，能夠?qū)ζ髽I(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展中各項(xiàng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行識(shí)別和分析，并根據(jù)分析結(jié)果提出可行性管理計(jì)劃，降低風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)帶來(lái)的影響。本文就結(jié)合內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系，重點(diǎn)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)基本特點(diǎn)進(jìn)行分析，并結(jié)合財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的原因，提出基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控下加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的相關(guān)建議。

關(guān)鍵詞:財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)防控；企業(yè)；內(nèi)部控制

隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力的不斷增大，企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素逐漸增多，如果在企業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展中沒(méi)有給予財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范和控制工作高度重視，必將會(huì)面臨嚴(yán)重的財(cái)務(wù)危機(jī)，甚至讓企業(yè)陷入到發(fā)展窘境中，影響企業(yè)今后運(yùn)營(yíng)與發(fā)展。作為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控中重要內(nèi)容之一，內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范之間有著緊密的聯(lián)系，企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控和管理，需要從內(nèi)部控制角度入手，結(jié)合財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)基本特點(diǎn)，科學(xué)制定合理的防范與控制計(jì)劃，加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控與管理，減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，給企業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展打下良好的基礎(chǔ)。

一、內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系

為了能夠在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)一定地位，企業(yè)需要充分認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控的意義。從財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)角度來(lái)說(shuō)，內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有著必然的聯(lián)系。通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)部控制與管理，可以對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行識(shí)別，并對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)科學(xué)防控。由此可見(jiàn)，兩者之間呈現(xiàn)出相輔相成的關(guān)系，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范管理作為企業(yè)內(nèi)部控制管理要點(diǎn)，而內(nèi)部控制則可以給財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范管理工作開展提供指導(dǎo)。因此，為了對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和控制，做好內(nèi)部控制工作是非常必要的。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)基本特點(diǎn)

(一)不確定性。不確定性是指部分財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)即便能夠提前預(yù)測(cè)和管理，但是在實(shí)際開展財(cái)務(wù)活動(dòng)中，因?yàn)槭艿礁鞣N因素影響，使得財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生一定改變，所以事前是不能對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)影響程度進(jìn)行科學(xué)預(yù)估的。

(二)全面性。全面性主要是指財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)貫穿于企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)中，并通過(guò)財(cái)務(wù)活動(dòng)呈現(xiàn)。并且財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)均是以客觀形式出現(xiàn)，如果沒(méi)有從全局入手進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和防范，必將會(huì)給企業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展帶來(lái)直接影響。

(三)共存性。共存性是指損失和收益同時(shí)出現(xiàn)，換句話說(shuō)，風(fēng)險(xiǎn)和收益之間呈現(xiàn)出正比關(guān)系，在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生幾率越大的情況下，獲得的收益也就越高，反之收益將會(huì)降低。

三、導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的主要原因

(一)信息交流不充分。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控和內(nèi)部控制管理作為一項(xiàng)漫長(zhǎng)且系統(tǒng)性的工作，如果只是通過(guò)一方面，將無(wú)法獲取理想的管理效果。企業(yè)內(nèi)部之間需要做好信息交流工作，各個(gè)部門之間全面配合，結(jié)合企業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展中存在的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范和控制工作。如果企業(yè)沒(méi)有結(jié)合時(shí)展，將信息化、網(wǎng)絡(luò)化等技術(shù)引入進(jìn)來(lái)，建立完善的信息交流系統(tǒng)，不利于各項(xiàng)信息之間的傳遞和共享，無(wú)法給財(cái)務(wù)內(nèi)控及風(fēng)險(xiǎn)管理工作開展提供指導(dǎo)，導(dǎo)致更多財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)無(wú)法及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理。如果財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)，必將會(huì)給企業(yè)帶來(lái)嚴(yán)重影響。及時(shí)的信息傳遞，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理有著直接影響。

(二)內(nèi)部控制體系不完善。為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部規(guī)范管理，相關(guān)部門需要結(jié)合內(nèi)部控制執(zhí)行情況，及時(shí)找出內(nèi)部控制問(wèn)題，制定可行性內(nèi)部控制計(jì)劃和體系，將各項(xiàng)問(wèn)題進(jìn)行有效處理。但是當(dāng)前部分企業(yè)在運(yùn)營(yíng)發(fā)展中，依然采取傳統(tǒng)的運(yùn)營(yíng)管理模式，內(nèi)部控制管理體系缺少完善性。例如，在內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控設(shè)計(jì)過(guò)程中缺少統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)沒(méi)有結(jié)合財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理要求，構(gòu)建完善的管理體系，兩者在工作目標(biāo)上存在差異，使得財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題頻繁出現(xiàn)，無(wú)法對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展中存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效識(shí)別和控制，讓企業(yè)遭受嚴(yán)重的損失。

(三)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制欠缺。導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的因素比較多，一般和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制缺失有著一定關(guān)聯(lián)性。從目前情況來(lái)說(shuō)，部分企業(yè)管理者缺少對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控作用的了解，沒(méi)有從內(nèi)控角度入手，積極建設(shè)相應(yīng)的管理體系，導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理可行性降低，不能實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效識(shí)別和把控。以某企業(yè)為例，在企業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展中，該企業(yè)下屬的子公司空白票據(jù)與財(cái)務(wù)章沒(méi)有做到充分分離保管，貨幣資金全過(guò)程業(yè)務(wù)由一人辦理，缺少集體決策，對(duì)資金收支缺少規(guī)范性，沒(méi)有實(shí)施動(dòng)態(tài)化預(yù)算管理。通常情況下，風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制和全面預(yù)算管理之間有著直接聯(lián)系，風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制缺失，通常是因?yàn)闆](méi)有建立完善的預(yù)算管理系統(tǒng)，資金收支存在誤差，給其后續(xù)內(nèi)控工作開展帶來(lái)直接影響，在某種程度上，會(huì)削減財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理效率，造成企業(yè)資產(chǎn)流失。

四、基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控下加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的相關(guān)建議

(一)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部信息交流反饋。為了保證企業(yè)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控工作順利進(jìn)行，企業(yè)需要做好各項(xiàng)部門信息采集工作，保障各部門之間能夠得到有效交流，實(shí)現(xiàn)信息反饋，及時(shí)將有用的信息進(jìn)行傳遞。在此過(guò)程中，要求企業(yè)結(jié)合實(shí)際情況科學(xué)建設(shè)內(nèi)部信息交流體系，在企業(yè)內(nèi)部運(yùn)營(yíng)發(fā)展中，采取各種方法進(jìn)行信息采集，如郵箱、微信等，通過(guò)建立信息化平臺(tái)，便于財(cái)務(wù)信息之間傳遞和共享，讓企業(yè)各級(jí)人員都能了解企業(yè)實(shí)際運(yùn)營(yíng)發(fā)展情況，有利于部門協(xié)調(diào)配合。要想實(shí)現(xiàn)信息傳遞，提高信息傳遞效率，企業(yè)需要加強(qiáng)信息化系統(tǒng)建設(shè)，在軟件和硬件設(shè)施建設(shè)的同時(shí)，還要把現(xiàn)代化財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng)應(yīng)用啟動(dòng)，讓企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)活動(dòng)順利進(jìn)行，提高企業(yè)管理信息化水平。通過(guò)加強(qiáng)信息管理系統(tǒng)建設(shè)與管理，不但能夠?qū)崿F(xiàn)電子信息系統(tǒng)自身管理，也能降低人為失誤，保障內(nèi)部控制工作有序進(jìn)行。

(二)構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系。在企業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展中，為了提高企業(yè)內(nèi)控管理水平，應(yīng)該加強(qiáng)內(nèi)部控制體系建設(shè)，讓各級(jí)人員積極參與到內(nèi)控活動(dòng)中，規(guī)范企業(yè)工作行為，不給舞弊現(xiàn)象出現(xiàn)提供條件，讓各個(gè)部門之間得到有效制約和監(jiān)管，減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)。眾所周知，財(cái)務(wù)管理工作要點(diǎn)不僅僅展現(xiàn)在財(cái)務(wù)上，同時(shí)也會(huì)給企業(yè)各個(gè)方面帶來(lái)一定影響，要求所有部門全面參與其中，從而獲取理想的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控效果。在此過(guò)程中，要求企業(yè)結(jié)合實(shí)際情況和發(fā)展戰(zhàn)略要求，加強(qiáng)內(nèi)部控制體系建設(shè)，從會(huì)計(jì)控制、不兼容崗位分離、授權(quán)審批控制等角度入手，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制與管理，保障各項(xiàng)工作均能按照體系要求進(jìn)行。與此同時(shí)，在開展內(nèi)部控制管理工作時(shí)，需要從“查擺、施策、驗(yàn)證”等方面入手，積累工作經(jīng)驗(yàn)，把信息化技術(shù)應(yīng)用其中，加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息管理體系建立，科學(xué)設(shè)定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)，一旦超出預(yù)警戒線，將會(huì)發(fā)出預(yù)警信息，提醒企業(yè)各級(jí)部門，參考系統(tǒng)指標(biāo)設(shè)定內(nèi)部控制管理計(jì)劃，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，保障企業(yè)穩(wěn)定運(yùn)行。

(三)完善企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制。首先，完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度。在企業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展中，需要結(jié)合制度要求，做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控與管理工作，并積極建設(shè)相應(yīng)的管理體系。在進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度建設(shè)時(shí)，應(yīng)從風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)防范、風(fēng)險(xiǎn)考核等方面入手，并在企業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展中，結(jié)合時(shí)展特點(diǎn)實(shí)現(xiàn)機(jī)制改革與創(chuàng)新，保證企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控工作有序進(jìn)行，減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。與此同時(shí)，通過(guò)建設(shè)完善的企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制，能夠讓企業(yè)管理人員快速的梳理財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控流程，明確各部門管理職責(zé)，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控工作落實(shí)到位，提高企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控水平，保證財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控工作順利發(fā)展。其次，科學(xué)構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警監(jiān)管機(jī)制。從企業(yè)當(dāng)前運(yùn)營(yíng)發(fā)展情況來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)通常會(huì)發(fā)生動(dòng)態(tài)變化，所以財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警需要對(duì)企業(yè)之前運(yùn)營(yíng)情況進(jìn)行全面分析，掌握企業(yè)今后發(fā)展趨勢(shì)。企業(yè)在建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的過(guò)程中，需要結(jié)合實(shí)際情況對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)進(jìn)行科學(xué)規(guī)劃，利用會(huì)計(jì)信息進(jìn)行計(jì)劃等，通過(guò)使用數(shù)學(xué)模型，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行動(dòng)態(tài)管理。在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)發(fā)生異?，F(xiàn)象時(shí)，應(yīng)該根據(jù)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)分析形成原因及過(guò)程，選用相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)處理措施，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)部門進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)管，并對(duì)潛藏的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行預(yù)警，制定可行性預(yù)警方案。通過(guò)加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制建設(shè)，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)判和處理，降低給企業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展帶來(lái)的影響，提高企業(yè)整體效益。

(四)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)管理。為了提高內(nèi)控水平，減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題出現(xiàn)，需要從整體角度入手，在企業(yè)內(nèi)部成立專業(yè)的審計(jì)監(jiān)管部門，保證內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性和威嚴(yán)性，不會(huì)受到各部門干預(yù)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范情況進(jìn)行有效監(jiān)管，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并處理。在開展內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作過(guò)程中，應(yīng)該結(jié)合監(jiān)督管理要求，制定可行性管理計(jì)劃，完善相應(yīng)的監(jiān)督管理體系，保證將內(nèi)部審計(jì)工作落實(shí)到位，發(fā)揮其監(jiān)督作用，提升企業(yè)內(nèi)部控制管理水平的同時(shí)，減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，給企業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展保駕護(hù)航。

五、結(jié)語(yǔ)

總而言之，在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力逐漸增大的環(huán)境下，內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控成為增強(qiáng)企業(yè)綜合競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力的重要因素。不管是內(nèi)部控制管理，還是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控，兩者在管理目標(biāo)上具有統(tǒng)一性，均是把內(nèi)部控制目標(biāo)和要素融入到企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范和控制活動(dòng)中，從內(nèi)部控制角度入手，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估，及時(shí)找出企業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展中潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素，并積累其他企業(yè)成功案例，根據(jù)企業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展要求，加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控和內(nèi)部控制體系建設(shè)，在提高企業(yè)整體管理水平的同時(shí)，給企業(yè)健康發(fā)展奠定良好基礎(chǔ)。

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作者:吳秀華 單位:河南鼎能電子科技有限公司